ejercico superiorr
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7/25/2019 ejercico superiorr
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UNIDAD I: MATRICES Y SUBSIDIARIAS
Ejemplo:
Delta S.A
Balance general al 01 de ener
Activo
Circulante
Bancos 100000Almacn (1) 100000
Activo 200000
Notas:(1) El almacn est integrado por 500 unidades a $200 cada una
Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones:
1! "ompra en e#ectivo a Alpa % &mega' A ' 500 artculos a $2*5 c+u' para ser vendidos2! "ompra a Alpa % &mega' A' en e#ectivo' un terreno en $220000,! "ompra a Alpa % &mega' A' en e#ectivo' un autom-vil en $*0000.! "ompra a Alpa % &mega' A' en e#ectivo' un /uego de o#icina en $2,0005! "ora en e#ectivo a Alpa % &mega' A' regalas por $.000' servicios administrativos p! ende a sus clientes normales los 500 artculos ad3uiridos a Alpa % &mega' A' A $,*! ende a sus clientes normales .50 artculos' de los 3ue tena en su almacn' a $20 c+' c4! egistra la depreciaci-n del e3uipo de transporte a una tasa de 256' aplicandose al dep7! egistra la depreciaci-n del moiliario %% e3uipo a una tasa de 106' aplicndose al depa
Alpha y !eg
Balance general al #1 d
Activo
Circulante
Bancos 100000
"lientes 50000Almacn (1) 500000 50000
$ Ci l t
En primer lugar mostraremos el alance inicial de la controladora Alpa % &mega A' % las
sus operaciones reali8adas en el mismo periodo a soluci-n 3ue daremos al e/emplo' seruna de las compa;ias como entidades independientes 3ue son' % elaoraremos sus estllevaremos a cao el proceso de consolidaci-n' para lo cual mostraremos los asientos de eli
el 01 de enero de 17
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%n!ue&les" planta y e'uipo
>errenos 200000E3uipo de transporte (2) 150000?oiliario % e3uipos (,) .0000 ,70000
Activo 10.0000
Notas:(1) El almacn se integra por 2000 artculos con un precio de costo unitario de $250(2) El e3uipo de transporte est integrado por dos autom-viles' con un precio de costo unita(,) El moviliario % e3uipo estintegrado por dos /uegos de o#icina con un precio de costo unit
Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones:
1! Ad3uiere *06 de las acciones de 9elta' A' en $1,0000 (el capital contale de 9elta ' 2! ende en e#ectivo a 9elta' A' 500 artculos a $2*5 c+u' para ser vendidos a $,50 c+u,! enta a 9elta' A' en e#ectivo' su terreno en $220000
5!ende a 9elta' A' en e#ectivo' un /uego de o#icina en $2,000' el cual tiene un precio de! @aga en e#ectivo a 9elta' A' regalias por $.000' servicios administrativos por $000 e*! ende a sus clientes normales 1250 artcuos a $,50 c+u4! egistra la depreciaci-n del e3uipo de transporte a una tasa de 256' aplicandose al dep7! egistra la depreciaci-n del moiliario % e3uipo a una tasa del 106' aplicandose al depar10! egistra la participaci-n proporcional en las utilidades reportadas por la susidiaria
Soluci(n
Conta&ilidad de Su&sidiaria Delta" S.A.
Diario
1
Bancos 100000Almacn 100000
"apital socialAsiento de apertura.
)
Almacn 1,*500Bancos
Co!pra de *00 art+culos a ,)-* cu
#
>errenos 220000Bancos
Co!pra de un terreno
.! ende a 9elta' A' en e#ectivo' un autom-vil en $ *000' el cual tiene un precio de costo#inali8ar el periodo contale' por lo cual' en este momento' no es necesario otener el valor
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/
E3uipo de transporte *0000Bancos
Co!pra de un auto!(vil
*
?oiliario % e3uipo 2,000Bancos
Co!pra de un juego de oicina
Bancos 15000@roductos #inancieros&tros productos
Co&ro de regal+as" servicios ad!inistrativos e intereses.
-
Banco 1*5000
entas2enta de *00 art+culos en ,#*0 cu
-a
"osto de ventas 1,*500Almacn
3egistro de la operaci(n anterior a precio de costo.
4
Bancos 11*000entas
2enta de /* art+culos en ,)0 cu 4a
"osto de ventas 70000Almacn
3egistro de la operaci(n anterior a precio de costo.
9
ato de venta 1*5009epreciaci-n acumulada de e3uipo de transporte
3egistro de la depreciaci(n del ejercicio a una tasa de )*5
10
ato de administraci-n 2,009epreciaci-n acumulada de moiliario % e3uipo
3egistro de la depreciaci(n del ejercicio a una tasa de 105
11
entas 22*500"osto de ventas
Deter!inaci(n de la utilidad &ruta
1)
entas .500
@rdidas % ganancias6raspaso de la utilidad &ruta1#
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@rdidas % ganancias 1*500asto de venta
6raspaso a p7rdidas y ganancias
1/
@rdidas % ganancias 2,00astos de administraci-n
6raspaso a p7rdidas y ganancias
1*
@roductos #inancieros 5000@rdidas % ganancias
6raspaso a p7rdidas y ganancias
1
&tros productos 10000@rdidas % ganancias
6raspaso a p7rdidas y ganancias
1-@rdidas % ganancias 224
por pagar@>C por pagar
Deter!inaci(n del %S3 y la 86 por pagar.
14
@rdidas % ganancias ,,.,2Ctilidad neta del e/ercicio
Deter!inaci(n de la $
BAN"&1 100000 1,0000 2
15000 220000 ,* 1*5000 *0000 .4 11*000 2,000 5
.0*000 ..,000,000
>EEN&, 220000
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220000
Productos Financieros Otros
15) 5000 5000 (6 16) 10000
Costo de Ventas Gasto
7a) 137500 227500 (11 9) 17500
8a) 90000
227500 227500
17500 (9
I! "or "a#ar P$% "
20298 (17
Delta, S
Estado de resultados del 01 de
Ventas netas
Costo de ventass
%ti&idad 'ruta
Gastos o"eraciona&es
Gasto de ventas
Gasto de adinistracion%ti&iadad de o"eracin
Otros in#reso * otros #astos
+e"reciacin acuu&ada dee,ui"o de trans"orte
+e"reciacioo'i&iar
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Costo inte#ra& de .nanciaineto
Productos .nancieros
Otros "roductos
%ti&idad "or o"eraciones continuas antes de& I! * P$%
I!
P$%
%ti&idad neta de& e/ercicio
Bala
-ctivo
Circu&ante
-&acen
o ciercu&ante
Inue'&e "&anta * e,ui"o
terrenos
e,ui"o de trans"orte 70000
de"ereciacion 17500
ovi&iario * e,ui"o 23000
+e"reciacion 23000
-ctivo
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de 19X1
Capital Conta&le
Capital contri&uido
"apital social 200000
"apital contale 200000
$,50 c+u
r $000 e intereses por $50000 c+u' cu%o costo unitario es de $ 2*5
u%o costo unitario es de $200rtamento de ventasrtamento administrativo
a" S.A
enero de 19X1
8asivos
Circulante
@roveedores 1.0500
Acreedores 77500Capital conta&le
C it l t i& id
peraciones 3ue reali8- en el e/ercicio' % en seguida el alance inicial de la susidiar
registrando los asientos en diario % ma%or asta determinar la utilidad neta del e/erados #inancieros al ,1 de diciemre de 17
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"apital social
@asivo ms capital contale
io de $ *5000 rio de $20000
A' solo lo integra el capital social 3ue lo importa$ 200000)
costo de $20000 a poltica de depreciaci-n es la descrita anteriormenteinterses por $5000
rtamento de ventasamento administrativo
200000
1,*500
220000
de $*5000 a poltica de depreciaci-n de la empresa es cargar a los resultados lan liros
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*0000
2,000
500010000
1*5000
1,*500
11*000
70000
1*500
2,00
22*500
.500
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1*500
2,00
5000
10000
2027457*0
,,.,2
A?A"DN1 100000 1,*500 *a
2 1,*500 70000 4a2,*500 22*50010000
EC@& 9E >AN@&>E. *0000
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*0000
roductos Ventas
10000 (6 11) 227500 175000 (7
12) 6500 117000 (9
292000 292000
e ventas Gasto -dinistracio
17500 (13 10) 2300 2300 (1
Perdida * Ganancia
2300 (10 13) 17500 6500 (12
1) 2300 5000 (15
17) 26268 10000 (1618) 3332
79500 79500
or "a#ar %ti&idad neta de& e/ercicio
5920 (17 3332 (18
A
ero al !1 de d"#"em$re
292000
227500
6500
17500
2300 19800700
-cuu&ada deio * e,ui"o
-
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5000
10000 15000
59700
20298
5970 26268
3332
Delta, S.A
e %eeral al !1 de eero
Pasivo
Circu&ante
10000 4ancos sa&do acreedor
I! "or "a#ar
P$% "or "a#ar
220000 Ca"ita& conta'&e
Ca"ita& contri'uido
53500 Ca"ita& socia&
Ca"ita& #anado
20700 29200 %ti&idad neta de& e/ercicio
303200 Pasivo s ca"ita& conta'&e
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ia 9elta A %
icio de cada/ercicio'operaciones
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400000
10.0000
misma' al
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"A@>A &"A200000 1
200000
?&BA& F EC@&5 2,000
-
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2,000
-
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3500
20298
5970 69768
200000
3332 23332
303200
-
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C$6AB%;%DAD D ;A C$63;AD3A A;8?A" S.A
D6A;; DB
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asto de administracion 000asto #inancieros 5000
Bancos 150008ago de diversos gastos
4Bancos .,*5000
entas .,*5002enta de 1)*0 articulos en ,)-* cu
4a"osto de venta ,12500
Almacn ,125003esgistros de la operaci(n anterior a precio de costo
9
asto de ventas 14*509epreciacion acumulada de e3uipo de transporte 14*50
3egistro de la depreciacion del ejercicio a una tasa de )*5
10asto de administracion 2000
9epreciacion acumulada de moviliario % e3uipo 20003egistro de la depreciacion del ejercicio a una tasa de 105
11nversiones permanentes de 9elta' A ..52.
@articipaciones en las uitlidades de 9elta' sa ..52.
Este asiento es mu% importante' por ellos' ms 3ue redacci-n' incluimos una eGplicaci-n:
Ctilidad no reali8ada por venta de terreno 20000Ctilidad no reali8ada por venta de moiliario % e3uipo ,000"omplemento de la depreciaci-n 1250@erdida no reali8ada en venta de e3uipo de transporte 5000"omplemento de la depreciaci-n ,00
@articipaci-n proporciona en la CNE 9E 9elta' A $,,.,2G *06 H 2,.02.
Ctilidades % prdidas no reali8adas 14750@articipaci-n en las utilidades de 9elta' A ..52.
1)
entas .,*500"ostos de ventas .,*500
Deter!inaci(n de la utilidad &ruta.
1#
'
' '' '
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entas 1,500@rdida en ventas 1,500
6ranspaso dela utilidad &ruta
1/@rdida % ganancias 22*50
astos de ventas 22*50
6ranspaso a perdidas y ganancias1*
@rdidas % ganancias 4000astos de administraci-n 4000
6ranspaso a perdidas y ganancias
1
@rdidas % ganancias 5000astos #inancieros 5000
6ranspaso a p7rdidas y ganancias
1-
&tros productos 2,000@rdidas % ganancias 2,000
6ranspaso a perdidas y ganancias
14
@rdidas % ganancias 5000otros gastos 5000
6ranspaso a p7rdidas y ganancias
19@rdidas % ganancias 5270
por pagar .0*15
@>C por pagar 117*5Deter!inaci(n del %S3 y la 86 por pagar
)0
@articipaci-n en lautilidad de 9elta A ..52.@rdidas % ganancias ..52.
6ranspaso a p7rdidas y ganancias
)1@rdidas % ganancias *1512.
utilidad del e/ercicio *1512.9eterminaci-n de la CNE
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2.250
5,0014750
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1)
entas"ostos de ventas
Deter!inaci(n de la utilidad &ruta.
1#
entas
@rdida en ventas6ranspaso dela utilidad &ruta
1/
@rdida % gananciasastos de ventas
6ranspaso a perdidas y ganancias
1*
@rdidas % gananciasastos de administraci-n
6ranspaso a perdidas y ganancias
1@rdidas % ganancias
astos #inancieros6ranspaso a p7rdidas y ganancias
1-&tros productos
@rdidas % ganancias6ranspaso a perdidas y ganancias
14
@rdidas % ganancias
otros gastos6ranspaso a p7rdidas y ganancias
19
@rdidas % ganancias por pagar@>C por pagar
Deter!inaci(n del %S3 y la 86 por pagar
)0
@articipaci-n en lautilidad de 9elta A@rdidas % ganancias
6ranspaso a p7rdidas y ganancias)1
@rdidas % gananciasutilidad del e/ercicio
9eterminaci-n de la CNE
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BAN"&1 100000 1,0000 2, 1,*500 15000 *. 2200005 *0000 2,000
4 .,*500 1.50007440004.,000
>EEN&1 200000 200000
@&EE9&E1.0500 1
NE&NE @E?ANEN>EEN 9E>A A
2 1.0000 7750011 ..52.
1...52.
"&>& 9E EN>A,a 125000 .,*500 124a 12500
.,*500 .,*500
-
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A>& 9E EN>A* .000 22*50 1.
7 14*5022*50 22*50
9E@ A"C? 9EEC@ 9E>AN@&>
14*50 7
@A> EN A C>9A9E>A A
20 ..52. ..52. 11
C> NE>A 9E EJE""&*1512. 21
A;8
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entas netas"osto de ventasCtilidad rutaastos de operaci-nastos de venta
astos de administraci-nCtilidad de operaci-notros ingresos % otros gastos"osto integral de #inanciamientoastos #inancieros&tros gastos&tros productosCtilidad por operaciones continuas antes de F @>C@>C
Ctilidad por operaciones continuas@articipaci-n en la utilidad de 9elta Autilidad neta del e/ercicio
Alpha y o!eg
Balance deresultados del 01 de enerActivo
CirculanteBancos 4.,000clientes 50000almacn 2500
$o circulante
nversiones permanentesen 9elta A 1...52.
%n!ue&les" planta y e'uipo
E3 >ransporte *50009eprc Acum 14*50 5250?o % e3uipo .00009eprc Acum 2000 14000
Activo
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.,*500.,*500
1,500
1,500
22*5022*50
40004000
50005000
2,0002,000
5000
5000
5270.0*15117*5
..52...52.
*1512.*1512.
-
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"EN>E1 50000
EC@& 9E >AN@1 150000 *5000 5
*5000
A"EE9&E77500 1
E& 9E AA""&NE 9E 9E>A A
10000 2
&>& @&9C">&1* 2,000 20000 .
,000 2,000 2,000
-
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A>& 9E A9?N>A"&* 000 4000 15
10 20004000 4000
9E@ A"C? 9E?&BA& F EC@
2000 10
@& @AA.0*15 17
>?A S.A
$3 A; #1 D D%C%>B3 D; )01)
-
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5*5000.,*5001,*500
2,*504000 ,0*50
10*50
50005000
2,000 1,000117*50
.0*15117*5 5270
*00..52.*1512.
S.A
al #1 de dicie!&re de )@@8asivo
Circulante@roveedores 1.0500
Acreedores 77500755000 por pagar
@>C por pagar 117*5 27270Dierido
EGceso del valor en lirossore el costo de las acciones 10000
Capital conta&leCapital contri&uido
capital social 400000214*02. Capital ganado
utilidad neta del e/ercicio *1512.11*.221. 8asivo !s capital conta&le
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A?A"DN1 500000 125000 ,a
,12500 4a500000 .,*500
2500
?&BA& F EC@&1 .0000 20000
20000
"A@>A &"A400000 1
EN>A12 .,*500 1,*500 ,1, 1,*500 .,*500 4
5*5000 5*5000
&>& A>&5000& 5000
-
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A>& KNAN"E&5000& 5000
@D99A F ANAN"A1. 22*50 1,*500 1,
15 4000 2,000 1*1 5000 ..52.0 2014 500017 527021 *1512.
1.752. 1.752.
@>C @& @AA117*5 17
-
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36/36
,0270
4*1512.11*.202.