7/21/2019 Tugas Resume Tahapan dan Prosedur Penagihan Pajak
http://slidepdf.com/reader/full/tugas-resume-tahapan-dan-prosedur-penagihan-pajak 1/34
Tugas Resume
Tahapan dan Prosedur Penagihan PajakMata Kuliah : Hukum Pajak I
Dosen Pengampu : Putut Gunawarman F, SH, MH
Di susun oleh :
Fiqi Dwipatria Muslimin
NIM : !"#!"$%&'
Kelas : Menejemen III( )Pagi*
+NI(-SI./S P/N0/ M/-G/ P-1213INGG1
%$!
7/21/2019 Tugas Resume Tahapan dan Prosedur Penagihan Pajak
http://slidepdf.com/reader/full/tugas-resume-tahapan-dan-prosedur-penagihan-pajak 2/34
I. Dasar Hukum Penagihan Pajak
Sesuai 4engan Pasal %5/ +n4ang6+n4ang Dasar '!7 8ang 9er9un8i: Pajak 4an pungutan
lain 8ang 9ersi;at memaksa untuk keperluan negara 4iatur 4engan +n4ang6+n4ang,< maka4alam pelaksanaan kegiatan perpajakan perlu 4iatur 4engan un4ang6un4ang 4isertai 4engan
aturan pelaksanaan lainn8a" /4apun 4asar hukum pelaksanaan penagihan pajak a4alah:
a" +n4ang6+n4ang Nomor # .ahun '=5 tentang Ketentuan +mum 4an .ata 0ara Perpajakan
se9agaimana telah 4iu9ah 9e9erapa kali terakhir 4engan +n4ang6+n4ang Nomor # .ahun
%$$'>
9" +n4ang6+n4ang Nomor ' .ahun ''& tentang Penagihan Pajak 4engan Surat Paksa
se9agaimana telah 4iu9ah terakhir 4engan +n4ang6+n4ang Nomor ' .ahun %$$$>
?" Peraturan Pemerintah Nomor 57 .ahun %$$$ tentang .ata 0ara Pen8itaan 4alam -angka
Penagihan Pajak 4engan Surat Paksa>4" Peraturan Menteri Keuangan Nomor %!@PMK"$5@%$$= tentang .ata 0ara Pelaksanaan
Penagihan 4engan Surat Paksa 4an Pelaksanaan Penagihan Seketika 4an Sekaligus
se9agaimana telah 4iu9ah 4engan Peraturan menteri Keuangan Nomor =7@PMK"$5@%$$>
e" Peraturan Menteri Keuangan -epu9lik In4onesia Nomor %'@PMK"$5@%$$= tentang .ata
0ara Pelaksanaan Penagihan 4engan Surat Paksa 4an Pelaksanaan Penagihan Seketika 4an
Sekaligus untuk hak 4an kewaji9an perpajakan untuk Masa Pajak, 2agian .ahun Pajak,
atau .ahun Pajak %$$= 4an sesu4ahn8a>
;" Keputusan Menteri Keuangan -epu9lik In4onesia Nomor 7#@KMK"$!@%$$$ tentang .ata
?ara Pelaksanaan Penagihan Seketika 4an Sekaligus 4an Pelaksanaan Surat Paksa>
g" Keputusan Menteri Keuangan -epu9lik In4onesia Nomor 7#%@KMK"$!@%$$$ tentang
S8arat6s8arat Pengangkatan 4an Pem9erhentian Aurusita Pajak>
h" Keputusan Menteri Keuangan -epu9lik In4onesia Nomor 7#!@KMK"$!@%$$$ tentang .ata
0ara Pelaksanaan Surat Paksa 4an Pen8itaan 4i luar Bila8ah kerja Peja9at 8ang
Mener9itkan Surat Paksa>
i" Surat (4aran Direktur Aen4eral Pajak Nomor S(6%'@PA@%$% tentang Ke9ijakan Penagihan
Pajak"
j" Pasal = ++ K+P, Surat .agihan Pajak, Surat Ketetapan Pajak Kurang 2a8ar, serta Surat
Ketetapan Pajak Kurang 2a8ar .am9ahan, 4an Surat Keputusan Pem9etulan, Surat
Keputusan Ke9eratan, Putusan 2an4ing, serta Putusan Peninjauan Kem9ali, 8ang
7/21/2019 Tugas Resume Tahapan dan Prosedur Penagihan Pajak
http://slidepdf.com/reader/full/tugas-resume-tahapan-dan-prosedur-penagihan-pajak 3/34
men8e9a9kan jumlah pajak 8ang masih harus 4i9a8ar bertambah, merupakan dasar
penagihan pajak <"
k" Pasal ' ++ K+P, )* /pa9ila Surat Ketetapan Pajak Kurang 2a8ar atau Surat Ketetapan
Pajak Kurang 2a8ar .am9ahan, serta Surat Keputusan Pem9etulan, Surat Keputusan
Ke9eratan, Putusan 2an4ing atau Putusan Peninjauan Kem9ali, 8ang men8e9a9kan jumlah
pajak 8ang masih harus 4i9a8ar bertambah, pa4a saat jatuh tempo pelunasan ti4ak atau
kurang 4i9a8ar, atas jumlah pajak 8ang ti4ak atau kurang 4i9a8ar itu 4ikenai sanksi
a4ministrasi 9erupa 9unga se9esar %C )4ua persen* per 9ulan untuk seluruh masa 8ang
4ihitung 4ari tanggal jatuh tempo sampai 4engan tanggal pelunasan atau tanggal
4iter9itkann8a Surat .agihan Pajak, 4an 9agian 4ari 9ulan 4ihitung penuh )satu* 9ulan<"
)%* Dalam hal waji9 pajak 4iper9olehkan mengangsur atau menun4a pem9a8aran pajak
juga 4ikenai sanksi a4ministrasi 9erupa 9unga %C )4ua persen* per 9ulan 4ari jumlah pajak
8ang masih harus 4i9a8ar 4an 9agian 4ari 9ulan 4ihitung penuh )satu*<" )5* Dalam hal
waji9 pajak 4iper9olehkan menun4a pen8ampaian SP. 4an tern8ata perhitungan sementara
pajak 8ang terutang se9agaimana 4imaksu4 4alam pasal 5 )7* kurang 4ari jumlah pajak
8ang se9enarn8a terutang atas pem9a8aran pajak terse9ut, 4ikenai 9unga se9esar %C )4ua
persen* per 9ulan 8ang 4ihitung 4ari saat 9erakhirn8a 9atas waktu pen8ampaian SP.
se9agaimana 4imaksu4 4alam pasal 5 )5* huru; 9 4an ?, sampai 4engan tanggal 4i9a8arn8a
kekurangan pem9a8aran terse9ut 4an 9agian 4ari 9ulan 4ihitung penuh )satu* 9ulan"<
l" Pasal %$ ++ K+P, )* /tas jumlah pajak 8ang masih harus 4i9a8ar, 8ang 9er4asarkan
S.P, SKPK2, serta SKPK2., 4an SKPem9etulan, SKKe9eratan, Putusan 2an4ing, serta
Putusan Peninjauan Kem9ali 8ang men8e9a9kan jumlah pajak 8ang masih harus 4i9a8ar
oleh Penanggung Pajak sesuai 4engan jangka waktu se9agaimana 4imaksu4 4alam pasal '
)5* atau )5a*, 4ilaksanakan penagihan pajak 4engan Surat Paksa sesuai 4engan ketentuan
peraturan perun4ang6un4angan perpajakan"< )%* Dike?ualikan 4ari ketentuan se9agaimana
4imaksu4 pa4a pasal %$ )*, penagihan seketika 4an sekaligus 4ilakukan apa9ila> a"
Penanggung pajak akan meninggalkan In4onesia untuk selama6laman8a atau 9erniat untuk
itu" 9" Penaggung pajak memin4ahtangankan 9arang 8ang 4imiliki atau 8ang 4ikuasai
4alam rangka menghentikan atau menge?ilkan kegiatan perusahaan atau pekerjaan 8ang
7/21/2019 Tugas Resume Tahapan dan Prosedur Penagihan Pajak
http://slidepdf.com/reader/full/tugas-resume-tahapan-dan-prosedur-penagihan-pajak 4/34
4ilakukann8a 4i In4onesia" ?" .er4apat tan4a6tan4a 9ahwa penanggung pajak akan
mem9u9arkan 9a4an usaha atau mengga9ungkan atau memekarkan usaha atau
memin4ahtangankan perusahaan 8ang 4imiliki atau 4ikuasain8a, atau melakukan
peru9ahan 9entuk lainn8a" 4" 2a4an usaha akan 4i9u9arkan oleh negara" e" .erja4i
pen8itaan atas9arang penanggung pajak oleh pihak ketiga atau ter4apat tan4a6tan4a
kepalitan" )5* Penagihan pajak 4engan Surat Paksa 4ilaksanakan sesuai 4engan ketentuan
peraturan perun4ang6un4angan perpajakan"<
m" Pasal % ++ K+P, )* Negara mempun8ai hak men4ahulu untuk utang pajak atas 9arang6
9arang milik penanggung pajak"< )%* Ketentuan tentang hak men4ahulu se9agaimana
4imaksu4 pa4a pasal % )* meliputi pokok pajak, sanksi a4ministrasi 9eerupa 9unga,
4en4a, kenaikan, 4an 9ia8a penagihan pajak"< )5* Hak men4ahulu untuk utang pajak
mele9ihi segala hak men4ahulu lainn8a, ke?uali> a" 2ia8a perkara8ang han8a 4ise9a9kan
oleh suatu penghukuman untuk melelang suatu 9arang 9ergeerak 4an@ataau 9arang ti4ak
9ergerak" 9" 2ia8a 8ang telah 4ikeluarkan untuk men8elamatkan 9arang 4imaksu4, 4an@atau
?" 2ia8a perkara, 8ang han8a 4ise9a9kan oleh pelelangan 4an pen8elesaian suatu warisan"<
)!* Hak men4ahulu hilang setelah melampaui waktu 7 )lima* tahun sejak tanggal
4iter9itkan S.P, SKPK2, SKPK2., SKPem9eulan, SKKe9eratan, Putusan 2an4ing,
Putusan Peninjauan Kem9ali, 8ang men8e9a9kan jumlah pajak 8ang harus 4i9a8ar
9ertam9ah"< )7* Perhitungan jangka waktu hak men4ahulu 4itetapkan se9agai 9erikut> a"
Dalam hal Surat Paksa untuk mem9a8ar 4i9eritahukan se?ara resmi, maka jangka waktu 7
)lima* tahun se9agaimana 4imaksu4 4iatas 4ihitung sejak pem9eritahuan Surat Paksa, atau
9" Dalam hal 4i9erikan penun4aan pem9a8aran atau persetujuan angsuran pemm9a8aran
maka jangka waktu 7 )lima* tahun terse9ut 4ihitung sejak 9atas akhir penun4aan
4i9erikan"<
n" Pasal %% ++ K+P, )* Hak untuk melakukan penagihan pajak, termasuk 9unga, 4en4a,
kenaikan, 4an 9ia8a penagihan pajak, 4aluwarsa, setelah melampaui waktu 7 )tahun*
terhitung sejak pener9itan S.P, SKPK2, SKPK2., SKPem9etulan, SKKe9eratan, Putusan
2an4ing, serta Putusan Peninjauan Kem9ali"< )%* Daluwarsa penagihan pajak
se9agaimana 4imaksu4 4iatas tertangguh apa9ila> a" Diter9itkan Surat Paksa" 9" /4a
7/21/2019 Tugas Resume Tahapan dan Prosedur Penagihan Pajak
http://slidepdf.com/reader/full/tugas-resume-tahapan-dan-prosedur-penagihan-pajak 5/34
pengakuan utang pajak 4ari BP 9aik langsung maupun ti4ak langsung" ?" Diter9itkan
SKPK2 se9agaimana 4imaksu4 4alam pasal 5 )7*, SKPK2. se9agaimana 4imaksu4
4alam pasal 7 )!*, atau 4" Dilakukan pen8i4ikan tin4ak pi4ana 4i 9i4ang perpajakan"<
o" Pasal %5 ++ K+P, )* 4ihapus" )%* Gugatan BP atau penanggung pajak terha4ap> a"
Pelaksanaan Surat Paksa, Surat Perintah Melaksanakn Pen8itaan, atau Pengumuman
3elang" 9" Keputusan pen?egahan 4alam rangka penagihan pajak" ?" Keputusan 8ang
9erkaitan 4engan pelaksanaan keputusan perpajakan, selain 8ang 4itetapkan 4alam pasal %7
)* 4an %#, atau 4" Pener9itan SKP atau Surat Keputusan Ke9eratan 8ang 4alam
pener9itann8a ti4ak sesuai 4engan prose4ur atau tata ?ara 8ang telah 4iatur 4alam ketentuan
perun4ang6un4angan perpajakan"<)5* 4ihapus"
p" Pasal %! ++ K+P, .ata ?ara penghapusan piutang pajak 4an penetapan 9esarn8a
penghapusan 4iatur 4engan atau 9er4asarkan Peraturan Menteri Keuangan"<
II. Pengertian Penagihan Pajak.Penagihan pajak a4alah tin4akan penagihan 8ang 4ilaksanakan oleh ;iskus atau juru sita
pajak kepa4a penanggung pajak tanpa menunggu jatuh tempo pem9a8aran 8ang meliputi
seluruh utang pajak 4ari semua jenis pajak, masa pajak 4an tahun pajak"
De;inisi penagihan pajak menurut Soemitro )''#:&*, 8aitu Penagihan pajak a4alah
per9uatan 8ang 4ilakukan Direktorat Aen4ral Pajak karena Baji9 Pajak ti4ak mematuhi
ketentuan +n4ang6un4ang pajak, khususn8a mengenai pem9a8aran pajak 8ang terutang"
De;inisi lain menurut -us4ji )%$$!:#*, 8aitu Penagihan pajak a4alah serangkaian tin4akan
agar Baji9 Pajak melunasi utang pajak 4an 9ia8a penagihan pajak 4engan menegur atau
memperingatkan, melaksanakan penagihan seketika 4an sekaligus mem9eritahukan surat
7/21/2019 Tugas Resume Tahapan dan Prosedur Penagihan Pajak
http://slidepdf.com/reader/full/tugas-resume-tahapan-dan-prosedur-penagihan-pajak 6/34
paksa, mengusulkan pen?egahan, melaksanakan pen8itaan, melaksanakan pen8an4eraan
4an menjual 9arang 8ang telah 4isita"
Se4angkan Penanggung Pajak a4alah orang pri9a4i atau 9a4an 8ang 9ertanggungjawa9 atas
pem9a8aran pajak, termasuk wakil 8ang menjalankan hak 4an memenuhi kewaji9an Baji9Pajakmenurut ketentuan peraturan perun4ang6un4angan perpajakan"
2ia8a Penagihan Pajak a4alah 9ia8a pelaksanaan Surat Paksa, Surat Perintah Melaksanakan
Pen8itaan, Pengumuman 3elang, Pem9atakan 3elang, Aasa Penilai, 4an 9ia8a lainn8a
sehu9ungan 4engan penagihan pajak"
Peja9at a4alah orang 8ang 9erwenang mengangkat 4an mem9erhentikan Aurusita Pajak,
mener9itkan Surat Perintah Penagihan Seketika 4an Sekaligus, Surat Paksa, Surat Perintah
Melakukan Pen8itaan, Surat Pen?a9utan Sita, Pengumuman 3elang, 4an surat lain 8ang
4iperlukan untuk penagihan pajak sehu9ungan 4engan Penanggung Pajak"Aurusita a4alah pelaksana tin4akan penagihan pajak 8ang meliputi penagihan seketika 4an
sekaligus, pem9eritahuan Surat Paksa, pen8itaan 4an pen8an4eraan"
Penagihan pajak 4apat 4ikelompokkan menja4i 4ua, 8aitu penagihan pajak akti; 4an
penagihan pajak asi;" Penagihan pajak pasi; 4ilakukan melalui surat tagihan pajak atau
surat ketetapan pajak" Penagihan pajak akti; atau penagihan pajak 4ilakukan 4engan surat
aksa9 4iatur 4alam +n4ang6+n4ang Nomor ' .ahun ''& se9agaimana 8ang telah 4iu9ah
4engan +n4ang6+n4ang Nomor ' .ahun %$$$"
a. Penagihan Pajak Pasif
Penagihan pajak pasi; 4ilakukan 4engan menggunakna Surat .agihan Pajak )S.P*, Surat
Ketetapan Pajak Kurang 2a8ar)SKPK2*, Surat Ketetapan Pajak Kurang 2a8ar
.am9ahan)SKPK2.*, Surat Keputusan Pem9etulan 8ang men8e9a9kan pajak terutang
menja4i le9ih 9esar, Surat Keputusan Ke9eratan 8ang men8e9a9kan pajak terutang menja4i
le9ih 9esar, Surat Keputusan 2an4ing 8ang men8e9a9kan pajak terutang menja4i le9ih
9esar" Aika 4alam jangka waktu 5$ hari 9elum 4ilunasi, maka tujuh hari setelah jatuh tempo
akan 4iikuti 4engan penagihan pajak se?ara akti; 8ang 4imulai 4engan mener9itkan surat
teguran"
b. Penagihan Pajak Aktif
7/21/2019 Tugas Resume Tahapan dan Prosedur Penagihan Pajak
http://slidepdf.com/reader/full/tugas-resume-tahapan-dan-prosedur-penagihan-pajak 7/34
Penagihan pajak akti; merupakan kelanjutan 4ari penagihan pajak pasi;, 4imana 4alam
upa8a penagihan pajak ini ;iskus 9erperan akti; 4alam arti ti4ak han8a mengirim surat
tagihan atau surat ketetapan pajak tetapi akan 4iikuti 4engan tin4akan sita, 4an 4ilanjutkan
4engan pelaksanaan lelang"
Pengertian Penagihan Pajak sesuai 4engan Pasal a8at ' +n4ang6+n4ang Nomor ' .ahun
''& se9agaimana telah 4iu9ah 4engan +n4ang6+n4ang Nomor ' .ahun %$$$ tentang
Penagihan Pajak 4engan Surat Paksa a4alah Penagihan a4alah serangkaian tin4akan 4ari
aparatur Direktorat Aen4eral Pajak 9erhu9ung Baji9 Pajak ti4ak melunasi 9aik
se9agian@seluruh kewaji9an perpajakan 8ang terutang menurut +n4ang6+n4ang Perpajakan
8ang 9erlaku"<
.er4apat unsur6unsur penting 8ang 9erperan 4alam proses penagihan pajak, 8aitu:a" Piutang pajak, 8aitu 9esarn8a utang pajak 8ang 9elum 4ilunasi oleh Baji9 Pajak 4itam9ah
4engan 9ia8a penagihan se9agai 4asar untuk melakukan penagihan pajak>
9" Serangkaian tin4akan sesuai ja4wal waktu 8ang 9enar, 8aitu pener9itan Surat .eguran,
pem9eritahuan Surat Paksa, pelaksanaan pen8itaan 9er4asarkan Surat Perintah
Melaksanakan Pen8itaan, pengumuman lelang sampai 4engan pelaksanaan lelang>
?" /parat Direktorat Aen4eral Pajak, 8aitu Aurusita Pajak 8ang telah memenuhi s8arat untuk
melakukan penagihan pajak>
4" Penanggung Pajak 8ang mempun8ai kewaji9an melunasi utang pajak"
e" Penanggung Pajak orang pri9a4i atau 9a4an 8ang 9ertanggung jawa9 atas pem9a8aran
pajak, termasuk wakil 8ang menjalankan hak 4an memenuhi kewaji9an BP>
;" +n4ang6+n4ang Perpajakan 8ang 9erlaku"
Jurusita Pajak.
Pengertian Aurusita Pajak sesuai 4engan Pasal a8at # +n4ang6+n4ang Nomor ' .ahun
''& se9agaimana telah 4iu9ah 4engan +n4ang6+n4ang Nomor ' .ahun %$$$ tentang
Penagihan Pajak 4engan Surat Paksa a4alah Pelaksana tin4akan penagihan pajak 8ang
meliputi penagihan seketika 4an sekaligus, pem9eritahuan Surat Paksa, pen8itaan, 4an
pen8an4eraan"<
2er4asarkan Keputusan Menteri Keuangan -epu9lik In4onesia Nomor 7#%@KMK"$!@%$$$
tentang S8arat6s8arat Pengangkatan 4an Pem9erhentian Aurusita Pajak 4ise9utkan 9ahwa
Aurusita Pajak 4iangkat 4an 4i9erhentikan oleh Menteri Keuangan untuk penagihan pajak
pusat, 4an oleh gu9ernur atau 9upati@walikota untuk penagihan pajak 4aerah"
7/21/2019 Tugas Resume Tahapan dan Prosedur Penagihan Pajak
http://slidepdf.com/reader/full/tugas-resume-tahapan-dan-prosedur-penagihan-pajak 8/34
/4apun s8arat6s8arat 8ang harus 4ipenuhi untuk menja4i seorang Aurusita Pajak a4alah:a" 2erijaah seren4ah6ren4ahn8a sekolah menengah umum atau se4erajat>
9" 2erpangkat seren4ah6ren4ahn8a Pengatur Mu4a@Golongan II"a>
?" 2er9a4an sehat>
4" 3ulus pen4i4ikan 4an pelatihan Aurusita Pajak>e" Aujur, 9ertanggung jawa9, 4an penuh penga94ian"
Dalam melaksanakan tugasn8a Aurusita Pajak harus 4ilengkapi 4engan Kartu .an4a
Pengenal Aurusita Pajak 8ang harus 4iperlihatkan kepa4a BP@Penanggung Pajak" Hal ini
4imaksu4kan agar Aurusita Pajak mempun8ai 9ukti 4iri 8ang kuat 4an 9isa menjelaskan
9ahwa 8ang 9ersangkuran a4alah 9enar69enar Aurusita Pajak 8ang sah 4an mempun8ai
tugas 4an wewnang melaksanakan tin4akan penagihan pajak"
Sesuai 4engan Pasal 7 a8at 4an % +n4ang6+n4ang Penagihan Pajak 4engan Surat Paksa
)++ PPSP* tugas Aurusita Pajak a4alah:
a" Melaksanakan Surat Perintah Penagihan Seketika 4an Sekaligus> 9" Mem9eritahukan Surat Paksa>?" Melaksanakan pen8itaan atas 9arang penanggung pajak 9er4asarkan Surat Perintah
Melaksanakan Pen8itaan>
4" Melaksanakan pen8an4eraan 9er4asarkan Surat Perintah Pen8an4eraan"Aurusita Pajak juga 9erwenang unruk memasuki 4an memeriksa semua ruangan untuk
menemukan o9jek sita 4i tempat usaha 4an melakukan pen8itaan 4i tempat ke4u4ukan, 4i
tempat tinggal penanggung pajak atau 4i tempat lain 8ang 4apat 4i4uga se9agai tempat
pen8impanan o9jek sita"
Pelaksanaan Penagihan Pajak Aktif.
-angkaian tin4akan6tin4akan 8ang 4ilakukan 4alam penagihan pajak akti; a4alah se9agai
9erikut:
a" Pener9itan Surat .eguran"
.in4akan penagihan pajak 4imulai 4engan pener9itan Surat .eguran, Surat
Peringatan, atau surat lain 8ang sejenis" Surat .eguran, Surat Peringatan, atau surat lain
8ang sejenis 4iter9itkan apa9ila penanggung pajak ti4ak melunasi utang pajak sampai
4engan tanggal jatuh tempo"+tang pajak 4alam hal ini a4alah pajak 8ang masih harus 4i9a8ar termasuk sanksi
a4ministrasi se9agaimana 4itetapkan 4alam Surat .agihan Pajak )S.P*, Surat Ketetapan
Pajak Kurang 2a8ar )SKPK2*, Surat Ketetapan Pajak Kurang 2a8ar .am9ahan
)SKPK2.*, Surat .agihan Pajak Pajak 2umi 4an 2angunan )S.PP22*, Surat .agihan 2ea
7/21/2019 Tugas Resume Tahapan dan Prosedur Penagihan Pajak
http://slidepdf.com/reader/full/tugas-resume-tahapan-dan-prosedur-penagihan-pajak 9/34
Perolehan Hak atas .anah 4an 2angunan )S.2*, Surat Ketetapan 2ea Perolehan Hak atas
.anah 4an 2angunan )SK2K2*, Surat Ketetapan 2ea Perolehan Hak atas .anah 4an
2angunan .am9ahan )SK2K2.*, Surat Keputusan Pem9etulan, Surat Keputusan
Ke9eratan, Putusan 2an4ing, atau Putusan Peninjauan Kem9ali 8ang men8e9a9kan
jumlah pajak 8ang harus 4i9a8ar 9ertam9ah"
Pelaksanaan penagihan pajak, 4ilakukan 4engan terle9ih 4ahulu mener9itkan Surat
.eguran oleh Peja9at" Surat .eguran ti4ak 4iter9itkan terha4ap Penanggung Pajak 8ang
telah 4isetujui untuk mengangsur atau menun4a pem9a8aran pajak"Pener9itan Surat .eguran 4ilakukan se9agai 9erikut:
* Dalam hal Baji9 Pajak ti4ak men8etujui se9agian atau seluruh jumlah pajak 8ang masih
harus 4i9a8ar 4alam pem9ahasan akhir hasil pemeriksaan 4an Baji9 Pajak ti4ak
mengajukan ke9eratan atas Surat Ketetapan Pajak Kurang 2a8ar )SKPK2* atau SuratKetetapan Pajak Kurang 2a8ar .am9ahan )SKPK2.*, kepa4a Baji9 Pajak 4isampaikan
surat .eguran setelah & )tujuh* hari sejak saat jatuh tempo pengajuan ke9eratan>
%* Dalam hal Baji9 Pajak ti4ak men8etujui se9agian atau seluruh jumlah pajak 8ang masih
harus 4i9a8ar 4alam pem9ahasan akhir hasil pemeriksaan, 4an Baji9 Pajak ti4ak
mengajukan permohonan 9an4ing atas keputusan ke9eratan sehu9ungan 4engan Surat
Ketetapan Pajak Kurang 2a8ar )SKPK2* atau Surat Ketetapan Pajak Kurang 2a8ar
.am9ahan )SKPK2.*, kepa4a Baji9 Pajak 4isampaikan Surat .eguran setelah & )tujuh*
hari sejak saat jatuh tempo pengajuan 9an4ing>5* Dalam hal Baji9 Pajak ti4ak men8etujui se9agian atau seluruh jumlah pajak 8ang masih
harus 4i9a8ar 4alam pem9ahasan akhir hasil pemeriksaan, 4an Baji9 Pajak mengajukan
permohonan 9an4ing atas keputusan ke9eratan sehu9ungan 4engan Surat Ketetapan Pajak
Kurang 2a8ar)SKPK2* atau Surat Ketetapan Pajak Kurang 2a8ar .am9ahan )SKPK2.*,
kepa4a Baji9 Pajak 4isampaikan Surat .eguran, setelah & )tujuh* hari sejak saat jatuh
tempo pelunasan pajak 8ang masih harus 4i9a8ar 9er4asarkan Putusan 2an4ing>
!* Dalam hal Baji9 Pajak men8etujui jumlah pajak 8ang masih harus 4i9a8ar 4alam
pem9ahasan akhir hasil pemeriksaan, kepa4a Baji9 Pajak 4isampaikan Surat .eguran,
setelah & )tujuh* hari sejak saat jatuh tempo pelunasan>
7* Dalam hal Baji9 Pajak men?a9ut pengajuan ke9eratan atas Surat Ketetapan Pajak Kurang
2a8ar )SKPK2* atau Surat Ketetapan Pajak Kurang 2a8ar .am9ahan )SKPK2.* setelah
tanggal jatuh tempo pelunasan tetapi se9elum tanggal 4iterima Surat Pem9eritahuan
7/21/2019 Tugas Resume Tahapan dan Prosedur Penagihan Pajak
http://slidepdf.com/reader/full/tugas-resume-tahapan-dan-prosedur-penagihan-pajak 10/34
7/21/2019 Tugas Resume Tahapan dan Prosedur Penagihan Pajak
http://slidepdf.com/reader/full/tugas-resume-tahapan-dan-prosedur-penagihan-pajak 11/34
.erha4ap Baji9 Pajak 1rang Pri9a4i, Surat Paksa 4i9eritahukan kepa4a:a* Penanggung pajak 4i tempat tinggal, tempat usaha, atau 4i tempat lain 8ang
memungkinkan>
9* 1rang 4ewasa 8ang 9ertempat tinggal 9ersama ataupun 9ekerja 4i tempat usaha
Penanggung Pajak apa9ila Penanggung Pajak ti4ak 4apat 4ijumpai>
?* Salah seorang ahli waris atau pelaksana wasiat atau 8ang mengurus harta peninggalann8a
apa9ila BP telah meninggal 4unia 4an harta warisan 9elum 4i9agi>
4* Para ahli waris apa9ila Penanggung Pajak telah meninggal 4unia 4an harta warisan telah
4i9agi"
%* Baji9 Pajak 2a4an
.erha4ap Baji9 Pajak 2a4an, Surat Paksa 4i9eritahukan kepa4a:a* Pengurus, pemegang saham, 4an pemilik mo4al 9aik 4i tempat ke4u4ukan 9a4an 8ang
9ersangkutan, 4i tempat tinggal mereka maupun 4i tempat lain 8ang memungkinkan> atau 9* Pegawai tingkat pimpinan 4i tempat ke4u4ukan atau tempat usaha 9a4an 8ang
9ersangkutan apa9ila Aurusita Pajak ti4ak 4apat menjumpai salah seorang se9agaimana
4imaksu4 pa4a huru; a*"
5* Baji9 Pajak Pailit/pa9ila Baji9 Pajak 4in8atakan pailit oleh Penga4ilan Niaga, Surat Paksa
4i9eritahukan kepa4a Kurator atau 2alai Harta Peninggalan 4an Hakim Pengawas 8ang
4itetapkan" Se4angkan terha4ap Baji9 Pajak 2a4an 8ang 4in8atakan 9u9ar atau 4alam
likui4asi, Surat Paksa 4i9eritahukan kepa4a orang atau 9a4an 8ang 4i9e9ani untuk
melakukan pem9eresan, atau 3ikui4ator, atau Penerima Kuasa"
!* Kea4aan Khusus
/pa9ila Surat Paksa ti4ak 4apat 4i9eritahukan kepa4a BP 1rang Pri9a4i atau 2a4an
se9agaimana ketentuan6ketentuan 4i poin * 4an %*, Surat Paksa 4isampaikan melalui
aparat pemerintah 4aerah sekurang6kurangn8a setingkat Sekretaris Kelurahan atauSekretaris Desa 4i mana Baji9 Pajak 9ertempat tinggal atau melakukan kegiatan usahan8a"/pa9ila Baji9 Pajak atau Penanggung Pajak ti4ak 4iketahui tempat tinggaln8a, atau
tempat ke4u4ukann8a, pem9eritahuan Surat Paksa 4ilaksanakan 4engan ?ara
7/21/2019 Tugas Resume Tahapan dan Prosedur Penagihan Pajak
http://slidepdf.com/reader/full/tugas-resume-tahapan-dan-prosedur-penagihan-pajak 12/34
menempelkan Surat Paksa pa4a papan pengumuman KPP@KPP22 8ang
mener9itkann8a 4an atau mengumumkan Surat Paksa terse9ut melalui me4ia masa"
7* Baji9 Pajak@Penanggung Pajak 4i 3uar Bila8ah Kerja Peja9at
a* Peja9at 8ang mener9itkan Surat Paksa mengirimkan permintaan 9antuan pelaksanaan Surat
Paksa 4isertai Salinan Surat Paksa 4an in;ormasi mengenai BP kepa4a peja9at lokasi
pelaksanaan Surat Paksa, 4engan tem9usan kepa4a masing6masing Kepala Kantor Bila8ah
)Kanwil* DAP 8ang 9ersangkutan>
9* Peja9at lokasi pelaksanaan Surat Paksa mem9eritahukan Surat Paksa kepa4a BP 4imaksu4
sesuai prose4ur 9aku, 4an selanjutn8a mem9eritahukan tin4akan 8ang telah 4ilakukan
4isertai Salinan atau ;otokopi 2erita /?ara Pem9eritahuan Surat Paksa 4an 3aporan
Pelaksanaan Surat Paksa"
?" Pelaksanaan Surat Perintah Melaksanakan Pen8itaan )SPMP*"/pa9ila utang pajak ti4ak 4ilunasi 4alam jangka waktu % kali %! jam terhitung sejak
tanggal Surat Paksa 4i9eritahukan kepa4a Baji9 Pajak@Penanggung Pajak, SPMP
4iter9itkan oleh Kepala KPP 8ang telah mener9itkan Surat Paksa" Dengan kata lain, SPMP
paling ?epat 4iter9itkan setelah lewat waktu % kali %! jam sejak tanggal Surat Paksa
4i9eritahukan kepa4a Penanggung Pajak" Mengingat KPP ti4ak mungkin memuat seluruh
9arang69arang sitaan milik Penanggung Pajak, maka 9arang 8ang telah 4isita 4ititipkan
kepa4a Penaggung Pajak, ke?uali apa9ila menurut Aurusita Pajak 9arang 8ang 4imaksu4
perlu 4isimpan 4i kantor Peja9at atau 4i tempat lain" Se4angkan pen8itaan terha4ap
4eposito 9erjangka, ta9ungan, sal4o rekening koran, giro, atau 9entuk lainn8a 8ang
4ipersamakan, 4ilaksanakan 4engan pem9lokiran terle9ih 4ahulu"
4" Pengumuman 3elang"
Pengumuman lelang 4ilaksanakan paling singkat ! hari setelah pen8itaan"
Pengumuman lelang untuk 9arang 9ergerak 4ilakukan kali" Pengumuman lelang 9arang
ti4ak 9ergerak 4ilakukan % kali" Aangka waktu pengumuman pertama 4engan ke4ua
sekurang6kurangn8a 7 hari" Pengumuman lelang pertama 4iperkenankan ti4ak melalui
surat ka9ar harian, tetapi 4engan ?ara melalui sele9aran, tempelan 8ang mu4ah 4i9a?a oleh
umum 4an atau me4ia elektronik termasuk internet" Pengumuman ke4ua harus 4ilakukan
7/21/2019 Tugas Resume Tahapan dan Prosedur Penagihan Pajak
http://slidepdf.com/reader/full/tugas-resume-tahapan-dan-prosedur-penagihan-pajak 13/34
melalui surat ka9ar harian 4an 4ilakukan sekurang6kurangn8a ! )empat 9elas* hari
se9elum pelaksanaan lelang"
Pengumuman lelang 9arang ti4ak 9ergerak 8ang akan 4ilelang 9ersama6sama 4engan
9arang 9ergerak, maka pengumumann8a 4ilakukan se9agai 9erikut:* Pengumuman pertama 4ilakukan untuk 9arang 9ergerak 4an 9arang ti4ak 9ergerak>
%* Pengumuman ke4ua 4ilakukan han8a untuk 9arang ti4ak 9ergerak>
5* Pengumuman lelang untuk 9arang 4engan nilai paling 9an8ak -p%$"$$$"$$$,$$ )4ua puluh
juta rupiah* ti4ak haris 4iumumkan melalui me4ia massa, tetapi 4apat melalui sele9aran
atau pengumuman 8ang 4itempelkan 4i tempat umum misaln8a 4i kantor kelurahan atau
papan pengumuman 4i KPP"
Dalam tahapan leleang ini, KPP 9ekerja sama 4engan Kantor 3elang Negara" Se9elum
pelaksanaan lelang, peja9at mengajuka permintaan penetapan ja4wal waktu )tanggal* 4an
tempat pelelangan ke Kantor 3elang Negara setempat"
e" Pelaksanaan 3elang"
Penjualan se?ara lelang terha4ap 9arang 8ang 4isita 4ilaksanakan paling singkat ! hari
setelah pengumuman lelang melalui me4ia massa" Kepala Kantor 9ertin4ak se9agai penjual
9arang 8ang 4isita mengajukan permohonan lelang kepa4a Kantor 3elang se9elum
pelaksanaan lelang" Kepala Kantor menentukan nilai limit 4an 4iserahkan kepa4a Peja9at
3elang selam9at6lam9atn8a pa4a saat akan 4imulain8a pelaksanaan lelang" Peja9at harus
menghentikan pelaksanaan lelang meskipun 9arang 8ang akan 4ilelang masih a4a apa9ila
hasil lelang su4ah men?apai jumlah 8ang ?ukup untuk melunasi 9ia8a penagihan pajak 4an
utang pajak" Sisa 9arang 4an kele9ihan hasil lelang harus 4ikem9alikan kepa4a Penanggung
Pajak paling lam9at 5 hari setelah pelaksanaan lelang" Penggunaan hasil lelang terle9ih
4ahulu untuk mem9a8ar 9ia8a penagihan pajak 4an sisan8a untuk mem9a8ar utang pajak"
III" Jenis-jenis Penagihan Pajak
A. Penagihan Seketika dan Sekaligus
7/21/2019 Tugas Resume Tahapan dan Prosedur Penagihan Pajak
http://slidepdf.com/reader/full/tugas-resume-tahapan-dan-prosedur-penagihan-pajak 14/34
Pengihan seketika 4an sekaligus a4alah tin4akan penagihan pajak 8ang 4ilakukan oleh
Aurusita Pajak kepa4a Penanggung Pajak tanpa menunggu tanggal jatuh tempo pem9a8aran"
Aurusita pajak melaksanakan penagihan seketika 4an sekaligus 9er4asarkan Surat Perintah
Penagihan Seketika 4an Sekaligus 8ang 4iter9itkan apa9ila :" Penanggung Pajak akan meninggalkan In4onesia untuk selama6laman8a atau 9erniat untuk
itu"%" Penanggung Pajak memin4ahtangankan 9arang 8ang 4imiliki atau 8ang 4ikuasai 4alam
rangka menghentikan atau menge?ilkan kegiatan perusahaan, atau pekerjaan 8ang
4ilakukann8a 4i In4onesi"5" .er4apat tan4a6tan4a 9ahwa Penanggung Pajak akan mem9u9arkan usahan8a, atau
mengga9ungkan usahan8a, atau memekarkan usahan8a, atau memin4ahtangankan
perusahaan 8ang 4imiliki atau 4ikuasain8a, atau melakukan peru9ahan 9entuk lainn8a"
!" 2a4an usaha akan 4i9u9arkan oleh Negara"7" .erja4in8a pen8itaan atas pen8itaan atas 9arang Penanggung Pajak oleh Pihak Ketiga atau
ter4apat tan4a6tan4a kepailitan"
Dalam Surat Penagihan Seketika 4an Sekaligus sekurang6kurangn8a memuat hal6hal
se9agai 9erikut :
" Nama Baji9 Pajak, atau nama Baji9 Pajak 4an Penanggung Pajak
%" 2esarn8a +tang Pajak
5" Perintah untuk mem9a8ar !" Saat pelunasan pajak
Surat Penagihan Seketika 4an Sekaligus 4iter9itkan se9elum pener9itan Surat Paksa"
I" Tahapan Penagihan Pajak
/4apun tahapan penagihan pajak antara lain se9agai9erikut :
. Surat Teguran
/pa9ila utang pajak 8ang ter?antum 4alam surat tagihan pajak, surat ketetapan pajak
kurang 9a8ar, surat ketetapan pajak kurang 9a8ar tam9ahan, ti4ak 4ilunasi sampai melewati
& hari 4ari 9atas waktu jatuh tempo )satu 9ulan sejak tanggal 4iter9itkan*"
Pener9itan Surat .eguran Penagihan Pajak
/wal 4alam tin4akan penagihan a4alah pener9itan Surat .eguran" Surat .eguran atau 4apat
juga 4ise9ut Surat Peringatan atau surat lain 8ang sejenis a4alah surat 8ang 4iter9itkan oleh
7/21/2019 Tugas Resume Tahapan dan Prosedur Penagihan Pajak
http://slidepdf.com/reader/full/tugas-resume-tahapan-dan-prosedur-penagihan-pajak 15/34
Peja9at untuk menegur atau memperingatkan kepa4a Baji9 Pajak untuk melunasi utang
pajakn8a sesuai 4alam Pasal angka $ +n4ang6+n4ang Nomor ' .ahun %$$$" 3angkah
ini 4iam9il se9agai peringatan agar penanggung pajak segera melunasi utang pajakn8a
untuk menghin4ari 4ilakukann8a tin4akan penagihan" Surat .eguran juga 4imaksu4kan
agar Penanggung Pajak mempun8ai kesempatan sampai 4engan jangka waktu ! )empat
9elas* hari, se9elum 4ilakukan upa8a paksa 4engan 4iter9itkann8a Surat Paksa"4alam hal
Baji9 Pajak ti4ak melunasi jumlah pajak 8ang masih 4i9a8ar 4alam jangka waktu 8ang
telah 4itentukan, pajak 8ang masih harus 4i9a8ar terse9ut 4itagih 4engan terle9ih 4ahulu
mener9itkan Surat .eguran"
Pen8ampaian Surat .eguran ti4ak harus 4ilakukan oleh Aurusita Pajak, namun 4apat
4ilakukan melalui:
a" se?ara langsung 4apat 4ilakukan oleh petugas pa4a seksi penagihan atau melalui /-
8ang mela8ani BP 8ang 9ersangkutan,
9" melalui pos> atau
?" melalui perusahaan jasa ekspe4isi atau jasa kurir 4engan 9ukti pengiriman surat"
Surat .eguran ti4ak perlu 4iter9itkan apa9ila:
a" Penanggung Pajak men8ampaikan permohonan angsuran atau penun4aan
pem9a8aran pajak>
9" 4ilakukan penagihan seketika 4an sekaligus
/pa9ila terja4i kekeliruan 4alam pener9itan Surat .eguran, Penanggung Pajak 4apat
mengajukan permohonan pem9etulan atau penggantian kepa4a Peja9at" Peja9at 4alam
jangka waktu paling lama & )tujuh* hari sejak tanggal 4iterima permohonan harus mem9eri
keputusan atas permohonan 8ang 4iajukan, jika ti4ak 4i9erikan jawa9an 4alam jangka
7/21/2019 Tugas Resume Tahapan dan Prosedur Penagihan Pajak
http://slidepdf.com/reader/full/tugas-resume-tahapan-dan-prosedur-penagihan-pajak 16/34
waktu terse9ut, maka permohonan Baji9 Pajak 4ianggap 4ika9ulkan 4an tin4akan
penagihan 4ihentikan untuk sementara waktu" Pem9etulan Surat .eguran 8ang ter4apat
kesalahan atau kekeliruan 4alam pener9itann8a 4apat juga 4ilakukan se?ara ja9atan, tanpa
a4a permohonan 4ari Penanggung Pajak /pa9ila Penanggung Pajak setelah lewat waktu %
)4ua puluh satu* hari sejak tanggal 4isampaikan Surat .eguran ti4ak melakukan pelunasan
tunggakan utang pajak, maka Peja9at mener9itkan Surat Paksa 4an Surat Paksa terse9ut
4i9eritahukan se?ara langsung oleh Aurusita Pajak kepa4a Penanggung Pajak"
Pihak 8ang .erkait :
"Kepala Kantor Pela8anan Pajak
%"Kepala Seksi Penagihan
5"Aurusita Pajak
!"Baji9 Pajak@Penanggung Pajak
Formulir 8ang Digunakan :
"2ukti pelunasan )[email protected]@2ukti P9k*
%"2ukti pengurangan )Keputusan pem9etulan@ Keputusan ke9eratan@ Putusan 9an4ing@
Keputusanpengurangan atau pem9atalan ketetapan pajak@Keputusan pengurangan atau
penghapusan sanksi a4ministrasi*
5"Surat ketetapan pajak
.ata 0ara Pener9itan Surat .eguran
Pener9itan Surat .eguran 4ilakukan pa4a Seksi Penagihan, 4engan prose4ur
7/21/2019 Tugas Resume Tahapan dan Prosedur Penagihan Pajak
http://slidepdf.com/reader/full/tugas-resume-tahapan-dan-prosedur-penagihan-pajak 17/34
se9agai 9erikut:
" Pelaksana pa4a Seksi Penagihan meneliti Surat Ketetapan Pajak )SKP*@Surat .agihan
Pajak )S.P*@ Surat .agihan 2ea )S.2* 8ang harus 4iter9itkan Surat .eguran 4alam Sistem
/4ministrasi Perpajakan 4an meminta persetujuan Kepala Seksi 4an kemu4ian 4iteruskan
kepa4a Kepala Kantor Pela8anan Pajak melalui Sistem In;ormasi DAP>
%" Kepala Kantor Pela8anan Pajak memeriksa usulan pener9itan Surat .eguran 4an
mem9erikan persetujuan pener9itan melalui Sistem In;ormasi DAP>
5" Pelaksana melihat Sistem In;ormasi DAP 4an memeriksa persetujuan pener9itan Surat
.eguran 4ari Kepala Kantor Pela8anan Pajak, men?etak Surat .eguran 4an
men8ampaikann8a kepa4a Kepala Seksi Penagihan>
!" Kepala Seksi Penagihan meneliti, memara; Surat .eguran, 4an menugaskan kepa4a
Pelaksana untuk men8ampaikann8a kepa4a Kepala Kantor Pela8ananPajak>
7" Kepala kantor Pela8anan Pajak meneliti, menan4atangani Surat .eguran, 4an
meneruskan kepa4a pelaksana untuk 4isampaikan kepa4a Baji9 Pajak>
#" Pelaksana meneliti Surat .eguran 8ang telah 4itan4atangani Kepala Kantor Pela8anan
Pajak, menatausahakan, 4an men8ampaikann8a kepa4a Baji9 Pajak melalui Su99ag
+mum"
!. Surat Paksa
P(M2(-I./H+/N S+-/. P/KS/
Surat Paksa 4i9eritahukan oleh Auru Sita Pajak 4engan pern8ataan 4an pen8erahan Salinan
Surat Paksa kepa4a Penanggung Pajak" Pem9eritahuan ini 4ituangkan 4alam 2erita /?ara
8ang sekurang6kurangn8a memuat hari 4an tanggal pem9eritahuan Surat Paksa, nama Auru
Sita Pajak, nama 8ang menerima, 4an tempat pem9eritahuan Surat Paksa"
7/21/2019 Tugas Resume Tahapan dan Prosedur Penagihan Pajak
http://slidepdf.com/reader/full/tugas-resume-tahapan-dan-prosedur-penagihan-pajak 18/34
) Pasal $ a8at )* 4an a8at )%* +n4ang6un4ang Nomor ' ./H+N %$$$*
S+-/. P/KS/ .(-H/D/P 1-/NG P-I2/DI DI2(-I./H+K/N 13(H A+-+
SI./ P/A/K K(P/D/ :
a* Penanggung Pajak 4i tempat tinggal, tempat usaha atau 4i tempat lain 8ang
memungkinkan>
9* 1rang 4ewasa 8ang 9ertempat tinggal 9ersama ataupun 8ang 9ekerja 4i tempat usaha
Penanggung Pajak, apa9ila Penanggung Pajak 8ang 9ersangkutan ti4ak 4apat 4ijumpai>
?* Salah seorang ahli waris atau pelaksana wasiat atau 8ang mengurus harta
peninggalann8a, apa9ila Baji9 Pajak telah meninggal 4unia 4an harta warisan 9elum
4i9agi> atau
4* Para ahli waris, apa9ila Baji9 Pajak telah meninggal 4unia 4an harta warisan telah
4i9agi"
) Pasal $ a8at )5* +n4ang6un4ang Nomor ' ./H+N %$$$*
S+-/. P/KS/ .(-H/D/P 2/D/N DI2(-I./H+K/N 13(H A+-+ SI./ P/A/K
K(P/D/ :
a* Pengurus, kepala perwakilan, kepala ?a9ang, penanggung jawa9, pemilik mo4al, 9aik 4i
tempat 4i tempat ke4u4ukan 9a4an 8ang 9ersangkutan, 4i tempat tinggal mereka maupun 4i
tempat lain 8ang memungkinkan> atau
7/21/2019 Tugas Resume Tahapan dan Prosedur Penagihan Pajak
http://slidepdf.com/reader/full/tugas-resume-tahapan-dan-prosedur-penagihan-pajak 19/34
9* Pegawai tetap 4i tempat ke4u4ukan atau tempat usaha 9a4an 8ang 9ersangkutan apa9ila
Auru Sita Pajak ti4ak 4apat menjumpai salah seorang se9agaimana 4imaksu4 pa4a huru; a"
) Pasal $ a8at )!* +n4ang6un4ang Nomor ' ./H+N %$$$*
/pa9ila utang pajak ti4ak 4ilunasi setelah % hari 4ari tanggal surat teguran maka akan
4iter9itkan surat paksa 8ang 4isampaikan oleh juru sita pajak negara 4engan 4i9e9ani 9ia8a
penagihan se9esar %7"$$$ )4ua puluh ri9u rupiah*, utang pajak harus 4ilunasi 4alam waktu
%%! jam"Surat Paksa a4alah surat perintah mem9a8ar utang pajak 4an 9ia8a penagihan pajak" Surat
kuasa memiliki kekuatan eksekutorial 4an ke4u4ukan hukum 8ang sama 4engan pututsan
penga4ilan 8ang telah mempun8ai kekuatan tetap )inkra?ht*"Surat Paksa sekurang6kurangn8a meliputi :
a* Nama waji9 pajak, atau nam Baji9 Pajak 4an Penanggung Pajak 9* Dasar penagihan
?* 2esarn8a +tang Pajak
4* Perintah untuk mem9a8ar"
Surat paksa 4iter9itkan apa9ila :a* Penanggung Pajak ti4ak melunasi utang pajak 4an kepa4an8a 4iter9itkan Surat .eguran
atau surat lain 8ang sejenis" 9* .erha4ap penanggung Pajak telah 4ilaksanakan penagihan seketika 4an sekaligus"
?* Penanggung Pajak ti4ak memenuhi ketentuan se9agaimana ter?antum 4alam keputusan persetujuan angsuran atau penun4aan pem9a8aran pajak Surat Paksa terha4ap orang Pri9a4i 4i9eritahukan oleh jurusita pajak kepa4a :
a* Penanggung Pajak
9* 1rang 4ewasa 8ang 9ertempat tinggal 9ersama ataupun 9ekerja 4i tempat usaha
penanggung pajak, apa9ila penanggung pajak apa9ila 8ang 9ersangkutan ti4ak 4apat
4ijumpai"
?* salah satu ahli waris atau pelaksana wasiat atau 8ang mengurus harta peninggalann8a
apa9ila waji9 pajak telah meninggal 4unia 4an harta warisan 9elum 4i9agi"
4* para ahli waris, apa9ila waji9 pajak telah meninggal 4unia 4an harta warisan telah 4i9agi"Surat Paksa terha4ap 9a4an 4i9eritahukan oleh jurusita pajak kepa4a :
a* Pengurus, kepala perwakilan, kepala ?a9ang, penanggungjawa9, pemilik mo4al"
9* Pegawai tetap 4i tempat ke4u4ukan atau tempat usaha 9a4an apa9ila jurusita pajak ti4ak
4apat menjumpai salah seorang se9agaimana 4imaksu4 4alam huru; "
Hal 8ang harus 4iperhatikan :
7/21/2019 Tugas Resume Tahapan dan Prosedur Penagihan Pajak
http://slidepdf.com/reader/full/tugas-resume-tahapan-dan-prosedur-penagihan-pajak 20/34
a* Pengajuan ke9eratan oleh waji9 pajak ti4ak mengaki9atkan penun4aan pelaksanaan Surat
Paksa"
9* Pelaksanaan surat paksa ti4ak 4apat 4ilanjutkan 4engan pen8itaan se9elum lewat waktu % E
%! jam setelah surat paksa 4i9eritahukan"
Penagihan Pajak 4engan Surat Paksa
Pengertian +mum
" Penanggung Pajak a4alah 1rang Pri9a4i atau 2a4an 8ang 9ertanggung jawa9 atas
pem9a8aran pajak, termasuk wakil 8ang menjalankan hak atau memenuhi kewaji9an Baji9
Pajak menurut peraturan perun4ang6un4angan perpajakan"
%" Peja9at a4alah peja9at 8ang 9erwenang mengangkat mem9erhentikan Auru Sita Pajak,
mener9itkan Surat Perintah Penagihan Seketika 4an Sekaligus, Surat paksa, Surat Perintah
Melaksanakan Pen8itaan, Surat Pen?a9utan Sita, Pengumuman 3elang, Surat Perintah
Penentuan Harga 3imit, Pem9atalan 3elang, Surat Perintah Pen8an4eraan, 4an surat lain
8ang 4iperlukan untuk penagihan pajak sehu9ungan 4engan Penanggung Pajak ti4ak
melunasi se9agian atau seluruh utang pajak menurut un4ang6un4ang 4an peraturan 4aerah"
5" Auru Sita Pajak a4alah pelaksanaan tin4akan penagihan pajak 8ang meliputi
penagihan seketika 4an sekaligus, pem9eritahuan Surat Paksa, pen8itaan 4an pen8an4eraan"
!" Penagihan pajak a4alah serangkaian tin4akan agar Penanggung Pajak melunasi utang
pajak 4an 2ia8a Penagihan Pajak 4engan menegur atau memperingatkan, melaksanakan
penagihan seketika 4an sekaligus, mem9eritahuan Surat Paksa, mengusulkan pe?egahan,
melaksanakan pe8itaan, melaksanakan pen8an4eraan, menjual 9arang 8ang telah 4isita"
7" +tang Pajak a4alah pajak 8ang masih harus 4i9a8ar termasuk sanksi a4ministrasi 9erupa 9unga, 4en4a atau kenaikan 8ang ter?antum 4alam surat ketetapan pajak atau surat
sejenisn8a 9er4asarkan ketentuan perun4ang6un4angan perpajakan"
7/21/2019 Tugas Resume Tahapan dan Prosedur Penagihan Pajak
http://slidepdf.com/reader/full/tugas-resume-tahapan-dan-prosedur-penagihan-pajak 21/34
#" 2ia8a Penagihan Pajak a4alah 9ia8a pelaksanaan Surat Paksa, Surat Perintah
Melaksanakan Pen8itaan , Pengunguman lelang, Pem9atalan 3elang, Aasa Penilai, 4an
9ia8a lainn8a sehu9ungan 4engan penagihan pajak"
&" Surat Paksa a4alah surat perintah mem9a8ar utang pajak 4an 2ia8a Penagihan Pajak"
=" Surat Perintah Melaksanakan Pen8itaan a4alah surat perintah 8ang 4iter9itakan oleh
Peja9at untuk melaksanakn pen8itaan"
'" 19jek Sita a4alah 9arang Penanggung pajak 8ang 4apat 4ija4ikan jaminan utang
pajak"
$" 2arang a4alah tiap 9en4a atau hak 8ang 4apat 4ija4ikan o9jek sita"
" Pem9lokiran a4alah tin4akan pengamanan harta keka8aan Penanggung Pajak 8ang
tersimpan pa4a 9ank 4engan tujuan agar terha4ap harta keka8aan 8ang 4imaksu4 ti4ak
ter4apat peru9ahan apapun, selain penam9ahan jumlah atau nilai"
%" Pen8itaan a4alah tin4akan Auru Sita Pajak untuk menguasai 9arang Penanggung Pajak,
guna 4ija4ikan jaminan untuk melunasi +tang Pajak menurut peraturan perun4ang6
un4angan"
5" Hari a4alah hari kalen4er"
!" 2a4an a4alah sekumpulan orang 4an@atau mo4al 8ang merupakan kesatuan 9aik 8ang
melakukan usaha maupun 8ang ti4ak melakukan usaha 8ang meliputi perseroan ter9atas,
perseroan koman4iter, perseroan lainn8a, 2a4an +saha Milik Negara atau Daerah 4engan
nama 4an 4alam 9entuk apapun, ;irma, kongsi, koperasi, 4ana pensiun, persekutuan,
perkumpulan, 8a8asan, organisasi massa, organisasi sosial, politik atau organisasi 8ang
sejenis, lem9aga, 9entuk usaha tetap, 4an 9entuk 9a4an lainn8a"
7" Penga4ilan Negeri a4alah Penga4ilan Negeri 8ang 4aerah hukumn8a meliputi tempat
tin4akan penagihan pajak 4ilaksanakan"
7/21/2019 Tugas Resume Tahapan dan Prosedur Penagihan Pajak
http://slidepdf.com/reader/full/tugas-resume-tahapan-dan-prosedur-penagihan-pajak 22/34
#" Surat .eguran, Surat Peringatan, atau surat lain 8ang sejenis a4alah surat 8ang
4iter9itkan oleh peja9at untuk menegur 4an memperingatkan kepa4a Baji9 Pajak untuk
melunasi utang pajakn8a"
&" Penagihan Seketika 4an Sekaligus a4alah tin4akan penagihan pajak 8ang 4ilaksanakan
oleh Auru Sita Pajak kepa4a Penanggung Pajak tanpa menunggu tanggal jatuh tempo
pem9a8aran, 8ang meliputi seluruh seluruh utang pajak 4ari semua jenis pajak, Masa Pajak
4an .ahun Pajak"
=" 3elang a4alah setiap penjualan 9arang 4imuka umum 4engan ?ara penawaran harga
se?ara lisan 4an@atau tertulis melalui usaha pengumpulan peminat atau ?alon pem9eli"
'" Kantor 3elang a4alah kantor 8ang 9erwenang melaksanakan penjualan se?ara lelang"
%$" -isalah 3elang a4alah 2erita /?ara Pelaksanaan 3elang 8ang 4i9uat oleh Peja9at
3elang atau kuasan8a 4alam 9entuk 8ang 4itentukan oleh ketentuan peraturan perun4ang6
un4angan lelang" Pen?egahan a4alah larangan 8ang 9ersi;at sementara terha4ap
Penanggung Pajak tertentu untuk keluar 4ari wila8ah Negara -epu9lik In4onesia
9er4asarkan alasan tertentu sesuai 4engan ketentuan perun4ang6un4angan"
%" Pen8an4eraan a4alah pengekangan sementara waktu ke9e9asa9 Penannggung Pajak 4engan menempatkann8a 4i tempat tertentu"
%%" Gugatan atau Sanggahan a4alah upa8a hukum terha4ap pelaksanaan penagihan pajak
atau kepemilikan 9arang se9agaimana 4iatur 4alam peraturan perun4ang6un4angan"8ang
9ersangkutan"
%5" Kepala Daerah a4alah Gu9ernur, 2upati, atau Balikota"
%!" Pemerintah Daerah a4alah pemerintah 4aerah 8ang wila8ah hukumn8a meliputi tempattin4akan penagihan pajak 4ilaksanakan"
". Surat Sita
7/21/2019 Tugas Resume Tahapan dan Prosedur Penagihan Pajak
http://slidepdf.com/reader/full/tugas-resume-tahapan-dan-prosedur-penagihan-pajak 23/34
/pa9ila utang pajak 9elum juga 4ilunasi 4alam waktu %%! jam 4apat 4ilakukan tin4akan
pen8itan atas 9arang69arang Baji9 Pajak 4engan 4i9e9ani 9ia8a pelaksanaan sita se9esar
-p &7"$$$"Pen8itaan a4alah tin4akan jurusita pajak untuk menguasai 9arang penanggung pajak guna
4ija4ikan jaminan untuk melunasi utang pajak menurut peraturan perun4an6un4angan"
/pa9ila utang pajak ti4ak 4ilunasi oleh penanggung pajak 4alam waktu % E %! jam setelah
4i9eritahukan , Peja9at mener9itkan Surat Perintah Melaksanakan Pen8itaan" Setiap
melaksanakan pen8itaan, jurursita pajak mem9uat 9erita a?ara pelaksanaan sita 8ang
4itan4atangani oleh jurusita pajak, penanggung pajak, 4an saksi6saksi" 2erita /?ara
Pelaksanaan Sita mempun8ai kekuatan mengikat meskipun penanggung pajak menolak
untuk menan4atanganin8a,2arang 8ang 4apat 4isita 9erupa :
a* 2arang 9ergerak termasuk mo9il, perhiasan, uang tunai, 4an 4eposito 9erjangka, ta9ungan,
giro, atau 9entuk lainn8a 8ang 4ipersamakan 4engan itu, o9ligasi, saham"
9* 2arang ti4ak 9ergerak termasuk tanah, 9angunan, 4am kapal 4engan isi kotor tertentu"Pen?a9utan sita 4ilaksanakan apa9ila Penanggung Pajak telah melunasi 9ia8a penagihan
4an utang pajak atau 9er4asarkan putusan penga4ilan atau putusan 2a4an Per4ilan Pajak
atau 4itetapkan lain 4engan Keputusan Menteri Keuangan atau Keputusan Kepala Daerah"
19jek Sita
Pen8itaan 4ilaksanakan terha4ap 9arang milik Penanggung Pajak 8ang 9era4a 4itempat
tinggal, tempat usaha, tempat ke4u4ukan, atau tempat lain termasuk 8ang penguasaann8a
9era4a 4itangan pihak lain atau 8ang 4ijaminkan se9agai pelunasan utang tertentu 8ang
4apat 9erupa:
" 2arang 9ergerak termasuk mo9il, perhiasan, uang tunai 4an 4eposito 9erjangka,
ta9ungan, sal4o rekening koran, giro, atau 9entuk lainn8a 8ang 4ipersamakan 4engan itu,
o9ligasi, saham atau surat 9erharga lainn8a, piutang 4an pern8ataan mo4al pa4a perusahaan
lain, 4an@atau%" 2arang ti4ak 9ergerak termasuk tanah, 9angunan, 4an kapal 4engan isi kotor tertentu"
Pen8itaan terha4ap Penanggung Pajak 2a4an 4apat 4ilakukan terha4ap 9arang milik
perusahaan, pengurus, kepala perwakilan, kepala ?a9ang, penanggung jawa9, pemilik
mo4al, 9aik 4itempat ke4u4ukan 8ang 9ersangkutan, 4itempat tinggal mereka, maupun
4itempat lain"
7/21/2019 Tugas Resume Tahapan dan Prosedur Penagihan Pajak
http://slidepdf.com/reader/full/tugas-resume-tahapan-dan-prosedur-penagihan-pajak 24/34
Pen8itaa 4ilaksanakan sampai 4engan nilai 9arang 8ang 4isita 4ipekirakan ?ukup oleh Auru
Sita Pajak untuk melunasi utang pajak 4an 9ia8a penagihan pajak"
" Pen8itaan terha4ap perhiasan emas, permata 4an sejenisn8a 4ilaksanakan se9agai
9erikut:a" Mem9uat rin?ian tentang jenis, jumlah, 4an harga perhiasan 8ang 4isita 4alam suatu
4a;tar 8ang merupakan lampiran 2erita /?ara Pelaksanaan Sita, 9" Mem9uat 2erita /?ara Pelaksanaan Sita,
%" Pen8itaan terha4ap uang tunai termasuk mata uang asing 4ilaksanakan se9agai 9erikut:
a" Menghitung terle9ih 4ahulu uang 8ang 4isita 4an mem9uat rin?iann8a 4alam suatu 4a;tar
8ang merupakan 3ampiran 2erita /?ara Pelaksanan Sita,
9" Mem9uat 2erita /?ara Pelaksanan Sita,
?" Men8impan uang tunai 8ang telah 4isita 4alam tempat pen8impanan 8ang selanjutn8a
4itempel 4engan segel sita 4an kemu4ian menitipkann8a kepa4a Penanggung Pajak atau
menitipkann8a pa4a 2ank,
5" Pen8itaan terha4ap keka8aan Penanggung Pajak 8ang 4isimpan 4i 9ank 9erupa 4eposito,
ta9ungan, sal4o rekening koran, giro, atau 9entuk lainn8a 8ang 4ipersamakm 4engan itu
4ilaksanakan se9agai 9erikut:a" Peja9at mengajukan permintaan pem9lokiran kepa4a 9ank 4isertai 4engan pen8ampaian
Salinan Surat Paksa 4an Surat Perintah Melaksanakan Pen8itaan,
9" 2ank waji9 mem9lokir seketika setelah menerima permintaan pem9lokiran 4ari peja9at
4an mem9uat 9erita a?ara pem9lokiran, serta men8ampaikan salainann8a kepa4a Peja9at
4an Penanggung Pajak,?" Auru Sita Pajak setelah menerima 9erita a?ara pem9lokiran 4ari 9ank memerintahkan
Penanggung Pajak untuk mem9eri kuasa pa4a 9ank agar mem9erikan sal4o keka8aann8a
8ang tersimpan pa4a 9ank terse9ut kepa4a Auru Sita Pajak,
4" Dalam hal Penanggung Pajak ti4ak mem9erikan kuasa kepa4a 9ank, Peja9at meminta
9ank In4onesia melalui Menteri Keuangan untuk memerintahkan 9ank untuk
mem9eritahukan sal4o keka8aan Penanggung Pajak 8ang tersimpan pa4a 9ank 8ang
4imaksu4"e" Setelah sal4o keka8aan 8ang tersimpan pa4a 9ank 4iketahui, Auru Sita Pajak
melaksanakan pen8itaan 4an mem9uat 2erita /?ara Pelaksanaan Sita, 4an men8ampaikan
salinan 2erita /?ara Pelaksanaan Sita kepa4a Penanggung Pajak 4an 9ank 8ang
9ersangkutan,
;" Peja9at mengajukan permintaan pen?a9utan pem9lokiran kepa4a 9ank setelah
Penanggung Pajak melunasi utang pajak 4an 9ia8a penagihan pajak"
7/21/2019 Tugas Resume Tahapan dan Prosedur Penagihan Pajak
http://slidepdf.com/reader/full/tugas-resume-tahapan-dan-prosedur-penagihan-pajak 25/34
g" Peja9at mengajukan permintaan pen?a9utan pem9lokiran terha4ap keka8aan
Penanggung Pajak setelah 4ikurangi 4engan jumlah 8ang 4isita apa9ila utang pajak 4an
9ia8a penagihan pajak ti4ak 4ilunasi oleh Penanggung Pajak sekalipun telah 4ilakukan
pem9lokiran"!" Pen8itaan terha4ap surat 9erharga 9erupa o9ligasi, saham 4an sejenisn8a 8ang
4iper4agangkan 4i 9ursa e;ek 4ilaksanakan se9agai 9erikut:a" Pem9lokiran -ekening (;ek pa4a Kusto4ian 4ilakuakan 9er4asarkan permintaan tertulis
4ari Direktur Aen4eral Pajak atau Peja9at 8ang 4itunjukn8a kepa4a Ketua 2a4an Pengawas
Pasar Mo4al 4engan men8e9utkan nama Pemegang -ekening atau Nomor Pemegang
-ekening se9agai Penanggung Pajak, se9a9 4ana alasan perlun8a pem9lokiran terse9ut
4ilakukan,
9" 2er4asarkan permintaan Direktorat Aen4eral Pajak atau Peja9at 8ang 4itunjukn8ase9agaimana 4imaksu4 4alam huru; a, Ketua 2a4an Pengawas Pasar Mo4al 4apat
men8ampaikan perintah tertulis kepa4a kusto4ian untuk melakukan pem9lokiran terha4ap
-ekening (;ek Penanggung Pajak,?" 2er4asarkan perintah tertulis 4ari Ketua 2a4an Pengawas Pasar Mo4al, Kusto4ian
melakuakan pem9lokiran,
4" Dalam hal permintaan pem9lokiran terse9ut 4isertai 4engan permintaan keterangan
tentang -ekening (;ek kepa4a Kusto4ian, maka permintaan tertulis 4ari Direktur Aen4eral
Pajak harus memuat nama Peja9at 8ang 9erwenang men4apat keterangan terse9ut,
e" Kusto4ian 8ang melakukan pem9lokiran 4an mem9erikan keterangan tentang -ekening
(;ek Pemegang -ekening mem9uat 2erita /?ara Pem9lokiran 4an 2erita /?ara
Pem9eritaan Keterangan,;" 2erita /?ara Pem9lokiran 4an 2erita /?ara Pem9eritaan Keterangan terse9ut
4isampaikan kepa4a Direktur Aen4eral Pajak 4an salinann8a 4isampaikan kepa4a Ketua
2a4an Pengawas Pasar Mo4al 4an Pemegang -ekening se9agai Penanggung Pajak,
selam9at6lam9atn8a % )4ua* hari kerja setelah pem9lokiran 4an pem9erian keterangan
terse9ut 4ilakukan,
g" Auru Sita Pajak melaksanakan pen8itaan atas (;ek 4an@atau 4ana 4alam -ekening (;ek
pa4a Kusto4ian setelah menerima 2erita /?ara Pem9lokiran 4an 2erita /?ara Pem9eritaan
Keterangan,
h" Auru Sita Pajak 8ang melakukan pen8itaan harus mem9uat 2erita /?ara Pelaksanaan
Sita 8ang 4itan4atangani oleh Auru Sita Pajak, Penanggung Pajak, saksi6saksi,
7/21/2019 Tugas Resume Tahapan dan Prosedur Penagihan Pajak
http://slidepdf.com/reader/full/tugas-resume-tahapan-dan-prosedur-penagihan-pajak 26/34
i" Dalam hal Penanggung Pajak ti4ak ha4ir, 2erita /?ara Pelaksanaan Sita 4itan4atangani
oleh Auru Sita Pajak 4an Saksi6saksi,
j" 2erita /?ara Pelaksanaan Sita 4isampaikan kepa4a Penanggung Pajak, 4an salinann8a
4isampaikan kepa4a Ketua 2a4an Pengawas Pasar Mo4al 4an Kusto4ian,k" Peja9at mengajukan permintaan pen?a9utan pem9lokiran terha4ap -ekening (;ek
Penanggung Pajak kepa4a Kusto4ian, setelah Penanggung Pajak melunasi utang pajak 4an
2ia8a Penagihan Pajak,
l" Peja9at mengajukan permintaan pen?a9utan pem9lokiran terha4ap -ekening (;ek
Penanggung Pajak setelah 4ikurangi 4engan jumlah 8ang 4isita apa9ila utang pajak 4an
2ia8a Penagihan Pajak ti4ak 4ilunasi oleh Penanggung Pajak sekalipun telah 4ilakukan
pem9lokiran,m" (;ek 8ang 4iper4agagkan 4i 2ursa 8ang telah 4isita, 4i jual 4i 9ursa melalui perantara
Pe4agang (;ek /nggota 2ursa atau permintaan Peja9at"
7" Pen8itaan terha4ap surat 9erharga 9erupa o9ligasi, saham, 4an sejenisn8a 8ang ti4ak
4iper4agangkan 4i 9ursa e;ek 4ilaksanakan se9agai 9erikut:
a" Melakukan inentarisasi 4an mem9uat rin?ian tentang jenis, jumlah, 4an nilai nominal
atau perkiraan nilai lainn8a 4ari surat 9erharga 8ang 4isita 4alam suatu 4a;tar 8ang
merupakan lampiran 2erita /?ara pelaksanaan Sita,
9" Mem9uat 2erita /?ara Pelaksanaan Sita, 4an?" Mem9uat 2erita /?ara Pengalihan Hak Surat 2erharga atas nama 4ari Penanggung
Pajak kepa4a Peja9at"
#" Pen8itaan terha4ap piutang 4ilaksanakan se9agai 9erikut:a" Melakukan inentarisasi 4an mem9uat rin?ian tentang jenis 4an jumlah piutang 8ang
4isita 4alam suatu 4a;tar 8ang merupakan lampiaran 2erita /?ara Pelaksanaan Sita, 9" Mem9uat 2erita /?ara Pelaksanaan Sita,
?" Mem9uat 2erita /?ara Persetujuan Pengalihan Hak Menagih Piutang 4ari Penanggung
Pajak kepa4a Peja9at, 4an salinann8a 4isampaikan kepa4a Penanggung Pajak 4an Pihak
8ang 9erkewaji9an mem9a8ar utang"
&" Pen8itaan terha4ap pen8ertaan mo4al pa4a perusahaan lain 8ang ti4ak a4a surat
sahamn8a 4ilaksanakan se9agai 9erikut:
a" Melakukan inentarisasi 4an mem9uat rin?ian tentang jumlah pen8ertaan mo4al pa4a
perusahaan lain 4alam suatu 4a;tar 8ang merupakan lampiran 2erita /?ara Pelaksanaan
Sita,
9" Mem9uat 2erita /?ara Pelaksanaan Sita,
7/21/2019 Tugas Resume Tahapan dan Prosedur Penagihan Pajak
http://slidepdf.com/reader/full/tugas-resume-tahapan-dan-prosedur-penagihan-pajak 27/34
?" Mem9uat /kte Persetujuan Pengalihan Hak Pen8ertaan Mo4al pa4a perusahaan lain
4ari Penanggung Pajak kepa4a Peja9at, 4an salinann8a kepa4a perusahaan tempat
pen8ertaan mo4al"
Pen8itaan terha4ap 9arang 8ang telah 4isita oleh Kejaksaan atau Kepolisian se9agai 9arang 9ukti 4alam kasus pi4ana, 9aru 4apat 4ilaksanakan setelah 9arang 9ukti terse9ut
4ikem9alikan kepa4a Penanggung pajak"2arang 8ang telah 4isita 4ititipkan kepa4a Penangung Pajak ke?uali apa9ila menurut
pertim9angan Auru Sita 9arang sitaan terse9ut perlu 4isimpan 4i kantor Peja9at atau 4i
tempat lain" Dalam hal pen8itaan ti4ak 4iha4iri oleh Penanggung Pajak, 9arang 8ang telah
4isita 4ititipkan kepa4a aparat Pemerintah Daerah Setempat 8ang menja4i saksi 4alam
pelaksanaan sita" .empat lain 8ang 4apat 4igunakan se9agai tempat penitipan 9arang 8ang
telah 4isita a4alah Kantor Pega4aian, 9ank Kantor Pos, atau tempat lain 8ang telah
4itetapkan oleh Menteri Keuangan"
#arang-barang $ang dike%ualikan dari pen$itaan
" pakaian 4an tempat ti4ur 9eserta perlengkapann8a 8ang 4igunakan oleh Penanggung
Pajak 4an keluarga 8ang menja4i tanggungann8a>
%" perse4iaan makanan 4an minuman untuk keperluan satu 9ulan 9eserta peralatan
memasak 8ang 9era4a 4i rumah>
5" perlengkapan Penanggung Pajak 8ang 9ersi;at 4inas 8ang 4iperoleh 4ari negara>
!" 9uku69uku 8ang 9ertalian 4engan ja9atan atau pekerjaan Penanggung Pajak 4an alat6
alat 8ang 4ipergunakan untuk pen4i4ikan, ke9u4a8aan 4an keilmuan>
7" peralatan 4alam kea4aan jalan 8ang masih 4igunakan untuk melaksanakan pekerjaan
atau usaha sehari6hari 4engan jumlah seluruhn8a ti4ak le9ih 4ari -p %$"$$$"$$$,$$ )4ua puluh juta rupiah*> atau
#" peralatan pen8an4ang ?a?at 8ang 4igunakan oleh Penanggung Pajak 4an keluarga 8ang
menja4i tanggungann8a"
7/21/2019 Tugas Resume Tahapan dan Prosedur Penagihan Pajak
http://slidepdf.com/reader/full/tugas-resume-tahapan-dan-prosedur-penagihan-pajak 28/34
) Pasal 7 a8at )* +n4ang6un4ang Nomor ' ./H+N %$$$*
&. 'elang
3elang a4alah setiap penjualan 9arang 4i muka umum 4engan ?ara penawaran harga se?ara
lisan 4an atau tertuli melalui usaha pengumpulan peminat atau ?alon pem9eli"
Aika 4alam waktu ! hari setelah tin4akan pen8itaan, utang pajak 9elum 4ilunasi maka akan
4ilanjutkan 4engan tin4akan pelelangan melalui kantor lelang negara" Dalam hal 9ia8a
penagihan paksa 4an 9ia8a pelaksanaan sita 9elum 4i 9a8ar maka akan 4i9e9ankan
9ersama6sama 4engan 9ia8a iklan untuk pengumuan lelang 4alam surat ka9ar 4an 9ia8a
pa4a saat pelelangan"
Hasil lelang 4ipergunakan terle9ih 4ahulu untuk mem9a8ar 9ia8a penagihan pajak 8ang
9elum 4i9a8ar, 4an sisan8a untuk mem9a8ar utang pajak" /pa9ila hasil lelang su4ah
men?apai jumlah a8gn ?ukup untuk melunasi 9a8a penagihan pajak 4an utang pajak,
pelaksanaan lelang 4ihentikan oleh peja9at walaupun 9arang 8ang akan 4ilelang masih a4a"
Sisa 9arang 9eserta uang kele9ihan hasil lelang 4ikem9alikan oleh peja9at kepa4a
penanggung pajak segera setelah pelaksanaan lelang"
7" #unga Penagihan Pajak
Menurut pasal ' a8at ++ No" # .ahun %$$$ tentang Ketentuan +mum 4an .ata 0ara
Perpajakan men8atakan se9agai 9erikut :/pa9ila atas pajak 8ang terutang menurut Surat Ketetapan Pajak Kurang 2a8ar, atau Surat
Ketetapan Pajak Kurang 2a8ar .am9ahan, 4an tam9ahan jumlah pajak 8ang harus 4i9a8ar
9er4asarkan Surat Keputusan Pem9etulan, Surat Keputusan Ke9eratan, atau Putusan
2an4ing, pa4a saat jatuh tempo pem9a8aran ti4ak atau kurang 4i9a8ar, maka atas jumlah
pajak 8ang ti4ak atau kurang 9a8ar itu, 4ikenakan sanksi a4ministrasi 9erupa 9unga se9esar
% C )4ua persen,* se9ulan untuk seluruh masa, 8ang 4ihitung 4ari tanggaljatuh tempo
sampai 4engan tanggal pem9a8aran atau tanggal 4iter9itkann8a Surat .agihan Pajak, 4an
9agian 4ari 9ulan 4ihitung penuh )satu,* 9ulan" )+n4ang6+n4ang Pajak .ahun %$$$,
%$$:7* "
7/21/2019 Tugas Resume Tahapan dan Prosedur Penagihan Pajak
http://slidepdf.com/reader/full/tugas-resume-tahapan-dan-prosedur-penagihan-pajak 29/34
#" Pen%egahan dan Pen$anderaan
Pen?egahan a4alah larangan 8ang 9ersi;at sementara terha4ap penanggung pajak tertentu
untuk keluar 4ari wila8ah In4onesia 9er4asarkan alasan tertentu sesuai 4engan ketentuan
pertauran perun4ang6un4angan"Pen?egahan han8a 4apat 4ilakukan kepa4a penanggung
pajak 8ang memiliki utang pajak sekuarng6kurangn8a se9esar rp $$ juta 4an 4iragukan
itika4 9aikn8a 4alam melunasi utang pajakn8a" Aangka waktu pen?egahan paling lama # 9ulan 4an 4apat 4iperpanjang selama6laman8a # 9ulan 4an 4ilakukan 9er4asarkan
keputusan pen?egahan 8ang 4iter9itkan oleh Menteri Keuangan atas permintaan peja9at
atau atasan peja9at 8ang 9ersangkutan" Pen?egahan ti4ak mengaki9atkan hapusn8a hutang
pajak 4an terhentin8a pelaksanaan penagihan pajak"
Pen8an4eraan a4alah pengekangan sementara waktu ke9e9asan penanggung utang pajak
4engan menempatkann8a 4i tempat tertentu"Pen8an4eraan han8a 4apat 4ilakuakan terha4ap
penannggung pajak 8ang memiliki utang pajak minimal se9esar -p $$ juta 4an 4iragukan
itika4 9aikn8a untuk melunasi utang pajakn8a"Masa pen8an4eraan paling lam # 9ulan 4an
4apat 4iperpanjang maksimal # 9ulan"Pen8an4eraan han8a 4apat 4ilakukan 9er4asarkan
Surat Perintah Pen8an4eraan 8ang 4iter9itkan oleh Peja9at setelah men4apat ijin tertulis
4ari Menkeu atau Kepala Daerah tingkat I"
&" (ugatan
Gugatan Penanggung Pajak terha4ap Pelaksanaan Surat Paksa, Surat Pelaksanaan Perintah
Melaksanakan pen8itaan, atau Pengumuman 3elang han8a 4apat 4iajukan kepa4a 9a4an
pera4ilan pajak" Dalam hal gugatan Penanggung pajak 4ika9ulkan, penanggung pajak 4apat
memohon pemulihan nama 9aik 4an ganti rugi kepa4a peja9at paling 9an8ak -p 7 juta"
Peru9ahan 9esarn8a ganti rugi 4itetapkan 4engan keputusan Menkeu atau keputusan Kepala
Daerah"Gugatan 4iajukan 4alam jangka waktu ! hari sejak Surat Paksa, Surat Perintah
Melaksanakan Pen8itaan, atau Pengumuman 3elang 4ilakukan"
7/21/2019 Tugas Resume Tahapan dan Prosedur Penagihan Pajak
http://slidepdf.com/reader/full/tugas-resume-tahapan-dan-prosedur-penagihan-pajak 30/34
=" )etentuan Pidana
/4apun ketentuan6ketentuan pi4ana antara lain:
a* Penanggung pajak 8ang memin4ahkan hak, memin4ahtangankan, men8ewakan,
meminjamkan, men8em9un8ikan, menghilangkan, atau merusak 9arang 8ang telah 4isita
4ipi4ana 4engan pi4ana penjara paling singkat #9ulan 4an paling lam9at ! tahun, 4an 4en4a
paling seikit -p "7$$"$$$ 4an paling 9an8ak %"$$$"$$$ "
9* /pa9ila pihak6pihak 8ang 4i9eri tugas untuk mengalihkan atau menjual 9arang sitaan
)sesuai ++ PPSP Pasal %7 a8at )5* huru; 9,?,4,e* ti4ak melaksanakan kewaji9ann8a,
4ipi4ana 4engan pi4ana penjara paling singkat minggu 4an paling lama ! 9ulan % minggu
4an 4en4a paling se4ikit -p 7$$"$$$ 4an paling 9an8ak -p $"$$$"$$$ "?* Setiap orang 8ang 4engan sengaja ti4ak menuruti perintah atau permintaan 8anh 4ilakukan
menurut un4ang6un4ang, atau 4engan sengaja men?egah, menghalang6halangi, atau
menggagalkan 8in4akan 4alam melaksanakan ketentuan un4ang6un4ang 8ang 4ilakukan
oleh juru sita pajak, 4ipi4ana 4engan pi4ana penjara paling singkat minggu 4an paling
lam ! 9ulan % minggu 4an 4en4a paling se4ikit -p 7$$"$$$ 4an paling 9an8ak $"$$$"$$$"Selain iu Penanggung Pajak 4ilarang :
a* Memin4ahkan hak, memin4ahtangankan men8ewakan, meminjamkan, men8em9un8ikan,
menghilangkan, atau merusak 9arang 8ang telah 4isita 9* Mem9e9ani 9arang ti4ak 9ergerak 8ang telah 4isita 4engan hak tanggungan untuk
pelunasan 9arang tertentu"?* Mem9e9ani 9arang ti4ak 9ergerak 8ang telah 4isita 4engan ;i4u?ia atau 4iagunkan untuk
pelunasan utang tertentu"
4* Merusak, men?a9ut, atau menhilangkan segel sita atau salinan 9erita a?ara Pelaksanaan Sita
8ang telah 4itempel pa4a 9arang sitaan"
Penanggung Pajak 8ang melanggar ketentuan ini 4ipi4ana 4engan pi4ana penjara paling
lama ! tahun 4an 4en4a paling 9an8ak -p % juta"
Setiap orang 8ang 4engan sengaja ti4ak menuruti perintah atau permintaan 8ang 4ilakuakan
menurut ++, atau 4engan sengaja men?egah, menghalang6halangi, atau menggagalkan
7/21/2019 Tugas Resume Tahapan dan Prosedur Penagihan Pajak
http://slidepdf.com/reader/full/tugas-resume-tahapan-dan-prosedur-penagihan-pajak 31/34
tin4akan 4alam melaksanakan ketentuan ++ 8ang 4ilakukan oleh juru sita pajak, 4ipi4ana
4engan pi4ana penjara paling lama ! 9ulan % minggu 4an 4en4a paling 9an8ak -p $ juta"
'" Dalu*arsa Tindakan Penagihan Pajak
2er4asarkan Pasal %% ++ K+P, hak untuk melakukan penagihan pajak, termasuk 9unga,
4en4a, kenaikan, 4an 9ia8a penagihan, 4aluwarsa setelah lampau waktu $ tahun terhitung
sejak terutangn8a pajak atau 9erakhirn8a masa pajak, 9agian tahun pajak, atau tahun pajak
8ang 9ersangkutan"
Penagihan pajak 4apat 4ilakukan setelah melampaui $ tahun 4engan s8arat6s8arat se9agai
9erikut:a* Diter9itkan surat teguran 4an surat paksa" Ka4aluwarsa 4ihitung sejak tangal pen8ampaian
surat paksa terse9ut" 9* /4an8a pengakuan utang 4ari Baji9 Pajak, 9aik se?ara langsung maupun ti4ak langsung"
Hal ini 4ikarenakan se9agai 9erikut:
− /4an8a permohonan angsuran atau penun4aan pem9a8aran utang pajak se9elum jatuh
tempo pem9a8aran" +ntuk 4aluwarsa penagihan pajak 4ihitung sejak tanggal surat
permohonan angsuran atau penun4aan pem9a8aran utang pajak 4iterima"
− /4an8a permohonan ke9eratan" +ntuk 4aluwarsa ini penagihan pajak 4ihitung sejak
tanggal surat permohonan ke9eratan 4iterima" Baji9 Pajak melaksanakan pem9a8aran
se9agian utang pajakn8a" +ntuk 4aluwarsa ini penagihan pajak 4ihitung sejak tanggal
pem9a8aran se9agian utang pajak terse9ut"
$" Hak mendahului piutang pajak
Negara mempun8ai hak men4ahulu untuk utang pajak atas 9arang69arang milik
Penanggung Pajak"
7/21/2019 Tugas Resume Tahapan dan Prosedur Penagihan Pajak
http://slidepdf.com/reader/full/tugas-resume-tahapan-dan-prosedur-penagihan-pajak 32/34
Ketentuan tentang hak men4ahulu, meliputi pokok pajak, 9unga, 4an 4en4a a4ministrasi,
kenaikan 4an 9ia8a penagihan"
)Pasal % a8at )* 4an a8at )%* +n4ang6+n4ang Nomor %= ./H+N %$$&*
Negara mempun8ai ke4u4ukan se9agai kre4itur pre;eren 8ang 4in8atakan mempun8ai hak
men4ahulu atas 9arang69arang milik Penanggung Pajak 8ang akan 4ilelang 4i muka umum"
Pem9a8aran kepa4a kre4itur lain 4iselesaikan setelah utang pajak 4ilunasi"
Hak men4ahulu le9ih kuat 4ari segala hak lainn8a ke?uali terha4ap :
o 2ia8a perkara 8ang semata6mata 4ise9a9kan karena suatu penghukuman untuk melelang
suatu 9arang 9ergerak maupun ti4ak 9ergerak"
o 2ia8a 8ang telah 4ikeluarkan untuk men8elamatkan suatu 9arang
o 2ia8a perkara 8ang semata6mata 4ise9a9kan karena pelelangan 4an pen8elesaian suatu
warisan, 9ia8a ini 4i4ahulukan 4aripa4a ga4ai 4an hipotek"
)Pasal % a8at )5* +n4ang6+n4ang Nomor %= ./H+N %$$&*
. Penghapusan Piutang pajak
7/21/2019 Tugas Resume Tahapan dan Prosedur Penagihan Pajak
http://slidepdf.com/reader/full/tugas-resume-tahapan-dan-prosedur-penagihan-pajak 33/34
Piutang pajak 8ang 4ihapuskan a4alah piutang pajak 8ang jumlahn8a masih harus 4itagih
se9agaimana ter?antum 4alam S.P, SKPK2, SKPK2., 8ang meliputi pokok pajak
kenaikan 9unga 4an atau 4en4a"
S8arat6s8arat piutang pajak 8ang 4ihapuskan a4alah:
o Piutang terse9ut ter?antum 4alam SPP., S.P, SKP, SKP., SKPK2, SKPK2.
o Baji9 Pajak 4an@atau Penanggung Pajak ti4ak 4apat 4itemukan atau meninggal
4unia 4engan ti4ak meninggalkan harta warisan 4an ti4ak mempun8ai ahli waris, atau ahli
waris ti4ak 4apat 4itemukan>
o Baji9 Pajak 4an@atau Penanggung Pajak ti4ak mempun8ai harta keka8aan lagi>
o penagihan pajak se?ara akti; telah 4ilaksanakan 4engan pen8ampaian salinan Surat
Paksa kepa4a penanggung Pajak melalui Pemerintah Daerah setempat>
o hak untuk melakukan penagihan pajak su4ah 4aluwarsa> atau
o se9a9 lain sesuai hasil penelitian"
)Pasal a8at )* 4an )%* Keputusan Menteri Keuangan -epu9lik In4onesia
Nomor 75'@KMK"$5@%$$%*
DA+TAR P,STA)A
7/21/2019 Tugas Resume Tahapan dan Prosedur Penagihan Pajak
http://slidepdf.com/reader/full/tugas-resume-tahapan-dan-prosedur-penagihan-pajak 34/34
http:@@ www "4ann84arussalam"?om@engine@sear?h@sear?h"php
a?tionsear?hJtopikartikelJstrpenagihanC%$pajakJ4estinationallJhits%$
http:@@4u4iwah8u4i"?om@pajak@ketentuan6umum64an6tata?ara6perpajakan@stp6 penagihan"html
http:@@www"pajakonline"?om@engine@learning@in4eE?at"phpi4
http:@@www"setneg"go"i4@
http:@@www"j4ih"9pk"go"i4@in;ormasihukum@Peru9ahanKetentuan+mumPerpajakan"p4
;
www"9pkp"go"i4@unit@hukum@pp@%$$$@5#6$$"p4;
solusiakuntansi"?om@j@in4eE"php@t@K+P@Penagihan6Pajak@ 6 57k L
http:@@kanwilpajakwp9esar"go"i4@;ileshare@pnu@pmkno"%!pmk"$5%$$="p4;
ortaE"org
http:@@www"kanwilpajakkhusus"4epkeu"go"i4@?ontent"asp?ontenti45%!
http:@@solusiakuntansi"?om@j@in4eE"php@K+P@Sanksi64an6Den4a@S6=#@PA"55@%$$#6
pem9lokiran6rekening6pinjaman"html