estado libre asociado de puerto rico oficina del contralor iris y. ramos miranda, cgfm, cfe, cgap...

Estado Libre Asociado de Puerto RicoOFICINA DEL CONTRALOR

Iris Y. Ramos Miranda, CGFM, CFE, CGAP

Gerente de Auditoría Interna

Abril 2007

Normas para el Ejercicio Profesional de la Auditoría

Interna(emitidas por el Instituto de Auditores Internos)

Contraloría a sus órdenes...

ContenidoContenido

Introducción

Marco para la Práctica Profesional de la

Auditoría Interna (MRPP)

Definición de Auditoría Interna

Propósito de las Normas

¿Cómo están constituidas las Normas?

Revisión de las Normas


IntroducciónIntroducción

El Marco para la Práctica Profesional de El Marco para la Práctica Profesional de Auditoría Interna (MRPP) contempla:Auditoría Interna (MRPP) contempla:

La Definición de Auditoría Interna El Código de Ética Las Normas y otras guías relacionadas


Definición de Auditoría InternaDefinición de Auditoría Interna

actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta,

concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización

ayuda a una organización a cumplir con sus objetivos

aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno (dirección)


El propósito de las El propósito de las NormasNormas es: es:

Definir principios básicos para la práctica

Desarrollar y promover un amplio rango de actividades de auditoría interna de valor añadido

Establecer las bases para medir el desempeño de auditoría interna

Fomentar la mejora de los procesos y operaciones de la organización


¿Cómo están constituidas las ¿Cómo están constituidas las NormasNormas??

Normas sobre Atributos

(las Series 1000)

Normas sobre Desempeño

(las Series 2000)

Normas sobre Implantación


Normas sobre AtributosNormas sobre Atributos

1000 - Propósito, Autoridad y Responsabilidad

1100 - Independencia y Objetividad

1200 - Pericia y Debido Cuidado Profesional

1300 - Programa de Aseguramiento de Calidad y Mejora

Enfocan las características de las organizaciones y los individuos que desarrollan actividades de auditoría interna


Norma sobre AtributosNorma sobre Atributos1000 – Propósito, Autoridad y Responsabilidad1000 – Propósito, Autoridad y Responsabilidad

El Estatuto (Charter) debe:

establecer la posición de la actividad de auditoría interna dentro de la organización

autorizar el acceso a los registros, al personal y a los bienes relevantes para la ejecución de los trabajos

definir el ámbito de actuación AI

Carta Constitutiva OCPR

Deben estar formalmente definidos en un estatuto y

estar aprobados por la dirección y el Comité de Auditoría


Norma sobre AtributosNorma sobre Atributos1100 – Independencia y Objetividad1100 – Independencia y Objetividad

1110 - Independencia de la Organización

1120 - Objetividad Individual

1130 - Impedimentos a la Independencia u Objetividad

La actividad de auditoría interna debe ser independiente, y los auditores internos deben ser objetivos en el cumplimiento de su trabajo


Norma sobre AtributosNorma sobre Atributos1110 - Independencia de la Organización1110 - Independencia de la Organización

Norma de Implantación 1110.A1-

La actividad de auditoría interna debe estar libre de injerencias al determinar el alcance de la auditoría, al desempeñar su trabajo y al comunicar los resultados

El director de auditoría interna debe responder ante un nivel jerárquico, dentro de la organización, que permita a la actividad de auditoría interna cumplir con sus responsabilidades


Norma sobre AtributosNorma sobre Atributos1120 - Objetividad Individual1120 - Objetividad Individual

Consejo para la Práctica 1120-1:

La objetividad exige que los auditores internos lleven a cabo sus trabajos con honesta confianza en el resultado de su labor y sin comprometer su calidad

Los auditores internos deben tener una actitud imparcial y neutral, y

evitar conflictos de intereses


Norma sobre AtributosNorma sobre Atributos1130 - Impedimentos a la Independencia 1130 - Impedimentos a la Independencia

y Objetividady Objetividad

Ej. Limitación en el ámbito de

actuación Evaluación de operaciones

de las cuales el Auditor Interno tuvo responsabilidades previas

Responsabilidad de Auditoría Interna en funciones distintas de auditoríaRef. Consejo para la Práctica 1130-1; 1130.A1-1 y 1130.A1.2

Si la independencia u objetividad se viese comprometida, los detalles del impedimento deben darse a conocer a las partes correspondientes


Normas sobre AtributosNormas sobre Atributos1200 – Pericia y Debido Cuidado Profesional1200 – Pericia y Debido Cuidado Profesional

1210 - Pericia

1220 - Debido Cuidado Profesional

1230 - Desarrollo Profesional Continuado

Los trabajos deben cumplirse con pericia y con el debido cuidado profesional


Normas sobre AtributosNormas sobre Atributos1300 – Programa de Aseguramiento de Calidad 1300 – Programa de Aseguramiento de Calidad

y Cumplimientoy Cumplimiento

1310 - Evaluaciones del Programa de Calidad

1320 - Reportes sobre el Programa de Calidad

1330 - Utilización de “Realizado de Acuerdo con las Normas”

1340 - Declaración de Incumplimiento

El director de auditoría interna debe desarrollar y mantener un programa de aseguramiento de calidad y mejora que cubra todos los aspectos de la actividad de auditoría interna


Normas sobre DesempeñoNormas sobre Desempeño

2000 - Administración de la Actividad de Auditoría Interna

2100 - Naturaleza del Trabajo 2200 - Planificación del Trabajo 2300 - Desempeño del Trabajo

2400 - Comunicación de Resultados

2500 -Supervisión del Progreso

2600 – Decisión de Aceptación de los Riesgos por la Dirección

Describen la naturaleza de las actividades de auditoría interna y proveen criterios para medir su desempeño


Normas sobre DesempeñoNormas sobre Desempeño2000 – Administración de la Actividad 2000 – Administración de la Actividad

de Auditoría Internade Auditoría Interna

2010 – Planificación

2020 - Comunicación y Aprobación

2030 - Gestión de Recursos

2040 - Políticas y Procedimientos

2050 – Coordinación

2060 - Informe al Consejo y a la Alta Dirección

El director de auditoría interna debe gestionar eficazmente la actividad de auditoría interna para asegurar que añada valor a la organización


Administración de la Actividad de Auditoría InternaAdministración de la Actividad de Auditoría Interna 2010 - 2010 - PlanificaciónPlanificación

El director ejecutivo de auditoría interna debe establecer planes basados en los riesgos, a fin de determinar las prioridades

Dichos planes deberán ser consistentes con las metas de la organización

Consejo para la Práctica

2010-1: El proceso de planificación

implica el establecimiento de: Metas Programas de trabajo Planes de personal y

presupuestos financieros Informes de actividad

Ej.


Administración de la Actividad de Auditoría InternaAdministración de la Actividad de Auditoría Interna 2020 – 2020 – Comunicación y AprobaciónComunicación y Aprobación

El director de auditoría interna debe comunicar los planes y requerimientos de recursos, incluyendo los cambios propuestos significativos, al Consejo y a la alta dirección para la adecuada revisión y aprobación

Debe comunicar el impacto de cualquier limitación de recursos


Administración de la Actividad de Auditoría InternaAdministración de la Actividad de Auditoría Interna2030 – 2030 – Gestión de RecursosGestión de Recursos

El director de auditoría interna debe asegurar que los recursos de auditoría interna sean adecuados, suficientes y efectivamente asignados para cumplir con el plan aprobado


2030-1: El director de auditoría

interna debe establecer un programa para la selección y el desarrollo de los recursos humanos de la actividad de auditoría interna


Administración de la Actividad de Auditoría InternaAdministración de la Actividad de Auditoría Interna2040 – 2040 – Políticas y ProcedimientosPolíticas y Procedimientos

El director de auditoría interna debe establecer políticas y procedimientos para dirigir la actividad de auditoría interna

Manuales formales administrativos y técnicos de auditoría

Manuales formales administrativos y técnicos de auditoría


Administración de la Actividad de Auditoría InternaAdministración de la Actividad de Auditoría Interna2050 – 2050 – CoordinaciónCoordinación

El director de auditoría interna debe compartir información y coordinar actividades con otros proveedores internos y externos de aseguramiento y servicios de consultoría relevantes

Propósito asegurar una

cobertura adecuada y minimizar la

duplicación de esfuerzos


Normas sobre DesempeñoNormas sobre Desempeño2100 – Naturaleza del Trabajo2100 – Naturaleza del Trabajo

La actividad de auditoría interna debe evaluar y contribuir a la mejora de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno, utilizando un enfoque sistemático y disciplinado

2110 - Gestión de Riesgos

2120 – Control

2130 - Gobierno


Naturaleza del TrabajoNaturaleza del Trabajo2110 – 2110 – Gestión de RiesgosGestión de Riesgos

La actividad de auditoría interna debe ayudar a la organización mediante la identificación y evaluación de las exposiciones significativas a los riesgos,

y la contribución a la mejora de los sistemas de gestión de riesgos y control

Riesgo – es la incertidumbre de que ocurra un acontecimiento que pudiera afectar el logro de los objetivos

el riesgo se mide en términos de consecuencias y probabilidad


Naturaleza del TrabajoNaturaleza del Trabajo2120 – 2120 – Evaluación de ControlEvaluación de Control

La actividad de auditoría interna debe asistir a la organización en el mantenimiento de controles efectivos

mediante la evaluación de la eficacia y eficiencia de los mismos

y promoviendo la mejora continua

Un control es cualquier medida tomada por la dirección para aumentar la probabilidad de que los objetivos y metas establecidos serán alcanzados


Normas sobre DesempeñoNormas sobre Desempeño2200 – 2200 – Planificación de la AuditoríaPlanificación de la Auditoría

Los auditores internos deben elaborar y registrar un plan para cada trabajo, que incluya el alcance, los objetivos, el plazo y la asignación de recursos

2210 - Objetivos del Trabajo

2220 -Alcance del Trabajo

2230 - Asignación de Recursos para el Trabajo

2240 - Programa de Trabajo


Planificación Planificación 2210 – Objetivos del Trabajo2210 – Objetivos del Trabajo

Deben establecerse objetivos para cada trabajo

Norma de Implantación 2210.A2 – El auditor interno

debe considerar la probabilidad de errores, irregularidades, incumplimientos y otras exposiciones materiales al desarrollar los objetivos del trabajo


Planificación Planificación 2220 – Alcance del Trabajo2220 – Alcance del Trabajo

El alcance establecido debe ser suficiente para satisfacer los objetivos del trabajo

Norma de Implantación

2220.A1 – El alcance del trabajo

debe tener en cuenta los sistemas, registros, personal y propiedades físicas relevantes, incluso aquellos bajo el control de terceros


Los auditores internos deben preparar programas que cumplan con los objetivos del trabajo

Norma de Implantación

2240.A1 – Los programas de trabajo

deben establecer los procedimientos para identificar, analizar, evaluar y registrar información

Debe ser aprobado con anterioridad al comienzo del trabajo y cualquier ajuste ha de ser aprobado oportunamente

Planificación Planificación 2240 – Programas de Trabajo2240 – Programas de Trabajo


Normas de DesempeñoNormas de Desempeño2300 – Desempeño del Trabajo2300 – Desempeño del Trabajo

Los auditores internos deben identificar, analizar, evaluar y registrar suficiente información

de manera tal que les permita cumplir con los objetivos del trabajo

2310 - Identificación de la Información

2320 - Análisis y Evaluación

2330 -Registro de la Información

2340 - Supervisión del Trabajo


Desempeño del TrabajoDesempeño del Trabajo2310 - 2310 - Identificación de la InformaciónIdentificación de la Información

Los auditores internos deben identificar información suficiente, confiable, relevante y útil de manera tal que les permita alcanzar los objetivos del trabajo


2310-1: Debe obtenerse

información sobre todos los aspectos relacionados con los objetivos y el alcance del trabajo


Desempeño del TrabajoDesempeño del Trabajo2320 - 2320 - Análisis y EvaluaciónAnálisis y Evaluación

Los auditores internos deben basar sus conclusiones y los resultados del trabajo en adecuados análisis y evaluaciones

Ej. Procedimientos de auditoría analíticos


Desempeño del TrabajoDesempeño del Trabajo2330 - 2330 - Registro de la InformaciónRegistro de la Información

Los auditores internos deben registrar información relevante que les permita documentar y evidenciar las conclusiones y los resultados del trabajo

Papeles de Trabajo

Papeles de Trabajo


Consejo para la Práctica 2330-1:Consejo para la Práctica 2330-1:Registro de la InformaciónRegistro de la Información

Los papeles de trabajo deben ser completos e incluir la evidencia de las conclusiones del trabajo alcanzado

Documentos de la planificación y programa de trabajo

Cuestionario de control, diagramas de flujo, listas de verificación y descripciones narrativas

Memorandos de Entrevistas Cartas de confirmación y

representación Análisis y pruebas de

transacciones, procesos y saldos contables

Resultados de los procedimientos de auditoría analíticos


Consejo para la Práctica 2330-1:Consejo para la Práctica 2330-1:Registro de la InformaciónRegistro de la Información

Técnicas típicas de preparación de papeles de trabajo

Debe identificar el trabajo y describir los contenidos o propósito del papel de trabajo

Debe estar firmado (o contener las iniciales) y fechado por el auditor interno que realizó el trabajo

Debe tener un índice o número de referencia

Los símbolos (marcas) de las verificaciones deben estar explicados

Las fuentes de los datos deben estar claramente identificadas


Desempeño del TrabajoDesempeño del Trabajo2340 - 2340 - SupervisiónSupervisión

Los trabajos deben ser adecuadamente supervisados para asegurar el logro de sus objetivos, la calidad del trabajo, y el desarrollo profesional del personal


2340-1: El director de auditoría

interna es responsable de que exista una adecuada supervisión del trabajo

La supervisión es un proceso continuo

Debe documentarse y conservarse evidencia adecuada de la supervisión


Normas sobre DesempeñoNormas sobre Desempeño2400 – Comunicación de Resultados2400 – Comunicación de Resultados

Los auditores internos deben comunicar los resultados del trabajo oportunamente

2410 - Criterios para la Comunicación

2420 - Calidad de la Comunicación

2421 – Errores y Omisiones

2430 – Declaración de Incumplimiento con las Normas

2440 – Distribución de Resultados


Normas sobre DesempeñoNormas sobre Desempeño2500 – Supervisión del Progreso2500 – Supervisión del Progreso

El director ejecutivo de auditoría debe establecer y mantener un sistema para supervisar la disposición de los resultados comunicados a la dirección

Plan de Acción Correctiva (PAC)

Plan de Acción Correctiva (PAC)


ConclusiónConclusión

La función de auditoría interna es esencial para que las entidades gubernamentales logren sus objetivos y metas de forma efectiva y eficiente.

Las Normas discutidas suponen los criterios internacionales por los que se evalúan y juzgan las actividades de auditoría interna

Las Normas pretenden servir a toda la profesión en todos los tipos de organizaciones donde se encuentren los auditores internos


INTERNET SITE PARA AUDITORESINTERNET SITE PARA AUDITORES INTERNOSINTERNOS

Instituto de Auditores Internos (IIA)

www.theiia.orgwww.theiia.org


Persona ContactoPersona Contacto

Myriam Janet Flores Santiago, CFEDirectora de Auditoría Interna

Tel. (787) 754-3030 Ext. 2536

E-Mail:[email protected]

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