FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

PROYECTO DE INVESTIGACIÓNPROPUESTA DE IMPLEMENTACIÓN DE PROCESOS

CONTABLE-TRIBUTARIOS PARA MEJORAR LA GESTIÓN DEL RESTAURANTE MANOS PIURANAS

E.I.R.L CHICLAYO, 2016

Autores Bravo Chafloque heysen

Julca Mondragon PaulLLonto Sanchez Jhon

Asesor MetodológicoCabanillas Campos Wilderd Alejandro

Asesor Especialista

Pimentel, … de …. del 201

TITULO DEL PROYECTO

PROPUESTA DE IMPLEMENTACIÓN DE PROCESOS CONTABLE-TRIBUTARIOS PARA MEJORAR LA

GESTIÓN DEL RESTAURANTE MANOS PIURANAS E.I.R.L CHICLAYO, 2016.

APROBACION DEL PROYECTO

Grado académico. Apellidos y nombres

Asesor metodólogo

Grado académico. Apellidos y nombres

Asesor especialista

Grado académico. Apellidos y nombres

Presidente del jurado de tesis

Grado académico. Apellidos y nombres

Secretario del jurado de tesis

Grado académico. Apellidos y nombres

Vocal del jurado de tesis

I. INFORMACIÓNGENERAL

1.1. Título del proyecto de investigación:

Propuesta de implementación de procesos contable-tributarios para

mejorar la gestión del Restaurante MANOS PIURANAS E.I.R.L CHICLAYO,

2016.

1.2. Línea de Investigación: Tributación

1.3. Autores: Bravo Chafloque heysenJulca Mondragon PaulLLonto Sanchez Jhon

1.4. Asesor metodológico: Cabanillas Campos Wilderd Alejandro

1.5. Asesor especialista:

1.6. Tipo y diseño de investigación: Descriptivo

1.7. Facultad y Escuela Académico Profesional:

Facultad de Ciencias Empresariales - Escuela de Contabilidad

1.8. Periodo:

1.9. Fecha de inicio y termino del proyecto

23 de Agosto 2015 al 8 de Diciembre de 2015

1.10. Presentado por: : Bravo Chafloque heysenJulca Mondragon PaulLLonto Sanchez Jhon

1.11. Aprobado:

Asesor metodologico Asesor especialista

1.12. Fecha de presentación:

CAPITULO I

I. PLAN DE INVESTIGACIÓN

1.1.Planteamiento del problema

1.1.1. Situación problemática

1.1.1.1. A nivel internacional

Según describe Gonzales (2012), Actualmente existen diversos tipos

de entidades, empresas, organizaciones, etc., cuya formación tiene por

finalidad obtener ganancias o generar utilidades de las operaciones

realizadas en sus respectivos ejercicios; estas empresas tienen una gestión

regida por leyes, reglamentos mercantiles, laborables y tributarios:

Expresas en las Normas Internacionales de Contabilidad (NICs) y el Texto

Único Ordenado (TUO) del código tributario, manifestando el su gestión,

rumbo y entorno en que operan las empresas.

Según informa Rodríguez (2010), Leyes que por lo general son

conocidas (en todo el mundo, países, regiones, orientadas cada cual a su

estatuto, estado; así es el caso de algunos países como el salvador,

Venezuela, Ecuador, Perú y otros, cada cual con su respectivo estatuto o

política de gestión.). Pero que al momento de aplicarlas no se hace

adecuadamente, cayendo en el empirismo, producto de una deficiencia ya

sea por interpretaciones de las mismas o no saber aplicarlas. El empirismo

es actuar con experiencia con el rubro de profesión y desempeño de la

misma.

Según Informa Chávez (2013), Las leyes tienen procedimientos

estándares, nunca cambian o se eliminan, solo se derogan o amplían (se

modifican). Las personas al establecer, asistir, gestionar y atender,

entidades que operan comercialmente en el mercado (ambiente de tarea),

tienen problemas debido a que no todos pueden aplicar estos reglamentos,

leyes que son dificultosas y atareadas, al tratar descifrarlas e

interpretarlas; por lo que se limitan intelectualmente y entran en la

necesidad de solicitar asistencia de profesionales contables. De acuerdo a

la utilización de las mismas puede que la empresa obtenga o no posición

fija en el sector mercado; con la globalización que cada vez exige nuevos

conocimientos, adaptaciones, actualizaciones, innovación, etc.; necesita de

personas que solucionen problemas a nivel de empresa.

1.1.1.2 A nivel nacional

Mientras informó Alejandro Gómez (2011), De acuerdo en lo dicho

anterior (problemática globalizada de reglamentos y parámetros tributarios),

se estableció que existe un déficit en manejo e interpretación de las leyes

reguladoras de empresas a nivel nacional – Perú, debido a escasos

conocimientos sobre normas, leyes, que se promulgan constantemente.

Perú, país que económicamente está surgiendo, comparado a años

anteriores; cuenta con muchas empresas nacionales y extranjeras que para

seguir en el mercado deben ser competitivas e innovadoras y esto solo se

logra conociendo el manejo de gestión del negocio (empresa) total, así

como también cumplir con las aportaciones de tributos al estado, producto

del hecho generador del mismo; posteriormente servirán para creación en

beneficio de la población y de ellos mismo con programas: escuelas,

universidades, centros de salud, capacitación gratuita, etc.

Mientras que para Pérez (2012), Si medimos en porcentajes las

empresas que operan legalmente (manera formal), estas logran ser el 1%

mientras las informales un 99%, que evitan o no suscriben sus negocios

ante la administración tributaria para posterior contribución y cuya

obtención dineraria es ilícita, otra manera de obtener dinero también

clandestino es el lavado de activos, comercialización de drogas y productos

que no cuentan con registros.

1.1.1.3 A nivel local

Basándonos en Pedro Pérez (2012), Chiclayo puente de transición de

comercio entre Trujillo, Lima y otros; en sus parámetros existen empresas

que operan formal e informal. Se inician como informales debido a que

aquellas personas que se inician como emprendedoras y generadoras de

empresas, desconocen estas leyes o requerimientos y que mientras

existían como tales no aportaron al fisco en lo que comúnmente por la

administración tributaria sería un contribuyente y abate sobre ellas; que al

pasar el tiempo se vuelven empíricas (captan la experiencia de mercado de

gestión) y que al principio desconocieron total o parcial las leyes que rigen

la gestión empresarial. Entonces se dice que existen personas que

desconocen y no toman preocupación y conciencia en el ámbito

empresarial económico, debido a que no existe conciencia social,

preparación profesional, adiestramiento empresarial, tanto es el

desconocer, que ignoran hacia dónde van los fondos recaudados de las

empresas, logrando no solo generalizar que solo buscan alcanzar el

beneficio propio y no en comunidad; así operan informalmente evitando

asumir su responsabilidad ante la administración tributaria, sumiéndose a la

ignorancia producto del conformismo. Para entender materia tributaria es

necesario conocer el código tributario.

1.2 Formulación del Problema

¿Qué efecto produce una propuesta de implementación de procesos

contable-tributario para mejorar la gestión del Restaurante MANOS

PIURANAS E.I.R.L., Chiclayo 2016?

1.3 Delimitación del problema

Este proyecto se realizó en el Restaurante MANOS PIURANAS E.I.R.L.

obtuvimos la participación de algunos trabajadores, a quienes se les aplico

la encuesta que tuvo una duración de tres días.

1.4. Justificación e Importancia

La presente investigación se realiza con la finalidad de dar a conocer cómo

operan de manera irregular ciertas entidades-empresas en el ambiente de

comercialización (mercado), en aspectos tributarios y contables que se

desprenden en base de sus operaciones comerciales, tomando como

partida un conocimiento previo acerca del tema; actualización empresarial,

tema generalizado y básico para conocer que a través de los ingresos que

produce un estado se sabe que empresas son formales y cuantas están en

proceso, así como informales; generalizando que la mayoría de las

empresas operan irregularmente (ilegal), informal, improvisada y empírica;

junto a este grupo de empresas añadimos una pequeña empresa de

servicio que opera empíricamente Restaurante MANOS PIURANAS

E.I.R.L..

Los beneficios que se obtendrán de la información recopilada, en dar a

conocer la gestión en una pequeña empresa de manera improvisada

basada en las principales operaciones comerciales que realiza, también

crear una propuesta o método para solucionar y demostrar como

verdaderamente deben operar las empresas (tributariamente) como

principales contribuyentes del estado peruano (administración tributaria)

Sunat; así como también contablemente.

Para dar solución a este problema se utilizara una herramienta denominada

¨Propuesta de implementación de proceso contable-tributario

1.5 Limitaciones de la Investigación

En este proyecto de investigación hubo una pequeña dificultad porque

algunos trabajadores del restaurante no quisieron llenar nuestra encuesta,

pero eso no fue obstáculo para poder realizarla.

1.6. Objetivos

1.6.1. Objetivo general:

Diseñar una propuesta de implementación de proceso manejo

contable-tributario enfocado en operaciones propias entorno a los

ejercicios periódicos y no periódicos, con información que sirve de

fuente consultora de conocimientos contables y tributarios

administrativos para posterior cumplimiento de normas, reglamentos

y leyes que intervienen en procesos mercantiles.

1.6.2. Objetivos específicos:

Investigar la normativa contable-tributaria con respecto a gestión,

derechos y obligaciones entorno al giro empresarial (Restaurante

MANOS PIURANAS E.I.R.L.).

Detectar la dificultad y duda común que tienen las empresas al

momento de registrar operaciones contables y tributarias.

Diseñar una guía, que proporcione ayuda y de solución a problemas

comerciales, con criterios contable-tributarios, basándose en las

operaciones realizadas durante el ejercicio económico.

CAPITULO II

II. Marco teórico

2.1. Antecedentes de la investigación

Gomez, J. (2009) La palabra proponer, es manifestar una cosa con

razones, hacer propósito de ejecutar alguna cosa, hacer una propuesta

efectiva de solución; en conjunto se desea dar solución al mal que adolece

como producto de las operaciones realizadas de sus ejercicios contables.

2.1.1. A nivel internacional

Viazco, J. (2009). Roma. Evolución de los sistemas contables en

la empresa Cuarzi en la ciudad de Parma en el año 2009 .En

Parma – Roma – Italia encontramos que el 85% de los impuestos

tributarios que ingresan al estado se deben a que las empresas

establecidas formalmente. Determinar la influencia del desagio tributario en

la situación económica de los contribuyentes con estos objetivos

establecidos es importante porque analizamos la aplicación de estrategias

para parte de las entidades administradoras de los tributos ya que ayudan

a mejorar sustancialmente los niveles de ingreso y recaudación que serán

utilizados por el estado. El 15% de los restantes son las micro-empresas

que buscan establecerse en el mercado, carecen de información, de leyes

que establecen recaudación, también encontramos las empresas

eventuales que solo buscan ingresos aleatoriamente pues no tienen fija la

permanencia.

La importancia de los sistemas de información contable radica en la utilidad

que tienen estos tanto para la toma decisiones como para aquellos

usuarios de la  información. En Italia, la historia de la contabilidad y su

evolución está aún por realizarse. Esperar que futuros investigadores, tanto

a nivel depre o post grado, realicen estudios tendientes a definir los

orígenes de contabilidad y dar a conocer la evolución histórica que esta

disciplina ha tenido en nuestro medio, dándole, la importancia que la

contabilidad se merece, rescatándola de ser una simple herramienta útil

para meros fines tributarios o para establecer utilidades. El presente trabajo

se hace por el interés de conocer la evolución dela contabilidad así como el

uso de la tecnología en la contabilidad debido a los cambios tecnológicos y

a la adaptación de los contadores.

Mamani, J (2009).Maracaibo-Caracas. La recaudación tributaria y efecto

desagio en Venezuela. Esta tesis tiene como objetivo determinar en qué

medida la recaudación tributaria influye al incentivar el pago del deudor

tributario sobre impuestos que posteriormente incrementaran la situación

económica.

La evasión de impuestos es uno de los más grandes problemas que

ocurren a nivel internacional presentado por países en vías de desarrollo

(Venezuela, Bolivia, Perú, Brasil ,Uruguay).El gran problema es que en

Venezuela el estado financia el gasto público con mayor porcentaje de los

ingresos provenientes por la recaudación de los tributos a cargo de la

administración tributaria, los mismos que no evolucionan a la medida de los

problemas, porque los contribuyentes no cumplen con sus obligaciones

tributarias , que los convierte en morosos y así esperando la prescripción

de sus deudas o por falta de información de las normas constitucionales

que decreta el estado .Todo lo cual constituye un gran problema en la

recaudación de tributos que sirven para financiar las actividades del estado

y este atienda sus obligaciones sociales, inversiones, seguridad, etc.;

cuando el ingreso captado no alcanza los montos fijados ,afecta al

presupuesto estatal, estancando el progreso poblacional (sin dinero no se

puede invertir en proyectos o programas).

Esta investigación es importante porque analiza la deficiencia y de esta

manera aplica estrategias por parte de las entidades administradoras de

tributos, siendo el objetivo de que estas estrategias contribuyan a mejorar

sustancialmente los niveles de ingreso por recaudación, posterior uso para

actividades del estado.

Otoniel, D. Portillo, I. y Juárez, J. (2011). El Salvador. Las sucesiones

tratamiento contable y tributario. El objetivo de la investigaciones es dar a

conocer el procedimiento contable y tributario de las sucesiones ,que

vienen a ser bienes , patrimonios ,patentes que suceden , es decir , pasan

de manos de uno a otro , ya sea por herencia ,legado , cesión ,convirtiendo

al adquiriendo de los mismos en responsable solidario quienes asumen la

responsabilidad tributaria y totalidad de la deuda tributaria pero a la vez se

liberan de multas, sanciones, infracciones del acaecido. En tanto la

capacidad contable se basa en el uso de las NICs, normas que en primer

lugar nos muestra la situación de la empresa, Estados Financieros

periódicos, Estado de resultados, cambios en el patrimonio neto; que son

fuente principal de las operaciones realizadas y que lleva a la empresa a

generar o no producir utilidades.

Se tiene el código tributario, convirtiéndose en el instrumento que establece

obligaciones y derechos tributarios para las sucesiones en forma general.

En lo relacionado a la contabilidad, las sucesiones podrían realizar los

registros contables en base a los principios de contabilidad generalmente

aceptados o en base a las normas internacionales.

Chimbi, M. Martínez, Z. Parra, E. Vargas, N. y Vela, M. (2007). Bogotá.

Aspectos comerciales, contables y tributarios del sector Porcicultor en

Colombia. La investigación obtenida nos muestra que tanto en el crear o

generar empresas productoras, extractoras, servicios; en el grupo de

productoras (industrias) tenemos la actividad porcicola, que es la crianza,

mejoramiento y venta de carne de cerdo formando parte del activo de la

empresa ubicado en propiedades planta y equipos por mejoramiento de

razas porcinas o en inventarios cuando es por ventas y crianza. Ante la

realidad comercial y gestión de una empresa dedicada a la

comercialización de animales y venta de carnes de cerdo, se debe tener en

cuenta que para su realización se debe tener en cuenta que debe ser de

manera formal y tener una información detallada de sus operación

contables tanto de gastos como de costos que incurren en su producción o

explotación para esto se a elabora una guía de asesoramiento para seguir

secuencialmente el proceso de explotación de semovientes a tal fin de dar

solución a aquellas entidades que se dedican a la crianza o mejoramiento

de especie de cerdos a partir de suscripción de sociedad (empresa),

desembolso de impuestos directos (IR), indirectos (IGV),etc. A si como

también mostrar La información contable que se presenta por medio de los

estados financieros, que “son el medio principal para suministrar

información contable a quienes no tienen acceso a los registros de un ente

económico“, para posterior beneficio tanto como entidad así como para los

diferentes usuarios de esta información fundamental.

2.1.2. A nivel nacional

Villarán, F. (2007).Lima. Diagnóstico y recomendaciones para mejorar los

programas y servicios de apoyo a las micro, pequeña y mediana empresa

en el Perú. La presente investigación relata el mundo de la pequeña

empresa. Las pequeñas y medianas empresas (MYPES) distribuidas

formalmente son un 98.6 %, las mismas que tienen mucha importancia en

términos de empleo y producción, económico-social; pero sus

contribuciones no son positivas para el país debido a que son mínimas.

Para ser positivo la contribución tiene que generar empleo estable y

contribuir a la generación y difusión de nuevos conocimientos. El conjunto

de las MYPES pasan a un proceso de desarrollo de los países llamándolos

países en vías de industrialización.

Lo más elemental del tema es dar a conocer a aquellas empresas que son

característicamente pequeñas , que con la asociatividad es un paso muy

grande para poder acceder a nuevas economías o economías de escala,

poder negociar con clientes y proveedores así también competir con las

grandes empresas; una actuación fundamental hecha por el estado en

beneficio de las comunidades y para obtener mayores ingresos al fisco, es

contribuir o invertir en las PYMES a su desarrollo con asesoramiento

(Programas) de parte de instituciones públicas y privadas , así como la

capacitación de profesionales, en conjunto colectivo reúnen esfuerzos que

hacen que estas pequeñas empresas con la asociatividad alcancen la

competitividad y procesos de mejora a mediano y largo plazo en base

accesos a nuevos mercados y conocimientos. El mejor aliado de una

empresa es otra debido a que los recursos individuales son insuficientes.

En forma detallada con la asociatividad de empresas, las mismas pueden

adquirir recursos materiales a bajos precios, disminuyendo sus costos y

maximizando sus utilidades, también acceso fácil de mercado para

distribuir sus productos y comercializarlos sea interna o externamente,

competir con las grandes empresas, contribuir en conjunto al bienestar

propio y solventar la demanda de los clientes y proveedores, compartir

conocimientos y experiencias, etc.

Haldenwang, C. Busing, E. Foldi, K. Goldboom, T. Jenrich, F. y

Pulkowski, J. (2009). Perú. Administración tributaria municipal en el

contexto del proceso de descentralización en el Perú. Investigación

realizada por el Instituto Alemán de Desarrollo (DIE), Alemania, realizada

en Perú; con la finalidad de dar a conocer la forma eficaz y eficiente de

administrar, fiscalizar, recaudar y determinar los tributos de los

contribuyentes a través de la descentralización de la administración

tributaria, es decir transferir a diversos municipios parte de la autoridad

(AT) que tiene dicha entidad, con la creación de los servicios de

administración tributaria (SAT) con la facultad de semiautónomas, siendo

más efectivas que la administración tributaria sola, a su vez brindaran

información y orientación a los contribuyentes, percibiendo a los SAT

como un prestador de servicios no como autoridad pública para tal fin

solidificar sus relaciones ya que los beneficios son recíprocos y públicos.

Mejía, M. (2010). Trujillo. Impacto tributario que genera la aplicación

de procedimientos de verificación en las pymes de municipios del estado

Trujillo. Información realizada en base al motor de la economía de un

estado que son las pequeñas y medianas empresas (PYMES), con sus

respectivas contribuciones, en base ley, toda persona tiene derecho de

coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos tasas y

contribuciones que se establezcan; en base a esto los municipios del

estado de Trujillo, ante la administración tributaria, existe una arbitrariedad

(no conformes) por lo que debido a que el fisco tiene autoridad jurídica,

autonomía financiera, funcional, verificación del cumplimiento de

obligaciones, ejerce su procedimiento de verificación y fiscalización a

manera de presión, por lo que hace que las PYMES no tomen conciencia

tributaria y la intención de evitar la evasión fiscal. Ante esta situación de

verificación y fiscalización las PYMES han procedido de manera adaptativa

en función de minimizar las sanciones previstas en la normatividad legal y

evasoras. Deseando implementar que la administración tributaria tiene las

facultades también de exoneraciones e incentivos, fortalecer la cultura

tributaria, principios innovadores, equidad, eficiencia, justicia tributaria para

disminuir a largo plazo las evasiones fiscales.

Chan, N. (2007). Lima. Hacia un tratamiento tributario adecuado de

las operaciones de arrendamiento financiero. El objetivo principal de esta

investigación es dar a conocer de qué forma operan las entidades de tipo

arrendamiento financiero, que es proceso de adquirir un bien para un fin

específico pero, dicho bien no lo poseemos entonces optamos por

adquirirlo de manera financiada a una compañía financiadora de estos

recursos que pueden ser bienes muebles o inmuebles, con el objeto de

satisfacer la necesidad que padece un empresario, empresa, etc. Este tipo

de entidad funciona mediante contratos directos con el arrendatario

(usuario) y el arrendador (compañía), también la intervención de los

proveedores a donde recurre el arrendador a solicitar estos tipos de bienes

para posterior arrendamiento. Lo que se desea dar a conocer es la

estructuración de gestión de estas entidades así como procesos contables

y tributarios se deducen de sus operaciones de arrendamiento, ya que

toman como activos fijos a los bienes objeto de arrendamiento, de los

cuales esperan obtener utilidades y deducir su costos y también gastos

entre ellos el impuesto a la renta. Entonces ante la manera de no contar

con el suficiente capital ahora sabemos que podemos adquirirlo de manera

financiada, para tales fines; pero sabemos que como empresas de este tipo

de entidad (leasing), estamos también sujetos a presentar estados

financieros (EEFF) y realizar nuestras respectivas contribuciones y que

para esto se utilizaran las NICs y el proceso tributario por los cuales estas

empresas logran sus objetivos así como también deducir sus respectivas

contribuciones con el estado peruano.

2.1.3 A nivel local

Vicente, O. (2007). Chiclayo. Esquema distribución de medianas y

pequeñas empresas. Es inequívoco que las pymes no puedan ser

desalojadas de la nueva estructura comercial mundial y las mismas deben

cumplir un rol relevante. Fijando nuestra atención a lo que se entiende por

la nueva concepción de la competencia, se debe prestar atención a lo que

se denomina criterio de “especialización flexible”. No es otra cosa que

considerar la capacidad de las empresas para responder en la forma

adecuada a los cambios en el mercado internacional, adaptándose a los

tipos de bienes producidos, cantidad y cálida de mano de obra.

Las pymes tienen todo el derecho de incluirse dentro de la nueva estructura

comercial mundial para destacar la capacidad y así responder

adecuadamente a los cambios en el mercado internacional y sobresalir

como una gran empresa y así ser reconocidos en campo empresarial, para

ello tendrá que implementar y aplicar técnicas de liderazgo en cada

entidad.

Soto, P. (2007). Chiclayo. Un atractivo régimen tributario para las

MYPES en la ciudad de Chiclayo. Investigación realizada en el mercado

modelo de la ciudad de Chiclayo a las pequeñas y medianas empresas

ubicadas en el interior de la misma; con cuya finalidad de dar a conocer

cómo proceder de manera tributaria ante el estado como contribuyente, ya

que como motor de la economía del país se debe saber que de las

utilidades que reciban durante un ejercicio o hecho generador, desprender

una parte que posteriormente ira al fisco peruano (impuesto a la renta)

para fines comunitarios. Con esta investigación se quiere dar a conocer los

pasos y secuencias así como de procedimientos que deben seguir las

empresas para realizar sus labores que un tanto puede ser de brindar

servicios o vender productos terminados; se dice atractivo régimen porque

se desea que todos llevaran este tipo de proceder a sus respectivos

negocios.

Remigio, A. (2008). Chiclayo. Las municipalidades, sus recursos

tributarios y rentas. Para mayor eficacia en la recaudación de tributos las

municipalidades ha optado por descentralizarse, es decir ubicar un punto

en donde el cual los contribuyentes puedan realizar sus respectivos pagos,

denominados servicios de administración tributaria (SAT); los recursos

tributarios son aquellos de los cuales se desprenderán futuros ingresos

tanto al estado así como para la empresa o empresario; las rentas son las

contribuciones que se espera se desprendan de las empresas producto de

utilidades de ejercicios. Lo que se espera de esta investigación es como

llevar a las empresas a profundizar sus conocimientos acerca de materia

tributaria con la finalidad de combatir las evasiones de impuestos y tributos

así como también actualizar el para que de los recaudos de las empresas;

para esto en la ciudad de Chiclayo se ha puesto un local facilitador de

información y de servicio de administración tributaria llamado SATCH, en

este se puede recibir información y también realizar los respectivos pagos

así evitar la cobranza coactiva sujeta a posibles deudores tributarios.

2.2. Base teórica científicas

Historia de la evolución de los tributos

En la edad media los impuestos no se pagaban con dinero, sino en

especie, como los servicios que ofrecían los gobiernos consistían en

esencia en la defensa militar o en la realización de algunas obras de

utilidad pública, como carreteras. El cobro de impuestos en especie

bastaba para cumplir estos objetivos. Los gobernantes podían reclutar

soldados y trabajadores, y exigir a los nobles que proporcionaran soldados

y campesinos en función a su rango y bienes. De forma similar, se cobraba

una parte de la producción agrícola a los terratenientes, con lo que podía

alimentar a trabajadores y tropas. En los estados actuales, aunque los

impuestos se cobran en términos monetarios, el método es el mismo en la

práctica. El gobierno establece una base impositiva y a partir de ahí se

calcula el impuesto a pagar. No obstante, en la actualidad los sistemas

impositivos varían según los países, pudiéndose crear un sistema de pago

en especie o cobrar impuestos sobre los ingresos. Los sistemas más

sencillos solo son viables cuando la intervención del gobierno en una

economía es mínima .cuando las pretensiones gubernamentales son

múltiples, el sistema impositivo tendrá una estructura compleja, teniendo

que elaborar sistemas fiscales de control y educación ciudadana cada vez

más eficiente.

2.2.1. Régimen tributario en el Perú

Según la SUNAT hace conocer que el régimen tributario son aquellas

categorías en las cuales toda persona natural o jurídica que posea o va a

iniciar un negocio deberá estar registrada en la Superintendencia Nacional

de Aduanas Tributaria- SUNAT, que establece los niveles de pagos de

impuestos nacionales.

2.2.2. Sistema Tributario

Brevemente decimos que el sistema tributario es la organización legal,

administrativa y técnica que crea el Estado con el fin de ejercer de forma

eficaz y objetiva el poder tributario.

2.2.3. Clasificación de los tributos

Según el Ministerio de Economía y Finanzas considera la siguiente

clasificación

a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una

contraprestación directa en favor del contribuyente por parte del Estado.

b) Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador

beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades

estatales

c) Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la

prestación efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en

el contribuyente. No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen

contractual. Las Tasas, entre otras, pueden ser:

1.-Arbitrios: Son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento

de un servicio público.

2.-Derechos: Son tasas que se pagan por la prestación de un servicio

administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos.

3.-Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones

específicas para la realización de actividades de provecho particular

sujetas a control o fiscalización.

 

2.2.4. Principales tributos recaudados por SUNAT

De igual manera los principales tributos que administra la SUNAT son los

siguientes:

a) Impuesto General a las Ventas: Es el impuesto que se aplica en las

operaciones de venta e importación de bienes, así como en la prestación

de distintos servicios comerciales, en los contratos de construcción o en la

primera venta de inmuebles.

b) Impuesto a la Renta: Es aquél que se aplica a las rentas que provienen

del capital, del trabajo o de la aplicación conjunta de ambos.

c) Régimen Especial del Impuesto a la Renta: Es un régimen tributario

dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades

conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera

categoría provenientes de las actividades de comercio y/o industria; y

actividades de servicios.

d) Nuevo Régimen Único Simplificado: Es un régimen simple que

establece un pago único por el Impuesto a la Renta y el Impuesto General

a las Ventas (incluyendo al Impuesto de Promoción Municipal). A él pueden

acogerse únicamente las personas naturales o sucesiones indivisas,

siempre que desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera

categoría (bodegas, ferreterías, bazares, puestos de mercado, etc.) y

cumplan los requisitos y condiciones establecidas.

e) Impuesto Selectivo al Consumo: Es el impuesto que se aplica sólo a la

producción o importación de determinados productos como cigarrillos,

licores, cervezas, gaseosas, combustibles, etc.

f) Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico

Nacional: Impuesto destinado a financiar las actividades y proyectos

destinados a la promoción y desarrollo del turismo nacional.

g) Impuesto Temporal a los Activos Netos: Impuesto aplicable a los

generadores de renta de tercera categoría sujetos al régimen general del

Impuesto a la Renta, sobre los Activos Netos al 31 de diciembre del año

anterior. La obligación surge al 1 de enero de cada ejercicio y se paga

desde el mes de abril de cada año.

h) Impuesto a las Transacciones Financieras: El Impuesto grava

algunas de las operaciones que se realizan a través de las empresas del

Sistema Financiero. Creado por el D. Legislativo N° 939 y modificado por la

Ley N° 28194. Vigente desde el 1° de marzo del 2004.

i) Impuesto Especial a la Minería: Creada mediante Ley Nº 29789

publicada el 28 de setiembre de 2011, es un impuesto que grava la utilidad

operativa obtenida por los sujetos de la actividad minera proveniente de las

ventas de los recursos minerales metálicos. Dicha ley establece que el

impuesto será recaudado y administrado por la SUNAT.

j) Casinos y Tragamonedas: Impuestos que gravan la explotación de

casinos y máquinas tragamonedas.

k) Derechos Arancelarios o Ad Valorem: son los derechos aplicados al

valor de las mercancías que ingresan al país, contenidas en el arancel de

aduanas.

l) Derechos Específicos, son los derechos fijos aplicados a las

mercancías de acuerdo a cantidades específicas dispuestas por el

Gobierno.

m) Aportaciones al ESSALUD y a la ONP: Mediante la Ley N° 27334 se

encarga a la SUNAT la administración de las citadas aportaciones,

manteniéndose como acreedor tributario de las mismas el Seguro Social de

Salud (ESSALUD) y la Oficina de Normalización Previsional (ONP).

n) Regalías Mineras: Se trata de un concepto no tributario que grava las

ventas de minerales metálicos y no metálicos. El artículo 7° de la Ley

28258 - Ley de Regalías Mineras, autoriza a la SUNAT para que realice,

todas las funciones asociadas al pago de la regalía minera. Se modificó

mediante la Ley Nº 29788 publicada el 28 de setiembre de 2011.

o) Gravamen Especial a la Minería: Creado mediante la Ley Nº 29790,

publicada el 28 de setiembre de 2011, está conformado por los pagos

provenientes de la explotación de recursos naturales no renovables y que

aplica a los sujetos de la actividad minera que hayan suscrito convenios

con el Estado. El gravamen resulta de aplicar sobre la utilidad operativa

trimestral de los sujetos de la actividad minera, la tasa efectiva

correspondiente según lo señalado en la norma. Dicha ley, faculta a la

SUNAT a ejercer todas las funciones asociadas al pago del Gravamen.

2.2.5. Tipos de regímenes en el Perú

La SUNAT tiene establecido tres regímenes donde todo profesional

independiente o negocio deben estar contemplados:

Nuevo Régimen Único Simplificado – RUS: Es el primer régimen donde

se encuentran las personas o negocios de menor movimiento económico

establecido dentro de los rangos establecidos por la Sunat.

Régimen Especial del Impuesto a la Renta – RER: El RER es un

régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones

indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan

rentas de tercera categoría provenientes de:

Actividades de comercio y/o industria, como la venta de bienes que se

adquieren, produzcan o manufacturen , así como la de aquellos recursos

naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo.

Actividades de servicio, es decir, cualquier actividad no señalada

anteriormente o que sólo se lleve a cabo con mano de obra, su tasa es de

1.5% de los ingresos netos mensuales

Régimen General del Impuesto a la Renta: Dentro de las características

principales de este régimen tenemos:

Es régimen con un impuesto que grava las utilidades: diferencia entre

ingresos y gastos aceptados.

Es fuente generadora de renta: Capital y Trabajo.

Se tiene que sustentar sus gastos.

Se debe realizar pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la Renta.

Se presenta Declaración Anual.

2.2.6. Evasión de impuestos

Definición según los autores

“El impuesto es una parte proporcional de la riqueza de los particulares

deducido por la autoridad pública, a fin de proveer a aquella parte de los

gastos de utilidad general que no cubren las rentas patrimoniales” ( Luigi

Cossa, México, pag.02)

Por su parte Álvarez,J. “El impuesto es una parte de la renta nacional

que el Estado se apropia para aplicarla a la satisfacción de las necesidades

públicas, distrayéndola de las partes alícuotas de aquella renta propiedad

de las economías privadas y sin ofrecer a éstas compensación específica y

recíproca de su parte”. (pag.02)

2.2.7. Elementos de la Evasión Tributaria

Sujeto Pasivo: Es el sujeto pasivo de la relación tributaria, exhibe una

característica muy connotativa, pues, evidentemente, actúa sobre el

patrimonio propio al defraudar eludiendo el pago de tributos, un tanto

análogo con lo que acontece con los delitos de quiebra, por lo tanto, este

delito base es el gran pórtico para las demás infracciones penales que se

encuentran alojadas en los artículos 2, 3, 4 y 5 del Dec. Legislativo 813. Y

ello explica que tan solo sea sujeto activo, en esta hipótesis delictiva,

precisamente el deudor tributario; obligación impositiva tributaria tiene que

haber nacido, es decir, ha de estar incorporada al patrimonio de sujeto,

para que justamente sea un deudor. El deudor tributario es aquel que

realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligación

tributaria. En tanto, 47 el responsable es aquel que, sin tener la condición

de contribuyente, debe cumplir la obligación atribuida a éste.

Sujeto Activo Es el Estado, al cual le pertenece la potestad tributaria.

El artículo 74 de la Constitución destaca el uso del JUS IMPERIUM y que el

vínculo tributario se determina solo por Ley. Sin embargo, no debe

olvidarse que el tributo se encuentra en función de fines, de procesos de

distribución y redistribución, por lo que la colectividad también resulta

afectada. El agraviado es el órgano administrador del tributo, que es la

persona jurídica en la cual recae la acción que efectuó al fraude. En

nuestro caso le corresponde a la Superintendencia Nacional de Aduana y

de Administración Tributaria. (SUNAT 2012)

2.2.8. Causas de la Evasión Tributaria

a) La inflación: La elevación permanente y constante del nivel general de

precios afecta el cumplimiento tributario, porque reduce el ingreso real de

los contribuyentes. En muchos casos el contribuyente pretende mantener

su capacidad adquisitiva a través del no pago al fisco, para lo cual se vale

de algunas acciones ilícitas. Así, el menor poder adquisitivo es cubierto con

el monto evadido

b) La recesión de la economía Se entiende por recesión la caída del PBI

real, caída de la producción y aumento del desempleo. Del mismo modo, la

reducción en el nivel de actividad por tanto en el nivel de ingresos, es

financiada con atrasos al fisco, de esta forma, el incumplimiento de las

obligaciones tributarias y la evasión son mecanismos utilizados por los

contribuyentes para suavizar los impactos temporales negativos en su nivel

de ingresos.

c) Actitud Social: Esta depende de las convicciones éticas de la sociedad

acerca del cumplimiento tributario, lo que está directamente relacionado

con el rol de las normas sociales en cada país, región o ciudad. La evasión

prospera cuando la sociedad participa de ella perdonándola, de los

contrario quedara limitada a un reducido número de individuos. En suma,

los ciudadanos a la larga son parte responsable en la prevención de la

evasión, conducta que tiene que ver con el proceso de concientización

tributaria. Dentro de la Actitud Social podemos referirnos a la conciencia

tributaria de los ciudadanos. La conciencia Tributaria está referida a

actitudes y creencias de las personas que motivan la voluntad de contribuir

de los individuos. El resultado del proceso de formación de la conciencia

tributaria lleva a que la persona adopte distintas posiciones desde tolerar la

evasión y el contrabando hasta no tolerar en lo absoluto.

d) Equidad Fiscal Basada en el Principio tributario, tiene que ver en lo

que percibe cada individuo de acuerdo a su capacidad contributiva. Este

aspecto tiene que ver con el proceso de la concientización tributaria.

e) Uso de los recursos fiscales: Se refiere a lo que los ciudadanos

perciban de la utilización de sus impuestos. A la sociedad le interesa que

sus impuestos financien obras sociales o productivas y no que se destinen

al mantenimiento de la burocracia y otros gastos improductivos; en

consecuencia, la magnitud de la evasión dependerá de si el gasto público

es destinado a la ejecución de proyectos y obras en los sectores

productivos y sociales (educación, salud y vivienda).

f) Exoneraciones: El establecimiento de exoneraciones para algunos

sectores económicos o zonas geográficas que son utilizadas de manera

incorrecta. Además, algunas experiencias demuestran que estas

herramientas no han tenido los resultados esperados.

g) Complejidad de Normas: La emisión de normas tributarias que son

complicadas y complejas, es lo que atenta contra la simplicidad y la

neutralidad en la aplicación de los tributos y repercute en el pago de los

impuestos y la inestabilidad tributaria.

Según francisco Camargo Hernández Una de las principales causas de

la evasión tributaria es la ausencia de una verdadera conciencia tributaria

individual y colectiva, motivada por la imagen que la comunidad tiene del

estado y la percepción frente a la imparcialidad en sus gastos e inversiones

al no tener conocimiento de los programas de gobierno y las políticas de

redistribución del ingreso. Por tal motivo hay quienes consideran que no

deben contribuir al ente recaudador, porque sus aportes no generan obras

y porque nadie les asegura que no despilfarren lo que aportan al estado. La

existencia de corrupción puede viciar una política eficaz, los posibles

evasores, en oportunidades, son capaces de sobornar funciones públicos.

2.3. Definición de la terminología

Tributos: Son ingresos públicos que consisten en prestaciones pecuniarias

exigidas por la Administración pública como consecuencia de la realización

de un supuesto de hecho al que la ley vincula la obligación de contribuir,

con el fin primordial de obtener los ingresos necesarios para el

sostenimiento de los gastos públicos.

Pecuniario: Es lo que está vinculado con el dinero líquido, es decir,

en efectivo (billetes y monedas de disponibilidad inmediata).

Regalía: Es el pago que se efectúa al titular de derechos de

autor, patentes, marcas o know-how a cambio del derecho a usarlos o

explotarlos, o que debe realizarse al Estado por el uso o extracción de

ciertos recursos naturales, habitualmente no renovables.

Gravamen: Un gravamen es un impuesto que rige en un país determinado

y que se aplica a la posesión de un bien o a un ingreso económico.

Informal: Que no tiene seriedad o protocolo. Se dice de la persona que no

respeta las normas ni cumple sus compromisos.

Superintendencia: Es la suprema administración en un ramo. Se trata de

un organismo que se encarga del control y de la vigilancia de un

determinado sector económico o social.

Inflación: Proceso económico provocado por el desequilibrio existente

entre la producción y la demanda; causa una subida continuada de los

precios de la mayor parte de los productos y servicios, y una pérdida del

valor del dinero para poder adquirirlos o hacer uso de ellos.

Variable Independiente o Causal: Proceso contable-tributario

Variable Dependiente o Resultado: Gestión empresarial

Normas: regla que determina las condiciones de la realización de una

operación o las dimensiones y características de un objeto o producto.

Normatividad: conjunto de normas aplicables a una determinada materia o

actividad.

Leyes: preceptos dictados por la suprema autoridad, en que se manda o

prohíbe una cosa.

Contabilidad: ciencia que se dedica a la captación, representación y

medida de los hechos contables (movimiento de fondos, operaciones

mercantiles, etc.), en un periodo dado, con el fin de obtener un estado

general de cuenta.

NICs: normas internacionales de contabilidad.

NIIFs: normas internacionales de información financiera.

Operaciones contables: sucesos que ocurren dentro como fuera de las

empresas, llamase ventas, compras, pagos, etc.

Gestión empresarial: manera de proceder en labores comerciales de las

empresas

Tributo: prestación pecuniaria de carácter coactivo.

Impuesto: Tributo cuyo cumplimiento no origina contraprestación directa

en favor del contribuyente por parte del estado.

Impuesto directo: Aquellas que el sujeto pasivo n puede trasladar a otras

personas, si no que inciden directamente en su patrimonio.

Impuesto indirecto: Aquellos que, por el contrario, el sujeto Pasivo puede

trasladar a otras personas de manera tal que no sufre el impacto

económico del impuesto en forma definitiva.

Deudor tributario: es la persona obligada al cumplimiento de la prestación

tributaria como contribuyente o responsable.

Acreedor tributario: Es aquel en favor del cual debe realizarse la

prestación tributaria.

Obligación tributaria: Es de derecho público, es el vínculo entre el

acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el

cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.

Agente de retención: es un deudor del contribuyente o alguien que por su

función pública, actividad, oficio o profesión, se halla en contacto directo

con un importe dinerario de propiedad del contribuyente o que este debe

recibir, ante lo cual tiene la posibilidad de amputar la parte que corresponde

a fisco por concepto de tributo.

Representante legal: Para determinar el representante legal de la persona

remitos a la norma, la ley necesariamente lo determina, y el representante

legal de la persona jurídica es remitimos a su base legal.

Domicilio fiscal: Es aquel lugar que el contribuyente escoge de modo

particular para el cumplimiento de todas sus obligaciones tributarias, sean

sustantivas o procesales.

Persona natural: Corresponde a las personas que ejercen la

administración de patrimonios sujetos a obligaciones tributarias, la

representación y la responsabilidad solidaria.

Persona jurídica: Es una persona ficticia, capaz de ejercer derechos y

contraer obligaciones.

III. Marco metodológico

3.1. Tipo y diseño de la investigación

En base a líneas de investigación, el informe tiene Incidencia de los

gobiernos locales en el desarrollo de la micro y pequeña empresa. Por

distritos o provincias en la Región Lambayeque.

3.1.1. Tipo de investigación:

El presente trabajo de investigación es de carácter

descriptivo.

3.1.2. Diseño de la investigación:

El diseño de la investigación que se va utilizar en el trabajo de

investigación, es el diseño de investigación tipo descriptiva.

3.2. Población y muestra

3.2.1. Población:

La población estimada corresponde a los parámetros del

Restaurante MANOS PIURANAS, ubicada en la Av. Salaverry

945, Chiclayo.

3.2.2. Muestra:

Debido que la población es netamente pequeña, se realizara

una entrevista (área administrativa-representante) y unas 10

encuestas a los trabajadores (personal operacional), así

determinaremos y mediremos el problema; con la información

que nos proporcionaran, para post solución.

3.3. Hipótesis

La propuesta de implementación de procesos contables tributarios ayudan

eficientemente para mejorar la gestión del restaurante Mano Piuranas.

3.4 Hipótesis Nula

La propuesta de implementación de procesos contables tributarios no

ayuda eficientemente para la mejora de la gestión de restaurante Manos

Piuranas.

3.5 Hipótesis alternativa

La implementación de procesos contables tributaros influyen para la mejora

de la gestión del restaurantes Manos Piuranas.

Título: PROPUESTA DE IMPLEMENTACIÓN DE PROCESOS CONTABLE-TRIBUTARIOS PARA MEJORAR LA GESTIÓN DEL RESTAURANTE MANOS PIURANAS E.I.R.L CHICLAYO, 2014

Variables Definición Dimensiones Conceptualización Indicador Ítems Codificación

Variable Independiente: La evasión de impuestos

salarios .Trabajad

or

1. ¿Los ingresos que percibe mensualmente ascienden de?

Escala:a) 500 a 600b) 700 a 800c) 850 a más

2. ¿El sueldo mensual, con respecto a sus labores es?

Escala:a) Conformeb) No conforme

Gratificacionesincentivo

3. ¿En alguna oportunidad Ud. ha recibido gratificaciones por fiestas patrias y navidad?

Escala:a) Si b) No

48

4. ¿Su posición en la empresa es?

Escala de acuerdo y desacuerdo:a) Fija b) Transitoria (a prueba)c) Provisional

Servicio

Un servicio es un conjunto de actividades que buscan responder a las necesidades de un cliente.

ambientes

5. ¿Cómo considera Ud. es la distribución de los ambientes operacionales?

Escala:a) Adecuadosb)Inadecuado

distribución

servicio

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Capacitación

Capacitación, o desarrollo de personal, es toda actividad realizada en una organización, respondiendo a sus necesidades, que busca mejorar la actitud, conocimiento, habilidades o conductas de su personal.

charlas

6. ¿Ud. sabe si se realizan charlas de apoyo y preparación al personal?

Escala de satisfacción:a) Sib) No

Variable dependiente: Compra– Venta

Comercio en el que una persona compra un producto, generalmente usado, para venderlo después

Orientación

Esta acción hace referencia a situar una cosa en una cierta posición, a comunicar a una persona aquello que no sabe y que pretende conocer, o a guiar a un sujeto hacia un sitio.

orientación

7. ¿Cómo considera Ud. la orientación que recibe para realizar sus operaciones?

Escala:a) Buenab) Regularc) Mala

trato

8. ¿Cómo califica Ud. El trato empleador ha empleado es?

Escala:a) Buenob) Regularc) Pésimo

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Maquinaria

Una máquina es un conjunto de elementos móviles y fijos cuyo funcionamiento posibilita aprovechar, dirigir, regular o transformar energía o realizar un trabajo con un fin determinado.

maquinaria

9. ¿La mercadería producida de acuerdo a la capacidad de producir por los equipos y maquinarias es?

Pregunta:a) Suficienteb) Poca c) Escaza

10. ¿Cree que si existiera más maquinaria y equipos, personal por ambientes se podría alcanzar de manera eficiente la producción deseada?

Pregunta:a) Sib) No

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