expo control gubernam1

7/21/2019 Expo Control Gubernam1

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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA

TEMA: Control Gubernamental

CPC. LUIS ARRIOLA ACUA



AGENDA 1. Gestión Institucional.2. El Sistema Nacional de Control y la CGR.

3. Control Púlico ! Control Interno !Res"onsales del Control Interno en laentidad.

#. Normas de Auditoria Guernamental !

Normas $%cnicas de Control Interno ! &trasnormas 'ue re(ulan la Auditor)aGuernamental.

*. Proceso de E+ecución de la AuditoriaGuernamental

,. Estructura de las &ser-aciones de Auditoria.. Acciones de Se(uimiento./. Acciones de los 0uncionarios ante un in0orme

de auditoria.

.Procedimiento de im"lementación de accionesmedidas correcti-as.



1. Gestión Institucional

• Gestión PúlicaEs el conjunto de acciones mediante las cuales lasentidades tienden al logro de sus fnes, objetivos ymetas, los que están enmarcados por las políticasgubernamentales establecidas por el PoderEjecutivo.

• Gestión InstitucionalEs la gestión pública de cada entidad, traducida enlos procesos que desarrollan para alcanar sus

fnes, objetivos y metas, con efciencia, efcacia,economía y transparencia.



El !istema "acional de #ontrol, es el conjunto de$• ór(anos de control4

• normas4

• m%todos4 y• "rocedimientos

estructurados e integrados %uncionalmente,destinados a conducir y desarrollar el ejercicio delcontrol gubernamental en %orma descentraliada.

2. El Sistema Nacional de Control2. El Sistema Nacional de Control y la CGR y la CGR



El !istema "acional de #ontrol, esta con%ormadopor $

a56a Contralor)a General, como ente t&cnicorector,

5$odas las unidades or(7nicas res"onsales

de la 0unción del control (uernamental de lasentidades que se mencionan en el 'rt. () de su *ey+rgánica, sean de carácter sectorial, regional,institucional o se regulen por cualquier otro

ordenamiento organiacional,cc 6as Sociedades de Auditor)a E8terna

Inde"endientes, cuando son designadas por la#- y contratadas durante un período

determinado, para realiar servicios de auditoría enlas entidades$ económica, fnanciera, de sistemas

9r(anos del Sistema Nacional de9r(anos del Sistema Nacional deControlControl



ÓRGANOS DEL

SISTEMANACIONAL

DE CONTROL

ÓRGANOS DEL

SISTEMANACIONAL

DE CONTROL

CONTRALORÍAGENERAL

DE LAREPÚBLICA

CONTRALORÍAGENERAL

DE LAREPÚBLICA

SOCIEDADESDEAUDITORÍA

(A.F. ANUAL)

SOCIEDADESDEAUDITORÍA

(A.F. ANUAL)

9r(anos del Sistema Nacional de9r(anos del Sistema Nacional deControlControl

OFICINA DEAUDITORÍA INTERNA(Ministerios. D.R. USES)

OFICINA DEAUDITORÍA INTERNA

(Ministerios. D.R. USES)



Normas de Control InternoNormas de Control Interno

Nor!"s #eContro$ Interno

I. Nor!"s #eContro$ Interno%"r" e$ Se&tor

P'$i&o

II. Nor!"sGener"$es #e $os

Siste!"sA#!inistr"tios

Son *+,"s *ener"$es #i&t"#"s %or$" CGR &on e$ o-eto #e

%ro!oer $" s"n" "#!inistr"&in#e $os re&+rsos %'$i&os. P"+t"s/si&"s 0+e *+,"n e$ "&&ion"r #e$"s enti#"#es *+ern"!ent"$es1"&i" $" e2e&tii#"# e2i&ien&i" 3e&ono!," #e $"s o%er"&iones.

Son nor!"s #i&t"#"s %or $osr*"nos re&tores #e$ Se&torP'$i&o N"&ion"$ &on e$ o-eto#e "se*+r"r e$ nor!"$

2+n&ion"!iento #e$ %ro&esointe*r"$ #e $"s or*"ni4"&iones 3%ro!oer $" e2i&ien&i" en $""#!inistr"&in.



• Constitución Pol)tica del Estado• 6ey N: 2/* ; 6ey &r(7nica del Sistema Nacional de Control y

de la Contralor)a General de la Re"úlica

• Normati-a General <Re(lamentos autori=ados "or la 6ey &SNC y de la CGR4 Normas $%cnicas de Control Interno5

• Normati-a Es"ec)>ca <constituido "or el ?arco Normati-o del

control (uernamental e8"edido mediante RC 'ue a"rueanDirecti-as 'ue re(ulan el desarrollo de la normati-a (eneral7sica y los encar(os le(ales con0eridos a la CGR5

• Documentos &rientadores <documentos de naturale=a

orientadora y metodoló(ica de>niciones com"rende@ las Gu)as$%cnicas y los Documentos de $raa+o5.

Estructura Normati-a del SistemaEstructura Normati-a del SistemaNacional de ControlNacional de Control



• Art)culo /2.; Art)culo /2.; *a #ontraloría -eneral de la epúblicaes una entidad descentraliada de /erec0o Público que

goa de autonomía con%orme a su ley orgánica. Es elórgano superior del !istema "acional de #ontrol.!upervisa la legalidad de la ejecución del Presupuesto delEstado, de las operaciones de la deuda pública y de losactos de las instituciones sujetas a control.

• Art)culo /1:.; Art)culo /1:.; Presentar anualmente el in%orme deauditoría practicado a la #uenta -eneral de la epública.

• Art)culo 1:.; Art)culo 1:.; 1iscaliar la ejecución del presupuestode las egiones y 2unicipalidades.

• Art)culo 1:.; Art)culo 1:.; 1acultad de iniciativa legislativa enmateria de control.

• Art)culo 13 num. Art)culo 13 num. 3434 El principio de no ser privadodel derec0o de de%ensa en ningún estado del proceso.

Constitución Pol)tica del EstadoConstitución Pol)tica del Estado



*a *ey +rgánica del !istema "acional de #ontrol y

de la #ontraloría -eneral de la epública,promulgada el 55.67*.5885, consta de un total de44 artículos, ( /.9. y : /.1., que se resume acontinuación$

. 9itulo ; < /isposiciones -enerales =33 'rts.

. 9itulo ;; < !istema "acional de #ontrol =38 'rts.

. 9itulo ;;; < #ontraloría -eneral de la epública=5( 'rts.. /isposiciones 9ransitorias =(

. /isposiciones 1inales =:

6ey N: 2/*6ey N: 2/*



#onstituida por los eglamentos autoriados por la*ey +rgánica del !istema "acional de #ontrol y de la

#ontraloría -eneral>

.Normas $%cnicas de Control Interno, aprobadaspor .#. ") 8?5<:@<#-, del 5A.67".:@.

.?odi>can di-ersas Normas $%cnicas de ControlInterno, aprobado mediante .#. ") 35(<5888<#-, del5(.67".5888.

Normati-a GeneralNormati-a General



#onstituido por el 2arco "ormativo del controlgubernamental, eBpedido mediante .#., que aprueban/irectivas que regulan el desarrollo de la normativa generalbásica y los encargos legales con%eridos a la #-, entre otros$

.Normas de Auditor)a Guernamental ! NAGB, aprobadaspor .#. ") 3A5<:C<#- del 5A.!E9.:C, y modifcatorias.

.Códi(o de tica del Auditor Guernamental, aprobadopor .#. ") 8??<::<#- del 8?.67*.::.

.Declaración urada de Desem"eo e Inde"endencia"ara el E+ercicio de la Auditor)a Guernamental aprobada por .#. ") 84C<::<#-, del 3C.'D.::

Normati-a Es"ec)>caNormati-a Es"ec)>ca



/ocumentos de naturalea orientadora y metodológica,defniciones, comprende$ las -uías 9&cnicas y los /ocumentos de9rabajo$

?anual de Auditor)a Guernamental ! ?AGB, aprobado por.#. ") 3C5<:@<#-, del 3@./;#.:@, este 2anual contiene además$ -uía del 'uditado =p. 3?C F 3?:

-uía de Planeamiento para la 'uditoría -ubernamental =p. 3@3G53:

-uía de elaboración del ;n%orme de 'uditoría -ubernamental =p. 55(G5A:• -uía de Papeles de 9rabajo =5?8G(8@

Gu)a del E8amen Es"ecial "ara el "ro(rama del Faso de6ece aprobado por .#. 33@<::<#- del 83.+#9.::.Gu)a de Auditor)a de Proyectos de Hinanciamiento delBSAID y su Gu)a del Auditado, aprobado por .#. 345<::<#-del 5C."+H.::

Documentos &rientadoresDocumentos &rientadores



• El Control Púlico o Guernamental consiste enla supervisión, vigilancia y verifcación de los actos yresultados de la gestión pública , en atención algrado de efciencia, efcacia, transparencia yeconomía en el uso y destino de los recursos ybienes del Estado.

• 'simismo, del cumplimiento de las normas legales yde los lineamientos de política y planes de acción, elcontrol gubernamental evalúa los sistemas de

administración, gerencia y control, con fnes de sumejoramiento a trav&s de la adopción de accionespreventivas y correctivas pertinentes.

• El control gubernamental, es interno y eBterno.

. on ro co ! on ro n erno !Res"onsales del Control Interno en la

entidad.



• El Control Interno comprende las acciones de

cautela previa, simultanea y de verifcación posteriorque realia la entidad, con la fnalidad que la gestiónde sus recursos, bienes y operaciones se e%ectúencorrecta y efcientemente.

• El #ontrol ;nterno es previo, simultaneo y posterior.• El control interno previo y simultaneo compete

eBclusivamente a las autoridades, %uncionarios yservidores públicos de las entidades comoresponsabilidad propia de sus %unciones que le son

in0erentes.• El control interno posterior es ejercido por los

responsables superiores del servidor o %uncionariopúblico y por el órgano de control institucional según

sus planes y programas anuales.

Control Interno



• El control interno es e%ectuado por diversos niveles,

cada uno con responsabilidades importantes. 9odoslos directivos, auditores internos y otros %uncionarioscontribuyen a su e%ectividad, efcacia y economía.

• El 9itular de la entidad, es responsable de %omentar ysupervisar el %uncionamiento y confabilidad del

control interno para la evaluación de la gestión y ele%ectivo ejercicio de la rendición de cuentas,propendiendo a que &ste contribuya con el logro dela misión y objetivos de la entidad a su cargo =4to.

Párra%o del 'rt. ?) de la *ey ") 5??@C.• 'simismo, esta obligado a defnir las políticasinstitucionales en los planes yGo programas anualesque se %ormulen, los que serán objeto de las

verifcaciones a que se refere la *ey ") 5??@C =Cto.Párra%o del 'rt. ?) de la *ey ") 5??@C.

es"onsa es e on ro n erno en aentidad.



#. Normas de Auditoria Guernamental ! Normas$%cnicas de Control Interno ! &tras normas 'ue

re(ulan la Auditor)a Guernamental

6as Normas de Auditor)a Guernamental !NAGB %ueron aprobadas por la #-, mediante .#.") 3A5<:C<#-, del 5A.!E9.:C.

6as NAGB, son criterios que determinan losrequisitos de orden personal y pro%esional delauditor, orientados a uni%ormar el trabajo de laauditoría gubernamental y obtener resultados decalidad.

6as NAGB, son de aplicación y cumplimientoobligatorio por parte del personal de los Irganos del!istema "acional de #ontrol, incluyendo apro%esionales yGo especialistas que participen en el

proceso de la auditoría gubernamental.



NORMAS DE

AUDITORIAGUBERNAMENTAL

NORMASGENERALES

NORMASREFERIDASAL

INFORME

5.56 Entren"!iento t7&ni&o 3 &"%"&i#"# %ro2es.5.86 In#e%en#en&i"5.96 C+i#"#o 3 es!ero %ro2esion"$5.:6 Con2i#en&i"$i#"#

5.;6 P"rti&i%"&in #e %ro2esion"$es 3<o es%e&i"$.5.=6 Contro$ #e C"$i#"#

8.56 P$"ni2i&"&in *ener"$8.86 P$"ni2i&"&in es%e&i2i&"8.96 Pro*r"!"s #e A+#itor,"8.:6 Ar&1io %er!"nente

9.56 Est+#io 3 e"$+"&in #e$ &ontro$ interno9.86 E"$+"&in #e$ &+!%$i!iento #e D. L. 3 R.9.96 S+%erisin #e$ tr""-o #e "+#itor,"9.:6 Ei#en&i" s+2i&iente &o!%etente 3 re$e.9.;6 P"%e$es #e tr""-o9.=6 Co!+ni&"&in #e 1"$$"4*os #e "+#itor,"9.>6 C"rt" #e re%resent"&in

:.56 For!" es&rit":.86 O%ort+ni#"# #e$ in2or!e:.96 Present"&in #e$ in2or!e:.:6 Conteni#o #e$ in!2or!e:.;6 In2or!e es%e&i"$:.=6 Se*+i!iento #e re&o!en#"&iones #e In2.

Normas de Auditor)a GuernamentalNormas de Auditor)a Guernamental

NORMASREFERIDAS

A LAPLANIFICACIÓN

NORMASREFERIDAS

A LAE?ECUCIÓN



Normas $%cnicas de Control Interno

6as Normas de Control Interno "ara el SectorPúlico %ueron aprobadas por la #-, mediante.#. ") 8?5<:@<#-, del 5A.67".:@.

6as NCI, son guías generales dictadas por la #-,con el objeto de promover una sana administración

de los recursos públicos en las entidades en el marcode una adecuada estructura de control interno. Estasnormas establecen las pautas básicas y guían elaccionar de las entidades del sector público 0acia labúsqueda de la e%ectividad, efciencia y economía en

las operaciones.

6as NCI se %undamentan en principios y prácticas deaceptación general, así como en aquellos criterios y%undamentos que se describen en el 2arco -eneralde la estructura de #ontrol ;nterno para el !ector



Nor!"s #e

Contro$ Interno %"r" e$Se&tor P'$i&o

Nor!"s Gener"$es #e Contro$ Interno

NTCI @ A#!inistr"&in Fin"n&ier" G+.

NTCI @ re" #e Tesorer,"

NTCI @ re" #e En#e+#"!iento P'$i&o

NTCI @ re" #e Cont"i$i#"# P'$i&"

NTCI A#!inistr"&in #e Person"$

NTCI @ A"ste&i!iento 3 A&tios Fi-os

NTCI Siste!"s Co!%+t"ri4"#os

NTCI Or"s P'$i&"s

NTCI %"r" +n" C+$t+r" #e Inte*ri#"#Tr"ns%"ren&i" 3 Res%ons"i$i#"#

en $" F+n&in P+$i&"

Normas $%cnicas de Control Interno

&t l l A dit )



&tras normas 'ue re(ulan la Auditor)aGuernamental

ó )d + ió d l A di ) G



•6a Auditor)a6a Auditor)a,, es un proceso de acumulación y evaluación deevidencias, realiado en %orma independiente y competente

acerca de la in%ormación cuantifcable de una entidadeconómica, con el fn de in%ormar sobre el grado decorrespondencia eBistente entre la in%ormación cuantifcable ylos criterios establecidos.

•*a 'uditoría, según el origen de los recursos auditados, seclasifca en auditoría independiente y gubernamental.

•6a Auditor)a Guernamental6a Auditor)a Guernamental,, es el eBamen pro%esional,es el eBamen pro%esional,objetivo, independiente, sistemático, constructivo y selectivoobjetivo, independiente, sistemático, constructivo y selectivode evidencias, e%ectuados con posterioridad a la gestión de losde evidencias, e%ectuados con posterioridad a la gestión de losrecursos públicos, a cargo del !istema "acional de #ontrol.recursos públicos, a cargo del !istema "acional de #ontrol.

•6os ti"os de Auditor)a Guernamental6os ti"os de Auditor)a Guernamental,, utiliados por elutiliados por el

!istema "acional de #ontrol, según su marco normativo son$!istema "acional de #ontrol, según su marco normativo son$la 'uditoría 1inanciera, el EBamen Especial, la 'uditoría dela 'uditoría 1inanciera, el EBamen Especial, la 'uditoría de-estión, la 'uditoría de -estión 'mbiental y la 'uditoría del-estión, la 'uditoría de -estión 'mbiental y la 'uditoría delPatrimonio #ulturalPatrimonio #ultural..

roceso de e+ecución de la Auditor)a Guernaroceso de e+ecución de la Auditor)a Guerna



El P d + ió d l A di )El P d + ió d l A di )



AUDITORÍAGUBERNAMENTAL

I. AUDITORÍA FINANCIERA

II. EMENES ESPECIALES

III. AUDITORÍA DE GESTIÓN

I. AUDITORÍA AMBIENTAL

. AUDIT. DEL PATRIM.CULT

El Proceso de e+ecución de la Auditor)aEl Proceso de e+ecución de la Auditor)aGuernamentalGuernamental



&E$&.; Determinar si los Estados Hinancieros de laentidad (uernamental auditada "resentanra=onalemente su situación >nanciera losresultados de sus o"eraciones y sus Ju+os de e0ecti-ode acuerdo a los Princi"ios de ContailidadGeneralmente Ace"tados.

6os Estados Hinancieros son res"onsailidad de laadministración (uernamental e incluyen elmantenimiento de los re(istros contales y controlesinternos adecuados la selección de "ol)ticascontales a"ro"iadas y la "rotección de los acti-os.

6a Auditor)a com"rende la auditor)a de los EstadosCom"lementarios y el E8amen Es"ecial de laIn0ormación Presu"uestaria.

I. Auditor)a HinancieraI. Auditor)a Hinanciera



•Resolución de Contraloria N #*;#;CG del 2.?ar.# ; 'prueba /irectiva "K 83<:4<#-GP# < /isposiciones sobre

'uditoria a la ;n%ormación 1inanciera e ;n%ormaciónPresupuestaria elaborada por las Entidades del !ector Público"acional para la 1ormulación de la #uenta -eneral de laepública <Dero(ada5.

•Resolución de Contralor)a N /;2;CG del

3.?ayo.2 ; 'prueban /irectiva "K 88A<5888<#-G!#-<Dero(ada5.

•Resolución de Contraloria N 11;21;CG del 2.ul.21 'prueban /irectiva "K 83(<5883<#-GD(48 < /isposiciones para la 'uditoría a la ;n%ormación 1inanciera y al EBamen Especial a la

;n%ormación Presupuestaria preparada para la #uenta -eneral dela epública por las Entidades del !ector Público.

•NAGB@ II ; ?arco Conce"tual 2.a Auditor)a Hinanciera.

•?AGB@ Parte II Ca")tulos IF al FII <P7(s. 3#K5.

?arco 6e(al de la Auditor)a Hinanciera?arco 6e(al de la Auditor)a Hinanciera



&E$&.; Feri>car el cum"limiento de 0unciones

le(islación y normati-idad (uernamental de los"rocesos licitarios y de contratos de la (estión(uernamental4 e in-esti(ar denuncias de di-ersa)ndole 'ue com"romete a 0uncionarios in-olucradosen la (estión de entidades (uernamentales.

El >n 0undamental de esta auditor)a (uernamentales lo re(lamentario -eri>ca 'ue los ser-idores y0uncionarios "úlicos cum"lan las normas 'ue le

son a"licales4 as) como determina la e+ecución dela dele(ación de las res"onsailidades sectorialesde con0ormidad con el marco +ur)dico nacional.

II. E8amen Es"ecialII. E8amen Es"ecial



•6ey 2/*@ Art)culo 1*: inciso e5@ LEBigir a los%uncionarios y servidores públicos la plena responsabilidad

por sus actos en la %unción que desempeJan, ...M.•D.6e(. 2,@ Art)culo 3: inciso d5 *os servidores públicosdeben$ L/esempeJar sus %unciones con 0onestidad,efciencia, laboriosidad y vocación de servicioM.

•6ey N: 22@ Art)culo #:@ *a correcta realiación decompromisos no eBime de la responsabilidad a que 0ubierelugar, en caso se inobserven las %ormalidades requeridaspara las posteriores %ases que implica la utiliaciónfnanciera de los recursos a que se encuentre re%erido. 'sumen responsabilidad solidaria, los %uncionarios yGoservidores que incurran en las acciones antes seJaladas.

•NAGB@ II ; ?arco Conce"tual 3. E8amen Es"ecial.

•?AGB@ Parte IF Ca")tulos LII y LIII <P7(s. 1*#K1,15.

?arco 6e(al del E8amen Es"ecial?arco 6e(al del E8amen Es"ecial

)? d l ) d l E E i l



Origen de la Auditoría:

Plan Operativo - Denuncia -

Solicitud Congreso

Origen de la Auditoría:

Plan Operativo - Denuncia -

Solicitud Congreso Programa de Auditoría

Programa de Auditoría

Plan!"!#a#!$n %e la

Au%!tor&a

Plan de AuditoríaPlan de Auditoría

Ejecución del Programa de

Auditoría

Ejecución del Programa de

Auditoría Borrador de InormeBorrador de InormeTraba'o %e am(o

Comunicación de

!alla"gos

Comunicación de

!alla"gos

Emisión del InormeEmisión del Inorme

In"orme

?etodolo()a del E8amen Es"ecial?etodolo()a del E8amen Es"ecial

) ódi ) d ió



&E$&@

• E-aluar el (rado de econom)a e>ciencia ye>cacia en el mane+o de los recursos"úlicos

• E-aluar el desem"eo de los ser-idores y0uncionarios del Estado res"ecto delcum"limiento de las metas "ro(ramadas

•E-aluar el (rado en 'ue se est7n lo(rando losresultados o ene>cios "re-istos "or lale(islación o "or la entidad 'ue ayaa"roado el "ro(rama o la in-ersióncorres"ondiente.

III. Auditor)a de GestiónIII. Auditor)a de Gestión

) ó? 6 l d l A di ) d G ió



6ey 2/*@ Art)culo 1*: inciso 5@ L1ormularoportunamente recomendaciones para mejorar la capacidad y efciencia de las entidades en la toma de sus decisiones yen el manejo de sus recursos, así como los procedimientos yoperaciones que emplean en su accionar, a fn de optimiarsus sistemas administrativos, de gestión y de controlinternoM.

6ey 22@ Art)culo 3: numeral 3.2@ L*a #- y los+#; de las entidades del !ector Público ejercen el controlgubernamental del Presupuesto, comprendiendo el controlde la legalidad y el de gestión, según lo estipulado en la *eydel !"#....M.

• NAGB@ II ; ?arco Conce"tual 2. Auditor)a de Gestión ?AGB@ Parte III Ca")tulos FIII al LI <"7(. /K1*35.

?arco 6e(al de la Auditor)a de Gestión?arco 6e(al de la Auditor)a de Gestión

E d l A dit í d $ tióE d l A dit í d $ tió



INSUMOSRe#ur)o)

*!nan#!ero)+,umano)+ *&)!#o)

Te#nol$-!#o)

IMPACTOSEn: Bene"!#!ar!o)Me%!o Amb!ente+

Gob!erno P/bl!#o en -eneral

PROCESOSO(era#!one)

A#t!0!%a%e)

PRODUCTOSB!ene)

Ser0!#!o)

E"!en#e Contro$es

Geren&i"$es 3Pro&e#i!ientos

An/$isis#e &"+s"s

en Contro$esGeren&i"$es 3

Pro&e#i!ientos

Deter!in"r e$+so e2i&iente #e$os re&+rsos e

i!%$i&"n&i"en $os

res+$t"#os

EN*O1UE DE

AUDITORÍAORIENTADA,ACIA LA

E*ICIENCIA2 ECONOMÍA

EN*O1UE DEAUDITORÍAORIENTADA,ACIA LA

E*ECTI3IDAD

PLAN O PROGRAMA

E"!en#e

Res+$t"#os$o*r"#os

Eno#ues de la Auditoría de $estiónEno#ues de la Auditoría de $estión

E d l A di í d $ ióE d l A dit í d $ tió



Ob'et!0o)

Meta)

ES*U

ER4OS

5Cant!%a% %eb!ene)

(ro%u#!%o)5Cant!%a% %e

)er0!#!o)br!n%a%o)

Re)ulta%o)lo-ra%o)

Inme%!ato)

Lar-o Pla6o

ENTRADAS PROCESO SALIDAS

Controle)

5A#t!0!%a%e)

5Cum(l!m!ento%e Pol&t!#a)+Lee)

Re-lamento)

5Prote##!$n %eA#t!0o)

5Con"!ab!l!%a%%e laIn"orma#!$n

EN*O1 UE DE AUDITORÍA ORIENTADA ,A IA LOS

ONTROLES GEREN IALES

Man%ato Le-al

Eno#ues de la Auditoría de $estiónEno#ues de la Auditoría de $estión

M t # $ , # $ A #it , # G ti



PLANIFICACIÓN EJECUCIÓN INFORME

Revisión

General

Revisión

Estratégica

Comunicacióne

!alla"gos

#orraore

In%orme

Programae Auitor&a

Plane

Auitor&a

Re'orte ela RevisiónEstratégica

Plan eRevisión

Estratégica

In%ormee

Auitor&ae

Gestión

I II

Meto#o$o*," #e $" A+#itor," #e Gestin

IF A di ) A i lIF A dit ) A i t l



&E$&.; E-aluar los resultados alcan=ados "or lasentidades (uernamentales mediante la (estión

amiental de los recursos naturales. Com"rendela e-aluación sistem7tica de las acciones yacti-idades relati-as a la "reser-ación del medioamiente "or medio de la "re-ención del deterioroo de la de"redación amiental y la re"aración de lamisma.

Esta Auditor)a Guernamental se estructura sorela ase de la e-aluación de un sistema de (estión

amiental 'ue com"rende4 "ol)ticas amientales"lani>cación amiental e+ecución eim"lementación re-isiones y a"roación de ladirección.

IF. Auditor)a AmientalIF. Auditor)a Amiental

? 6 l d l A di ) A i l? 6 l d l A dit ) A i t l



. 6ey 2,, del 13.He. <Dero(ada5.

6ey 2/*@ art)culo 22: inciso i5@ E0ectuar lasacciones de control amiental y sore los recursosnaturales, así como sobre los bienes que constituyen elPatrimonio #ultural de la "ación, in%ormandoperiódicamente a la #omisión competente del #ongresode la epública.

Resolución N: 22;1/;INDEC&PI;CR$ de2.?ay./ ; 'prueba la "9P < ;!+ 34883G3::@ < !istemade -estión 'mbiental. R. C. N: 112;2;CG del 22.un.2@ 'prueba la

-uía 2etodológica de la 'uditoría de -estión 'mbiental. A"oyo de erramientas t%cnicas <matri= deim"actos amientales Eco; ?a""in( t%cnicas dedin7mica de (ru"o t%cnicas de monitoreoamiental "rueas de calidad <laoratorio5.

?arco 6e(al de la Auditor)a Amiental?arco 6e(al de la Auditor)a Amiental

F A dit ) d l P t i i C lt lF A dit ) d l P t i i C lt l



&E$&.; E-aluar los "rocesos de custodia y losresultados alcan=ados "or las entidades(uernamentales en la (estión del PatrimonioCultural de la Nación. Com"rende la e-aluación delre(istro del "atrimonio cultural mediante lasacti-idades de in-entario y catalo(ación.

Asimismo esta auditor)a in-olucra los as"ectos del"atrimonio ar'ueoló(ico istóricoKcolonial y de lacultura -i-a as) como a'uella relati-a al "atrimonio

natural cultural <"aisa+es culturales5 "re-istos en lale(islación nacional y en los Con-eniosInternacionales.

F. Auditor)a del Patrimonio Cultural F. Auditor)a del Patrimonio Cultural

6 l d l A dit ) d l P t i6 l d l A dit ) d l P t i i



• Art)culo 22: inciso i5 de la 6ey 2/* ; E0ectuar las

acciones de control ambiental y sobre los recursosnaturales, así como sore los ienes 'ue constituyen elPatrimonio Cultural de la Nación in%ormandoperiódicamente a la #omisión competente del #ongreso de laepública.

• "ormas de ejecución en proceso, comprende$

;dentifcación del patrimonio$ arqueológico, 0istórico =#olonial G epublicano y cultura viva $< Dienes inmuebles>< Dienes muebles>< 2ani%estaciones culturales =danas, otros

egistro$ ;nventario y #atalogación. #onservación y uso sostenible. !ensibiliación y capacitación. 'sesoría Especialiada.

arco 6e(al de la Auditor)a del Patrimonarco 6e(al de la Auditor)a del PatrimoniCulturalCultural

Hases de la Auditor)aHases de la Auditor)a



7.8 Plan!"!#a#!$n 7.8 Plan!"!#a#!$n

9.8 E'e#u#!$n 9.8 E'e#u#!$n

:.8 In"orme :.8 In"orme





Hases de la Auditor)aHases de la Auditor)aP6ANIHICACI9NSi(ni>ca desarrollar una estrate(ia (eneral yestalecer un en0o'ue a"ro"iado res"ecto a lanaturale=a o"ortunidad y alcance de la auditor)a. Elauditor 0ormula su "lan "ara lle-ar a cao el traa+ode auditor)a de modo e>ciente e>ca= y o"ortuno.

EECBCI9NSu o+eto es la otención de e-idencias su>cientescom"etentes y "ertinentes sore los asuntos m7sim"ortantes a"roados en el Plan de Auditor)amediante la e+ecución de los "rocedimientos de

auditor)a.Com"rende el desarrollo y comunicación delos alla=(os de auditor)a.

INH&R?ERe"resenta el "roducto >nal del traa+o del auditor y

en %l se "resentan sus oser-aciones conclusiones y

Plani>caciónPlani>cación



Plani>caciónPlani>cación

Es la 0ase de la Auditor)a donde el Auditor e0ectúaa tra-%s de la a"licación de t%cnicas de auditor)a el

conocimiento de@

• *a normativa interna y eBterna del área o entidad aauditar.

• *as actividades =principales y la clave.• *os procesos, las interrelaciones eBistentes.• *a evaluación del sistema de #ontrol ;nterno para

determinar si el control interno implantado esapropiado y si su %uncionamiento es e%ectivo.

• *os riesgos de la 'uditoría.• Elaboración del Plan de 'uditoría y el Programa de 'uditoría

Plan de Auditor)aPlan de Auditor)a



El Plan de Auditor)a tiene como "ro"ósito or(ani=ar yconducir los es0uer=os de auditor)a "ara lo(rar el me+oruso de los recursos umanos4 en %l se descrie el resultado

de la com"resión de las acti-idades y o"eraciones de laentidad de>ne los o+eti-os (enerales y es"ec)>cos "recisael alcance de la auditor)a y la metodolo()a a em"learse.Com"rende@

•&ri(en de la auditor)a•&+eti-o de la Auditor)a• Alcance de la Auditor)a•Criterios de Auditor)a a utili=arse•Recursos de "ersonal a utili=arse• Mreas o com"onentes a auditar

•In0ormación administrati-a <"resu"uesto número dein0ormes documentos 0)lmicos crono(rama costo de laauditor)a5•Pro(rama de Auditor)a.

Plan de Auditor)aPlan de Auditor)a

Pro(rama de Auditor)aPro(rama de Auditor)a



Plan detallado del traa+o aser e+ecutado com"rende

un listado de los"rocedimientos deauditor)a a ser reali=adoscon el o+eto de com"ararlos sistemas y controlese8istentes con los criteriosde auditor)a.. &+eti-o (eneral• &+eti-os es"ec)>cos• Procedimientos de Auditor)a

<A"licación de una o -ariast%cnicas de Auditor)a "ara

otener e-idencia de Auditor)a5.

Pro(rama de Auditor)aPro(rama de Auditor)a

#onsulta$ "'-7#onsulta$ "'-7

E+ecuciónE+ecución



•E-aluación del cum"limiento de la le(islaciónE-aluación del cum"limiento de la le(islación y re(lamentación. y re(lamentación.

• A"licación de las t%cnicas de auditor)a. A"licación de las t%cnicas de auditor)a.•&tención de e-idencia de auditor)a.&tención de e-idencia de auditor)a.• Acciones correcti-as en tiem"o real Acciones correcti-as en tiem"o real

•Comunicación de alla=(os.Comunicación de alla=(os.•E-aluación de comentarios y aclaraciones deE-aluación de comentarios y aclaraciones delos 0uncionarios.los 0uncionarios.

•Re"ortes "eriódicos de la auditor)a.Re"ortes "eriódicos de la auditor)a.

•Carta de re"resentación.Carta de re"resentación.•&r(ani=ación de "a"eles de traa+o.&r(ani=ación de "a"eles de traa+o.

E+ecuciónE+ecución

6as $%cnicas de la Auditor)a6as $%cnicas de la Auditor)a



6as $%cnicas de Auditor)a son m%todos"r7cticos de in-esti(ación y "ruea

mediante los cuales el auditor reco"ila y

reúne la e-idencia de auditor)a4 last%cnicas m7s comunes se "resentan el

cuadro si(uiente

6as $%cnicas de la Auditor)a6as $%cnicas de la Auditor)a

6as $%cnicas de la Auditor)a



6as $%cnicas de la Auditor)a

6os Procedimientos de Auditor)a6os Procedimientos de Auditor)a



6os Procedimientos de Auditor)a6os Procedimientos de Auditor)aSe a(ru"an en @

Prueas de Controles4 incluye cierta cominaciónde inda(ación oser-ación yKo ins"ección dedocumentos y "ueden incluir otras t%cnicas deauditor)a como c7lculos y com"aración.

Procedimientos Anal)ticos4 consiste en laa"licación de c7lculos inda(acionesins"ecciones y oser-aciones "ara anali=ar ydesarrollar las e8"ectati-as con res"ecto a las

relaciones entre los datos >nancieros y deo"eración "ara com"ararlos con los saldos decuentas de transacciones 'ue se ayanre(istrado.

Pruea de detalle4 consiste en la a"licación de#onsulta$ 2'-7 -losario Pág.#onsulta$ 2'-7 -losario Pág.

6a E-idencia de Auditor)a6a E-idencia de Auditor)a



6a E-idencia de Auditor)a6a E-idencia de Auditor)aE-idencia es el con+unto de ecos com"roadossu>cientes com"etentes y "ertinentes 'ue

sustentan las conclusiones del auditor. Es lain0ormación es"ec)>ca otenida durante la laorde auditor)a a tra-%s de la oser-aciónins"ección entre-istas y e8amen de re(istros.6os ti"os de e-idencia son@E-idencia H)sica se otiene "or medio de unains"ección u oser-ación directa.E-idencia $estimonial es la in0ormaciónotenida de otros a tra-%s de cartas o

declaraciones reciidas en res"uesta ainda(aciones o "or medio de entre-istas.E-idencia Documental es a'uella "lasmada enescritos y re(istros como documentos contratos

y otros.E-idencia Anal)tica se otiene al anali=ar o#onsulta$ 2'-7 !ección C5C,#onsulta$ 2'-7 !ección C5C,

Atriutos de la E-idencia de Auditor)aAtriutos de la E-idencia de Auditor)a



Atriutos de la E-idencia de Auditor)a Atriutos de la E-idencia de Auditor)a

Los atri(utos e la eviencia 'ueenre%erirse a )

*u%iciencia+ es a,uella eviencia vera"+aecuaa - convincente. /am(ién sere%iere al volumen o cantia e

eviencia.

Com'etencia+ se re%iere a la evienciav0lia - con%ia(le.

Pertinencia+ la eviencia 'ertinente esa,uella ,ue es v0lia - se relaciona conel 1alla"go es'ec&%ico.

#onsulta$ 2'-7 !ección C5C,#onsulta$ 2'-7 !ección C5C,

Desarrollo de los alla=(os de Auditor)aDesarrollo de los alla=(os de Auditor)a




6os alla=(os de Auditor)a son el resultado de lacom"aración reali=ado entre un criterio y la

situación actual encontrada durante el e8amen.Es toda in0ormación 'ue a +uicio del auditor le"ermite identi>car ecos o circunstanciasim"ortantes 'ue inciden en la (estión de losrecursos de la entidad y 'ue "or su naturale=amerecen ser comunicadas en el in0orme deauditor)a.

$rat7ndose de alla=(os ne(ati-os el auditor

dee desarrollar recomendaciones sealando lanecesidad de e0ectuar me+oras teniendo encuenta@O Hactiilidad y costo de ado"tar la

recomendaciónOE0ectos ositi-os ne ati-os ue odr)an#onsulta$ 2'-7 !ección CA8,#onsulta$ 2'-7 !ección CA8,




Desarrollo de los alla=(os de Auditor)a(

#onsulta$ 2'-7 !ección CA8,#onsulta$ 2'-7 !ección CA8,

In0ormeIn0orme



• Estructura y contenido•Redacción y re-isión. Su redacción dee ser @

; SencilloF Con "7rra0os no e8tensosF Conciso.F &ser-aciones si(ni>cati-as e im"ortantes.

F Puede incluir 0otos.F Puede incluir (r7>cos <arras tortasdis"ersión etc.5. o cuadros estad)sticos.

• Acti-idades de re-isión y control de calidad de losin0ormes de auditor)a.

• A"roación "resentación y remisión

In0ormeIn0orme

Estructura del in0ormeEstructura del in0orme



Estructura del in0ormeEstructura del in0orme

I. IN$R&DBCCI9N

• &RIGEN DE6 ELA?EN• NA$BRA6EA Q &E$IF&S DE6 ELA?EN• A6CANCE DE6 ELA?EN• AN$ECEDEN$ES Q ASE 6EGA6 DE 6A EN$IDAD• C&?BNICACI9N DE A66AG&S• D&CB?EN$&S E?I$ID&S

• &$R&S ASPEC$&S DE I?P&R$ANCIA

II. &SERFACI&NES

III. C&NC6BSI&NES

IF. REC&?ENDACI&NES

. u u -. A dit iA dit i



. u u -. Auditoria Auditoria

•Sumilla.•Elementos de la &ser-ación@Condición.

Criterio.Causa.E0ecto.

•Comentarios de la entidad.•Identi>cación de

Res"onsailidades

SumillaSumilla



SumillaSumilla• $itulo 'ue identi>ca al asunto oser-ado el cual

dee indicar con claridad la naturale=a de la

de>ciencia o situación detectada.• 6a sumilla usca identi>car el "rolema

"rinci"al 'ue ser"a desarrollado en el cuer"o dela oser-ación.

• E8isten di-ersas 0ormas de "resentar la sumillaentre otras tenemos@•En la medida de lo "osile dee ser "ositi-a•Cuando se considera necesario la sumilla

"odr)a tami%n ado"tar un tono ne(ati-o.

•En al(unas circunstancias "uede incluirse ele0ecto cuanti>cado de la oser-ación.

Consulta@ NAGB #.#

CondiciónCondición



CondiciónCondición

• P7rra0o <s5 en el <los5 cual <es5 el Auditor

descrie la situación de>cientedeterminada en el e8amen cuyo (radode des-iación dee ser demostrada.

• De considerarse con-eniente se

"resentar7n al(unos e+em"los inclusi-e(r7>cos dia(ramas y 0oto(ra0)as "ara lame+or descri"ción de los ecososer-ados.

• 6& BE EST.

Consulta@ NAGB

CriterioCriterio



CriterioCriterio

• P7rra0o <s5 donde el Auditor detalla elest7ndar <normas "ol)ticas o+eti-os ymetas etc.5 contra el cual a medido ocom"arado la condición.

• $rat7ndose de normas <le(ales

o"erati-as o de control54 dee citarse en0orma e8"resa la "arte de la norma noa"licada.

• 6& BE DEE & DEI9 SERT.

Consulta@ NAGB

CausaCausa



CausaCausa

• P7rra0o <s5 donde el Auditor detalla lasra=ones "or las cuales a su +uicioocurrió la condición oser-ada.

• Es el moti-o "or el cual no se cum"lió elcriterio es"eci>cado.

•El Auditor dee em"lear al m78imo desu ailidad y +uicio "ro0esional "araidenti>car la causa de cada oser-ación.

• P&R B &CBRRI9 6A C&NDICI9NT.

Consulta@ NAGB

E0ectoE0ecto



E0ectoE0ecto

• Es la consecuencia real o "otencialcuantitati-a o cualitati-a de la condicióndescrita.

• 6a descri"ción a"ro"iada del e0ecto esindis"ensale "ara a"reciar la

im"ortancia de la condición y lo(rar 'uela administración de la entidad aco+a"ositi-amente la recomendación"resentada.

• 6A DIHERENCIA EN$RE 6& BE ES Q6& BE DEI9 SERT.• Bna manera a"ro"iada de "resentar el

e0ecto consiste en re-elarlo en t%rminos

cuantitati-os detallando las "%rdidas oConsulta@ NAGB

Identi>cación de Res"onsailidadesIdenti>cación de Res"onsailidades



de t cac ó de es"o sa dadesde t cac ó de es"o sa dades

• $rat7ndose de la e8istencia deres"onsailidades el Auditoridenti>car7 el ti"o de res"onsailidad'ue corres"onda a los "resuntosim"licados contando "ara ello con una

adecuada coordinación y asesoramientocon la Asesor)a 6e(al.• De ser "ertinente en el in0orme se

identi>car7 las res"onsailidades

administrati-as de los 0uncionarios.• En los casos de las res"onsailidades decar7cter "enal y ci-il se deer7 emitir elIn0orme 6e(al se(ún lo "re-isto en la

NAGB #.*.Consulta@ NAGB

. Acciones de se(uimiento



(• 6a im"lementación de Recomendaciones dee

ser diri(ido "or la Alta Dirección de la entidad

auditada.• El Se(uimiento de ?edidas Correcti-as es unaacti-idad 'ue desarrollan los 9r(anos delSistema Nacional de Control con el o+eto deestalecer el (rado de su"eración de las

recomendaciones del in0orme de auditor)a.• 6os resultados deen "resentarse en un cuadro

resumen 'ue incluya@•Detalle de las oser-aciones y

recomendaciones com"rendidas en el in0ormeanterior.• Acciones ado"tadas "or al entidad.•E-aluación del auditor sore las accionesado"tadas "or la entidad.•Consideración si la recomendación 0ue

arco e(a e as cc ones ese( imientose(uimiento



(se(uimientose(uimiento• 6ey N: 2/* ; Art. 22: c5@ Su"er-isar y

(aranti=ar el cum"limiento de lasrecomendaciones 'ue se deri-en de losin0ormes de control emanados "or cual'uierade los ór(anos del sistemaT.

• 6ey N: 2/* ; Art. #2:@ Constituyen

in0racciones su+etas a la "otestadsancionadora de la CGR@ d5 6a omisión en laim"lantación de las medidas correcti-asrecomendadas en los in0ormes reali=ados "or

los ór(anos del sistema.• NAGB ; Norma de Auditor)a Guernamental#., Se(uimiento de In0ormes AnterioresT.

• ?AGB ; ?anual de Auditor)a Guernamental@Sección , <"7(. 1*35 Se(uimiento de

?edidas Correcti-as.

. cc ones e os unc onar os ante unin0orme de auditoria



I. Anali=ar el contenido del In0orme@•&ser-aciones@ ecos si(ni>cati-os 'uere-elan de>ciencias 'ue amerita im"lementarcorrecciones.

•Conclusiones@ uicios de -alor asados en lasoser-aciones.

•Recomendaciones@ ?edidas acciones oacti-idades a ser dis"uestas "or el $itular"ara la su"eración de las de>ciencias.

II. Re"ortar a la Contralor)a General@ In0ormar en un "la=o no mayor de 1* d)as derece"cionado el in0orme de auditoria lasacciones ado"tadas desi(nando los

0uncionarios res"onsales de su"erar las

in0orme de auditoria

. Procedimiento de im"lementación de



acciones y medidas correcti-as

El titular de la entidad en cada oportunidadque reciba un in%orme resultante de unaacción de control deberá in%ormar por unasola ve, a la #- en un plao de 3C días

útiles de recepcionado el in%orme, lasacciones dispuestas con precisión de plaos y los %uncionarios responsables deimplementar las recomendaciones

%ormuladas> para lo cual deberá adjunta el1ormato ") 4 F 'cciones adoptadas por eltitular.

'simismo, remitirá una copia al +'; de la

Procedimiento de im"lementación de acciones y



medidas correcti-as

/e estar comprendido el titular de la entidaden los in%ormes de las acciones de control,cuyas recomendaciones sean de índole civilo penal, el in%orme, con la recomendación

respectiva será remitido al 9itular del !ectora fn que disponga las acciones paraimplementar dic0as recomendaciones.

!i la entidad no perteneciera a ningún sectorel in%orme se tramitará ante la #-.

1. Res"onsailidades de los ser-idores"úlicos y la cultura de trans"arencia y



"úlicos y la cultura de trans"arencia y"roidad administrati-a

6a E-aluación de Res"onsailidades

#omprende la revisión de la participación directa oindirecta del auditado en cada ciclo de unatransacción u operación, durante la cual se producela observación.

6a Identi>cación de Res"onsailidades

Es la derivación de la evaluación anterior por la cualse procede a la imputación y eBigencia concreta delas responsabilidades incurridas, previo análisisraonado de los 0ec0os constitutivos del daJo oriesgo eBpuesto, deber incumplido y relación de

causalidad con el auditado.

Res"onsailidades de los ser-idores "úlicos



" "

Princi"ios y criterios "ara el an7lisis de

Res"onsailidades <con la coordinación yasesoramiento del Asesor 6e(al5 @

•#riterio de licitud

•Principio de legalidad

•Principio de injusto típico

•Principio de causalidad

•Principio de imputabilidad

•Principio de lesión resarcible

•eserva




$IP&S DE

RESP&NSAI6IDAD

RESP&NSAI6IDAD AD?INIS$RA$IFA

RESP&NSAI6IDAD

CIFI6

RESP&NSAI6IDADPENA6

Se %ro#+&e %or e$ #ese!%eo #e

+n" *estin #e2i&iente one*$i*ente.

Se *ener" #ei#o " 0+ienes en e$e-er&i&io #e s+s 2+n&iones 1"3"n

o&"sion"#o +n #"o e&on!i&o "s+ enti#"# o "$ Est"#o.

Se *ener" #ei#o " 0+ienes ene-er&i&io #e s+s 2+n&iones 1"ne2e&t+"#o +n "&to + o!isin

ti%i2i&"#o &o!o #e$ito %or $"s$e3es %en"$es.




Autonom)a de Res"onsailidades#ada responsabilidad generada es individual yautónoma para el in%ractor, por lo cual$

•7n mismo acto indebido, según su naturalea,

puede generar para su autor consecuencias deorden administrativo, civil yGo penal.

• 7n acto indebido puede generar responsabilidada más de un auditado.

•7n mismo auditado puede ser sujeto deresponsabilidad por varios actos o 0ec0osindebidos.

Cultura de trans"arencia y "roidadadministrati-a



administrati-a. o&"&in %or $" er#"# 3 $" tr"ns%"ren&i"

I. Te&ni&is!oIII. Reser" o &on2i#en&i"$i#"#

II. Proi#"# "#!inistr"ti"I. In#e%en#. O-etii#"# e I!%"r&i"$i#"#

. C+i#"#o 3 es!ero %ro2esion"$

I. Cor#i"$i#"#III. Co!%ro!iso &on e$ %",s

II. C"$i#"# #e$ Seri&ioI. A%tit+# #e Seri&io

C#i*o #e ti&" #e$A+#itor G+ern"!ent"$

E8i(encias%ticas

m)nimas del Auditor

Guernamental

Es -inculante

a todo el"ersonal dela CGR de

los &AI y"ara el"ersonal delas S&AUs

desi(nadas

Cultura de trans"arencia y "roidadadministrati-a



Nor!"s #e Contro$ Interno%"r" +n" C+$t+r" #e

Inte*ri#"# Tr"ns%"ren&i"3 Res%ons"#"i$i#"#en $" F+n&in P'$i&"

>66@65 Inte*ri#"# 3 "$ores 7ti&os

>66@68 Res%ons"i$i#"#

>66@69 Contr"t"&in 3 &ese #e %erson"$

>66@6: Pro1ii&iones e in&o!%"tii$i#"#es

>66@6; De&$"r"&iones ?+r"#"s #e B. 3 R.

administrati-a

>66@56 Re*istro #e %erson"$

>66@6= Contr"t"&iones 3 "#0+isi&iones#e ienes seri&ios + or"s

>66@6H Des%$"4"!iento #e %erson"$

>66@6> Tr"ns2eren&i" #e *estin

>66@6 Asesor"!iento es%e&i"$i4"#o " $"s

"+tori#"#es %'$i&"s

expo control gubernam1

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