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r (1+r) n [ ARRENDAMIENTO FINANCIERO CPCC José Luis García Quispe CASO A VALOR RAZONABLE Enunciado Vamos a considerar los siguientes datos como los contenidos en el contra to de arrendamiento financiero: a. Monto de la cuota mensual S/. 38,764.30 (son 24 cuotas) b. Monto opción de compra S/. 20,000.00 c. Plazo del contrato 2 años (24 meses) d. Tasa de interés anual 16.00% e. Tasa de interés mensual 1.245% Para fines contables, se tiene conocimiento que el Valor Razonables es d e S/. 690,000.00. Desarrollo Determinación del Valor Actual de las cuotas Para este caso, vamos a emplear la presente fórmula: VP = S (1+r) n + A 1 1 - ] Donde: S : Valor Residual garantizada (opción de compra) A : Pago periódico regular (cuotas) n : Número de ejercicios r : Tasa de interés implícita Reemplazando la fórmula antes expuesta, las cifras serían como sigue: El VP comparada con el Valor Razonable que es de S/ . 690,000.00, corresponde contabilizar el menor, en el presente caso será el Valor Razonable. 6.2. Cuadro de la Deuda a Valor Financiado (valor presente) Nº Cuo ta MONTO FINAN C COMPOSICION DE LA CUOTA INT AMORT TOTAL IGV TOTAL A PAGA R 2.684% 1 690,003 18,519 20,244 38,764 6,977 45,741 2 669,759 17,976 20,787 38,764 6,977 45,741 3 648,971 17,418 21,345 38,764 6,977 45,741 4 627,625 16,845 21,918 38,764 6,977 45,741 5 605,706 16,257 22,507 38,764 6,977 45,741 6 583,199 15,653 23,111 38,764 6,977 45,741 7 560,087 15,032 23,731 38,764 6,977 45,741 8 536,356 14,395 24,368 38,764 6,977 45,741 9 511,987 13,741 25,022 38,764 6,977 45,741 10 486,965 13,070 25,694 38,764 6,977 45,741 11 461,271 12,380 26,383 38,764 6,977 45,741 12 434,887 11,672 27,091 38,764 6,977 45,741 13 407,795 10,945 27,819 38,764 6,977 45,741 Nº Cuo ta MONTO FINANC COMPOSICION DE LA CUOTA INT 1.245% AMORT TOTAL IGV TOTAL A PAGAR 1 814,863 10,141 28,623 38,764 6,977. 45,741 2 786,240 9,784 28,979 38,764 6,977. 45,741 3 757,260 9,424 29,340 38,764 6,977. 45,741 4 727,920 9,059 29,705 38,764 6,977. 45,741 5 698,215 8,689 30,074 38,764 6,977. 45,741 6 668,140 8,315 30,449 38,764 6,977. 45,741 7 637,691 7,936 30,828 38,764 6,977. 45,741 8 606,863 7,552 31,211 38,764 6,977. 45,741 9 575,651 7,164 31,600 38,764 6,977. 45,741 10 544,050 6,770 31,993 38,764 6,977. 45,741 11 512,057 6,372 32,391 38,764 6,977. 45,741 12 479,665 5,969 32,794 38,764 6,977. 45,741 13 446,871 5,561 33,202 38,764 6,977. 45,741 14 413,668 5,148 33,616 38,764 6,977. 45,741 15 380,051 4,729 34,034 38,764 6,977. 45,741 16 346,017 4,306 34,458 38,764 6,977. 45,741 17 311,559 3,877 34,886 38,764 6,977. 45,741 18 276,672 3,443 35,321 38,764 6,977. 45,741 19 241,351 3,003 35,760 38,764 6,977. 45,741 20 205,590 2,558 36,205 38,764 6,977. 45,741 21 169,385 2,108 36,656 38,764 6,977. 45,741 22 132,728 1,651 37,112 38,764 6,977. 45,741 23 95,616 1,189 37,574 38,764 6,977. 45,741 24 58,041 722. 38,041 38,764 6,977. 45,741 O.C. 20,000 20,000 3,600. 23,600 135,479 814,863 950,343 171,061 1,121,404

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ARRENDAMIENTOFINANCIEROCPCCJosLuisGarcaQuispeCASOAVALORRAZONABLEEnunciadoVamosaconsiderarlossiguientesdatoscomoloscontenidosenelcontratodearrendamientofinanciero:a.MontodelacuotamensualS/.38,764.30(son24cuotas)b.MontoopcindecompraS/.20,000.00c.Plazodelcontrato2aos(24meses)d.Tasadeintersanual16.00%e.Tasadeintersmensual1.245%

Parafinescontables,setieneconocimientoqueelValorRazonablesesdeS/.690,000.00.DesarrolloDeterminacindelValorActualdelascuotasParaestecaso,vamosaemplearlapresentefrmula:

[r(1+r)nVP=

S

(1+r)n

+

A1

1-

]

Donde:S:ValorResidualgarantizada(opcindecompra)A:Pagoperidicoregular(cuotas)n:Nmerodeejerciciosr:Tasadeintersimplcita

Reemplazandolafrmulaantesexpuesta,lascifrasserancomosigue:

NCuotaMONTOFINANCCOMPOSICIONDELACUOTAINT1.245%AMORTTOTALIGVTOTALAPAGAR1814,863.2610,141.0928,623.2138,764.306,977.5745,741.872786,240.049,784.8728,979.4338,764.306,977.5745,741.873757,260.619,424.2129,340.0938,764.306,977.5745,741.874727,920.529,059.0729,705.2338,764.306,977.5745,741.875698,215.298,689.3930,074.9138,764.306,977.5745,741.876668,140.388,315.1030,449.2038,764.306,977.5745,741.877637,691.187,936.1530,828.1538,764.306,977.5745,741.878606,863.037,552.4931,211.8138,764.306,977.5745,741.879575,651.237,164.0631,600.2438,764.306,977.5745,741.8710544,050.996,770.7931,993.5138,764.306,977.5745,741.8711512,057.486,372.6332,391.6738,764.306,977.5745,741.8712479,665.805,969.5132,794.7938,764.306,977.5745,741.8713446,871.015,561.3733,202.9338,764.306,977.5745,741.8714413,668.085,148.1633,616.1438,764.306,977.5745,741.8715380,051.944,729.8034,034.5038,764.306,977.5745,741.8716346,017.444,306.2334,458.0738,764.306,977.5745,741.8717311,559.373,877.4034,886.9038,764.306,977.5745,741.8718276,672.473,443.2335,321.0738,764.306,977.5745,741.8719241,351.403,003.6535,760.6538,764.306,977.5745,741.8720205,590.752,558.6136,205.6938,764.306,977.5745,741.8721169,385.052,108.0236,656.2838,764.306,977.5745,741.8722132,728.771,651.8337,112.4738,764.306,977.5745,741.872395,616.301,189.9637,574.3438,764.306,977.5745,741.872458,041.96722.3438,041.9638,764.306,977.5745,741.87O.C.20,000.0020,000.003,600.0023,600.00135,479.94814,863.26950,343.20171,061.781,121,404.98NCuotaMONTOFINANCCOMPOSICIONDELACUOTAINTAMORTTOTALIGVTOTALAPAGAR2.684%1690,003.6818,519.7020,244.6038,764.306,977.5745,741.872669,759.0817,976.3320,787.9738,764.306,977.5745,741.873648,971.1217,418.3821,345.9238,764.306,977.5745,741.874627,625.2016,845.4621,918.8438,764.306,977.5745,741.875605,706.3616,257.1622,507.1438,764.306,977.5745,741.876583,199.2215,653.0723,111.2338,764.306,977.5745,741.877560,087.9915,032.7623,731.5438,764.306,977.5745,741.878536,356.4514,395.8124,368.4938,764.306,977.5745,741.879511,987.9613,741.7625,022.5438,764.306,977.5745,741.8710486,965.4113,070.1525,694.1538,764.306,977.5745,741.8711461,271.2712,380.5226,383.7838,764.306,977.5745,741.8712434,887.4911,672.3827,091.9238,764.306,977.5745,741.8713407,795.5710,945.2327,819.0738,764.306,977.5745,741.87ElVPcomparadaconelValorRazonablequeesdeS/.690,000.00,correspondecontabilizarelmenor,enelpresentecasoserelValorRazonable.6.2.CuadrodelaDeudaaValorFinanciado(valorpresente)

6.3CuadrodeladeudaaValorRazonable

14379,976.5010,198.5728,565.7338,764.306,977.5745,741.8715351,410.779,431.8729,332.4338,764.306,977.5745,741.8716322,078.338,644.5830,119.7238,764.306,977.5745,741.8717291,958.627,836.1730,928.1338,764.306,977.5745,741.8718261,030.497,006.0631,758.2438,764.306,977.5745,741.8719229,272.246,153.6732,610.6338,764.306,977.5745,741.8720196,661.615,278.4033,485.9038,764.306,977.5745,741.8721163,175.714,379.6434,384.6638,764.306,977.5745,741.8722128,791.043,456.7535,307.5538,764.306,977.5745,741.872393,483.502,509.1036,255.2038,764.306,977.5745,741.872457,228.291,536.0137,228.2938,764.306,977.5745,741.8720,000.0020,000.003,600.0023,600.00260,339.52690,003.68950,343.20171,061.781,121,404.98

Explicacindelatasadeintersde2.684%Lamaneradedeterminarlatasadeinters,partiendodelvalorrazonableesutilizandolamismafrmulautilizadaanteriormente,soloqueladinmicaconsistirentantearunporcentajequeluegodeseraplicado,seaproximealValorRazonabledeS/.690,000.00.Siaplicamos2.650%resultaS/.692,623.52(porencima)Siaplicamos2.684%resultaS/.690,003.68(elmsaproximado)Siaplicamos2.700%resultaS/.688,775.82(pordebajo)

CONTABILIZACIONLosasientoscontablesestnformuladosenaplicacindelPCGE:1.AsientocontableaValorRazonableCTADENOMINACIONDEBEHABER--------------------01--------------------32ACTIVOSADQUIRIDOSENARRENDAMIENTOFINAN690,003.68322Inmuebles,maquinariayequipo3223Maquinariasyequiposdeexplotacin45OBLIGACIONESFINANCIERAS690,003.68452Contratosdearrendamientofinanciero4521Facturasuotrodocumentoporpagar45211Noemitidas

2.AsientocontabledelgastoporintersCTADENOMINACIONDEBEHABER--------------------02--------------------67GASTOSFINANCIEROS158,910.58673Interesesporprstamosyotrasobligaciones6732Contratosdearrendamientofinanciero45OBLIGACIONESFINANCIERAS158,910.58452Contratosdearrendamientofinanciero4521Facturasuotrodocumentoporpagar45211Noemitidas

3.AsientocontabledelaCuota01CTADENOMINACIONDEBEHABER--------------------03--------------------45OBLIGACIONESFINANCIERAS38,764.30452Contratosdearrendamientofinanciero4521Facturasuotrodocumentoporpagar45211Noemitidas40TRIBUTOS,CONTRAPRESTACIONESYAPORTESAL6,977.57SISTEMADEPENSIONESYDESALUDPORPAGAR401Gobiernocentral4011Impuestogeneralalasventas40111IGVCuentapropia45OBLIGACIONESFINANCIERAS45,741.87452Contratosdearrendamientofinanciero4521Facturasuotrodocumentoporpagar45212Emitidas

4.AsientocontabledelpagodelacuotaCTADENOMINACIONDEBEHABER--------------------04--------------------45OBLIGACIONESFINANCIERAS45,741.87452Contratosdearrendamientofinanciero4521Facturasuotrodocumentoporpagar45212Emitidas10EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO45,741.87104Cuentascorrienteseninstitucionesfinancieras1041Cuentascorrientesoperativas

5.ContabilizacindeladepreciacinanualCTADENOMINACIONDEBEHABER--------------------04--------------------68VALUACINYDETERIORODEACTIVOSYPROVIS115,000.61681Depreciacin6813Depreciacindeactivosadquiridosenarrendamientofinanciero-Inmuebles,maquinariayequipo68132Maquinariasyequiposdeexplotacin39DEPRECIACIN,AMORTIZACINYAGOTAMIENTO115,000.61ACUMULADOS391Depreciacinacumulada3913Inmuebles,maquinariayequipoCosto39132Maquinariasyequiposdeexplotacin


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