ejemplo de presupuestos

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PIZZERIA UMBRELLA, S.A

PLAN MAESTRO DE PRESUPUESTO

PARA EL AÑO 2013

INTRODUCCIÓN

En la Pizzería Umbrella S.A. se produce y a la vez se distribuye el articulo “PIZZAS”, en

los principales municipios. Para lo cual la empresa esta dividida en tres regiones o áreas

geográficas, la región CENTRO que comprende el municipio de Centro, es la que tiene mas

habitantes y volumen de ventas, es por ello que allí se encuentra la matriz de la empresa,

específicamente en la ciudad de Villahermosa en donde se lleva el control de las ventas y

los recursos financieros de toda la organización; cada una de las otras regiones lleva

internamente el control de sus propias ventas y del flujo de efectivo.

Cabe mencionar que la región Norte esta integrada por los municipios de Cunduacán y

Paraíso, la más pequeña de las tres, siendo la región Sur, que se compone de: los

municipios de Comalcalco y Tenosique, la segunda con mayores ingresos anuales.

La empresa tuvo su origen hace 10 años, al asociarse 5 empresarios los cuales aportaron

cantidades iguales para así no tener mayoría que llegase a manipular las decisiones.

Estos 5 socios asignaron como Director general de la organización a un profesionista

conocedor del ramo, el cual con sus métodos y conocimientos hizo que la empresa tuviera

un buen rendimiento. Actualmente el Director General Lic. Manfred Von Richthofen y todo

el personal de la organización constantemente están recibiendo cursos de capacitación, y

adiestramiento para ser más eficientes en su trabajo y a través de estos cursos se generó la

idea de incluir a partir del ejercicio presupuestario del año 2013 un plan presupuestario para

la organización, formando así, el Director General un Comité de presupuesto, el cual será

dirigido por el C.P José Antonio Ocampo, quien es una persona conocedora de los asuntos

contables y muchos otros aspectos de la Empresa y dentro del cual quedaran también como

integrantes los siguientes departamentos: departamento de Mercadotecnia, departamento de

Producción, departamento de Finanzas y el departamento de Recursos Humanos.

Este Comité de acuerdo con sus funciones se propone llevar a cabo lo siguiente:

1. Establecer un plan presupuestario, que funcione de manera coordinada con la

organización en su totalidad, pero principalmente en el área de finanzas.

2. Concienciar al personal, así como también responsabilizarlo y comprometerlo con

sus objetivos específicos y los generales de la organización y motivar en los

mismos, un alta conciencia respecto a los costos.

3. Revisar todo el aspecto financiero de la organización.

4. Elaborar un manual de presupuesto que se adapte perfectamente a la empresa y a su

ritmo de crecimiento, el cual se dará a conocer a todos los trabajadores

explicándoles con detalle el funcionamiento y finalidad del mismo.

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Además se fijaron objetivos y políticas para el año inmediatamente siguiente, luego se pidió

al contador que suministre información sobre el resultado de las operaciones de la empresa

a 30 de septiembre y con base en la experiencia de los nueve meses, hiciese un estimado

para los últimos tres meses del año.

Unos días después, el Contador citó a una reunión del comité, presentando los estados

financieros solicitados, suministrando una copia de cada uno a los asistentes.

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ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012

A septiembre 30

(Real)

A diciembre 31

(Estimado)

Ventas $ 8,500,000 $ 12,000,000

Menos: costo de ventas 7,140,000 10,200,000

Utilidad bruta $ 1,360,000 $ 1,800,000

Menos gastos de operaciones:

Administración y ventas 1,079,000 1,520,000

Utilidad operacional $ 281,000 $ 280,000

Menos otros egresos:

Intereses $ 24,000 $ 30,000

Utilidad antes de impuestos 257,000 250,000

Menos: imporenta (30%) 77,100 75,000

Utilidad neta $ 79,900 $ 175,000

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BALANCE GENERAL

DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012

Balance general del año 2012 Al septiembre 30

(Real)

Al diciembre 31

(Estimado)

Activo Circulante:

Efectivo $ 300,000 $ 500,000

Cuentas por cobrar 1,500,000 1,250,000

Inv. mat. primas 100,000 225,000

Inv. prod. procesos 150,000 225,000

Inv. prod. terminados 500,000 1,007,750

Inversiones 100,000 100,000

$ 2,650,000 $ 3,307,750

Activo fijo:

Maquinaria y equipo $ 5,000,000 $ 5,000,000

Depreciación acumulada (1,125,000) (1,250,000)

Total efectivo $ 6,525,000 $ 7,057,750

Pasivo circulante:

Cuentas por pagar $ 950,650 $ 1,500,000

Sueldos por pagar 100,000 50,000

Impuestos por pagar 77,100 75,000

Obligaciones bancarias 120,000 125,000

$ 1,247,750 $ 1,750,000

Capital contable:

Acciones comunes $ 4,000,000 $ 4,000,000

Utilidades retenidas 1,097,350 1,132,750

Utilidades del ejercicio 179,900 175,00

5,277,250 5,307,750

Total de pasivo y capital contable $ 6,525,000 $ 7,057,750

5

Cada uno de los asistentes con la información suministrada y con papel y lápiz en mano

escuchaban atentos a la exposición que hace el joven profesional (aficionado a las finanzas)

la cual es complementada por el experto señor Ocampo.

ANALISIS FINANCIERO

1-Razón corriente: Activo corriente

Pasivo corriente =

$3,307,750

1,750,000= 1.89

Explica que con esta razón se determina la habilidad que tiene el negocio de pagar sus

obligaciones corrientes con un margen de seguridad para permitir una posible reducción de

sus activos corrientes.

Al respecto informa que las cuentas por cobrar no se recaudan oportunamente pues la falta

de una política de cobros no les ha permitido hacerlo.

Comenta que hay cuentas que tienen dos meses de vencimiento y que aún no se ha hecho

ningún esfuerzo por recaudarlas, por lo tanto el margen de 89 centavos no era muy

confiable para decir que por cada peso que debían a corto plazo tenían (1.89) para pagarlo.

El gerente afirma que no obstante se tenga una relación de 8 a 1 no hay garantía de que la

firma por si sola pueda pagar todas sus obligaciones o que tenga la habilidad de convertir

sus activos corrientes a medida que los necesita puesto que sus inventarios no tienen mucha

movilidad debido a la falta de eficiencias programadas de publicidad de los artículos.

2-Razón acida= 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 (𝑚𝑒𝑛𝑜𝑠 𝑖𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜𝑠)

Pasivo corriente

= 500,000+1,250 000+100,000

1,750,000=

1,850,000

1,750,000= 1.05

Dice: “la razón es usada para medir la habilidad del negocio, para pagar sus obligaciones

corrientes usando solamente activos corrientes”.

Y el gerente complementa, si el negocio es de vender hoy ¿Qué activos serian cheques en

mano para pagar obligaciones de liquidez inmediata?

Recordemos, que el señor contador informó que había ciertos clientes que desde dos meses

no se aparecían por la empresa, y prosigue diciendo que aunque desde su punto de vista

financiero no es muy correcto hacer la afirmación pero es mejor “pájaro en mano que

cientos volando”, debemos fijar políticas correctas para recaudar cartera.

3. Vuelve a participar el contador

Hasta septiembre 30 nuestras ventas eran de $8,500,000 y con un esfuerzo especial de la

nueva administración podríamos llegar a $12,000,000 pero recordemos que, según las

estadísticas los meses de mayor venta son de abril a septiembre.

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Luego hace algunas operaciones:

Promedio diario de ventas = Ventas

Dias=

$12,000,000

360= $33.334/𝑑𝑖𝑎

Cuentas por cobrar a ventas/día = Cuentas por cobrar

Ventas/dia=

$1,250,000

33,334= 3705/𝑑𝑖𝑎

De igual manera= Cuentas por cobrar ∗360

Ventas=

$1,250∗360

12,000,000= 37.5

Afirma que el periodo de cobranza es medida aproximada de la calidad de las cuentas por

cobrar y de las políticas fijadas sobre crédito que tenga una empresa. Sin embargo esta no

es medida muy confiable si las ventas eran fluctuantes entre periodos. Como las políticas de

ventas de las empresas modernas se determina en parte al contado y en gran parte a crédito

afirma que se deben separar las ventas a crédito con el objeto de hacer un análisis más

relevante e incluso hacer una clasificación por edades.

El Gerente general opina que es necesario fijar mecanismos adecuados de recolección de

cartera vencida por lo que propongo que se envié a los clientes morosos confirmación de

saldos, por lo menos cada tres meses.

Y para no cansarlos demasiado dice, aquí les presento estas razones financieras que

permiten determinar los resultados de la inversión hecha y su relación con la situación

actual.

Utilidad antes de interés e impuestos

Total de activos =

$280,000

7,057,750= 0.03

Un 3% interpelan los asistentes

Rentabilidad= Ganancia neta

Total de activos=

$175,000

7,075,750= 2.48

¡Estamos en la olla! Exclaman casi todos los asistentes

¡Y pensar que yo tengo dos millones de pesos invertidos! Dice el gerente si colocara en

UPAC o en otra entidad financiera estarían ganándose por lo menos un 27%. Se hacen otros

comentarios que nuestro apreciado lector puede imaginar.

Ganancias antes de intereses e impuestos

Ventas=

$280,000

12,000,000= 0.02 = 2%

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Costos de ventas

Costos de ventas

Ventas=

$10,200,000

12,000,000= 0.85 = 85%

Se levanta el Gerente general y con una expresión de desagrado, manifiesta que el trabajo

que se hará a futuro debe ser reorientado, pues considera que la empresa está sucumbiendo

debido a la falta de planeación y control de sus operaciones, recomienda hacer un

diagnóstico y definir políticas que deberían ajustarse progresivamente. Haciendo notar

además que esta sería la fase inicial de un trabajo largo y complicado, pues desde ese

momento se darían por sentadas las bases de la planeación a largo plazo y se fijaría como

indispensable el asignar recursos suficientes para llevar adelante ese anhelado proyecto.

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DIAGNÓSTICO

Una vez hecho el anterior diagnostico financiero se decidió revisar en forma sistemática

varios aspectos.

1- El objeto, papel y características de la organización y su relación con los clientes,

pues están conscientes que las fallas estarían desde su base.

2- El ambiente externo en relación a condiciones económicas y aspectos demográficos,

condiciones políticas, culturales y jurídicas, pues se creía que algunos de ellos

podrían utilizar ventajosamente en beneficio de la empresa y otros podrían al menos

administrarse o prevenirse.

3- Los recursos con que se cuenta en relación con el capital personal, maquinaria y

tecnología.

4- Los objetivos, políticas y planes estipulados anteriormente por la gerencia saliente.

5- Las áreas funcionales en que estaba dividida la compañía: esto es, producción,

finanzas, mercadotecnia y recursos humanos.

6- La forma como funciona la compañía, la relación con su misión, recursos, objetivos,

políticas y planes y su materialización en ventas, producción, capital, productividad,

rentabilidad, estabilidad de personal, etc.

7- El estilo de dirección que seguía en la empresa, sus puntos fuertes y débiles.

MISION

La misión de la empresa está definida por el comité de presupuesto de la siguiente manera:

La misión de la empresa será de ahora en adelante:

1- Ser la principal cadena de comida rápida de la zona sureste del País.

2- Hacer que la empresa tenga un mayor crecimiento y desarrollo para mejorar los

ingresos de la organización y a la vez mejorar el nivel de vida de los empleados.

9

Organigrama

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Objetivo General

Clientes

Pizzería Umbrella, construirá la lealtad hacia la marca, es decir "fanáticos totales",

mediante:

(a) Productos auténticos y de calidad superior.

(b) Atención al cliente de primer nivel.

(c) Excepcionales servicios a la comunidad.

Miembros del equipo

La gente es nuestro activo más importante. Pizzería Umbrella ofrecerá un liderazgo claro,

consistente y estratégico así como también oportunidades de hacer carrera a los miembros

del equipo que:

(a) Demuestren pasión por su trabajo.

(b) Defiendan nuestros valores esenciales.

(c) Estén orgullosos de participar en la construcción a largo plazo del valor de la marca

Pizzería Umbrella.

(d) Tengan ética comercial.

Franquiciaros

Trabajaremos como un equipo con nuestros franquiciaros para crear una oportunidad

continúa de rendimientos financieros excepcionales para aquellos franquiciaros que:

(a) Sean fieles a los comprobados valores esenciales y sistemas de Pizzeria Umbrella.

(b) Demuestren pasión al dirigir su negocio.

(c) Estén orgullosos de participar en la construcción a largo plazo del valor de la marca

Pizzería Umbrella.

Accionistas

Crearemos un valor superior a largo plazo para nuestros accionistas.

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OBJETIVOS ESPECIFICOS Y ESTRATEGIAS

1- Para el primer año lograr un crecimiento en el volumen de las ventas en un 3%

mismo que será de un 6% en los siguientes años, para lograr esto se realizara lo

siguiente:

a) Se establecerá sucursales de distribución en cada uno de los estados y en algunos

otros lugares vecinos.

b) Se realizara un estudio de mercado potencial del sureste del país.

c) Se capacitara y adiestrara al personal de ventas.

d) Se realizara un plan publicitario para dar a conocer nuestro producto.

2- Obtener un rendimiento del 30 % sobre la inversión antes de impuestos de la

siguiente manera:

a) Cumpliendo satisfactoriamente con nuestro plan de ventas.

b) Manejando y distribuyendo lo mejor posible los ingresos.

c) Reduciendo notablemente los gastos de operación.

3- Se tendrá una cantidad mayor y más moderna de maquinaria para que la capacidad

de producción de los restaurantes sea mejor.

4- Se procurara que el activo circulante de la organización sea suficiente para las

operaciones internas de la organización.

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POLITICAS Y NORMAS

1- Ventas. La Pizza Verdugo se venderá de contado de la siguiente manera, cada Pizza

Verdugo tendrá un valor de $200.

2- El inventario de productos terminados se estimó de la siguiente manera:

ARTICULO INVENTARIO INICIAL INVENTARIO FINAL

Pizza Verdugo

20 000 unidades

40 000 unidades

Al terminar cada uno de los 3 primeros cuatrimestres se estima que el inventario final seria

igual a la cuarta parte de las ventas proyectadas para el cuatrimestre siguiente en cada

inventario.

3- Inventario de productos en procesos, se estimo que no habrá variación en estos

inventarios.

4- Inventario de materias primas. Los inventarios iniciales y finales de materias primas

se proveen así.

Material

Inventario inicial Inventario final

Harina

Levadura

Aceite de Oliva

Sal

92,000 KG

3450 KG

23 LT

115 KG

96,800 KG

3,630 KG

24.2 LT

121 KG

5- Compras. Para aprovechar descuentos ofrecidos se planea adquirir las materias

primas de contado. Además se estimo tener siempre en existencia la quinta parte del

material a usar en el siguiente trimestre al finalizar los primeros tres cuatrimestres.

6- Mano de obra. Deberá presupuestarse en forma cuatrimestral según la planeación de

la producción y los estándares previstos.

7- Costos indirectos de fabricación. Se deberán prorratear cuatrimestralmente en forma

proporcional a nivel de producción. Su pago se hará en el cuatrimestre en el cual se

causen.

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8- Gastos de administración y ventas. Son fijos y por lo tanto se incurren en partes

iguales, su pago se hará en efectivo en el cuatrimestre que se causen.

9- Inversiones. En el último cuatrimestre se pretende adquirir algunos títulos de

valores por un monto de un millón y medio de pesos, con el objeto de negociarlo

inmediatamente que se tenga necesidad de capital de trabajo.

10- Activos fijos. Se planea adquirir activos fijos en la siguiente manera:

Periodo Tipo de activo Costos Enero a abril Maquina $600,000 Mayo a Agosto Maquina 350,000 Septiembre a Diciembre Maquina 50,000

Estos activos serán usados al año siguiente:

Para la apreciación se aplicara el método de línea recta (10% del costo).

11- Impuestos. Se aplicara la tasa normal para las sociedades anónimas; esto es un 30%.

Estos se pagarán según la programación de la administración de impuestos en el año

siguiente. El saldo que se adeude se cancelará en el periodo presupuestal, por partes iguales

en cada cuatrimestre.

12- Otros pagos. Se ha previsto cancelar en el periodo presupuestal todos los pasivos

existentes así:

Cuentas por pagar. La cuarta parte en cada cuatrimestre

Sueldos por pagar. En el primer cuatrimestre.

Obligaciones bancarias. En el primer semestre (partes iguales).

13- Financiación. La empresa tiene abierta una línea de crédito con el banco de

occidente al 24% anual para satisfacer sus necesidades de capital de trabajo. Los

préstamos se tomarán al principio del cuatrimestre en que sean necesarios y en

múltiplos de 500.

El pago de interés se hará conjuntamente con el abono del capital al final del cuatrimestre

en el que se disponga del dinero.

14- Saldo mínimo. Para cumplir sus necesidades inmediatas se estima un saldo mínimo

de $ 100, 000.

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INFORMACION ADICIONAL

1. Los ingresos históricos de ventas tomados de la sección de estadísticas se muestran:

Año

Pizza Verdugo

2008 216,000 Unidades

2009 220,000 Unidades

2010 224,000 Unidades

2011 227,000 Unidades

2012 230,000 Unidades

1- El registro histórico de ventas tomando de la selección de estadística es el siguiente:

El último monto de ventas (el año 2012) fue de 230,000 unidades.

Pronostico de ventas del año 2013:

Pronostico Cuatrimestral Pizza Verdugo

Enero 1 a Abril 30 74,465

Mayo 1 a Agosto 31 81,976

Septiembre 1 a Diciembre 31 87,329

Pronostico de ventas del ejercicio presupuestario 243,770 Us

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2- El gerente de producción hizo los siguientes cálculos respecto al material a

requerirse en el artículo.

Tipo de Material Unidades de

medida

Material a

emplearse en el

artículo.

Precio unitario del

material.

Harina KG 400grs $1.00

Levadura KG 15grs $0.15

Aceite de Oliva LT 0.10ml $0.07

Sal KG 0.5grs $0.07

3- El supervisor de planta suministra datos diferentes a la mano de obra directa. El

tiempo requerido en cada producto, el salario asignado por hora, etc.

Departamento Unidad empleada por unidad producida. Libreta Profesional

Tarifa por hora (incluye 30% de prestaciones sociales).

Moldeado 0.1 hrs. 10 pesos Horneado 0.3 hrs. 10 pesos Empacado 0.1 hrs. 10 pesos

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4- Los costos indirectos de fabricación se aplican a la producción con base en las

unidades producidas.

Para los costos indirectos de fabricación, el gerente propone usar varios métodos para

presupuestarlo ya que considera que es el elemento en el cual se harán las mayores

erogaciones.

Para determinar el comportamiento de costos de variables se toman los registros históricos

de los cinco años anteriores para expresarlo en una formula presupuestal, Así por ejemplo

la mano de obra indirecta muestra el siguiente comportamiento.

Año Costos de M.O.I Unidades producidas

2008 $450,000 $156,000

2009 $480,000 $164,000

2010 $440,000 $175,000

2011 $490,000 $184,000

2012 $530,000 $196,000

Los costos indirectos de fabricación para el periodo presupuestal serian:

Supervisión 500,000

Ingeniería 360,000

Seguros 25,000

Impuestos 200,000

Depreciación 500,000

5- Los gastos de ventas y administración estimados por el contador son:

a) Gastos de ventas

Salario de vendedores 375,000

Comisiones 100,000

Publicidad 150,000 625,000

b) Gastos de administración

Sueldos 500,000

Papelería y útiles 75,000

Servicio públicos 25,000

Honorarios profesionales 125,000 725,000

350,000

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El pronóstico de ventas, los presupuestos y aspectos financieros del caso son los

siguientes:

1. Pronostico de ventas anual

2. Presupuesto de ventas por cuatrimestres (unidades y valor)

3. Presupuesto de producción cuatrimestral (unidades)

4. Presupuesto de uso y costos de materiales cuatrimestral (unidades y valor)

5. Presupuesto de compras de materiales por cuatrimestres (unidades y valor)

6. Presupuesto de mano de obra directa (hora y valor)

7. Presupuesto de costos indirectos cuatrimestral

8. Presupuesto de inventario final de productos terminados en el año

9. Presupuesto de inventario de materias primas (unidad y valor)

10. Presupuesto de costos de ventas (por año)

11. Presupuesto de tesorería (cuatrimestral)

12. Presupuesto de cuentas por cobrar

13. Presupuesto de cuentas por pagar

14. Presupuestar las obligaciones bancarias

15. Presupuesto de capital

16. Asientos derivados del control presupuestal

17. Estados financieros

18. Estado de origen y aplicación de fondos

19. Punto de equilibrio

20. Análisis de la rentabilidad en cada producto

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BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO

AL 31 DICIEMBRE DE 2012

Activo Pasivo

Circulante: Circulante:

Efectivo 500,000 Cuentas por pagar 1,500,000

Cuentas por cobrar 1, 250,000 Sueldos por pagar 50,000

Doc. Por cobrar 9,550

Inv. De mat. Primas 255,000 Impuestos por pagar 75,000

Inv. Proa. En proceso 255,000 Obligaciones bancarias 125,000

Inv. Prod.

Terminados

998,200 Total pasivo corriente $1,750,000

Inversiones 100,000

Total activo corriente $3,307,750 Capital contable:

Acciones comunes 4,000,000

Activo fijo: Utilidades retenidas 1,157,000

Maquinaria y equipo 5,000,000 Utilidades del ejercicio 150,000

Deprec. Acum. M y E (1,250,000)

Total planta y equipo $3,750,000 Total capital $5,307,750

Total activo $7,057,750 Total pasivo y capital $7,057,750

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PRONOSTICO DE VENTAS DEL EJERCICIO PRESUPUESTARIO PARA EL

AÑO 2013

PIZZA VERDUGO

(Cédula 1)

Último monto de ventas:

Año 2012: 230,000 Unidades

a) El Gerente de Ventas estima que se incrementaran las ventas en un 5 %

b) El Director de presupuesto estima que se disminuyan las ventas en un 2 %

c) El Gerente General estima que se incrementaran las ventas en un 3%

Operaciones

a) Pronóstico del Gerente de Ventas

PV=V+V

PGV= 230,000+0.05 (230,000) =

230,000+ 11500 = 241,500

PGV =241,500 unidades

b) Pronóstico del Director de Presupuesto

PDP = 241,500 - 0.02 (241,500) =

241,500 - 4830 = 236,670

PDP = 236,670 unidades

c) Pronóstico del Gerente General

PGG= 236,670 + 0.03 (236,670)=

236,670 + 7100.1 = 243,770.1

PGG = 243,770.1unidades

PV 2013 = 243,770 unidades

El pronóstico de ventas para el año 2013, es 243,770 Us.

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CRITERIO

GERENTE DE VENTAS

Como gerente de ventas recomiendo que las ventas se incrementen en un 5% el próximo

año, pues según los estudios de mercado realizados, permiten precisar que los

consumidores están y continuaran satisfechos con nuestros productos, además seria una

buena idea implementar promociones en días especiales (día de la independencia,

Halloween, etc.). Ofreciéndoles a nuestros clientes descuentos y ofertas en nuestros

productos, pues la competencia es una gran estratega en ventas y ofertas, y hay que tomar

contramedidas para ganar más clientes.

Para lograr lo planteado propongo que se lleve a cabo una serie de estrategias

promocionales en las que combinen los siguientes aspectos;

Anuncios con:

1. Carácter persuasivo

2. Amplia expresividad

3. Amplia creatividad

4. Que sean originales

Venta personal:

1. Presentación física del producto

2. Observar la reacción del consumidor al ofrecerle el producto

3. Ofrecer promociones y descuentos del producto

Publicidad con:

1. Sentido de veracidad

2. Espontaneidad

3. Sensacionalismo

4. Originalidad

5. Promociones

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CRITERIO

DIRECTOR DE PRESUPUESTO

Considero que los ajustes realizados a la economía por parte del gobierno actual, que tal

parece están dando malos resultados y generando un ambiente de inestabilidad económica.

No obstante hay que mantenerse informados sobre las tendencias financieras en caso de que

se apruebe la reforma laboral (que a mi parecer no será aprobada), actualmente el país esta

pasando por una crisis económica, y no solo el país, también las principales facciones

económicas del mundo, esto repercute seriamente en nuestras finanzas, ya que si las bolsas

de valores de los países grandes tienden a cerrar en baja, nuestro país resulta afectado y

nosotros también, en mi opinión hay que manejar el dinero con mucho cuidado, pues

estamos en una condición económica no muy favorable como para creer que nuestras

ventas subirán, es por ello que escatimo que las ventas se verán reducidas en un 2% y

podremos mantener ese porcentaje si cuidamos muy bien el trato y ofertas a nuestros

clientes, en caso de que las afectaciones económicas continúen mal, nos veríamos forzados

a bajar un 3% el precio de nuestros productos para llamar la atención de nuestros clientes y

no sufrir perdidas financieras, ello seria la mejor opción, no para ganar dinero, si no por el

contrario para evitar perderlo.

Reitero mi punto de vista, hay que manejar con mucho cuidado el dinero de esta empresa.

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CRITERIO

GERENTE DE GENERAL

Como persona que debo asumirme con toda responsabilidad, visión y objetividad,

Me parece que debemos conducirnos con mas ambición, yo tomo el riesgo de que se

incrementen las ventas en un 3%, ya que la empresa cuenta en este momento con todos los

recursos que en una situación de crecimiento pueden llegarse a requerir, como lo es por

ejemplo finanzas sanas, maquinaria y equipo de vanguardia, personal capacitado, etcétera.

Quiero expresarles que estoy sumamente ilusionado de que logremos exitosamente esta

meta de ventas, de lo cual no es por presumir, pero estoy convencido de que así será. Lo

cual de lograrse, pueden estar seguros de que es para el bienestar de todos los que aquí

laboramos.

No puedo quejarme de ustedes ni de nadie de sus colaboradores. Pongan en conocimiento

de todos, lo que aquí se esta comentando y ojala que en breve se nos conceda lograr el plan

de que el liderazgo en el mercado sea absoluto, tanto en el aspecto de que paguemos los

mejores sueldos, como en la situación de que tengamos la preferencia de los clientes y de

los proveedores de los insumos que requerimos.

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PRESUPUESTO DE VENTAS

DEL EJERCICIO PRESUPUESTARIO POR PERIODOS

PARA EL AÑO 2013

PIZZA VERDUGO

(Cédula 2)

CUATRIMESTRE

DESCRIPCIÓN PRIMERO SEGUNDO TERCERO ANUAL

PRODUCTO A

VENDERSE

PIZZA VERDUGO 74,465 81,976 87,329 243,770

II INGRESO POR

VENTAS

PIZZA VERDUGO

$200 14,893,000 16,395,200 17,465,800 48,754,000

INGRESOS

TOTALES 14,893,000 16,395,200 17,465,800 48,754,000

24


PRESUPUESTO DE VENTAS

DEL EJERCICIO PRESUPUESTARIO POR PERIODOS Y REGIONES

PARA EL AÑO 2013

PIZZA VERDUGO

(Cédula 3)

CUATRIMESTRE

DESCRIPCIÓN PRIMERO SEGUNDO TERCERO ANUAL

PRODUCTO A

VENDERSE

PIZZA VERDUGO

REGIÓN CENTRO 28,465 31,238 35,844 95,547

REGIÓN NORTE 20,202 24,975 23,851 69,028

REGIÓN SUR 25,798 25,763 27,634 79,195

TOTAL 74,465 81,976 87,329 243,770

II INGRESO POR

VENTAS

PIZZA VERDUGO

($200)

REGIÓN CENTRO 5,693,000 6,247,600 7,168,800 19,109,400

REGIÓN NORTE 4,040,400 4,995,000 4,770,200 13,805,600

REGIÓN SUR 5,159,600 5,152,600 5,526,800 15,839,000

SUBTOTAL 14,893,000 16,395,200 17,465,800 48,754,000

TOTAL 14,893,000 16,395,200 17,465,800 48,754,000

25


PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

DEL EJERCICIO PRESUPUESTARIO

PARA EL AÑO 2013

PIZZA VERDUGO

(Cédula 4)

DESCRIPCIÓN PIZZA VERDUGO

Inventario final Esperado 40 000

(+) Ventas presupuestadas 243,770

Necesidades Totales 283,770

(-) Inventario Inicial 20,000

Producción requerida 263,770

26


PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN


PARA EL AÑO 2013

PIZZA VERDUGO

(Cédula 5)

DESCRIPCIÓN PRIMERO SEGUNDO TERCERO TOTAL

ANUAL

PIZZA VERDUGO

Inventario final Esperado 20,494 21,832 40,000 40,000

(+) Ventas presupuestadas 74,465 81,976 87,329 243,770

Necesidades Totales 94,959 103,808 127,329 283,770

(-) Inventario Inicial 20,000 20,494 21,832 20,000

Producción requerida 74,959 83,314 105,497 263,770

27


PRESUPUESTO DE USO DE MATERIALES


PARA EL AÑO 2013

PIZZA VERDUGO

(Cédula 6)

DESCRIPCION TOTAL

UNIDADES A PRODUCIR:

PIZZA VERDUGO

263,770

MATERIALES USADOS EN PRODUCCION

HARINA

PIZZA VERDUGO: 400 GRS

105,508,000

TOTAL (GRS)

105,508,000

LEVADURA

PIZZA VERDUGO: 15 GRS

3,956,550

TOTAL (GRS)

3,956,550

ACEITE DE OLIVA

PIZZA VERDUGO: 0.10 ml.

26,377

TOTAL (ML)

26,377

SAL

PIZZA VERDUGO: 0.5 GRS

131,885

TOTAL (GRS)

131,885

28


PRESUPUESTO DE USO DE MATERIALES


PARA EL AÑO 2013

PIZZA VERDUGO

(Cédula 7)


ANUAL

UNIDADES A

PRODUCIR:

PIZZA VERDUGO 74,959 83,314 105,497 263,770

MATERIALES

USADOS EN

PRODUCCION

HARINA

PIZZA VERDUGO:

400 GRS

29,983,600

33,325,600

42,198,800

105,508,000

TOTAL:

29,983,600

33,325,600

42,198,800

105,508,000

LEVADURA

PIZZA VERDUGO: 15

GRS

1,124,385

1,249,710

1,582,455

3,956,550

TOTAL

1,124,385

1,249,710

1,582,455

3,956,550

ACEITE DE OLIVA

PIZZA VERDUGO:

0.10 ml.

7,495.9

8,331.4

10,549.7

26,377

TOTAL

7,495.9

8,331.4

10,549.7

26,377

SAL

PIZZA VERDUGO:

0.5 GRS

37,479.5

41,657

52,748.5

131,885

TOTAL

37,479.5

41,657

52,748.5

131,885

29


PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIALES


PARA EL AÑO 2013

PIZZA VERDUGO

(Cédula 8)

DESCRIPCION HARINA LEVADURA ACEITE DE

OLIVA

SAL

INVENTARIO

FINAL ESPERADO

96,800 3,630 24.2 121

(+) USO DE

MATERIALES

105,508,000 3,956,550 26,377 131,885

NECESIDADES

TOTALES

105,604,800 3,960,180 26,401.2 132,006

(-) INVENTARIO

INICIAL

92,000 3,450 23 115

UNIDADES A

COMPRAR

105,512,800 3,956,730 26,378.2 131,891

(*) PRECIO

UNITARIO ($)

1.00 0.15 0.07 0.07

TOTAL ($)

105,512,800

593,509.5

1,846.474

9,232.37

30


PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIALES


PARA EL AÑO 2013

PIZZA VERDUGO

(Cédula 9)

DESCRIPCION CUATRIMESTRE TOTAL

ANUAL PRIMERO SEGUNDO TERCERO

HARINA

Inventario final

esperado

6,665,120 8,439,760 96,800 96,800

(+) Uso de materiales 29,983,600 33,325,600 42,198,800 105,508,000

Necesidades totales 36,648,720 41,765,360 42,295,600 105,604,800

(-) Inventario inicial 92,000 6,665,120 8,439,760 92,000

Unidades a comprar 36,556,720 35,100,240 33,855,840 105,512,800

(*)Precio unitario ($) 1.00 1.00 1.00 1.00

SUBTOTAL

36,556,720

35,100,240

33,855,840

105,512,800

LEVADURA

Inventario final

esperado

249,942 316,491 3,630 3,630

(+) Uso de materiales 1,124,385 1,249,710 1,582,455 3,956,550

Necesidades totales 1,374,327 1,566,201 1,586,085 3,960,180

(-) Inventario inicial 3,450 249,942 316,491 3,450

Unidades a comprar 1,370,877 1,316,259 1,269,594 3,956,730

(*)Precio unitario ($) 0.15 0.15 0.15 0.15

SUBTOTAL

205,631.55

197,438.85

190,439.1

593,509.5

ACEITE DE OLIVA

Inventario final

esperado

1,666.28 2,109.94 24.2 24.2

(+) Uso de materiales 7,495.9 8,331.4 10,549.7 26,377

Necesidades totales 9,162.18 10,441.34 10,573.9 26,401.2

(-) Inventario inicial 23 1,666.28 2,109.94 23

Unidades a comprar 9,139.18 8,775.06 8,463.96 26,378.2

(*)Precio unitario ($) 0.07 0.07 0.07 0.07

SUBTOTAL

639.7426

614.2542

592.4772

1,846.474

31

DESCRIPCION CUATRIMESTRE TOTAL

ANUAL PRIMERO SEGUNDO TERCERO

SAL

Inventario final

esperado

8,331.4 10,549.7 121 121

(+) Uso de materiales 37,479.5 41,657 52,748.5 131,885

Necesidades totales 45,810.9 52,206.7 52,869.5 132,006

(-) Inventario inicial 115 8,331.4 10,549.7 115

Unidades a comprar 45,695.9 43,875.3 42,319.8 131,891

(*)Precio unitario ($) 0.07 0.07 0.07 0.07

SUBTOTAL

3,198.713

3071.271

2,962.386

9,232.37

32


PRESUPUESTO DEL INVENTARIO FINAL DE MATERIALES


PARA EL AÑO 2013

PIZZA VERDUGO (Cédula 10)

DESCRIPCION TOTAL

HARINA

Inventario inicial 92,000

(+) Unidades a comprar 105,512,800

Materiales a disponer

105,604,800

(-) Material prima usada 105,508,000

Inventario final esperado 96,800

(*) Precio unitario 1.00

TOTAL ($) 96,800

LEVADURA

Inventario inicial 3,450

(+) Unidades a comprar 3,956,730


3,960,180

(-) Material prima usada 3,956,550

Inventario final esperado 3,630


TOTAL ($) 544.5

ACEITE DE OLIVA

Inventario inicial 23

(+) Unidades a comprar 26,378.2


26,401.2

(-) Material prima usada 26,377

Inventario final esperado 24.2


TOTAL ($) 1.694

SAL

Inventario inicial 115

(+) Unidades a comprar 131,891


132,006

33

(-) Material prima usada 131,885

Inventario final esperado 121


TOTAL ($) 8.47

34


PRESUPUESTO DEL INVENTARIO FINAL DE MATERIALES


PARA EL AÑO 2013

PIZZA VERDUGO

CUATRIMESTRE (Cédula 11)

DESCRIPCION PRIMERO SEGUNDO TERCERO TOTAL

ANUAL

HARINA

Inventario inicial 92,000 6,665,120 8,439,760 92,000

(+) Unidades

comprar

36,556,720

35,100,240

33,855,840

105,512,800

Materiales

disponer

36,648,720

41,765,360

42,295,600

105,604,800

(-) Materia usada 29,983,600 33,325,600 42,198,800 105,508,000

Inventario-final

esperado

6,665,120

8,439,760

96,800

96,800

Precio unitario ($) 1.00 1.00 1.00 1.00

TOTAL ($) 6,665,120 8,439,760 96,800 96,800

LEVADURA

Inventario inicial 3,450 249,942 316,491 3450

(+) Unidades

comprar

1,370,877

1,316,259

1,269,594

3,956,730

Materiales

disponer

1,374,327

1,566,201

1,586,085

3,960,180

(-) Materia usada 1,124,385 1,249,710 1,582,455 3,956,550

Inventario-final

esperado

249,942

316,491

3,630

3,630

Precio unitario ($) 0.15 0.15 0.15 0.15

TOTAL ($) 37,491.3 47,473.65 544.5 544.5

ACEITE DE

OLIVA

Inventario inicial 23 1,666.28 2,109.94 23

(+) Unidades

comprar

9,139.18

8,775.06

8,463.96

26,378.2

Materiales

disponer

9,162.18

10,441.34

10,573.9

26,401.2

(-) Materia usada 7,495.9 8,331.4 10,549.7 26,377

Inventario-final

esperado

1,666.28

2,109.94

24.2

24.2

35

Precio unitario ($) 0.07 0.07 0.07 0.07

TOTAL ($) 116.6396 147.6958 1.694 1.694

SAL

Inventario inicial 115 8,331.4 10,549.7 115

(+) Unidades

comprar

45,695.9

43,875.3

42,319.8

131,891

Materiales

disponer

45,810.9

52,206.7

52, 869.5

132,006

(-) Materia usada 37,479.5 41,657 52,748.5 131,885

Inventario-final

esperado

8,331.4

10,549.7

121

121

Precio unitario ($) 0.07 0.07 0.07 0.07

TOTAL ($) 583.198 738.479 8.47 8.47

36


PRESUPUESTO DEL MANO DE OBRA


PARA EL AÑO 2013

PIZZA VERDUGO

(Cédula 12)

DESCRIPCION TOTAL

PRODUCCIÓN REQUERIDA

PIZZA VERDUGO 263,770

Tiempo requerido en producción (fabricación):

En el departamento de Moldeado:

PIZZA VERDUGO 0.1 Hr. 26,377

Total de tiempo requerido (horas) 26,377

(*) Tarifa de 1 hora ($) 10

SUBTOTAL ($) 263,770

En el departamento de Horneado:



(*) Tarifa de 1 hora ($) 10


En el departamento de Empacado:



(*) Tarifa por hora ($) 10


TOTAL ($) 1,318,850

Distribución del total:

En sueldos líquidos 70% (de 1 170 000)= 923,195

En deducciones 30% (de 1 170 000)= 395,655

37


PRESUPUESTO DEL MANO DE OBRA


PARA EL AÑO 2013

PIZZA VERDUGO

CUATRIMESTRE (Cédula 13)


ANUAL

UNIDADES A PRODUCIR

PIZZA VERDUGO 74,959 83,314 105,497 263,770

Horas de fabricación:

En el Depto. De Moldeado

PIZZA VERDUGO: 0.1 Hr. 7,495.9 8,331.4 10,549.7 26,377

Total horas 7,495.9 8,331.4 10,549.7 26,377

(*) Tarifas de 1 hora *10 *10 *10 10

SUBTOTAL ($) 74,959 83,314 105,497 263,770

En el Depto. De Horneado

PIZZA VERDUGO: 0.3 Hr. 22,487.7 24,994.2 31,784.1 79,131

Total horas 22,487.7 24,994.2 31,784.1 79,131

(*) Tarifa de 1 hora *10 *10 *10 10

SUBTOTAL ($) 224,877 249,942 317,841 791,310

En el Depto. De

Empacado

PIZZA VERDUGO: 0.1 Hr. 7,495.9 8,331.4 10,549.7 26,377

Total horas 7,495.9 8,331.4 10,549.7 26,377

(*) Tarifa de 1 hora *10 *10 *10 10

SUBTOTAL ($) 74,959 83,314 105,497 263,770

TOTAL ($) 374,795 416,570 528,835 1,318,850

Distribución total:

En sueldo líquidos 70%= 262,356.5 291,599 370,184.5 923,195

En deducciones 30%= 112,438.5 124,971 158,650.5 395,655

38


ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS PROFORMA

DEL AÑO 2013

ventas netas

12,360,000

Menos: costos de ventas

10,200,000

Utilidad bruta

2,160,000

Menos: gasto de operación:

Administración y ventas

1,520,000

Utilidad operacional

640,000

Menos otros egresos:

Intereses

30,000

Utilidad antes de impuestos

610,000

Menos: imporenta (30%)

183,000

Utilidad neta

427,000

39


BALANCE GENERAL PROFORMA

DEL AÑO 2013

Activo Pasivo

Corriente Corriente

Efectivo 467,450 Cuentas por pagar 1,500,000

Cuentas por cobrar 1,250,000 sueldo por pagar 50,000

Documentos por cobrar 9,550

Inv.de mat.primas 225,000 Impuesto por pagar 75,000 Inv.prod.en proceso 500,000 Obligaciones bancarias 125,000

Inv.prod.terminados 1,007,750 Total pasivo corriente 1,750,000

Inversiones 100,000

Total activo corriente 3,559,750 Patrimonio

Acciones comunes 4,000,000

Utilidad retenidas 1,132,750

Propiedad planta y equipo Utilidad del ejercicio 427,000

Maquina y equipo 5,000,000

Deprec.Acum..MyE(.25) 1,250,000 Total patrimonio 5,559,750

Total planta y equipo 3,750,000 Total pasivo y patrimonio 7,309,750

Total activo 7,309,750

ejemplo de presupuestos

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