će rudnik i termoelektrana gacko a.d. gacko za period 01 ... · su ostala kratkoročna...

GLAVNA SLUŽBA ZA REVIZIJU JAVNOG SEKTORA REPUBLIKE SRPSKE

78000 Banja Luka, Vuka Karadžića 4 Republika Srpska, BiH Tel: +387(0)51/247-408 Faks:+387(0)51/247-497 e-mail: [email protected]

Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Mješovitog holdinga ''Elektroprivreda Republike Srpske''

Matično preduzeće a.d. Trebinje, Zavisno preduzeće "Rudnik i Termoelektrana Gacko" a.d. Gacko

za period 01.01 – 31.12.2015. godine

Broj: RV038-16

Banja Luka, 05.05.2016. godine

SADRŽAJ

I IZVJEŠTAJ GLAVNOG REVIZORA ............................................................ 1

II REZIME DATIH PREPORUKA .................................................................... 7

III KRITERIJUMI ZA REVIZIJU USKLAĐENOSTI .......................................... 9

IV IZVJEŠTAJ O SPROVEDENOJ REVIZIJI (NALAZI) ................................ 10

1. Uvod .................................................................................................... 10

2. Sprovođenje preporuka iz prethodnog izvještaja ........................... 11

3. Zaključak o funkcionisanju sistema internih kontrola .................... 11

4. Nabavke .............................................................................................. 13

5. Priprema i donošenje plana poslovanja i finansijskog plana ........ 16

6. Finansijski izvještaji .......................................................................... 17

6.1. Korigovani finansijski izvještaji ............................................................ 17

6.2. Bilans uspjeha ....................................................................................... 18

6.2.1. Prihodi .................................................................................................. 18 6.2.2. Rashodi ................................................................................................ 19 6.2.3. Finansijski rezultat ................................................................................ 24

6.3. Bilans stanja .......................................................................................... 24

6.3.1. Aktiva ................................................................................................... 24 6.3.2. Pasiva .................................................................................................. 28 6.3.3. Vanbilansna evidencija ........................................................................ 33

6.4. Bilans tokova gotovine.......................................................................... 33

6.5. Potencijalna imovina i potencijalne obaveze ....................................... 34

6.6. Napomene uz finansijske izvještaje ..................................................... 35

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Mješovitog holdinga „Elektroprivreda Republike Srpske“, Matično preduzeće a.d. Trebinje – Zavisno preduzeće „Rudnik i Termoelektrana Gacko“ a.d. Gacko

1

I IZVJEŠTAJ GLAVNOG REVIZORA

MIŠLjENjE O FINANSIJSKIM IZVJEŠTAJIMA Predmet Izvršili smo reviziju finansijskih izvještaja Mješovitog holdinga „Elektroprivreda Republike Srpske“, Matično preduzeće a.d. Trebinje – Zavisno preduzeće „Rudnik i Termoelektrana Gacko“ a.d. Gacko (u daljem tekstu: Društvo) koji obuhvataju Bilans stanja – Izvještaj o finansijskom položaju na kraju perioda, Bilans uspjeha – Izvještaj o ukupnom rezultatu za period, Bilans tokova gotovine – Izvještaj o tokovima gotovine, Izvještaj o promjenama na kapitalu i Napomene uz finansijske izvještaje sa stanjem na dan 31. decembar 2015. godine i za godinu koja se završava na taj dan. Revizijom smo obuhvatili pregled značajnih transakcija, objašnjavajućih napomena i primjenu računovodstvenih politika u revidiranom periodu.

Odgovornost rukovodstva za finansijske izvještaje Direktor je odgovoran za pripremu i fer prezentaciju ovih finansijskih izvještaja u skladu sa računovodstvenim propisima važećim u Republici Srpskoj. Ova odgovornost obuhvata i: osmišljavanje, primjenu i održavanje internih kontrola koje su relevantne za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja koji ne sadrže materijalno značajne pogrešne iskaze nastale usljed prevare i greške; odgovarajuća objelodanjivanja relevantnih informacija u Napomenama uz finansijske izvještaje; odabir i primjenu odgovarajućih računovodstvenih politika i računovodstvenih procjena koje su primjerene datim okolnostima.

Odgovornost revizora Naša je odgovornost da izrazimo mišljenje o finansijskim izvještajima na osnovu provedene revizije. Reviziju smo izvršili u skladu sa Zakonom o reviziji javnog sektora Republike Srpske i relevantnim ISSAI standardima revizije 1000-1810. Ovim standardima se nalaže da postupamo u skladu sa etičkim zahtjevima i da reviziju planiramo i izvršimo na način koji omogućava da se, u razumnoj mjeri, uvjerimo da finansijski izvještaji ne sadrže materijalno značajne pogrešne iskaze.

Revizija uključuje sprovođenje postupaka u cilju pribavljanja revizijskih dokaza o iznosima i objelodanjivanjima datim u finansijskim izvještajima. Izbor postupaka je zasnovan na revizijskom prosuđivanju, uključujući procjenu rizika materijalno značajnih pogrešnih iskaza u finansijskim izvještajima, nastalih usljed prevare i greške. Prilikom procjene rizika, revizor razmatra interne kontrole koje su relevantne za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja, u cilju osmišljavanja revizijskih postupaka koji su odgovarajući u datim okolnostima, ali ne u cilju izražavanja odvojenog mišljenja o efektivnosti internih kontrola. Revizija takođe uključuje ocjenu primijenjenih računovodstvenih politika i značajnih procjena izvršenih od strane rukovodstva, kao i ocjenu opšte prezentacije finansijskih izvještaja.

Smatramo da su pribavljeni revizijski dokazi, s obzirom na propisani okvir finansijskog izvještavanja dovoljni i odgovarajući i da obezbjeđuju osnovu za naše revizijsko mišljenje.

Osnova za izražavanje mišljenja sa rezervom Kao što je navedeno pod tačkom 6.2.1. izvještaja:

Društvo je u svojim finansijskim izvještajima vrijednost viška zaliha uglja utvrđenu popisom na dan 31.12.2015. godine klasifikovalo kao viškove izuzimajući viškove zaliha učinaka. Takav način prezentacije viškova zaliha učinaka nije u skladu sa članom 55. stav (8), odnosno članom 51. stav (2) Pravilnika o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom


2 Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Mješovitog holdinga „Elektroprivreda Republike Srpske“, Matično preduzeće a.d. Trebinje – Zavisno preduzeće „Rudnik i Termoelektrana Gacko“ a.d. Gacko

okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike. Usljed neodgovarajuće klasifikacije pozicija viškova izuzimajući viškove zaliha učinaka je precijenjena, dok je istovremeno pozicija na kojoj se evidentiraju povećanja vrijednosti zaliha učinaka potcijenjena za iznos od 360.563 KM.

Kao što je navedeno pod tačkom 6.2.2. izvještaja:

Usljed pogrešne klasifikacije troškova zarada, naknada zarada i ostalih ličnih rashoda ostali lični rashodi su po raznim osnovama potcijenjeni, dok su istovremeno troškovi bruto zarada i bruto naknada zarada precijenjeni minimalno za iznos od 1.223.388 KM. Takav način klasifikacije nije u skladu sa odredbama Pravilnika o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike.

Ukupan iznos troškova zarada, naknada zarada i ostalih ličnih rashoda koji su po različitim osnovama trebali teretiti obračunski period 2014. godine priznati su kao rashodi obračunskog perioda 2015. godine u iznosu od 122.042 KM. Time su troškovi zarada, naknada zarada i ostalih ličnih rashoda precijenjeni, dok je istovremeno gubitak ranijih godina potcijenjen za iznos od 122.042 KM. Takođe troškova zarada, naknada zarada i ostalih ličnih rashoda koji su po različitim osnovama trebali teretiti obračunski period 2015. godine priznati su kao rashodi obračunskog perioda 2016. godine u iznosu od 153.086 KM.

Rashodi po osnovu rashodovanja zaliha materijala i robe i ostali rashodi u iznosu od 177.725 KM, koji su nastali u skladu sa sporazumom sa Republičkom upravom za geodetske i imovinsko-pravne poslove, područna jedinica Gacko iz novembra 2014. godine po osnovu eksproprijacije nepokretnosti jednog fizičkog lica, priznati su kao rashodi obračunskog perioda 2015. godine. Time su pomenuti rashodi precijenjeni, dok je istovremeno gubitak ranijih godina potcijenjen za iznos od 177.725 KM.

Priznavanje navedenih rashoda u periodu kome ne pripadaju nije u skladu sa načelom uzročnosti nastanka prihoda i rashoda navedenim u paragrafu 22 Okvira za sastavljanje i prezentaciju finansijskih izvještaja.

Prilikom obračuna amortizacije Društvo je po dva različita osnova precijenilo ili potcijenilo troškove amortizacije i shodno tome ispravku vrijednosti pojedinih imovinskih dijelova. Prilikom obračuna amortizacije revitalizovanih rudarskih sistema bager, traka, odlagač (I BTO i II BTO) Društvo je troškove amortizacije, kao i poziciju ispravke vrijednosti postrojenja i opreme precijenilo za iznos od 738.296 KM, dok je po osnovu neodgovarajućeg početka obračuna amortizacije na pojedinim građevinskim objektima troškove amortizacije, kao i poziciju ispravke vrijednosti građevinskih objekata potcijenilo za iznos od 146.222 KM. Neto efekat neodgovarajućih knjiženja su precijenjeni troškovi amortizacije, kao i precijenjena ukupna ispravka vrijednosti u iznosu od 592.074 KM.

Društvo je gubitke po osnovu demontiranja i rashodovanja opreme utvrđene na osnovu Elaborata o alokaciji ulaganja u revitalizaciju I BTO i II BTO sistema na dan 31.12.2014. godine urađenog od strane društva KPMG d.o.o. Beograd priznalo kao efekte obračunskog perioda 2015. godine, što nije u skladu sa načelom uzročnosti nastanka prihoda i rashoda navedenim u paragrafu 22 Okvira za sastavljanje i prezentaciju finansijskih izvještaja. Po navedenom osnovu pozicija gubitaka po osnovu prodaje i rashodovanja nematerijalnih sredstava, nekretnina, postrojenja i opreme je precijenjena, dok je istovremeno pozicija gubitaka ranijih godina potcijenjena za iznos od 404.486 KM.

Kao što je navedeno pod tačkom 6.3.1.2. izvještaja:



3

Nije izvršena ispravka vrijednosti potraživanja od kupaca po osnovu isporučenih učinaka ili po osnovu ostalih kratkoročnih potraživanja u ukupnom iznosu od 106.968 KM, što nije u skladu sa članom 47 Pravilnika o računovodstvenim politikama Društva, odnosno paragrafima 58 i 59 MRS 39 – Finansijski instrumenti: priznavanje i odmjeravanje. Time su ostala kratkoročna potraživanja, odnosno potraživanja od kupaca u Republici Srpskoj precijenjena, dok su rashodi po osnovu ispravke vrijednosti i otpisa potraživanja potcijenjeni za pomenuti iznos.

Zbog neodgovarajućeg računovodstvenog stava kod priznavanja poreza na dodatu vrijednost sadržanog u avansnim fakturama ostala aktivna vremenska razgraničenja, kao i obaveze po osnovu primljenih avansa precijenjeni su za iznos od 1.636.365 KM. Društvo je u okviru aktive vrijednost poreza na dodatu vrijednost sadržanog u avansnim fakturama priznalo kao primljene uplate na računima kod ovlašćene organizacije za platni promet i istovremeno kao ostala aktivna vremenska razgraničenja, dok je u okviru pasive vrijednost pomenutog poreza priznalo kao obaveze po osnovu primljenih avansa i istovremeno kao obavezu za porez na dodatu vrijednost po primljenim avansima.

Nismo se mogli uvjeriti da su rashodi prezentovani kao ukupni rashodi za potrebe remonta termoelektrane, pa samim tim i vrijednost po tom osnovu razgraničenih troškova u iznosu od 734.349 KM prezentovanih kao aktivna vremenska razgraničenja, realno iskazani. Društvo nije obezbijedilo da informacije o ukupnim rashodima remonta budu dostupne, a da su pri tome potpune i tačne.

Kao što je navedeno pod tačkom 6.3.2.3. izvještaja:

Prilikom usaglašavanja međusobnih potraživanja i obaveza (konfirmacija salda) sa Hypo Alpe-Adria-Bank a.d. Banja Luka na dan 31.12.2015. godine pomenuta banka je na svojoj konfirmaciji navela da ima potraživanja od Društva po osnovu plasiranih kredita i zateznih kamata u ukupnom iznosu od 6.998.365 KM. U pregledu sudskih sporova na dan 31.12.2015. godine Društvo je navelo da je tužilo pomenutu banku po osnovu neizvršenja ugovora o kreditu i da vrijednost spora iznosi 2.400.000 KM. Nije objelodanjeno u Napomenama uz finansijske izvještaje da saldo potraživanja i obaveza sa Hypo Alpe-Adria-Bank a.d. Banja Luka na dan 31.12.2015. godine nije usaglašeno, što nije u skladu sa članom 18. stav (3) Zakona o računovodstvu i reviziji Republike Srpske.

Takođe, usaglašavajući međusobna potraživanja i obaveze (konfirmacije salda) sa dobavljačima u inostranstvu utvrđena je razlika u obavezama prema nekim od dobavljača u ukupnom iznosu od 178.898 KM, koja nije objelodanjena u Napomenama uz finansijske izvještaje.

Ostale kratkoročne finansijske obaveze u iznosu od 2.145.772 KM odnose se na obaveze prema društvu „Terex-Inženjering“ d.o.o. Bijeljina po osnovu ugovora o cesiji od 29.10.2015. godine. Klasifikacija pomenutih obaveza kao ostalih kratkoročnih finansijskih obaveza nije u skladu sa članom 30. odnosno članom 32. Pravilnika o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnika. Time su ostale kratkoročne finansijske obaveze precijenjene, dok su istovremeno ostale obaveze iz specifičnih poslova potcijenjene za iznos od 2.145.772 KM.

Kao što je navedeno pod tačkom 6.3.3. izvještaja:

Društvo nije u okviru vanbilansne evidencije iskazalo vrijednost izdate garancije za obezbjeđenje naknade za eksproprisane nepokretnosti u iznosu od 500.000 KM i vrijednost založnih prava na pokretnim stvarima po osnovu otplate dugoročnih kredita u zemlji u iznosu od 27.240.035 KM, što nije u skladu sa Pravilnikom o kontnom okviru i



sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike.

Kao što je navedeno pod tačkom 6.5. izvještaja:

Na dan 31.12.2015. godine nisu izvršena rezervisanja za nepovoljne ishode sudskih sporova koji se vode protiv Društva, što nije u skladu sa paragrafom 14 MRS 37 – Rezervisanja, potencijalne obaveze i potencijalna imovina. Nismo se mogli uvjeriti u iznos ukupne vrijednosti sudskih sporova za koje je vjerovatno da će u narednom periodu biti presuđeni na štetu Društva.

Mišljenje sa rezervom Po našem mišljenju, osim za navedeno u pasusu Osnova za izražavanje mišljenja sa rezervom, finansijski izvještaji Mješovitog holdinga „Elektroprivreda Republike Srpske“, Matično preduzeće a.d. Trebinje – Zavisno preduzeće „Rudnik i Termoelektrana Gacko“ a.d. Gacko, istinito i objektivno prikazuju, u svim materijalnim aspektima, finansijsko stanje imovine i obaveza na dan 31.12.2015. godine, finansijsku uspješnost, tokove gotovine i promjene na kapitalu za godinu koja se završava na taj dan, u skladu sa računovodstvenim propisima važećim u Republici Srpskoj.

Skretanje pažnje Društvo je priznalo u svojim finansijskim izvještajima obaveze po ino kreditima čija ukupna vrijednost na dan 31.12.2015. godine iznosi 11.103.943 KM. Dužnik po ugovorima o ino kreditima kojih ima šest je Mješoviti holding „Elektroprivreda Republike Srpske“, Matično preduzeće a.d. Trebinje. Društvo nije potpisnik navedenih ugovora niti postoje formalno-pravni akti koji regulišu interne odnose između matičnog preduzeća i Društva u pogledu obaveza sadržanih u ugovoraima o ino kreditima.

Ostala pitanja Reviziju finansijskih izvještaja Mješovitog holdinga „Elektroprivreda Republike Srpske“, Matično preduzeće a.d. Trebinje – Zavisno preduzeće „Rudnik i Termoelektrana Gacko“ a.d. Gacko, za godinu koja se završila 31.12.2014. godine, izvršio je drugi nezavisni revizor (komercijalna revizija) koji je izrazio mišljenje sa rezervom o tim izvještajima na dan 27.05.2015. godine. Isti nezavisni revizor vrši reviziju finansijskih izvještaja Društva za 2015. godinu. Društvo je izvršilo određene korekcije finansijskih izvještaja nakon roka za predaju finansijskih izvještaja (29.02.2016. godine) i korigovane izvještaje 05.05.2016. godine predalo u Jedinstveni registar finansijskih izvještaja.


Glavni revizor

Dr Duško Šnjegota, s.r.



5

MIŠLjENjE O USKLAĐENOSTI Predmet Uz reviziju finansijskih izvještaja Društva za 2015. godinu, izvršili smo reviziju usklađenosti aktivnosti, finansijskih transakcija i informacija iskazanih u navedenim finansijskim izvještajima sa značajnim zakonskim i drugim propisima.

Odgovornost rukovodstva za usklađenost Pored odgovornosti za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja, direktor je takođe odgovoran da osigura da su aktivnosti, finansijske transakcije i informacije iskazane u finansijskim izvještajima u skladu sa propisima kojima su regulisane.

Odgovornost revizora Reviziju usklađenosti smo izvršili u skladu sa Zakonom o reviziji javnog sektora Republike Srpske i ISSAI 4200 – Smjernica za provođenje revizije usklađenosti uz reviziju finansijskih izvještaja.

Pored odgovornosti da izrazimo mišljenje o finansijskim izvještajima, naša odgovornost podrazumijeva i izražavanje mišljenja o tome da li su aktivnosti, finansijske transakcije i informacije iskazane u finansijskim izvještajima, u svim materijalnim aspektima, u skladu sa propisima kojima su regulisane. Odgovornost revizora uključuje obavljanje procedura kako bi pribavili revizijske dokaze o tome da li je poslovanje Društva obuhvaćeno prema definisanim kriterijumima, usklađeno sa zakonskim i drugim propisima. Procedure podrazumijevaju procjenu rizika od značajnih neusklađenosti sa zakonima i propisima koji regulišu poslovanje Društva.

Vjerujemo da su pribavljeni revizijski dokazi dovoljni i odgovarajući i da obezbjeđuju osnovu za naše mišljenje o usklađenosti aktivnosti, finansijskih transakcija i informacija iskazanih u finansijskim izvještajima sa propisima kojima su regulisane.

Osnova za izražavanje mišljenja sa rezervom Kao što je navedeno pod tačkom 3. izvještaja:

U 2015. godini izvršen je prijem ukupno 188 radnika u radni odnos na neodređeno vrijeme bez raspisivanja javnog konkursa za prijem radnika ili bez posredovanja institucije ovlašćene za obavljanje poslova posredovanja u zapošljavanju, što nije u skladu sa članom 5. Zakona o radu koji je bio na snazi do kraja 2015. godine, odnosno članovima 2, 3. i 6. Zakona o zabrani diskriminacije.

Kao što je navedeno pod tačkom 4. izvještaja:

Prilikom javne nabavke rezervnih dijelova konkurentskim zahtjevom za dostavljanje ponuda nije poštovan član 87. stav (2) Zakona o javnim nabavkama jer je ukupno ugovorena vrijednost nabavki pomenutih rezervnih dijelova u toku 2015. godine iznosila 280.696 KM. Takođe, realizacijom javnih nabavki direktnim sporazumom nije poštovan član 87. stav (3) Zakona o javnim nabavkama, jer je vrijednost realizovanih nabavki istih ili sličnih roba, usluga ili radova prevazilazila vrijednost određenu u pomenutom članu navedenog zakona. Ukupna vrijednost tako realizovanih nabavki direktnim sporazumom iznosi minimalno 657.653 KM. Takav način provođenja postupaka javnih nabavki konkurentskim zahtjevom za dostavljanje ponuda ili direktnim sporazumom nije u skladu sa članovima 6. i 15. stav (6) Zakona o javnim nabavkama.

Prilikom provođenja postupka javne nabavke radova na skidanju jalovine i otkrivke sa novog površinskog kopa, realizovanog otvorenim postupkom, Društvo je izvršilo izmjenu obavještenja o javnoj nabavci objavljenog na portalu javnih nabavki, a koja se odnosila



na rok izvršenja radova. Nakon što je izmjena u ponudi izvršena Društvo nije produžilo rok za dostavljanje ponuda, što nije u skladu sa članom 39. stav (3) Zakona o javnim nabavkama. Promjena roka izvršenja radova predstavlja bitan uslov predmeta nabavke. Ugovorena vrijednost pomenute nabavke iznosi 5.392.790 KM.

Prilikom provođenja javne nabavke dva hidraulična bagera kašikara otvorenim postupkom Društvo nije postupilo u skladu sa članom 8. stav (2) pod e) Pravilnika o uspostavljanju i radu komisije za javne nabavke. Uprava Društva nije prihvatila preporuku komisije za nabavku i pri tome nije dato pismeno obrazloženje takvog postupka, odnosno u čemu se sastoji nezakonitost u radu komisije.

Društvo je pregovaračkim postupcima bez objave obavještenja o javnoj nabavci provelo nabavke usluga na sanaciji rukavca ležaja rezervnog rotora generatora, telekomunikacionih usluga, euro dizela, ulja i maziva, vitalnih rezervnih dijelova za buldožer i bager Komatsu, iako za te nabavke nisu bili ispunjeni uslovi za primjenu pomenutog postupka navedeni u članovima 21 – 24. Zakona o javnim nabavkama. Ukupno ugovorena vrijednost realizovanih nabavki za koje nisu bili ispunjeni uslovi za primjenu pomenutog postupka u 2015. godini iznosi 7.592.441 KM.

Mišljenje sa rezervom Po našem mišljenju, osim za navedeno u pasusu Osnova za izražavanje mišljenja sa rezervom za usklađenost, aktivnosti, finansijske transakcije i informacije iskazane u finansijskim izvještajima Mješovitog holdinga „Elektroprivreda Republike Srpske“, Matično preduzeće a.d. Trebinje – Zavisno preduzeće „Rudnik i Termoelektrana Gacko“ a.d. Gacko za 2015. godinu su, u svim materijalnim aspektima, u skladu sa propisima kojima su regulisane.


Glavni revizor

Dr Duško Šnjegota, s.r.



7

II REZIME DATIH PREPORUKA

Preporuke vezane za finansijske izvještaje Preporučujemo direktoru Društva da se:

1. klasifikacije rashoda koji su vezani za troškove zarada, naknada zarada i ostalih ličnih rashoda vrše u skladu sa odredbama Pravilnika o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike, uvažavajući takođe odredbe Posebnog kolektivnog ugovora Mješovitog holdinga „Elektroprivreda Republike Srpske“;

2. putni nalozi izdaju samo za zaposlena lica, kako je to utvrđeno Uredbom o naknadama za službena putovanja u zemlji i inostranstvu za zaposlene u javnom sektoru Republike Srpske;

3. rashodi priznaju onda kada se dogode i da se prezentuju u finansijskim izvještajima za periode na koje se odnose;

4. ispravka vrijednosti potraživanja vrši u skladu sa odredbama Pravilnika o računovodstvenim politikama Društva (naročito član 47. pomenutog pravilnika);

5. ne vrši neopravdano uvećanje pozicije ostalih aktivnih vremenskih razgraničenja, kao i pozicije obaveza za primljene avanse za vrijednost poreza na dodatu vrijednost sadržanog u avansnim fakturama;

6. za svaku poslovnu godinu obezbijedi precizna i potpuna evidencija o poslovnim događajima vezanim za troškove remonta termoelektrane i da se na bazi vjerodostojne dokumentacije vrše evidentiranje troškova prema pripadajućem periodu;

7. u Napomenama uz finansijske izvještaje izvrši objelodanjivanje neusaglašenih salda potraživanja i obaveza, kao i da se navedu razlozi neusaglašenosti, kako je to navedeno u članu 18. stav (3) Zakona o računovodstvu i reviziji Republike Srpske;

8. izvrši priznavanje vrijednosti garancija i založnih prava nad pokretnom imovinom u okviru vanbilansne evidencije;

9. izvrši priznavanje rezervisanja za nepovoljne ishode sudskih sporova u skladu sa procjenom njihovog ishoda.

Preporuke vezane za usklađenost poslovanja Preporučujemo direktoru Društva da se:

1. prilikom zapošljavanja radnika poštuju odredbe člana 5. Zakona o radu, odnosno člana 19. novog Zakona o radu i članova 2, 3. i 6. Zakona o zabrani diskriminacije;

2. sadržaj pojedinih ugovora o radu uskladi sa Pravilnikom o obrascima ugovora o radu; prilikom zaključivanja ugovora o privremenim i povremenim poslovima poštuju odredbe člana 204, kao i da se prilikom zaključivanja ugovora o djelu poštuju odredbe člana 205. Zakona o radu;

3. internim aktima u potpunosti definišu pitanja značajna za uspostavljanje i funkcionisanje internih kontrola i internih kontrolnih postupaka u skladu sa COSO modelom;



4. prilikom provođenja postupaka javnih nabavki konkurentskim zahtjevom za dostavljanje ponuda vrši slanje zahtjeva za dostavljanje ponuda za nabavku određenom broju ponuđača, pri čemu taj broj ne može biti manji od tri;

5. prilikom provođenja javnih nabavki poštuju vrijednosni razredi i u skladu sa tim vrši izbor odgovarajućih postupaka javnih nabavki; u potpunosti poštuje član 39. Zakona o javnim nabavkama; kao i da se u potpunosti poštuju odredbe Pravilnika o uspostavljanju i radu komisije za nabavke;

6. javne nabavke roba, usluga ili radova pregovaračkim postupcima bez objave obavještenja primjenjuju samo u situacijama kada su u potpunosti ispunjeni uslovi za primjenu pomenutog postupka navedeni u Zakonu o javnim nabavkama.

Preporučujemo Skupštini akcionara Društva da se provede procedura iz člana 42. Statuta Društva koja se odnosi na pokretanje i završetak postupka izbora članova nadzornog odbora.



9

III KRITERIJUMI ZA REVIZIJU USKLAĐENOSTI

Propisi koji su korišćeni kao kriterijumi u reviziji usklađenosti su sljedeći:

• Zakon o javnim preduzećima; • Zakon o privrednim društvima; • Zakon o javnim nabavkama; • Zakon o porezu na dobit; • Zakon o porezu na dohodak; • Zakon o doprinosima; • Zakon o posebnom doprinosu za solidarnost; • Zakon o naknadama za korišćenje prirodnih resursa u svrhu proizvodnje električne

energije; • Zakon o posredovanju u zapošljavanju i pravima za vrijeme nezaposlenosti; • Zakon o radu; • Zakon o zabrani diskriminacije; • Zakon o Jedinstvenom registru finansijskih izvještaja Republike Srpske; • Pravilnik o primjeni Zakona o porezu na dobit; • Pravilnik o primjeni Zakona o porezu na dohodak; • Pravilnik o uslovima, načinu obavještavanja, obračunavanja i uplate doprinosa; • Pravilnik o obrascima ugovora o radu; • Pravilnik o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva,

zadruge, druga pravna lica i preduzetnike; • Uredba o naknadama za službena putovanja u zemlji i inostranstvu za zaposlene u

javnom sektoru Republike Srpske; • Kolektivni ugovor energetike Republike Srpske; • Posebni kolektivni ugovor Mješovitog holdinga „Elektroprivreda Republike Srpske“.



IV IZVJEŠTAJ O SPROVEDENOJ REVIZIJI (NALAZI)

1. Uvod

Mješoviti holding „Elektroprivreda Republike Srpske“, Matično preduzeće a.d. Trebinje – Zavisno preduzeće „Rudnik i Termoelektrana Gacko“ a.d. Gacko (u daljem tekstu: Društvo) osnovano je odlukom Javnog preduzeća ''Elektroprivreda Republike Srpske'' broj 01-18-4/92 od 19. avgusta 1992. g. kao Zavisno državno preduzeće Rudnik i Termoelektrana Gacko, Gacko.

Osnovni sud u Trebinju je 21.02.1994. g. donio rješenje kojim je u sudski registar suda upisano osnivanje Elektroprivrednog preduzeća Rudnik i Termoelektrana Gacko, čime je Društvo steklo status pravnog lica.

Rješenjem Osnovnog suda u Trebinju od 10. maja 2005. g. izvršena je statusna promjena kojom je izvršena promjena oblika organizovanja, čime je Društvo reorganizovano u akcionarsko društvo. Rješenjem Osnovnog suda u Trebinju od 05.07.2007. g. Društvu je promijenjen oblik organizovanja, naziv i struktura kapitala, čime je Društvo postalo dio Mješovitog holdinga „Elektroprivreda“ Republike Srpske.

Rješenjem Okružnog privrednog suda u Trebinju od 20. septembra 2012. g. Društvo je izvršilo promjenu naziva u Mješoviti holding "Elektroprivreda Republike Srpske", Matično preduzeće a.d. Trebinje, Zavisno preduzeće "Rudnik i Termoelektrana Gacko" a.d. Gacko.

Društvo je registrovano za obavljanje djelatnosti proizvodnje termoelektrične energije i proizvodnju uglja.

Sjedište Društva je u Gacku.

Društvo posluje kao dio Mješovitog holdinga „Elektroprivreda Republike Srpske“. Međusobni ekonomski odnosi između društava koja čine pomenuti holding jednim dijelom su regulisani Ugovorom o međusobnim ekonomskim odnosima zaključenim 26.01.2010. g., kao i Odlukom Vlade Republike Srpske o međusobnim ekonomskim odnosima između javnih preduzeća koja obavljaju elektroenergetsku djelatnost („Službeni glasnik Republike Srpske“, br. 102/09 i 117/09). Pomenuti Ugovor o međusobnim ekonomskim odnosima ne predstavlja ugovor o upravljanju Društvom od strane matičnog društva, niti ugovor o prenosu dobiti Društva matičnom društvu u smislu člana 364. Zakona o privrednim društvima („Službeni glasnik Republike Srpske“, br. 127/08, 58/09, 100/11 i 67/13). Poslovanje Društva jednim dijelom je određeno i Zakonom o električnoj energiji – prečišćen tekst („Službeni glasnik Republike Srpske“, br. 08/08, 34/09, 92/09 i 01/11).

Društvo je od Komisije za koncesije Republike Srpske dobilo Rješenje broj 01-603/14 od 24. septembra 2014. g. kojim je data saglasnost nadležnom Ministarstvu industrije, energetike i rudarstva Republike Srpske za zaključivanje ugovora o koncesiji sa Društvom, putem pregovaračkog postupka, za eksploataciju uglja i vode za tehnološki proces proizvodnje električne energije na području opštine Gacko.

U toku je izrada Dopunskog rudarskog projekta Površinskog kopa „Gračanica-Gacko“ (u nastavku: PK „Gračanica“) za period 2016 – 2039. godine.

Zbog činjenice da se revizija provodi provjerom na bazi uzoraka i da u sistemu internih kontrola i računovodstvenom sistemu postoje inherentna ograničenja, postoji mogućnost da pojedine materijalno značajne greške ostanu neotkrivene.



11

Društvo je u zakonom propisanom roku dostavilo primjedbe na nacrt izvještaja o reviziji finansijskih izvještaja. Primjedbe su se svodile na komentar primjene člana 88. Zakona o javnim nabavkama, kao i na određene nepredvidljive situacije, složenost i obim poslovanja koje ponekad uzrokuju kršenje pomenutog zakona. Navedene primjedbe nisu imale uticaja na izmjene u mišljenju revizora.

Preporuke date u ovom izvještaju, u cilju njihovog naglašavanja, boldovane su i pisane italik slovima.

2. Sprovođenje preporuka iz prethodnog izvještaja

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske prvi put provodi reviziju finansijskih izvještaja Društva.

3. Zaključak o funkcionisanju sistema internih kontrola

Društvo je na dan 31.12.2015. g. zapošljavalo ukupno 1.724 radnika i svi su bili u radnom odnosu na neodređeno vrijeme (na dan 31.12.2014. g. 1.774 radnika od kojih je 1.589 na neodređeno i 185 radnika na određeno vrijeme).

Pravilnik o sistematizaciji, organizaciji i vrednovanju radnih mjesta usvojen je odlukom Uprave društva od 22.10.2008. godine. Pomenutim pravilnikom sistematizovano je ukupno 922 radna mjesta sa 2.369 izvršilaca. Do kraja 2015. g. bile su ukupno 52 odluke o izmjeni i dopuni istog pravilnika.

U toku 2015. g. Društvo je potpisalo ugovore o radu na neodređeno vrijeme sa ukupno 188 radnika (radnici koji su na dan 01.01.2015. g. bili u radnom odnosu na određeno vrijeme, kao i tri nova radnika), bez raspisivanja javnog konkursa za prijem radnika i bez posredovanja Zavoda za zapošljavanje Republike Srpske ili druge institucije koja obavlja poslove posredovanja u zapošljavanju (član 13. Zakona o posredovanju u zapošljavanju i pravima za vrijeme nezaposlenosti “Službeni glasnik Republike Srpske”, broj 30/10). Prijem radnika u radni odnos na neodređeno vrijeme na radna mjesta koja su Pravilnikom o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta sistematizovana bez raspisivanja javnog konkursa ili bez posredovanja institucije ovlašćenje za obavljanje poslova posredovanja u zapošljavanju stavlja druga lica koja traže zaposlenje u neravnopravan položaj kod ostvarivanja prava na zaposlenje, što nije u skladu sa članom 5. Zakona o radu koji je bio na snazi do kraja 2015. g. („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 55/07), odnosno članovima 2, 3. i 6. Zakona o zabrani diskriminacije („Službeni glasnik Bosne i Hercegovine“, broj 59/09).

U toku 2014. g. Društvo je izvršilo prijem ukupno 14 pripravnika radi obavljanja pripravničkog staža. Pripravnički staž pomenutih lica djelimično je trajao i u 2015. godini. Društvo je sa tim licima imalo zaključene ugovore o radu na određeno vrijeme koji jednim dijelom definišu rad na određeno vrijeme (obrazac UR-2 Pravilnika o obrascima ugovora o radu “Službeni glasnik Republike Srpske”, broj 19/09), a drugim dijelom definišu obavljanje pripravničkog staža (obrazac UR-4 Pravilnika o obrascima ugovora o radu). Takav način zaključivanja ugovora o obavljanju pripravničkog staža nije u skladu sa članom 1. Pravilnika o obrascima ugovora o radu. Pomenuti pripravnici su, nakon ili prije završenog pripravničkog staža, primljeni u radni odnos na neodređeno vrijeme.

U toku 2015. g. Društvo je sa tri lica zaključilo ugovore o obavljanju privremenih i povremenih poslova. Kako su radna mjesta na kojima su pomenuta lica bila angažovana Pravilnikom o organizaciji i sistematizaciji poslova i radnih zadataka sistematizovana, nisu bili ispunjeni uslovi navedeni u članu 34. Zakona o radu za zaključenje takve vrste



ugovora. Takođe, Društvo je u toku 2015. g. sa određenim brojem lica imalo zaključene ugovore o djelu za obavljanje poslova za koja su radna mjesta Pravilnikom o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta sistematizovana.

Tri člana nadzornog odbora Društva, imenovani kao vršioci dužnosti u 2007. g, nakon isteka mandata od četiri godine nastavili su obavljati poslove nadzornog odbora Društva, bez provedenog postupka novog izbora, što nije u skladu sa članom 40. stav (2) Statuta Društva. Pomenutim članom Statuta definisano je da se članovi biraju na period od četiri godine, uz mogućnost ponovnog izbora. Takođe, od februara 2013. g., nakon što je Skupština akcionara usvojila ostavku jednog od članova, nadzorni odbor Društva poslove iz svoje nadležnosti obavlja u sastavu od četiri člana, što nije u skladu sa članom 40. stav (1) Statuta, kojim je definisano da se nadzorni odbor sastoji od pet članova.

Finansijski izvještaji Društva sastavljeni su u skladu sa važećim računovodstvenim politikama definisanim u Pravilniku o računovodstvenim politikama. Pomenuti pravilnik stupio je na snagu u 2007. g. i od tada je u više navrata ažuriran.

Ostali važniji akti kojima Društvo nastoji uspostaviti funkcionalan sistem internih kontrola su sljedeći: etički kodeks, standardi korporativnog upravljanja, pravilnik o radu, pravilnik o disciplinskoj i materijalnoj odgovornosti, pravilnik o javnim nabavkama, pravilnik o načinu i rokovima vršenja popisa i usklađivanja knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem imovine i obaveza, pravilnik o načinu korišćenja reprezentacije i sl. Društvo nema pravilnik o internim kontrolama i internim kontrolnim postupcima, pa time ni razrađene, niti dokumentovane, mehanizme i procedure za utvrđivanje i procjenu rizika po pojedinim poslovima ili prilikom pojave određenih događaja. Percepcija rizika i načini odgovora na neželjene pojave rizika nisu utvrđeni.

Društvo u svom sastavu ima odjeljenje za internu reviziju. Odjeljenje čini direktor odjeljenja, koji nije u radnom odnosu u Društvu i tri interna revizora. Nadzor nad poslovanjem odjeljenja za internu reviziju provodi odbor za reviziju. Odbor za reviziju čine tri člana koja su na te pozicije imenovani u 2014. g. na period od četiri godine.

Odjeljenje za internu reviziju Društva je u 2015. g. izvršilo jednu kontrolu (kontrola usklađenosti opštih akata Društva sa zakonskim propisima i normativnoj pokrivenosti poslovanja) i tom prilikom nisu utvrđena bitna odstupanja niti nepravilnosti.

Odbor za reviziju Društva je u julu 2015. g. Skupštini akcionara Društva podnio izvještaj o svom radu za period 01.07.2014 – 30.06.2015. godine. U pomenutom izvještaju nisu navedeni bilo kakvi propusti u radu Društva, niti je ukazano na bilo kakve mogućnosti unapređenja poslovanja Društva. Izvještaj je usvojen od strane Skupštine akcionara Društva u septembru 2015. godine.

Nadzorni odbor Društva je u julu 2015. g. Skupštini akcionara Društva podnio izvještaj o svom radu za period 01.07.2014 – 30.06.2015. godine. Izvještaj je usvojen od strane Skupštine akcionara Društva u septembru 2015. godine.

Društvo je finansijske izvještaje za 2015. g. završilo i predalo u Jedinstveni registar finansijskih izvještaja 29.02.2016. godine. Nakon toga Društvo je izvršilo korekciju finansijskih izvještaja za 2015. g. i korigovane finansijske izvještaje predalo u Jedinstveni registar finansijskih izvještaja 05.05.2016. godine.

Korigovani finansijski izvještaji, uključujući i Napomene uz finansijske izvještaje, usvojeni su od strane Uprave Društva 12.05.2016. g., dok su od strane Nadzornog odbora usvojeni 13.05.2016. godine. Predmet revizije od strane Glavne službe za reviziju javnog sektora Republike Srpske su finansijski izvještaji koje je Društvo predalo u Jedinstveni



13

registar finansijskih izvještaja u skladu sa odredbama člana 25. stav (2) Zakona o računovodstvu i reviziji Republike Srpske, odnosno izvještaji koji su predani u Jedinstveni registar finansijskih izvještaja 29.02.2016. godine.

Vlasničke hartije od vrijednosti Društva uvrštene su na službenu kotaciju Banjalučke berze hartija od vrijednosti a.d. Banja Luka (u nastavku: Banjalučka berza). Korigovani finansijski izvještaji Društva, uključujući i Napomene uz finansijske izvještaje, javno su dostupni na internet stranici Banjalučke berze.

Na osnovu nalaza do kojih smo došli provodeći reviziju finansijskih izvještaja Društva utvrdili smo da uspostavljeni sistem internih kontrola nije u dovoljnoj mjeri funkcionisao na način da obezbijedi finansijske izvještaje Društva bez grešaka i nepravilnosti, potpunu primjenu Međunarodnih računovodstvenih standarda (u nastavku: MRS), odnosno Međunarodnih standarda finansijskog izvještavanja (u nastavku: MSFI) i potpunu usklađenost poslovanja Društva sa relevantnom zakonskom regulativom.

Preporučujemo direktoru da se:

− prilikom zapošljavanja radnika poštuju odredbe člana 5. Novog Zakona o radu, odnosno člana 19. Zakona o radu (“Službeni glasnik Republike Srpske”, broj 01/16) i članova 2, 3. i 6. Zakona o zabrani diskriminacije;

− sadržaj pojedinih ugovora o radu uskladi sa Pravilnikom o obrascima ugovora o radu; prilikom zaključivanja ugovora o privremenim i povremenim poslovima poštuju odredbe člana 204, kao i da se prilikom zaključivanja ugovora o djelu poštuju odredbe člana 205. Zakona o radu (“Službeni glasnik Republike Srpske”, broj 01/16);

− internim aktima u potpunosti definišu pitanja značajna za uspostavljanje i funkcionisanje internih kontrola i internih kontrolnih postupaka u skladu sa COSO modelom.

Preporučujemo Skupštini akcionara Društva da se provede procedura iz člana 42. Statuta Društva koja se odnosi na pokretanje i završetak postupka izbora članova nadzornog odbora.

4. Nabavke

Društvo je za 2015. g. rebalansom plana poslovanja, u okviru kojeg je sadržan i plan javnih nabavki i koji je usvojen od strane Skupštine akcionara Društva 14.03.2016. g., predvidjelo vrijednost nabavki radova, roba i usluga u ukupnoj vrijednosti od 37.427.256 KM (iznosi su bez uključenog poreza na dodatu vrijednost – u nastavku: PDV). Planom poslovanja za 2015. g., u okviru kojeg je takođe sadržan i plan javnih nabavki i koji je usvojen od strane Skupštine akcionara Društva 05.06.2015. g., Društvo je predvidjelo vrijednost nabavki radova, roba i usluga u ukupnoj vrijednosti od 40.371.431 KM. Rebalansom plana javnih nabavki vrijednost planiranih javnih nabavki smanjena je za oko 7,3%.

Predmet revizije su bili postupci javnih nabavki koji su potpuno ili djelimično realizovani u 2015. godini. Provedeno je 209 postupaka javnih nabavki ukupne vrijednosti 40.874.554 KM. U prethodni iznos uključene su i vrijednosti okvirnih sporazuma čija realizacija je planirana za 2015. g. i za naredne godine ukupne ugovorene vrijednosti od 2.421.817 KM, kao i postupci javnih nabavki koji su započeti u 2014. g. ali koji u toj godini nisu bili ugovoreni.

Na bazi uzorka izvršena je provjera 32 postupka provedena konkurentskim zahtjevom za dostavljanje ponuda ukupno ugovorene vrijednosti od 1.315.635 KM, što čini oko 51% od



ukupne vrijednosti nabavki provedenih ovim postupkom. U postupku revizije provjereno je 28 nabavki provedenih otvorenim postupkom ukupno ugovorene vrijednosti 27.176.704 KM, što čini oko 94% od ukupne vrijednosti nabavki provedenih ovim postupkom. Revidirano je 16 nabavki provedenih pregovaračkim postupcima bez objave obavještenja ukupno ugovorene vrijednosti 10.602.574 KM, što čini oko 93% od ukupne vrijednosti nabavki provedenih ovim postupkom. Provjereno je i pet nabavki provedenih pregovaračkim postupcima sa objavom obavještenja o nabavci ukupno ugovorene vrijednosti 980.000 KM, što čini oko 85% od ukupne vrijednosti nabavki provedenih ovim postupkom.

Revidirana su i dva ubrzana ograničena postupka sa pretkvalifikacijom koja su pokrenuta i završena u 2014. g., a plaćanja vršena i u 2015. g. (Zakon o javnim nabavkama Bosne i Hercegovine „Službeni glasnik Bosne i Hercegovine“, br. 49/04, 19/05, 52/05, 92/05, 24/06, 70/06, 12/09, 60/10 i 87/13) ukupno ugovorene vrijednosti 236.869 KM. Testiranje javnih nabavki provedenih postupcima direktnog sporazuma izvršeno je analitičkom procedurom.

Prilikom provođenja postupaka konkurentskim zahtjevom za dostavljanje ponuda Društvo se nije pridržavalo odredbi člana 88. stav (1) Zakona o javnim nabavkama („Službeni glasnik Bosne i Hercegovine“, broj 39/14) jer nisu upućivani zahtjevi za dostavljanje ponuda za nabavku određenom broju ponuđača, pri čemu taj broj ne može biti manji od tri. Društvo je, prilikom provođenja pomenutog postupka objavljivalo dodatno obavještenje o nabavci na portalu javnih nabavki, bez dodatnog slanja zahtjeva za dostavljanje ponuda za nabavku određenom broju ponuđača. Takođe, uočeno je da u nekim postupcima ne postoje potpisane izjave o nepristrasnosti i povjerljivosti za sve članove komisije kako je to definisano članom 7. stav (4) Pravilnika o uspostavljanju i radu komisije za nabavke.

Na uzorku na kojem je izvršeno ispitivanje postupaka provedenih konkurentskim zahtjevom za dostavljanje ponuda uočeno je da je pod istom oznakom iz jedinstvenog rječnika javnih nabavki „34913000-0 – razni rezervni dijelovi“ izvršena nabavka različitih rezervnih dijelova ukupne ugovorne vrijednosti 280.696 KM (ukupno šest postupaka). Takav način provođenja postupaka javnih nabavki konkurentskim zahtjevom za dostavljanje ponuda nije u skladu sa članom 87. stav (2) Zakona o javnim nabavkama jer je maksimalno dozvoljena vrijednost za nabavku jedne vrste robe ili usluge u toku jedne godine 50.000 KM. Dijeljenje predmeta nabavke nije u skladu sa članom 15. stav (6) Zakona o javnim nabavkama.

Prilikom provođenja postupka javne nabavke radova na skidanju jalovine i otkrivke sa novog površinskog kopa, realizovanog otvorenim postupkom, Društvo je izvršilo izmjenu obavještenja o javnoj nabavci objavljenog na portalu javnih nabavki, a koja se odnosila na rok izvršenja radova. U prvom obavještenju bilo je navedeno da se radovi moraju završiti do 31.10.2015. g., dok je u izmijenjenom obavještenju odrednica roka završetka radova izmijenjena i glasila je: u roku od pet mjeseci od datuma uvođenja izvođača radova u posao. Nakon što je izmjena u ponudi izvršena Društvo nije produžilo rok za dostavljanje ponuda, što nije u skladu sa članom 39. stav (3) Zakona o javnim nabavkama. Društvo se pozvalo na član 53. stav (6) uz obrazloženje da izmjene izvršene u obavještenju ne podrazumijevaju suštinsku promjenu predmeta nabavke. Promjena roka izvršenja radova predstavlja bitan uslov predmeta nabavke. Ugovorena vrijednost pomenute nabavke iznosi 5.392.790 KM.

Prilikom provođenja javne nabavke dva hidraulična bagera kašikara otvorenim postupkom Društvo se opredijelilo za ponuđača koji je prema načinu na koji je komisija za nabavku izvršila vrednovanje ponuda bio najpovoljniji. Drugorangirani ponuđač je



15

uputio žalbu na odluku Društva o izboru najpovoljnijeg ponuđača koja je proslijeđena Kancelariji za razmatranje žalbi Bosne i Hercegovine (u nastavku: Kancelarija za razmatranje žalbi). U svom rješenju broj: UP2-01-07.1-939-6/15 od 18.11.2015. g. Kancelarija za razmatranje žalbi navodi da se žalba usvaja i da se poništava odluka Društva o izboru najpovoljnije ocijenjene ponude u pomenutoj nabavci. Takođe, Kancelarija za razmatranje žalbi navodi da je Društvo dužno da ponovi vrednovanje i ocjenu blagovremeno pristiglih ponuda. Nakon toga komisija za nabavku je izvršila novo vrednovanje ponuda i tom prilikom utvrdila da nijedna od primljenih ponuda nije prihvatljiva. U skladu s tim komisija za nabavku je dala preporuku Upravi Društva da se donese odluka o poništenju postupka nabavke. Društvo nije postupilo u skladu sa članom 8. stav (2) pod e) Pravilnika o uspostavljanju i radu komisije za javne nabavke. Uprava Društva nije prihvatila preporuku komisije za nabavku i pri tome nije dato pismeno obrazloženje takvog postupka odnosno u čemu se sastoji nezakonitost u radu komisije.

Prilikom nabavke usluga na sanaciji rukavca ležaja rezervnog rotora generatora Društvo se opredijelilo za pregovarački postupak bez objave obavještenja o javnoj nabavci, iako nisu bili ispunjeni uslovi navedeni u članu 23. stav (1) pod b) Zakona o javnim nabavkama. Ugovorena vrijednost za nabavku ovih usluga iznosi 210.252 KM. Ukupna vrijednost ugovora za navedene dodatne usluge prevazilazi vrijednost 30% od vrijednosti osnovnog ugovora za više od 170.000 KM.

Nabavku telekomunikacionih usluga za 2015. g. Društvo je provelo pregovaračkim postupkom bez objave obavještenja o javnoj nabavci pozivajući se na član 21. stav (1) pod c) Zakona o javnim nabavkama. Tehnički dokazivi razlozi ili razlozi koji se odnose na zaštitu ekskluzivnih prava i po kojima se ugovor može dodijeliti samo određenom dobavljaču prilikom nabavke telekomunikacionih usluga nisu zadovoljeni. Ugovorena vrijednost za nabavku ovih usluga iznosi 120.000 KM.

Nabavku euro dizela 4 za potrebe rudnika Društvo je provelo kroz tri pregovaračka postupka bez objave obavještenja o javnoj nabavci pozivajući se, u sva tri slučaja, na član 21. stav (1) pod d) Zakona o javnim nabavkama. Za pomenute nabavke Društvo je pokušavalo da provede otvorene postupke javne nabavke, ali zbog predugog trajanja postupaka usljed žalbi određenih ponuđača Društvo se opredijelilo za pregovarački postupak bez objave obavještenja o javnoj nabavci. Razlozi krajnje hitnosti, prouzrokovane događajima nepredvidivim za ugovorni organ, u ovom slučaju ne mogu biti dokazani ili se mogu dovesti u vezu sa ugovornim organom. Ukupna vrijednost ovih nabavki, za sva tri postupka, iznosi 6.884.700 KM.

Slično prethodno datom obrazloženju, za nabavku ulja i maziva za potrebe rudnika ugovorene vrijednosti 199.389 KM Društvo je provelo pregovarački postupak bez objave obavještenja o javnoj nabavci. Društvo se pri tome pozvalo na član 21. stav (1) pod d) Zakona o javnim nabavkama. Razlozi krajnje hitnosti, prouzrokovani događajima nepredvidivim za ugovorni organ i u ovom slučaju ne mogu biti dokazani ili se mogu dovesti u vezu sa ugovornim organom.

Nabavku vitalnih rezervnih dijelova za buldožer i bager Komatsu Društvo je provelo pregovaračkim postupkom bez objave obavještenja o javnoj nabavci. Društvo se pri tome pozvalo na član 21. stav (1) pod d) Zakona o javnim nabavkama. Društvo je pokušavalo da provede otvorene postupke javne nabavke, ali zbog predugog trajanja postupaka usljed žalbi određenih ponuđača Društvo se opredijelilo za pomenuti pregovarački postupak. Razlozi krajnje hitnosti, prouzrokovani događajima nepredvidivim za ugovorni organ i u ovom slučaju ne mogu biti dokazani ili se mogu dovesti u vezu sa ugovornim organom.



Prilikom provođenja javnih nabavki direktnim sporazumima Društvo nije u potpunosti poštovalo član 87. stav (3) Zakona o javnim nabavkama, jer su pojedine nabavke za istu vrstu roba, usluga ili radova provođene u više navrata u toku 2015. g. pri čemu njihova kumulativna vrijednost prevazilazi iznos određen u pomenutom članu navedenog zakona. Na opisani način izvršene su nabavke: računara ukupne vrijednosti 9.427 KM; usluga revizije rudarskih projekata ukupne vrijednosti 27.810 KM; usluga popravke i održavanja rudarskih mašina ukupne vrijednosti 95.827 KM; usluga popravke i održavanja putničkih vozila ukupne vrijednosti 41.321 KM; usluga popravke i održavanja vatrogasnih vozila ukupne vrijednosti 9.416 KM; usluga ovlašćenog servisa za mašinu Wirtgen ukupne vrijednosti 11.255 KM; savjetodavnih usluga u građevinarstvu ukupne vrijednosti 8.974 KM; nabavka i ugradnja rezervnih dijelova za vozila i bagere ukupne vrijednosti 305.237 KM; dodatnih radova na turbinama ukupne vrijednosti 10.000 KM; motornih ulja ukupne vrijednosti 22.527 KM; reklamnog materijala (kalendari) ukupne vrijednosti 7.439 KM; hidraulične opreme za rudarsku mehanizaciju ukupne vrijednosti 23.854 KM; auto guma ukupne vrijednosti 36.897 KM; usluga plato prikolica ukupne vrijednosti 11.800 KM; hidrauličnog ulja ukupne vrijednosti 11.109 KM; kancelarijskog namještaja ukupne vrijednosti 12.156 KM; usluga popravke štampača i računara ukupne vrijednosti 12.604 KM.

Ukupna vrijednost nabavki provedenih direktnim sporazumima u 2015. g. iznosi 1.429.915 KM, dok ukupna vrijednost nabavki realizovanih direktnim sporazumom suprotno odredbama Zakona o javnim nabavkama iznosi minimalno 657.653 KM. Dijeljenje predmeta nabavke nije u skladu sa članom 15. stav (6) Zakona o javnim nabavkama.


− prilikom provođenja postupaka javnih nabavki konkurentskim zahtjevom za dostavljanje ponuda vrši slanje zahtjeva za dostavljanje ponuda za nabavku određenom broju ponuđača, pri čemu taj broj ne može biti manji od tri;

− prilikom provođenja javnih nabavki poštuju vrijednosni razredi i u skladu sa tim vrši izbor odgovarajućih postupaka javnih nabavki; u potpunosti poštuje član 39. Zakona o javnim nabavkama; kao i da se u potpunosti poštuju odredbe Pravilnika o uspostavljanju i radu komisije za nabavke;

− javne nabavke roba, usluga ili radova pregovaračkim postupcima bez objave obavještenja primjenjuju samo u situacijama kada su u potpunosti ispunjeni uslovi za primjenu pomenutog postupka navedeni u Zakonu o javnim nabavkama.

5. Priprema i donošenje plana poslovanja i finansijskog plana

Društvo ima usvojen trogodišnji plan poslovanja (za period 2015 – 2017. g.) kojim je predviđena proizvodnja električne energije, uglja, otkop jalovine i vrijednost investicija u planiranom periodu. Plan je donesen u aprilu 2015. g. i usvojen je od strane Uprave Društva krajem marta 2015. g., od strane Nadzornog odbora u maju 2015. g., dok je od strane Skupštine akcionara Društva pomenuti plan usvojen u junu 2015. godine.

Prema pomenutom planu poslovanja Društva, koji je urađen uz korišćenje postojećih tehničko – tehnoloških standarda i uz usaglašavanje sa elektroenergetskim bilansom Elektroprivrede Republike Srpske, proizvodnja električne energije u tri planske godine (na pragu termoelektrane) planirana je po godinama kako slijedi: 2015. godine 1.650,00 GWh, 2016. godine 1.649,00 GWh i 2017. godine 1.387,00 GWh.



17

Proizvodnja uglja u rudniku PK „Gračanica“ u tri planske godine planirana je u sljedećim količinama: za 2015. godinu 2.263.970 tona, za 2016. godinu 2.262.630 tona i za 2017. godinu 1.921.810 tona. U sve tri godine trogodišnjeg plana u prikazanim količinama uglja, predviđena je i proizvodnja od 50.000 tona uglja godišnje za komercijalni plasman.

Za bilansnu proizvodnju uglja prema elektroenergetskom bilansu planiran je otkop sljedećih količina jalovine: za 2015. godinu 9.355.100 m3, za 2016. godinu 8.756.900 m3 i za 2017. godinu 8.820.000 m3.

U pomenutom periodu Društvo je planiralo investiciona ulaganja u iznosu od 59.023.000 KM u 2015. g., 83.688.000 KM u 2016. g. i 89.733.000 KM u 2017. g. ili ukupno 232.444.000 KM za trogodišnji period.

U okviru pomenutog plana poslovanja sadržan je i finansijski plan za period 2015 – 2017. godina. Planirani su ukupni prihodi po godinama kako slijedi: za 2015. godinu u iznosu od 133.341.000 KM, za 2016. godinu u iznosu od 138.590.000 KM i za 2017. godinu u iznosu od 128.183.000 KM.

Planirani rashodi po godinama iznose: za 2015. godinu 132.417.000 KM, za 2016. godinu 138.525.000 KM i za 2017. godinu 136.605.000 KM. Planirani dobitak-gubitak po godinama iznosi: za 2015. godinu dobitak u iznosu od 924.000 KM, za 2016. godinu dobitak u iznosu od 65.000 KM, za 2017. godinu gubitak u iznosu od 8.422.000 KM.

Društvo nije ostvarilo zacrtani finansijski plan za 2015. godinu. Prihodi Društva za 2015. g. realizovani su u iznosu od oko 87% u odnosu na planom poslovanja planirane prihode, dok su rashodi Društva bili u visini od oko 104% od planiranih ukupnih rashoda. Neto gubitak za poslovnu 2015. g. iskazan je u iznosu od 21.594.445 KM, dok je finansijskim planom za 2015. g. Društvo predvidjelo dobitak u iznosu od 924.000 KM.

6. Finansijski izvještaji

6.1. Korigovani finansijski izvještaji

Društvo je završene finansijske izvještaje za 2015. g. predalo u Jedinstveni registar finansijskih izvještaja u vremenskom roku definisanom u članu 25. stav (2) Zakona o računovodstvu i reviziji Republike Srpske.

Nakon toga Društvo je izvršilo korekciju finansijskih izvještaja za 2015. g. i korigovane finansijske izvještaje predalo u Jedinstveni registar finansijskih izvještaja 05.05.2016. godine. Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske nije imala uticaja na provedene korekcije, kao ni na korigovane finansijske izvještaje. Korekcije su se odnosile na pojedine pozicije aktive i pasive, kao i prihoda i rashoda.

Društvo je gubitke po osnovu rashodovanja pojedinih imovinskih dijelova na nekretninama, postrojenjima, opremi i investicionim nekretninama (tačka 6.2.2. izvještaja) u iznosu od 404.486 KM prije korekcije klasifikovalo kao gubitke obračunskog perioda 2015. g. iako je procjena izvršena na dan 31.12.2014. godine. Efekti pomenute procjene trebali su biti evidentirani u obračunskom periodu 2014. godine. Korekcija po navedenom osnovu izvršena je u finansijskim izvještajima za 2015. g. tako što je izvršeno storniranje na odgovarajućem kontu rashoda u okviru sintetičkog konta 570 i priznavanjem uočene greške na poziciji gubitaka ranijih godina. Pri tome Društvo nije izvršilo korekciju greške iz prethodnog perioda u skladu sa zahtjevima paragrafa 42 MRS 8 – Računovodstvene politike, promjene računovodstvenih procjena i greške. Greška je ispravljena korekcijom na poziciji postrojenja i opreme u obračunskom periodu 2015. godine i korekcijom rezultata ranijih godina, a ne prepravljanjem uporednih iznosa za



prezentovani raniji period, kako to zahtijeva pomenuti standard. Takođe, nije izvršeno objelodanjivanje greške iz prethodnog perioda, kako to zahtijeva paragraf 49 MRS 8 – Računovodstvene politike, promjene računovodstvenih procjena i greške.

Po osnovu popisa utvrđen je višak iskopane rude uglja u iznosu od 360.562 KM koji je prije korekcije bio klasifikovan na sintetičkom kontu 676 – viškovi izuzimajući viškove zaliha učinaka. Nakon korekcije ovaj prihod je klasifikovan kao povećanje vrijednosti zaliha učinaka (sintetički konto 630).

Društvo je izvršilo korekcije na troškovima amortizacije za 2015. g. umanjenjem pomenutih troškova za iznos od 1.056.079 KM, od čega se iznos od 566.356 KM odnosi na umanjenje po osnovu vremenskog razgraničenja troškova remonta termoelektrane izvršenog u 2015. g. u korist pozicije ostalih vremenskih razgraničenja. Društvo je naknadno utvrdilo da su troškovi remonta u 2015. g. veći od prvobitno obračunatih i u skladu s tim korigovalo pojedine pozicije troškova. Preostali iznos smanjenja na troškovima amortizacije u iznosu od 489.723 KM se odnosi na usklađivanje datuma aktiviranja pojedinih imovinskih dijelova (njihovo stavljanje u upotrebu), kao i po osnovu usklađivanja osnovice za obračun amortizacije pojedinih imovinskih dijelova u okviru pozicije postrojenja i opreme (tačka 6.2.2. izvještaja).

Aktivna vremenska razgraničenja su nakon izvršene korekcije povećana za iznos od 788.607 KM po osnovu priznavanja vrijednosti pojedinih utrošaka i troškova radne snage u procesu remonta termoelektrane u 2015. godini. Društvo svake godine vrši redovni remont termoelektrane i tom prilikom se troškovi nastali u procesu remonta dijele u skladu sa protekom vremena. Za vremenski period nakon remonta do datuma završetka finansijskih izvještaja priznaje se dio rashoda alociran na taj vremenski period (obično oko 8 mjeseci). Preostali iznos se priznaje kao ostala aktivna vremenska razgraničenja i priznaje se kao rashod narednog obračunskog perioda (obično 3 mjeseca – period u kojem traje redovni remont, obično mjesec dana, ne uzima se u obzir prilikom obračuna vremenskih razgraničenja). Kao posljedica navedene korekcije rashodi koji se odnose na troškove materijala za: izradu učinaka; režijskog materijala; goriva i energije; zarada, naknada zarada i ostalih ličnih rashoda; transportnih usluga; usluga održavanja; reklame i propagande; ostalih usluga; amortizacije nekretnina, postrojenja i opreme; neproizvodnih usluga; reprezentacije; premija osiguranja; platnog prometa; članarina; poreza; doprinosa i ostalih nematerijalnih troškova su u korigovanim finansijskim izvještajima takođe izmijenjeni u skladu sa navedenom promjenom.

Kao posljedica svih navedenih korekcija finansijski rezultat Društva za 2015. g. iskazan u korigovanim finansijskim izvještajima je negativan i iznosi 19.911.772 KM, dok je u finansijskim izvještajima koji su Jedinstveni registar finansijskih izvještaja predati 29.02.2016. g. finansijski rezultat takođe negativan i iznosi 21.594.445 KM.

6.2. Bilans uspjeha

6.2.1. Prihodi

Ukupni prihodi Društva u periodu 01.01 – 31.12.2015. g. iznosili su 116.426.374 KM. Od toga se na poslovne prihode odnosi iznos od 115.239.808 KM, na finansijske prihode iznos od 2.199 KM i na ostale prihode iznos od 1.184.367 KM.

Poslovne prihode najvećim dijelom čine prihodi od prodaje učinaka u iznosu od 110.822.735 KM, povećanje vrijednosti zaliha učinaka u iznosu od 4.016.155 KM i ostali poslovni prihodi u iznosu od 400.689 KM.



19

Prihode od prodaje učinaka najvećim dijelom (u iznosu od 110.040.639 KM) čine prihodi od prodaje proizvedene električne energije povezanom društvu Mješoviti holding „Elektroprivreda Republike Srpske“, Matično preduzeće a.d. Trebinje. Razliku čine prihodi od prodaje učinaka (eksploatisanog uglja) u zemlji ili inostranstvu.

Povećanje vrijednosti zaliha učinaka predstavlja povećanje vrijednosti zaliha nedovršene proizvodnje (zalihe uglja spremne za korišćenje u procesu proizvodnje u termoelektrani) na dan 31.12.2015. g. u odnosu na njihovu vrijednost na početku godine.

Vrijednost zaliha uglja utvrđena popisom na dan 31.12.2015. g. veća je od vrijednosti tih zaliha koje je Društvo imalo u svojim poslovnim knjigama za iznos od 360.563 KM. Pomenutu razliku Društvo je u svojim finansijskim izvještajima klasifikovalo kao viškove izuzimajući viškove zaliha učinaka. Takav način prezentacije viškova zaliha učinaka utvrđenih popisom nije u skladu sa članom 55. stav (8), odnosno članom 51. stav (2) Pravilnika o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike. Usljed neodgovarajuće klasifikacije pozicija viškova izuzimajući viškove zaliha učinaka je precijenjena, dok je istovremeno pozicija na kojoj se evidentiraju povećanja vrijednosti zaliha učinaka potcijenjena za iznos od 360.563 KM.

Ostale poslovne prihode najvećim dijelom čine prihodi od zakupnina objekata izdatih u zakup u iznosu od 84.033 KM, kao i prihodi po osnovu potraživanja od Fonda zdravstvenog osiguranja Republike Srpske i Javnog fonda za dječiju zaštitu Republike Srpske za refundaciju naknade plata za vrijeme bolovanja zaposlenih u Društvu u iznosu od 308.282 KM.

Ostale prihode najvećim dijelom čine dobici po osnovu prodaje materijala u iznosu od 81.753 KM, viškovi izuzimajući viškove zaliha učinaka u iznosu od 362.609 KM (koje najvećim dijelom čine viškovi utvrđeni na osnovu popisa zaliha nedovršene proizvodnje – uglja na dan 31.12.2015. g), ukidanje razgraničenih prihoda u iznosu od 223.518 KM, kao i prihodi od naplate za prekoračenja u VPN mrežu – telefonski računi zaposlenih u iznosu od 472.539 KM.

Ukidanje razgraničenih prihoda nastaje po osnovu amortizacije diskonta dugoročnih ino kredita dobijenih po kamatnim stopama nižim od tržišnih i u skladu je sa MRS 20 – Računovodstvo državnih davanja i objelodanjivanje državne pomoći (tačka 6.2.2.2. izvještaja). Razgraničeni prihodi se ukidaju i priznaju kao ostali prihodi u skladu sa otplatnim planom ino kreditnih obaveza.

6.2.2. Rashodi

Ukupni rashodi iskazani su u iznosu od 138.512.109 KM i čine ih: poslovni rashodi, finansijski rashodi i ostali rashodi.

Poslovni rashodi Društva iskazani su u ukupnom iznosu od 134.585.533 KM i sastoje se od: troškova materijala; troškova zarada, naknada zarada i ostalih ličnih rashoda; troškova proizvodnih usluga; troškova amortizacije i rezervisanja; nematerijalnih troškova i troškova poreza i doprinosa.

Troškovi materijala iskazani su u ukupnom iznosu od 19.301.039 KM i sastoje se od: troškova materijala za izradu učinaka, troškova režijskog materijala i troškova goriva i energije.

Troškovi materijala za izradu učinaka iskazani su u iznosu od 341.257 KM i odnose se na vrijednost utrošenih hemikalija i tehničkih gasova. Troškovi režijskog materijala iskazani su u iznosu od 5.870.396 KM. Ovi troškovi se odnose na utrošene rudarske



pneumatike, neke od rezervnih dijelova, alata, HTZ opremu i sl. utrošenu u procesu proizvodnje. Troškovi goriva i energije iskazani su u iznosu od 13.089.386 KM i odnose se na utrošenu naftu i naftne derivate (benzini, mazut i sl.), maziva i električnu energiju u procesu proizvodnje.

Troškovi zarada, naknada zarada i ostali lični rashodi sastoje se od troškova bruto zarada i bruto naknada zarada u iznosu od 42.817.825 KM i ostalih ličnih rashoda u iznosu od 9.336.202 KM.

Društvo je pogrešno klasifikovalo troškove uvećanja osnovne plate zaposlenim radnicima po osnovu stimulacije za period januar – jun 2015. g. i troškove nagrađivanja radnika po osnovu posebnih rezultata u radu kao troškove bruto ostalih ličnih rashoda (sintetički konto 529), umjesto na troškove bruto zarada (sintetički konto 520), što nije u skladu sa članom 40. stav (2) Pravilnika o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike. U članovima 71. i 73. Posebnog kolektivnog ugovora Mješovitog holdinga „Elektroprivreda Republike Srpske“ navedeno je da se osnovna plata radnika može uvećati po osnovu rezultata u radu i po osnovu stimulacije radnika. Ukupan iznos pogrešne klasifikacije po ovom osnovu iznosi 234.463 KM.

Troškovi toplog obroka klasifikovani su kao troškovi bruto naknada zarada (sintetički konto 521) umjesto kao troškovi bruto ostalih ličnih rashoda (sintetički konto 529), što nije u skladu sa članom 40. stav (8) Pravilnika o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike. U članu 76. stav (1) tačka (5) Posebnog kolektivnog ugovora Mješovitog holdinga „Elektroprivreda Republike Srpske“ navedeno je da troškove toplog obroka poslodavac isplaćuje na teret materijalnih troškova. Ukupan iznos pogrešne klasifikacije po ovom osnovu iznosi 1.397.519 KM.

Društvo je u okviru sintetičkog konto 522 – troškovi bruto naknada članovima upravnog i nadzornog odbora klasifikovalo i rashode po osnovu službenih putovanja članova Nadzornog odbora Društva. Članovima Nadzornog odbora Društvo je za realizaciju službenih putovanja izdavalo putne naloge, što nije u skladu sa članovima 1. i 14. Uredbe o naknadama za službena putovanja u zemlji i inostranstvu za zaposlene u javnom sektoru Republike Srpske („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 73/10). Navedenim odredbama pomenute uredbe uređuju se vrsta i visina naknada za službena putovanja za zaposlene u javnom sektoru Republike Srpske, a članovi Nadzornog odbora nisu u radnom odnosu u Društvu.

Usljed pogrešne klasifikacije troškova bruto naknada po ugovorima o djelu pozicija troškova bruto naknada članovima odbora za reviziju, drugih odbora i komisija (sintetički konto 523) je precijenjena, dok je istovremeno pozicija troškova bruto ostalih ličnih rashoda (sintetički konto 529) potcijenjena za iznos od 60.332 KM.

Društvo je zarade po osnovu prekovremenih sati rada realizovanih na poslovima remonta u periodu septembar, oktobar, novembar i decembar 2014. g. priznalo kao rashode obračunskog perioda 2015. godine. Ukupni rashodi po navedenom osnovu, uključujući i poreze i doprinose na navedena primanja, iznose 86.552 KM. Takođe, rashodi za prevoz zaposlenih koji nemaju organizovan prevoz za mjesece novembar i decembar 2014. g. u ukupnom iznosu od 29.190 KM priznati su kao rashodi obračunskog perioda u 2015. godini. Pomoći prilikom rođenja djeteta iz 2014. g. u iznosu od 6.300 KM priznate su kao rashodi obračunskog perioda 2015. godine. Ukupan iznos rashoda u okviru pozicije troškova zarada, naknada zarada i ostalih ličnih rashoda koji su trebali teretiti obračunski period 2014. g., a koje je Društvo priznalo kao rashode u 2015.



21

g. iznosi 122.042 KM. Time su troškovi zarada, naknada zarada i ostalih ličnih rashoda precijenjeni, dok je istovremeno gubitak ranijih godina potcijenjen za iznos od 122.042 KM. Takav način priznavanja rashoda nije u skladu sa načelom uzročnosti nastanka prihoda i rashoda (paragraf 22 Okvira za sastavljanje i prezentaciju finansijskih izvještaja).

Troškove prevoza zaposlenih koji nemaju organizovan prevoz za period februar – decembar 2015. g. u iznosu od 126.915 KM Društvo nije priznalo kao rashode obračunskog perioda 2015. g. već ih je prenijelo u naredni obračunski period. Rashodi naknada članovima komisije za nabavke i drugih komisija u ukupnom iznosu od 21.510 KM nisu priznati kao rashodi obračunskog perioda 2015. g. iako im pripadaju. Pomoći radnicima prilikom rođenja djeteta, zbog bolesti i sl. koje pripadaju obračunskom periodu 2015. g. Društvo je priznalo kao rashode narednog obračunskog perioda. Ukupan iznos rashoda u okviru pozicije troškova zarada, naknada zarada i ostalih ličnih rashoda koji su trebali teretiti obračunski period 2015. g. a koje Društvo nije priznalo kao rashode u tom periodu iznosi 153.086 KM. Takav način priznavanja rashoda nije u skladu sa načelom uzročnosti nastanka prihoda i rashoda (paragraf 22 Okvira za sastavljanje i prezentaciju finansijskih izvještaja).

Troškovi proizvodnih usluga iskazani su u ukupnom iznosu od 10.304.862 KM i odnose se na: troškove usluga na izradi učinaka, troškove transportnih usluga, troškove usluga održavanja, troškove zakupa, troškove reklame i propagande i troškove ostalih usluga.

Troškovi transportnih usluga iskazani su u iznosu od 582.473 KM i najvećim dijelom se odnose na troškove PTT usluga (troškovi mobilnih telefona i sl.). Troškovi usluga održavanja iskazani su u iznosu od 9.227.513 KM i odnose se na rashode po osnovu: troškova remonta, usluge održavanja i rukovanja BTO sistemima, usluge reparacije kotlovskih postrojenja i sl.

Ukupne troškove remonta u 2015. g. Društvo je prezentovalo u iznosu od 2.828.474 KM. Od tog iznosa dio koji se odnosi na obračunski period 2015. g. (devet mjeseci 2015. g. – vrijeme trajanja remonta se ne uključuje u obračun – redovni remont traje obično oko jedan mjesec) Društvo je priznalo u iznosu od 2.094.125 KM. Preostali iznos troškova remonta priznat je kao AVR i odnosi se na obračunski period 2016. g. (prva dva mjeseca 2016. g. – pod tačkom 6.3.1.2.).

Usluge održavanja i rukovanja BTO sistemima čine najveći dio troškova usluga održavanja (oko 52% od ukupnih troškova usluga održavanja). Ove usluge su u toku 2015. g. bile pružene od strane društva Termograding d.o.o. Gacko. Troškovi ostalih usluga iskazani su u iznosu od 426.642 KM i najvećim dijelom se odnose na troškove komunalnih usluga (oko 85% od ukupnih troškova ostalih usluga).

Troškovi amortizacije i rezervisanja iskazani su u ukupnom iznosu od 38.081.910 KM i odnose se na troškove amortizacije nekretnina, postrojenja i opreme, kao i nematerijalnih sredstava u 2015. g. u iznosu od 37.510.026 KM, dok se na troškove rezervisanja odnosi iznos od 571.884 KM.

Prilikom obračuna amortizacije revitalizovanih I BTO i II BTO sistema za 2015. g. čija vrijednost je utvrđena na osnovu procjene urađene od strane stručnog lica (tačka 6.3.1.1. izvještaja) Društvo je kao osnovicu za obračun amortizacije uzelo pogrešnu vrijednost tih postrojenja. Umjesto odgovarajuće vrijednosti navedene u elaboratu o izvršenoj procjeni pod nazivom „vrijednost opreme nakon revitalizacije“, Društvo je kao osnovicu uzelo vrijednost za koju procjenjivač nije naveo da odražava vrijednost izvršenih ulaganja u pomenutu opremu. Takođe, Društvo je prilikom obračuna amortizacije pomenute opreme primijenilo neodgovarajuću stopu amortizacije od 4%



umjesto stope koja je navedena u elaboratu o izvršenoj procjeni. U skladu sa opisanim troškovi amortizacije, kao i pozicija ispravke vrijednosti postrojenja i opreme po osnovu amortizacije su precijenjeni za iznos od 738.296 KM.

Takođe, Društvo je izvršilo aktiviranje (stavljanje u upotrebu) pojedinih imovinskih dijelova – građevinskih objekata na dan 31.12.2015. g., iako je primopredaja tih objekata izvršena ranije. Radi se o sljedećim građevinskim objektima: izmješteni dio korita rijeke Mušnice (datum primopredaje 30.11.2015. g.), izmješteno degradirano korito rijeke Mušnice (datum primopredaje 30.09.2015. g.), izmješteno korito Gojkovića potoka (datum primopredaje 19.02.2015. g.) i zapadna obilaznice rudnika prema selu Srđevići (datum primopredaje 29.09.2015. g.). Na taj način nije izvršen obračun amortizacije u 2015. g. iako su sredstva korišćena u toku 2015. g. što nije u skladu sa paragrafom 55 MRS 16 – Nekretnine, postrojenja i oprema. Time su troškovi amortizacije, kao i pozicija ispravke vrijednosti građevinskih objekata po osnovu amortizacije potcijenjeni za iznos od 146.222 KM.

Troškovi rezervisanja se odnose na rashode naknada prilikom odlaska u penziju i jubilarnih nagrada zaposlenih (tačka 6.3.2.2. izvještaja).

Nematerijalni troškovi iskazani su u ukupnom iznosu od 4.284.354 KM i odnose se na troškove: neproizvodnih usluga, reprezentacije, premija osiguranja, platnog prometa, članarina i ostalih nematerijalnih troškova.

Troškovi neproizvodnih usluga iskazani su u iznosu od 2.872.046 KM i najvećim dijelom se odnose na troškove opštih i zajedničkih poslova koje obavlja Mješoviti holding „Elektroprivreda Republike Srpske“, Matično preduzeće a.d. Trebinje u ime svih članica holdinga (član 20. pomenutog Ugovora o međusobnim ekonomskim odnosima u Mješovitom holdingu „Elektroprivreda Republike Srpske“). Na ovu vrstu troškova se odnosi oko 70% ukupnih troškova neproizvodnih usluga.

Ostali nematerijalni troškovi iskazani su u iznosu od 811.682 KM i najvećim dijelom se odnose na sudske troškove, troškove stipendija i ostale nematerijalne troškove. U okviru pozicije nematerijalnih troškova obračunskog perioda 2015. g. Društvo je priznalo rashode za usluge pružene u 2014. g., kao i robu isporučenu takođe u 2014. g. u ukupnom iznosu od 42.114 KM. Takav način priznavanja rashoda nije u skladu sa načelom uzročnosti nastanka prihoda i rashoda (paragraf 22 Okvira za sastavljanje i prezentaciju finansijskih izvještaja).

Troškovi poreza iskazani su iznosu od 5.265.899 KM i najvećim dijelom (u iznosu od 4.638.930 KM) se odnose na naknadu za korišćenje prirodnih neobnovljivih resursa.

Troškovi doprinosa iskazani su u iznosu od 5.193.441 KM i najvećim dijelom (u iznosu od 4.638.930 KM) se odnose na naknade za korišćenje neobnovljivih izvora za Fond solidarnosti.

Naknada za korišćenje prirodnih neobnovljivih resursa i naknada za korišćenje neobnovljivih izvora za Fond solidarnosti utvrđene su na osnovu Zakona o naknadama za korišćenje prirodnih resursa u svrhu proizvodnje električne energije (“Službeni glasnik Republike Srpske”, broj 52/14) i iznosi 0,006 KM po proizvedenom kWh električne energije. Društvo je u toku 2015. g. proizvelo ukupno 1.546.309.999 kWh električne energije.

Naknade utvrđene pomenutim zakonom uplaćuju se u budžet jedinice lokalne samouprave na čijem području se nalazi eksploataciono polje rudnika i eksproprisano zemljište predviđeno za eksploataciju i u Fond solidarnosti u srazmjeri 50:50.



23

Finansijski rashodi su iskazani u ukupnom iznosu od 2.288.010 KM i odnose se na rashode kamata i negativne kursne razlike. Rashodi kamata se najvećim dijelom odnose na kamate za korišćenje kreditnih sredstava, dok se negativne kursne razlike u cjelosti odnose na kursne razlike nastale prilikom otplate ili preračunavanja neotplaćenog dijela ino kredita u domaću valutu.

Ostali rashodi iskazani su u ukupnom iznosu od 1.638.566 KM i sastoje se od gubitaka po osnovu prodaje i rashodovanja nematerijalnih sredstava, nekretnina, postrojenja i opreme, rashoda po osnovu ispravke vrijednosti i otpisa potraživanja, kao i rashoda po osnovu rashodovanja zaliha materijala i robe i ostalih rashoda.

Gubici po osnovu prodaje i rashodovanja nematerijalnih sredstava, nekretnina, postrojenja i opreme iskazani su u iznosu od 662.772 KM i odnose se na gubitke po osnovu otpisa demontirane opreme na osnovu Elaborata o alokaciji ulaganja u revitalizaciju I BTO i II BTO sistema na dan 31.12.2014. g. u iznosu od 404.486 KM (tačka 6.3.1.1. izvještaja) i manjka na pojedinim pozicijama građevinskih objekata i opreme (pumpe i druga slična sredstva nestala u poplavi).

Društvo je efekte po osnovu demontiranja i rashodovanja opreme BTO I i BTO II sistema (bager, traka, odlagač) utvrđene na osnovu pomenutog elaborata urađenog od strane društva KPMG d.o.o. Beograd na dan 31.12.2014. g. priznalo kao efekte obračunskog perioda 2015. g. što nije u skladu sa načelom uzročnosti nastanka prihoda i rashoda navedenim u paragrafu 22 Okvira za sastavljanje i prezentaciju finansijskih izvještaja. Po navedenom osnovu pozicija gubitaka po osnovu prodaje i rashodovanja nematerijalnih sredstava, nekretnina, postrojenja i opreme je precijenjena, dok je istovremeno pozicija gubitaka ranijih godina potcijenjena za iznos od 404.486 KM.

Rashodi po osnovu ispravke vrijednosti i otpisa potraživanja iskazani su u iznosu od 440.201 KM i odnose se na ispravku vrijednosti potraživanja od kupaca u iznosu od 132.720 KM, dok se razlika odnosi na ispravku vrijednosti ostalih potraživanja.

Rashodi po osnovu rashodovanja zaliha materijala i robe i ostali rashodi iskazani su u ukupnom iznosu od 532.432 KM. Društvo je u okviru ovih rashoda priznalo i rashode nastale u procesu eksproprijacije nepokretnosti jednog fizičkog lica na osnovu sporazuma sa Republičkom upravom za geodetske i imovinsko - pravne poslove, područna jedinica Gacko (broj: 21.17/473-141/14) iako je pomenuti sporazum iz novembra 2014. g. (tačka 6.2.1.1. izvještaja). Rashodi su nastali po osnovu člana 55. Zakona o eksproprijaciji (uvećanje od 25% na vrijednost imovine u procesu eksproprijacije) u iznosu od 154.015 KM, kao i po osnovu rashodovanja vrijednosti grmlja, šumskog rastinja i voćnih nasada stečenih u procesu eksproprijacije od istog lica u iznosu od 23.710 KM. Kako je navedeni sporazum zaključen 2014. g. rashodi nastali po tom osnovu trebali su teretiti obračunski period 2014. g. dok ih je Društvo priznalo kao rashode obračunskog perioda 2015. godine. Ukupna vrijednost tako priznatih rashoda po navedenom osnovu iznosi 177.725 KM. Time su pomenuti rashodi precijenjeni, dok je istovremeno gubitak ranijih godina potcijenjen za navedeni iznos. Takav način priznavanja rashoda nije u skladu sa načelom uzročnosti nastanka prihoda i rashoda (paragraf 22 Okvira za sastavljanje i prezentaciju finansijskih izvještaja).


− klasifikacije rashoda koji su vezani za troškove zarada, naknada zarada i ostalih ličnih rashoda vrše u skladu sa odredbama Pravilnika o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike, uvažavajući takođe odrednice Posebnog



kolektivnog ugovora Mješovitog holdinga „Elektroprivreda Republike Srpske“;

− putni nalozi izdaju samo za lica zaposlena u Društvu, kako je to utvrđeno Uredbom o naknadama za službena putovanja u zemlji i inostranstvu za zaposlene u javnom sektoru Republike Srpske;

− rashodi priznaju onda kada se dogode i da se prezentuju u finansijskim izvještajima za periode na koje se odnose.

6.2.3. Finansijski rezultat

Neto gubitak za poslovnu 2015. g. iskazan je u iznosu od 21.594.445 KM. Usljed uočenih nepravilnosti opisanih u ovom izvještaju, finansijski rezultat Društva je precijenjen za iznos od 1.036.273 KM. Umjesto gubitka u iznosu od 21.594.445 KM Društvo bi trebalo da ima iskazan gubitak u iznosu od 20.558.172 KM.

6.3. Bilans stanja

6.3.1. Aktiva

Poslovna aktiva iskazana je u neto iznosu od 533.125.570 KM. Čine je stalna imovina i tekuća sredstva.

6.3.1.1. Stalna imovina

Stalna imovina je iskazana u neto iznosu od 504.244.041 KM. Strukturu stalne imovine čine: nematerijalna sredstva; nekretnine, postrojenja, oprema i investicione nekretnine; sredstva kulture i dugoročni finansijski plasmani.

Nematerijalna sredstva su na dan 31.12.2015. g. imala ukupnu bruto vrijednost u iznosu od 17.495.070 KM, ispravku vrijednosti u iznosu od 6.420.097 KM i neto vrijednost u iznosu od 11.074.973 KM. Neto vrijednost ove imovine na dan 01.01.2015. g. iznosila je 9.859.962 KM. Nematerijalna sredstva Društva se sastoje od: ulaganja u razvoj u neto iznosu od 1.404.973 KM; licence i ostala prava u neto iznosu od 2.612.545 KM; ostala nematerijalna sredstva u neto iznosu od 3.522.315 KM i nematerijalnih sredstava u pripremi u iznosu od 3.535.140 KM.

Prilikom priznavanja pojedinih kategorija nematerijalnih sredstava u toku 2015. g. Društvo ih je priznavalo prvo kao nematerijalna sredstva u pripremi, a nakon zapisnika komisije i odluke o aktiviranju investicija donesene od strane Uprave Društva vršen je prenos na odgovarajuću kategoriju nematerijalnih sredstava. Ukupno povećanje vrijednosti na nematerijalnim sredstvima u pripremi u toku 2015. g. iznosilo je 1.670.591 KM. Najznačajnija povećanja predstavljaju povećanja po osnovu: pruženih usluga na implementaciji SAP ERP informacionog sistema; izrade strategije rudarsko-tehnološkog otvaranja na PK „Gračanica“ Gacko; usluga geoloških, inženjersko-geoloških, geomehaničkih i hidroloških istražnih radova i ispitivanja na Centralnom polju PK „Gračanica“ Gacko i sl.

Takođe, na dan 31.12.2015. g. izvršeno je aktiviranje (stavljanje u upotrebu) licenci i ostalih prava u ukupnom iznosu od 2.588.027 KM, kao i ostalih nematerijalnih sredstava u iznosu od 50.897 KM. Najznačajnije aktiviranje licenci i ostalih prava odnosilo se na stavljanje u upotrebu: roll out implementacije, BI implementacije, optimizacije FMIS-a, usluge postprodukcione podrške i MMS implementacije, sve u okviru SAP informacionog sistema. Provedenom revizijom nisu utvrđene materijalno značajne nepravilnosti.



25

Nekretnine, postrojenja, oprema i investicione nekretnine su na dan 31.12.2015. g. imala ukupnu bruto vrijednost u iznosu od 1.221.813.828 KM, ispravku vrijednosti u iznosu od 731.510.144 KM i neto vrijednost u iznosu od 490.303.684 KM. Neto vrijednost ove imovine na dan 01.01.2015. g. iznosila je 499.716.440 KM. Nekretnine, postrojenja, oprema i investicione nekretnine Društva sastoje se od: zemljišta u iznosu od 43.139.822 KM; građevinskih objekata u neto iznosu od 184.662.917 KM; postrojenja i opreme u neto iznosu od 220.988.574 KM; investicionih nekretnina u iznosu od 6.796.965 KM i nekretnina, postrojenja, oprema i investicionih nekretnina u pripremi u iznosu od 34.715.406 KM. Slično nematerijalnim sredstvima, povećanje na pojedinim kategorijama nekretnina, postrojenja, oprema i investicionih nekretnina se vrši preko tih sredstava u pripremi.

Ukupna povećanja na poziciji nekretnina, postrojenja, oprema i investicionih nekretnina u pripremi u toku 2015. g. iznosila su 27.356.980 KM. Ova povećanja najvećim dijelom su se odnosila na nabavku: novih kamiona (nosivosti 110-130t); izvršene radove na otkopavanju, transportu, odlaganju i planiranju otkrivke na novom kopu rudnika (polje C rudnika); radovi na izmiještanju korita rijeke Mušnice u Gatačkom polju; radovi na degradiranom koritu rijeke Mušnice (u neposrednoj blizini rudnika – polje A); robe i usluge za mašinske i elektro radove (vezano za BTO sisteme); zemljište i objekti stečeni u postupku eksproprijacije za potrebe regulacije vodotoka rijeke Mušnice u Gatačkom polju, kao i za potrebe rudnika; i sl.

Ukupna povećanja na poziciji zemljišta u toku 2015. g. iznosila su 2.916.047 KM i najvećim dijelom su se odnosila na stavljanje u upotrebu zemljišta stečenog u procesu eksproprijacije od pojedinih fizičkih lica u toku 2015. g. ili ranijih godina. Ukupna povećanja na poziciji građevinskih objekata u toku 2015. g. iznosila su 26.439.715 KM i najvećim dijelom su se odnosila na stavljanje u upotrebu: izmještenog dijela korita rijeke Mušnice, izmještenog degradiranog korita rijeke Mušnice (korito je degradirano u poplavama u 2013. g.), izmještenog korita Gojkovića potoka, zapadne obilaznice rudnika prema selu Srđevići i sl.

Ukupna povećanja na postrojenjima i opremi u toku 2015. g. iznosila su 12.617.092 KM i najvećim dijelom su se odnosila na stavljanje u upotrebu: četiri nova kamiona (nosivosti 110-130t), pokretne servisne radionice, revitalizovanog turbogeneratora i pomoćne opreme mašinske sale, revitalizovanog elektrofilterskog postrojenja, zajesni pregrijač pare, tračne transportere i sl.

Ukupna povećanja na investicionim nekretninama u toku 2015. g. iznosila su 751.224 KM i u cjelosti se odnose na stavljanje u upotrebu građevinskih objekata stečenih u procesu eksproprijacije namijenjenih prodaji ili izdavanju u zakup.

Najvažnija smanjenja, pored redovne amortizacije, odnose se na otpis i rashodovanja po osnovu revitalizacije rudarskih postrojenja, kao i smanjenja po osnovu manjka kao posljedice poplava u ranijim periodima (pumpe za vodu i slična sredstva).

Vrijednost otpisa demontirane opreme utvrđena je na osnovu Elaborata o alokaciji ulaganja u revitalizaciju I BTO i II BTO sistema na dan 31.12.2014. g. urađenog od strane društva KPMG d.o.o. Beograd. Nabavna vrijednost demontirane opreme iznosila je 30.046.855 KM, a njena ispravka vrijednosti 29.642.368 KM. Sadašnja vrijednost te opreme iznosila je 404.486 KM. Kako je procjena izvršena 2014. g. efekti procjene su trebali biti evidentirani u pripadajućem obračunskom periodu. Društvo je efekte izvršene procjene priznalo u obračunskom periodu 2015. godine.

Društvo je priznalo povećanje vrijednosti na zemljištu i investicionim nekretninama na osnovu sporazuma sa Republičkom upravom za geodetske i imovinsko - pravne



poslove, područna jedinica Gacko u predmetu eksproprijacije imovine (zemljište, kuća i pripadajući objekti) jednog fizičkog lica u 2015. g. iako je pomenuti sporazum iz novembra 2014. godine. Vrijednost povećanja na zemljištu po navedenom osnovu iznosi 334.724 KM, dok vrijednost povećanja na investicionim nekretninama po istom osnovu iznosi 388.421 KM. Kako se na pomenute imovinske dijelove ne vrši obračun amortizacije to se nije odrazilo na finansijski rezultat u okviru obračunskog perioda 2015. godine.

Dugoročni finansijski plasmani iskazani su u neto iznosu od 109.669 KM (umanjeno za tekuća dospijeća kredita u 2016. g.). Ovi plasmani se u cjelosti odnose na dugoročne kredite date radnicima Društva. Krediti su odobreni u septembru 2004. g. ili ranije i odobreni su na period od 5 do 15 godina uz kamatnu stopu u visini od 1% do 2% na godišnjem nivou.

6.3.1.2. Tekuća sredstva

Tekuća sredstva su na dan 31.12.2015. g. imala ukupnu bruto vrijednost u iznosu od 33.397.017 KM, ispravku vrijednosti u iznosu od 4.515.488 KM i neto vrijednost u iznosu od 28.881.529 KM. Neto vrijednost ove imovine na dan 01.01.2015. g. iznosila je 30.832.469 KM. Strukturu tekuće imovine čine: zalihe i kratkoročna potraživanja, plasmani i gotovina.

Zalihe čine zalihe materijala čije je učešće u ukupnim zalihama najznačajnije, zatim zalihe nedovršene proizvodnje i zalihe robe.

Zalihe materijala iskazane su u bruto vrijednosti od 21.869.864 KM, ispravke vrijednosti 3.247.022 KM i neto vrijednosti od 18.622.842 KM i odnose se na zalihe: materijala za izradu učinaka u skladištu, rezervnih dijelova u skladištu, alata i inventara u skladištu, alata i inventara u upotrebi i goriva i maziva u skladištu na dan 31.12.2015. godine. Neto vrijednost ovih zaliha na dan 01.01.2015. g. iznosila je 18.197.715 KM.

Zalihe nedovršene proizvodnje iskazane u iznosu od 6.196.971 KM i u potpunosti se odnose na zalihe rude uglja lagerovanog na deponiji u blizini termoelektrane, pripremljenog za korišćenje u procesu proizvodnje električne energije. Količina uglja na deponiji utvrđena je geodetskim snimanjima na dan 31.12.2015. godine. Revizor Glavne službe za reviziju javnog sektora Republike Srpske prisustvovao je geodetskim snimanjima deponija uglja. Rezultati rada stručnjaka u oblasti pomenutih stručnih usluga snimanja predstavljeni su u Elaboratu – računanje kubatura masa zaliha uglja iz januara 2016. godine. Na osnovu pokazatelja o zapremini uglja na deponijama, kao i na osnovu Izvještaja o određivanju nasipne zapreminske mase uglja urađenog od strane „IRM-Bor“ d.o.o. Zvornik iz januara 2016. g. i Izvještaja o zapreminskoj masi uglja u slobodno nasutom stanju na deponiji rudnika „Gračanica“ u Gacku urađenog od strane Instituta za bakar Bor od 14.10.2005. g. utvrđena je količina uglja na deponijama u mjernim jedinicama tona. Vrijednost zaliha uglja utvrđena je pomoću podataka o količini iskazanih u tonama i pokazatelja o prosječnoj cijeni koštanja uglja po toni u 2015. godini. Upoređivanjem tako dobijene vrijednosti zaliha uglja na dan 31.12.2015. g. i vrijednosti tog pokazatelja u finansijskim izvještajima Društva nisu utvrđena materijalno značajna odstupanja.

Zalihe robe na dan 31.12.2015. g. iskazane su u iznosu od 177.580 KM i odnose se na zalihe robe u restoranu i bifeima u okviru Društva. Vrijednost potraživanja po osnovu datih avansa su na dan 31.12.2015. g. iznosila 10.588 KM.

Kratkoročna potraživanja, plasmani i gotovina su na dan 31.12.2015. g. iskazana u bruto iznosu od 5.142.014 KM, ispravke vrijednosti od 1.268.466 KM i neto vrijednosti od



27

3.873.548 KM. Neto vrijednost ove imovine na dan 01.01.2015. g. iznosila je 10.671.239 KM. Ovu imovinu čine: kratkoročna potraživanja, kratkoročni finansijski plasmani, gotovinski ekvivalenti i gotovina, PDV i aktivna vremenska razgraničenja.

Kratkoročna potraživanja se sastoje od potraživanja od kupaca u zemlji iskazanih u neto iznosu od 146.944 KM i drugih kratkoročnih potraživanja iskazanih u neto iznosu od 1.101.385 KM.

Druga kratkoročna potraživanja se najvećim dijelom (u iznosu od 989.505 KM) odnose na potraživanja od Fonda zdravstvenog osiguranja Republike Srpske i Javnog fonda za dječiju zaštitu Republike Srpske za refundaciju naknade plata za vrijeme bolovanja zaposlenih.

Društvo je u okviru drugih kratkoročnih potraživanja iskazalo potraživanja od društva VP „Trebišnjica“ a.d. Trebinje i društva BTS „Mediteran“ d.o.o. Trebinje u ukupnom iznosu od 99.921 KM. Radi se o potraživanjima koja su starija od godinu dana (iz 1998. g. i iz 2009. g.) i za koja je Društvo pokrenulo sudske sporove za naplatu tih potraživanja. Takođe, pored pomenutih potraživanja Društvo nije u toku 2015. g. uspjelo da naplati potraživanja od više kupaca po osnovu isporuke uglja u ukupnoj vrijednosti od 7.047 KM, iako su ta potraživanja dospjela na naplatu u ranijim periodima. Društvo nije izvršilo ispravku vrijednosti tih potraživanja iako je neizvjesnost njihove naplate velika, što nije u skladu sa paragrafima 58 i 59 MRS 39 – Finansijski instrumenti: priznavanje i odmjeravanje. Time su ostala kratkoročna potraživanja, odnosno potraživanja od kupaca iz Republike Srpske precijenjena, dok su rashodi po osnovu ispravke vrijednosti i otpisa potraživanja potcijenjeni za iznos od 106.968 KM.

Kratkoročni finansijski plasmani iskazani su u iznosu od 28.270 KM i predstavljaju tekuća dospijeća kredita koje je Društvo odobrilo svojim zaposlenim.

Aktivna vremenska razgraničenja Društva iskazana su u ukupnom iznosu od 2.452.231 KM i najvećim dijelom se odnose na PDV u avansnim poreskim fakturama u iznosu od 1.636.365 KM, kao i na razgraničene troškove remonta u iznosu od 734.349 KM.

PDV u avansnim poreskim fakturama najvećim dijelom (u iznosu od 1.547.436 KM) se odnosi na PDV sadržan u avansnom računu broj 2300000017 od 31.12.2015. g. izdatom Mješovitom holdingu „Elektroprivreda Republike Srpske“, Matično preduzeće a.d. Trebinje na iznos od 10.650.000 KM, a po osnovu primljenih avansnih uplata. Vrijednost PDV-a sadržanog u pomenutoj i ostalim fakturama Društvo je dva puta priznalo kao imovinu – kao povećanje na gotovini (na poslovnim računima kod banaka) po osnovu primljenih uplata i kao ostala aktivna vremenska razgraničenja. Takođe, na pasivi Društvo je obavezu za pomenuti PDV priznalo kao obavezu za primljene avanse od povezanih pravnih lica i kao obavezu za PDV po primljenim avansima. Usljed neodgovarajućeg računovodstvenog stava za knjiženje ostala aktivna vremenska razgraničenja, kao i obaveze za primljene avanse precijenjeni su za iznos od 1.636.365 KM.

Razgraničeni troškovi remonta odnose se na razgraničenje poslovnih rashoda za period do narednog remonta u 2016. godini. Društvo je ukupne rashode nastale u procesu remonta termoelektrane prezentovalo u iznosu od 2.828.474 KM, od čega je iznos od 734.349 KM prezentovan u okviru aktivnih vremenskih razgraničenja kao razgraničenje za narednu poslovnu godinu. Nismo se mogli uvjeriti da su rashodi prezentovani kao ukupni rashodi za potrebe remonta termoelektrane, pa samim tim i vrijednost razgraničenja po navedenom osnovu, realno iskazani. Društvo nije obezbijedilo da informacije o ukupnim rashodima remonta budu dostupne, a da su pri tome potpune i tačne.



Preporučujemo direktoru da se: - ispravka vrijednosti potraživanja vrši u skladu sa odredbama Pravilnika o

računovodstvenim politikama Društva (naročito član 47. pomenutog pravilnika);

- ne vrši neopravdano uvećanje pozicije ostalih aktivnih vremenskih razgraničenja, kao i pozicije obaveza za primljene avanse za vrijednost poreza na dodatu vrijednost sadržanog u avansnim fakturama;

- za svaku poslovnu godinu obezbijedi precizna i potpuna evidencija o poslovnim događajima vezanim za troškove remonta termoelektrane i da se na bazi vjerodostojne dokumentacije vrše evidentiranja troškova prema pripadajućem periodu.

6.3.2. Pasiva

Poslovnu pasivu čine: kapital, rezervisanja, odložene poreske obaveze i razgraničeni prihodi i obaveze.

6.3.2.1. Kapital

Kapital je na kraju 2015. g. iskazan u ukupnom iznosu od 419.335.122 KM i sastoji se od: osnovnog kapitala, rezervi, revalorizacionih rezervi i neraspoređenog dobitka, umanjenog za gubitka do visine kapitala. U finansijskim izvještajima na kraju 2014. g. vrijednost kapitala je bila 441.003.547 KM.

Osnovni kapital je iskazan u iznosu od 379.959.879 KM, a čini ga akcijski kapital u vlasništvu: Mješovitog holdinga „Elektroprivreda Republike Srpske“, Matično preduzeće a.d. Trebinje 65%; ostalih akcionara 20%; PREF-a Republike Srpske a.d. Banja Luka 10% i Fonda za restituciju a.d. Banja Luka 5%.

Rezerve u potpunosti čine zakonske rezerve iskazane u iznosu od 95.280 KM. Zakonske rezerve formirane su u skladu sa članom 231. Zakona o privrednim društvima, odnosno članom 36. Zakona o javnim preduzećima.

Revalorizacione rezerve na dan 31.12.2015. g. iskazane su u iznosu od 65.794.789 KM i sastoje se od pozitivnih efekata procjene nekretnina, postrojenja, opreme i investicionih nekretnina i nematerijalnih ulaganja izvršenih na dan 31.12.2011.g., kao i pozitivnih efekata prethodno izvršenih procjena nekretnina, postrojenja, opreme i investicionih nekretnina na dan 31.12.2004. g. i 31.12.2008. godine.

Neraspoređeni dobitak iskazan je u iznosu od 5.850.315 KM i nastao je kao rezultat ukidanja revalorizacionih rezervi po osnovu amortizacije nekretnina, postrojenja, opreme i investicionih nekretnina za 2015. g. (u iznosu od 5.741.678 KM), kao i po osnovu priznavanja neamortizovanih revalorizacionih rezervi pojedinih imovinskih dijelova nekretnina, postrojenja, opreme i investicionih nekretnina koja su u toku 2015. g. rashodovana (u iznosu od 182.616 KM). Razlika u iznosu od 73.980 KM javlja se kao rezultat korekcije početnog stanja po osnovu ispravka greške iz ranijeg perioda – povećanje na odloženim porezima nastalih kao rezultat usaglašenja pomoćne evidencije osnovnih sredstava prilikom prelaska na novi informacioni sistem.

Gubitak do visine kapitala Društva na dan 31.12.2015. g. iskazan je u iznosu od 32.365.141 KM. U toku 2015. g. Društvo je na osnovu odluke Skupštine akcionara izvršilo pokriće dijela akumuliranog gubitka na teret neraspoređenog dobitka iz ranijih godina u iznosu od 9.599.091 KM (vrijednost neraspoređenog dobitka na dan 31.12.2014. g. koji je u potpunosti nastao kao rezultat ukidanja revalorizacionih rezervi



29

po osnovu amortizacije nekretnina, postrojenja, opreme i investicionih nekretnina za 2014. g.).

6.3.2.2. Rezervisanja, odložene poreske obaveze i razgraničeni prihodi

Rezervisanja, odložene poreske obaveze i razgraničeni prihodi su na dan 31.12.2015. g. u iskazani ukupnom iznosu od 22.790.474 KM. Na kraju 2014. g. ova pozicija je iznosila 22.805.346 KM.

Rezervisanja za troškove obnavljanja prirodnih bogatstava iskazana su u iznosu od 2.569.166 KM. Pomenuta rezervisanja predstavljaju rezervisanja za rekultivaciju zemljišta nakon prestanka eksploatacije uglja na rudarskom kopu. Rezervisanja po pomenutom osnovu izvršena su u ranijem periodu i u toku 2015. g. nije bilo promjena (povećanja ili smanjenja) na posmatranoj poziciji.

Rezervisanja za naknade i beneficije zaposlenih iskazana su u iznosu od 3.799.129 KM i odnose se na sadašnju vrijednost akumuliranih prava zaposlenih na otpremnine i jubilarne nagrade obračunatih u skladu sa MRS 19 – Primanja zaposlenih. Pomenuta rezervisanja utvrđena su na osnovu obračuna i izvještaja ovlašćenog aktuara na dan 31.12.2015. godine.

Odložene poreske obaveze iskazane su u iznosu od 13.822.365 KM, dok u neto iznosu, umanjene za odložena poreska sredstva, ove obaveze iznose 11.161.456 KM. Ove obaveze su nastale kao posljedica različitog obračuna amortizacije u računovodstvene i poreske svrhe pri čemu se u većini slučajeva javljaju odložene poreske obaveze, dok se na manjem broju sredstava javljaju odložena poreska sredstva. Prilikom obračuna privremenih razlika Društvo koristi stope obračuna amortizacije u računovodstvene svrhe utvrđene na osnovu procjene vijeka trajanja pojedinih sredstava (procjene od strane ovlašćenih procjenjivača koje se vrše svake četiri godine) i stope amortizacije u poreske svrhe utvrđene u Pravilniku o primjeni Zakona o porezu na dobit („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 129/06) – Prilog broj 3.

Ostala dugoročna rezervisanja, iskazana u iznosu od 2.599.814 KM, predstavljaju razgraničene prihode po osnovu ino kredita primljenih po kamatnim stopama nižim od tržišnih, diskontovanih na fer vrijednost. Društvo je izvršilo priznavanje svojih dugoročnih obaveza, koje su po uslovima povoljnijim od tržišnih, po fer vrijednosti, a razliku između vrijednosti obaveza prema ugovorenim uslovima i njihove fer vrijednosti priznalo kao razgraničeni prihod od državnih donacija u skladu sa paragrafima 10A, 12, 17 i 24 MRS 20 - Računovodstvo državnih davanja i objelodanjivanje državne pomoći. Pretpostavka za to je da Društvo obezbijedi povoljnije uslove finansiranja od inostranih kreditora isključivo kao posljedicu državne ili entitetske garancije za vraćanje ovih kreditnih obaveza u ime Društva.

6.3.2.3. Obaveze

Obaveze su na kraju 2015. g. bile iskazane u ukupnom iznosu od 90.999.974 KM, od čega se na dugoročne obaveze odnosi iznos od 28.045.941 KM, a na kratkoročne iznos od 62.954.033 KM. Na kraju 2014. g. obaveze su iznosile ukupno 78.751.175 KM.

Dugoročne obaveze u potpunosti se odnose na dugoročne kreditne obaveze. Dugoročne kreditne obaveze u zemlji iskazane su u iznosu od 18.583.363 KM, dok su dugoročne ino kreditne obaveze iskazane u iznosu od 9.462.577 KM (navedeni iznosi su bez tekućih dospijeća za 2016. g. – kratkoročni dio obaveza). Društvo je kreditno zaduženo po osnovu pet ugovora o kreditu kod tri banke u zemlji. Društvo je kreditno



zaduženo po osnovu dva ugovora o kreditu kod Volksbank a.d. Banja Luka u ukupnom iznosu zaduženja na dan 31.12.2015. g. od 5.757.607 KM (tekuća dospijeća za 2016. g. su u iznosu od 1.278.803 KM) sa rokom dospijeća 04.12.2020. g. za oba zaduženja kod pomenute banke, kao i kreditno zaduženje kod NLB Razvojne banke a.d. Banja Luka koje na dan 31.12.2015. g. iznosi 3.590.349 KM (tekuća dospijeća za 2016. g. su u iznosu od 785.409 KM) sa rokom dospijeća 14.12.2020. godine. Navedena kreditna zaduženja su nastala u 2012. godini.

Takođe, Društvo se u 2015. g. zadužilo kod UniCredit Bank a.d. Banja Luka po osnovu dva ugovora o dugoročnom kreditu. Jedan ugovor o kreditu kod UniCredit Bank a.d. Banja Luka po kojem je iznos zaduženja na dan 31.12.2015. g. od 3.431.405 KM (tekuća dospijeća za 2016. g. su u iznosu od 2.098.098 KM) sa rokom dospijeća 31.08.2018. g. i jedan ugovor o kreditu kod UniCredit Bank a.d. Banja Luka po kojem je iznos zaduženja na dan 31.12.2015. g. od 5.804.003 KM (tekuća dospijeća za 2016. g. su u iznosu od 1.395.997 KM) sa rokom dospijeća 29.02.2020. godine.

Navedena kreditna zaduženja kod Volksbank a.d. Banja Luka, NLB Razvojne banke a.d. Banja Luka i jedno kreditno zaduženje kod UniCredit Bank a.d. Banja Luka korišćena su u investicione svrhe i to nabavka rudarske opreme – transportere sa trakom, drobilice za jalovinu i četiri kamiona nosivosti 110 – 130t. Preostalo kreditno zaduženje kod UniCredit Bank a.d. Banja Luka iskorišćeno je za finansiranje redovnog godišnjeg remonta u 2015. godini. Društvo je upisalo založno pravo na pokretnim stvarima (opremi) koja je bila predmet finansiranja.

Prilikom usaglašavanja međusobnih potraživanja i obaveza (konfirmacija salda) sa Hypo Alpe-Adria-Bank a.d. Banja Luka na dan 31.12.2015. g. pomenuta banka je na svojoj konfirmaciji navela da ima potraživanja od Društva po osnovu zateznih kamata po kratkoročnim kreditima u iznosu od 3.998.959 KM, po osnovu dospjelih kratkoročnih kredita za obrtna sredstva u iznosu od 1.499.406 KM i po osnovu dospjelih kratkoročnih ostalih kredita u iznosu od 1.500.000 KM, što ukupno iznosi 6.998.365 KM. U pregledu sudskih sporova na dan 31.12.2015. g. Društvo je navelo da je tužilo pomenutu banku po osnovu neizvršenja ugovora o kreditu i da vrijednost spora iznosi 2.400.000 KM. Društvo nije objelodanilo neusaglašeni saldo potraživanja i obaveza sa Hypo Alpe-Adria-Bank a.d. Banja Luka na dan 31.12.2015. g., što nije u skladu sa članom 18. stav (3) Zakona o računovodstvu i reviziji Republike Srpske.

Ino kreditne obaveze Društva se odnose na dugoročne kredite pozajmljene od međunarodnih kreditnih institucija (ukupno šest ugovora o kreditu na kojima Društvo nije ugovorna strana). Dužnik po ovim ugovorima je Mješoviti holding „Elektroprivreda Republike Srpske“, Matično preduzeće a.d. Trebinje.

Društvo nema zaključene ugovore o kreditnom zaduženju za navedene obaveze po ino kreditima. Ugovore je zaključivao Mješoviti holding „Elektroprivreda Republike Srpske“, Matično preduzeće a.d. Trebinje u svoje ime a za račun zavisnih društava članova holdinga. Ne postoje formalno-pravni akti koji regulišu interne odnose između matičnog preduzeća i Društva u pogledu obaveza sadržanih u ugovorima o ino kreditima.

Kratkoročne obaveze iskazane su u ukupnom iznosu od 62.954.033 KM i čine ih: kratkoročne finansijske obaveze; obaveze iz poslovanja; obaveze iz specifičnih poslova; obaveze za zarade i naknade zarada; druge obaveze; PDV; obaveze za ostale poreze, doprinose i druge dažbine i pasivna vremenska razgraničenja i kratkoročna rezervisanja.

Kratkoročne finansijske obaveze iskazane su u ukupnom iznosu od 9.611.713 KM i odnose se na tekuća dospijeća dugoročnih kredita u iznosu od 7.199.672 KM, sadašnja



31

vrijednost minimalnih rata po jednom ugovoru o finansijskom lizingu u iznosu od 245.846 KM i ostale kratkoročne finansijske obaveze u iznosu od 2.166.195 KM.

Na dan 31.12.2015. g. kratkoročna dospijeća po ino kreditima iznosila su 1.641.365 KM. Usaglašavanje salda međusobnih potraživanja i obaveza (konfirmacija salda) po pomenutim ino kreditima izvršeno je sa Mješovitim holdingom „Elektroprivreda Republike Srpske“, Matično preduzeće a.d. Trebinje.

Ostale kratkoročne finansijske obaveze najvećim dijelom (u iznosu od 2.145.772 KM) odnose se na obaveze prema društvu „Terex-Inženjering“ d.o.o. Bijeljina, a po osnovu ugovora o cesiji. Ugovorom o cesiji broj 02-9321 od 29.10.2015. g. Društvo je kao cesus preuzelo obavezu prema „Terex-Inženjering“ d.o.o. Bijeljina, kao novom povjeriocu, odnosno cesionaru. Društvo je ove obaveze klasifikovalo kao ostale kratkoročne finansijske obaveze, što nije u skladu sa članom 30. odnosno članom 32. Pravilnika o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnika. Time su ostale kratkoročne finansijske obaveze precijenjene, dok su istovremeno ostale obaveze iz specifičnih poslova potcijenjene za iznos od 2.145.772 KM.

Obaveze iz poslovanja iskazane su u ukupnom iznosu od 34.041.891 KM i odnose se na obaveze za primljene avanse, depozite i kaucije u iznosu od 11.270.040 KM, dobavljače-povezana pravna lica u iznosu od 2.305.713 KM, dobavljače u zemlji u iznosu od 18.021.353 KM, dobavljače u inostranstvu u iznosu od 2.287.126 KM i ostale obaveze iz poslovanja u iznosu od 157.659 KM.

Obaveze za primljene avanse, depozite i kaucije najvećim dijelom, u iznosu od 11.262.040 KM, se odnose na obaveze prema povezanom pravnom licu – Mješovitom holdingu ''Elektroprivreda Republike Srpske'', Matično preduzeće a.d. Trebinje po osnovu primljenih avansa za električnu energiju koja će biti isporučena u januaru 2016. godine.

Obaveze prema dobavljačima povezanim pravnim licima odnosi se na obaveze prema: Mješovitom holdingu ''Elektroprivreda Republike Srpske'', Matično preduzeće a.d. Trebinje u iznosu od 1.866.407 KM, Mješovitom holdingu ''Elektroprivreda Republike Srpske'', Zavisno preduzeće „Elektro-Hercegovina“ a.d. Trebinje u iznosu od 373.318 KM i Istraživačko razvojnom centru elektroenergetike a.d. Istočno Sarajevo u iznosu od 65.988 KM.

Obaveze prema dobavljačima u zemlji nastale su iz redovnog poslovanja, kao i po osnovu investicija Društva u 2015. i ranijim godinama. Najznačajnije obaveze prema dobavljačima u zemlji odnose se na obaveze prema: „Termograding“ d.o.o. Gacko u iznosu od 8.710.529 KM, „Optima grupa“ d.o.o. Banja Luka u iznosu od 1.848.741 KM, „Belaz Premar Services“ d.o.o. Ugljevik u iznosu od 929.479 KM i sl. Usaglašavajući međusobna potraživanja i obaveza (konfirmacije salda) između Društva i dobavljača u zemlji nisu utvrđena materijalno značajna neslaganja.

Najznačajnije obaveze prema dobavljačima u inostranstvu odnose se na obaveze prema: „Sky Topeco“ d.o.o. Beograd u iznosu od 519.829 KM, „NS-Copex“ d.o.o. Novi Sad u iznosu od 481.236 KM, „Institut za rudarstvo i metalurgiju Bor“ Bor u iznosu od 324.625 KM i sl.

Usaglašavajući međusobna potraživanja i obaveze (konfirmacije salda) sa dobavljačima u inostranstvu utvrđeno je da je dobavljač „Sky Topeco“ d.o.o. Beograd iskazao svoje potraživanje od Društva u ukupnom iznosu od 672.584 KM, dok je Društvo priznalo obaveze prema ovom dobavljaču u iznosu od 519.829 KM. Razliku u iznosu od 152.755 KM Društvo nije objelodanilo. Takođe, dobavljač „Premar Services“ A.G. Švajcarska na



svojoj konfirmaciji je iskazalo potraživanje od Društva u iznosu od 26.143 KM, dok u pomoćnim evidencijama Društva obaveze prema ovom dobavljaču nisu iskazane. Razlika takođe nije objelodanjena u Napomenama uz finansijske izvještaje. Neobjelodanjivanje neusaglašenih salda potraživanja i obaveza, kao i razloga zašto usaglašavanje nije izvršeno nije u skladu sa članom 18. stav (3) Zakona o računovodstvu i reviziji Republike Srpske.

Ostale obaveze iz poslovanja odnose se na obaveza prema više fizičkih lica po različitim osnovama – najčešće po obavezama koje po različitim osnovama proizilaze iz izvršenih eksproprijacija zemljišta i druge imovine.

Obaveze iz specifičnih poslova, koje na dan 31.12.2015. g. iznose ukupno 10.974.343 KM, u cjelosti se odnose na obaveze prema Mješovitom holdingu ''Elektroprivreda Republike Srpske'', Matično preduzeće a.d. Trebinje i to na ime obaveza za opšte i zajedničke poslove holdinga i po osnovu plaćenih obaveza po ino kreditima holdinga u ime Društva.

Obaveze Društva na ime opštih i zajedničkih poslova holdinga iznose 6.480.794 KM. Pomenute obaveze su nastale po osnovu Ugovora o međusobnim ekonomskim odnosima u Mješovitom holdingu „Elektroprivreda Republike Srpske“ (tačka 1. i 6.2.2. izvještaja). Obaveze koje su po ovom osnovu nastale u 2015. g. iznose 2.294.799 KM. Obaveze po navedenom osnovu iz 2014. g. iznose 2.326.847 KM, dok su te iste obaveze iz 2013. g. u iznosu od 1.859.147 KM.

Obaveze po osnovu neplaćenih rata po ino kreditima iskazane su u iznosu od 4.493.548 KM. Radi se o obavezama Društvo prema Mješovitom holdingu ''Elektroprivreda Republike Srpske'', Matično preduzeće a.d. Trebinje, a ne prema pojedinačnim ino kreditorima. Obaveze koje su po navedenom osnovu nastale u 2015. g. iznose 2.303.710 KM, dok se na 2014. g. odnosi iznos od 2.189.838 KM.

Obaveze za zarade i naknade zarada na dan 31.12.2015. g. iskazane su u ukupnom iznosu od 3.651.932 KM. Radi se o obavezama za neto plate i poreze i doprinose na plate zaposlenih za decembar 2015. g. u iznosu od 3.163.256 KM, kao i na obaveze za poreze i doprinose na ostala lična primanja u iznosu od 488.676 KM.

Druge obaveze su iskazane u ukupnom iznosu od 1.037.933 KM i najvećim dijelom se odnose na obaveze: po osnovu kamata, prema zaposlenima i ostale obaveze. Obaveze po osnovu kamata iskazane su u iznosu od 99.858 KM i odnose se na obaveze po osnovu kamata sadržanih u ratama kredita, kao i interkalarnoj kamati za zaduženja kod UniCredit Bank a.d. Banja Luka u ukupnom iznosu od 47.683 KM i koje su nastale u 2015. g., dok se preostali iznos odnosi na obaveze iz ranijih perioda. Obaveze prema zaposlenim iskazane su u iznosu od 810.990 KM i najvećim dijelom (u iznosu od 730.366 KM) se odnose na obaveze prema zaposlenima za ogrev, kao i na obaveze po osnovu jubilarnih nagrada (u iznosu od 64.099 KM). Obaveze prema zaposlenima za ogrev izmirene su 22.02.2016. g., dok su obaveze za jubilarne nagrade izmirene 19.01.2016. godine. Ostale obaveze iskazane su u iznosu od 108.629 KM i u cjelosti se odnosi na obaveze za članarine poslovnim udruženjima – Regulatornoj komisiji za energetiku Republike Srpske.

Obaveze za PDV na dan 31.12.2015. g. iskazane su u iznosu od 659.713 KM i predstavljaju obavezu za plaćanje PDV-a po osnovu razlike između obračunatog i akontacionog PDV-a. Poreskom kontrolom provedenom od strane inspektora Uprave za indirektno oporezivanje Bosne i Hercegovine provedenom za poresko razdoblje 01.12 – 31.12.2015. g. potvrđeno je stanje navedenih obaveza za PDV.



33

Obaveze za ostale poreze, doprinose i druge dažbine iskazane su u ukupnom iznosu od 2.832.295 KM. Najvećim dijelom ove obaveze se odnose na obaveze za poreze, carine i druge dažbine, kao i na obaveze za doprinose.

Obaveze za poreze, carine i druge dažbine iskazane su u iznosu od 1.448.788 KM i najvećim dijelom (u iznosu od 1.344.981 KM) se odnose na obaveze za naknadu za korišćenje prirodnih neobnovljivih izvora, kao i na obaveze za naknadu za Fond solidarnosti Republike Srpske (takođe u iznosu od 1.344.981 KM). Ove obaveze regulisane su Zakonom o naknadama za korišćenje prirodnih resursa u svrhu proizvodnje električne energije (tačka 6.2.2. izvještaja).

Pasivna vremenska razgraničenja iskazana su u iznosu od 144.213 KM i najvećim dijelom se odnose na unaprijed obračunate rashode perioda po osnovu vremenskog razgraničenja rashoda kamata po ino kreditima u iznosu od 41.265 KM, kao i na razgraničene prihode po osnovu različitih potraživanja – najvećim dijelom potraživanja po osnovu sudskih presuda u iznosu od 99.921 KM.

Preporučujemo direktoru da se u Napomenama uz finansijske izvještaje izvrši objelodanjivanje neusaglašenih salda potraživanja i obaveza, kao i da se navedu razlozi neusaglašenosti, kako je to navedeno u članu 18. stav (3) Zakona o računovodstvu i reviziji Republike Srpske.

6.3.3. Vanbilansna evidencija

U okviru vanbilansne evidencije Društvo je evidentiralo vrijednost bonova u blagajni namijenjenih za ishranu radnika. Vrijednost pomenutih bonova iznosi 234.619 KM.

Društvo nije u okviru vanbilansne evidencije iskazalo vrijednost garancije za obezbjeđenje naknade za eksproprisane nepokretnosti u korist Republičke uprave za geodetske i imovinsko-pravne poslove, područna jedinica Gacko, u iznosu od 500.000 KM, što nije u skladu sa Pravilnikom o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike. Garancija je izdata od strane Sberbank a.d. Banja Luka 16.07.2015. g. sa rokom važenja do 30.06.2016. godine.

Takođe, Društvo nije u okviru vanbilansne evidencije priznalo vrijednost založnih prava na pokretnim stvarima registrovano u Registru zaloga Ministarstva pravde Bosne i Hercegovine po osnovu otplate dugoročnih kredita u zemlji. Ukupna neto sadašnja knjigovodstvena vrijednost opreme na koju je upisano založno pravo na dan 31.12.2015. g. iznosi 27.240.035 KM i odnosi se na transportere sa trakom TKS1, TKS2, TKS3 i TKS4 i četiri kamiona. Založno pravo je nastalo po osnovu ugovora o kreditu sa NLB Razvojnom bankom a.d. Banja Luka, dva ugovora o kreditu sa Sberbank a.d. Banja Luka i ugovora sa UniCredit Bank a.d. Banja Luka.

Preporučujemo direktoru da se izvrši priznavanje vrijednosti garancija i založnih prava nad pokretnom imovinom u okviru vanbilansne evidencije.

6.4. Bilans tokova gotovine

Ukupni novčani prilivi Društva iskazani su u iznosu od 140.711.316 KM, dok su ukupni novčani odlivi iznosili 141.219.520 KM. U toku 2015. g. Društvo je imalo novčane prilive i odlive iz sva tri segmenta bilansa tokova gotovine (poslovne aktivnosti, aktivnosti investiranja i aktivnosti finansiranja). Bilans tokova gotovine je sastavljen u skladu sa MRS 7 – Izvještaj o tokovima gotovine. Društvo je prilikom sastavljanja bilansa tokova gotovine koristilo direktni metod izvještavanja o tokovima gotovine.



Prilivi gotovine iz poslovnih aktivnosti u toku 2015. g. iznosili su 127.372.406 KM, dok su odlivi po istom osnovu iznosili 117.344.474 KM. Društvo je ostvarilo neto prilive gotovine iz poslovnih aktivnosti u iznosu od 10.027.932 KM.

Prilivi gotovine iz aktivnosti investiranja u toku 2015. g. iznosili su 9.991 KM, dok su odlivi po istom osnovu iznosili 21.156.452 KM. Neto odlivi gotovine iz aktivnosti investiranja Društva iznosili su 21.146.461 KM.

Društvo je u toku 2015. g. ostvarilo prilive gotovine iz aktivnosti finansiranja u iznosu od 13.328.919 KM, dok su odlivi po istom osnovu i za isti period iznosili 2.718.594 KM. Na taj način Društvo je ostvarilo neto prilive gotovine iz aktivnosti finansiranja u iznosu od 10.610.325 KM.

Stanje gotovine na početku revidiranog obračunskog perioda iznosilo je 575.930 KM, dok je na kraju perioda stanje gotovine iznosilo 67.726 KM. Provedenom revizijom nisu utvrđene materijalno značajne nepravilnosti.

6.5. Potencijalna imovina i potencijalne obaveze

Na dan 31.12.2015. g. protiv Društva su vođena minimalno 53 sudska spora. Procijenjeni potencijalni efekat takvih sporova iznosi ukupno 4.842.491 KM, bez efekata eventualnih zateznih kamata i troškova sudskih postupaka.

Od navedenog iznosa, najznačajniji sudski sporovi se odnose na spor sa „Meteor“ d.o.o. Bileća po osnovu duga za isporučenu robu u iznosu od 1.459.817 KM i spor sa „Staršped“ d.o.o. Gacko po osnovu naknade štete iz ugovornog odnosa u iznosu od 1.795.938 KM. Rukovodstvo Društva smatra da je ishod tih sporova neizvjestan i da Društvo neće biti izloženo materijalno značajnim dodatnim potencijalnim gubicima po navedenim osnovama.

Do dana završetka revizije od ukupnog broja sudskih sporova koji su na dan 31.12.2015. g. vođeni protiv Društva 11 je riješeno u korist Društva, četiri su riješena na štetu Društva, dok je jedan spor riješen sudskom nagodbom. Ukupna vrijednost sporova koji su presuđeni na štetu Društva, uključujući i iznos spora riješenog sudskom nagodbom, iznosi 189.742 KM (bez troškova zakonskih zateznih kamata). Društvo u svojim poslovnim knjigama nije izvršilo rezervisanja za navedene sudske sporove, što nije u skladu sa paragrafom 14 MRS 37 – Rezervisanja, potencijalne obaveze i potencijalna imovina. Time su troškovi rezervisanja, odnosno ostala dugoročna rezervisanja potcijenjeni minimalno za iznos od 189.742 KM. Sem pomenutog iznosa, nismo se mogli uvjeriti u iznos ukupne vrijednosti sudskih sporova za koje je vjerovatno da će biti presuđeni na štetu Društva.

Prema Ugovoru o izgradnji Termoelektrane Gacko, koji je naslijeđen iz Elektroprivrede Bosne i Hercegovine, Hrvatska elektroprivreda iz Zagreba (u nastavku: HEP) je imala učešće od jedne trećine u zajedničkoj investiciji izgradnje Termoelektrane Gacko. Kao rezultat ratnog perioda u Bosni i Hercegovini, HEP nije imala nikakav uticaj na rad Društva. Na osnovu informacija dobijenih od Društva, do dana završetka revizije pregovori po navedenom osnovu nisu ni započeti i nije moguće predvidjeti potencijalne efekte po navedenom osnovu.

Na dan 31.12.2015. g. Društvo je vodilo ukupno 21 sudski spor protiv trećih lica. Ukupna vrijednost ovih sporova iznosi 4.415.376 KM, bez efekata eventualnih zateznih kamata i troškova sudskih postupaka.



35

Preporučujemo direktoru da se izvrši priznavanje rezervisanja za nepovoljne ishode sudskih sporova u skladu sa procjenom njihovog ishoda.

6.6. Napomene uz finansijske izvještaje

Društvo je sastavilo Napomene uz finansijske izvještaje po strukturi i sistematičnosti predviđenim MRS 1 i drugim relevantnim MRS i MSFI. Međutim, u Napomenama nedostaju određena objelodanjivanja koja se zahtijevaju Zakonom o računovodstvu i reviziji Republike Srpske. Značajna objelodanjivanja koja Uprava nije izvršila su već navedena kroz izvještaj i u Osnovi za mišljenje sa rezervom.

Revizijski tim

Vedran Stanetić, s.r.

Milena Šikman, s.r.

Dragan Zjajić, s.r.

Tabela 1

Grupe računa P O Z I C I J A Tekuća godina Prethodna godina Nalaz revizije Indeks

5/3*100Razlika po nalazu

revizije

1 2 3 4 5 6 7A.POSLOVNI PRIHODI I RASHODI I-POSLOVNI PRIHODI 115.239.808 115.758.823 115.600.370 100 360.562

61 Prihod od prodaje učinaka 110.822.735 110.844.774 110.822.735 100 0

610 Prihod od prodaje učinaka povezanim pravnim licima 110.040.639 110.167.807 110.040.639 100 0

611 Prihod od prodaje učinaka na domaćem tržištu 781.837 676.967 781.837 100 0

614 Prihod od prodaje učinka na ino tržištu 259 0 259 100 0

62 Prihod od aktiviranja ili potrošnje robe i učinka 229 8.600.234 229 100 0

630 Povećanje vrijednosti zaliha učinaka 8.927.914 4.106.465 9.288.476 104 360.562

631 Smanjenje vrijednosti zaliha učinaka 4.911.759 8.347.393 4.911.759 100 0

650 do 659 Ostali poslovni prihodi 400.689 554.743 400.689 100 0

II-POSLOVNI RASHODI 134.585.533 130.460.204 134.024.503 100 -561.030

510 do 513 Troškovi materijala 19.301.039 22.706.684 19.301.039 100 0

52 Troškovi zarada naknada zarada i ostali lični rashodi 52.154.027 50.104.487 52.185.071 100 31.044

520 do 523 Troškovi bruto zarada i naknada zarada 42.817.825 40.910.513 41.625.481 97 -1.192.344

524 do 529 Ostali lični rashodi 9.336.202 9.193.974 10.559.590 113 1.223.388

530 do 539 Troškovi proizvodnih usluga 10.304.862 11.117.727 10.304.862 100 0

54 Troškovi amortizacije i rezervisanja 38.081.910 33.026.696 37.489.836 98 -592.074

540 Troškovi amortizacije 37.510.026 32.262.856 36.917.952 98 -592.074

541 do 549 Troškovi rezervisanja 571.884 763.840 571.884 100 055 osim 555i

556 Nematerijalni troškovi (bez poreza i doprinosa) 4.284.354 4.951.826 4.284.354 100 0

555 Troškovi poreza 5.265.900 5.701.649 5.265.900 100 0

556 Troškovi doprinosa 5.193.441 2.851.135 5.193.441 100 0

B.POSLOVNI DOBITAK 0 0 0 0

V.POSLOVNI GUBITAK 19.345.725 14.701.381 18.424.133 95 -921.592

66 G.FINANSISKI PRIHODI I RASHODI I-FINANSIJSKI PRIHODI 2.199 21.388 2.199 100 0

661 Prihodi od kamata 2.186 9.085 2.186 100 0

662 Pozitivne kursne razlike 0 10.762 0 0

669 Ostali finansijski prihodi 13 1.541 13 100 0

56 II-FINASIJSKI RASHODI 2.288.010 2.478.095 2.288.010 100 0

561 Rashodi kamata 1.298.400 1.714.778 1.298.400 100 0

562 Negativne kursne razlike 989.603 763.275 989.603 100 0

564 Ostali finansijski rashodi 7 42 7 100 0

D.DOBITAK REDOVNE AKTIVNOSTI 0 0 0 0

Đ.GUBITAK REDOVNE AKTIVNOSTI 21.631.536 17.158.088 20.709.944 96 -921.592

67 E.OSTALI PRIHODI I RASHODI I-OSTALI PRIHODI 1.184.367 9.169.404 823.805 70 -360.562

671 Dobici po osnovu prodaje investicionih nekretnina 0 12.150 0 0

675 Dobici po osnovu prodaje materijala 81.753 155.836 81.753 100 0

676 Viškovi,izuzimajući viškove zaliha učinaka 362.609 116.596 2.047 1 -360.562

679 Prihodi od smanjenja obaveza,ukidanja neiskorišćenih dugoročnih rezervisanja i ostali nepomenuti prihodi 740.005 8.884.822 740.005 100 0

57 II-OSTALI RASHODI 1.638.566 1.645.979 1.163.323 71 -475.243

570 Gubici po osnovu prodaje i rashodovanja nematerijalnih ulaganja,nekretnina,postrojenja i opreme 662.772 374.944 258.286 39 -404.486

575 Gubici po osnovu prodatog materijala 0 2 0 0

576 Manjkovi,izuzimajući manjkove zaliha učinaka 3.161 12.126 3.161 100 0578 Rashodi po osnovu ispravke vrijednosti i otpisa potraživanja 440.201 66.856 547.169 124 106.968

579 Rashodi po osnovu rashodovanja zaliha materijala robe i ostali rashodi 532.432 1.192.051 354.707 67 -177.725

Ž.DOBITAK PO OSNOVU OSTALIH PRIHODA I RASHODA 0 7.523.425 0 0Z.GUBITAK PO OSNOVU OSTALIH PRIHODA I RASHODA 454.199 0 339.518 75 -114.681

68I. PRIHODI I RASHODI OD USKLAĐIVANjA VRIJEDNOSTI IMOVINE I-PRIHODI OD USKLAĐIVANjA VRIJEDNOSTI IMOVINE

0 27 0 0

685 Prihodi od usklađivanja vrijednosti zaliha materijala i robe 0 27 0 058 II-RASHODI OD USKLAĐIVANjA VRIJEDNOSTI IMOVINE 0 332.640 0 0

BILANS USPJEHA Izvještaj o ukupnom rezultatu za period od 01.01. do 31.12.2015. g.

RUDNIK I TERMOELEKTRANA GACKO A.D. GACKO

Grupe računa P O Z I C I J A Tekuća godina Prethodna godina Nalaz revizije Indeks

5/3*100Razlika po nalazu

revizije

1 2 3 4 5 6 7

580 Obezvređenje nematerijalnih ulaganja 0 332.640 0 0J.DOBITAK PO OSNOVU USKLAĐIVANjA VRIJEDNOSTI IMOVINE 0 0 0 0

K.GUBITAK PO OSNOVU USKLAĐIVANjA VRIJEDNOSTI IMOVINE 0 332.613 0 0

690 i 691 L.PRIHODI PO OSNOVU PROMJENE RAČUNOVODSTVENIH POLITIKA I ISPRAVKE GREŠAKA IZ RANIJIH GODINA 139.780 0 0

590 i 591 Lj.RASHODI PO OSNOVU PROMJENE RAČUNOVODSTVENIH POLITIKA I ISPRAVKA GREŠAKA IZ RANIJIH GODINA 40.618 0 0

M.DOBITAK I GUBITAK PRIJE OPOREZIVANjA 1.Dobitak prije oporezivanja 0 0 0 0

2.Gubitak prije oporezivanja 22.085.735 9.868.114 21.049.462 95 -1.036.273

721 N.TEKUĆI I ODLOŽENI POREZI NA DOBIT 1.Poreski rashodi perioda 0 0 0

dio 722 2.Odloženi poreski rashodi perioda 80.252 105.357 80.252 100 0dio 723 3.Odloženi poreski prihodi perioda 571.542 46.679 571.542 100 0

Nj.NETO DOBITAK I NETO GUBITAK PERIODA 1.neto dobitak tekuće godine 0 0 0 0

2.neto gubitak tekućeg perioda 21.594.445 9.926.792 20.558.172 95 -1.036.273

UKUPNI PRIHODI 116.426.374 125.089.422 116.426.374 100 0

UKUPNI RASHODI 138.512.109 134.957.536 137.475.836 99 -1.036.273

724 O.MEĐUDIVIDENDE I DRUGI VIDOVI RASPODJELE DOBITKA U TOKU PERIODA 0 0 0

Dio neto dobitka/gubitka koji pripada većinskim vlasnicima 15.116.111 6.452.415 15.116.111 100 0Dio neto dobitka/gubitka koji pripada manjinskim vlasnicima 6.478.333 3.474.378 6.478.333 100 0Obična zarada po akciji 0 0 0 0

Razrijeđena zarada po akciji 0 0 0 0

Prosječna broj zaposlenih po osnovu časova rada 1.808 1.730 1.808 100 0

Prosječan broj zaposlenih po osnovu stanja na kraju mjeseca 1.754 1.681 1.754 100 0

Tabela 2

BrutoIspravka

vrijednostiNeto (4-

5)1 2 3 4 5 6 7 8 9

01 do 05 AKTIVA A.STALNA IMOVINA 1.242.174.282 737.930.241 504.244.041 511.727.599 504.836.115 100 592.074

01 I-NEMATERIJALNA IMOVINA 17.495.070 6.420.097 11.074.973 9.859.962 11.074.973 100 0

010 Ulaganja u razvoj 1.572.786 167.813 1.404.973 1.457.400 1.404.973 100 0

011 Koncesije,patenti,licence i ostala prava 2.748.805 136.260 2.612.545 50.851 2.612.545 100 0

014 Ostala nematerijalna ulaganja 9.638.339 6.116.024 3.522.315 3.850.338 3.522.315 100 0

015 i 016 Avansi i nematerijalna ulaganja u pripremi 3.535.140 0 3.535.140 4.501.373 3.535.140 100 0

02 II-NEKRETNINE,POSTROJENjA,OPREMA I INVESTICIONE NEKRETNINE 1.221.813.828 731.510.144 490.303.684 499.716.440 490.895.758 100 592.074

020 Zemljište 43.139.822 0 43.139.822 40.223.920 43.139.822 100 0

021 Građevinski objekti 367.742.102 183.079.185 184.662.917 166.786.271 184.516.695 100 -146.222

022 Postrojenja i oprema 769.419.533 548.430.959 220.988.574 238.880.562 221.726.870 100 738.296

023 Investicione nekretnine 6.796.965 0 6.796.965 6.045.741 6.796.965 100 0

027 i 028 Avansi i nekretnine,postrojenje,oprema i investicione nekretnine u pripremi 34.715.406 0 34.715.406 47.779.946 34.715.406 100 0

03 III-BIOLOŠKA SREDSTVA I SREDSTVA KULTURE 94.806 0 94.806 92.225 94.806 100 0

033 Sredstva kulture 94.806 0 94.806 92.225 94.806 100 0

04 IV-DUGOROČNI FINANSIJSKI PLASMANI 109.669 0 109.669 133.994 109.669 100 0

043, dio 049 Dugoročni krediti u zemlji 109.669 109.669 133.994 109.669 100 0

050 V-ODLOŽENA PORESKA SREDSTVA 2.660.909 0 2.660.909 1.924.978 2.660.909 100 0

RUDNIK I TERMOELEKTRANA GACKO A.D. GACKOBILANS STANjA

Izvještaj o finansijskom položaju na dan 31.12.2015. g.

Razlika po nalazu revizije

(7-5)Indeks (7/5)Grupa računa,

račun

Iznos tekuće godineIznos prethodne

godine Nalaz revizije

B.TEKUĆA IMOVINA 33.397.017 4.515.488 28.881.529 30.832.469 27.138.196 94 -1.743.333

10 do 15 I-ZALIHE,STALNA SREDSTVA I SREDSTVA OBUSTAVLjENOG POSLOVANjA NAMIJENjENA PRODAJI 28.255.003 3.247.022 25.007.981 20.161.230 25.007.981 100 0

100 do 109 Zalihe materijala 21.869.864 3.247.022 18.622.842 18.197.715 18.622.842 100 0

110 do 112 Zalihe nedovršene proizvodnje,poluproizvoda i nedovršenih usluga 6.196.971 0 6.196.971 1.820.253 6.196.971 100 0

130 do 139 Zalihe roba 177.580 0 177.580 136.417 177.580 100 0

150 do 159 Dati avansi 10.588 0 10.588 6.845 10.588 100 0

II-KRATKOROČNA POTRAŽIVANjA,PLASMANI I GOTOVINA 5.142.014 1.268.466 3.873.548 10.671.239 2.130.215 55 -1.743.333

20,21,22 Kratkoročna potraživanja 2.516.795 1.268.466 1.248.329 4.354.703 1.141.361 91 -106.968201, 202, 203

dio 209 Kupci u zemlji 146.944 0 146.944 89.552 139.897 95 -7.047

208, dio 209 Sumnjiva i sporna potraživanja 205.439 205.439 0 150.564

210 do 219 Potraživanja iz specifičnih poslova 0 0 0 2.754.776 0 0

220 do 229 Druga kratkoročna potraživanja 2.164.412 1.063.027 1.101.385 1.359.811 1.001.464 91 -99.921

23 Kratkoročni finansijski plasmani 28.270 0 28.270 45.901 28.270 100 0

233 i 234 Dio dugoročnih finansijskih plasmana koji dospijeva za naplatu u periodu do godinu dana 28.270 0 28.270 45.901 28.270 100 0

24 Gotovinski ekvivalenti i gotovina 67.726 0 67.726 575.930 67.726 100 0

241 do 249 Gotovina 67.726 0 67.726 575.930 67.726 100 0

270 do 279 Porez na dodanu vrijednost 76.992 0 76.992 76.992 76.992 100 0280 do 289 osim 288 AKTIVNA VREMENSKA RAZGRANIČENjA 2.452.231 0 2.452.231 5.617.713 815.866 33 -1.636.365

29 V.GUBITAK IZNAD VISINE KAPITALA 0 0 0 0 0 0

G.POSLOVNA AKTIVA 1.275.571.299 742.445.729 533.125.570 542.560.068 531.974.311 100 -1.151.259

880 do 888 D.VANBILANSNA AKTIVA 234.619 0 234.619 26.732 27.974.654 11923 27.740.035

Đ.UKUPNA AKTIVA 1.275.805.918 742.445.729 533.360.189 542.586.800 559.948.965 105 26.588.776

Tabela 2a

Grupa računa, račun P O Z I C I J A Iznos tekuće

godineIznos prethodne

godine Nalaz revizije Indeks (5/3)

Razlika po nalazu revizije (5-

3)

1 2 3 4 5 6 7

PASIVA A.KAPITAL 419.335.122 441.003.547 418.630.869 100 -704.253

30 I-OSNOVNI KAPITAL 379.959.879 379.959.879 379.959.879 100 0

300 Akcijski kapital 379.959.879 379.959.879 379.959.879 100 0

dio 32 II-REZERVE 95.280 95.280 95.280 100 0

322 Zakonske rezerve 95.280 95.280 95.280 100 0

330,331 i 334 III-REVALORIZACIONE REZERVE 65.794.789 71.719.084 65.794.789 100 0

34 IV-NERASPOREĐENI DOBITAK 5.850.315 9.599.091 5.850.315 100 0

340 Neraspoređeni dobitak iz ranijih godina 5.850.315 9.599.091 5.850.315 100 0

35 V-GUBITAK DO VISINE KAPITALA 32.365.141 20.369.787 33.069.394 102 704.253

350 Gubitak ranijih godina 10.770.696 10.442.994 11.474.949 107 704.253

351 Gubitak tekuće godine 21.594.445 9.926.793 21.594.445 100 0

40 B.REZERVISANjA, ODLOŽENE PORESKE OBAVEZE I RAZGRANIČENI PRIHODI 22.790.474 22.805.346 22.790.474 100 0

401 Rezervisanja za troškove obnavljanja prirodnih bogatstava 2.569.166 2.569.166 2.569.166 100 0

404 Rezervisanja za naknade i beneficije zaposlenih 3.799.129 3.791.219 3.799.129 100 0

407 Odložene poreske obaveze 13.822.365 13.503.745 13.822.365 100 0

409 Ostala dugoročna rezervisanja 2.599.814 2.941.216 2.599.814 100 0

Grupa računa, račun P O Z I C I J A Iznos tekuće

godineIznos prethodne

godine Nalaz revizije Indeks (5/3)

Razlika po nalazu revizije (5-

3)

1 2 3 4 5 6 7

V.OBAVEZE 90.999.974 78.751.175 89.363.753 98 -1.636.221

41 osim 418 I-DUGOROČNE OBAVEZE 28.045.941 21.541.339 28.045.941 100 0

413 i 414 Dugoročni krediti 28.045.941 21.295.493 28.045.941 100 0

415 i 416 Dugoročne obaveze po finansijskom lizingu 0 245.846 0

42 do 48 II-KRATKOROČNE OBAVEZE 62.954.033 57.209.836 61.317.812 97 -1.636.221

42 Kratkoročne finansijske obaveze 9.611.713 4.268.560 7.465.941 78 -2.145.772

424 i 425 Dio dugoročnih finansijskih obaveza koji za plaćanje dospijeva u periodu od godinu dana 7.445.518 4.248.137 7.445.518 100 0

429 Ostale kratkoročne finansijske obaveze 2.166.195 20.423 20.423 1 -2.145.772

43 Obaveze iz poslovanja 34.041.891 36.509.032 32.405.526 95 -1.636.365

430 Primljeni avansi,depoziti i kaucije 11.270.040 17.290.088 9.633.675 85 -1.636.365

431 Dobavljači-povezana pravna lica 2.305.713 1.812.164 2.305.713 100 0

432, 433 i 434 Dobavljači u zemlji 18.021.353 14.865.699 18.021.353 100 0

435 Dobavljači iz inostranstva 2.287.126 2.396.490 2.287.126 100 0

439 Ostale obaveze iz poslovanja 157.659 144.591 157.659 100 0

440 do 449 Obaveze iz specifičnih poslova 10.974.343 8.279.363 13.120.115 120 2.145.772

450 do 458 Obaveze za zarade i naknade zarada 3.651.932 3.420.433 3.651.932 100 0

460 do 469 Druge obaveze 1.037.933 100.736 1.037.933 100 0

470 do 479 Porez na dodanu vrijednost 659.713 1.269.213 659.713 100 0

48 osim 481 Obaveze za ostale poreze,doprinose i druge dažbine 2.832.295 2.903.171 2.832.439 100 144

49 osim 495 Pasivna vremenska razgraničenja 144.213 459.328 144.213 100 0

G.POSLOVNA PASIVA 533.125.570 542.560.068 530.785.096 100 -2.340.474

81 D.VANBILANSNA PASIVA 234.619 26.732 27.974.654 11.923 27.740.035

Đ.UKUPNA PASIVA 533.360.189 542.586.800 558.759.750 105 25.399.561

će rudnik i termoelektrana gacko a.d. gacko za period 01 ... · su ostala kratkoročna...

Documents