2© 2018 KPMG AG is a subsidiary of KPMG Holding AG, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative
(“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved.
Programm
Begrüssung und EinführungAndreas Hammer
Leiter Unternehmenskommunikation
KPMG AG
UnternehmensbesteuerungVergleich der Kantone
Die Schweiz im internationalen Vergleich
Stefan Kuhn
Leiter Unternehmenssteuern
KPMG AG
Die Schweizer Steuerlandschaft
im WandelStefan Kuhn
IndividualbesteuerungVergleich der Kantone
Die Schweiz im internationalen Vergleich
Peter Uebelhart
Leiter Steuern und Mitglied der Geschäftsleitung
KPMG AG
Künftige Besteuerung einer
digitalen Wirtschaft Peter Uebelhart
Swiss Tax Report 2018
4© 2018 KPMG AG is a subsidiary of KPMG Holding AG, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative
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Beitrag der Unternehmen an den SteuerertragDirekte Bundessteuer nach Gewinnstufen
Welche Unternehmen tragen die Steuerlast in der Schweiz? Während über zwei Drittel der pflichtigen Unternehmen
beinahe keine Steuern bezahlen, tragen 2.93% fast 90% der Steuerlast durch die direkte Bundessteuer. 46.5% (rund 4.3
Mrd.) der direkten Bundessteuer werden von privilegierten Gesellschaften getragen1.
Hinweis: Aktuellste verfügbare Daten für die Steuerperiode 2014.
Quelle: Eidgenössische Steuerverwaltung ESTV, 2018 https://www.estv.admin.ch/estv/de/home/allgemein/steuerstatistiken/fachinformationen/steuerstatistiken/direkte-bundessteuer/dbst-jp-kantone-2014.html 1 gemäss. ESTV
67.04%
13.62%
5.60%
10.81%
2.93%0.18% 1.11% 1.28%
9.68%
87.76%
0-10 10-50 50-100 100-1000 1000+
Pflichtige
Beitrag an diedirekteBundessteuer
Steuerbarer Gewinn
in CHF 1’000/Jahr
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Gewinnsteuersätze in den Kantonen2017 und 2018
In der Steuerrangliste der ordentlichen Gewinnsteuersätze weisen nach wie vor die Zentralschweizer Kantone die
geringsten Sätze auf. Während die grosse Mehrheit keine Änderung vornahm, senkten Zug, Schwyz und Schaffhausen
ihre Steuersätze leicht.
Hinweis: Max. eff. Vorsteuersatz Bund/Kanton/Gemeinde für den jeweiligen Hauptort. Gewinnsteuerangaben für AI, BL, BE, GE, GL, GR, JU und NE von 2017. Quelle: KPMG Schweiz.
14.60%
15.27%
15.97%
12.32%
12.66%
12.74%
13.04%
14.16%
14.51%
14.92%
15.19%
15.61%
15.70%
15.75%
16.12%
16.43%
Luzern
Nidwalden
Obwalden
Appenzell A.(AR)
Appenzell I.(AI)
Zug
Uri
Schwyz
Neuenburg
Glarus
Schaffhausen
Graubünden
Thurgau
2017
2018
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Gewinnsteuersätze in den Kantonen2017 und 2018
In den hinteren Rängen, welche sich die Westschweiz, das Mittelland und die Stadtkantone teilen, sind ebenfalls nur
geringe Änderungen in den Kantonen Jura, Tessin und Solothurn zu verzeichnen. In Zusammenhang mit der
anstehenden Steuervorlage sind jedoch weitere Senkungen insbesondere in den Hochsteuerkantonen zu erwarten.
Hinweis: Max. eff. Vorsteuersatz Bund/Kanton/Gemeinde für den jeweiligen Hauptort. Gewinnsteuerangaben für AI, BL, BE, GE, GL, GR, JU und NE von 2017. Quelle: KPMG Schweiz.
20.66%
20.67%
21.49%
17.40%
18.61%
19.86%
20.53%
20.55%
20.70%
21.15%
21.37%
21.38%
21.64%
21.74%
22.18%
24.16%
St. Gallen
Aargau
Freiburg
Jura
Tessin
Basel-Landschaft
Zürich
Waadt
Solothurn
Bern
Wallis
Basel-Stadt
Genf
2017
2018
8© 2018 KPMG AG is a subsidiary of KPMG Holding AG, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative
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Gewinnsteuersätze in den KantonenTrend: 2007 bis 2018
20.76%
19.44%
18.96%
18.70%
18.31%
18.06% 18.01%17.90% 17.89%
17.80% 17.74% 17.71%
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018
Im Durchschnitt wurden die Gewinnsteuern weiterhin marginal gesenkt.
Hinweis: Max. eff. Vorsteuersatz Bund/Kanton/Gemeinde für den jeweiligen Hauptort. Gewinnsteuerangaben für AI, BL, BE, GE, GL, GR, JU und NE von 2017. Quelle: KPMG Schweiz.
-3.05 %
9© 2018 KPMG AG is a subsidiary of KPMG Holding AG, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative
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Gewinnsteuersätze in den KantonenTrend: 2007 und 2018
18.90%
17.27%
13.12%
18.04%
15.47%
16.10%
16.32%
19.76%
22.18%
19.98%
22.84%
29.06%
16.98%
12.32%
12.66%
12.74%
13.04%
14.16%
14.51%
14.92%
15.19%
15.61%
15.70%
15.75%
16.12%
16.43%
Luzern
Nidwalden
Obwalden
Appenzell A.(AR)
Appenzell I.(AI)
Zug
Uri
Schwyz
Neuenburg
Glarus
Schaffhausen
Graubünden
Thurgau
2007
2018
-4.61%
-5.00%
-1.31%
Die Steuersätze für Unternehmen wurden besonders deutlich in Luzern, Appenzell Ausserhoden, Neuenburg,
Schaffhausen und Graubünden gesenkt, wobei sich in der Praxis 12% als faktische Untergrenze etabliert hat.
Hinweis: Max. eff. Vorsteuersatz Bund/Kanton/Gemeinde für den jeweiligen Hauptort. Gewinnsteuerangaben für AI, BL, BE, GE, GL, GR, JU und NE von 2017. Quelle: KPMG Schweiz.
-6.58%
-0.38%
-1.59%
-1.40%
-4.57%
-6.57%
-4.28%
-7.09%
-12.94%
-0.55%
10© 2018 KPMG AG is a subsidiary of KPMG Holding AG, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative
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19.08%
22.32%
21.95%
21.12%
22.00%
25.65%
21.32%
23.53%
22.76%
23.40%
21.57%
24.81%
24.24%
17.40%
18.61%
19.86%
20.53%
20.55%
20.70%
21.15%
21.37%
21.38%
21.64%
21.74%
22.18%
24.16%
St. Gallen
Aargau
Freiburg
Jura
Tessin
Basel-Landschaft
Zürich
Waadt
Solothurn
Bern
Wallis
Basel-Stadt
Genf
2007
2018
-3.71%
-4.95%
-0.17%
-2.16%
-1.38%
-1.76%
+0.17%
Gewinnsteuersätze in den KantonenTrend: 2007 und 2018
Nur sehr geringe Änderungen der ordentlichen Gewinnsteuersätze verzeichneten das Mittelland, die Westschweiz sowie
die Stadtkantone. Einzig Basel-Landschaft senkte den Steuersatz umfangreicher, und das Wallis erhöhte den Satz
sogar minim.
Hinweis: Max. eff. Vorsteuersatz Bund/Kanton/Gemeinde für den jeweiligen Hauptort. Gewinnsteuerangaben für AI, BL, BE, GE, GL, GR, JU und NE von 2017. Quelle: KPMG Schweiz.
-1.68%
-2.09%
-0.59%
-1.45%
-2.63%
-0.08%
11© 2018 KPMG AG is a subsidiary of KPMG Holding AG, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative
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Gewinnsteuersätze in den Kantonen 2018Kantone mit einem höheren
Gewinnsteuersatz als der Schweizer
Durchschnitt (17.71%)
Kantone mit einem tieferen
Gewinnsteuersatz als der Schweizer
Durchschnitt (17.71%)
GE
24.2
VD
21.4
VS
21.7
FR
19.9
BE
21.6
ZH
21.2
LU
12.3
OW
12.7
NW
12.7
TI
20.6
GR
16.1
AG
18.6AI
14.2
AR
13.0
BL
20.7
GL
15.7
JU
20.5
NE
15.6
SG
17.4
SH
15.8
SO
21.4
SZ
15.2
TG
16.4
UR
14.9
ZG
14.5
BS
22.2
Hinweis: Max. eff. Vorsteuersatz Bund/Kanton/Gemeinde für den jeweiligen Hauptort. Gewinnsteuerangaben für AI, BL, BE, GE, GL, GR, JU und NE von 2017. Quelle: KPMG Schweiz.
Angaben in Prozent
12© 2018 KPMG AG is a subsidiary of KPMG Holding AG, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative
(“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved.
Gewinnsteuersätze in den KantonenTrend: 2007 bis 2018
Der Trend zur Stagnation der Unternehmenssteuersätze setzt sich fort. Einzig Schwyz, Zug und Schaffhausen senkten
leicht.
Hinweis: Max. eff. Vorsteuersatz Bund/Kanton/Gemeinde für den jeweiligen Hauptort. Gewinnsteuerangaben für AI, BL, BE, GE, GL, GR, JU und NE von 2017. Quelle: KPMG Schweiz.
10%
15%
20%
25%
30%
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018
Genf
Basel-Stadt
Bern
Waadt
Zürich
Aargau
CH-Durchschnitt
St. Gallen
Graubünden
Schaffhausen
Neuenburg
Schwyz
Zug
Obwalden
Nidwalden
Luzern
14© 2018 KPMG AG is a subsidiary of KPMG Holding AG, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative
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Kantone und europäische Länder im Vergleich2017 und 2018
Fast keine Veränderung gab es bei den tieferen Steuersätzen im europäischen Vergleich. Hier sind vor allem die
Zentralschweizer Kantone gut positioniert. Einzig die Kanalinseln sowie einige (süd-)osteuropäische Staaten wenden
noch tiefere ordentliche Gewinnsteuersätze an. Die grösste Konkurrenz in Europa stellt nach wie vor Irland dar.
Maximale Gewinnsteuersätze, CH: max. eff. Vorsteuersatz Bund/Kanton/Gemeinde für den Kantonshauptort. Gewinnsteuersätze für AI, NE und Albanien von 2017.
Quellen: KPMG Schweiz, KPMG International: https://home.kpmg.com/xx/en/home/services/tax/tax-tools-and-resources/tax-rates-online/corporate-tax-rates-table.html
0.00%
9.00%
9.00%
10.00%
12.50%
12.50%
12.50%
12.66%
13.04%
14.60%
14.92%
15.00%
15.00%
15.00%
15.27%
15.61%
12.32%
12.74%
14.16%
14.51%
15.19%
Guernsey
Montenegro
Ungarn
Bulgarien
Luzern
Irland
Liechtenstein
Zypern
Nidwalden
Obwalden
Appenzell A.(AR)
Appenzell I.(AI)
Zug
Uri
Albanien
Litauen
Serbien
Schwyz
Neuenburg
2017
2018
15© 2018 KPMG AG is a subsidiary of KPMG Holding AG, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative
(“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved.
2017 und 2018
Kantone und europäische Länder im Vergleich15.70%
15.97%
16.00%
16.12%
16.43%
17.40%
20.00%
18.00%
18.61%
19.00%
19.00%
19.86%
19.00%
20.00%
20.66%
20.67%
20.70%
21.00%
21.15%
15.75%
18.00%
20.53%
20.55%
Glarus
Schaffhausen
Rumänien
Graubünden
Thurgau
St. Gallen
Kroatien
Ukraine
Aargau
Polen
Slowenien
Freiburg
Grossbritannien
Estland
Jura
Tessin
Basel-Landschaft
Slowakei
Zürich
2017
2018
Auch im europäischen Mittelfeld ergeben sich wenige Änderungen mit Ausnahme von Kroatien und wenigen Schweizer
Kantonen, welche ihre Gewinnsteuersätze senkten.
Maximale Gewinnsteuersätze, CH: max. eff. Vorsteuersatz Bund/Kanton/Gemeinde für den Kantonshauptort. Gewinnsteuersätze für GL, GR, JU und BL von 2017.
Quellen: KPMG Schweiz, KPMG International: https://home.kpmg.com/xx/en/home/services/tax/tax-tools-and-resources/tax-rates-online/corporate-tax-rates-table.html
16© 2018 KPMG AG is a subsidiary of KPMG Holding AG, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative
(“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved.
2017 und 2018
Kantone und europäische Länder im Vergleich21.37%
21.49%
21.64%
21.74%20.00%
22.00%
22.00%
22.18%
24.00%
24.00%
24.16%
25.00%
25.00%
25.00%
27.08%
29.00%
29.79%
33.33%
35.00%
21.38%
22.00%
23.00%
26.01%
30.00%
33.00%
Waadt
Solothurn
Bern
Wallis
Türkei
Dänemark
Schweden
Basel-Stadt
Norwegen
Italien
Genf
Niederlande
Österreich
Spanien
Luxemburg
Griechenland
Deutschland
Frankreich
Malta
2017
2018
Maximale Gewinnsteuersätze, CH: max. eff. Vorsteuersatz Bund/Kanton/Gemeinde für den Kantonshauptort. Gewinnsteuersätze für BE und GE von 2017.
Quellen: KPMG Schweiz, KPMG International: https://home.kpmg.com/xx/en/home/services/tax/tax-tools-and-resources/tax-rates-online/corporate-tax-rates-table.html
Das Schlusslicht in Sachen Attraktivität der ordentlichen Gewinnsteuersätze bilden verschiedene nord-, west- und
südeuropäische Staaten. Norwegen und Luxemburg senkten 2018 ihre Sätze abermals. Frankreich plant sogar bis 2022
eine sukzessive Reduktion bis auf 25%. Entgegen dem Trend steigerten die Türkei und Deutschland ihre Steuersätze.
17© 2018 KPMG AG is a subsidiary of KPMG Holding AG, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative
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Globaler Vergleich2017 und 2018
Die USA haben zwar den Bundessteuersatz markant gesenkt, sind damit aber lediglich ins Mittelfeld vorgestossen. Zu
den weltweit steuerlich attraktivsten Standorten zählen nach wie vor verschiedene Offshore-Domizile sowie Hongkong
und Singapur. Die Schweiz rangiert im globalen Fiskalvergleich weiterhin im vorderen Drittel.
Maximale Gewinnsteuersätze, CH: max. eff. Vorsteuersatz Bund/Kanton/Gemeinde für den Kantonshauptort. Gewinnsteuersätze für Bermuda, Dubai, Russland und VAE von 2017.
Quellen: KPMG Schweiz, KPMG International: https://home.kpmg.com/xx/en/home/services/tax/tax-tools-and-resources/tax-rates-online/corporate-tax-rates-table.html
0.00%
0.00%
0.00%
10.00%
16.50%
17.00%
17.74%
20.00%
24.00%
25.00%
26.50%
40.00%
30.00%
30.86%
34.00%
34.61%
55.00%
17.71%
27.00%
35.00%
Bahrain
Bermuda
Dubai
Qatar
Hongkong
Singapur
CH-Durchschnitt
Russland
Malaysia
China
Kanada
USA
Australien
Japan
Brasilien
Indien
VAE
2017
2018
18© 2018 KPMG AG is a subsidiary of KPMG Holding AG, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative
(“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved.
LändervergleichTrend: 2007 und 2018
In den letzten Jahren wurden besonders im Nahen Osten und aktuell in den USA teils massive Senkungen der
Gewinnsteuersätze vorgenommen. Grossbritannien und Frankreich haben zudem bereits eine grössere Senkung
angekündigt.
Maximale Gewinnsteuersätze, CH: max. eff. Vorsteuersatz Bund/Kanton/Gemeinde für den Kantonshauptort. Gewinnsteuersatz für Gibraltar und Russland von 2017.
Quellen: KPMG Schweiz, KPMG International: https://home.kpmg.com/xx/en/home/services/tax/tax-tools-and-resources/tax-rates-online/corporate-tax-rates-table.html
55.00%
35.00%
35.00%
37.25%
40.00%
30.00%
40.69%
38.36%
33.00%
16.00%
28.00%
25.00%
24.00%
29.63%
20.76%
27.00%
20.00%
27.50%
17.50%
25.50%
33.33%
15.00%
10.00%
10.00%
24.00%
27.00%
19.00%
30.86%
30.00%
25.00%
9.00%
22.00%
20.00%
20.00%
26.01%
17.71%
24.00%
17.00%
25.00%
16.50%
25.00%
33.00%
Kuwait
Gibraltar
Qatar
Italien
USA
Grossbritannien
Japan
Deutschland
China
Ungarn
Schweden
Jordanien
Russland
Luxemburg
Schweiz
Malaysia
Singapur
Südkorea
Hong Kong
Niederlande
Frankreich
2007
2018
-25.00%
-25.00%
-40.00%
-8.36%
-7.00%
-4.00%
-3.05%
-3.00%
-3.00%
-0.50%
-13.00%
-0.33%
-13.25%
-11.00%
-9.83%
-8.00%
-6.00%
-5.00%
-3.62%
-2.50%
-1.00%
19© 2018 KPMG AG is a subsidiary of KPMG Holding AG, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative
(“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved.
Trend: 2007 und 2018
Nur wenige Länder haben seit 2007 die Gewinnsteuersätze erhöht.
Maximale Gewinnsteuersätze.
Quellen: KPMG Schweiz, KPMG International: https://home.kpmg.com/xx/en/home/services/tax/tax-tools-and-resources/tax-rates-online/corporate-tax-rates-table.html
28.00%
18.00%
19.00%
25.00%
17.00%
30.00%
20.00%
21.00%
29.00%
26.00%
Mexiko
Island
Slowakei
Griechenland
Chile
2007
2018
+2.00%
+2.00%
+2.00%
+4.00%
+9.00%
Ländervergleich
Individual-besteuerungEinkommenssteuer
Peter Uebelhart, Leiter Steuern & Mitglied der Geschäftsleitung
21© 2018 KPMG AG is a subsidiary of KPMG Holding AG, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative
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Direkte Bundessteuer
Wer trägt die Steuerlast? Die 3.63 % der Steuerpflichtigen mit dem höchsten Einkommen tragen mehr als 50% der
direkten Bundessteuer der natürlichen Personen.
Hinweis: Aktuellste verfügbare Daten für die Steuerperiode 2014.
Quelle: Eidgenössische Steuerverwaltung ESTV, 2018: https://www.estv.admin.ch/estv/de/home/allgemein/steuerstatistiken/fachinformationen/steuerstatistiken/direkte-bundessteuer/np_kanton_dbs_2014.html
Beitrag der natürlichen Personen an den Steuerertrag
Steuerbares
Einkommen in CHF
1’000/Jahr
35.04%
26.19%
15.69%15.14%
4.31% 3.63%2.63%
7.00%8.24%
16.29%
12.78%
53.06%
0-50 50-75 75-100 100-150 150-200 200+
Pflichtige
Beitrag anSteuerertrag
22© 2018 KPMG AG is a subsidiary of KPMG Holding AG, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative
(“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved.
Beitrag der natürlichen Personen an den SteuerertragDirekte Bundessteuer
Wer trägt die Steuerlast? Die 10% mit dem höchsten Einkommen tragen knapp 80% der Steuerlast bei der direkten
Bundessteuer. Die 1% Einkommensstärksten tragen 42.74% (Vorjahr 41.3%).
Hinweis: Aktuellste verfügbare Daten für die Steuerperiode 2014, mit Pauschalbesteuerten und Steuerpflichtigen mit vom steuerbaren Einkommen abweichenden satzbestimmenden Einkommen
Quelle: Eidgenössische Steuerverwaltung ESTV, 2018: https://www.estv.admin.ch/estv/de/home/allgemein/steuerstatistiken/fachinformationen/steuerstatistiken/direkte-bundessteuer.html
0.00% 0.16% 0.36% 0.65% 1.03% 1.75% 2.71%4.48%
9.41%
79.45%
0-10 10-20 20-30 30-40 40-50 50-60 60-70 70-80 80-90 90-100
10.30%
3.62%
4.85%
6.90%
11.04%
42.74%
99-100
98-99
97-98
96-97
95-96
90-95
Anteil der
Steuerpflichtigen
nach Perzentilen
24© 2018 KPMG AG is a subsidiary of KPMG Holding AG, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative
(“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved.
2017 und 2018
Die Zentralschweizer Kantone führen die Steuerrangliste auch im Bereich der Individualbesteuerung an. Luzern
verzeichnet hierbei als einziger Kanton eine marginale Steuersatzanhebung.
Hinweis: Max. Einkommenssteuersätze ledig, keine Kinder, keine Konfession für den jeweiligen Hauptort. Quelle: KPMG Schweiz.
Einkommenssteuersätze in den Kantonen
31.16%
22.86%
24.30%
24.86%
25.35%
25.55%
28.21%
30.48%
31.17%
31.56%
32.18%
32.29%
32.48%
33.52%
Zug
Obwalden
Appenzell Innerrhoden
Uri
Nidwalden
Schwyz
Appenzell Ausserrhoden
Luzern
Glarus
Graubünden
Schaffhausen
Thurgau
St. Gallen
2017
2018
25© 2018 KPMG AG is a subsidiary of KPMG Holding AG, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative
(“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved.
2017 und 2018
Das Ende der Rangliste teilen sich bei der Individualbesteuerung die Westschweizer Kantone und das Mittelland.
Änderungen waren hier im letzten Jahr keine zu verzeichnen.
Hinweis: Max. Einkommenssteuersätze ledig, keine Kinder, keine Konfession für den jeweiligen Hauptort. Quelle: KPMG Schweiz.
Einkommenssteuersätze in den Kantonen
34.05%
34.18%
36.02%
36.50%
37.43%
39.33%
39.76%
40.46%
40.72%
41.27%
41.50%
42.17%
44.75%
Aargau
Solothurn
Freiburg
Wallis
Basel-Stadt
Neuenburg
Zürich
Jura
Tessin
Bern
Waadt
Basel-Landschaft
Genf
2017
2018
26© 2018 KPMG AG is a subsidiary of KPMG Holding AG, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative
(“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved.
Einkommenssteuersätze in den KantonenTrend: 2007 bis 2018
Nach einem moderaten Abwärtstrend scheinen sich die durchschnittlichen Spitzensteuersätze in den letzten Jahren
eingependelt zu haben.
Hinweis: Max. Einkommenssteuersätze ledig, keine Kinder, keine Konfession für den jeweiligen Hauptort. Quelle: KPMG Schweiz.
34.85%34.61%
34.25%34.05%
33.84% 33.76% 33.77% 33.86% 33.98% 33.99% 33.96% 33.96%
25%
27%
29%
31%
33%
35%
37%
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018
-0.89 %
27© 2018 KPMG AG is a subsidiary of KPMG Holding AG, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative
(“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved.
Einkommenssteuersätze in den KantonenTrend: 2007 bis 2018
Die Zentralschweizer Kantone führen bereits seit über zehn Jahren die Steuerrangliste an. Ausser Uri haben
verschiedene Ostschweizer Kantone Senkungen der Einkommenssteuersätze vorgenommen. Obwalden, Schwyz und
Schaffhausen weisen als einzige Steuersatzerhöhungen auf.
Hinweis: Max. Einkommenssteuersätze ledig, keine Kinder, keine Konfession für den jeweiligen Hauptort. Quelle: KPMG Schweiz.
23.10%
24.01%
26.14%
33.00%
26.74%
25.19%
31.26%
32.55%
34.49%
32.95%
25.20%
35.63%
36.16%
22.86%
24.30%
24.86%
25.35%
25.55%
28.21%
30.48%
31.17%
31.56%
32.18%
32.29%
32.48%
33.52%
Zug
Obwalden
Appenzell Innerrhoden
Uri
Nidwalden
Schwyz
Appenzell Ausserrhoden
Luzern
Glarus
Graubünden
Schaffhausen
Thurgau
St. Gallen
2007
2018
28© 2018 KPMG AG is a subsidiary of KPMG Holding AG, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative
(“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved.
Einkommenssteuersätze in den KantonenTrend: 2007 bis 2018
Bei den Hochsteuerkantonen variieren die Tarife in den letzten zehn Jahren nur gering. Ausnahmen bilden hier Aargau,
Solothurn und Jura, welche signifikantere Reduktionen vornahmen. Neuenburg, Bern, Waadt und Genf wenden
hingegen seit über 10 Jahren dieselben Steuersätze an.
Hinweis: Max. Einkommenssteuersätze ledig, keine Kinder, keine Konfession für den jeweiligen Hauptort. Quelle: KPMG Schweiz.
36.84%
36.47%
36.33%
37.00%
38.91%
39.34%
40.16%
43.54%
41.02%
41.28%
41.50%
42.55%
44.76%
34.05%
34.18%
36.02%
36.50%
37.43%
39.33%
39.76%
40.46%
40.72%
41.27%
42.17%
44.75%
Aargau
Solothurn
Freiburg
Wallis
Basel-Stadt
Neuenburg
Zürich
Jura
Tessin
Bern
Waadt
Basel-Land
Genf
2007
2018
29© 2018 KPMG AG is a subsidiary of KPMG Holding AG, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative
(“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved.
Einkommenssteuersätze in den Kantonen 2018Kantone mit einem höheren
Einkommenssteuersatz als der
Schweizer Durchschnitt (33.96%)
Kantone mit einem tieferen
Einkommenssteuersatz als der
Schweizer Durchschnitt (33.96%)
GE
44.8
VD
41.5
VS
36.5
FR
36.0
BE
41.3
ZH
39.8
LU
31.2
OW
24.3
NW
25.6
TI
40.7
GR
32.2
AG
34.1AI
24.9
AR
30.5
BL
42.2
GL
31.6
JU
40.5
NE
39.3
SG
33.5
SH
32.3
SO
34.2
SZ
28.2
TG
32.5
UR
25.4
ZG
22.9
BS
37.4
Hinweis: Max. Einkommenssteuersätze ledig, keine Kinder, keine Konfession für den jeweiligen Hauptort. Quelle: KPMG Schweiz.
Angaben in Prozent
30© 2018 KPMG AG is a subsidiary of KPMG Holding AG, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative
(“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved.
Einkommenssteuersätze in den KantonenTrend: 2007 bis 2018
20%
25%
30%
35%
40%
45%
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018
Genf
Waadt
Bern
Zürich
Neuenburg
Basel-Stadt
Aargau
CH-Durchschnitt
St. Gallen
Thurgau
Schaffhausen
Luzern
Schwyz
Nidwalden
Obwalden
Zug
Der Grossteil der Spitzensteuersätze variierte marginal in den letzten Jahren. Abgesehen von grösseren Steuersatz-
senkungen im Aargau, Thurgau und in St. Gallen waren Erhöhungen in Schaffhausen und Schwyz zu beobachten.
Hinweis: Max. Einkommenssteuersätze ledig, keine Kinder, keine Konfession für den jeweiligen Hauptort. Quelle: KPMG Schweiz.
32© 2018 KPMG AG is a subsidiary of KPMG Holding AG, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative
(“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved.
Kantone und europäische Länder im Vergleich2017 und 2018
Besonders tief werden Spitzeneinkommen nach wie vor in (süd-) osteuropäischen Staaten besteuert (teilweise aufgrund
von «Flat Rate Tax»-Systemen). Lettland hob 2018 sein Flat Rate Tax System auf und erhöht somit vor allem den
Höchststeuersatz. Im Schnitt stagnieren die Steuersätze jedoch in den letzten Jahren auch europaweit.
Max. Einkommenssteuersätze ledig, keine Kinder, keine Konfession für den jeweiligen Hauptort. Jersey: Einkommenssteuersatz 2017.
Quellen: KPMG Schweiz, KPMG International: https://home.kpmg.com/xx/en/home/services/tax/tax-tools-and-resources/tax-rates-online/individual-income-tax-rates-table.html
10.00%
15.00%
15.00%
18.00%
20.00%
22.00%
22.86%
24.30%
24.86%
25.35%
25.55%
28.21%
30.48%
31.16%
23.00%
31.56%
32.00%
20.00%
31.17%
31.40%
Bulgarien
Litauen
Ungarn
Ukraine
Estland
Jersey
Tschechien
Zug
Obwalden
Appenzell I.(AI)
Uri
Nidwalden
Schwyz
Appenzell A.(AR)
Luzern
Lettland
Glarus
Polen
2017
2018
33© 2018 KPMG AG is a subsidiary of KPMG Holding AG, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative
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Kantone und europäische Länder im Vergleich2017 und 2018
Die meisten Schweizer Kantone finden sich punkto Spitzeneinkommenssteuersätze im europäischen Mittelfeld wieder.
Max. Einkommenssteuersätze ledig, keine Kinder, keine Konfession für den jeweiligen Hauptort.
Quellen: KPMG Schweiz, KPMG International: https://home.kpmg.com/xx/en/home/services/tax/tax-tools-and-resources/tax-rates-online/individual-income-tax-rates-table.html
32.18%
32.29%
32.48%
33.52%
34.05%
34.18%
35.00%
35.00%
36.02%
36.50%
37.43%
39.33%
39.76%
40.46%
40.72%
41.27%
41.50%
42.17%
Graubünden
Schaffhausen
Thurgau
St. Gallen
Aargau
Solothurn
Türkei
Zypern
Freiburg
Wallis
Basel-Stadt
Neuenburg
Zürich
Jura
Tessin
Bern
Waadt
Basel-Landschaft
2017
2018
34© 2018 KPMG AG is a subsidiary of KPMG Holding AG, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative
(“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved.
Kantone und europäische Länder im Vergleich2017 und 2018
Besonders hohe Einkommenssteuersätze weisen die westeuropäischen sowie skandinavischen Staaten auf. Nach
signifikanten Steigerungen 2017 haben Luxemburg und Schweden 2018 den Steuersatz wieder gesenkt. Norwegen,
Finnland und die Niederlande senken ebenfalls ihre Einkommenssteuersätze leicht.
Max. Einkommenssteuersätze ledig, keine Kinder, keine Konfession für den jeweiligen Hauptort.
Quellen: KPMG Schweiz, KPMG International: https://home.kpmg.com/xx/en/home/services/tax/tax-tools-and-resources/tax-rates-online/individual-income-tax-rates-table.html
43.00%
44.75%
45.00%
45.00%
45.00%
45.00%
48.78%
46.24%
46.72%
48.00%
48.00%
50.00%
50.00%
52.00%
54.00%
55.00%
55.79%
61.85%
45.78%
46.60%
51.95%
53.75%
55.85%
57.34%
Italien
Genf
Deutschland
Griechenland
Grossbritannien
Spanien
Luxemburg
Island
Norwegen
Irland
Portugal
Belgien
Slowenien
Niederlande
Finnland
Österreich
Dänemark
Schweden
2017
2018
35© 2018 KPMG AG is a subsidiary of KPMG Holding AG, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative
(“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved.
Globaler VergleichAusgewählte Länder
Während die bekannten Offshore-Domizile sowie einige Nahoststaaten weiter auf die Erhebung von
Einkommenssteuern verzichten, haben Länder wie Südafrika, Australien, China oder Japan im globalen Vergleich sehr
hohe Steuersätze. Die USA reduziert in diesem Jahr auch die Steuersätze bei den natürlichen Personen, jedoch
weniger umfassend wie bei den Unternehmen.
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
13.00%
15.00%
20.00%
22.00%
27.50%
28.00%
30.00%
33.00%
33.96%35.54%
39.60%
45.00%
45.00%
45.00%
55.95%
35.88%
37.00%
Bahamas
Bahrain
Bermuda
Cayman Islands
Oman
Qatar
VAE
Russland
Hongkong
Jordanien
Singapur
Brasilien
Malaysia
Indonesien
Neuseeland
CH-Durchschnitt
Indien
USA
Südafrika
Australien
China
Japan
2017
2018
Max. Einkommenssteuersätze ledig, keine Kinder, keine Konfession für den jeweiligen Hauptort. Bahrain und Qatar: Einkommenssteuersätze 2017.Quellen: KPMG Schweiz, KPMG International: https://home.kpmg.com/xx/en/home/services/tax/tax-tools-and-resources/tax-rates-online/individual-income-tax-rates-table.html
36© 2018 KPMG AG is a subsidiary of KPMG Holding AG, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative
(“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved.
Globaler VergleichTrend: 2007 und 2018
Nach Einführung eines steuerlichen Einheitssatzes sind in den letzten zehn Jahren die Spitzensteuersätze besonders in
den mitteleuropäischen Staaten massiv gesunken.
Max. Einkommenssteuersätze ledig, keine Kinder, keine Konfession für den jeweiligen Hauptort.
Quellen: KPMG Schweiz, KPMG International: https://home.kpmg.com/xx/en/home/services/tax/tax-tools-and-resources/tax-rates-online/individual-income-tax-rates-table.html
33.96%
15.00%
55.85%
20.00%
32.00%
36.00%
22.00%
15.00%
10.00%
15.00%
45.00%
34.85%
16.00%
59.00%
25.00%
40.00%
45.00%
32.00%
27.00%
24.00%
36.00%
Deutschland
CH-Durchschnitt
Hongkong
Dänemark
Jordanien
Polen
Kroatien
Tschechien
Litauen
Bulgarien
Ungarn
2007
2018
-14.00 %
-0.89 %
-1.00 %
-21.00 %
-12.00 %
-10.00 %
-9.00 %
-8.00 %
-5.00 %
-3.15 %
0.00 %
37© 2018 KPMG AG is a subsidiary of KPMG Holding AG, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative
(“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved.
Globaler VergleichTrend: 2007 und 2018
Max. Einkommenssteuersätze ledig, keine Kinder, keine Konfession für den jeweiligen Hauptort.
Quellen: KPMG Schweiz, KPMG International: https://home.kpmg.com/xx/en/home/services/tax/tax-tools-and-resources/tax-rates-online/individual-income-tax-rates-table.html
Eine Erhöhung der Einkommenssteuern für Spitzeneinkommen ist besonders in Nordeuropa, Luxemburg und im
Mittelmeerraum zu beobachten.
46.24%
48.00%
45.78%
31.40%
45.00%
45.00%
35.00%
45.00%
37.00%
20.00%
28.00%
35.70%
41.00%
39.00%
25.00%
40.00%
40.00%
30.00%
43.00%
35.00%
18.00%
Island
Irland
Luxemburg
Lettland
Grossbritannien
Griechenland
Zypern
Spanien
USA
Isle of Man
Malaysia
2007
2018
+5.00 %
+6.78 %
+10.54 %
0.00 %
+2.00 %
+2.00 %
+2.00 %
+5.00 %
+6.40 %
+5.00 %
+7.00 %
39© 2018 KPMG AG is a subsidiary of KPMG Holding AG, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative
(“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved.
Drei Megatrends
1980 1985 1990 1995 2000 2005 2010 2015 2020 2025 …
% % % %
1Senkung der Unternehmens-steuersätze
40© 2018 KPMG AG is a subsidiary of KPMG Holding AG, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative
(“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved.
Senkung der kantonalen GewinnsteuersätzeTrend: 2007 bis 2018
20.76%
19.44%
18.96%
18.70%
18.31%
18.06% 18.01%17.90% 17.89%
17.80% 17.74% 17.71%
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018
Im Durchschnitt wurden die Gewinnsteuern weiterhin marginal gesenkt.
Hinweis: Max. eff. Vorsteuersatz Bund/Kanton/Gemeinde für den jeweiligen Hauptort. Gewinnsteuerangaben für AI, BL, BE, GE, GL, GR, JU und NE von 2017. Quelle: KPMG Schweiz.
-3.05 %
41© 2018 KPMG AG is a subsidiary of KPMG Holding AG, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative
(“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved.
Globale Senkung der Gewinnsteuersätze
Seit 1980 sinken die Spitzensteuersätze bei den Unternehmenssteuersätzen weltweit
Quellen: Tax Foundation, Corporate Income Tax Rates around the World, 2017: https://files.taxfoundation.org/20170907092820/Tax-Foundation-FF559.pdf
38.60%
35.80%
31.30%
23.90% 23.30%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
40%
45%
1980 1990 2000 2010 2017
Weltweiter Durchschnitt Unternehmenssteuersätze
-15.30 %
42© 2018 KPMG AG is a subsidiary of KPMG Holding AG, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative
(“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved.
Drei Megatrends
1980 1985 1990 1995 2000 2005 2010 2015 2020 2025 …
1Senkung der Unternehmens-steuersätze 2
Anstieg
der VAT-Sätze
%
43© 2018 KPMG AG is a subsidiary of KPMG Holding AG, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative
(“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved.
Anstieg der VAT in der OECDAnzahl Länder
mit VATIn Prozent
Quellen: OECD (2016), Consumption Tax Trends 2016: VAT/GST and excise rates, trends and policy issues, OECD Publishing, Paris.http://dx.doi.org/10.1787/ctt-2016-en
Seit 1960 hat sich die Anzahl der Länder welche eine VAT eingeführt haben, von weniger als 20 auf über 160
erhöht.
0
20
40
60
80
100
120
140
160
180
0
5
10
15
20
25
1960 1970 1980 1990 2000 2010 2020
VAT rates (OECDDurchschnitt)
Länder mit VAT
44© 2018 KPMG AG is a subsidiary of KPMG Holding AG, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative
(“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved.
Anstieg der VAT in der OECDAnzahl Länder
mit VATIn Prozent
Quellen: OECD (2016), Consumption Tax Trends 2016: VAT/GST and excise rates, trends and policy issues, OECD Publishing, Paris.http://dx.doi.org/10.1787/ctt-2016-en
Seit 1970 hat sich der durchschnittliche VAT-Steuersatz in der OECD von gut 15% auf knapp 20% erhöht.
0
20
40
60
80
100
120
140
160
180
0
5
10
15
20
25
1960 1970 1980 1990 2000 2010 2020
VAT-Sätze (OECDDurchschnitt)
Länder mit VAT
45© 2018 KPMG AG is a subsidiary of KPMG Holding AG, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative
(“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved.
Anstieg der VAT in der OECDAnzahl Länder
mit VATIn Prozent
Quellen: OECD (2016), Consumption Tax Trends 2016: VAT/GST and excise rates, trends and policy issues, OECD Publishing, Paris.http://dx.doi.org/10.1787/ctt-2016-en
Seit 1960 hat sich im OECD-Durchschnitt der Anteil der Einnahmen aus VAT an den Gesamtsteuereinnahmen
von weniger als 5% auf gegen 20% erhöht.
0
20
40
60
80
100
120
140
160
180
0
5
10
15
20
25
1960 1970 1980 1990 2000 2010 2020
VAT-Sätze (OECDDurchschnitt)
VAT als % Anteil an denGesamtsteuereinnahmen(OECD Durchschnitt)
Länder mit VAT
46© 2018 KPMG AG is a subsidiary of KPMG Holding AG, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative
(“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved.
Maximale VAT-Sätze
0.0% 5.0% 10.0% 15.0% 20.0% 25.0% 30.0%
Zypern
Ungarn
Tschechien
Spanien
Slowenien
Slowakei
Schweden
Rumänien
Portugal
Polen
Österreich
Niederlande
Malta
Luxemburg
Litauen
Lettland
Kroatien
Italien
Irland
Grossbritannien
Griechenland
Frankreich
Finnland
Estland
Deutschland
Dänemark
Bulgarien
Belgien
47© 2018 KPMG AG is a subsidiary of KPMG Holding AG, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative
(“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved.
Drei Megatrends
1980 1985 1990 1995 2000 2005 2010 2015 2020 2025 …
1Senkung der Unternehmens-steuersätze 2
Anstieg der VAT Sätze 3
Abwanderung in die Cloud
48© 2018 KPMG AG is a subsidiary of KPMG Holding AG, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative
(“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved.
3. Trend zeigt bereits Auswirkungen
49© 2018 KPMG AG is a subsidiary of KPMG Holding AG, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative
(“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved.
Grundproblematik I«Geschlossener Besteuerungskreislauf» in der «alten Wirtschaft»
Staat A
Inlandunternehmen XInlandunternehmen Y
(z.B. Zeitung)
AufwandErtrag
Zahlung für Dienstleistung
Erbringung Dienstleistung
(z.B. Werbeleistung)
Staat A kann Gewinn
des Inlandunternehmen
Y besteuern
50© 2018 KPMG AG is a subsidiary of KPMG Holding AG, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative
(“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved.
Staat A kann Gewinn
des
Digitalunternehmens
nicht besteuern
Grundproblematik IIProbleme der Besteuerung von Gewinnen digitaler Firmen
Staat A
Inlandunternehmen X
AufwandErtrag
Zahlung für digitale
Dienstleistung
Erbringung digitale
Dienstleistung ohne
physische Präsenz
(z.B. Bannerwerbung)
Digitalunternehmen
Staat B / Cloud
51© 2018 KPMG AG is a subsidiary of KPMG Holding AG, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative
(“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved.
Beispiel VAT
Plattform
Käufer
Einbindung in Steuererhebung4
Mithaftung Steuerpflicht2
Lizenzierung / Reporting3
Steuerpflicht1
Verkäufer
52© 2018 KPMG AG is a subsidiary of KPMG Holding AG, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative
(“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved.
Neue Steuern in ausgewählten Ländern
Art (s. auch EU-Vorschläge zur
Besteuerung digitaler Unternehmen)
Beispiele / Begriffe Länder
Steuer auf gewissen Online-
Umsätzen (konsumbasierte
Gewinnsteuer) – ca. 2-6%, z.T. bis
10%
Steuer auf audio-visuellen
Inhalten («Youtube Tax»)
Abgabe auf Werbeeinnahmen
Equalisation Levy on online
Advertisement services
Internetsteuer (web tax on digital
transactions)
10% «Netflix Tax»
Frankreich
Ungarn
Indien
Italien
Australien
Anwendung bestehende
Gewinnsteuer Ausweitung
Betriebsstätten-Definition /
zusätzliche Anknüpfung / «virtuelle
Betriebsstätte»
Significant economic presence test
(digital presence)
Israel / Indien
Ausgewählte «vorübergehende» einseitige Massnahmen der Länder (OECD: noch keine
Einigkeit für Langzeitmassnahmen – Interim Report vom 16. März 2018)
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Ansatzpunkte für die Schweiz
Umsatzmodell
Wertschöpfung durch
Nutzer und ihre Daten
Auswirkungen für die
Schweiz längerfristig
auch negativ
Unterlaufen von
traditionellen Modellen
für Steuerplanung
Potenzielle Konflikte:
1. Unterschiedliche
Besteuerung digitale
vs. reale Wirtschaft
2. Doppelbesteuerungs-
Konflikte
Anknüpfungspunkt für
Besteuerung sind die mit
Nutzern erzielten
Umsätze und die
vereinbarten Verträge in
einem Land
Themen:
Neue Werttreiber wie
Algorithmen oder Daten
werden relevant
Aufteilung des
steuerbaren Gewinns
auf beteiligte Staaten
Neugestaltung
des Systems
Muss weltweit
getrieben werden
Steuer auf
verschiedenen
Transaktionen
wie Zahlungs-
oder
Datenströme
denkbar
Digitale
Betriebsstätte
Transaktions-
steuer
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Bedeutung für die Schweiz
Möglichst schnell Unsicherheiten beseitigen1
Andere Standortfaktoren werden zunehmend wichtiger2
Entwicklungen eng beobachten3
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Umgeben von Reformen
BEPS
Reform der
Verrechnungs-
steuer
US-Steuerreform
ATAD II
Steuervorlage 17
Steuerlandschaft
Schweiz
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Vergleich der Eckwerte der USR III mit der SV17USR III SV17
Aufhebung der Regelungen für Statusgesellschaften mit
Übergangsregelung (Sondersteuersatz) Aufhebung der Regelungen für Statusgesellschaften mit
Übergangsregelung (Sondersteuersatz)
Erhöhung des Kantonsanteils an der direkten
Bundessteuer von 17% auf 21.2% Erhöhung des Kantonsanteils an der direkten
Bundessteuer von 17% auf 21.2%
Anspruch CH Betriebsstätten auf pauschale
Steueranrechnung Anspruch CH Betriebsstätten auf pauschale
Steueranrechnung
Step-up bei Zuzug Step-up bei Zuzug
Patentbox (Output-Förderung) – potentiell inkl. Software Patentbox (Output-Förderung) – Ausschluss von Software
Zusätzliche F&E-Abzüge (max. 50%) Zusätzliche F&E-Abzüge (max. 50% auf definierter Basis)
Entlastungsbegrenzung 80% Entlastungsbegrenzung 70%
Ermässigung der Kapitalsteuer für Eigenkapital im
Zusammenhang mit Beteiligungen, Patenten sowie
Konzerndarlehen
Ermässigung der Kapitalsteuer für Eigenkapital im
Zusammenhang mit Beteiligungen und Patenten
Erhöhung der Dividendenbesteuerung (nat. Personen)
- Bund: 70%
- Kantone: mind. 70%
Berücksichtigung der Städte und Gemeinden betreffend
finanzieller Kompensation (Kantone bleiben autonom)
Erhöhung der Familienzulagen um 30 Fr.
Anpassung bei der «Transponierung»
Zinsbereinigte Gewinnsteuer auf überdurchschnittlichem
Eigenkapital
Übernommene Eckwerte Angepasste Eckwerte Nicht übernommene resp. neue Eckwerte
Quelle: ESTV Medienkonferenz https://www.sz.ch/public/upload/assets/28991/Unterlagen%20zur%20Medienkonferenz%20Steuervorlage%2017.pdf
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Steuersätze heute und morgen
Zug
2018
* ETR insgesamt - inklusive Bundessteuer
** Nur Bundessteuer
USDeutschland
29
.79
%
UK
19
%
17
%
2018
2020
2018
NL
33
.33
%
25
%
2018
14
.5%
*
33
.99
%
Belgien
20182018
Frankreich
21
%**
25
%
2021
2018
12
.0%
*
2020
21
.2%
*
Zürich
2018
2020
12
.3%
*
12
.3%
*
Luzern
2018 2020
12
.5%
2018
Irland9
%
2018
Ungarn
25
%
2022
18
.2%
*
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Geplante kantonale Gewinnsteuersätze
Bemerkung: Maximale effektive (Vorsteuer-)Gewinnsteuersätze für Bund, Kantone und Gemeinde für den jeweiligen Kantonshauptort. Quelle: TaxWare, KPMG Schweiz.
*
*
*
12.00%
12.00%
12.05%
12.32%
12.43%
12.50%
12.51%
12.51%
12.66%
12.66%
13.00%
13.04%
13.42%
15.75%
14.51%
12.66%
12.32%
15.70%
15.61%
15.19%
14.95%
14.16%
12.74%
22.18%
13.04%
16.43%
0% 5% 10% 15% 20% 25%
SH
ZG
NW
LU
GL
NE
SZ
UR
AI
OW
BS
AR
TG
2018
GeplanteSätze nachSV17
13.49%
13.72%
13.79%
14%
14.02%
14.70%
15.20%
15.40%
15.61%
16.32%
16.37%
16.70%
18.19%
24.16%
19.86%
21.37%
20.70%
16.12%
18.61%
17.40%
20.53%
21.74%
21.38%
21.64%
20.55%
21.15%
0% 5% 10% 15% 20% 25%
GE
FR
VD
BL
GR
AG
SG
JU
VS
SO
BE
TI
ZH
60© 2018 KPMG AG is a subsidiary of KPMG Holding AG, which is a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative
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Fazit zur SV 17
Insbesondere von einer hollistischen Perspektive: neue Massnahmen stellen
eine attraktive Lösung dar in Kombination mit:
tiefen ordentlichen Steuersätzen
Beachtung von Substanz ( übrige Einkünfte)
IP orientierte Reform als klares Zeichen des Bekennens zu einem Forschungs-
und Industriestandort Schweiz
Effektive Gewinnsteuersätze von 12% ohne Steuerplanung möglich!
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SV 17 – wer gewinnt und wer verliert
Gewinner Verlierer
‒ Unternehmungen mit F&E
Aufwendungen
‒ Innovative Unternehmungen
mit Patenten oder ähnlichen
Rechten
‒ Lokal tätige Unternehmungen
insbesondere KMU
‒ Handelsunternehmungen
(Bsp. Rohstoffhandel,
Prinzipalgesellschaften)
‒ Markenverwertung (o. Patent)
‒ Holdinggesellschaften, welche
zum Zweck der Steuer-
optimierung (konzerninterne
Finanzierung und IP-Verwaltung)
geführt werden
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