el perito en auditoría interna (síntesis)
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Roberto León
El Perito en Auditoría Interna(Síntesis)
Expositor
• MBA por Thunderbird School of Global Management de USA y el Tecnológico de Monterrey de México
• Egresado de la Maestría en Economía de la PUCP• Licenciado en Administración y Contabilidad por la
Universidad del Pacífico• Contador Público Colegiado, Auditor Independiente
y Perito Contable• Examinador de Fraude Certificado (CFE) por el ACFE
de USA• Auditor Interno Certificado (CIA) y Certificado en
Aseguramiento de Riesgos (CRMA) por el Instituto de Auditores Internos de USA
• Auditor Líder Anti Soborno (ISO 37001) y Gerente Líder en Compliance (ISO 19600) por (PECB) de Canadá
• Miembro de la Comisión Técnica • Ética y Ejercicio Profesional de la Asociación Interamericana de Contabilidad
Roberto León
Agenda
• Gobierno Corporativo y Auditoría Interna
• Normas Internacionales de Auditoría Interna y el perito
• Fraudey la auditoría interna
• El Peritoforense y la auditoría interna
Definiciones
Gobierno Corporativo
“El gobierno corporativo es el conjunto de normas, principios y procedimientos queregulan la estructura y el funcionamiento de los órganos de gobierno de una empresa.En concreto, establece las relaciones entre la junta directiva, el consejo deadministración, los accionistas y el resto de partes interesadas, y estipula las reglas porlas que se rige el proceso de toma de decisiones sobre la compañía para la generaciónde valor.”
Auditorìa Interna
“Según el IIA, la auditoría interna se define como "una actividad de aseguramiento yconsultoría objetiva e independiente diseñada para agregar valor y mejorar las operacionesde una organización, ayudando a la organización a alcanzar sus objetivos aportando unenfoque sistemático y disciplinado con el fin de evaluar y mejorar la eficacia de los procesosde gestión de riesgos, control y gobierno“
Gobierno Corporativoy Auditoría Interna
Gobierno Corporativoy Auditorìa Interna(cont.)
Banco de desarrollo constituido en 1970 y
conformado por 19 países -17 de Amèrica
Latina y el Caribe, España y Portugal- y 13
bancos privados de la región.
Esquema – Lineamientos para un Código Latinoamericano de Gobierno Corporativo
I. DERECHOS Y TRATO EQUITATIVO DE ACCIONISTAS
II. LA ASAMBLEA GENERAL DE ACCIONISTAS
III. EL DIRECTORIO
IV. ARQUITECTURA DE CONTROL
V. TRANSPARENCIA E INFORMACIÓN FINANCIERA Y NO FINANCIERA
Gobierno Corporativoy Auditoría Interna(cont.)
Esquema – Lineamientos para un Código Latinoamericano de Gobierno Corporativo (cont.)
ARQUITECTURA DE CONTROL (cont.)
Labor de Auditoría interna (Lineamiento nº 37)
• Garantizar la autonomía e independencia de los equipos de auditoría interna
• Entre otras prácticas, el nombramiento y cese del responsable de Auditoría interna corresponderá al Directorio
Labor de Auditoría externa (Lineamiento nº 38)
Formalizar prácticas para la contratación de auditores externos, la rotación de la firma y sus socios, así como la limitación de servicios distintos a los de auditoría de EEFF
Gobierno Corporativoy Auditoría Interna(cont.)
Gerencia General
Directorio / Comité de Auditoría
Au
dit
ore
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tern
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gula
do
res
NegocioControl de Riesgos
Gobierno Corporativoy Auditoría Interna(cont.)
Las cuatro líneas de defensa
Normas Internacionales de Auditoría Interna y el perito
El Marco Internacional para la PrácticaProfesional® (MIPP®) (IPPF en inglés) se desarrolló para asistir a los auditores internos y a las partes interesadas de todoel mundo a ser receptivos al mercado en la expansión de auditoría interna de alta calidad
Guías obligatoriasNormas
De Atributos (4 normas que agrupan 15 sub normas) –
1000 - Propósito, Autoridad y Responsabilidad 1100 - Independencia y Objetividad 1200 - Aptitud y Cuidado Profesional 1300 - Programa de Aseguramiento y mejora de la calidad
Normas Internacionales de Auditoría Interna y el perito(cont.)
Guías obligatoriasNormas
De Desempeño (7 normas que agrupan 26 sub normas) –
2000 – Administración de la actividad de auditoría interna 2100 – Naturaleza del trabajo 2200 – Planificación del trabajo 2300 - Desempeño del trabajo2400 – Comunicación de resultados2500 – Seguimiento del progreso2600 – Comunicación de la aceptación de los riesgos
Normas Internacionales de Auditoría Interna y el perito(cont.)
Guías recomendadasEn total son 63 guías complementarias. Adicionalmente a las 31 de tipo general antes mencionadas, tenemos:
• Sector financiero (5)• Sector público (4)• Guías global de auditoría tecnológica (18)• Guías de evaluación de riesgos de tecnología (3)• Otras (2) – Práctica de auditoría interna como firma
Normas Internacionales de Auditoría Interna y el perito(cont.)
Perito
“ Experto o entendido en algo”
Experto
“Especializado o con grandes conocimientos en una materia”
Normas Internacionales de Auditoría Interna y el perito(cont.)
El triángulo del fraude – Donald R. Cressey (*)
– Presión
– Racionalización
– Oportunidad
O todos los elementos están presentes o alguno de ellos basta
(*) PhD. Indiana University. Profesor de la Santa Barbara University. Co - autor de Principles of Criminology (1950), el libro base de la ciencia criminológica en los Estados Unidos
Fraude y la Auditoría interna
Reporte a las Naciones sobre fraude ocupacional y abuso 2020 - ACFE
Resumen de ficha técnica
– Organización: Asociación de Examinadores Certificados en Fraude (ACFE por sus
siglas en inglés)
– Alcance: 2504 casos de fraude ocupacional
– Número de países: 125 países
Fraude y la Auditorìa interna (cont.)
Fuente: ACFE – RNFO 2020
Reporte a las Naciones sobre fraude ocupacional y abuso 2020 – ACFE (cont.)
Fraude y la Auditorìa interna (cont.)
60,000.00
173,000.00
795,000.00
60,000.00
100,000.00
172,000.00
- 100,000 200,000 300,000 400,000 500,000 600,000 700,000 800,000 900,000 1,000,000
Empleado
Gerente
Dueño o directivo
Posición del perpetrador vs. el promedio de pérdida (US$)
Mujer Hombre
Fuente: ACFE – RNFO 2020
Reporte a las Naciones sobre fraude ocupacional y abuso 2020 – ACFE (cont.)
Fraude y la Auditorìa interna (cont.)
83.50%
35.40%
9.60%
89.00%
38.00%
10.00%
86.00%
43.00%
10.00%
0.00% 10.00% 20.00% 30.00% 40.00% 50.00% 60.00% 70.00% 80.00% 90.00%100.00%
Apropiación inapropiada de activos
Corrupción
Fraude de estados financieros
Frecuencia
Tip
o d
e fr
aud
e
Tipo de fraude ocupacional vs. frecuencia
2016 2018 2020
Fuente: ACFE – RNFO 2020
Reporte a las Naciones sobre fraude ocupacional y abuso 2020 – ACFE (cont.)
Fraude y la Auditorìa interna (cont.)
125,000.00
200,000.00
975,000.00
114,000.00
250,000.00
800,000.00
100,000.00
200,000.00
954,000.00
- 200,000.00 400,000.00 600,000.00 800,000.00 1,000,000.00 1,200,000.00
Apropiación inapropiada deactivos
Corrupción
Fraude de estados financieros
Tip
o d
e fr
aud
e
Tipo de fraude vs. el promedio de pérdida (US$)
2016 2018 2020
Fuente: ACFE – RNFO 2020
Reporte a las Naciones sobre fraude ocupacional y abuso 2020 – ACFE (cont.)
Fraude y la Auditorìa interna (cont.)
39.10%
16.50%
13.40%
5.60%
5.50%
3.80%
16.10%
40%
15%
13%
7%
5%
4%
16%
43%
15%
12%
5%
4%
4%
17%
0.00% 5.00% 10.00% 15.00% 20.00% 25.00% 30.00% 35.00% 40.00% 45.00% 50.00%
Denuncia
Auditoría interna
Gerencia
Por accidente
Reconciliación de cuentas
Auditoría externa
Otros
Frecuencia
Mét
od
o d
e d
etec
ció
n
Detección inicial del fraude ocupacional
2016 2018 2020
Fuente: ACFE – RNFO 2020
Reporte a las Naciones sobre fraude ocupacional y abuso 2020 – ACFE (cont.)
Fraude y la Auditorìa interna (cont.)
Fraude y la Auditoría interna (cont.)
Regalos, Gastos de representación y Contribuciones a partidos políticos
Banderas Rojas:
• Gastos excesivos en viajes o actividades recreativas, en especial, destinados a funcionarios gubernamentales. • Actividades recreativas y regalos en exceso a clientes, proveedores o funcionarios gubernamentales. • Donaciones de caridad o a partidos políticas excesivas, o demasiado frecuentes.• Políticas y/o pautas inadecuadas o vagas, en materia de regalos, alojamientos o gastos de representación.
Auditoría de Programas Antisoborno y Anticorrupciòn
Fraude y la Auditoría interna (cont.)
Compras
Banderas Rojas:
• Existencia de proveedores ficticios. • Aceptación inapropiada de regalos, dinero, o pagos de gastos recreativos, a cambio de trato preferencial hacia algún proveedor de bienes y servicios.• Conflictos de intereses entre miembros del comité de adjudicaciones —para compras importantes — y proveedores o licitantes, incluyendo relaciones con funcionarios públicos.• Fraccionamiento de compras a un mismo proveedor, para evadir los niveles de autorización y los límites de gastos establecidos. • Contratos con duración excesiva, evadiendo “realizar estudios de mercado” para encontrar mejores condiciones
Auditoría de Programas Antisoborno y Anticorrupciòn(cont.)
Fraude y la Auditoría interna (cont.)
Fraude y la Auditoría interna (cont.)
Los auditores internos no son responsables dedetectar todos los fraudes, pero siempre debenestar alerta ante la posibilidad de su existencia ybrindar información suficiente para decidir si debeser recomendada una investigación más profunda.La normatividad asociada, a continuación:
• Norma IIA 1200: “Aptitud y cuidado profesional”
• Norma IIA 1220: “Cuidado profesional”
El Perito forense y la Auditoría interna (cont.)
El Perito forense
• Detecta, investiga el fraude y su sola presencia al interior de unaorganización puede tener un efecto disuasivo.
• Podría pertenecer a un departamento de seguridad corporativa, quetrabaje estrechamente con auditoría interna o podría, como miembro deldepartamento de seguridad corporativa, formar parte como experto de unequipo de auditoría interna.
• Trabajan estrechamente con el departamento legal para iniciar losprocesos legales contra los perpetradores y es probable que lascomunicaciones que se crucen entre seguridad corporativa y la asesoríalegal se consideren como confidenciales.
Cadena de custodia
El auditor debe estar consciente de que el defraudador u otrasparte involucradas pueden intentar alterar o eliminarinformación relevante para un posible proceso judicial
Cadena de custodia
Fuente: R. Márquez, 2018
El Perito forense y la Auditoría interna (cont.)
Roberto León
El Perito en Auditoría Interna(Síntesis)