emcs legislatívna úprava v sr 15. december 2009

Colné riaditeľstvo SR 1

EMCSEMCS Legislatívna úprava v SR

15. december 200915. december 2009


Legislatívny rámec EMCS

Rozhodnutie č. 1152/2003/ES Európskeho parlamentu a Rady zo 16. júna 2003 o informatizácii prepravy a kontroly výrobkov podliehajúcich spotrebnej dani

Smernica 92/12/EHS o všeobecnom systéme, držbe, preprave a kontrole tovaru podliehajúceho spotrebným daniam v znení neskorších predpisov,


Právny rámec EMCS

Smernica Rady 2008/118/ES zo 16. decembra 2008 o všeobecnom systéme spotrebných daní a o zrušení smernice 92/12/EHS

NARIADENIE KOMISIE (ES) č. 684/2009 z 24. júla 2009, ktorým sa implementuje smernica Rady 2008/118/ES, pokiaľ ide o elektronické postupy pri preprave tovaru podliehajúceho spotrebnej dani v režime pozastavenia dane

Zákony o SPD


Začiatok fungovania EMCSna Slovensku

1. apríl 20101. apríl 2010

Znamená začiatok uplatňovania nových procedúr v rámci prepráv tovarov podliehajúcim spotrebným daniam prepravovaným v režime pozastavenia dane


SAD a e-AD

SAD – súčasný papierový sprievodný administratívny dokument v zmysle Smernice 92/12/EHS a Nariadenia 2719/92/EHS. Tento papierový dokument bude postupne vyradený a nahradený e-AD.

e-AD - elektronický dokument je stanovený v zmysle Smernice Rady 2008/118/ES a bude v rámci EMCS hlavným dokumentom na monitorovanie prepravy tovaru podliehajúceho spotrebným daniam v pozastavení dane


EMCS a jeho implementácia do slovenskej legislatívy

Jednotlivé smernice ES boli transponované do zákonov o spotrebných daniach.


Najdôležitejšie legislatívne zmenyz pohľadu zavedenia EMSC

Zavedenie nového daňového subjektu:

Registrovaný odosielateľRegistrovaný odosielateľ - právnická alebo fyzická osoba, ktorá nie je prevádzkovateľom daňového skladu a ktorá je oprávnená v rámci podnikania na základe povolenia odosielať tovar podliehajúci spotrebnej dani (ďalej len „tovar“) v pozastavení dane po prepustení do voľného obehu (podľa colných predpisov), pričom tovar v pozastavení dane nesmie prijímať ani skladovať.


Najdôležitejšie legislatívne zmeny z pohľadu zavedenia EMSC

Vypracovanie a zasielanie e-ADVypracovanie a zasielanie e-AD Prijatie e-ADPrijatie e-AD Vypracovanie a zaslanie Správy o prijatí tovaruVypracovanie a zaslanie Správy o prijatí tovaru Elektronické zrušenie e-AD pred začatím Elektronické zrušenie e-AD pred začatím

prepravyprepravy Elektronická zmena miesta prijatia tovaruElektronická zmena miesta prijatia tovaru Pridelenie ARC čísla – prepravu musí sprevádzať Pridelenie ARC čísla – prepravu musí sprevádzať

písomný dokument, ktorý obsahuje tento písomný dokument, ktorý obsahuje tento jedinečný administratívny referenčný kódjedinečný administratívny referenčný kód

Colný úrad výstupu, colný úrad vývozuColný úrad výstupu, colný úrad vývozu


Postup pri preprave tovaru v pozastavení dane a tovaru oslobodeného od dane na daňovom územídaňovom území

Prepravu tovaru podliehajúceho spotrebnej dani je možné uskutočniť lenlen na základe elektronického sprievodného administratívneho dokumentu vyhotoveného prostredníctvom elektronického systému. (V období od 1.4.2010 až 31.12.2010 môže ale nemusí, popovinnosť je až od 01.01.2011)

pretože v zmysle prechodných ustanovení k úpravám účinným od 1.

apríla 2010 odosielateľ tovaru môže môže postupovať podľa znenia zákona účinného do 31. marca 2010 najneskôr do 31. do 31. marca 2010 najneskôr do 31. decembra 2010decembra 2010, t. j. prepravu sprevádza papierový SAD v znení zákona účinného do 31. marca 2010 najneskôr do 31. decembra 2010.


Postup pri preprave tovaru v pozastavení dane a tovaru oslobodeného od dane na daňovom územídaňovom území

Návrh elektronického dokumentu a aj akákoľvek zmena vykonaná prostredníctvom elektronického systému musí byť podpísaná zaručeným elektronickým podpisom, ak sa odosielateľ (dodávateľ) alebo príjemca (odberateľ) s colným úradom nedohodnú inak.


e-AD a postup pri preprave tovaru v pozastavení dane a tovaru oslobodeného od dane na daňovom území

1. Pred začatím prepravy odosielateľ vyhotoví návrh elektronického dokumentu, ktorý zašle colnému úradu odosielateľa (dodávateľa),

2. Colný úrad odosielateľa elektronicky overí údaje v návrhu elektronického dokumentu a ak sú údaje správne, pridelí k návrhu elektronického dokumentu administratívny referenčný kód (ďalej len „referenčný kód“) a

3. zároveň CÚ odosielateľa zašle elektronický dokument s prideleným referenčným kódom:

odosielateľovi (dodávateľovi), príjemcovi (odberateľovi) a colnému úradu príjemcu (odberateľa).


Postup pri preprave tovaru v pozastavení dane a tovaru oslobodeného od dane na daňovom území

Prepravu tovaru v pozastavení dane alebo oslobodeného od dane na daňovom území je možné začať až po pridelení referenčného kódu. Tovar prepravovaný v pozastavení dane alebo oslobodený od dane na daňovom území musí sprevádzať písomný dokument obsahujúci referenčný kód.


Postup pri preprave tovaru v pozastavení dane a tovaru oslobodeného od dane na daňovom území

Príjemca tovaru prepravovaného na daňovom území je povinný najneskôr do 5 pracovných dnído 5 pracovných dní odo dňa ukončenia prepravy predložiť colnému úradu príjemcu elektronickú správu o prijatí vyhotovenú prostredníctvom elektronického systému (ďalej len „správa o prijatí“).

Preprava tovaru na daňovom území sa považuje za ukončenú dňom prijatia tovaru príjemcom.

Colný úrad príjemcu elektronicky overí údaje v správe o prijatí a ak sú tieto údaje správne, potvrdí príjemcovi zaevidovanie správy o prijatí. Správu o prijatí colný úrad príjemcu po jej zaevidovaní bezodkladne zašle odosielateľovi a colnému úradu odosielateľa.


Postup pri preprave tovaru v pozastavení dane na území únie (1)

Prepravu tovaru v pozastavení dane na území únie je možné uskutočniť len na základe elektronického dokumentu, ak tento zákon neustanovuje inak.

V zmysle prechodných ustanovení k úpravám účinným od 1. apríla 2010 odosielateľ tovaru pri preprave tovaru v pozastavení dane na územie iného členského štátu postupuje v období po 31. marci 2010 do 31. po 31. marci 2010 do 31. decembra 2010 podľa zákona v znení účinnom decembra 2010 podľa zákona v znení účinnom do 31. marca 2010do 31. marca 2010, ak sa s colným úradom nedohodne inak,

t. j. prepravu sprevádza papierový SAD vyhotovený podľa zákona v znení účinnom do 31. marca 2010 najneskôr do 31. decembra 2010.



EWSE – systém včasného varovania pre tovar podliehajúci spotrebnej dani

V zmysle prechodných ustanovení odosielateľ tovaru pri preprave tovaru ( iba liehu a tabakových výrobkov) v pozastavení dane na územie iného členského štátu v období po 31. marci 2010 po 31. marci 2010 do 31. decembra 2010 do 31. decembra 2010 je naďalej povinný zasielať kópiu 1. dielu SAD faxom alebo elektronicky colnému riaditeľstvu (odd. ELO) a colnému úradu odosielateľa podľa zákona v znení účinnom do 31. marca 2010.



Až od 1.1.2011 bude platiť pre odosielateľa nasledovné:

1. Pred začatím prepravy tovaru v pozastavení dane z daňového územia na územie únie vyhotoví odosielateľ návrh elektronického dokumentu,

2. zašle ho colnému úradu odosielateľa (dodávateľa),3. Colný úrad odosielateľa (dodávateľa) elektronicky overí

údaje v návrhu elektronického dokumentu a ak sú údaje správne, pridelí k návrhu elektronického dokumentu referenčný kód a

4. zašle elektronický dokument s prideleným referenčným kódom odosielateľovi (dodávateľovi) a správcovi dane členského štátu príjemcu (odberateľa).

Prepravu tovaru v pozastavení dane na území únie je možné začať až po pridelení referenčného kódu. Tovar prepravovaný v pozastavení dane na území únie musí sprevádzať písomný dokument obsahujúci referenčný kód.



Návrh elektronického dokumentu a aj akákoľvek zmena vykonaná prostredníctvom elektronického systému musí byť podpísaná zaručeným elektronickým podpisom, ak sa odosielateľ (dodávateľ) alebo príjemca (odberateľ) s colným úradom nedohodnú inak.



Pre príjemcu tovaru platí už od 1.4.2010 nasledovné:Pre príjemcu tovaru platí už od 1.4.2010 nasledovné:Ak sa tovar prepravuje v pozastavení dane na území únie, Ak sa tovar prepravuje v pozastavení dane na území únie,

príjemca (odberateľ) tovaru prepravovaného príjemca (odberateľ) tovaru prepravovaného v pozastavení dane je povinný:v pozastavení dane je povinný:

- najneskôr do 5 pracovných dnínajneskôr do 5 pracovných dní od ukončenia od ukončenia prepravy tovaru v pozastavení dane predložiť colnému prepravy tovaru v pozastavení dane predložiť colnému úradu príjemcu (odberateľa) úradu príjemcu (odberateľa) Správu o prijatíSprávu o prijatí. .

Preprava tovaru v pozastavení dane na území únie sa Preprava tovaru v pozastavení dane na území únie sa považuje za ukončenú dňom prijatia tovaru príjemcom. považuje za ukončenú dňom prijatia tovaru príjemcom.

Colný úrad príjemcu elektronicky overí údaje v správe o Colný úrad príjemcu elektronicky overí údaje v správe o prijatí a ak sú údaje správne:prijatí a ak sú údaje správne:

potvrdí príjemcovi zaevidovanie správy o prijatí,potvrdí príjemcovi zaevidovanie správy o prijatí, Správu o prijatí colný úrad príjemcu zašle bezodkladne Správu o prijatí colný úrad príjemcu zašle bezodkladne

po jej zaevidovaní správcovi dane členského štátu po jej zaevidovaní správcovi dane členského štátu odosielateľa. odosielateľa.



Povinnosť CÚ:

Ak sa tovar prepravuje v pozastavení dane na území únie, colný úrad príjemcu (odberateľa) je povinný elektronický dokument zaslaný správcom dane členského štátu odosielateľa (dodávateľa) zaslať príjemcovi (odberateľovi).


Zrušenie e-AD

Odosielateľ (dodávateľ) môže zrušiťmôže zrušiť elektronický dokument, ak sa nezačala preprava tovaru v pozastavení dane alebo oslobodeného od dane na daňovom území alebo na území únie;

Preprava tovaru v pozastavení dane alebo oslobodeného od dane na daňovom území sa začínazačína, keď tovar opustí daňový sklad odosielateľa alebo užívateľský podnik odosielateľa, alebo je prepustený do voľného obehu (v zmysle colných predpisov).

Preprava tovaru v pozastavení dane na území únie sa začínazačína, keď tovar opustí daňový sklad odosielateľa (dodávateľa) alebo je prepustený do voľného obehu (v zmysle colných predpisov).


Zmena miesta prijatia tovaru

Počas prepravy tovaru v pozastavení dane alebo oslobodeného od dane na daňovom území alebo na území únie môže:

odosielateľ (daňové územie), alebo prevádzkovateľ daňového skladu alebo registrovaný

odosielateľ (územie únie) zmeniť príjemcu (odberateľa) prostredníctvom

elektronického systému, a to spôsobom uvedeným v osobitnom predpise.


Postup pri preprave tovaru v pozastavení dane a oslobodeného od dane pri nedostupnom elektronickom systéme (1)

Na účely tohto zákona sa elektronický systém považuje za nedostupný, ak je elektronický systém nedostupný u správcu danenedostupný u správcu dane a nie je možné vypracovať, odoslať alebo prijať elektronický dokument alebo správu o prijatí.



Ak je elektronický systém nedostupný, odosielateľ (dodávateľ) je povinný: oznámiť písomne, telefonicky, faxom alebo

elektronicky colnému úradu odosielateľa začatie prepravy tovaru v pozastavení dane alebo oslobodeného od dane; v prípade telefonického, faxového alebo elektronického oznámenia sa písomné potvrdenie oznámenia nevyžaduje,

vyhotoviť sprievodný administratívny dokument v písomnej forme (ďalej len „sprievodný dokument“), ktorý obsahuje rovnaké údaje ako elektronický dokument.



Ak je elektronický systém nedostupný, môže odosielateľ začať prepravu tovaru v pozastavení dane alebo oslobodeného od dane len so súhlasom colného úradu odosielateľa.

Súhlas so začatím prepravy tovaru v pozastavení dane alebo oslobodeného od dane oznamuje colný úrad odosielateľa (dodávateľa) faxom alebo elektronicky; písomné potvrdenie súhlasu sa nevyžaduje.

Ďalší postup a povinnosti odosielateľa sú upravené v jednotlivých zákonoch o spotrebných daniach.


Postup pri preprave tovaru

v pozastavení dane pri vývoze (1/6)

Prepravu tovaru v pozastavení dane pri vývoze je možné uskutočniť len na základe elektronického dokumentu, ak tento zákon neustanovuje inak.

V zmysle prechodných ustanovení k úpravám účinným od 1. apríla 2010 odosielateľ (vývozca) tovaru pri vývoze tovaru v pozastavení dane môže postupovať podľa zákona v znení účinnom do 31. marca v znení účinnom do 31. marca 2010 najneskôr do 31. decembra 20102010 najneskôr do 31. decembra 2010, t. j. prepravu nie je povinný začať elektronicky ale môže vystaviť papierový SAD/ZSAD.



v pozastavení dane pri vývoze(2/6) Odosielateľ (vývozca) vyhotoví návrh elektronického

dokumentu, ktorý zašle colnému úradu vývozu na daňovom území.

Návrh elektronického dokumentu a aj akákoľvek zmena vykonaná prostredníctvom elektronického systému musí byť podpísaná zaručeným elektronickým podpisom, ak sa odosielateľ (vývozca) a colný úrad vývozu nedohodnú inak.

Colný úrad vývozuColný úrad vývozu na daňovom území elektronicky overí údaje v návrhu elektronického dokumentu a ak sú údaje správne, pridelí k návrhu elektronického dokumentu referenčný kód a zároveň zašle elektronický dokument s prideleným referenčným kódom odosielateľovi (vývozcovi) a colnému colnému úradu výstupu na daňovom území.úradu výstupu na daňovom území.

Prepravu tovaru v pozastavení dane pri vývoze je možné začať až po pridelení referenčného kódu. Tovar prepravovaný v pozastavení dane pri vývoze musí sprevádzať písomný dokument obsahujúci referenčný kód.




Colný úrad výstupuColný úrad výstupu na daňovom území vyhotoví prostredníctvom elektronického systému elektronické potvrdenie osvedčujúce, že tovar opustil územie únie (ďalej len „potvrdenie o „potvrdenie o výstupevýstupe“), ktoré odošle colnému úradu vývozucolnému úradu vývozu na daňovom území. Colný úrad vývozu na daňovom území elektronicky overí údaje uvedené v potvrdení o výstupe a vyhotoví správu o vývozesprávu o vývoze, ktorú zašle odosielateľovi (vývozcovi); správa o vývoze potvrdzuje, že preprava tovaru v pozastavení dane pri vývoze bola ukončená a tovar opustil územie únie.




Vývoz tovaru - prepustenie tovaru do colného režimu vývoz a jeho preprava do miesta výstupu.

Miesto výstupu - miesto, v ktorom bola preprava tovaru v pozastavení dane ukončená a tovar opustil územie únie.

Tovar po prepustení do colného režimu vývoz môže prepravovať v pozastavení dane do miesta výstupu len prevádzkovateľ daňového skladu alebo registrovaný odosielateľ.


Postup pri preprave tovaru v pozastavení dane pri vývoze (5/6)

Vývoz – zrušenie e-AD/Zmena miesta výstupu

Vývozca môže zrušiťzrušiť elektronický dokument alebo zmeniť miesto výstupu tovaruzmeniť miesto výstupu tovaru prostredníctvom elektronického systému, za podmienok upravených v jednotlivých zákonoch o spotrebných daniach.


Postup pri preprave tovaru v pozastavení dane pri vývoze (6/6)

Postup pri preprave tovaru v pozastavení dane pri vývoze pri

nedostupnom elektronickom systéme

Postup upravujú jednotlivé zákony o spotrebných daniach


Prístup a spojenie daňových subjektov

s národnou aplikáciou (SYSNED)

11. Klient pre elektronickú komunikáciu. Klient pre elektronickú komunikáciu (nejedná sa o web aplikáciu)

o bude poskytnutá colnou správou daňovým subjektom bezplatne,

o komunikácia bude prebiehať výmenou elektronických správ v bezpapierovom prostredí,

o správy musia byť podpísané zaručeným elektronickým podpisom (ZEP) certifikovaným softvérom - podpisovačom a zaslané do elektronickej podateľnezaslané do elektronickej podateľne.


Prístup a spojenie daňových subjektov s národnou aplikáciou – klient

Daňový subjekt:Daňový subjekt: dostane zadarmo aplikáciu s podpisovačom a uzavrie s colnou správou dohodu o elektronickej

komunikácii s colnou správou.

Povinnosť daňového subjektu:Povinnosť daňového subjektu: zabezpečiť si prístup na internet, zabezpečiť certifikát ZEP a zaregistrovať sa u nás v elektronickej podateľni.


Prístup a spojenie daňových subjektov s národnou aplikáciou – klient

Od februára 2010 bude zabezpečená komunikácia priamo s colnou správou, bez dodatočných nákladov za zasielanie správ cez operátora.


Prístup a spojenie daňových subjektov s národnou aplikáciou

2. 2. Vlastná aplikácia užívateľaVlastná aplikácia užívateľa colná správa poskytne štruktúru zasielaných správ

(termín publikácie na našom webe ešte nie je presne definovaný).

na komunikáciu s elektronickou podateľňou colná správa poskytne bezplatne komunikačné knižnice spolu s podpisovačom.


Prístup a spojenie daňových subjektov s národnou aplikáciou

3.3. Vytvorenie komerčného softvéruVytvorenie komerčného softvéru

firmami v prípade záujmu týchto firiem:

postup colnej správy je rovnaký ako v predchádzajúcom prípade.


EMCS na internete

Dokumenty obsahujúce všetky informácie a Dokumenty obsahujúce všetky informácie a špecifikácie týkajúce sa systému EMCS nájdete špecifikácie týkajúce sa systému EMCS nájdete na stránkach Európskej Komisie:na stránkach Európskej Komisie:

http://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/excise_duties/circulation_control/index_en.htmV členení: EMCS informačné služby/EMCS novinky EMCS v praxi Legislatíva EMCS informačný projekt


Táto prezentácia slúži len na informatívne účely.

Záväzná právna úprava je daná jednotlivými zákonmi o spotrebných daniach.

Zdroj informácií – materiály Európskej komisie a zákony o spotrebných daniach.

Záverečné informácieZáverečné informácie


Otázky


Kontakt - Business

COLNÉ RIADITEĽSTVO COLNÉ RIADITEĽSTVO

SLOVENSKEJ REPUBLIKYSLOVENSKEJ REPUBLIKY

ODBOR SPOTREBNÝCH DANÍODBOR SPOTREBNÝCH DANÍ

ODDELENIE ELOODDELENIE ELO

TEL.: 052 / 7142 813

052 / 7142 857

FAX: 052 / 7142 869

e-mail:[email protected]


Kontakt – IT

COLNÉ RIADITEĽSTVO COLNÉ RIADITEĽSTVO

SLOVENSKEJ REPUBLIKYSLOVENSKEJ REPUBLIKY

ODBOR INFORMATIKYODBOR INFORMATIKY

TEL.: 02 / 4827 3261 052 / 7142 806

e-mail: [email protected]

emcs legislatívna úprava v sr 15. december 2009

Documents