eraklient | maksu- ja tolliamet - koolituse kava...2018/01/24 · auto tehnilises passis •...

Koolituse kava

Koolitus: Muudatused käibemaksuseaduses alates 01.01.2018

Toimumiskoht: Võru, Kultuurimaja Kannel, Kontsertsaal, Liiva 13

Toimumisaeg: 24.01.2018 kell 11.00-12.30

Koolitaja: T.Kadajas

01.01.2018 jõustunud käibemaksuseaduse muudatused ja kinnisvaratehingute maksustamine

• Muudatused käibemaksuseaduses

Registreerimiskohustuse piirmäära tõstmine

Sõiduauto definitsioon ja 100% ettevõtluse tarbeks kasutamise tõendamisest

Sõiduauto soetamisel maha arvatud sisendkäibemaksu korrigeerimise uued reeglid

Uued reeglid sisendkäibemaksu maha arvamisel sõiduautoga seotud jooksvatelt kuludelt

Sõiduauto ja kaubiku erasõitudeks kasutamisest tekkinud omatarbe maksustatava väärtuse leidmise

uus kord

Põhivara sisendkäibemaksu ümberarvestuse uus reegel ettevõtja kustutamisel

käibemaksukohustuslaste registrist (rahandusministri määruse muudatus)

Redaktsioonilised muudatused käibemaksuseaduses

• Kinnisvaratehingute käibemaksuga maksustamine

Muudatused käibemaksuseaduses alates 01.01.2018

Tajo Kadajas

Maksude osakonna konsultant

Mis muutub KMS-s alates 2018 ?� Registreerimiskohustuse piirmäär 40000 €

� Põhivara sisendkäibemaksu ümberarvestus KMK registrist kustutamisel

� Tööandja sõiduauto maksustamise uued reeglid, 100% kasutuse tõendamine

� Sõiduauto soetamisel mahaarvatud sisendkäibemaksu korrigeerimine

� Sisendkäibemaksu mahaarvamine sõiduautoga seotud jooksvatelt kuludelt

� Sõiduauto või kaubiku erasõitudeks kasutamisest tekkinud omatarbe maksustatav väärtus

� Kinnisvaratehingute käibemaksuga maksustamine2

Registreerimiskohustuse piirmäär (KMS § 19 lg 1 ja 2)

� Alates 01.01.2018 on ettevõtlusega tegelev isik kohustatud end käibemaksukohustuslasena registreerima, kui tema maksustatav käive (välja arvatud põhivara võõrandamine) ületab kalendriaasta algusest arvates 40 000 euro piiri

� Kuni 2017. aasta lõpuni oli reg. piirmäär 16 000 eurot.

� Kui järgneva 12 kuu käive ei ületa 40000 € piirmäära, on KMS § 22 lõike 1 alusel õigus end registrist kustutada, järgides ühtlasi KMS § 29 lõikes 10 sätestatut. Kustutamise otsus tuleks hoolega läbi kaaluda.

3

Muudatus sisendkäibemaksu korrigeerimisel KMKR kustutamisel § 29 lg 10

� KMK registrist kustutamisel tasub maksukohustuslane käibemaksu võõrandamata kaubalt, mille sisendkäibemaksu ta on soetamisel maha arvanud. Kauba maksustatav väärtus on selle soetusmaksumus või selle puudumisel omahind.

� Võõrandamata põhivaralt soetamisel mahaarvatud sisendkäibemaks korrigeeritakse vastavalt käesoleva seaduse § 32 lõikes 4 sätestatule. Korrigeerimise täpsem kord –rahandusministri 30.03.2004 määrus nr 39, mida alates 01.01.2018 täpsustati

4

Kinnisasja maksustamine käibemaksuga

Põhivara sisendkäibemaksu ümberarvestus registrist kustutamisel (RHM 30.03.2004. a määruse nr 39 § 3¹)

� Kui ettevõtja käibemaksukohustuslaste registrist kustutatakse ja tal on veel võõrandamata põhivara, mille sisendkäibemaksu korrigeerimise periood ei ole lõppenud – siis peab ta registrist kustutamise kuul tegema selle põhivara sisendkäibemaksu viimase korrigeerimise, võttes seejuures arvesse kogu korrigeerimisperioodi lõpuni jäänud ajavahemiku.

� Alates 01.01.2018 võetakse korrigeerimisel registrist kustutamiseaasta osas kuni registrist kustutamiseni aluseks põhivara tegelikmaksustatava käibe tarbeks kasutamine ja ainult ajavahemikalates registrist kustutamise kuust kuni korrigeerimisperioodi lõpuni loetakse perioodiks, mil põhivara ei kasutata maksustatavakäibe tarbeks (varem loeti kogu registrist kustutamise aastaperioodiks, mil põhivara ei kasutatud maksustatava käibe tarbeks)

5


Sõiduauto KMS tähenduses § 2 lõige 12

� Nimetatud sätte kohaselt loetakse sõiduautoks:• M1 (M1G) kategooria sõiduk,

• mille täismass ei ületa 3500 kilogrammi

• ja millel lisaks juhiistmele ei ole rohkem kui 8 istekohta (kokku max 9)

6

Tööandja sõiduautode maksustamise uued reeglid 2018

� 1) Erisoodustus: Kui ettevõtte sõiduauto erakasutus on lubatud, on tegemist erisoodustusega sõltumata auto reaalsest kasutamisest

� 2) Erisoodustuse summa on kilovati hind x kilovattide arv auto tehnilises passis

• Kilovati hinnaks on 1,96 eurot (näide sellest edaspidi)

• üle 5 aasta vanuse sõiduauto puhul 1,47 eurot (vanus maksustamisperioodi viimase kuupäeva seisuga)

(TuMS § 48 lg 81 – kW-põhist hinda on võimalik kasutada ka N1 autode puhul) 7

… Tööandja sõiduautode maksustamise uued reeglid 2018

� 3) Sisendkäibemaks: Ainult ettevõtluseks 100% kasutatava sõiduautoga seotud kulutustelt tasutud käibemaksu saab käibemaksuarvestuses kajastada täies ulatuses (KMD lahtrid 5 ja 5.3). (vajalik on omaniku või vastutava kasutaja poolt tehtud märge Maanteeameti liiklusregistrisse TuMS § 48 lg 82).

� 4) Erakasutuse mõju sisendkäibemaksule: kui sõidukit on võimalik kasutada ka erasõitudeks, saab sisendkäibemaksu arvestuses kajastada kuni 50% sõiduki soetamise ja jooksvate kulude käibemaksust (KMD lahtrid 5 ja 5.4)

8

… Tööandja sõiduautode maksustamise uued reeglid 2018

� 5) Kahe aasta reegel: Kui 100% sõiduautot hakatakse 2 aasta jooksul selle ettevõttele soetamisest kasutama ka erasõitudeks, siis tuleb tagantjärgi vähendada soetamisel maha arvatud sisendkäibemaksu, sõltuvalt sõiduauto soetamise ajast (täpsemalt edaspidi)

� 6) Ühe aasta reegel: Jooksvate kulude sisendkäibemaksu sõiduauto erakasutuse lubamisel tagasiulatuvalt ei vähendata, kuid sisendkäibemaksu maha arvamise piirang hakkab kehtima erakasutuse lubamise kuust alates 1 aasta jooksul. (täpsemalt edaspidi)

9

Kuidas tõendada, et sõiduautot kasutatakse eranditult vaid ettevõtluse tarbeks?MTA kodulehel on põhjalik artikkel, kuidas tõendada 100% sõiduautot, mille kohta on omaniku või vastutava kasutaja poolt tehtud märgeMaanteeameti liiklusregistrisse vastavalt TuMS § 48 lg 82. https://www.emta.ee/et/tulu-kulu-kaive-kasum/erisoodustused/soiduauto/kuidas-toendada-et-soiduautot-kasutatakse-eranditult

1. Kuidas ning millisel viisil konkreetselt on tagatud sõiduauto eranditult ettevõtluses kasutamine?

2. Sõiduauto kasutamine maksustamisperioodil peab olema kontrollitav ja maksumaksja poolt tõendatav (on olemas ettevõtte otsus, töötajaid on teavitatud ning kasutust ka jälgitakse).

3. Kui suur on sõiduauto igakuuline läbisõit?

4. Kus sõiduautot töövälisel ajal hoitakse? 10

… Kuidas tõendada, et sõiduautot kasutatakse eranditult vaid ettevõtluse tarbeks?

5. Kes sõiduautot kasutavad ja seda kasutada võivad?

6. Milline on sõiduauto kütusekulu? (olukorras, kus ettevõttes on mitu sõidukit, on oluline välja selgitada iga konkreetse sõiduauto kütusekulu)?

7. Milliseid sõite on sõiduautoga tehtud ja kuidas on auto läbisõit seotud ettevõtlusega?

8. Kas sõiduautoga on saadud kontrolliperioodil trahve (liiklustrahvid, parkimistrahvid)?

9. Kui sõidukeid on rohkem kui töötajaid, siis peab see olema usaldusväärselt põhjendatav. 11


10. Kas sõiduauto tehnilisse passi on märgitud ettevõttega mitteseotud isikuid?

11. Kas sõiduautosse on paigaldatud ettevõtlusega mitteseotud varustust (suusaboks, rattaraam, turvatool jmt)?

12. Kas ettevõttes on rohkem sõiduautosid kui kasutajaid ja ei suudeta usaldusväärselt põhjendada, et autod on soetatud ettevõtlusest lähtuvalt, mitte aga järgides seotud isikute huve?

13. Kas ettevõttes, kus on ainult üks juhatuse liige ja puuduvad töötajad, puudub juhatuse liikmel või tema perel teine sõiduk, millega teha erasõite?

12


14. Ettevõte koostab eranditult ettevõtluses kasutatavate sõiduautode kohta autode kasutamiskorra. Tegemist on ettevõtte sisemise dokumendiga, milles on sõiduautoga seotud temaatika selgelt fikseeritud ning kontrollimisel on ettevõttel see koheselt esitada.

15. Autode kasutuskorras on sätestatud, et isiklikud sõidud ei ole lubatud.

16. Autode kasutuskorras on nimetatud sõiduki hoiukoht töösõitude välisel ajal ning kui hoiukoht erineb äriühingu tegevuskohast, siis on toodud majanduslik põhjendus, miks on otstarbekas sõidukit just nimetatud kohas hoida.

13


17. Autode kasutuskorras on fikseeritud, kes sõidukit kasutavad ning kas ja kuidas on kasutus korraldatud (nt kas töötajatega on koostatud kasutuse kohta lepingud, kus on märgitud tingimused; kui sõidukit kasutavad mitmed töötajad, siis kuidas on korraldatud võtmete tagastamine, jmt).

18. Kontrollitavuse tagamiseks võib kasutuskorra juures pidada sõiduauto osas arvestust näiteks autodesse paigutatud GPSi alusel või järgmiste näitajate kohta:

• läbisõidumõõdiku (odomeetri) alg- ja lõppnäidu igakuuline fikseerimine, et oleks võimalik kindlaks teha selle kuu läbisõit.

14


• klientide, koostööpartnerite jmt nimed ja aadressid, kelle juurde/pärast on sel kuul sõidetud

• selgitus töösõitude kohta, kui need kattuvad osaliselt ka isiklike huvidega. Näiteks kodus käimised/parkimised (näiteks kui tegemist on eranditult ettevõtluses kasutatava sõiduautoga, aga ühel õhtul on vaja minna koju, sest sealt minnakse varahommikul otse lähetusse).

19. Arvestuse pidamiseks on mitmeid võimalusi, näiteks on võimalik kasutada automaatse teekonna arvestuse süsteeme/rakendusi või sõidupäevikut, millest või millele lisatavate tõenditega on võimalik ära näidata sõitude seotus ettevõtlusega (näiteks on märgitud sõidu eesmärgiga seotud kliendi nimi/ klientide nimed, lisatud on tankimise info (selliselt on võrreldav kütusetšekkide arv ja kajastatud tankimiste arv)). 15

Sõiduauto erisoodustus 2018 (TuMS § 48 lg 8)

� Kui 100% tööalast kasutust ei tõendata ja kui on võimalus tööandja sõiduautot erasõitudeks kasutada, siis alates 01.01.2018 tekib erisoodustus

� Kadus ära võimalus erisoodustust vältida tööandja sõiduauto erakasutuse eest tasumisega.

� Kui tööandja rendib oma töötajale sõiduauto tasu eest soodus- või turuhinnaga, tekib ikka erisoodustus kW põhise arvestuse alusel.

� Erisoodustuse maksustamise kord kehtib ka hübriidautodele ja elektriautodele. Ka nende autode puhul märgitakse mootori võimsus auto tehnilises passis.

� Erisoodustust ei teki maksustamisperioodil, kui sõiduauto on ajutiselt liiklusregistrist kustutatud või registrikanne on peatatud. 16

… Sõiduauto erisoodustus 2018 (TuMS § 48 lg 8)

� Kuni 5 aasta vanusel sõiduautol 1 kW hind 1,96 €, maksud 110 kW sõiduauto puhul:

• TSD lisa 4 reale 4040 erisoodustuse hind 110 * 1,96 = 215,60 (N1 kaubiku puhul reale 4050)

• Tulumaks 215,60 * 20/80 = 53,90 €

• Sotsiaalmaks (215,60 + 53,90) * 0,33 = 88,94 €

• Kokku maksud 53,90 + 88,94 = 142,84 €

� Üle 5 aasta vanusel sõiduautol 1 kW hind 1,47 € (vanus võetakse maksustamisperioodi viimase kuupäeva seisuga)

17

2 aasta reegel - 100% sõiduauto sisendkäibemaksu ümberarvestus (§ 30 lg 7)

� Kui sõiduauto loeti soetamisel nn 100% autoks, aga 2 aasta jooksul arvates selle soetamisest või müügiks soetatud sõiduauto oma ettevõtluses kasutusele võtmisest hakatakse seda kasutama ka isiklikeks sõitudeks, tuleb soetamisel mahaarvatud sisendkäibemaksu vähendada 50%-ni kas

• 2018. aasta jaanuari käibedeklaratsioonis, kui sõiduauto soetati enne 2018. aastat või

• soetamise kuu käibedeklaratsioonis, kui sõiduauto soetati 2018 või hiljem

18

� Sõiduauto soetatakse 2017.aastanovembris, hinnaga 20 000 € + KM 4 000 €, kokku 24 000 €

� Soetamisel arvatakse maha 100% sisendkäibemaksust so. 4000 €

� Juulis 2018 hakatakse sõiduautoga tegema ka erasõite – seega ei ole täidetud nõue kasutada sõiduautot vähemalt kahe (2) aasta jooksul üksnes ettevõtluses.

� Sisendkäibemaksu ümberarvestus tehakse 2018. aasta jaanuari KMD-s, vähendades lahtrites 5, 5.2 ja 5.3 sisendkäibemaksu 2 000 €võrra (50% 4 000-st)

� Jooksvate kulude sisendkäibemaksu ümber ei arvestata,

� Kuni 2018. aasta juunini jääb kogu selle sõiduauto maha arvatud sisendkäibemaks endiselt KMD lahtrisse 5.3. 19

Näide 1 – sõiduauto sisendkäibemaksu ümberarvestus (2 aasta reegel)

� Sõiduauto soetatakse 2018. aasta novembris, hind 20 000 € + KM 4000 €, kokku 24 000 €

� Soetamisel arvatakse maha 100% sisendkäibemaksust so. 4 000 €

� Juunis 2019 hakatakse sõiduautoga tegema ka erasõite –seega ei ole täidetud nõue kasutada sõiduautot vähemalt 2 aasta jooksul üksnes ettevõtluses.

� Sisendkäibemaksu ümberarvestus tehakse 2018. aasta novembri KMD-s (soetamise kuul), vähendades lahtrites 5, 5.2 ja 5.3 sisendkäibemaksu 2 000 euro võrra (50% 4 000-st)

� Jooksvate kulude sisendkäibemaksu ümber ei arvestata,

� Kuni 2019. aasta maini jääb kogu selle sõiduauto maha arvatud sisendkäibemaks endiselt KMD lahtrisse 5.3.

20

Näide 2 – sõiduauto sisendkäibemaksu ümberarvestus (2 aasta reegel)

Taksode või õppesõiduks kasutatud sõiduautode sisendkäibemaksu ümberarvestus (§ 30 lg 7) – 2 aasta

reegel)

� Kui uut 2 aasta reeglit rakendatakse sõiduautode puhul, mille erasõitudeks kasutamist omatarbena maksustati – siis vähendataksetagasimaksmisele kuuluvat käibemaksusummat sõiduauto omatarbelt juba makstud käibemaksu võrra

� See tähendab, et kui 2 aasta jooksul alates sõiduauto soetamisest kas üldse lõpeb selle kasutamine sõitjateveoks või õppesõiduks või seda enam ei kasutata peamiselt sõitjateveoks või õppesõiduks ja kasutatakse muuhulgas ka ettevõtlusega mitteseotud sõitudeks, võetakse juba omatarbelt makstud käibemaks sisendkäibemaksu ümberarvestamisel arvesse

21

1 aasta reegel - sõiduautoga seotud jooksvatelt kuludelt sisendkäibemaksu mahaarvamise piirang (KMS § 30 lg

8)

� Kui 100% sõiduautot hakatakse kasutama erasõitudeks, saab 1 aasta jooksul alates erasõitudeks kasutusele võtmisest selle sõiduautoga seotud jooksvatelt kuludelt sisendkäibemaksu maha arvata maksimaalselt 50%, sõltumata sõiduauto tegelikust ettevõtlusega seotud sõitudeks kasutamise osatähtsusest.

� Seda piirangut tuleb arvestada ka sõiduauto soetamisel mahaarvatud sisendkäibemaksu korrigeerimisel kalendriaasta lõpul 22

… 1 aasta reegel - sõiduautoga seotud jooksvatelt kuludelt sisendkäibemaksu mahaarvamise piirang (KMS § 30 lg 8)

� See reegel kehtib sõltumata sõiduauto soetamise ajast – ka sõiduautode puhul, mille soetamisel maha arvatud sisendkäibemaksu korrigeerimise periood on juba lõppenud.

� Kui korrigeerimisperiood ei ole veel lõppenud, tuleb soetamisel maha arvatud sisendkäibemaksu korrigeerimisel konkreetse kalendriaasta lõpul arvestada, et vähemalt 1 aasta jooksul alates erasõitudeks kasutusele võtmise kuust tuleb see sõiduauto lugeda osaliselt ettevõtluses kasutatavaks ehk nn 50% autoks.

� Jooksvate kulude hulka kuuluvad ka sõiduauto kasutusrendimaksed

23

Sõiduauto soetatakse novembris 2018.

Sõidukit kasutatakse algul 100% ettevõtluses (ja seejuures ainult maksustatava käibe tarbeks),

Kuid juulist kuni septembrini 2019 tehakse ka erasõite.

Kuna juulis 2019 alustati erasõitudega, rakendub jooksvate kulude maha arvamisele uus 1 aasta reegel –

Alates juulist 2019 kuni 2020. aasta juunikuuni saab sõiduautoga seotud jooksvatelt kuludelt sisend-käibemaksu maha arvata 50%

Hoolimata sellest, et ajavahemikul oktoobrist 2019 kuni juunini 2020 selle autoga tegelikult erasõite ei tehta. 24

Näide 3 – sõiduauto jooksvate kulude sisendkäibemaksu 1 aasta reegel

2020. aasta juulis ja augustis tehakse ainult ettevõtlusega seotud sõite.

Kuna erasõitudeks kasutusele võtmisest on nüüd möödas üle ühe aasta, saab nendel kuudel jooksvatelt kuludelt sisendkäibemaksu maha arvata 100%.

Alates septembrist 2020 hakatakse jälle tegema ka erasõite, seega

Alates sellest kuust on sõiduautoga seotud jooksvatelt kuludelt sisendkäibemaksu maha arvamise ulatus jälle 50% vähemalt kuni augustini 2021.

25

… Näide 3 – sõiduauto jooksvate kulude sisendkäibemaksu 1 aasta reegel

Taksode, õppesõiduautode või kaubiku (N1) erasõitudeks kasutamisest tekkinud omatarbe maksustatav väärtus (KMS § 12 lg 7.1)

� Omatarbe maksustamise kohustus kehtib kuni 3500 kg täismassiga N1 kategooria sõidukite ja taksode või õppesõiduautode erasõitudeks kasutamise puhul, sest neil on õigus 100% sisendkäibemaksust maha arvata.

� Teiste sõiduautode erasõitudeks kasutamisest käibemaksuseaduse kohaselt omatarvet tekkida ei saa.

26

…Taksode, õppesõiduautode või kaubiku (N1) erasõitudeks kasutamisest tekkinud omatarbe maksustatav väärtus (KMS § 12 lg 7.1)

� Alates 01.01.2018 on sellise omatarbe maksustatavaks väärtuseks TuMS alusel arvutatud erisoodustuse hind, mis sisaldab käibemaksu.

� TuMS § 48 lõikele 8 on sõiduautode erisoodustuse hinnaks üldreeglina:

• 1,96 € sõiduki liiklusregistris märgitud mootori võimsuse ühiku (kW) kohta kuus,

• üle 5 aasta vanuse sõiduki puhul 1,47 € (vanus maksustamisperioodi viimase kuupäeva seisuga)

� TuMS § 48 lg 8.1 – kW põhist hinda võib kasutada ka N1 puhul.27

Näide 4 - omatarbe maksustatav väärtus (KMS § 12 lg 7.1)

� Sõiduk N1, võimsus 110 kW, 2 aastat vana

� Erisoodustuse hind (TSD lisa 4 real 4040) = 215,60 €(110*1,96)

� Käibemaksu omatarve 215,60 / 120 * 100 = 179,67 €(netosumma läheb KMD reale 1)

� Käibemaks 179,67 * 0,20= 35,93 € (KMD real 4)

� Kokku 179,67 + 35,93 = 215,60 €(omatarve + käibemaks = erisoodustuse hind)

28

Kinnisasjade maksustamine

� Kinnisasjade käive on reeglina maksuvaba, mida võib vabatahtlikult maksustada KMS § 16 lg 3 p 2 alusel (“v.a. eluruum” - eluruumide müüki vabatahtlikult maksustada ei saa)

� Maksuvabastust ei kohaldata s.o. maksustatakse kinnisasjad, mis on KMS § 16 lõike 2 punktis 3 eraldi ära nimetatud

29


Mida maksustatakse?

� KMS § 16 lg 2 p 3, maksuvabastust ei kohaldata

1. kinnisasjale, mille oluline osa on ehitis ehitusseadustiku tähenduses või ehitise osa, mis võõrandatakse enne ehitise või selle osa esmast kasutuselevõttu (uus ehitis)

2. krundile planeerimisseaduse tähenduses, kui sellel ei asu ehitist

30


… Mida maksustatakse?� 3. Kinnisasjale, mille oluline osa on oluliselt parendatud ehitis või selle

osa ning mis võõrandatakse enne ehitise või selle osa parendamiselejärgnevat taas kasutuselevõttu

� Ehitis või selle osa on oluliselt parendatud, kui parendustega seotud kulutused ületavad vähemalt 10 protsenti ehitise või selle osa soetusmaksumust enne parendamist (parenduskulud jagatuna soetusmaksumusega üle 110%)

� NB! Parenduskulude ja soetusmaksumuse summad peavadvõrdlemisel olema omavahel võrreldavad. Soetusmaksumus on ilmamaa maksumuseta, kulud hoone remondiga seotud kulud, miskantakse raamatupidamislikult hoone maksumusse.

31


Krunt planeerimisseaduse tähenduses,ehitusõigus

� KMS § 16 lg 2 p 3 mõiste sisustamine – “krunt planeerimisseaduse tähenduses”

Planeerimisseaduse (PlanS) § 6 p 8 -

� Krunt on detailplaneeringuga määratud maa-ala, millele on antud ehitusõigus

� NB! Seega on maksustamisel määrav, kas maatükil on kehtiv detailplaneering või mitte (NB! kohalik omavalitsus)

� 2018.a. on kavas maksumuudatus ja tuuakse sisse mõiste „ehitusmaa“. Sel juhul detailplaneering enam ainult ei määra.

32


Eluruum või äriruum?

� Eluruum - kasutatav alaliseks elamiseks – pikaajaliselt (üle 3 kuu) maksuvabalt välja üüritud. Müügi korral enam vabatahtlikult maksustada ei saa. Mingit sisendit maha arvata ei saa.

� Äriruum on majandus- või kutsetegevuses kasutatav ruum. Kasutatakse näiteks kontorina või lühiajaliseks majutusteenuseks (9%) – Booking.com / AirBnB. (pesuvahetus, koristamine). Müügi korral saab vabatahtlikult maksustada. Sisendi mahaarvamisele mingit piirangut pole.

33


Siseriiklik pöördmaksustamine (§ 41¹)

� Alates 01.01.2011 peab käibemaksu-kohustuslasena registreeritud ostja soetatud kinnisasja maksumuse ise pöördmaksustama, kui ta ostab teiselt Eesti maksukohustuslaselt sellise kinnisasja, mille maksustatavale väärtusele on müüja käibemaksu lisanud Maksuametit teavitades (KMS § 41.1)

� Ostjale väljastataval arvel näitab müüja ka käibemaksusumma ja lisab viite KMS § 41.1

34


… Siseriiklik pöördmaksustamine (§ 41¹)

� Müüja kajastab tehingu netokäibe KMD real 9 ja lisab arvele märke “pöördmaksustamine”

� Ostja maksab müüjale ilma käibemaksuta hinna.

� Ostja teostab tavakorras pöördmaksustamise, kauba käibemaksuta hinna kajastab ta KMD ridadel 1, 7 ja 7.1

� Tehingu kajastab ostja käibedeklaratsioonil arve kättesaamise kuul, samuti arvestab mahaarvamisele kuuluva sisendkäibemaksu KMD real 5.

35


� A. Vabatahtlikult käibemaksuga maksustatud kinnistu müükEestis teisele käibemaksukohustuslasele –KM-ta hind 10000 eurot, KM 2000 eurot

� B. Vabatahtlikult käibemaksuga maksustatud kinnistu ost Eestis teiselt käibe-maksukohustuslaselt – KM-ta hind 20000 eurot, KM 4000 eurot

� KMD:

� Lahter 1 – 20000 (B)

� Lahter 4 – 4000 (B)

� Lahter 5 – 4000 (B)

� Lahter 7 – 20000 (B)

� Lahter 7.1 – 20000 (B)

� Lahter 9 – 10000 (A)

36

Näide 4 – pöördmaksustamise deklareerimine

Kinnisasja käibe tekkimise aeg?� Käibe tekkimise aja üldreegli kohaselt on käive tekkinud

kauba üleandmisel või kättesaadavaks tegemisel.

� Kinnisasjade müügi puhul on käive tekkinud võlaõigusliku lepingu (notariaalne müügileping) sõlmimisest koos valduse üleandmisega.

� Kinnisasjade valduse üleandmine toimub juurdepääsu võimaldamisega (näiteks antakse kätte võtmed)

� Korterelamu ehitamisel saadavad broneerimistasud on ettemaks (KMS § 11 lg 1 p 2) ja raha saamisel tekib müüjal selles ulatuses käive .

�

37


Tänan kuulamast!

Tajo Kadajas

[email protected] [email protected]

eraklient | maksu- ja tolliamet - koolituse kava...2018/01/24 · auto tehnilises passis •...

Documents