Совокупный годовой доход - eurobak · 2014. 3. 5. · Совокупный...
TRANSCRIPT
![Page 1: Совокупный годовой доход - EUROBAK · 2014. 3. 5. · Совокупный годовой доход 5 СГД = доходы полученные в РК и](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022081615/5fdd9103894d4d4a3f43afb8/html5/thumbnails/1.jpg)
СОВОКУПНЫЙ ГОДОВОЙ ДОХОД
г. Алматы 05 марта 2014 г.
Спикер: Вера Капацина
Партнер компании “Angels Nika Advisory”
![Page 2: Совокупный годовой доход - EUROBAK · 2014. 3. 5. · Совокупный годовой доход 5 СГД = доходы полученные в РК и](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022081615/5fdd9103894d4d4a3f43afb8/html5/thumbnails/2.jpg)
Содержание
Налоговая отчетность по КПН. Общие положения.
Совокупный годовой доход
Составление налоговой отчетности по КПН (ФНО 100.00)
2
Angels Nika Advisory
![Page 3: Совокупный годовой доход - EUROBAK · 2014. 3. 5. · Совокупный годовой доход 5 СГД = доходы полученные в РК и](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022081615/5fdd9103894d4d4a3f43afb8/html5/thumbnails/3.jpg)
Налоговая отчетность по КПН 3
Декларация по КПН составляется:
ФНО 100.00 юридическими лицами-резидентами, юридическими лицами-нерезидентами, осуществляющими деятельность РК через ПУ.
ФНО 110.00 недропользователями, осуществляющими деятельность в соответствии с контрактом на недропользование или контрактом о разделе продукции в которых налоговый режим установлен согласно п. 1 ст. 308-1 НК РК.
Angels Nika Advisory
![Page 4: Совокупный годовой доход - EUROBAK · 2014. 3. 5. · Совокупный годовой доход 5 СГД = доходы полученные в РК и](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022081615/5fdd9103894d4d4a3f43afb8/html5/thumbnails/4.jpg)
Налоговая отчетность по КПН 4
Декларация по КПН составляется:
ФНО 130.00 некоммерческими организациями, автономными организациями образования
ФНО 140.00 организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере (медицинские услуги, услуги по образованию, деятельность в сфере науки, библиотечное обслуживание).
ФНО 150.00 недропользователями (кроме применяющих налоговый режим, определенный в соглашении о разделе продукции или в контракте на недропользование, утвержденном Президентом РК)
Angels Nika Advisory
![Page 5: Совокупный годовой доход - EUROBAK · 2014. 3. 5. · Совокупный годовой доход 5 СГД = доходы полученные в РК и](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022081615/5fdd9103894d4d4a3f43afb8/html5/thumbnails/5.jpg)
Совокупный годовой доход 5
СГД = доходы полученные в РК и за ее пределами в течение налогового периода.
В качестве дохода не рассматриваются (п. 2 ст. 84 НК РК): Вклад в уставный капитал Безвозмездно переданное имущество (для
налогоплательщика передающего имущество) Доход, возникающий в связи с признанием
обязательства в бухгалтерском учете согласно МСФО в виде положительной разницы между размером фактически подлежащего исполнению обязательства и стоимостью данного обязательства, признанной в бухгалтерском учете в соответствии с МСФО
И т.д. Angels Nika Advisory
![Page 6: Совокупный годовой доход - EUROBAK · 2014. 3. 5. · Совокупный годовой доход 5 СГД = доходы полученные в РК и](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022081615/5fdd9103894d4d4a3f43afb8/html5/thumbnails/6.jpg)
Налоговая отчетность по КПН (ФНО 100.00)
6
Правила составления налоговой отчетности (декларации) по КПН (форма 100.00), утвержденных Постановлением Правительства Республики Казахстан от 30 ноября 2012 года № 1518.
Angels Nika Advisory
![Page 7: Совокупный годовой доход - EUROBAK · 2014. 3. 5. · Совокупный годовой доход 5 СГД = доходы полученные в РК и](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022081615/5fdd9103894d4d4a3f43afb8/html5/thumbnails/7.jpg)
Налоговая отчетность по КПН (ФНО 100.00) Доход от реализации (строка 100.00.001)
7
В строке 100.00.001 указывается сумма дохода от реализации, определяемая в соответствии со ст. 86 НК РК.
Доход от реализации = стоимость реализованных товаров, работ, услуг (кроме доходов, включаемых в СГД в соответствии со ст. 87-98 НК РК и доходов, по п. 2 ст. 111 НК РК, в части, не превышающей суммы расходов по п. 1 ст. 111 НК РК).
Стоимость реализованных товаров, работ, услуг не включает суммы НДС и акциза.
Angels Nika Advisory
![Page 8: Совокупный годовой доход - EUROBAK · 2014. 3. 5. · Совокупный годовой доход 5 СГД = доходы полученные в РК и](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022081615/5fdd9103894d4d4a3f43afb8/html5/thumbnails/8.jpg)
Налоговая отчетность по КПН (ФНО 100.00) Доход от реализации (строка 100.00.001)
Angels Nika Advisory
8
Пример. ТОО «А» в 2013 г. получило следующие виды доходов:
Таким образом, доход от реализации ТОО «А», определяемый по ст. 86 НК РК следует отразить в строке 100.00.001 (ФНО 100.00) в размере 22 550 000 тенге.
№ п.п.
Вид дохода Сумма без НДС, тенге
1 Доход от реализации товаров 15 000 000
2 Доход от реализации работ, услуг 5 000 000
3 Доход от операционной аренды 2 000 000
4 Доход в виде вознаграждения по займу 550 000
Итого 22 550 000
![Page 9: Совокупный годовой доход - EUROBAK · 2014. 3. 5. · Совокупный годовой доход 5 СГД = доходы полученные в РК и](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022081615/5fdd9103894d4d4a3f43afb8/html5/thumbnails/9.jpg)
Налоговая отчетность по КПН (ФНО 100.00) Доход от прироста стоимости (строка 100.00.002)
Angels Nika Advisory
9
В строке 100.00.002 указывается сумма дохода от прироста стоимости, определяемая в соответствии со ст. 87 НК РК.
Доход от прироста стоимости образуется при:
реализации активов, не подлежащих амортизации, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законодательными актами РК;
передаче активов, не подлежащих амортизации, в качестве вклада в уставный капитал;
выбытии активов, не подлежащих амортизации, в результате реорганизации путем слияния, присоединения, разделения или выделения.
Активы не подлежащие амортизации в том числе: земельные участки; объекты незавершенного строительства; неустановленное оборудование, активы со сроком службы более одного года, доля участия;
![Page 10: Совокупный годовой доход - EUROBAK · 2014. 3. 5. · Совокупный годовой доход 5 СГД = доходы полученные в РК и](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022081615/5fdd9103894d4d4a3f43afb8/html5/thumbnails/10.jpg)
Налоговая отчетность по КПН (ФНО 100.00) Доход от прироста стоимости (строка 100.00.002)
10
Пример. ТОО «А» в 2013 г.:
1. Реализовало земельный участок (ЗУ) по цене 8 000 000 тенге.
Примечание. ЗУ приобретен в 2010 г. по цене 6 000 000 тенге. На момент продажи произведена переоценка, в соответствии с которой стоимость ЗУ 7 200 000 тенге.
2. Реализовало 100% долю участия в ТОО «Б» (ДУ) по цене 10 000 000 тенге.
Примечание. Вклад в уставной капитал 8 000 000 тенге.
Angels Nika Advisory
![Page 11: Совокупный годовой доход - EUROBAK · 2014. 3. 5. · Совокупный годовой доход 5 СГД = доходы полученные в РК и](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022081615/5fdd9103894d4d4a3f43afb8/html5/thumbnails/11.jpg)
Налоговая отчетность по КПН (ФНО 100.00) Доход от прироста стоимости (строка 100.00.002)
11
В рассматриваемом случае (реализация ЗУ и ДУ) доход от прироста стоимости признается в налоговом периоде, в котором осуществлена реализация актива, не подлежащего амортизации (п. 1 ст. 87 НК РК).
Angels Nika Advisory
![Page 12: Совокупный годовой доход - EUROBAK · 2014. 3. 5. · Совокупный годовой доход 5 СГД = доходы полученные в РК и](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022081615/5fdd9103894d4d4a3f43afb8/html5/thumbnails/12.jpg)
Налоговая отчетность по КПН (ФНО 100.00) Доход от прироста стоимости (строка 100.00.002)
12
№ п.п. Наименование фиксированного актива
Стоимость приобретения
Стоимость реализации
Сумма дохода, тенге
1 Земельный участок 6 000 000 8 000 000 2 000 000
2 Доля участия 8 000 000 10 000 000 2 000 000
Итого 4 000 000
Расчет дохода от прироста стоимости ТОО «А» в 2013 г.
Таким образом, доход от прироста стоимости ТОО «А», определяемый по ст. 87 НК РК следует отразить в строке 100.00.002 (ФНО 100.00) в размере 4 000 000 тенге.
Angels Nika Advisory
![Page 13: Совокупный годовой доход - EUROBAK · 2014. 3. 5. · Совокупный годовой доход 5 СГД = доходы полученные в РК и](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022081615/5fdd9103894d4d4a3f43afb8/html5/thumbnails/13.jpg)
Налоговая отчетность по КПН (ФНО 100.00) Доход от снижения размеров созданных провизий (резервов)(строка 100.00.003)
13
В строке 100.00.003 указывается сумма дохода от снижения размеров провизий (резервов), определяемая в соответствии со ст. 90 НК РК.
Данная строка включает в себя также строку 100.00.003 I, где указывается сумма дохода от снижения размеров провизий (резервов), определяемая в соответствии с п. 1 ст. 90 НК РК.
Angels Nika Advisory
![Page 14: Совокупный годовой доход - EUROBAK · 2014. 3. 5. · Совокупный годовой доход 5 СГД = доходы полученные в РК и](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022081615/5fdd9103894d4d4a3f43afb8/html5/thumbnails/14.jpg)
Налоговая отчетность по КПН (ФНО 100.00) Прочие доходы (строка 100.00.004)
Angels Nika Advisory
14
В строке 100.00.004 указывается сумма прочих доходов налогоплательщика, включаемых в СГД в соответствии с НК РК.
![Page 15: Совокупный годовой доход - EUROBAK · 2014. 3. 5. · Совокупный годовой доход 5 СГД = доходы полученные в РК и](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022081615/5fdd9103894d4d4a3f43afb8/html5/thumbnails/15.jpg)
Налоговая отчетность по КПН (ФНО 100.00) Прочие доходы (строка 100.00.004)
Angels Nika Advisory
15
Пример. ТОО «А» начислило следующие доходы, классифицируемые как Прочие доходы:
№ п.п. Доход Сумма, тенге
1 Доход от списания обязательства 4 000 000
2 Доход по сомнительным обязательствам 3 800 000
3 Доход от выбытия фиксированных активов 500 000
4 Присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций
100 000
5 Доход в виде безвозмездно полученного имущества
3 500 000
6 Дивиденды 1 500 000
7 Другие доходы 560 000
Итого 13 960 000
![Page 16: Совокупный годовой доход - EUROBAK · 2014. 3. 5. · Совокупный годовой доход 5 СГД = доходы полученные в РК и](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022081615/5fdd9103894d4d4a3f43afb8/html5/thumbnails/16.jpg)
Налоговая отчетность по КПН (ФНО 100.00) Прочие доходы (строка 100.00.004)
Angels Nika Advisory
16
Доход от списания обязательства (ст. 88 НК РК) К доходу от списания обязательств относятся:
1) списание обязательств с налогоплательщика его кредитором;*
2) обязательства, не востребованные кредитором на момент утверждения ликвидационного баланса при ликвидации налогоплательщика; **
3) списание обязательств в связи с истечением срока исковой давности, установленного законодательными актами РК; *
4) списание обязательств по вступившему в законную силу решению суда. *
Доход признается в соответствии с первичными документами на день:
* списания
** утверждения ликвидационного баланса
![Page 17: Совокупный годовой доход - EUROBAK · 2014. 3. 5. · Совокупный годовой доход 5 СГД = доходы полученные в РК и](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022081615/5fdd9103894d4d4a3f43afb8/html5/thumbnails/17.jpg)
Angels Nika Advisory
17
Доход по сомнительным обязательствам (ст. 89 НК РК)
Сомнительными признаются обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), а также по начисленным доходам работников, определяемым в соответствии с п. 2 ст. 163 НК РК, и не удовлетворенные в течение 3-летнего периода:
по договорам кредита (займа, микрокредита), – со дня, следующего за днем наступления срока уплаты вознаграждения в соответствии с условиями договора кредита (займа, микрокредита). В доход по сомнительным не включается сумма полученного кредита (займа, микрокредита)
по начисленным доходам работников, - со дня начисления доходов работников согласно п. 2 ст. 163 НК РК
В остальных случаях:
со дня, следующего за днем окончания срока исполнения обязательства по приобретенным товарам (работам, услугам), срок исполнения которого определен;
со дня передачи товара, выполнения работ, оказания услуг по обязательству по приобретенным товарам (работам, услугам), срок исполнения которого не определен.
Налоговая отчетность по КПН (ФНО 100.00) Прочие доходы (строка 100.00.004)
![Page 18: Совокупный годовой доход - EUROBAK · 2014. 3. 5. · Совокупный годовой доход 5 СГД = доходы полученные в РК и](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022081615/5fdd9103894d4d4a3f43afb8/html5/thumbnails/18.jpg)
Налоговая отчетность по КПН (ФНО 100.00) Прочие доходы (строка 100.00.004)
Angels Nika Advisory
18
Доход от выбытия фиксированных активов (ст. 92 НК РК)
По I группе: при реализации здания
По II, III, IV группам: при выбытии активов
Доход от выбытия фиксированных активов признается в налоговом периоде, в котором произошло выбытие таких активов согласно ст. 119 НК РК.
![Page 19: Совокупный годовой доход - EUROBAK · 2014. 3. 5. · Совокупный годовой доход 5 СГД = доходы полученные в РК и](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022081615/5fdd9103894d4d4a3f43afb8/html5/thumbnails/19.jpg)
Налоговая отчетность по КПН (ФНО 100.00) Прочие доходы (строка 100.00.004)
Angels Nika Advisory
19
Доход от присужденных или признанных должником штрафов, пени и других видов санкций, кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты (пп. 14 п. 1 ст. 85 НК РК)
Пример. В 2013г. ТОО «А» предъявило претензию о нарушении срока поставки товара ТОО «Б» и начислило неустойку за каждый день просрочки поставки товара в соответствии с условиями договора размере 100 000 тенге. Со стороны ТОО «Б» претензия была принята и оплачена.
![Page 20: Совокупный годовой доход - EUROBAK · 2014. 3. 5. · Совокупный годовой доход 5 СГД = доходы полученные в РК и](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022081615/5fdd9103894d4d4a3f43afb8/html5/thumbnails/20.jpg)
Налоговая отчетность по КПН (ФНО 100.00) Прочие доходы (строка 100.00.004)
Angels Nika Advisory
20
Доход от безвозмездно полученного имущества (ст. 96 НК РК)
Стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом.
Стоимость безвозмездно полученного имущества = стоимость в соответствии с МСФО
Доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, признается в налоговом периоде, в котором такое имущество получено, работы выполнены, услуги оказаны.
![Page 21: Совокупный годовой доход - EUROBAK · 2014. 3. 5. · Совокупный годовой доход 5 СГД = доходы полученные в РК и](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022081615/5fdd9103894d4d4a3f43afb8/html5/thumbnails/21.jpg)
Налоговая отчетность по КПН (ФНО 100.00) Прочие доходы (строка 100.00.004)
Angels Nika Advisory
21
Доходы в виде дивидендов (пп. 17 п. 1 ст. 85 НК РК)
В соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 12 НК РК дивиденды – это доход в том числе:
В виде части чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками
От распределения имущества при ликвидации юридического лица
Подлежащий выплате по акциям, в том числе, по акциям являющимся базовыми активами депозитарных расписок
![Page 22: Совокупный годовой доход - EUROBAK · 2014. 3. 5. · Совокупный годовой доход 5 СГД = доходы полученные в РК и](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022081615/5fdd9103894d4d4a3f43afb8/html5/thumbnails/22.jpg)
Налоговая отчетность по КПН (ФНО 100.00) Прочие доходы (строка 100.00.004)
Angels Nika Advisory
22
Другие доходы (пп. 24 п. 1 ст. 85 НК РК)
Доходы не указанные в пп 1-23 п. 1 ст. 85 НК РК
Пример. ТОО «А» получило доходы, которые классифицировало как другие доходы:
№ п.п. Другие доходы Сумма, тенге
1 Суммовая разница 150 000
2 Оприходованы излишки, выявленные при инвентаризации запасов
410 000
Итого 560 000
![Page 23: Совокупный годовой доход - EUROBAK · 2014. 3. 5. · Совокупный годовой доход 5 СГД = доходы полученные в РК и](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022081615/5fdd9103894d4d4a3f43afb8/html5/thumbnails/23.jpg)
Налоговая отчетность по КПН (ФНО 100.00) строки 100.00.005 – 100.00.008
Angels Nika Advisory
23
В строке 100.00.005 указывается общая сумма СГД. Определяется как 100.00.001 + 100.00.002 + 100.00.003 + 100.00.004.
В строке 100.00.006 указывается сумма корректировки СГД, осуществляемая в соответствии с п. 1 ст. 99 НК РК
В строке 100.00.007 указывается сумма корректировки СГД, осуществляемая в соответствии с п. 2 ст. 99 НК РК. Значение данной строки может иметь отрицательное значение
В строке 100.00.008 указывается сумма СГД с учетом корректировок, определяемая как разница строк 100.00.005 и 100.00.006, увеличенная на строку 100.00.007 (в случае, если значение данной строки положительное) или уменьшенная на строку 100.00.007 (в случае, если значение данной строки отрицательное) (100.00.005 – 100.00.006) + (–) 100.00.007).
![Page 24: Совокупный годовой доход - EUROBAK · 2014. 3. 5. · Совокупный годовой доход 5 СГД = доходы полученные в РК и](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022081615/5fdd9103894d4d4a3f43afb8/html5/thumbnails/24.jpg)
Налоговая отчетность по КПН (ФНО 100.00) СГД ТОО «А»
Angels Nika Advisory
24
Код строки Наименование Сумма, тенге
100.00.001 Доход от реализации 22 550 000
100.00.002 Доход от прироста стоимости 4 000 000
100.00.003 Доход от снижения размеров созданных провизий (резервов)
I В соответствии с п.1 ст. 90 НК РК
100.00.004 Прочие доходы 13 960 000
100.00.005 Совокупный годовой доход 40 510 000
100.00.006 Корректировки СГД, осуществляемая в соответствии с п. 1 ст. 99 НК РК
1 500 000
100.00.007 Корректировки СГД, осуществляемая в соответствии с п. 2 ст. 99 НК РК
100.00.008 СГД с учетом корректировок 39 010 000
![Page 25: Совокупный годовой доход - EUROBAK · 2014. 3. 5. · Совокупный годовой доход 5 СГД = доходы полученные в РК и](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022081615/5fdd9103894d4d4a3f43afb8/html5/thumbnails/25.jpg)
Вера Капацина Партнер
Тел.: +7 (727) 227 47 89, +7 (727) 317 93 80 Сот.: +7 777 256 59 00
[email protected] www.anadv.kz