UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRES

UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRESCARRERA DE CONTADURIA PBLICAAUDITORIA OPERATIVA

INFORME DE AUDITORIA OPERATIVA

I.- ANTECEDENTES:1) Objetivo2) Objeto3) Alcance4) Enfoque5) Metodologa

1. OBJETIVOEl objetivo de la presente evaluacin es emitir una opinin independiente, sobre eficacia, eficiencia y economicidad del Sistema de Administracin de personal, Sistema de Presupuesto y de las actividades de control interno que estn incorporados al mismo y a su vez las actividades que tienen previsto ejecutar para su gestin del Ministerio de Desarrollo Rural y Tierras.

2. OBJETOEl objeto de nuestro examen lo constituyen los Registros, Estados de Ejecucin Presupuestaria de Recursos y Gastos, Estado de Movimientos de Inversiones Financieras Consolidado, Informacin sobre los datos en general del personal del Ministerio y la Informacin Complementaria, consolidada del Ministerio de Desarrollo Rural y Tierras, por el ao terminado al 31 de diciembre de 2011, que comprende a aquellos emitidos por los diferentes Programas, Proyectos Viceministerios y la Administracin Central del Ministerio de Desarrollo Rural y Tierras, como ms adelante se detallara en el presente informe.

3. ALCANCELa Evaluacin se efectu de acuerdo a Normas de Auditora Gubernamental, aprobadas mediante Resolucin No. CGE/094/2012 de 27 de agosto de 2012, aplicables a la Auditora Operacional (230 al 235) y comprendi la revisin y anlisis de todos los documentos relacionados con el diseo y la implantacin del Sistema de Administracin de personal, Sistema de Presupuesto y de las actividades de control interno en el Ministerio de Desarrollo Rural y Tierras, por el periodo comprendido entre el 1 de enero de 2011 y el 31 de marzo de 2011.

4. ENFOQUEa) Relevamiento de la informacin: Documentacin relaciona con la contratacin de personal del Ministerio de Desarrollo Rural y Tierras. Formulacin de objetivos, indicadores y actividades Articulacin POA Presupuesto Documentacin del Anlisis de Situacin del Ministerio de Desarrollo Rural y Tierras. Presentacin inoportuna de los informes de seguimiento Documentacin de respaldo sobre los Proyectos que estn siendo Ejecutados y falta por ser ejecutados. Datos sobre la evaluacin del control interno que existe.

b) Identificacin de riesgos en las 3 reas:Los riesgos que se hallaron en las tres reas seleccionadas de Proyectos, Presupuestos y Recursos Humanos por nuestro grupo, se logr identificar en su mayora los riesgos inherentes, riesgos de control y riesgos de fraude, c) Valoracin del riesgo

Se ha podido evaluar los riesgos desacuerdo a los hallazgos que se hicieron para esto fueron identificados y evaluados de la manera ms integra de acuerdo a la situacin actual del Ministerio del desarrollo rural y tierras.

d) Conclusin de la Evaluacin del Control InternoEl control interno dentro del Ministerio de Desarrollo rural y tierras comprende el plan de organizacin, los mtodos y procedimientos que tiene establecidos, constituidos en un todo para la obtencin de tres objetivos principales: a) la obtencin de informacin financiera correcta y segura, b) la salvaguarda de los activos y c) la eficacia de las operaciones. Es importante que funcione adecuadamente en las empresas puesto que permite el manejo adecuado de los bienes, funciones e informacin.Entre los principales tipos de control interno que se aplican se pueden mencionar: Control interno administrativo, Control interno financiero, es importante que todos se ejecuten correctamente en la empresa puesto que de ellos depende el buen funcionamiento de la misma.Existen falencias en Control interno previo y Control interno posteriorEl Sistema de Control Interno tiene como objetivos proporcionar informacin confiable, pero esta no cuenta con absoluta seguridad, asimismo en el sistema de presupuesto existen falencias por falta de seguimiento y cumplimiento del POA.e) Redaccin de oportunidades de mejora del sistema de control.Las oportunidades que se hallaron en el sistema de control, nos permiti identificar aquellas falencias que se tiene en este sistema, para poder as fortalecer aquellas reas que son primordiales para la institucin pblica en el desarrollo de sus actividades, para as tener un mejor rendimiento.f) Conclusin de la evaluacin del control interno.Se ha determinado que el control interno del ministerio de desarrollo rural y tierras cuenta con algunas falencias, respecto al desempeo del personal, y algunas operaciones de las distintas reas que comprende dicho ministerio.g) Pruebas de Cumplimiento y Pruebas Sustantivas.Pruebas de cumplimiento. Las pruebas fueron diseadas con el objetivo de conseguir evidencia que nos permita tener una seguridad razonable de que los controles internos establecidos por el Ministerio de Desarrollo Rural y Tierras, en las ares de Recursos Humanos, Presupuesto y Proyectos, estn siendo aplicados correctamente y son efectivas.Buscamos, por lo tanto, asegurarnos de la existencia, efectividad y continuidad del sistema de control interno, es decir que pretendemos evidenciar que: el control existe, el control est funcionando con eficacia y el control ha estado funcionando durante todo el periodo. Pruebas sustantivas Las pruebas las diseamos con el objetivo de conseguir evidencia que nos permita opinar sobre la integridad, razonabilidad y validez de los datos producidos por el Ministerio de Desarrollo Rural y tierras. Los procedimientos sustantivos empleados intentan dar validez y fiabilidad a toda la informacin que se genera y en concreto a la exactitud de informacin reflejada en las reas de Recursos Humanos, Presupuesto y Proyectos. Nuestras pruebas sustanciales se orientan a obtener evidencia de la siguiente manera: 1. Evidencia fsica: que nos permita identificar la existencia fsica de la documentacin.2. Evidencia documental:el cual consiste en la verificacin de documentos.3. Evidencia por medio de comparaciones:Es un medio para poder localizar cambios significativos

h) Aplicacin de Indicadores Eficacia, economa y eficienciaLa aplicacin que hicimos en las tres reas analizadas de; Proyectos, Presupuestos y Recursos Humanos, nos permiti identificar la eficiencia, eficacia y economa dentro de la institucin que estamos estudiando para conocer de alguna manera el grado de impacto de algunos de los indicadores propuestos como grupo. Esto nos permite conocer a la institucin aquellas cuentas que son de gran importancia, que merecen ser analizadas y estudiadas para nuestra rea de auditora, para una aplicacin correcta de los indicadores propuestos y nos proporcionen una informacin fiable, oportuna, confiable, certera, que de alguna manera u otra influye para la toma de decisiones de la institucin.

i) Redaccin de hallazgos.Dentro del proceso de auditoria se pudo encontrar los varios hallazgos dentro de los cuales se destacan: Incorrecto clculo de actualizacin de activos. Diferencia entre Saldos de la Ejecucin Presupuestaria y el Estado de Resultados. Observaciones a la presentacin del cierre presupuestario contable e informacin complementaria. Observaciones a la contabilizacin de la cuenta por cobrar a corto plazo. Error Contable y Presupuestario de algunas partidas en la Clasificacin Presupuestarias. Cuentas a pagar registradas sin documentacin. Montos cancelados y no Cerrados contablemente. No existen Manuales de Funciones y Procedimientos escritos, en los diferentes departamentos. No existe una eficiente gestin estratgica institucional.

j) Conclusin de la Economa, Eficiencia y Efectividad.Efectuando LA AUDITORIA OPERATIVA sobre el LA ECONOMA, EFICIENCIA Y EFICACIA EN LAS REAS DE RECURSOS HUMANOS, PRESUPUESTOS Y PROYECTOS del Ministerio de Desarrollo Rural y tierras el resultado fue:En el rea de Recursos Humanos existe falta de capacitacin y asignacin de personal idneo para el desempeo de tareas, en el rea de Proyectos se debe realizar un trabajo de seguimiento ya que existe un porcentaje bajo en cuanto a cumplimiento de los mismos. En el rea de Presupuestos no existe control necesario.Sin embargo, al 31 de Diciembre de 2011, existen deficiencias significativas que no permiten afirmar la vigencia plena de actividades de control entre otros componentes, as como el cumplimiento de los objetivos del Sistema de Control Interno.

5. METODOLOGA

a) Relevamiento de la informacin.En este punto de relevamiento de la informacin se toma en cuenta todos los datos e informacin que se pudo hallar sobre el Ministerio de Desarrollo Rural y Tierras con la que se trabajara para elaboracin y evaluacin del informe de auditora a dicho ministerio. As mismo nos ayudara a poder redactar nuestra opinin sobre el control interno de la entidad en todos los aspectos que incluyen a nuestras 3 reas a evaluar.

b) Identificacin de RiesgosEn la identificacin de riesgos, de acuerdo a nuestras 3 reas mencionaremos los riesgos ms comunes que suelen presentarse, que a su vez tienen mucha incidencia en el rea y que de alguna manera afecta o provocan cambios como en lo presupuestado, trabajo del personal, clima laboral, etc. Para el punto se tom los riesgos: Inherentes, que tiene que ver con los riesgos externos que pueden afectar a la entidad. De Control, que tiene que ver con los riesgos que ocurren dentro de la empresa donde est ms incluido el control interno De Fraude, va ms relacionado a los riesgos que se cometen dentro de la entidad y fuera de ella, y son provocados con toda la intensin de daar a la entidad conociendo as su falta c) Valoracin del riesgo

Hemos podido recopilar la informacin para ejecutar la evaluacin de los riesgos de las reas de: Proyectos, Recursos Humanos y presupuestos, tomando tres parmetros para la evaluacin que son es este caso Alto, Moderado y bajo, para identificar los riesgos cuan relevantes son para el Ministerio del desarrollo rural y tierras.

d) Cuestionarios de control interno para la evaluacin1.- Se ha diseado un cuestionario de control interno para el rea de recursos humanos de la empresa que consta de diez preguntas, de las cuales los encargados de cada rea respondern conforme a lo desarrollado en su gestin y as poder detectar los riesgos a los que son sujetos en esta rea.2.- Se ha elaborado un cuestionario de control interno para el rea de presupuesto de la empresa, el cuestionario est compuesto por diez preguntas que nos revelaran los riesgos a los que son propensos las actividades de esta rea, el encargado del rea debe responder con honestidad y responsabilidad a las diversas preguntas.3.- Se ha diseado un cuestionario de diez preguntas para el control interno del rea de proyectos, cada pregunta ser respondida por el encargado del rea que contestara conforme a lo ejecutado en su gestin, proporcionando informacin clave para la determinacin de riesgos y su grado de impacto en la empresa.e) Redaccin de HallazgosSe ha realizado la Auditoria Operativa al Ministerio de Desarrollo Rural y Tierras en el que se encontraron hallazgos en las reas: Recursos Humanos Proyectos PresupuestosEn cada rea se identificaron 15 hallazgos y sus correspondientes atributos.f) Conclusin de la evaluacin de control internoSe ha evaluado al control Interno llegando a una conclusin en el cual se determina que existen observaciones en el mismo.g) Pruebas de cumplimiento y pruebas sustantivasEn la auditoria operativa realizada al Ministerio De Desarrollo Rural y Tierras se han aplicado pruebas sustantivas y pruebas de cumplimiento en la evaluacin realizada.h) Aplicacin de indicadores Eficiencia, Economa y EfectividadSe han aplicado 5 indicadores de eficacia, 5 indicadores de economa y 5 indicadores de eficacia para las reas: RECURSOS HUMANOS PRESUPUESTOS PROYECTOS

i) Conclusin de la Eficiencia, Eficacia y EconomaSe ha llegado a la Conclusin de los Factores evaluados en la Empresa tienen falencias por lo cual se realizara el seguimiento del cumplimiento de acciones realizadas por la institucinII.- RESUMEN DEL AMBIENTE DE CONTROLa) Recurso Humanos Dentro del rea de recursos humanos del Ministerio de Desarrollo Rural y Tierras se pudo evidenciar que el control interno de esta rea cuenta con algunas falencias en cuanto al cumplimiento de los reglamentos internos. Se pudo evidenciar que esta rea cuenta con recursos presupuestados que estn siendo sobre utilizados y modificados en muchas instancias para cubrir los gastos de personal lo que a su vez lleva tambin a que exista atrasos en los pagos de salarios motivo por el cual lo empleados deciden abandonar sus trabajos. La planificacin de los cursos de capacitacin que se les est dando a cada empleado estn siendo tomados como acelerados por la falta de tiempo y por el requerimiento de personal en el rea. En tanto la funcin de control en esta rea es baja.

b) PresupuestosEn la Institucin Pblica en su rea de Presupuestos, requiere normas de control interno que estn orientadas a regular los aspectos clave del presupuesto.Toda entidad que cuente con presupuesto aprobado por ley, debe formular el marco que refleje el monto autorizado inicial, las modificaciones y el monto autorizado final.El Ministerio debe establecer: procedimientos de control interno para la programacin de la ejecucin presupuestaria del gasto, a fin de asegurar la disponibilidad de fondos en las asignaciones presupuestales aprobadas; procedimientos de control previo al compromiso de gastos, que permitan asegurar su correcta aplicacin en las partidas presupuestales relativas a las metas programadas, as como mantener informacin actualizada sobre los saldos presupuestales.Por lo cual se llega a la conclusin, que en el rea de presupuestos, existe un control interno bajo y una aplicacin en normas nula.

c) ProyectosEn el Ministerio de Desarrollo Rural y Tierras existe el rea de Proyectos que se encuentra encargado de disear acciones orientadas a la consecucin de la misin que es definir e implementar polticas para promover, facilitar, normar y articular el desarrollo rural integral agropecuario, forestal, acucola y de la coca, de forma sustentable, e impulsar en el pas una nueva estructura de tenencia y acceso a la tierra y bosques, generando empleo digno en beneficio de productores, comunidades y organizaciones econmicas campesinas, indgenas y sector empresarial, bajo los principios de calidad, equidad, inclusin, transparencia, reciprocidad e identidad cultural, en busca de la seguridad y soberana alimentaria, para Vivir Bien a travs del desarrollo de Proyectos; procurando utilizar racionalmente los recursos disponibles. Coadyuvando con los objetivos establecidos.

Habiendo analizado las actividades que desarrolla el rea de Proyectos del Ministerio de Desarrollo Rural y Tierras se han encontrado falencias en la Planificacin, desarrollo, ejecucin, presupuesto en el cual basaremos nuestro informe de Auditoria.

El control que se lleva en el rea de Proyectos tiene un nivel Bajo, ya que dentro de esta rea la funcin ms importante para que esta realice el cumplimiento de objetivos es el seguimiento de cada uno de los proyectos.

III.- INDICADORESa) Recurso Humanos EFICIENCIA:1.- 5.48%2.-

3.-

4.- 5.-

EFICACIA:6.- 84.58%7.-

8.-

9.-10.-

ECONOMIA:11.- Bs. 9.354,26 12.-

13.-

14.- Participacin de los Gastos de operacin de RRHH en los gastos de la Entidad

15.-

b) PresupuestosEFICIENCIA:1.- Eficiencia = Eficiencia =X 100 Eficiencia =86.21 %

2.- Ejecucin Presupuestaria = Ejecucin Presupuestaria = *100 Ejecucin Presupuestaria =89.61%

3.- ndice De Cumplimiento De Capacitacin= ndice De Cumplimiento De Capacitacin= ndice De Cumplimiento De Capacitacin=62%

4.- Tiempo De Ejecucin De Presupuestos = Tiempo De Presupuesto Ejecutado Tiempo Estimado Por Presupuesto Tiempo De Ejecucin De Presupuestos = 26 - 31 Tiempo De Ejecucin De Presupuestos = - 5 Das

5.- Solvencia = Solvencia = Solvencia = 1.18

EFICACIA:6. Eficacia De Uso De Presupuestos = PRESUPUESTO UTILIZADO * 100 TIEMPO DE EJECUCION

EFICACIA DE USO DE PRESUPUESTOS = 87.33 *100 365

EFICACIA DE USO DE PRESUPUESTOS= 0,2393%

7. NRO DE PRESUPUESTO PRESUPUESTO EJECUTADO LLEVADO A CABO = MONTO TOTAL DE PRESUPUESTO

NRO DE PRESUPUESTO 10.785.961LLEVADO A CABO = 23.227.333

NRO DE PRESUPUESTO LLEVADO A CABO = 0.4644 %

8. NRO DE PRESUPUESTO PRESUPUESTO EJECUTADO LLEVADO A CABO = MONTO TOTAL DE PRESUPUESTO

NRO DE PRESUPUESTO 10.785.961LLEVADO A CABO = 23.227.333

NRO DE PRESUPUESTO LLEVADO A CABO = 0.4644 %

9 NDICE DE CUMPLIMIENTO DE PRESUPUESTO = PROYECTOS EJCUTADOS NRO DE PROYECTOS EJECUTADOS

NDICE DE CUMPLIMIENTO DE PRESUPUESTO = 106,2 177 NDICE DE CUMPLIMIENTO DE PRESUPUESTO = 0,6%

10 NDICE DE CUMPLIMIENTO DE PRESUPUESTO = PROYECTOS EJCUTADOS NRO DE PROYECTOS EJECUTADOS

NDICE DE CUMPLIMIENTO DE PRESUPUESTO = 106,2 177 NDICE DE CUMPLIMIENTO DE PRESUPUESTO = 0,6%

ECONOMIA:

11.-

12.-

13.-

14.-

15.-

c) ProyectosEFICIENCIA: 1.-

2.- *100

3.-

*100

4.-

5.-

*100

EFICACIA:6.-Cantidad de proyectos ejecutados en los municipios=* 100= 86%7.-Proyectos saneamiento de tierras ejecutado==0.39858.-Proyecto de incremento de ingresos por trabajador==*100=9.-Proyecto de entrega de tractores== *100=66.7410.-Proyecto de produccin de semilla certificada= =*100=

ECONOMIA:11.- Cantidad de dinero promedio por proyecto==12.- Nro. Promedio de personas beneficiadas por proyecto==

13.- Indicador global de economa=

14.- Indicador del incremento de presupuesto en cada proyecto, promedio=

15.- ndice de efectividad en proyectos=

IV.- SUGERENCIAS PARA MEJORAR EL CONTROL INTERNOa) Recurso Humanos 1.- Condiciones: remplazo del personal dado de baja no se efecta de manera oportuna y con los procesos correspondientes.CRITERIO: Cualquier baja de personal debe ser remplazado en el lapso de tres das y de acuerdo a las normas de contratacin de personal de la entidad.CAUSA: El encargado de personal no est realizando un adecuado proceso de contratacin segn las necesidades de la organizacin, incumpliendo sus deberes laborales.EFECTO: Existir un retraso en las actividades laborales incumpliendo con los objetivos de la empresa y provocando ineficiencia en los procesos de trabajo.RECOMENDACIN: Expedir un memorndum de llamada de atencin al jefe de personal y si no cambiara de accionar remplazarlo por personal ms competente.

2.-CONDICION: La capacitacin del personal no se realiza de manera proporcional con las necesidades de la empresa y los requerimientos de los empleados.CRITERIO: La capacitacin del personal debe llevarse a cabo en el marco de la normativa de la empresa logrando que el personal y la empresa salgan beneficiado con este proceso de formacin.CAUSA: No se ha valorado la importancia de este proceso y los beneficios que consigo llevaran la correcta aplicacin de estos cursos, dejando de lado este importante aporte a la organizacin.EFECTO: Los empleados no se capacitan de manera adecuada y de acuerdo a las necesidades de la organizacin.RECOMENDACIN: Implementar ms cursos de capacitacin para que el personal en su totalidad puedan acceder a ellos.

3.-CONDICION: No se concluy el proceso de adquisicin del seguro de salud para el personal que entro recientemente a la organizacin.CRITERIO: Todo empleado del ministerio debe contar con un seguro de salud para garantizar su integridad personal.CAUSA: La empresa no tomo en cuenta al personal recientemente contratado.EFECTO: Los trabajadores que no estn afiliados no podrn recibir atencin mdica y la empresa ser observada.RECOMENDACIN: Realizar lo ms antes posible el trmite de afiliacin.

4.-CONDICION: No se cuenta con una normativa referida a la rotacin de personal.CRITERIO: La organizacin debera disear e implementar una normativa relacionada a la rotacin de personal.CAUSA: No se aprecia la importancia que tiene contar con un manual que explique los diversos aspectos para la rotacin de personal.EFECTO: Los empleados de la organizacin se estacionaran en las actividades de la organizacin provocando una antipata y monotona en sus actividades laborales.RECOMENDACIN z: Elaborar un manual de rotacin de personal.

5.-CONDICION: No existe un control adecuado en cuanto a faltas y atrasos de los empleados.CRITERIO: Se debe contar con un control eficiente en cuanto a faltas y retrasos de los trabajadores.CAUSA: No se ha renovado los sistemas de control de la organizacin.EFECTO: Los sistemas son ineficientes y no cumplirn satisfactoriamente con el objetivo que tienen.RECOMENDACIN: Renovar los sistemas de control de la organizacin implementando nueva tecnologa.

6.-CONDICIN: Fueron 90 funcionarios pblicos los que asistieron a los cursos de capacitacin y reprobaron.CRITERIO: Segn Reglamento Interno del Ministerio, el funcionario pblico debe realizar capacitacin segn el cargo que desempee, y demostrar su habilidad en el cargo designado, el total de funcionarios pblicos es de 584 segn planillas.CAUSA: Las razones por las cuales no hubo una satisfactoria aprobacin de todos los inscritos fue las bajas y personas reprobadas. La falta de compromiso con el MinisterioEFECTO: La falta de compromiso de algunos funcionarios llevo, a que, exista una eficacia en el curso de capacitacin en un 84,58%

7.-CONDICIN: En la gestin fueron recepcionados 1.679 informes, con el objetivo de informar el progreso de su trabajo y hacer conocer la situacin en que se encuentraCRITERIO: Segn el Reglamento Interno, un funcionario debe entregar un Informe cada cuatro meses, el cual debe ser entregado al jefe de cada rea, con copia al Director General de Asuntos Administrativos. CAUSA: El motivo por el cual existe un incumplimiento a este Reglamento, es la falta de conocimiento del mismoEFECTO: Los informes son una fuente importante para saber el progreso del trabajo, solo se decepcionaron un 95%.

8.-CONDICIN: En la gestin fueron realizados un total de 5 cursos de capacitacin, para la mejora del desempeoCRITERIO: Se tena planificado que en la gestin existan 8 cursos de capacitacin. Segn la planificacin administrativa y Reglamento InternoCAUSA: El motivo por el cual no se pudo realizar 3 cursos, fue la falta de docentes capacitados y lugares espaciosos EFECTO: Solo se cumpli con un 62% de capacitacin. Y el incumplimiento del Reglamento Interno, ocasiono el perjuicio a los Funcionarios.

9.-CONDICIN: Existe personal que se encuentra con lagunas de informacin con respecto a la elaboracin y presentacin de informes. En la gestin fueron elaborados y entregados a las respectivas autoridades, 1.679 informes.CRITERIO: De acuerdo a pedidos de los inmediatos superiores y la MAE, se solicitaron en el ao 2.000 informes de actividadesCAUSA: Falta cumplimiento a instructivos realizados por inmediatos superiores, los cuales no pueden saber la situacin de la labor que desempearonEFECTO: Los trabajadores demuestran que en un 83% del Ministerio est en cumplimiento en su trabajo.

10.-CONDICIN: El funcionario pblico realiza 1.679 informes en un trimestre, los cuales son a solicitud del inmediato superior o por Instructivo InternoCRITERIO: El cumplimiento a los Instructivos es de carcter obligatorio, por lo cual el trabajador hace la entrega del total de informes solicitadosCAUSA: La solicitud y el cumplimiento, es deber del funcionario. La realizacin del informe debe ser detallada, informando cada labor realizada y el tiempo que le tomo realizar esa laborEFECTO: Se tuvo un resultado de 10.50 horas por informe. Que cada 10.50 horas se entrega un informe al inmediato superior.

11.- CONDICION: Incumplimiento en lo presupuestado en cuanto a los gastos del personal existe mayores gastos por problemas de cambio continuo de personal.CRITERIO: Para que estos gastos no superen con lo presupuestado por la entidad se debe de tener gastos para contingencias de personal.CAUSA: No se tiene un monto establecido para las contingencias de los gastos de personal, adems que el cambio de personal afecta mucho a la empresa ya que se est perdiendo dineroEFECTO: Falta de dinero y problemas con el personal por la falta de pagos en cuanto a sus gastos.RECOMENDACIN: Apertura de un nuevo gasto para contingencias y adems control y pago oportuno a los trabajadores para no tener cambios continuos.

12.-CONDICION: El cambio continuo e inesperado del personal lleva a que el promedio de los gastos sea mayor a lo presupuestado y establecido por la entidad.CRITERIO: Todo retiro de personal debe de presentarse con anticipacin para que de esta manera la empresa pueda conseguir reemplazos y adems dicho reglamento debe ser informado oportunamente al personal antes de firmar su contrato.CAUSA: No se est informando debidamente el reglamento de los trabajadores en cuanto a sus cambios y no existe un buen reclutamiento de personal.EFECTO: Perdidas en cuanto a los gastos por personal y falta de control y trabajo en la produccin.RECOMENDACIN: Aplicar el contenido del reglamento interno del personal e realizar mejores selecciones de personal para evitar este tipo de problemas.

13.-CONDICION: Existencia de continuos cursos de capacitacin al personal.CRITERIO: Todo curso de capacitacin debe de ser realizado de acuerdo a lo presupuestado y establecido por la empresa.CAUSA: Los cambios continuos de personal logran que estos cursos de capacitacin sean tambin continuos ya que la empresa necesita llevar a cabo estos cursos para los trabajadores nuevos.EFECTO: Perdidas en los montos establecidos para la capacitacin de personal e incluso que estos cursos no sean los ms adecuados por falta de tiempo.RECOMENDACIN: Aplicacin correcta del reglamento interno que estos cursos se lleven a cabo en el momento establecido y el tiempo que se ha fijado por capacitacin. Y evitar los cambios de personal o reclutar personal con experiencia en el campo.

14.-CONDICION: Falta de control interno por parte de la entidad en la participacin de los gatos de recursos humanos.CRITERIO: El control interno debe de ser continuo en cuanto a las operaciones que realiza el personal y los gastos en los que se est incurriendo y verificar si se necesita apoyo en esta rea en cuanto a lo presupuestado.CAUSA: Esta rea tenga problemas y falta de dinero ya que el ndice refleja mayores gastos en el rea de recursos humanos. EFECTO: El ndice de participacin de gastos en el rea sea mayor a lo definido por la entidad lo que provoca prdidas.RECOMENDACIN: Aplicar mayores controles al rea y replantear nuevos reglamentos especficos para el rea en cuanto a las obligaciones y derechos de los empleados.

15.-CONDICION: Existencia de continuos cursos de capacitacin, menor desempeo de los empleados en cuanto a su trabajo.CRITERIO: Las utilidades por empleado estn programadas a un monto de Bs. 45000.CAUSA: Menor atencin en el rea en cuanto al trabajo y desempeo de los empleados.EFECTO: Que exista variacin en la presupuestario de los recursos destinados al rea de recursos humanos y que estas tengan que ser modificadas lo que a su vez ocasiona retrasos en los pagos a los empleados.RECOMENDACIN: Mejorar el control interno al rea de recursos humanos y aplicar un buen procedimiento de reclutamiento de personal.

b) Presupuestos

1.- -CONDICIN: La institucin pblica debe de cumplir con todos los objetivos programados en el rea de presupuestos.CRITERIO: El objetivo de cualquier institucin pblica es haber cumplido con todos los objetivos de propuestos o en su caso la mayora para cada rea programada.CAUSA: Las razones por las cuales no se pueden cumplir con los objetivos en sus plazos establecidos, son por la burocracia al momento de aprobar los presupuestos asignados a cada rea por el rea de Planificacin.EFECTO: A consecuencia de tanta burocracia al momento de aprobar los presupuestos asignados a cada rea, impide el desarrollo del 100% en sus actividades.RECOMENDACIN: Al existir un cumplimiento en su gran mayora en los objetivos y no en su totalidad, se le recomienda crear un nuevo procedimiento para la aprobacin de los presupuestos asignados.

2.- CONDICIN: En la gestin se le asigno a la institucin el importe de Bs.628.571.566,70 para que puedan distribuir en los diferentes proyectos programados por la rea de planificacin para el cumplimiento de los objetivos de la institucin. CRITERIO: Segn el Reglamento Interno, cualquier certificacin debe ser aprobado por la director de planificacin, previa verificacin y aprobacin del mismo, con copia al Director General de Asuntos Administrativos. CAUSA: El motivo por el cual existe un incumplimiento es por el retraso de la aprobacin de la certificacin para el desembolso de los recursos.EFECTO: Al no existir un programa de actividades, donde establezcan plazos y tiempos fijos puede que ocasione una incertidumbre. RECOMENDACIN: Se recomienda que ese 10,39% pueda incrementar al no existir plazos y tiempos fijos para la ejecucin de los presupuestos programados.

3.- CONDICIN: En la gestin fueron realizados un total de 5 cursos de capacitacin, para la mejora del desempeoCRITERIO: Se tena planificado que en la gestin existan 8 cursos de capacitacin. Segn la planificacin administrativa y Reglamento InternoCAUSA: El motivo por el cual no se pudo realizar 3 cursos, fue la falta de docentes capacitados y lugares espaciosos EFECTO: solo se cumpli con un 62% de capacitacin. Y el incumplimiento del Reglamento Interno, ocasiono el perjuicio a los Funcionarios.

4.- CONDICIN: La capacidad que tiene la institucin para poder ejecutar todo el presupuesto asignado es a travs del POA segn los plazos establecidos.CRITERIO: El uso de la capacidad instalada, indica de alguna manera el tamao y volumen de trabajo lo requieren para un mejor desarrollo de las actividades que desempea.CAUSA: Tener un programa genera un mejor rendimiento, aun ms cuando se refiere a tiempos.EFECTO: Esto es favorable ya que existe 5 das a favor de la institucin.RECOMENDACIN: Se recomienda que no debe haber descuido sino ms bien tener mayor control para el cumplimiento de los objetivos.

5.- CONDICIN: La existencia de recursos, significa que pueden cubrir ciertas situaciones que puedan surgir, sean factores internos o externos que ocasionen gastos es decir erogacin de efectivo. CRITERIO: La tenencia de recursos propios, significa que tiene la capacidad de cubrir en aquellas situaciones que deben de desembolsar efectivo.CAUSA: El hecho de poseer recursos propios genera mayor capacidad de desarrollo para la institucin. EFECTO: Al obtener 1.18 de solvencia es un indicador favorable que fortalece a la institucin.RECOMENDACIN: Se recomienda que solo usen en aquellos casos de importancia, esa solvencia que posee la institucin para poder cubrir aquellas erogaciones que pueda surgir en el desarrollo de sus actividades.

6.- CONDICION: EFICACIA DE USO DE PRESUPUESTOSCRITERIO: Estos programas deben ser analizados cada uno de estos con los procedimientos para conseguir toda la eficacia que se pueda cumplir en tanto como en el manual de procedimientos o instructivo deba cumplirse.CAUSA: La causa que esto provoca es la mala aplicacin de eficacia del uso de presupuestos de la gestin sobre los servicios generales de estos programas y no ver lo insuficiente que esto provoca al manejo de papeles en la cual lo procesan en contabilidad.EFECTO: El efecto que causa es la falta de control en los presupuestos de la gestin ya que llega un 23,93% de responsabilidad de entrega de informes al ministerio.RECOMENDACION: Se recomienda tener un control estricto en cada uno de los informes que se debe recibir y exigir caso contrarios debe tomarse otras medidas para el fin del cumplimiento.

7.- CONDICION: NRO DE PRESUPUESTO LLEVADO A CABOCRITERIO: Segn manual de procedimientos de control se observa que un instructivo que se debe cumplir en cada uno de los presupuestos llevados a caboCAUSA: La causa que ocurre es el no cumplimiento de cada una de nros de presupuestos llevados a cabo ya que esto causa inconvenientes en las obras,EFECTO: El efecto que ocurre es el incumplimiento de los contratos realizados y cumplimientos de fechas en la se debera entregar las obras y el toral de obras ya que se alcanza un 46,44%. RECOMENDACIN: Se recomienda exigir el cumplimiento de las obras planificadas ya que en el indicador se ve que no se alcanza por lo menos un 50% y trata de cumplir mediante contratos:

8.- CONDICION: INDICE DE TIEMPO DE REALIZACION CRITERIO: Segn procedimientos de cumplimientos se debe cumplir lotos los tiempos de presupuestario de obras en la cual debe cumplirse mediante contratos.CAUSA: La causa que ocurre esto es la falta de supervisin de cada obra al ndice de tiempo de realizacin de cada obras y el tiempo de ejecucin de obra en la cual el tiempo en la se ha planificado para la entrega.EFECTO: El incumplimiento de realizacin de cada obra y el tiempo de entrega no se cumpli lo que4 en los contratos se suscribi de las fechas, tiempos y entrega. Ya que se puede ver que se cumpli un 1,27% de irresponsabilidad de obra.RECOMENDACIN: Se recomienda tomar en cuenta las fechas para la entrega de cada obra y poner en claro el cumplimiento es lo primero y revisin de cada obra.

9.- CONDICION: NDICE DE CUMPLIMIENTO DE PRESUPUESTOCRITERIO: Segn manual de procedimientos se debe cumplir cada contrato firmado para cada obra realizada con normas de cumplimientos y sanciones.CAUSA: La causa que a estos tipos de acontecimientos ocurre es la falta de informacin y control de contratos y fechas de entrega.EFECTO: El efecto que se encuentra las mala comunicacin este estos sectores y no hay un buen desarrollo en la organizacin.RECOMENDACIN: Se recomienda que especificar las fechas de contrato de cada obra para si no tener problemas con las empresas contratadas

10.- CONDICION: NDICE DE CUMPLIMIENTO DE CONTRATOCRITERIO: Segn el manual de procedimientos del ministerio est la concertacin de las reuniones con los dirigentes y cono dice la norma se llevara a cabo cada decisin que se tome con la votacin de la mayora.CAUSA: La causa que ocurre en estos casos es que no se lleva un manual de procedimientos en las reuniones para que resuelvan cada punto en la reunin y se resuelva por cada cado para que no suba este ndice de contratos. EFECTO: El efecto que ocurre en cada uno de estos puntos es no resolver cada punto que se toma en debate de las reuniones y por ese sentido no hay entendimiento, comprensin, opiniones para poder solucionar los problemas. Ya que en este caso se ve 66,66% de no cumplimiento de contratos de obras.RECOMENDACIN: Se recomienda tener un gua de reuniones para poder solucionar cada uno de los puntos a tomar y poner en claro que deben analizar cada tema para que haya un buen entendimiento del tema y as habr opiniones o sugerencias para su solucin.11.-CONDICION: En la gestin se ejecutaron los 98 proyectos con una totalidad de satisfaccin, pero se encontr que del total de Gastos realizados en los proyectos no se lleg a completar el pago total, solo se tiene fondos para cancelar Bs191.759.654, 20CRITERIO: En el Ministerio se ejecut Bs en 98 proyectos, que son obtenidas mediante la Transferencia del Tesoro General de la Nacin.CAUSA: No se pudo realizar la transferencia correspondiente, debido que existe problemas en el sigma, y el Ministerio de Economa y Finanzas no poda abonar a la cuenta del Ministerio para su posterior pago.EFECTO: Solo tenemos un 84% de liquidez, para el pago por los proyectos realizadosRECOMENDACIONES: Se debe pedir el abono por parte del ministerio de Economa y Finanzas como prioridad

12.- CONDICION: Se realizaron 98 proyectos con un gasto total de Bs228.258.947, los cuales fueron entregados en la gestin, con la calidad de obra necesariaCRITERIO: Se tena como objetivo la realizacin de 99 proyectos, realizadas en 17 comunidades, con un presupuesto designado de Bs230.974.741CAUSA: No se pudo completar un proyecto debido que se necesitaba una inversin de Bs3.000.000 y no se encontraba dentro del rango del presupuestoEFECTO: No se comenz el proyecto por falta de fondos, por lo cual nos crea una desconfianza con la poblacin, esto debido que se hizo una mala Planificacin del Presupuesto, porque no incluyeron gastos por posibles riesgos externos RECOMENDACIONES: Crear una mejor planificacin del presupuesto, incluyendo los riesgos externos que podran afectarlo, y aumentar el gasto en un proyecto

13.- CONDICION: Se ejecut 98 proyectos en la gestin, los cuales fueron entregados en las fechas correspondientes.CRITERIO: Se tena planificado como objetivo y aprobados por la Sra. Ministra la realizacin de 99 proyectos en el rea ruralCAUSA: No se pudo cumplir con dicho objetivo debido que el poa, designaba un monto especfico para cada proyecto, y por circunstancias externas en el sector del proyecto x, se tuvo que realizar mayor desembolsoEFECTO: No se entreg el proyecto al sector de Sica Sica, por falta de presupuesto, por lo cual el proyecto queda suspendido hasta la prxima gestin.RECOMENDACIONES: Realizar la planificacin tomando en cuenta los factores externos que pueden hacer varias lo presupuestado

14.- CONDICION: Solo se pudo ejecutar el 98 % del presupuesto designado, el cual en montos asciende a BsCRITERIO: La previsin de los recursos que la entidad espera obtener en el ao para financiar los gastos asciende a 301.008.009, los cuales tenan que ser transferidos a la cuenta del Ministerio para la Ejercitacin de los programas realizados por la Sra. Ministra CAUSA: No se pudo obtener los ingresos esperados, debido a una disminucin en la cuota para el Ministerio, porque se tuvo que destinar a otro Ministerio por Gastos Realizados.EFECTO: No se realiz la cantidad de proyectos planeadosRECOMENDACIONES: Pedir al Ministerio de Economa y Finanzas la no disminucin en la cuota designada hacia nuestro Ministerio, porque los proyectos no podrn concluir

15.- CONDICION: Las obligaciones reconocidas incluyendo todas las actividades realizadas en el Ministerio asciende a Bs, incluyendo sueldos, viaticos, almacenes y los gastos de proyectos.CRITERIO: Se pudo cancelar solo el BsCAUSA: No se pudo cancelar todas las obligaciones reconocidas en su totalidad debido a que no se hizo la transferencia proveniente del Tesoro General de la NacinEFECTO: Se adeuda los sueldos a los funcionarios, y los proyectos se encuentran paralizadosRECOMENDACIONES: Se debe tomar como prioridad la Transferencia de Recursos

c) Proyectos1.- -CONDICIN: La institucin pblica debe de cumplir con la eficiencia en los proyectos ejecutados optimizando los recursos de la mejor manera.CRITERIO: El objetivo de cualquier institucin pblica es haber cumplido con todos los objetivos en el complimiento de la ejecucin de los programas con eficiencia.CAUSA: Las razones por las cuales no se pueden cumplir con los programas planificados de manera eficiente es por la falta de coordinacin en cuanto a la en cuanto a la aprobacin del proyecto.EFECTO: A consecuencia hace que se rendimiento sea regular lo cual dificulta la optimizacin de los recursos que posee el ministerio.RECOMENDACIN: Al existir un cumplimiento en ms del 50% se recomienda poner ms empeo optimizando no solo los recursos tambin el tiempo que emplean para ejecutar estos programas.

2.- CONDICIN: En la gestin se pretende evaluar los proyectos optimizados segn los trabajadores que desempean su labor dentro del Ministerio de desarrollo rural y tierrasCRITERIO: Segn la planificacin y en base a la ejecucin de proyectos se debe realizar el seguimiento lo ms minuciosamente a los trabajadores.CAUSA: El motivo por el cual existe un cumplimiento regular es por falta de comunicacin y aprobacin de los proyectos.EFECTO: Al no existir el cumplimiento, donde corrompan plazos y tiempos puede ocasionar ineficiencia de parte de los operadores en esta rea de proyectos.RECOMENDACIN: Se recomienda que el 58.33% debe motivar e impulsar, apoyando al cumplimiento de optimizar los proyectos de manera que beneficie al cumplimiento den ejecucin y aporte al desarrollo del Ministerio De Desarrollo Rural y Tierras.

3.- CONDICIN: En la gestin se entregaron proyectos son el menor uso de recursos de esta manera optimizando los recursos que cuenta el Ministerio De Desarrollo Rural y Tierras. CRITERIO: Se tena planificado que en la gestin que los proyectos serian ejecutados en menor tiempo y con recursos reducidos.CAUSA: El motivo por el cual no se pudo realizar al 100% con eficiencia los proyectos elaborados es porque se obtuvieron proveedores que sus costos para la adquisicin de los recursos eran elevados.EFECTO: solo se cumpli con un 26.665 en cuanto a la utilizacin mnima de recursos para cumplir los proyectos planificados por Ministerio De Desarrollo Rural y Tierras.

4.- CONDICIN: La capacidad que tiene la institucin para poder elaborar proyectos con alta eficiencia en el Ministerio De Desarrollo Rural y Tierras.CRITERIO: El uso de la capacidad para elaborar, indica de alguna manera el tamao y volumen de trabajo lo requieren para un mejor desarrollo de las actividades que desempea.CAUSA: Tener un programa en base a la elaboracin de proyectos regularizando con mayor rendimiento, aun cuando estos no sean optimizados.EFECTO: Esto no favorece a la institucin ya que no alcanza ni al 50% de las expectativas de la elaboracin de los proyectos del Ministerio De Desarrollo Rural y Tierras.RECOMENDACIN: Se recomienda que la elaboracin de los proyectos deben estar muy bien relacionados a las necesidades que se quiere satisfacer por parte del Ministerio De Desarrollo Rural y Tierras.

5.- CONDICIN: La existencia de proyectos optimizados en base al tiempo programado establecidos en el rea de planificacin del Ministerio De Desarrollo Rural y Tierras.CRITERIO: La optimizacin de los recursos para ejecutar el cumplimiento de los proyectos en un tiempo optimo satisfaciendo al Ministerio De Desarrollo Rural y Tierras de acuerdo a la necesidad identificadaCAUSA: El hecho del cumplimiento genera buenas expectativas en cuanto al cumplimiento de la ejecucin delos proyectos.EFECTO: Al obtener 14.72% nos damos cuenta que no se est optimizando el tiempo esperando para la ejecucin delos proyectos esperados.RECOMENDACIN: Se recomienda que haya mayor supervisin en cuanto a la parte operativa ya que son base para el cumplimento y la ejecucin de estos proyectos del Ministerio De Desarrollo Rural y Tierras.

6.-CONDICION: Programacin de ProyectosCRITERIO: Se debe realizar un seguimiento en cuanto a la programacin realizada de manera constante para la verificacin de cumplimiento.CAUSA: La causa es la mala programacin que se realiza en el ministerio.EFECTO: El no cumplimiento de proyectos, no se alcance los objetivos planteados.Recomendaciones recomienda hacer seguimiento a la programacin de proyectos para su cumplimiento.

7.-CONDICION: Deficiencia en Proyectos de Saneamiento de TierrasCRITERIO: Aplicar los procedimientos de acuerdo a disposiciones legales vigentes y procedimientos para la ejecucin de proyectos de Saneamiento.CAUSA: Falta de un control.EFECTO: Existe falencia en proyectos de Saneamiento.RECOMENDACIN: Se recomienda hacer un mejor control y de ser necesario realizar seguimiento a los responsables de ejecucin de Proyectos.

8.-CONDICION: El nivel de crecimiento econmico esperado para los TrabajadoresCRITERIO: El gobierno a travs de polticas debera de fomentar al pequeo productor. Las medidas que se implementan a travs de determinados programas por su dispersin, limitados recursos y baja ejecucin, no logran revertir la contradiccin en la prctica que favorece ms bien al sector agroindustrial que ejerce presin poltica a partir de su rol predominante en la produccin de alimentos. CAUSA: Fines polticos, conflicto de intereses, corrupcin en autoridades con poder de decisin.EFECTO: Una especie de monopolizacin de la produccin agraria.RECOMENDACIN: Se debe de fomentar los pequeos emprendimientos, en este caso a los pequeos productores y as lograr los niveles esperados de crecimiento econmico.

9.-CONDICION: Falta de una articulacin conceptual y operativa entre los programas que logren consolidarse como polticas pblicas. Para la entrega de Proyectos.CRITERIO: Si los conceptos planeados no se ponen en prctica estos generaran prdidas y falta de cumplimiento en la Entrega de Proyectos. CAUSA: Demagogia por parte de las mximas autoridades ejecutivas.EFECTO: Ineficacia en la elaboracin y ejecucin de proyectosRECOMENDACIN: Se debe realizar todos los requerimientos que los proyectos necesitan para no generar prdidas al momento de proyectar y no ejecutar los mimos

10.-CONDICION: Modificaciones en los proyectos ante el alza de precios y la crisis alimentaria, incorporndose en diferentes perodos medidas de proteccin al mercado interno. CRITERIO: El Ministerio de Economa y Finanzas Pblicas, garantizar los recursos econmicos necesarios para la implementacin del programa y la socializacin del mismo.CAUSA: Puede existir gastos que sobre pasan el presupuesto asignado.EFECTO: Una crisis econmica para el manejo de sus finanzasRECOMENDACIN: Se recomienda estar alertas ante los cambios efectuados por la alza de precios y las modificaciones en los proyectos

11.-CONDICION: Falta de recursos asignados a los proyectos.CRITERIO: Todos los `proyectos deben contar con los recursos debidamente asignados.CAUSA: Falta de formalizacin de los proyectos, al momento de realizar los mismos.EFECTO: Carencia de recursos econmicos para la ejecucin de proyectosRECOMENDACIONES: Se debe mejorar los procedimientos de formalizacin de los proyectos para que as puedan contar con recursos oportunamente.

12.-CONDICION:No se cuenta con registros de las familias beneficiadas.CRITERIO: Cada uno de los proyectos debe contar con la cantidad aproximada de personas beneficiadas, en este caso se mide en nmero de familias.CAUSA: Falta de reglamentos que puedan coadyuvar a la correcta presentacin de los proyectos.EFECTO: No es cuantioso en lo que se refiere a montos econmicos, pero si al instante de reflejar el impacto de los proyectos.RECOMENDACIONES: Se debe contar con un correcto proyecto donde los datos sean correctos.

13.-CONDICION: Elevacin de los precios para la ejecucin de proyectos.CRITERIO: Los precios y costos de los proyectos deben estar acordes a la realidad econmica de nuestra sociedad por tal motivo no se deben alejar de los precios reales o de mercado.CAUSA: Falta de estudios serios para la elaboracin de proyectos.EFECTO: Alta probabilidad de cometer errores en la contabilidad y grandes variaciones de datos.RECOMENDACIONES: Los datos econmicos como ser los precios deben ser correctas y no se deben basar en estimaciones.

14.-CONDICION: Mala estimacin de los costos presupuestados.CRITERIO: Todos los montos econmicos manejados en los proyectos deben estar reflejados correctamente en los informes y/o proyectos.CAUSA: Ausencia de coordinacin de los distintos componentes del rea de proyectos.EFECTO: Errores en la presentacin de informes a la contralora y a los entes reguladores, datos incorrectos para la ejecucin de proyectos.RECOMENDACIONES: Coordinar mejor en la elaboracin de los proyectos y en la estimacin de presupuestos.

15.-CONDICION: No ejecucin de proyectos programados.CRITERIO: Si se cuenta con los recursos necesarios, todos los proyectos deben ser ejecutados en los plazos establecidos.CAUSA: Carencia del personal adecuado, y falta de implementacin de programas que mejoren la ejecucin de los proyectos.EFECTO: Lentitud en la ejecucin de proyectos.RECOMENDACIONES: Se debe de contar con el personal adecuado y capacitado, implementar programas y procedimientos que agilicen la ejecucin de proyectos.

V.- CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES a) Recurso Humanos En la realizacin de la Auditoria Operativa se han definido indicadores para la determinacin de la eficacia, eficiencia y economa del rea de recursos humanos, capacitacin, contratacin, etc. Producto de la aplicacin de estos indicadores podemos concluir que el proceso de capacitacin y manejo del personal es parcialmente eficaz, eficiente y econmico, los resultados de la aplicacin de los indicadores se muestran en los papeles de trabajo respectivos a los hallazgos de auditoria se encuentran expuestos en los anexos.Se recomienda al rea de Recursos Humanos del Ministerio de Desarrollo Rural y Tierras realizar un nuevo replanteamiento de los procesos asignacin de tareas al personal, proceso de capacitacin en cuanto a los tiempos, y mejoramiento del control interno.

b) PresupuestosEl Ministerio de desarrollo rural y tierras en el rea de presupuesto podemos ver las falencias de cumplimientos de la falta de eficacia de uso de presupuestos en la que se puede ver una mala ejecucin de presupuestos para las obras y la mala ejecucin de presupuestos, el nro. De presupuesto llevado a cabo en la cual no se alcanz el objetivo que se quiso obtener durante el proceso de ejecucin o mejor dicho planeacin, el tiempo en los contratos ya que este ndice es muy bajo en la realizacin de cada obra.Podemos ver tambin la falta de cumplimiento de cada obra en los contratos ya que se ve que no se cumple y ni llega a las obras culminadas de un 50%.Se recomienda tomar en cuenta los tiempos de cada contrato de obra y las fechas especificadas de entrega de cada obra y ver o analizar todos los problemas que se ve en los contratos de fechas de entregas, conclusin de la obra, pagos presupuestarios, y verificacin de las obras y cumplimiento de contratos.Se recomienda que debe priorizar las obras para realizar un presupuesto que sea eficiente y eficaz para un buen trabajo y alcanzar lo presupuestario ms de un 80%.

c) ProyectosEn el rea de Proyectos analizada del Ministerio de Desarrollo Rural y Tierras se han encontrado muchas Falencias, el poco control ante el cumplimiento de Proyectos realizados genera gran susceptibilidad sobre el desarrollo de labores que se despliegan en esta rea: El presupuesto ejecutado, cumplimiento de POA anual y el logro de Objetivos planteados.Se sugiere que exista mayor control en el rea de Proyectos, la realizacin de Auditoras Internas continuamente.Se debe concatenar los distintos proyectos y cotejar los objetivos de los mismos. Para encaminar los esfuerzos en una sola direccin. Consultar a las partes afectadas por el incumplimiento de los proyectos, y buscar su aprobacin y tomar en cuenta sus recomendaciones, observaciones y sugerencias. De esta manera tomar acciones correctivas que mejoren la capacidad de cumplimiento de objetivos.Implementacin de programas y procesos que puedan mejorar la realizacin y correcta ejecucin de los distintos proyectos, de los que es responsable en Ministerio de Desarrollo Rural y Tierras.