el iva y su participacion en el ingreso pÚblico del ecuador
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UNIVERSIDAD ESTATAL DE
GUAYAQUIL DE GUAYAQUIL
Facultad de Ciencias Económicas
Proyecto de Investigación
EL IVA Y SU INGRESO PÚBLICO EN EL
ECUADOR
Catedrático
Freddy Alvarado
Integrantes:
Paola Suarez
Stalin Ochoa
Curso
4/6
Trabajo de Investigación
El IVA y su ingreso publico del Ecuador 2007-2012
Índice
1. Introducción ...................................................................................................................... 3
2. Justificación e importancia................................................................................................. 4
2.1 Problema central de la investigación .......................................................................... 4
2.2 Marco teórico ............................................................................................................ 4
2.3 Antecedentes ............................................................................................................. 5
3. Planteamientos de la hipótesis del trabajo ......................................................................... 7
4. Planteamientos de objetivos .............................................................................................. 7
4.1 Objetivo General ........................................................................................................ 7
4.2 Objetivos específicos .................................................................................................. 7
4.2.1 Objetivo A .......................................................................................................... 8
4.2.2 Objetivo B..........................................................................................................10
4.2.3 Objetivo B..........................................................................................................13
1. Metodología de la Investigación .......................................................................................13
1.1 Métodos y técnicas de Investigación ..........................................................................13
1.2 Determinación del Universo y la muestra...................................................................14
6. Bibliografía...........................................................................................................................15
1. Introducción
Queremos resaltar la importancia en los ingresos nacionales que tiene el IVA y su papel en
la redistribución de los recursos generados por la economía en general , mediante la
exposición de la información generada por el Banco Central y dar un marco al debate
sobre las actuales políticas que se dan para mejorar la recaudación de este impuesto.
Es también necesario conocer que después del petróleo, los impuestos son el tercer
mayor ingreso, y para lo cual es necesario analizar de qué manera se tendrían que
reformar los impuestos si dejáramos de percibir el dinero generado por el petróleo. El
periodo de estudio comprende los años 2007 al 2012 en el cual se reflejaran el éxito o el
fracaso de las políticas, además queremos abarcar la tendencia que tendrán este rubro en
los siguientes años y la manera que impactará a los ingresos a las arcas nacionales .
2. Justificación e importancia
La situación actual de nuestro país plantea la necesidad de generar recursos públicos de
forma sostenible a fin de suplir las demandas sociales que han sido profundizadas con la
crisis económica. Las propuestas apuestan por reducir la dependencia de los ingresos
provenientes del petróleo y en su lugar, apostar por la generación de ingresos tributarios.
En este contexto, resulta de particular relevancia preguntarse sobre quién recaería el peso
de eventuales reformas impositivas, partiendo del reconocimiento de la no neutralidad de
las políticas en términos económicos como de género. El estudio se centra en la política de
imposición indirecta, en específico en el impuesto al valor agregado por ser la mayor
fuente de ingresos tributarios.
2.1 Problema central de la investigación
¿El IVA como ingreso fiscal necesario para mantener el gasto público actual y el futuro?
2.2 Marco teórico
Este trabajo se intenta dar lugar a la opinión, debido al enfoque que presentan los
investigadores de este ensayo que está basado en el pensamiento Keynesiano, en el cual
el estado es uno de los principales dinamizadores de la economía, y que uno de los
objetivos es alcanzar un crecimiento sostenido de las economías mediante el control
público, y generación de ingresos en las cuales se estipula los tributos, además usando el
enfoque mixto; cualitativo de acuerdo a como los investigadores percibimos la realidad y
cuantitativo apoyándonos en estadísticas aportadas por entes gubernamentales
nacionales y extranjeros.
Como sabemos el IVA es unos de los factores más representativos de los ingresos no
petroleros con el 25.36% y con una aportación en el 2011 del 6.8% en el PIB Nacional.
Intentaremos dar la información necesaria para el debate, de afirmar o negar de la
efectividad de la recaudación y la importancia que este tiene para sostener el gasto
público, bajo el supuesto de no percibir los ingresos del petróleo además si es una variable
fiable para medir el crecimiento y dinamismo de la economía a través de su
comportamiento en el periodo 2007-2012.
2.3 Antecedentes
Los impuestos o tributo han sido objeto de estudio desde hace mucho tiempo y se los ha
implementado desde las conformaciones de las sociedades Como; el antiguo Egipto o los
Incas hasta la actualidad y han sido los gestores de la riqueza de reyes y gobiernos y por lo
general han sido la chispa inicial para muchas protestas, en nuestra sociedad ha
desaparecido un poco ese malestar debido a la rebaja de estos y al conocimiento que
estos rubros son redistribuidos por el gobierno con el objetivo de invertir en obras
públicas y mejorar la calidad de vida de sus habitantes.
Nuestro país no ha estado exento de estos pagos desde la colonia y actualmente es unos
de los mayores ingresos en alusión al IVA, en el siglo 21 Ecuador ha avanzado en materia
de recaudación tributaria en contraste al siglo 20 que teníamos una bajísima recaudación
creándose una cultura de evasión como los reportes de la CEPAL lo demuestran en sus
informes en Año 2000 aduras penas los tributos alcanzaban el 19% del total de los
ingresos, ahora representan el 31.20%
El objeto en el cual formularemos el estudio actual es el periodo que comprende los años
2007 al 2012, para lo cual prestaremos atención el comportamiento del IVA
históricamente fuera del periodo de estudio, para dar un peso mayor a esta investigación.
Como podemos observar en el gráfico emitido por la CEPAL podemos observar como se ha
avanzado en materia de tributación en los cuales se plantean varias hipótesis tales como;
una mayor presión y efectividad en la recaudación, o un mayor crecimiento de la
economía y a su vez ha generado mayor ingresos y por lo cual el IVA creció a la par.
En el año 2000 a la entrada de la dolarización los impuestos en el Ecuador solo
representaban el 19% del PIB mas en el 2011 el 31.2% con una variación porcentual del
39.10% mientras el PIB tubo una variación porcentual del 38.28% lo que representa un
igual crecimiento, pero es necesario solo analizar la carga total del IVA que es el objeto de
estudio
Producto Interno Bruto
Miles de dólares
Año PIB
2000 37.726.410
2001 39.241.363
2002 40.848.994
2003 41.961.262
2004 45.406.710
2005 47.809.319
2006 49.914.615
2007 51.007.777
2008 54.250.408
2009 54.810.085
2010 56.602.576
2011 61.121.469
Variación % 2000-2011 38,28
Fuente: Banco Central Del Ecuador
Elaborado: Autores
0
10
20
30
40
50
60
70
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
Mill
ion
s
PIB
PIB
3. Planteamientos de la hipótesis del trabajo
Además de corroborar o negar si una de las alternativas de la dependencia del petróleo en
nuestro caso el ecuatoriano, ¿son los tributos (IVA) gestores de la sostenibilidad del
cambio de la matriz productiva y el gasto publico que este acarrea? Queremos y tenemos
la necesidad de revisar las estadísticas políticas actuales y las maneras a que se asignan
estos ingresos son o no efectivos o estamos fracasando en materia de tributación y
presentar alternativas o hipótesis que beneficien al cumplimiento del objetivo de una
economía; un crecimiento sostenido, y estudiar si los tributos van de la mano con el
crecimiento de la economía.
La información en la que se basa esta investigación fue tomada de la base de datos del
banco central, por lo cual suponemos que es una fuente confiable para plantear los
objetivos que queremos alcanzar en el desarrollo del tema.
4. Planteamientos de objetivos
4.1 Objetivo General
Afirmar o negar si un aumento del IVA es necesario para mantener el gasto público, a
vistas que se menciona un cambio de matriz productiva, reconociendo la fuerte inversión
a través del gasto público que este acarrea.
4.2 Objetivos específicos
a) Determinar la importancia del IVA en los ingresos y su peso dentro del PIB, y su impacto
en la economía.
b) Sin considerar el peso del petróleo en los ingresos, como se podría cubrir el déficit a
través de impuestos.
c) Identificar el comportamiento del IVA y afirmar o negar si tiene una relación directa
con la producción (Oferta Agregada)
4.2.1 Objetivo A
a) Determinar la importancia del IVA en los ingresos y su peso dentro del PIB, y su
impacto en la economía.
Análisis del Comportamiento del IVA y su participación en los Ingresos y el PIB
Periodo
Impuesto al Valor
Agregado
Var % IVA
Ingresos Var % de
los
Ingresos
Participación en los ingresos
Var % del IVA en los
Ingresos
PIB
Participaci
ón PIB%
2007
3.004.551,5
8.490.177,5 35,39%
51.007.777,0 5,89%
2008 3.470.518,6 13,43%
13.798.955,5 38,47% 25,15% -40,71%
54.250.408,0 6,40%
2009
3.431.010,3 -1,15%
11.582.943,4 -19,13% 29,62% 15,09%
54.810.085,0 6,26%
2010 4.174.880,1 17,82%
15.075.710,5 23,17% 27,69% -6,96%
56.602.576,0 7,38%
2011
4.958.071,2 15,80%
17.694.534,5 14,80% 28,02% 1,17%
61.121.469,0 8,11%
2012 5.498.239,9 9,82%
18.971.647,7 6,73% 28,98% 3,32%
MEDIA 11,14% 12,81% 29,14% -5,62% 6,81%
Fuente: Banco Central del Ecuador Elab: Autores
Como podemos Observar en el cuadro y gráfico del objetivo A, el comportamiento del IVA
durante el periodo 2007-2012 ha tenido un crecimiento sostenido con un promedio del
11.14% que sería el porcentaje que se tendría como tendencia para los próximos años, en
el año 2009 la recaudación disminuyó en un 1.15% para luego en el 2010 reponerse con
un aumento de este impuesto al 17.82% esta disminución tiene su explicación en la crisis
mundial que afecto al mundo en el 2008 y sus efectos se vieron en el 2009 ya que las
personas consumieron menos y lo comprobamos en la disminución de la demanda
agregada.
En la misma manera analizamos los ingresos fiscales tienen una tendencia a crecer en
mayor porcentaje que el IVA por lo cual su participación en los ingresos es menor y como
corroboramos en el gráfico tanto los Ingresos, como el IVA y su participación de este en
los ingresos existe cierta tendencia a la baja, a causa que en los próximos años se espera
un menor crecimiento de la economía ecuatoriana, que va a la par del crecimiento
mundial que aun se siente las secuela de la última crisis mundial.
Como podemos ver el IVA y su peso en los ingresos nacionales corresponden en promedio
en el periodo 2007-2012 un 29.14% y he aquí su importancia a las arcas nacionales y su
vitalidad para sostener el gasto publico que crece a un ritmo más acelerado que los
ingresos.
En cuanto a su participación en el PIB durante el periodo de estudio en promedio aporta
con un 6.81%, rubro considerable e importante.
-50.00%
-40.00%
-30.00%
-20.00%
-10.00%
0.00%
10.00%
20.00%
30.00%
40.00%
50.00%
2008 2009 2010 2011 2012
Var % IVA
Var % de los Ingresos
Var % del IVA en los Ingresos
Podemos concluir que a través de este periodo el IVA tiene una gran importancia en los
ingresos y el PIB, por lo cual es un recurso vital para suplir el gran gasto publico necesario
para el crecimiento de la nación y si lo dejáramos de percibir se tendría que recortar el
presupuesto Nacional en un tercio, lo que significa menos beneficios para la población.
4.2.2 Objetivo B
b) Sin considerar el peso del petróleo en los ingresos, como se podría cubrir el déficit a
través de impuestos.
IVA e Ingresos Petroleros
Periodo
Impuesto al
Valor Agregado
Ingresos
Participación
en los ingresos
Ingresos Petroleros
EL petróleo
en los
ingresos
VAR % PET-ING
2007 3.004.551,5
8.490.177,5 35,39%
1.104.099,0 13,00%
2008
3.470.518,6
13.798.955,5 25,15%
4.400.758,4 31,89% 59,22%
2009 3.431.010,3
11.582.943,4 29,62%
2.298.202,1 19,84% -60,74%
2010
4.174.880,1
15.075.710,5 27,69%
3.917.292,5 25,98% 23,64%
2011 4.958.071,2
17.694.534,5 28,02%
7.182.410,9 40,59% 35,99%
2012 5.498.239,9
18.971.647,7 28,98%
6.064.296,4 31,97% -26,99%
MEDIA 29,14% 27,21% 6,23%
Fuente: Banco Central del Ecuador Elab: Autores
Gráfico1
Gráfico 2
Al analizar el cuadro del objetivo B podemos el rol de los ingresos petroleros en los
ingresos nacionales que son de igual importancia que los ingresos tributarios en diferencia
que estos dependen del precio de mercado del crudo, durante el periodo 2007-2012 esta
variable ha demostrado en su participación porcentual dentro del ingreso que es muy
volátil y es propensa a cambios bruscos y por lo cual es necesario analizar su trayectoria .
Los ingresos petroleros han tenido un alza constante excepto en el año 2009 que cayó en
un 91.49% en comparación al año pasado consecuencia de la caída del precio del petróleo
debido a la crisis y en el 2012 de igual manera descendió en un 18.44%, en promedio estos
ingresos han crecido un 10.36% durante este periodo y en comparación con el crecimiento
de los rubros por recaudación del IVA han crecido 11.14 manteniendo una similitud, con
una tendencia a la baja, esto quiere decir que crecerán pero no en la misma proporción
que a años anteriores.
-100.00%
-80.00%
-60.00%
-40.00%
-20.00%
0.00%
20.00%
40.00%
60.00%
80.00%
100.00%
2008 2009 2010 2011 2012
VAR % PET
Var % IVA
13.00%
31.89%
19.84%
25.98%
40.59%
31.97%
0.00%
5.00%
10.00%
15.00%
20.00%
25.00%
30.00%
35.00%
40.00%
45.00%
2007 2008 2009 2010 2011 2012
EL petroleo en los
ingresos
IVA Participación en
los ingresos
En el gráfico 2 del Objetivo B se analiza el peso que tienen tanto el petróleo como el IVA
en los ingresos nacionales y sus variaciones porcentuales en su participación del ingreso
podemos observar que tienen una relación alterna o negativa, ya que cuando los ingresos
crecen por vía del petróleo los ingresos obtenidos del IVA pierden participación y
viceversa, pero a diferencia del petróleo el IVA presenta una tendencia más constante.
Cuadro 1
Periodo Ingresos -Petróleo
IVA+ Petróleo
2007
7.386.078,5
4.108.650,5
2008
9.398.197,0
7.871.277,1
2009
9.284.741,2
5.729.212,4
2010 11.158.418,0
8.092.172,6
2011 10.512.123,6 12.140.482,0
2012 12.907.351,3 11.562.536,3
Fuente: Banco Central del Ecuador
Elab: Autores
Gráfico 3
-
2,000,000.0
4,000,000.0
6,000,000.0
8,000,000.0
10,000,000.0
12,000,000.0
14,000,000.0
16,000,000.0
18,000,000.0
20,000,000.0
2007 2008 2009 2010 2011 2012
Ingresos -Petroleo
Ingresos
Impuesto al Valor
Agregado
IVA+Petroleo
En el gráfico tres analizamos el comportamiento de los ingresos nacionales bajo el
supuesto de no percibir los ingresos del petróleo, en el gráfico 3 tenemos los ingresos
incluyendo tanto el petróleo como el IVA pero al restarle los ingresos petroleros se
reduciría drásticamente los ingresos totales en la misma proporción que crecieron los
ingresos petroleros dando una déficit promedio adicional de 27.21% y significaría menos
inversión pública necesaria para suplir la demanda necesaria para cumplir con el proyecto
que se plantea, dejar la dependencia del petróleo. Ahora analizaremos el incremento que
debería sufrir el IVA para sostener el gasto público, el cual tendría que duplicarse ya que la
participación del petróleo en los ingresos del petróleo es similar a la del IVA por lo cual el
peso seria sobre esta variable la cual su participación en el ingreso tendría que aumentar
del 30% al 60%, he aquí la gran incógnita sobre quien realmente caería este peso fi scal
solo ha impuestos directo o indirectos estos últimos relacionado con las empresas que en
últimos periodos se han visto reducidos al contrario de los impuestos sobre el consumidor
y esto nos haría presumir sobre quienes realmente caería el mayor peso fiscal.
4.2.3 Objetivo B
c) Identificar el comportamiento del IVA y afirmar o negar si tiene una relación directa
con la producción (Oferta Agregada)
1. Metodología de la Investigación
1.1 Métodos y técnicas de Investigación
Método empíricos: La información se la obtendrá mediante los base de datos en la web
que posee el Banco Central del Ecuador, con lo cual se procederá a la observación del
comportamiento que ha reflejado El IVA en el periodo ya mencionado.
Métodos estadísticos: Se realizará con el establecimiento de la tendencia y con las
técnicas actuales de estadísticas que nos permitirán verificar si la Variable estudiada (IVA)
afecta a las demás variables (PIB, Demanda Agregada e Ingresos nacionales) y luego poder
o rechazar la hipótesis.
Método Científico: Se lo realizara mediante la teoría o enfoque Keynesiano, por lo tanto
se analizaran desde el punto de vista de cómo el estado puede aprovechar este ingreso
para dinamizar la economía mediante el gasto.
1.2 Determinación del Universo y la muestra
El objeto de estudio es la Economía Ecuatoriana pero solo nos enfocaremos en la Variable
IVA en el ingreso y además de otras variables como el PIB, Demanda Agregada e Ingresos
nacionales, necesarios para probar nuestra hipótesis.
6. Bibliografía
CEPAL-Panorama fiscal de América Latina y el Caribe-2013
Página wed: http://graficos.lainformacion.com
Centro de Estudios Fiscales; “Historia de la tributación en Ecuador: cambios sociales y
organizacionales” Jornadas Tributarias -Noviembre, 2012.
Banco Central del Ecuador: Anuario 2013
Keynesianismo: http://es.wikipedia.org