![Page 1: Syddansk Universitet Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022052414/56814c29550346895db92fc9/html5/thumbnails/1.jpg)
Syddansk Universitet
Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet
Fredag den 29. februar 2008
Lene Bøgetoft Hansen, Skattecenter Odense
![Page 2: Syddansk Universitet Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022052414/56814c29550346895db92fc9/html5/thumbnails/2.jpg)
Side 2
Syddansk Universitet
Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet
tirsdag 1. april 2008
Information
SKAT
Telefonnr.: 72 22 18 18
Hjemmeside: www.skat.dk
Indeholdende bl.a.
Tast Selv Borger – og din skattemappe hvor du kan:
- ændre din forskudsregistrering
- indberette din selvangivelse
- se dine lønsedler
- se din årsopgørelse
- beregne din skat
- m.m.
![Page 3: Syddansk Universitet Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022052414/56814c29550346895db92fc9/html5/thumbnails/3.jpg)
Side 3
Syddansk Universitet
Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet
tirsdag 1. april 2008
Program
Ansættelsesforhold
• Ansættelsesformer/finansiering
• Udenlandske institutioner
• Tilskudsmuligheder
Skat
• Skattepligt
• Dobbeltbeskatningsaftaler
• Lempelse – ligningslovens § 33A
• Legater
• Fradrag
• Pjecer
• Spørgsmål
![Page 4: Syddansk Universitet Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022052414/56814c29550346895db92fc9/html5/thumbnails/4.jpg)
Side 4
Syddansk Universitet
Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet
tirsdag 1. april 2008
Ansættelser/Finansiering
Ansættelsesformer
Finansieringsforhold
![Page 5: Syddansk Universitet Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022052414/56814c29550346895db92fc9/html5/thumbnails/5.jpg)
Side 5
Syddansk Universitet
Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet
tirsdag 1. april 2008
Ansættelsesformer - finansiering
4+4 ordningen
• SU – indtil kandidatgrad er erhvervet
• Løn for arbejdsopgaver 280 timer i SU-perioden
• Herefter ansættelse som lønnet ph.d. stipendiat ved uddannelsesinstitutionen
5+3 ordningen
• Ansættelse som lønnet ph.d.-stipendiat ved uddannelsesinstitutionen
Erhvervs-ph.d
• Ansættelse hos en virksomhed med forventet ophold på
uddannelsesinstitutionen i ca. halvdelen af tiden
![Page 6: Syddansk Universitet Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022052414/56814c29550346895db92fc9/html5/thumbnails/6.jpg)
Side 6
Syddansk Universitet
Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet
tirsdag 1. april 2008
Udenlandske institutioner
2 muligheder
Indskrevet ved udenlandsk institution i hele ph.d.-forløbet
- lønnen er fastsat under hensyntagen til at den forudsættes at være skattefri i Danmark (Lignings-
lovens § 33A)
Øvrige - indtil 12 mdr.’s ophold i udlandet
![Page 7: Syddansk Universitet Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022052414/56814c29550346895db92fc9/html5/thumbnails/7.jpg)
Side 7
Syddansk Universitet
Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet
tirsdag 1. april 2008
Tilskudsmuligheder
Eksempler på tilskud til ophold i udlandet:
• Støtte fra uddannelsesinstitutionen til rejse, ophold og forsikring
• rejse og forsikring dækket efter regning
• opholdsudgifter dækket med standard max beløb f.eks. etableringstilskud og månedlige tilskud
• Tilskud fra virksomhed til rejse, ophold og forsikring
• Rejse og forsikring efter regning
• Husleje efter regning eventuelt maksimeret
• Kost efter standardsatser - skattefri godtgørelse
• Logi efter standardsatser - skattefri godtgørelse
• Legater
• Klausuleret til studieophold i udlandet
• Ikke klausuleret til studieophold i udlandet
![Page 8: Syddansk Universitet Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022052414/56814c29550346895db92fc9/html5/thumbnails/8.jpg)
Side 8
Syddansk Universitet
Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet
tirsdag 1. april 2008
SKAT SKAT SKAT SKAT SKAT
SKAT
SKAT
SKAT
![Page 9: Syddansk Universitet Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022052414/56814c29550346895db92fc9/html5/thumbnails/9.jpg)
Side 9
Syddansk Universitet
Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet
tirsdag 1. april 2008
Fuld skattepligt – under ophold i udlandet
Omfatter bl.a.:
• Personer, der har bolig til rådighed i Danmark – f.eks. værelse, lejlighed eller hus bopæl i Danmark anses i relation til skattepligt normalt for bevaret, medmindre boligen er opsagt, solgt eller udlejet uopsigeligt i mindst 3 år
• Danske statsborgere, der er udsendt af den danske stat, regioner og kommuner, inkl. ægtefæller og børn under 18 år, som er danske statsborgere
![Page 10: Syddansk Universitet Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022052414/56814c29550346895db92fc9/html5/thumbnails/10.jpg)
Side 10
Syddansk Universitet
Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet
tirsdag 1. april 2008
.... Fuld skattepligt – under ophold i udlandet
Medfører:
• Globalindkomstbeskatning, dvs al indkomst er skattepligtig til Danmark uanset om indkomsten stammer fra Danmark eller udlandet
Ph.d.-stipendiater – hvem:
• Alle – der bevarer bopæl i Danmark under ophold i udlandet uanset hvilket statsborgerskab
• Alle danske statsborgere, som er ansat af offentlige institutioner
![Page 11: Syddansk Universitet Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022052414/56814c29550346895db92fc9/html5/thumbnails/11.jpg)
Side 11
Syddansk Universitet
Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet
tirsdag 1. april 2008
Begrænset skattepligt
Omfatter:
• Personer, der har indkomst fra kilder i Danmark (som nævnt i kildeskattelovens § 2) f.eks. løn for arbejde udført i Danmark, SU, tilskud til ph.d.-studerendes rejseudgifter, stipendier til studerende efter universitetsloven, stipendier til udenlandske studerende, tilskudsbevillinger fra Forskningsstyrelsen og meget mere
Ph.d. stipendiater - hvem:
Bl.a.
• Alle SU modtagere, som har opgivet deres bolig ved fraflytning til udlandet
• Alle der modtager skattepligtige tilskudsbevillinger fra Forskningsstyrelsen, som har opgivet deres bolig ved fraflytning til udlandet
![Page 12: Syddansk Universitet Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022052414/56814c29550346895db92fc9/html5/thumbnails/12.jpg)
Side 12
Syddansk Universitet
Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet
tirsdag 1. april 2008
Dobbeltbeskatningsaftaler
Skattepligt til flere lande
• Dobbeltbeskatning løses normalt via dobbeltbeskatningsaftaler
![Page 13: Syddansk Universitet Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022052414/56814c29550346895db92fc9/html5/thumbnails/13.jpg)
Side 13
Syddansk Universitet
Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet
tirsdag 1. april 2008
…. Dobbeltbeskatning
Ph.d.-stipendiater
• Danmark har typisk beskatningsretten til løn fra offentlige institutioner
• Danmark har typisk beskatningsretten til SU
• Beskatningsretten til løn ved ansættelse hos private virksomheder vil afhænge af opholdsperioden i udlandet og om der er bevaret bopæl i Danmark under under opholdet i udlandet
• hvis der ikke er bevaret bopæl i Danmark kan Danmark ikke beskatte lønindkomsten
• hvis der er bevaret bopæl i Danmark og opholds/studie-staten kan beskatte indkomsten, skal Danmark give nedslag i den danske skat – der skal indsendes selvangivelse for udenlandsk indkomst og vedlægges dokumentation for de udenlandske skat
![Page 14: Syddansk Universitet Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022052414/56814c29550346895db92fc9/html5/thumbnails/14.jpg)
Side 14
Syddansk Universitet
Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet
tirsdag 1. april 2008
Ligningslovens § 33A – nedslag i skatten - SU
Ph.d.-stipendiater - SU finansieret
Ikke omfattet af Ligningslovens § 33A
![Page 15: Syddansk Universitet Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022052414/56814c29550346895db92fc9/html5/thumbnails/15.jpg)
Side 15
Syddansk Universitet
Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet
tirsdag 1. april 2008
Ligningslovens § 33A - nedslag i skatten - offentligt ansat
Ph.d.-stipendiater – ansat ved offentlige institutioner
Betingelser:
• Indskrevet ved en udenlandsk institution under hele uddannelsesforløbet
• Fuld skattepligtig til Danmark
• Ophold i udlandet af mindst 6 måneders varighed
• Ophold i Danmark på ferie og lignende må ikke overstige 42 dage (inkl. ind- og udrejsedage) indenfor enhver 6 mdr.’s periode. Ferie i Danmark som afslutning på udlandsperioden kan ikke medregnes i 6 mdr.’s perioden.
• Stipendiaten må ikke modtage skattefrie rejse- og befordringsgodtgørelser efter ligningslovens § 7 nr. 15 eller 9A
![Page 16: Syddansk Universitet Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022052414/56814c29550346895db92fc9/html5/thumbnails/16.jpg)
Side 16
Syddansk Universitet
Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet
tirsdag 1. april 2008
…Ligningslovens § 33A - nedslag i skatten - offentligt ansat
Nedslagsberegningen:
• Der gives nedslag med den del af den samlede beregnede skat, som forholdsmæssigt vedrører den i udlandet optjente indkomst
![Page 17: Syddansk Universitet Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022052414/56814c29550346895db92fc9/html5/thumbnails/17.jpg)
Side 17
Syddansk Universitet
Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet
tirsdag 1. april 2008
Ligningslovens § 33A - nedslag i skatten - privat ansatte
Ph.d.-stipendiater – ansat ved private arbejdsgivere
Betingelser:
• Fuld skattepligtig til Danmark
• Ophold i udlandet af mindst 6 måneders varighed
• Ophold i Danmark på ferie og lignende må ikke overstige 42 dage (inkl. ind- og udrejsedage) indenfor enhver 6 mdr.’s periode. Ferie i Danmark som afslutning på udlandsperioden kan ikke medregnes i 6 mdr.’s perioden
![Page 18: Syddansk Universitet Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022052414/56814c29550346895db92fc9/html5/thumbnails/18.jpg)
Side 18
Syddansk Universitet
Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet
tirsdag 1. april 2008
... Ligningslovens § 33A - nedslag i skatten - privat ansatte
Nedslagsberegningen:
• Der gives nedslag med den del af den samlede beregnede danske skat, som forholdsmæssigt vedrører den i udlandet optjente indkomst
• Der gives kun nedslag med halvdelen af den samlede beregnede danske skat, som forholdsmæssigt vedrører den i udlandet optjente indkomst – hvis Danmark er tillagt beskatningsretten til indkomsten i henhold til en dobbeltbeskatningsaftale. Danmark er typisk tillagt beskatningsretten, når opholdet i studiestaten ikke overstiger f.eks. 183 dage indenfor en 12 mdr.’s periode, 183 dage indenfor et kalenderår o.l. (man skal checke den aktuelle dobbelt- beskatningsaftale)
![Page 19: Syddansk Universitet Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022052414/56814c29550346895db92fc9/html5/thumbnails/19.jpg)
Side 19
Syddansk Universitet
Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet
tirsdag 1. april 2008
Praktiske forhold – ligningslovens § 33A - offentlig ansat
Ph.d. stipendiater – indskrevet ved udenlandsk institution i hele studieforløbet - betingelserne i ligningslovens § 33A er opfyldt
Fritagelse for skattetræk udstedes
• på grundlag af:
• Ansættelseskontrakt, hvoraf det fremgår:
• at man er omfattet af og aflønnet efter aftale om ph.d.-stipendiater, der i hele forløbet er indskrevet ved udenlandske institutioner
• hvilken udenlandsk institution der er tale om
• hvilken periode man skal opholde sig i udlandet
samt
• erklæring fra uddannelsesinstitutionen om, at der ikke udbetales skattefri godtgørelser efter ligningslovens § 7 nr. 15 eller 9A
![Page 20: Syddansk Universitet Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022052414/56814c29550346895db92fc9/html5/thumbnails/20.jpg)
Side 20
Syddansk Universitet
Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet
tirsdag 1. april 2008
…Praktiske forhold – ligningslovens § 33A - offentligt ansat
Henvendelse
• Eget Skattecenter
Selvangivelsen
• Der skal indsendes selvangivelse for udenlandsk indkomst
![Page 21: Syddansk Universitet Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022052414/56814c29550346895db92fc9/html5/thumbnails/21.jpg)
Side 21
Syddansk Universitet
Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet
tirsdag 1. april 2008
Praktiske forhold – ligningslovens § 33A - privat ansat
Ph.d-stipendiater – ansat af private virksomheder – betingelserne i Ligningslovens § 33A er opfyldt
Danmark har beskatningsretten
Forskudsregistreringen kan ændres så der kun betales ½ skat
Ændringen kan laves på grundlag af:• erklæring fra arbejdsgiver om udstationeringsperiode og land
• udfyldt forskudsskema, skemaet kan findes på http://www.skat.dk/getFile.aspx?Id=26739
Henvendelse
• Eget Skattecenter
Selvangivelsen
• Der skal indsendes selvangivelse for udenlandsk indkomst
![Page 22: Syddansk Universitet Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022052414/56814c29550346895db92fc9/html5/thumbnails/22.jpg)
Side 22
Syddansk Universitet
Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet
tirsdag 1. april 2008
…Praktiske forhold - ligningslovens § 33A - privat ansatte
Studiestaten har beskatningsretten
Fritagelse for skattetræk udstedes
• på grundlag af:
• erklæring fra arbejdsgiver om udstationeringsperiode og land
• For følgende lande er det endvidere en betingelse for at få udstedt fritagelse for skattetræk på forhånd, at der foreligger dokumentation for at der betales skat i studiestaten:
•Azerbadjan,Belgien, Bulgarien, Canada, Cypern, Den Tjekkiske Republik, Det Forende Kongerige, Estland,Finland, Frankrig, Grækenland, Irland, Island,Italien, Letland,Litauen, Luxembourg, Malta, Nederlandene, Norge, Polen, Portugal, Rumænien, Slovakiet, Slovenien, Spanien, Sverige, Tyskland Ungarn, USA og Østrig
![Page 23: Syddansk Universitet Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022052414/56814c29550346895db92fc9/html5/thumbnails/23.jpg)
Side 23
Syddansk Universitet
Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet
tirsdag 1. april 2008
Studierejselegater (ligningslovens § 7K)
Studierejselegater er fritaget for beskatning, hvis legatet er betinget af, at det anvendes til studierejser i udlandet og legatet er medgået til:
• Dokumenterede rejseudgifter mellem Danmark og studielandet Ved kørsel i egen bil/motorcykel kan anvendes satserne for fradrag for befordring mellem hjem og arbejdsplads (for 2008 udgør satserne 0 kr. for de første 24 km., 1,83 kr. for de næste 76 km. og 0,92 kr. øvrige km.)
• Sædvanlige udgifter til kost, logi og småfornødenheder på studiestedet Opgjort som dokumenterede faktiske udgifter eller efter satserne i ligningslovens § 9A (for 2008 udgør satsen for kost 440 kr. pr. døgn (max 12 mdr. samme sted) og satsen for logi 189 kr. pr. Døgn
• Betaling af undervisning, deltagerafgifter o.l., herunder kurser i studiestedets sprog.
BEMÆRK – Selv om der ved tildelingen af et studierejselegat er taget hensyn til at f.eks. ægtefælle og børn er med på studierejsen – er det kun den studie- rejsendes udgifter til kost og logi, som er omfattet af skattefriheden. Den studierejsende vil altså blive beskattet af eventuelt overskud.
![Page 24: Syddansk Universitet Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022052414/56814c29550346895db92fc9/html5/thumbnails/24.jpg)
Side 24
Syddansk Universitet
Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet
tirsdag 1. april 2008
Fradrag for kost og logi
Ph.d.-stipendiater - SU finansieret
Ingen fradrag
![Page 25: Syddansk Universitet Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022052414/56814c29550346895db92fc9/html5/thumbnails/25.jpg)
Side 25
Syddansk Universitet
Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet
tirsdag 1. april 2008
…. Fradrag for kost og logi
Ph.d.-stipendiater – bopæl opgivet ved udrejse
Ingen fradrag for kost og logi
![Page 26: Syddansk Universitet Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022052414/56814c29550346895db92fc9/html5/thumbnails/26.jpg)
Side 26
Syddansk Universitet
Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet
tirsdag 1. april 2008
… Fradrag for kost og logi
Ph.d.-stipendiater – bopæl bevaret
Betingelser for fradrag for kost og logi:
• du skal have bolig til rådighed i Danmark under opholdet i udlandet. Boligen er ikke til rådighed, hvis
• Boligen er udlejet/fremlejet
• Boligen er udlånt
• Du skal være udsendt af din danske arbejdsgiver
• Der skal være tale om midlertidigt ophold i udlandet
• Afstanden mellem boligen i Danmark og arbejdspladsen i udlandet skal være så stor, at du ikke har mulighed for at overnatte i din bolig i Danmark
• Du skal selv afholde udgiften til kost og logi
![Page 27: Syddansk Universitet Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022052414/56814c29550346895db92fc9/html5/thumbnails/27.jpg)
Side 27
Syddansk Universitet
Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet
tirsdag 1. april 2008
…. Fradrag for kost og logi
Fradraget udgør:
1. Den dokumenterede udgift til kost og logi eller
2. Standardsatserne i ligningslovens § 9AFor 2008 udgør satsen for kost 440 kr. pr. døgn (satsen kan max anvendes 12 mdr. på samme arbejdssted)og satsen for logi 189 kr. pr. døgn
Fradraget skal reduceres med:
1. Skattefri godtgørelser ydet til dækning af kost og logi
2. Skattefri studierejselegater anvendt til dækning af kost og logi
![Page 28: Syddansk Universitet Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022052414/56814c29550346895db92fc9/html5/thumbnails/28.jpg)
Side 28
Syddansk Universitet
Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet
tirsdag 1. april 2008
Udenlandske Ph.d.-stipendiater
Der kan være specielle regler f.eks.
• skattefrihed for stipendier til studerende fra udviklingslande
• specielle forhold i dobbeltbeskatningsaftalerne m.v.
![Page 29: Syddansk Universitet Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022052414/56814c29550346895db92fc9/html5/thumbnails/29.jpg)
Side 29
Syddansk Universitet
Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet
tirsdag 1. april 2008
Pjecer
Hvis du skal studere i udlandet – en tjekliste Indeholder bl.a. oplysninger om skat, SU, Sygesikring, Folkeregister, Ph.d., og diverse links.http://www.skat.dk/Vejledninger/Personserien/Pnr_56_ver1.pdf
Skatten – når du flytter til udlandetIndeholder bl.a. oplysninger om fuld- og begrænset skattepligt, social sikring, dobbeltbeskatningsaftaler
http://www.skat.dk/SKAT.aspx?oId=119277&vId=200883
Skatten – ved arbejde i udlandetIndeholder bl.a. oplysninger om fradragsmuligheder, skattelempelse efter dobbeltbeskatningsaftaler og ligningslovens § 33A, skattetrækhttp://www.skat.dk/SKAT.aspx?oId=119277&vId=200883
![Page 30: Syddansk Universitet Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022052414/56814c29550346895db92fc9/html5/thumbnails/30.jpg)
Side 30
Syddansk Universitet
Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet
tirsdag 1. april 2008
????????????????????????
Spørgsmål
![Page 31: Syddansk Universitet Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022052414/56814c29550346895db92fc9/html5/thumbnails/31.jpg)
Side 31
Syddansk Universitet
Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet
tirsdag 1. april 2008
Bindende svar
Hvis du er i tvivl om de skattemæssige regler vedrørende bestemte forhold kan du bede SKAT om et bindende svar
• Et bindende svar koster et gebyr på 300 kr.
• Du kan bede om et bindende svar på SKAT’s hjemmeside www.skat.dk
• Du finder en vejledning i bindende svar her: http://www.skat.dk/SKAT.aspx?oID=359960&chk=201511#pos