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FISCALIDAD DE LOS PRODUCTOS FINANCIEROS

12 de Marzo 2020

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3

01 FONDOS DE INVERSIÓN (Acumulación, reparto, cotizados)

02 ACCIONES

03 PLANES DE PENSIONES

04 SEGUROS DE VIDA UNIT LINKED

Contenido

FONDOS DE INVERSIÓN(Acumulación, reparto, cotizados)

4

01

Fondos de inversión (Acumulación)

▪ En este tipo de fondos las ganancias que se obtienen por revalorización y losrendimientos de los activos se añaden al patrimonio preexistente, de talmanera que el partícipe se beneficia de dichas ganancias una vez quereembolsa las participaciones del fondo.

▪ Tipo de rendimiento que generan: Ganancias o Pérdidas Patrimoniales

▪ Imputación temporal de las rentas: En el momento en que se produzca elreembolso definitivo

▪ Individualización de rentas: tributarán por los rendimientos aquellos quienessean titulares de los elementos patrimoniales

Fondos de inversión (Reparto)

▰ Se caracterizan por la entrega de un dividendo periódicamente

▰ Tipo de rendimiento que generan:

▻ Dividendo: RCM

▻ Venta: Ganancias o Pérdidas Patrimoniales

▰ Imputación temporal de las rentas: En el momento en que se produzca el reembolsodefinitivo

▰ Individualización de rentas: tributarán por los rendimientos aquellos quienes seantitulares de los elementos patrimoniales

▰ Cálculo del rendimiento:

▻ Dividendo : Importe bruto recibido

▻ Venta: Precio de venta- Precio de compra

Fondos de inversión (Reparto)

• Tipos de tributación:

Los primeros 6.000 19%

Los siguientes 44.000 21%

50.000 en adelante 23%

• Tipo de retención: 19%

• Integración Rentas: Se compensan con otras ganancias /pérdidaspatrimoniales y, a partir de 2018, con hasta el 25% de los RCM

• Ventaja fiscal: Régimen de traspasos

• Aplicación método FIFO

• Normas antiaplicación

Fondos cotizados (ETF´S)

▰ Un ETF es un fondo cotizado

▰ Tipo de rendimiento que generan: Ganancias o Pérdidas Patrimoniales

▰ Imputación temporal de las rentas: En el momento en que se produzca el

reembolso definitivo

▰ Individualización de rentas: aquellos quienes sean titulares de los elementospatrimoniales, bienes o derechos, de que provengan dichas rentas según lasnormas sobre titularidad jurídica aplicables en cada caso y en función de laspruebas aportadas por aquéllos o de las descubiertas por la Administración

En caso de matrimonios serán de aplicación las normas sobre titularidad jurídica

de los bienes y derechos contenidas en las disposiciones reguladoras del

régimen económico matrimonial


▻ Precio de venta- Precio de compra

Fondos cotizados (ETF´S)





• Tipo de retención: NO SE RETIENE

• Integración Rentas: Se compensan con otras ganancias/pérdidaspatrimoniales y, a partir de 2018, con hasta el 25% de los RCM

• Ventaja fiscal: Ninguna. No le aplica el régimen de traspasos



ACCIONES

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02

Acciones (Dividendos)

▻ Tipo de rendimiento que generan: Rendimientos de Capital Mobiliario

▻ Imputación temporal de las rentas: En el momento en que se tenga derechoa cobrar el dividendo (Fecha de Junta General de Accionistas)

▻ Individualización de rentas: tributarán por los rendimientos aquellosquienes sean titulares de los elementos patrimoniales

▻ Cálculo del rendimiento:

▻ -Importe bruto recibido

Acciones (Dividendos)






• Integración Rentas: Se compensan con otros RCM y, a partir de 2018,

con hasta el 25% de las ganancias/pérdidas patrimoniales.

Acciones (Venta)

▻ Tipo de rendimiento que generan: Ganancias o Pérdidas Patrimoniales

▻ Imputación temporal de las rentas: En el momento en que se produzca

la venta

▻ Individualización de rentas: tributarán por los rendimientos aquellos

quienes sean titulares de los elementos patrimoniales


▻ Precio de venta- Precio de compra

Acciones (Venta)





• Tipo de retención: NO SE RETIENE

• Integración Rentas: Se compensan con otras ganancias y pérdidaspatrimoniales y, a partir de 2018, con hasta el 25% de los RCM



Derechos de suscripción

▰ VENDER LOS DERECHOS A LA COMPAÑÍA (sólo en scrip dividend)

▰ ACUDIR A LA AMPLIACIÓN (nuevas acciones)

▰ VENDER DERECHOS A MERCADO

Venta de derechos a la compañía

▻ Tipo de rendimiento que generan: Rendimientos de Capital Mobiliario

▻ Imputación temporal de las rentas: En el momento de la venta

▻ Individualización de rentas: tributarán por los rendimientos aquellos

quienes sean titulares de los elementos patrimoniales


▻ Importe bruto recibido

Venta de derechos a la compañía






• Integración Rentas: Se compensan con otros RCM y, a partir de 2018, con

hasta el 25% de las ganancias/pérdidas patrimoniales.

Acudir a la ampliación

▰ Acciones totalmente liberadasEl valor de adquisición (tanto de las liberadas como de las antiguas) será el resultado de multiplicar el número deacciones que se venden por el coste medio ponderado. La fecha de adquisición de las acciones liberadas será laque corresponde a las acciones de las que proceden.

El 30 de abril de 2001, Roberto compra 1.000 acciones cotizadas en bolsa, pagando 10 euros por acción.

El 8 de julio del 2012 la sociedad amplía capital con cargo a reservas. El procedimiento utilizado es la emisión denuevas acciones liberadas (1 nueva por cada dos antiguas). El inversor recibe 500 acciones totalmente liberadas.

El 8 de agosto de 2015 vende todas sus acciones por 45.000 euros (30 euros por acción).

La venta de las acciones tributará de la siguiente forma:

Valor de transmisión: (1500 x 30)………….45.000

Valor de adquisición: ……………………….-10.000

El valor de adquisición se ha calculado de la siguiente forma:

(1.000 acciones x 10 euros) + (500 acciones x 0 euros)

----------------------------------------------------------------------------- = 6,66 euros

1.500 acciones

1.500 (nº de acciones) x 6,66 (precio medio) = 10.000 euros

Acudir a la ampliación

▰ Acciones parcialmente liberadas

▻ El valor de adquisición será el importe realmente satisfecho por el

accionista y la fecha de adquisición será la de la entrega de las

acciones parcialmente liberadas.

Venta de derechos suscripción en mercado

▰ Tipo de rendimiento que generan: Ganancia Patrimonial

▰ Imputación temporal de las rentas: En el momento en que se produzca

la venta de los derechos.


Importe bruto recibido

Venta de derechos suscripción en mercado





Tipo de retención: 19%

• Integración Rentas: Se compensan con pérdidas patrimoniales y, a

partir de 2018, con hasta el 25% de los RCM.

PLANES DE PENSIONES

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03

Aportaciones

• Reducen la base imponible del IRPF con el límite máximo resultante de aplicar la menor de las siguientes cantidades:

➢ El 30% de la suma de rendimientos netos de trabajo y actividades

➢ 8.000 € anuales

*Exceso imputable en los 5 ejercicios siguientes

• Este límite es común para la suma de todas las aportaciones efectuadas a los distintos sistemas de previsión social:

• Planes de Pensiones Individuales y de Empleo (PP)

• Planes de Previsión Social Empresarial (PPSE)

• Planes de Previsión Asegurados (PPA)

• Mutualidades de Previsión Social (MPS)

• Seguro de Dependencia

Aportaciones (Supuestos especiales)

• Los contribuyentes cuyo cónyuge no obtenga rendimientos de trabajo o éstos sean inferiores a 8.000 €/año:

• podrán reducir de su base imponible las aportaciones realizadas a planes en los que el cónyuge sea partícipe, con el límite máximo de 2.500 € anuales independientemente de la reducción por aportaciones a PP de los que él sea partícipe.

• Las personas discapacitadas podrán reducir de su base imponible hasta 24.250 € anuales:

• Personas con relación de parentesco y tutoría 10.000€, sin perjuicio de las aportaciones que puedan realizar a sus propios PP

• Límite total de las reducciones 24.250€

* Exceso imputable en los 5 ejercicios siguientes

Prestaciones

En forma de capital

Se integrará totalmente en la Base Imponible del año en que se perciba, como rendimiento de trabajosujeto a retención:

• La parte de la prestación correspondiente a aportaciones realizadas hasta el 31-12-2006, sereducirá un 40% si se perciben en forma de capital. Será aplicable para un único ejercicio ypara todos los PP del beneficiario.

• La reforma fiscal ha introducido unos plazos máximos para el rescate del plan para poderbeneficiarse de esta deducción :

❖ Para contingencias acaecidas a partir del ejercicio 2015 deberá percibirse laprestación en el ejercicio en el que acaezca la contingencia correspondiente, o enlos dos ejercicios siguientes.

❖ Para contingencias acaecidas en los ejercicios 2011 a 2014, las prestacionesdeberán ser percibidas hasta la finalización del octavo ejercicio siguiente a aquelen el que acaeció la contingencia correspondiente.

❖ En el caso de contingencias acaecidas en los ejercicios 2010 o anteriores, lasprestaciones podían percibirse hasta el 31 de diciembre de 2018.

Prestaciones

▰En forma de renta

Se integrará totalmente en la Base Imponible de cada año como Rendimiento de trabajo, por tanto, está sujeta a retención.

▰En forma mixta

Se rescatará una parte de los derechos consolidados en forma de capital y lo restante en forma de renta.

▰Rescate anticipado

En el año 2015 se establece la posibilidad de disposición anticipada de los planes de pensiones cuando las aportaciones tengan, al menos, diez años de antigüedad.

Se establece un régimen transitorio para los derechos derivados de aportaciones efectuadas hasta el 31 de diciembre de 2015, que serán disponibles a partir del 1 de enero de 2025.

SEGURO DE VIDAUNIT LINKED

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04

Unit Linked –Seguro de Vida-

¿Qué es? Es un seguro de vida en los que los fondos en que materializa las provisiones técnicasse invierten en nombre y por cuenta del asegurador en participaciones de Institucionesde Inversión Colectiva, y otros activos financieros, elegidos por el tomador del seguro,quien soporta el riego de la inversión.

• Tipo de rendimiento que generan: Rendimientos de Capital Mobiliario

• Imputación temporal de las rentas: En el momento en que se tenga derecho acobrar el dividendo (Fecha de Junta General de Accionistas)

• Individualización de rentas: tributarán por los rendimientos aquellos quienes seantitulares de los elementos patrimoniales

• Cálculo del rendimiento: Capital percibido – Primas satisfechas







• Integración Rentas: Se compensan con otros RCM y, a partir de 2018, con hasta el25% de las ganancias/pérdidas patrimoniales.

• Ventajas:

• Diferimiento de la tributación.

• Planificación fiscal

• Planificación sucesoria

• No sujeción al Impuesto de Patrimonio en caso de nombrar beneficiarioirrevocable


SIN MUERTO CON MUERTO+

CONTRATANTE E E E E E R

ASEGURADO E E R E+ M+ E+

BENEFICIARIO E R E R R R

RCM ISD RCM ISD (SV) ESD (D) RCM

• ¿Cómo saber a qué impuesto está sujeto el

Unit Linked?

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