encontro na ordem - ordem dos revisores oficiais de contas · avaliação da adequação do seu...

ISQC1Norma Internacional sobre Controlo de Qualidade 1

Encontro na Ordem

1

ISQC1Aspectos a Abordar

1. Entrada em Vigor2. Objectivos do ISQC13. Elementos do Sistema de Controlo de Qualidade4. Aspectos Práticos – Requisitos de Documentação5. A Implementação do ISQC1 nas SROC's de Média

Dimensão e ROC's Individuais6. Considerações Finais

2

ISQC1Entrada em Vigor

Entrada em vigor – 15 de Junho de 2006

Visa definir os aspectos essenciais do sistema de controlo da garantia da qualidade das firmas de auditoria

Conceito de firma - Um profissional executor único, uma parceria, sociedade ou outra entidade de contabilistas profissionais. Tradução adoptada pela OROC na sua tradução da Norma Internacional sobre Controlo de Qualidade 1

3

ISQC1Firma de Auditoria

Conceito de Firma

– ROC em nome individual;

– SROC's.

4

ISQC1A Implementação do ISQC1 nas Firmas de Pequena e Média Dimensão

Guide to Quality Control for Small-and-Medium-SizedPracticesImplementation Guide – March 2009Small and Medium Practices CommitteeIFAC

5

ISQC1A Qualidade no Âmbito do ISQC1

• Conceito Tradicional do Sistema de Controlo da Qualidade

Sistema que visa a identificação de melhorias da qualidade

• Conceito do Sistema de Controlo da Qualidade ISQC1

Sistema que visa assegurar a garantia da qualidade do trabalho

6

ISQC1Enquadramento do ISQC1

7

Enfoque nos Testes Substantivos

1992 COSO Report

2001 Enron

2004ERM

VersãoActualISA's

Enfoque na Avaliação do Risco e no Sistema de Controlo Interno

EMRERM – Enterprise RiskManagement


Gestão do Risco Empresarial - ERM– Enfoque na Identificação dos Riscos, sua Avaliação,

Respostas aos Riscos e Técnicas de Controlo

Tal implica Adicionar um Nível ao "Cubo" Tradicional do Controlo Interno do COSO, sendo esse novo Nível a componente Estratégica

8


9

Objectivos

Elementos

Dimensões


ERM / Impactos nas Normas do IFAC:ISQC1– Orientado para a Garantia do Controlo de Qualidade

das firmas (com impacto ao nível do Controlo Horizontal).

Novas ISA's do Planeamento:– Orientadas para a avaliação do risco, resposta aos

riscos, identificação das técnicas de controlo e avaliação da adequação do seu desenho e da sua eficácia operacional (com impacto na realização dos trabalhos – Controlo Vertical); e

10

ISQC1Elementos do ISQC1

Elementos do Sistema de Controlo da Qualidade1) Responsabilidade pelo sistema de controlo da

qualidade no seio da firma;2) Requisitos éticos;3) Políticas relacionadas com a aceitação e renovação de

contratos com os clientes;4) Recursos humanos;5) Desempenho de trabalho; e6) Monitorização.

11

ISQC1Objectivos do ISQC1

As firmas de auditoria devem estabelecer um sistema de controlo de qualidade concebido para que o mesmo proporcione segurança razoável de que a firma e o seu pessoal cumpram as normas profissionais e requisitos regulamentares e legais em vigor, e que os relatórios emitidos pela firma ou por sócios responsáveis pelo trabalho são os apropriados nas circunstâncias. ( § 3 ISQC1)

12

ISQC1Liderança

A firma deve estabelecer as políticas e os procedimentosconcebidos para promover uma cultura interna com fundamento no reconhecimento de que a qualidade é essencial na execução dos trabalhos. Tais políticas e procedimentos devem exigir que o(s) responsável(eis) pela gestão da firma assuma(m) a responsabilidade final pelo sistema de controlo de qualidade da firma. (§ 9 ISQC1)

13

ISQC1Liderança

A adopção do ISQC1 requer que a estratégia empresarial adoptada esteja sujeita ao requisito primordial de garantir a qualidade em todos os trabalhos que executa, pelo que:– as decisões de gestão devem subordinar qualquer decisão de

natureza comercial à garantia da qualidade dos trabalhos;– as políticas e procedimentos da firma relativos às questões

relacionadas com a avaliação do desempenho, remunerações e evolução na carreira, sejam concebidos de forma a evidenciar o compromisso da firma perante a qualidade; e

– sejam dedicados os recursos suficientes ao desenvolvimento, documentação e apoio na definição, concepção, implementação e documentação das suas políticas e procedimentos de controlo da qualidade.

14

ISQC1Princípios Éticos

A firma deve estabelecer políticas e procedimentos concebidos que lhe proporcionem segurança razoável de que a firma e o seu pessoal cumprem requisitos éticos relevantes. (§ 14 ISQC1)

– Revisor Individual – Sistema de menor complexidade;– SROC integrada numa rede internacional – Sistemas

que podem ter um nível de complexidade elevado

15

ISQC1Princípios Éticos

A firma deve estabelecer políticas e procedimentos concebidos para lhe proporcionar segurança razoável de que a firma, o seu pessoal e, quando aplicável, outros sujeitos aos requisitos de independência (incluindo peritos contratados pela firma e pessoal da firma da rede), mantêm independência sempre que exigido pelo Código de Ética do IFAC e requisitos éticos nacionais. … (§ 18 ISQC1)

16

ISQC1Aceitação e Retenção de Clientes

A ISQC1 define um conjunto de objectivos em termos de salvaguarda da reputação das firmas de auditoria e garantia da qualidade do trabalho realizado que passam por:– avaliar a integridade do potencial, ou no caso de

renegociação, do actual, cliente;– avaliação da existência das competências e recursos

necessários à realização do trabalho, anteriormente à sua aceitação; e

– garantia do cumprimento dos requisitos éticos, designadamente no plano da independência.

17

ISQC1Recursos Humanos

A firma deve estabelecer políticas e procedimentosconcebidos para lhe proporcionar garantia razoável de fiabilidade de que tem pessoal suficiente, com a capacidade, competência e compromisso com princípios éticos necessários para executar os seus trabalhos de acordo com normas profissionais e requisitos regulamentares e legais e que possibilitem à firma ou aos sócios responsáveis pelo trabalho a emissão de relatórios que sejam apropriados nas circunstâncias. (§ 36 ISQC1)

18

ISQC1Recursos Humanos

Aspectos Relevantes – RH– Recrutamento;– Avaliação do desempenho;– Capacidades;– Desenvolvimento profissional;– Promoções; e– Remunerações.

19

ISQC1Desempenho do Trabalho

A firma deve estabelecer políticas e procedimentos concebidos que lhe proporcionem garantias razoáveis de fiabilidade de que os trabalhos são executados de acordo com normas profissionais e requisitos regulamentares e legais e que os relatórios emitidos são adequados nas circunstâncias. (§ 46 ISQC1)

20


• Os membros das equipas de trabalho são devidamente informados sobre os objectivos do trabalho e possuem uma adequada compreensão dos objectivos pretendidos;

• A correcta implementação das normas de auditoria aplicáveis nas circunstâncias;

• A apropriada supervisão do trabalho realizado, bem como a realização de acções de formação que permitam aos sócios e colaboradores o seu desenvolvimento profissional;

• A adequada revisão do trabalho realizado e conclusões extraídas, assim como a adequada profundidade, extensão e documentação do trabalho. 21


• Realização de Consultas• Resolução de Conflitos no Seio da Equipa de Auditoria• Revisão por parte de um Sócio Independente (Segundo

Sócio / Reviewer)– Todos os trabalhos que possuam um maior grau de

risco devem ser sujeitos a revisão por parte de um Segundo Sócio:

• Entidades de Interesse Público;• Entidades de maior complexidade ou novos clientes

onde não exista experiência, ou sujeitas a elevada exposição.

22


A firma deve estabelecer políticas e procedimentos que exijam, para trabalhos apropriados, uma verificação do controlo de qualidade do trabalho que proporcione uma avaliação objectiva dos julgamentos significativos feitos pela equipa de trabalho e da opinião expressa. (§ 60 ISQC1)

23

ISQC1Monitorização - Objectivos

• A firma deve estabelecer políticas e procedimentos concebidos para proporcionar uma garantia razoável de fiabilidade de que as políticas e procedimentos relacionados com o sistema de controlo de qualidade são relevantes, adequados, operam eficazmente e se conforma com a prática. Tais políticas e procedimentos devem incluir uma avaliação contínua do sistema de controlo de qualidade da firma, incluindo uma inspecção periódica de uma selecção de trabalhos seleccionados. (§ 74 ISQC1)

24

ISQC1Monitorização – Um Processo de Verificação Permanente

25

Objectivos do Sistema

Definição das Políticas

Definição dos ProcedimentosImplementação

Monitorização

ISQC1Monitorização – Objectivos Específicos

A monitorização deverá assegurar:– A análise da legislação e regulamentos que afectam a profissão,

de modo a promover a adaptação contínua do sistema capaz de responder às mudanças verificadas;

– A realização de verificações que comprovem o adequado funcionamento do sistema e o adequado cumprimento dos objectivos definidos no ISQC1;

– A realização de verificações que comprovem o adequado cumprimento das normas de auditoria em vigor, ou seja, das normas técnicas da Ordem, das Directrizes de Revisão / Auditoria e, supletivamente, das normas internacionais de auditoria do IFAC.

26

ISQC1Monitorização – Aspectos ao Nível do Controlo Horizontal

Tarefas a Desenvolver no Âmbito da Monitorização:– Verificação ao nível do Controlo Horizontal:

• Obter evidência da adequada implementação dos diferentes elementos do ISQC1, em particular:

– Declarações de independência dos sócios e colaboradores;– Formulários de aceitação / retenção dos clientes;– Formulários relativos ao recrutamento de colaboradores;– Cumprimentos do Plano de Formação e respectivos

comprovativos;– Formulários relativos à avaliação do desempenho dos

colaboradores;– etc.

27

ISQC1Monitorização – Aspectos ao Nível do Controlo Vertical

Tarefas a Desenvolver no Âmbito da Monitorização:– Verificação ao nível do Controlo Vertical:

• Selecção dos Dossiers objecto de verificação: Deve, no mínimo, ser seleccionado para revisão um Dossier de cada Sócio, sem prejuízo de tornar-se necessário adicionar Dossiers de modo a garantir que todas as entidades de Interesse Público, ou eventualmente as mais relevantes, sejam seleccionadas, bem como outras entidades de maior complexidade, notoriedade ou com riscos específicos, nomeadamente ao nível da continuidade das operações, imparidade de activos ou outros.

28

ISQC1Monitorização – Aspectos ao Nível do Controlo Vertical

Tarefas a Desenvolver no Âmbito da Monitorização:– Verificação ao nível do Controlo Vertical:

• Verificação do adequado planeamento do trabalho;• Verificação da adequação dos recursos afectos à realização do

trabalho;• Verificação do trabalho realizado nas áreas críticas;• Verificação da adequação da supervisão e revisão efectuadas;• Verificação da revisão por parte do Segundo Sócio, desde o

inicio do trabalho, ou seja obtenção da evidência da sua participação na revisão do planeamento, revisão e emissão do relatório;

• Verificação da adequação do Relatório emitidos.29

ISQC1Monitorização – Divulgação dos Resultados

Pelos menos anualmente, a firma deve comunicar os resultados da monitorização do seu sistema de controlo interno aos sócios responsáveis pelos trabalhos e a outros indivíduos apropriados no seio da firma. Tal comunicação deve fazer com que a firma e estes indivíduos tomem acção pronta e apropriada quando necessário de acordo com os seus papéis e responsabilidades definidas. (§85 ISQC1)

30

ISQC1Documentação - Objectivo

A firma deve estabelecer políticas e procedimentos que exijam documentação apropriada para proporcionar evidência do funcionamento de cada elemento do seu sistema de controlo de qualidade. (§ 94 ISQC1)

31

ISQC1Requisitos de Documentação - Aspectos Práticos

• Concepção, elaboração, aprovação e divulgação de um Manual Interno de Controlo da Qualidade que documente, para cada um dos elementos do sistema de controlo da qualidade, quais os objectivos definidos e procedimentos adoptados;

• Concepção e implementação de um conjunto de formulários que permitam documentar de forma padronizada o adequado funcionamento dos diferentes elementos do sistema de controlo da qualidade.

32

ISQC1Requisitos de Documentação – Aspectos Práticos

Exemplos de Formulários Padronizados– Declarações de cumprimento de requisitos éticos e

deontológicos por parte dos sócios e colaboradores;

– Declarações que comprovem a inexistência de ameaças à independência, ou a sua apropriada mitigação;

– Cumprimento dos princípios definidos quanto à aceitação ou retenção de clientes;

– Cumprimento dos requisitos definidos ao nível do recrutamento de colaboradores;

33

ISQC1Requisitos de Documentação – Aspectos Práticos

Exemplos de Formulários Padronizados– Participação em acções de formação;– Avaliação do desempenho dos sócios e

colaboradores;– Afectação de colaboradores aos diferentes

trabalhos;– Realização de consultas;– Resolução de eventuais situações em que ocorram

diferenças de opinião no seio da equipa de trabalho;

34

ISQC1 Requisitos de Documentação – Aspectos Práticos

Exemplos de Formulários Padronizados

– Trabalho de verificação de qualidade realizado pelo segundo sócio independente;

– Evidência do trabalho e conclusões das verificações realizadas no âmbito da monitorização, quer ao nível do controlo horizontal, quer do controlo vertical.

35

ISQC1 Requisitos de Documentação – Aspectos Práticos

Modelos de Formulários – Guide to Quality Controlfor Small-and Medium-Sized Practices

http://web.ifac.org/publications/small-and-medium-practices-committee

36

ISQC1Requisitos de Documentação

A firma deve estabelecer políticas e procedimentos que exijam documentação apropriada para proporcionar evidência do funcionamento de cada elemento do seu sistema de controlo de qualidade. (§ 94 ISQC1)

37

ISQC1Implementação do ISQC1

Independentemente da dimensão da firma os objectivos preconizados no ISQC1 deverão ser salvaguardados, contudo,

os procedimentos e grau de formalização devem ser adaptados à dimensão da entidade.

38

ISQC1Etapas da Implementação do ISQC1

1) Diagnóstico da situação actual, nomeadamente grau de formalização dos procedimentos adoptados e seu alinhamento com os objectivos do ISQC1;

2) Preparação de um Manual Interno de Políticas e Procedimentos de Controlo de Qualidade (MIPPCQ), adaptado à dimensão da entidade e seus objectivos;

3) Implementação das Políticas e Procedimentos preconizados no MIPPCQ;

4) Monitorização.

39


Guide to Quality Control for Small-and-Medium-SizedPracticesImplementation Guide – March 2009Small and Medium Practices CommitteeIFAC

40

ISQC1Formas de Exercício da Actividade - 2008

SROC's ROC's Individuais Total ROC's

Revisores Sociedades

Sócios 1 ou 2 146 77 - 14616%

Sócios 3 a 5 235 67 - 23525%

Sócios 6 a 9 75 12 - 758%

Mais de 9 sócios

60 3 606%

ROC'sIndividuais

- - 416 41645%

Total 51655%

159 41645%

932100%

Menos de 6 Sócios

38141%

41645%

79786%


Estrutura do Documento– Texto base – Abordagem das Componentes do ISQC1;– Anexos:

• Proposta de Formulários que devem ser Adoptados de Modo a Evidenciar a aplicação do ISQC1;

• Proposta de Manual Interno para:– Auditores / Revisores em Nome Individual;– Firmas até cinco Sócios.

42

ISQC1Grau de Formalização / Dimensão

43

Componentes Firmas queintegram o

"Forum of Firms"

Outras Redes Firmas queintegram até cinco Sócios

Auditor / RevisorIndividual

Salvaguarda da Independência e Ética

Sistemas de Gestão de Conflitos e Salvaguarda da Independência Complexos

Depende do Grau de Integração da Rede

Deve existir um sistema formalizado que evidencie a adequada mitigação dos riscos

Alguma formalização ao nível das Políticas

Formalização de Políticas e Procedimentos

Manuais alinhadoscom o ISQC1

Manuais alinhados com o ISQC1

Deverão ser concebidos deacordo com a proposta do IFAC


Procedimentos e Formulários

Os procedimentosencontram-se formalizados de modo a garantir o cumprimento das políticas definidas

Depende do Grau de Integração da Rede



ISQC1Níveis de Monitorização / Dimensão

44

Componentes Firmas queintegram o

"Forum of Firms"

Outras Redes Firmas queintegram até cinco Sócios

Auditor / RevisorIndividual

Desempenho do Trabalho

Revisão e Supervisão do TrabalhoRevisão do Segundo Sócio, quando aplicável

Revisão e Supervisão do TrabalhoRevisão do Segundo Sócio, quando aplicável

Devem ser definidos procedimentos que garantam a supervisão e revisão, assim como revisão do Segundo Sócio, quando aplicável

Devem ser definidos procedimentos que garantam a supervisão e revisão, assim como revisão por um Profissional Independente, quando aplicável

Monitorização Interna

Anualmente são realizadas acções de monitorização interna

Anualmente são realizadas acções de monitorização interna

Anualmente devem ser realizadas acções de monitorização interna

Anualmente devem ser realizadas acções de monitorização interna

ISQC1Considerações Finais

ISQC1 e o seu impacto:– Nos custos associados à sua adequada

implementação e consequentemente na formação dos preços dos trabalhos de auditoria;

– Nas condições de concorrência entre firmas;– No sistema de Controlo de Qualidade existente,

em particular na reformulação dos Guias de Controlo Horizontal, os quais deverão "alinhar-se" com o ISQC1.

45

ISQC1

46

António Gonçalves - ROC

encontro na ordem - ordem dos revisores oficiais de contas · avaliação da adequação do seu...

Documents