UNIDADE 1- ESTÁTICA PATRIMONIAL
PATRIMÔNIO
Professora M. Sc. Crísley do Carmo DaltoGraduação em Ciências Contábeis (UFES)Especialista em Contabilidade Gerencial (UFES)Mestre em Ciências Contábeis- Contabilidade Gerencial (FUCAPE)
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CONTEXTUALIZAÇÃO:CONTEXTUALIZAÇÃO:
Qual o conceito de bens, Direitos e Obrigações em relação ao Patrimônio?
Como identificar os bens, os direitos e as obrigações no Patrimônio da entidade?
O que é situação líquida?Qual o conceito de origens ?
Qual o conceito de aplicações de recursos? Qual o posicionamento das origens e aplicações
de recursos? Qual a Terminologia contábil apropriada?
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Patrimônio (riqueza): é o conjunto de riquezas!
Conjunto de bens pertencentes a uma pessoa ou uma empresa BensBensValores a receber, Direitos a Receber DireitosDireitosContas a Pagar, dívidas ObrigaçõesObrigações
Ex: Bens: automóveis, Edifícios; Direitos: Valores a receber; Obrigações: Contas a Pagar, dívidas.
PATRIMÔNIOPATRIMÔNIO
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Evidencia a situação econômico-financeira Evidencia a situação econômico-financeira da entidade. O acúmulo de riqueza!da entidade. O acúmulo de riqueza!TODAS as entidades possuem patrimônioTODAS as entidades possuem patrimônio (com ou sem fins lucrativos).(com ou sem fins lucrativos).Na contabilidade, a ferramenta utilizada Na contabilidade, a ferramenta utilizada para apresentá-lo é o BALANÇO para apresentá-lo é o BALANÇO PATRIMONIAL.PATRIMONIAL.
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COMPONENTES DO PATRIMÔNIOCOMPONENTES DO PATRIMÔNIO BENS: BENS: tudo aquilo que pode ser avaliado
economicamente e que satisfaça necessidades humanas.
a) Bens corpóreos ou Materiais ou Tangíveis: possuem existência física.
Ex: Dinheiro, Móveis e Utensílios, Veículos, Terrenos, Computadores, Ferramentas, Estoques (Matéria-prima, Produtos para revenda, Produtos em elaboração, Material de escritório, Almoxarifado) ...
b) Bens Imateriais ou Intangíveis: são uma aplicação do capital da empresa.
Ex: marcas, patentes, ponto comercial, quotas de capital de outras empresas, Ações, fórmulas de produtos, programas de computador, proprietária literária, etc...
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DIREITOS: DIREITOS: São valores a receber de terceiros por vendas a prazo. Também são valores de propriedade da empresa que se encontrem sob a posse de terceiros.
Um direito nasce fundamentalmente quando alguém entrega um bem (ou outro direito) para outra pessoa ou entidade jurídica, com a promessa ou expectativa de reavê-lo no futuro (provavelmente em troca de benefício adicional)
Ex: duplicatas a receber, títulos a receber, dinheiro depositado no banco, adiantamento a empregados, fornecedores, impostos a recuperar...
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OBRIGAÇÕES: OBRIGAÇÕES: CCom o nascimento de um direito de alguém, concomitantemente nasce a obrigação de uma pessoa a quem foi transferido bem ou direito de devolver.
São valores a pagar ou dívidas de qualquer espécie assumidas com terceiros. Ex: duplicatas a pagar, impostos a recolher, aluguéis a pagar...
Também são considerados obriga-ções as da empresas para com seus sócios.
Ex:Capital Social, lucros
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Direitos: precedidos da expressão=> a a receberreceber
Obrigações: precedidos da expressão=> a a pagarpagar
EXPRESSÕES PATRIMONIAISEXPRESSÕES PATRIMONIAIS
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É a forma como o patrimônio se apresenta!!!!
Aspecto qualitativo:Consiste em especificar, segundo a natureza de cada um, os Bens, os Direitos e as Obrigações:
ASPECTOS QUALITATIVOS E ASPECTOS QUALITATIVOS E QUANTITATIVOSQUANTITATIVOS
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Aspecto quantitativo: Consiste em dar a esses Bens, os Direitos e as Obrigações, seus valores, levando-nos a conhecer o valor do Patrimônio da empresa:
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EXERCÍCIO 1EXERCÍCIO 1 Luís da Silva, pessoa física, possui hoje um carro no
valor de $7.000,00; uma poupança de $1.200; uma casa no valor de $22.000,00; e nenhuma dívida.
George Washington, pessoa física, seu amigo,também hoje tem um carro no valor de $35.000; um apartamento no valor de $75.000; nenhum dinheiro na poupança, um cheque especial negativo no valor de $12.000; dívida de $26.000 com o carro e outra dívida no valor do financiamento do imóvel no valor de $45.000.
Calcule a riqueza líquida que ambos possuem! Aponte os aspectos qualitativos e quantitativos!
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Classifique em (B) Bens, (D) Direitos e (O) Obrigações, os elementos patrimoniais em uma empresa, conforme abaixo:
EXERCÍCIO 2
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A estrutura contábil está construída partindo de dois princípios fundamentais:
ORIGENS e APLICAÇÕES de recursos.
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Representação Gráfica das Origens e Aplicações de Recursos de uma entidade
APLICAÇÕES DE
RECURSOS
ORIGENS DE
RECURSOS
PATRIMÔNIO DE UMA ENTIDADE
Capital inicial FornecedoresMão-de-obraImpostosEmpréstimos
CaixaBancoEstoquesMóveisImóveisDireitos
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Bens + DireitosBens + Direitos(APLICAÇÕES)(APLICAÇÕES)
Obrigações Obrigações (ORIGENS)(ORIGENS)
Bens•Dinheiro•Mercadorias em Estoque •Veículos•Imóveis•Máquinas•Ferramentas•Móveis e Utensílios•Marcas e Patentes•Direitos•Depósitos em Bancos•Duplicatas a Receber•Títulos a Receber•Aluguéis a Receber•Ações
Obrigações•Empréstimos a Pagar•Salários a Pagar•Fornecedores (Duplicatas a Pagar)•Financiamentos•Impostos a Pagar•Encargos Sociais a Pagar•Alugueis a Pagar•Títulos a Pagar•Promissórias a Pagar•Contas a Pagar
REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DO PATRIMÔNIOREPRESENTAÇÃO GRÁFICA DO PATRIMÔNIO
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O investimento em uma entidade (empresa) é chamado de capital inicial e é nesse momento denominado origem de recurso.
O capital inicial e todas as suas variações ocorridas durante um certo período de tempo, é chamado de patrimônio da entidade.
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Para que o PATRIMÔNIO de uma entidade cresça, serão necessárias algumas situações favoráveis de equilíbrio entre os ORIGENS (ingressos) dos recursos e as APLICAÇÕES de tais recursos.
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A origem primária é a ORIGEM DE RECURSOS DE CAPITAL PRÓPRIO.
Não obstante, somente essa fonte não basta para que a empresa sobreviva!!!
A ORIGEM DE RECURSOS DE CAPITAL DE TERCEIROS é o ingresso de recursos que num determinado prazo serão devolvidos aos seus detentores do capital, ou seja, nos prazos de vencimentos estipulados, os valores deverão ser liquidados a terceiros. A empresa assume um conjunto de obrigações, denominado de passivopassivo.
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REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DO PATRIMÔNIO
APLICAÇÕES DE
RECURSOS
ORIGENS DE
RECURSOS DE
TERCEIROS
ATIVO
bens e
direitos
PASSIVO obrigações PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital e variações
ORIGEM DE
RECURSOS PRÓPRIOS
Lado esquerdo Lado direito
EquilíbrioEquilíbrio
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FONTES (ORIGENS) DE RECURSOSFONTES (ORIGENS) DE RECURSOS Fontes próprias: Fontes próprias: O patrimônio Líquido de uma
entidade pode ser proveniente das seguintes fontes: Investimentos e Lucros.Investimentos e Lucros.a) Investimentos: Efetuados pelos proprietários em
troca ações, quotas e participações. Investimentos Iniciais: capital nominal↑aumentos=> investimentos adicionais↓diminuições=> desinvestimentos
a)Lucros: resultado das operações próprias e representam a fonte (adicional) de financiamentos
Fontes de terceiros:Fontes de terceiros: são recursos externo.
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EXERCÍCIO 3 Classifique em (O) Origens e (A) aplicações, os
elementos patrimoniais em uma empresa, conforme abaixo:
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Ativo (A) : Compreende aos bens e os direitos da entidade expressos em moeda.
Passivo (P) : Compreende basicamente as
obrigações a pagar, isto é, as quantias que a empresa deve a terceiros.
INTRODUÇÃO AO BALANÇO PATRIMONIAL. INTRODUÇÃO AO BALANÇO PATRIMONIAL. ESTÁTICA PATROMINIAL.ESTÁTICA PATROMINIAL.
TERMINOLOGIA CONTÁBIL DO PATRIMÔNIOTERMINOLOGIA CONTÁBIL DO PATRIMÔNIO
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EXERCÍCIO 4 Classifique em (A) Ativo e (P) Passivo, os
elementos patrimoniais em uma empresa, conforme abaixo:
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Patrimônio Líquido (PL): a empresa possui um capital inicial, adquire bens
(ativos) e assume obrigações futuras (passivo). O patrimônio líquido será a diferença entre o total dos
ativos menos o total dos passivos da empresa.
O PL Contempla os recursos aportados na empresa pelos sócios e os resultados gerados pela por suas próprias operações. É a riqueza líquida da empresa.
Patrimônio de um Empresa ou de uma PessoaPatrimônio de um Empresa ou de uma Pessoa
ATIVO PASSIVO e PATRIMÔNIO LÍQUIDO
LADO ESQUERDO LADO DIREITO
Patrimônio Líquido= Ativo – Patrimônio Líquido= Ativo – PassivoPassivo
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Um indivíduo possui um carro importado avaliado em $100.000, mas que esteja financiado . Suponha que o valor atual (valor presente líquido) da dívida seja $95.000, e que esse indivíduo tenha um saldo bancário de $ 2.000.
Avalie financeiramente o patrimônio desse indivíduo:
EXEMPLO
Patrimônio do indivíduoBens e Direitos ObrigaçõesSaldo bancário 2.000 Financiamento
bancário95.000
Veículos (1 carro BMW)
100.000
Patrimônio Líquido 7.000Total 102.00
0Total 102.00
0
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EXEMPLOPessoa Física 1Pessoa Física 1
Pessoa Física 2Pessoa Física 2
Pessoa Física 3Pessoa Física 3
Contrato ou Estatuto Social
Autorização governamental
Pessoa JurídicaEMPRESA
Pessoa Física 1Pessoa Física 1
Pessoa Física 2Pessoa Física 2
Pessoa Física 3Pessoa Física 3
$100.000
$100.000
$100.000
Balanço Patrimonial: Empresa XBalanço Patrimonial: Empresa XATIVO
Banco....300.000PASSIVO
Patrimônio LíquidoCapital Social.. 300.000
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PatrimônioAtivo
Caixa (dinheiro): 800.000
Patrimônio Líquido
Capital 800.000
AA PLPL
EXEMPLO
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EQUAÇÃO DO FUNDAMENTAL DO PATRIMÔNIOEQUAÇÃO DO FUNDAMENTAL DO PATRIMÔNIO
PL= A – P
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EXEMPLOEXEMPLOPatrimônio
Ativo Passivo e Patrimônio LíquidoCaixa 1.000 Contas a Pagar 3.500Bancos 800 Fornecedores 1.800 5.300Contas a receber 3.000Estoques de Materiais
3.000 Patrimônio Líquido
4.700
Veículos 500Terrenos 1.700 Capital 4.700Total 10.000 Total 10.000Se a entidade tem um Ativo (A) de: $ 10.000,00E um Passivo (P) de: $5.300,00O Patrimônio Líquido (PL) dessa entidade será de: $ 4.700,00
PL= A – PPL= 10.000 – 5.300
PL= 4.700
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Conta 31/jan 28/fevCaixa 34.000,00 36.400,00Patrimônio Líquido ??? ???Contas a Pagar 28.400,00 25.000,00Contas a receber 12.300,00 13.600,00Terrenos 23.000,00 28.000,00
Conta 30/setBancos $ 4.500,00Veículos $ 2.400,00Equipamentos $ 4.800,00Contas a Pagar $ 3.200,00Patrimônio Líquido ???
EXERCÍCIO 5
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CONCEITOS DE CAPITALCONCEITOS DE CAPITALCapital Social ou Capital Nominal
É o capital registrado em nome da sociedade no órgão competente. Também é chamado de capital subscrito
Capital realizado (integralizado)
É a parcela do capital subscrito já entregue pelos sócios para a empresa.
Capital próprio É o patrimônio, que é formado pelo capital social e pelos recursos gerados pela empresa
Capital de Terceiros
É a parcela de recursos obtida pela empresa junto a fontes externas. São as obrigações! Passivo!
Patrimônio Bruto
É a soma dos (bens + Direitos) da empresa. Ativo total
Capital Total Ou Capital à disposição da empresa. CT= P + PLCapital de terceiros + capital próprio
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Um patrimônio é constituído de:
Pede-se: Qual o valor das duplicatas a receber? Qual o valor das aplicações de recursos? Qual o valor do patrimônio líquido? Qual o valor do Ativo? Qual o valor do Passivo? Qual o valor das fontes (origens) de recursos? Qual o valor dos bens? Qual o valor dos direitos? Qual o valor das obrigações? Qual o valor do capital de terceiros? Qual o valor do capital próprio? Faça a representação gráfica do patrimônio.
EXERCÍCIO 6
Caixa R$ 1.000
Duplicatas a pagar R$ 4.000
Bancos R$ 5.000
Capital Social R$ 35.000
Mercadorias R$ 20.000
Duplicatas a receber
?
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SITUAÇÕES LÍQUIDAS OU SITUAÇÕES LÍQUIDAS OU SITUAÇÕES PATRIMONIAISSITUAÇÕES PATRIMONIAIS
Situação Líquida:
Ativo (bens = direitos) – Passivo (obrigações)
Com base na equação patrimonial, o patrimônio em um dado momento, pode assumir os seguintes estados:
A – P= PL
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REPRESENTAÇÕES GRÁFICAS DOS ESTADOS REPRESENTAÇÕES GRÁFICAS DOS ESTADOS PATRIMONIAISPATRIMONIAIS
1) Quando A > P, teremos PL > 0
A= P + PL
AAA PPPLPL
Revela a existênciade riqueza própria!!!
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Balanço PatrimonialATIVO PASSIVO
Bens Direitos
TOTAL
200100
300
Obrigações 180PATRIMÔNIO LÍQUIDO
TOTALTOTAL 300300
Bens $200,00
Direitos $ 100,00Obrigações $180
A= P + PLA > PPL>0
EXEMPLO
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2) Quando A > P, e P=0, teremos PL > 0
A= PL
AAA PLPL
Revela a inexistênciade dívidas !!! Não háRecursos de Terceiros
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Balanço PatrimonialATIVO PASSIVO
Bens
TOTAL
200
200
Obrigações 0,00PATRIMÔNIO LÍQUIDO
TOTALTOTAL 200200
Bens $200,00
Direitos $ 0,00Obrigações
$0,00
A= PL, se P=0 A > PPL>0
P=0
EXEMPLO
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3) Quando A = P, teremos PL = 0
A= P
AAAP
P
Revela a inexistênciade riqueza própria!!!
Não háRecursos próprios
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Balanço PatrimonialATIVO PASSIVO
Bens Direitos
TOTAL
200100
300
Obrigações 300PATRIMÔNIO LÍQUIDO
TOTALTOTAL
00
300300
Bens $200,00
Direitos $ 100,00
Obrigações
$300,00
A= P, se PL=0 A = PPL=0
EXEMPLO
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4) Quando P > A, teremos PL < 0
A + PL= P
A P
PPLPL
Revela a má situação, Existência de “Passivo
a Descoberto”(“Patrimônio Líquido
Negativo”)
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Balanço PatrimonialATIVO PASSIVO
Bens 200
Obrigações 500
Direitos 100Patrimônio Líquido 200
Patrimônio Líquido -200
Bens $200,00
Direitos $ 100,00
Obrigações
$300,00
A +PL=PP>APL<0
EXEMPLO
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5. Quando P > A, e A=0, teremos PL < 0
PL= P
PL PP
Revela a inexistência de Ativo, inexistência
de bens, direitos.A empresa só tem
Dívidas!!!
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Balanço PatrimonialATIVO PASSIVO
Bens Direitos
Patrimônio Líquido TOTAL
00
300
Obrigações 300
TOTALTOTAL 300300
Bens $200,00
Direitos $ 100,00
Obrigações
$300,00
EXEMPLOPL=P, se A=0
P > APL< 0A=O
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FATOS CONTÁBEISFATOS CONTÁBEIS
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EXEMPLO COMPLETOEXEMPLO COMPLETO
PLPL
Patrimônio Ativo Passivo e Patrimônio
LíquidoCaixa 800.00
0Passivo 0,00
Patrimônio LíquidoCapital 800.000
Total 800.00 Total 800.000
AA
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PLPL
AA
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Demonstração do Resultado (DRE) Valor( $)Vendas 310.000(-) Valor dos Estoques (300.000)(=) Resultado +10.0000
AA
PLPL
49
AA
PPLL
PP
50
Veículos 4.000
Móveis e Utensílios 2.000
Máquinas e Equipamentos
1.000
Caixa 1.000
Promissórias a Pagar 2.000
Impostos a Pagar 5.000
Duplicatas a Pagar 7.000
Títulos a Receber 500Aluguéis a Receber 500
Represente graficamente a apure a situação líquida:
EXERCÍCIO 7
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ATIVO PASSIVO
SITUAÇÃO LÍQUIDA???:
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Orientação de estudo ao discente: Resolução de listas de exercícios no AVA Realização do glossário a cada assunto ministrado. Leitura Livro texto:
1. CONTABILIDADE EMPRESARIAL. MARTINS, Elizeu. Contabilidade de Custos. 10ª. Edição (fls. 42 a 55)
2. CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA. Equipe de professores USP. 11ª Edição. (fls. 17 a 29)
3. MANUAL DE CONTABILIDADE BÁSICA> PADOVEZE, Clóvis Luís. 2012. São Paulo.
4. E demais referências, conforme plano de ensino. Leitura complementar: Artigos científicos no AVA Efetuar resumo dos capítulos indicados dos livros Efetuar resumos de capítulos de livros disponibilizados
na copiadora.
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" Se alguém lhe bloquear a porta, não " Se alguém lhe bloquear a porta, não gaste energia com o confronto, procure as gaste energia com o confronto, procure as janelas.janelas.Lembre-se da sabedoria da água : Lembre-se da sabedoria da água : A água nunca discute com seus obstáculos, A água nunca discute com seus obstáculos, mas os contorna.mas os contorna.Quando alguém o ofender ou frustrar, você Quando alguém o ofender ou frustrar, você é a água e a pessoa q o feriu é o obstáculo!é a água e a pessoa q o feriu é o obstáculo!Contorne-o sem discutir.Contorne-o sem discutir.Aprenda a amar sem esperar muito dos Aprenda a amar sem esperar muito dos outros "outros "
Augusto CuryAugusto Cury