Corso di Ragioneria Generale

Esercitazione n. 4

Dott. Giuseppe Di Dio

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Le ricevute bancarie “salvo buon fine”

Esercizio n. 1Clausola “salvo buon fine”

In data 07/11 si vendono delle merci per un importo pari ad € 25.000,00 + Iva 20%. Il giorno successivo l’impresa presenta la Ri.Ba. a 30 giorni. Le commissioni di incasso sono pari ad € 75,00. Alla scadenza il cliente salda regolarmente la fattura.

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Le ricevute bancarie “salvo buon fine”

Data Conto D/A Importo dare

Importo avere

07/11 Crediti v/clienti D 30.000,00

07/11 Merci c/ vendite A 25.000,00

07/11 IVA ns. debito A 5.000,00

Rilevazione contabile all’emissione della fattura

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Le ricevute bancarie “salvo buon fine”

Data Conto D/A Importo dare

Importo avere

08/11 Banca c/c D 29.925,00

08/11 Oneri bancari D 75,00

08/11 Banche c/ricevute SBF A 30.000,00

Rilevazione contabile della presentazione della Ri.Ba. SBF

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Le ricevute bancarie “salvo buon fine”

Rilevazione contabile dell’incasso alla scadenza

Data Conto D/A Importo dare

Importo avere

07/12 Banche c/ricevute SBF D 30.000,00

07/12 Crediti v/clienti A 30.000,00

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Le ricevute bancarie insolute

Esercizio n.2Clausola “salvo buon fine” - Insolute

In data 07/11 si vendono delle merci per un importo pari ad € 25.000,00 + Iva 20%. Il giorno successivo l’impresa presenta la Ri.Ba. a 30 giorni. Le commissioni di incasso sono pari ad € 75,00. Alla scadenza il cliente versa solo una parte della somma dovuta, pari ad € 7.000,00. La banca addebita oneri per mancato incasso per € 40,00.

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Le ricevute bancarie insolute

Data Conto D/A Importo dare

Importo avere

07/12 Banche c/ricevute SBF D 30.000,00

07/12 Oneri bancari D 40,00

07/12 Crediti v/clienti A 7.000,00

07/12 Banca c/c A 23.040,00

Rilevazione contabile del mancato incasso

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Le ricevute bancarie

Esercizio n. 3La clausola “dopo incasso” Il 10/04/2006 la nostra azienda vende delle merci per un importo di € 6.000 + IVA 20%. Il giorno seguente, l’azienda presenta in banca delle Ri.Ba. di pari importo, con clausola “dopo incasso”. Le commissioni bancarie per l’operazione ammontano a € 150.

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Le ricevute bancarie

1) Emissione della fattura

Data Var Conto D/A Importo dare

Importo avere

10/04 VFP Crediti v/clienti D 7.200

10/04 VEP Merci c/vendite A 6.000

10/04 VFN IVA ns. debito A 1.200

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Le ricevute bancarie

2) Presentazione della ricevuta bancaria

Data Var Conto D/A Importo dare

Importo avere

11/04 VFP Clienti c/Ri.Ba. D 7.200

11/04 VFN Crediti v/clienti A 7.200

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Le ricevute bancarie

3) Accredito importo fattura al netto delle commissioni

Data Var Conto D/A Importo dare

Importo avere

06/09 VFP Banca c/c D 7.050

06/09 VEN Oneri bancari D 150

06/09 VFN Clienti c/Ri.Ba. A 7.200

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Cambiali al “dopo incasso”

Esercizio n. 4Clausola “dopo incasso”

In data 15/05 l’azienda riceve cambiali attive aventi scadenza a due mesi, per un ammontare di € 26.000,00. Il 30/06 gli effetti sono presentati al “dopo incasso” presso una banca. A scadenza il debitore salda regolarmente. La banca addebita commissioni per € 50,00.

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Cambiali al “dopo incasso”

Data Conto D/A Importo dare

Importo avere

15/05 Cambiali attive D 26.000,00

15/05 Crediti v/clienti A 26.000,00

Rilevazione contabile delle cambiali attive

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Cambiali al “dopo incasso”

Data Conto D/A Importo dare

Importo avere

30/06 Cambiali all’incasso D 26.000,00

30/06 Cambiali attive A 26.000,00

Data Conto D/A Importo dare

Importo avere

15/07 Banca c/c D 25.950,00

15/07 Oneri bancari D 50,00

15/07 Cambiali all’incasso A 26.000,00

Presentazione delle cambiali in banca

L’incasso delle cambiali

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Cambiali “salvo buon fine”

Esercizio n. 5Clausola “salvo buon fine”

In data 15/05 l’azienda riceve cambiali attive aventi scadenza a due mesi, per un ammontare di € 26.000,00. Il giorno dopo gli effetti sono presentati “salvo buon fine” presso una banca. A scadenza il debitore salda regolarmente. La banca addebita commissioni per € 50,00.

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Cambiali “salvo buon fine”

Data Conto D/A Importo dare

Importo avere

15/05 Cambiali attive D 26.000,00

15/05 Crediti v/clienti A 26.000,00

Rilevazione contabile delle cambiali attive

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Cambiali “salvo buon fine”

Data Conto D/A Importo dare

Importo avere

16/05 Cambiali al salvo buon fine D 26.000,00

16/05 Cambiali attive A 26.000,00

Data Conto D/A Importo dare

Importo avere

16/05 Banca c/c D 25.950,00

16/05 Oneri bancari D 50,00

16/05 Banca c/effetti SBF A 26.000,00

Presentazione delle cambiali in banca

Accredito dell’importo da parte dell’istituto di credito

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Cambiali “salvo buon fine”

Data Conto D/A Importo dare

Importo avere

15/07 Banca c/effetti SBF D 26.000,00

15/07 Cambiali al salvo buon fine A 26.000,00

Incasso del credito da parte dell’istituto di credito

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Cambiali allo “sconto”

Esercizio n. 6Cambiali allo “sconto”

In data 15/05 l’azienda riceve cambiali attive aventi scadenza a tre mesi, per un ammontare di € 40.000,00. Il 12/06 gli effetti sono presentati allo “sconto” presso una banca. A scadenza il debitore salda regolarmente. La banca addebita commissioni per € 200,00 ed interessi per € 4.000,00.

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Cambiali allo “sconto”

Data Conto D/A Importo dare

Importo avere

15/05 Cambiali attive D 40.000,00

15/05 Crediti v/clienti A 40.000,00

Rilevazione contabile dell’emissione delle cambiali attive

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Cambiali allo “sconto”

Data Conto D/A Importo dare

Importo avere

12/06 Cambiali allo sconto D 40.000,00

12/06 Cambiali attive A 40.000,00

Data Conto D/A Importo dare

Importo avere

12/06 Banca c/c D 35.800,00

12/06 Sconti passivi bancari D 4.200,00

12/06 Cambiali allo sconto A 40.000,00

Presentazione delle cambiali in banca

Accredito dell’importo da parte dell’istituto di credito

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Le cambiali insolute

Esercizio n.7

In data 15/04 l’azienda riceve dall’istituto di credito un effetto protestato di € 5.000,00. Le spese di protesto ammontano ad € 100,00. Lo stesso giorno l’azienda procede al rinnovo della cambiale.

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Le cambiali insolute

Data Conto D/A Importo dare

Importo avere

15/04 Effetti insoluti e protestati D 5.000,00

15/04 Spese di protesto D 100,00

15/04 Banca c/c A 5.100,00

Rilevazione contabile delle cambiali insolute

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Le cambiali insolute

Data Conto D/A Importo dare

Importo avere

15/04 Crediti v/clienti D 5.100,00

15/04 Effetti insoluti e protestati A 5.000,00

15/04 Rimborso spese protesto A 100,00

Rilevazione contabile delle cambiali insolute

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Le cambiali insolute

Data Conto D/A Importo dare

Importo avere

15/04 Crediti v/clienti D 20,00

15/04 Interessi attivi di mora A 20,00

Emissione fattura degli interessi

Data Conto D/A Importo dare

Importo avere

15/04 Cambiali attive D 5.120,00

15/04 Crediti v/clienti A 5.120,00

Rinnovo della cambiale

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I mutui passivi

Esercizio n. 8  Il 31/01/05 la nostra azienda ha contratto un mutuo di € 200.000,00, ventennale, al tasso annuo fisso del 8%. Gli oneri per contrazione mutuo ammontano ad € 350,00. Le scadenze sono 31/01 – 31/07. La quota capitale rimborsata semestralmente è costante.

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Data Var Conto D/A Importo dare

Importo avere

31/01 VFP Banca c/c D 200.000

31/01 VFN Mutui passivi A 200.000

I mutui passivi

Rilevazione contabile dell’accensione del mutuo

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Data Var Conto D/A Importo dare

Importo avere

31/01 VEN Oneri per accensione mutui

D 350

31/01 VFN Banca c/c A 350

I mutui passivi

Rilevazione contabile degli oneri per contrazione mutuo

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Dati:Capitale preso a prestito: € 200.000Numero anni: 20Numero rate semestrali: 40

Calcolo quota capitale:Quota costante (200.000 / 40) € 5.000

Calcolo quota interessi:Tasso annuo: 8%Tasso semestrale (8% / 2) 4%Quota interessi prima rata (200.000 * 4%) € 8.000Quota interessi rate successive (debito residuo * 4%)

Calcolo della rata

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Rilevazione contabile della prima rata

Data Var Conto D/A Importo dare

Importo avere

31/07 VFP Mutui passivi D 5.000

31/07 VEN Interessi passivi su mutui

D 8.000

31/07 VFN Banca c/c A 13.000

I mutui passivi