1
Verkoop- en debiteurenproces
Revenue cycle
2
Vergelijking revenue cycle met stappen verkoop- en debiteurenproces
Revenue Cycle
Sales order entry (Orderontvangst)
Shipping
(Leveren goederen of diensten )
Billing and accounts receivable
(Facturering en debiteurenbeheer)
Receive cash
(Ontvangen gelden)
3
Verkoopproces
1. Assortimentsbepaling2. Prijsbepaling3. Orderverkrijging4. Orderacceptatie5. Levering goederen of dienst6. Facturering
4
Managementinformatie in relatie tot begroting en vorige periode
Omzet en brutowinstmarge te specificeren per artikelgroep, marktaandeel
Verleende kortingen
Nee-verkopen
5
Toepassingsvraag 1Stel je bent controller bij een postorderbedrijf
welke andere informatie betrek je dan bij het beoordelen van de verantwoorde omzet?
6
7
1. AssortimentsbepalingRisico Maatregelen van interne controle
Juistheid van de bevoegdheid tot
assortimentswijziging
Juistheid wijzigingen
Vastleggen bevoegdheden, controle wijzigingen met
bevoegdheden matrix
Geautoriseerde assortimentswijzigingen = wijzigingen in
artikelbestand.
8
9
Toepassingsvraag 2• Waarom is de volledige verantwoording van
het gevoerde assortiment bij het filiaal van een woonwarenhuis een risico?
• Hoe wordt dit risico nog meer genoemd?
10
2. Prijsbepaling
Risico Maatregelen van interne controle
Juistheid bevoegdheid tot
prijswijziging
Juiste registratie van de gehanteerde
prijzen
Vastleggen bevoegdheden, controle prijswijziging op
bijvoorbeeld paraaf
Prijsprocedure: geautoriseerde prijslijst = prijs in
artikelbestand?
11
12
Tussenvraag 3Stel je bent als accountant betrokken bij de
interim-controle van een landelijke dealer van personenauto’s. Volgens de directie is het geven van kortingen op de aanschafprijs gebruikelijk. Welk advies kun je de directie geven om het daardoor gelopen risico te beperken?
13
3. Orderverkrijging (sales order entry)
Risico Maatregelen van interne controle
Juistheid klant en ordergegevens
Volledigheid klant en ordergegevens
Invoercontroles zoals bestaanscontroles
Invoercontroles zoals verplichte invoervelden
14
15
Tussenvraag 4Met welke invoercontroles heeft de verkoper
van een personenauto te maken wanneer hij de order invoert in het verkoopbestand?
16
4. Orderacceptatie (sales order entry)Risico Maatregelen van interne controle
Juistheid van de bevoegdheid tot
orderacceptatie
Kredietwaardigheid
Juistheid van leverbaarheid product
Kredietcheck; Vastgestelde kredietlimieten gekoppeld aan
debiteurenbestand, controle op naleving
In systeem vastgestelde limietennaar omvang orders
daarboven autorisatie hoofd verkoop, controle op werking
en naleving
Geautomatiseerde voorraadadministratie per artikel,
meten van nee verkopen bij het order picken,
inventarisatie.
Opboeking backorders = niet aanwezige voorraad
17
18
Tussenvraag 5Stel dat je als controller van een postorderbedrijf
constateert dat steeds meer klanten in de betalingsproblemen zijn gekomen. Welke punten zou je willen onderzoeken?
19
5. Levering goederen of dienst (shipping)
Risico Maatregelen van interne controle
(zie Afgifte voorraadproces)
20
6. Facturering (billing)Risico Maatregelen van interne controle
Volledigheid van de gefactureerde
posten
Juistheid van de prijs
Processing controls: geaccepteerde orders = uitgeleverd
= gefactureerd (geld en hoeveelheden)
Koppeling met artikelbestand, detailcontrole op juistheid
prijs met behulp van geautoriseerde prijslijst
21
22
Toepassingsvraag 6• Wat is het verschil tussen voor- en
nafacturering?• Welke eisen stelt voorfacturering aan de
voorraadadministratie?
23
Debiteurenproces (accounts receivable)
1. Bijwerken debiteurenbestand2. Innen3. Manen4. Incasso
24
25
Managementinformatie in relatie tot begroting en vorige periode
Totaalbedrag debiteuren gespecificeerd naar:
- Vervalperiode
- Ontstaansperiode
- Betalingsachterstand in weken
- Valuta
Vorderingen per debiteur met bovenstaande specificatie
Oninbare debiteuren;
Bedrag dat is voorzien op debiteuren
26
27
1. Bijwerken debiteurenbestandRisico Maatregelen van interne controle
Volledige registratie van
de vorderingen
Juiste registratie van de
vorderingen
Processing control: Gefactureerde verkooporders
= Opboeking debiteurenbestand
Detailcontrole op juistheid order- en
debiteurgegevens
28
Tussenvraag 7Als accountant constateer je tijdens de interim-
controle van een postorderbedrijf dat de bezetting op de debiteurenadministratie door ziekte en arbeidsproblemen onder de maat is en de nog aanwezige medewerkers lange dagen moeten maken.
Welke gevaren zie je in het kader van de volledigheid van de verantwoorde opbrengsten?
29
2. Innen (receive cash)Risico Maatregelen van interne controle
Volledigheid van de
bankontvangsten
Juistheid van de
bankontvangsten
Juistheid bevoegdheid
tot afboeken geïnde
posten
Processing control: Afboeking debiteurenbestand
= Opboeking Bank
Detailcontrole op juistheid geïnde posten (bedrag,
rekeningnummer) mede naar aanleiding van
klachten klanten
Logische toegangsbeveiliging: medewerkers
debiteurenadministratie kunnen niet afboeken,
afboeking geautomatiseerd op basis van
bankontvangsten
30
31
3. ManenRisico Maatregelen van interne controle
Juiste registratie
activiteiten in verband
met waardering
Procedure tot manen
Controle op naleving aan de hand van vervallen
posten
32
33
4. IncassoRisico Maatregelen van interne controle
Juiste registratie incasso
activiteiten in verband
met waardering
Juistheid bevoegdheid
tot afboeken oninbare
posten
Detailcontrole met behulp van documenten van
incassoactiviteiten (bijv. gerechtelijke uitspraken)
Creditchecks, versturen van saldobiljetten
Autorisatie lijst oninbare debiteuren door directie
Controle afboeking wegens oninbaarheid =
geautoriseerde lijst
34
35
Toepassingsvraag 8Tijdens het managementoverleg van een
postorderbedrijf waar jij controller bent, klaagt de directeur: “Die incassokosten rijzen de pan uit. Ik heb weinig zin meer om een kwartje uit te geven om een dubbeltje te verdienen”.
Hoe reageer jij?