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PROCESO INTEGRAL
DE LA ACTIVIDAD COMERCIAL
ADMINISTRACIÓN Y FINANZASADMINISTRACIÓN Y GESTIÓN
[LOE]GRADO SUPERIOR
JOSÉ REY POMBO
INCLUYE DESPLEGABLE CON EL CUADRO DE CUENTAS
Y MODELOS NORMALES DE CUENTAS ANUALES
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Proceso integral de la actividad comercial Tema 1: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 1.1
TEST Nº 1 (Solución)
1.- Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F)
V F 1.1. La Contabilidad es la ciencia que estudia el patrimonio y sus variaciones........
1.2. La empresa es una comunidad de bienes......................................................... 1.3. Las empresas comerciales fabrican un producto y luego lo venden .................
1.4. La empresa individual es una sociedad mercantil con un solo socio.................
1.5. Las empresas comerciales compran bienes y luego los vendensin transformarlos .............................................................................................
1.6. En una empresa individual su propietario responde ilimitadamentede las deudas con terceros...............................................................................
1.7. El objetivo de una sociedad mercantil es prestar un servicioa sus socios, aunque no obtenga beneficio ......................................................
1.8. Una sociedad anónima puede pertenecer a un solo socio ................................
1.9. En una sociedad de responsabilidad limitada los socios respondende las deudas sociales con todo su patrimonio.................................................
1.10. En una sociedad laboral la mayoría del capital social debepertenecer a los trabajadores ...........................................................................
1.11. Las sociedades laborales pueden ser “S.A.L”. o “S.L.L”. ..................................
1.12. Las sociedades laborales pueden pertenecer a un solo socio .......................... 1.13. En una sociedad laboral ningún socio podrá poseer más
de 1/3 de su capital social.................................................................................
1.14. El capital mínimo de una sociedad anónima deberá ser 3.000 € ......................
1.15. El capital mínimo de una sociedad limitada deberá ser 3.000 €........................
1.16. Las cooperativas pueden ser de primer grado o segundo grado ......................
1.17. Una sociedad cooperativa puede tener un solo socio .......................................
1.18. La información contable es útil para la toma de decisionesen el ámbito interno de la empresa ...................................................................
1.19. El Estado es un destinatario de la información contable ................................... 1.20. Para que la información contable sea útil debe ser
relevante, fiable, clara y comparable.................................................................
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Proceso integral de la actividad comercial Tema 2: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 2. 1
TEST Nº 2 (Solución)
Señalar con una X la respuesta correcta en las siguientes preguntas:
1.- La Contabilidad estudia
Los bienes de la empresa.El patrimonio de la empresa.Las obligaciones o deudas de la empresa.
Los bienes y derechos de la empresa.
2.- El patrimonio está compuesto por
El conjunto de bienes de una empresa.El conjunto de bienes y derechos de una persona o empresa.
El conjunto de bienes, derechos y obligaciones de una persona física o jurídica.El activo de la empresa.
3.- El Disponible, Realizable y Existencias
Son elementos patrimoniales del Activo Corriente.Son masas patrimoniales del Activo Corriente.Son masas patrimoniales del Pasivo Corriente.
Pertenecen al Patrimonio neto.
4.- ¿A qué será igual el Patrimonio neto de una empresa si no tiene obligaciones conterceros?
Al Activo Corriente.
Al Pasivo. Al Activo. Al disponible.
5.- Son términos sinónimos los siguientes:
Activo y estructura económica.
Pasivo y estructura financiera.Capitales propios y Patrimonio neto.Todas las anteriores.
6.- El inventario es un documento que contiene la relación detallada y valorada de todoslos b ienes, derechos y ob ligaciones de la empresa
A lo largo de varios ejercicios.Desde el principio hasta el final del ejercicio.
En una fecha determinada.Ninguna de las anteriores.
7.- El patrimonio neto es
La suma de bienes, derechos y obligaciones.La suma de los bienes y las obligaciones menos los derechos.
La suma de los bienes y los derechos menos las obligaciones.La diferencia entre el Pasivo exigible y el Pasivo no exigible.
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Proceso integral de la actividad comercial Tema 2: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 2. 2
8.- Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F)
V F
8.1. El Activo está constituido por inversiones .........................................................
8.2. El Pasivo a corto plazo o Pasivo corriente es igual al Pasivo total
menos el Pasivo a largo plazo o Pasivo no corriente .......................................
8.3. El Capital es igual a la suma de los bienes y los derechos menos las
obligaciones ................................................................................................. 8.4. El pasivo son recursos, fuentes, aplicaciones...................................................
8.5. El activo se ordena según el criterio de disponibilidad o liquidez ......................
8.6. El Patrimonio neto es igual al Capital................................................................
8.7. El Activo menos el Patrimonio neto es igual al Pasivo ......................................
8.8. El Pasivo se ordena según el criterio de disponibilidad.....................................
8.9. El Inmovilizado es igual al Activo no corriente menos el Activo corriente..........
8.10. Los bienes más los derechos menos el Patrimonio neto son el
Pasivo corriente ................................................................................................
8.11. El Patrimonio es igual a la suma de los bienes y los derechos menos
las obligaciones ................................................................................................
9. Indica si los elementos que se relacionan a continuación son un BIEN (B), un
DERECHO (D) o una OBLIGACION (O).
B D O
9.1. Mercaderías...............................................................................................
9.2. Clientes ..................................................................................................
9.3. Proveedores ..............................................................................................
9.4. Acciones ..................................................................................................
9.5. Préstamos recibidos ..................................................................................9.6. Efectos a cobrar.........................................................................................
9.7. Vehículos ..................................................................................................
9.8. Patentes ..................................................................................................
10.- Indica qué masas patrimoniales de las relacionadas a continuación no forman parte
del Activo corriente. Márcalas con una X.
10.1. Realizable .................................................................................................
10.2. Pasivo corriente ................................................................................................
10.3. Inmovilizado material ........................................................................................
10.4. Existencias .................................................................................................
10.5. Inmovilizado financiero......................................................................................
10.6. Inmovilizado intangible......................................................................................
10.7. Disponible .................................................................................................
10.8. Pasivo no corriente............................................................................................
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Proceso integral de la actividad comercial Tema 2: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 2. 3
PATRIMONIO (SOLUCIONES)
Ejercicio 2.1
Elementos patrimoniales Bienes Derechos Obligaciones
Dinero en efectivo
Un solar en una ciudad
Un camión para el reparto de mercancías
Un ordenador
Deuda con el banco por un préstamo concedido a la empresa
Deuda de un cliente con la empresa por la venta de mercancías
Productos en almacén destinados a la venta
Una mesa para el despacho del director
Deuda con la tienda que le vendió la mesa
Un programa para llevar la contabilidad por ordenador Lo que le debe a la empresa que le ha vendido mercancías
Lo que debe a la compañía de telefónica por el recibo del último mes
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Ejercicio 2.2
Elementos patrimoniales B D O A / P / N
Saldo en una cuenta bancaria a favor de la empresaDólares en la caja de la empresa
Fórmula patentada para fabricar un medicamento
Una oficina propiedad de la empresa
Deuda con la empresa inmobiliaria a la que compró la oficina
Mercancías el almacén
Factura pendiente de pago con la empresa suministradora de lasmercancías.
Factura pendiente de cobro con un cliente
Una furgoneta de repartoUna letra de cambio aceptada al vendedor de la furgoneta
Una letra de cambio girada a un cliente
Recibo de electricidad pendiente de pago
Acciones de un gran banco
Títulos de Deuda pública
XX
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
A A
A
A
P
A
P
A
A
P
A
P
A
A
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Proceso integral de la actividad comercial Tema 2: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 2. 4
Ejercicio 2.3
ACTIVOBienes
Dinero en efectivo (1) ...................................................................................................... 800Dinero depositado en bancos (2) ............................................................................... 18.400Local (3).................................................................................................................... 125.000Vehículo (4) ................................................................................................................ 27.000
–––––––––– Total bienes............................................................................... 171.200
DerechosDeudas de clientes (8)..................................................................................................... 500
–––––––––– TOTAL ACTIVO ........................................................................ 171.700
PASIVOObligaciones
Préstamo de la Caja (5) ............................................................................................. 35.000Deudas con proveedores (6 y 7) .................................................................................. 2.700
–––––––––– TOTAL PASIVO .......................................................................... 37.700
PATRIMONIO NETO
ACTIVO – PASIVO = PATRIMONIO NETO171.700 – 37.700 = .................................................................................... 134.000
Ejercicio 2.4
ACTIVOBienes
Dinero en efectivo (a) ................................................................................................... 1.000Dinero depositado en bancos (b) ................................................................................. 6.500Vehículos (c)............................................................................................................... 23.000Terrenos (d)................................................................................................................ 24.000Edificios (e)................................................................................................................. 76.000
–––––––––– Total bienes............................................................................... 130.500
DerechosDeudas de clientes (h).................................................................................................. 3.200
–––––––––– TOTAL ACTIVO ........................................................................ 133.700
PASIVOObligaciones
Deudas con proveedores (g) ........................................................................................ 2.700Deudas con acreedores (f)........................................................................................... 9.700
–––––––––– TOTAL PASIVO .......................................................................... 12.400
PATRIMONIO NETO
ACTIVO – PASIVO = PATRIMONIO NETO133.700 – 12.400 = .................................................................................... 121.300
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Proceso integral de la actividad comercial Tema 2: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 2. 5
Ejercicio 2.5
ACTIVO ACTIVO NO CORRIENTE (INMOVILIZADO)
Vehículos (3) .............................................................................................................. 64.000Local (9).................................................................................................................... 270.000Mobiliario (7)................................................................................................................. 3.200 ACTIVO CORRIENTEExistencias
Existencias de Mercaderías (2) .................................................................................... 2.500Realizable
Clientes (8) ................................................................................................................... 5.600Disponible
Dinero en efectivo (1) ................................................................................................... 3.400Dinero en c/c bancarias (4) ........................................................................................ 16.000
–––––––––– TOTAL ACTIVO ........................................................................ 364.700
PASIVO
PASIVO NO CORRIENTEPréstamos a largo plazo (6) ....................................................................................... 43.000PASIVO CORRIENTE
Efectos a pagar (5)....................................................................................................... 1.800Proveedores (10)..........................................................................................................3.400
PATRIMONIO NETONeto = Activo – Pasivo
364.700 – 48.200 = ........................................................................................ 316.500 ––––––––––
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO.................................. 364.700
Ejercicio 2.6
ACTIVO ACTIVO NO CORRIENTE
Edificio (e)................................................................................................................... 45.000Mobiliario (c) ................................................................................................................. 5.000 ACTIVO CORRIENTERealizable
Clientes (f) .................................................................................................................... 1.300Disponible
Dinero en efectivo (a) ................................................................................................... 1.200Dinero en banco (d)......................................................................................................3.500 ––––––––––
TOTAL ACTIVO .......................................................................... 56.000
PASIVOPASIVO CORRIENTE
Proveedores (b)............................................................................................................2.100
PATRIMONIO NETONeto = Activo – Pasivo
56.000 – 2.100 = .............................................................................................. 53.900 ––––––––––
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO.................................... 56.000
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Ejercicio 2.7
Masa posi tiva (ACTIVO)
Mercaderías................................................................................................................ 36.000Dinero en caja .............................................................................................................. 3.000Muebles ...................................................................................................................... 13.000Edificio........................................................................................................................ 80.000
Letras pendientes de cobro.......................................................................................... 1.800Acciones del banco BVA.............................................................................................. 1.200
––––––––– TOTAL ACTIVO ........................................................................ 135.000
Masa negativa PASIVO
Crédito a favor del banco ........................................................................................... 14.000Letras pendiente de pago........................................................................................... 23.000Deudas con proveedores ........................................................................................... 22.000
–––––––––– TOTAL PASIVO .......................................................................... 59.000
PATRIMONIO NETO
ACTIVO – PASIVO135.000 – 59.000 = ........................................................................................ 76.000
Ejercicio 2.8
ACTIVO
Dinero en efectivo.........................................................................................................1.500Mercancías......................................................................................................................900Acciones de Telefónica ................................................................................................ 2.000Vehículos.................................................................................................................... 35.000
–––––––––– TOTAL ACTIVO .......................................................................... 39.400
PASIVO
Crédito a favor del banco ............................................................................................. 3.600Letras pendiente de pago........................................................................................... 15.000
––––––––– TOTAL PASIVO .......................................................................... 18.600
PATRIMONIO NETO
ACTIVO – PASIVO39.400 – 18.600 = .......................................................................................... 20.800
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Proceso integral de la actividad comercial Tema 2: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 2. 7
Ejercicio 2.9
ACTIVO
Dinero en c/c .............................................................................................................. 40.000Mercancías.................................................................................................................32.000Local ....................................................................................................................... 200.000Muebles ........................................................................................................................ 8.000
Facturas pendientes de cobro.................................................................................... 45.000Ordenador .................................................................................................................... 5.000Deudas a nuestro favor ................................................................................................ 5.000Anticipo a un proveedor................................................................................................ 6.000
–––––––––– TOTAL ACTIVO ........................................................................ 341.000
PASIVO
Facturas pendientes de pago..................................................................................... 16.000Crédito a favor del banco ........................................................................................... 90.000
––––––––– TOTAL PASIVO ........................................................................ 106.000
PATRIMONIO NETO
Activo341.000 – Pasivo.................................................................................................................... – 106.000
–––––––––– PATRIMONIO NETO.................................................................. 235.000
Ejercicio 2.10
ACTIVO
Inmovilizado........................................................................................................... 1.600.000Existencias ............................................................................................................... 450.000Realizable.............................................................................................................. 1.500.000Disponible................................................................................................................. 250.000
––––––––– TOTAL ACTIVO .....................................................................3.800.000
PASIVO
TOTAL PASIVO ......................................................................................... 900.000
PATRIMONIO NETO
Activo3.800.000 – Pasivo.................................................................................................................... – 900.000
–––––––––– PATRIMONIO NETO.............................................................. 2.900.000
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Proceso integral de la actividad comercial Tema 2: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 2. 8
Ejercicio 2.11
a) Inventario nº 1 que corresponde a la empresa de D. Jesús Soles García, con domicilio en Alcobendas,c/ Los olivos, 5.
Uds CONCEPTO Pr./Ud. Parcial Total
2101
ACTIVO
BANCOS C/C
Banco de Santander, saldo a n/f Banco Bilbao-Vizcaya-Arg., saldo a n/f
DEUDORESFernando Dávila, saldo a n/f
MOBILIARIOMesas Sillas Caja registradora
CONSTRUCCIONES Local
TERRENOSValor terreno local
TOTAL ACTIVO . . . . . . . . . . . . .
400150400
1.7004.800-------------
8001.500
400-------------
6.500
2.300
2.700
75.000
25.000
111.500
PASIVO
PROVEEDORES DE INMOVILIZADO............, saldo a s/f
DEUDAS CON ENTIDADES DE CREDITOCaja de Madrid, saldo a s/f
TOTAL PASIVO . . . . . . . . . . . .
1.200
26.000
27.200RESUMEN
ACTIVO 111.500PASIVO 27.200
–––––––––– CAPITAL LIQUIDO 84.300
Certifico: que el Capital Líquido de la empresa asciende a OCHENTA Y CUATRO MIL TRESCIENTOSEUROS.
Alcobendas, 30 de marzo de 20X1Jesús Soles García
b)
BALANCE DE SITUACIÓN ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO
NO CORRIENTETerrenosConstruccionesMobiliario
REALIZABLEDeudores
DISPONIBLEBancos c
25.00075.0002.700
2.300
6.500
PATRIMONIO NETO:Capital
PASIVO NO CORRIENTE:Deudas l/p entidad. de crédito
PASIVO CORRIENTEProveedores de inmovilizado c/p
84.300
26.000
1.200
TOTAL ACTIVO 111.500 TOTAL PATRIM. NETO Y PASIVO 111.500
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Ejercicio 2.12
a) Inventario nº 8 correspondiente a la empresa Los Sauces, con domicilio en la calle de Los almendros nº26 de San Sebastián de los Reyes
Uds CONCEPTO Pr./Ud. Parcial Total
50200150
ACTIVO
CAJA
Dinero en efectivo
BANCOS C/C..........., saldo a n/f
CLIENTES..........., saldo a n/f
DEUDORES..........., saldo a n/f
EFECTOS COMERCIALES A COBRAR L/ a cargo de ... de ...
MERCADERIASMercancías AMercancías BMercancías C
CREDITOS......, saldo a n/f......, saldo a n/f
MOBILIARIO Muebles....
ELEMENTOS DE TRANSPORTEVehículos....
MAQUINARIAMáquinas....
CONSTRUCCIONESEdificio.....
TERRENOSValor solar...
TOTAL ACTIVO . . . . . . . . . . . .
30,80
1
150160150
-------------
1.5002.500
---------------
2.000
5.000
2.000
1.000
1.000
460
4.000
3.000
15.000
8.000
50.000
10.000
101.460
PASIVO PROVEEDORES........, saldo a s/f ........, saldo a s/f
EFECTOS COMERCIALES A PAGAR L/ girada por........
ACREEDORES......., saldo a s/f
DEUDAS CON ENTIDADES DE CREDITO
......., saldo a s/f
TOTAL PASIVO . . . . . . . .
6.00012.000
--------------- 18.000
4.000
2.000
25.000
49.000
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Proceso integral de la actividad comercial Tema 2: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 2. 10
RESUMENACTIVO 101.460PASIVO 49.000
–––––––– CAPITAL LIQUIDO 52.460
Certifico: que el Capital Líquido de la empresa asciende a CINCUENTA Y DOS MIL CUATROCIENTOSSESENTA EUROS.
San Sebastián de los Reyes, 1 de enero de 20X1El empresario
b)
BALANCE DE SITUACIÓN ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO
NO CORRIENTETerrenosConstruccionesMaquinaria
MobiliarioElementos de transporteCréditos a l/p enaj. Inmov.
EXISTENCIASMercaderías
REALIZABLECréditos c/p personalEfectos com. a cobrar ClientesDeudores
DISPONIBLEBancos c/cCaja, euros
10.00050.0008.000
3.00015.0001.500
460
2.5001.0002.0001.000
5.0002.000
PATRIMONIO NETO:Capital
PASIVO NO CORRIENTE:
Proveedores de inmov. a l/pDeudas a l/p con ent. de crédito
PASIVO CORRIENTEAcreedoresEfectos com a pagar Proveedores
52.460
12.00025.000
2.0004.0006.000
TOTAL ACTIVO 101.460 TOTAL PATRIM. NETO Y PASIVO 101.460
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Proceso integral de la actividad comercial Tema 2: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 2. 11
Ejercicio 2.13
Inventario nº 4 correspondiente a la empresa de D. Javier Luna, con domicilio en la calle Río Miño nº 3, deAlcobendas.
Uds CONCEPTO Pr./Ud. Parcial Total
300250175
ACTIVO
CAJADinero en efectivo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
BANCOS C/CBanco de Comercio, saldo a n/f. . . . . . . . . . . . .Banco Pastor, saldo a n/f. . . . . . . . . . . . . . . . .
CLIENTESJavier Ramírez, saldo deudor . . . . . . . . . . . . . . .Antonio Gómez, saldo deudor . . . . . . . . . . . . . .
EFECTOS COMERCIALES A COBRARL/ a cargo de Luis Jiménez . . . . . . . . . . . . . . . .L/ a cargo de Angel Sánchez . . . . . . . . . . . . . . .
MERCADERIASPantalones de señora . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .Pantalones de niña . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .Pantalones de niño . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
MOBILIARIOMuebles varios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
CONSTRUCCIONESLocal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
TERRENOS
Valor terreno local anterior. . . . . . . . . . . . . . . . .TOTAL ACTIVO . . . . . . . .
2514,80
16
5.0004.500
________
1.000750
________
2.0001.500
________
7.5003.7002.800
________
500
9.500
1.750
3.500
14.000
3.500
20.000
5.00057.750
PASIVO
PROVEEDORESFelipe Segura, saldo acreedor . . . . . . . . . . . . . .Almacenes sur, saldo acreedor . . . . . . . . . . . . .
EFECTOS COMERCIALES A PAGARL/ girada por Andrés Alonso. . . . . . . . . . . . . . .L/ girada por Industrias laneras . . . . . . . . . . . . .
TOTAL PASIVO . . . . . . . .
3.0002.500
________
4.5006.000
________
5.500
10.500
16.000
RESUMENACTIVO 57.750PASIVO 16.000
–––––––– CAPITAL LIQUIDO 41.750
Certifico: que el Capital Líquido de la empresa asciende a CUARENTA Y UN MIL SETECIENTOSCINCUENTA EUROS.
Alcobendas, 31 de diciembre de 20X1
Javier Luna
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Ejercicio 2.14
Inventario nº 10 correspondiente a la empresa de D. J. B. Ramírez, con domicilio en la calle Pelicano nº 56,de Algete
Uds CONCEPTO Pr./Ud. Parcial Total
3.0002.4001.500
300
5030
131
2
2
ACTIVO
CAJADinero en efectivo
BANCOS C/CBanco Mercantil, saldo a n/f Banco Industrial, saldo a n/f
CLIENTESD. Hernández, saldo deudorComercial lanera, saldo deudorMateo Martínez
EFECTOS COMERCIALES A COBRARL/ a cargo de L. GómezL/ a cargo de R. Martínez
MERCADERIASMetros de género de la clase "A"Metros de género de la clase "B"Metros de género de la clase "C"Metros de retales
VALORES NEGOCIABLESAcciones de la empresa "Z, S.A."Títulos de deuda amortizable
MOBILIARIOMostrador EstanteríasArmario
Máquinas de escribir
MAQUINARIAMáquinas
TOTAL ACTIVO . . . . . . . .
4,503
2,500,50
15100
300100400
500
8.000
1.000500
--------------
1.0001.500
750--------------
1.5002.000
--------------
13.5007.2003.750
150--------------
7503.000
--------------
300300400
1.000--------------
16.000--------------
3.000
1.500
3.250
3.500
24.600
3.750
2.000
16.000
57.600PASIVO
PROVEEDORESGarcía y Cía., saldo acreedorSr. Martínez, saldo acreedor Comercial del Este, saldo acreedor
EFECTOS COMERCIALES A PAGAR
L/ girada por Julián AlvarezL/ girada por Ramón Sonsoles
DEUDAS CON ENTIDADES DE CREDITOCaja de Madrid, saldo a s/f
TOTAL PASIVO . . . . . . . .
3.0005.0007.000
--------------
2.0003.500--------------
15.000
5.500
5.000
25.500
RESUMENACTIVO 57.600PASIVO 25.500
–––––––– CAPITAL LIQUIDO 32.100
Certifico: que el Capital Líquido de la empresa asciende a TREINTA Y DOS MIL CIEN EUROS.
Algete, a 31 de diciembre de 20X1J.B. Ramírez
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Proceso integral de la actividad comercial Tema 2: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 2. 13
Ejercicio 2.15
a) Inventario nº 7 correspondiente a la empresa de D. Federico de la Rúa con domicilio en la calleAlondra, 3 de Alcobendas
Uds CONCEPTO Pr./Ud. Parcial Total
51025
185
122
22161
21
11
ACTIVO
CAJADinero en efectivo
BANCOS C/CCuenta corriente BBVA
CLIENTESAurelio Romero Pedro Alonso
MATERIAS PRIMASTableros madera macizaTableros conglomerado
Metros tubo metálico
PRODUCTOS TERMINADOS Muebles de cocinaMesas de comedorSillasArmarios dormitorio
MOBILIARIOMesas de ordenador Sillas giratorias Mesa de reuniones Sillas tapizadas Archivador
EQUIPOS INFORMÁTICOSOrdenadoresImpresora láser
MAQUINARIA Máquina cortadora Máquina de cantear
CONSTRUCCIONESLocal taller Oficina
TERRENOSTerreno local Terreno oficina
TOTAL ACTIVO . . . . . . . . . . . .
30252
35803090
4060
15050
200
400130
8.0005.000
250170
------------
15025050
--------------
630400360180
-------------
80120150300200
--------------
800130
---------------
8.0005.000
--------------
80.00070.000
--------------
40.00020.000
------------
1.000
1.500
420
450
1.570
850
930
13.000
150.000
60.000
229.720PASIVO
PROVEEDORESAlmacén madera Almacén tubos metálicos
ACREEDORES Compañía eléctrica Compañía telefónica
2.500800
---------------
460300
--------------
3.300
760
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Proceso integral de la actividad comercial Tema 2: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 2. 14
EFECTOS COMERCIALES A PAGAR Anastasio Zamora Aurelio López
PROVEEDORES DE INMOVILIZADO Deuda máquina cortadora Deuda máquina cantear
DEUDAS CON ENTIDADES DE CREDITO
Préstamo BBVA Préstamo BSCH
TOTAL PASIVO . . . . . . . .
1.8002.300
-------------
5.0003.000
--------------
50.00030.000
-------------
4.100
8.000
80.000
96.160RESUMEN
ACTIVO 229.720PASIVO 96.160
–––––––– CAPITAL LIQUIDO 133.560
Certifico: que el Capital Líquido de la empresa asciende a CIENTO TREINTA Y TRES MIL QUINIENTOSSESENTA EUROS.
Alcobendas, 1 de enero de 20X1Federico de la Rúa
b)
BALANCE DE SITUACIÓN ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO
NO CORRIENTETerrenosConstruccionesMaquinariaEquipos para proc. de inf.Mobiliario
EXISTENCIASMaterias primasProductos terminados
REALIZABLEClientes
DISPONIBLEBancos c/cCaja, euros
60.000150.00013.000
930850
4501.570
420
1.5001.000
PATRIMONIO NETO:Capital
PASIVO NO CORRIENTE:Proveedores de inmov. a l/pDeudas con entidad. de crédito
PASIVO CORRIENTEProveedoresAcreedoresEfectos com a pagar Proveedores de inmov. a c/p
133.560
5.00080.000
3.300760
4.1003.000
TOTAL ACTIVO 229.720 TOTAL PATRIM. NETO Y PASIVO 229.720
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Proceso integral de la actividad comercial Tema 3: SOLUCIONES ©Ediciones Paraninfo 3. 1
TEST Nº 3 (SOLUCIÓN)
Señalar la respuesta correcta en las siguientes preguntas:
1.- La cuenta es
Un instrumento de representación y control de los elementos patrimoniales.
Un instrumento que controla las masas patrimoniales.Una forma de conocer los bienes y derechos de la empresa.Ninguna de las anteriores.
2.- Una venta de géneros con beneficio es una operación
Permutativa.Modificativa aumentativa.Mixta disminutiva.Mixta aumentativa.
3.- Abonar una cuenta es
Saldarla.Sumar su debe y su haber y calcular su saldo. Anotar un apunte en su haber. Anotar un apunte en su debe.
4.- Las cuentas de pasivo tendrán un saldo
Acreedor Deudor.Deudor o cero. Acreedor o cero.
5.- Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F)
V F 5.1. Debitar es hacer una anotación en el Debe ...................................................... 5.2. Las operaciones o hechos permutativos modifican el valor
del Patrimonio neto ........................................................................................... 5.3. En el Debe del asiento se anotan los incrementos de Activo ............................ 5.4. En el Haber del asiento se anotan los incrementos de Activo ...........................
5.5. El asiento da una visión de conjunto de las operaciones realizadas ................. 5.6. Los asientos se numeran por orden de fechas ................................................. 5.7. Adeudar es hacer una anotación en el Haber ................................................... 5.8. En el Debe del asiento se anotan las disminuciones de Activo .........................
5.9. Las operaciones o hechos modificativos cambian el valor del Patrimonio neto ........................................................................................... 5.10. Acreditar es hacer una anotación en el Debe ................................................... 5.11. Las cuentas de Activo sólo figuran en el Debe del asiento ............................... 5.12. Las cuentas de Pasivo tienen por naturaleza saldo acreedor ........................... 5.13. Una anotación en el Debe del asiento implicará una anotación
en el Debe de la cuenta .................................................................................... 5.14. Acreditar es hacer una anotación en el Haber .................................................. 5.15. En el Haber del asiento se anotan las disminuciones de Activo........................ 5.16. La cuenta informa del saldo que hay en cada momento................................... 5.17. El asiento informa de la cronología de las operaciones .................................... 5.18. Cargar es hacer una anotación en el Haber...................................................... 5.19. Las cuentas de Activo por naturaleza tienen saldo deudor ...............................
5.20. En un asiento la suma de los saldos deudores menos losacreedores es cero ...........................................................................................
5.21. Adeudar es hacer una anotación en el Debe ....................................................
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Proceso integral de la actividad comercial Tema 3: SOLUCIONES ©Ediciones Paraninfo 3. 2
6.- De los elementos patrimoniales que se relacionan a continuación, indica si su saldoes, por naturaleza, DEUDOR (D) o ACREEDOR (A)
D A6.1. Acciones .................................................................................................6.2. Construcciones .................................................................................................6.3. Préstamos recibidos .........................................................................................6.4. Préstamos concedidos......................................................................................6.5. Clientes .................................................................................................
6.6. Proveedores .................................................................................................6.7. Acreedores por prestaciones de servicios.........................................................6.8. Efectos a pagar.................................................................................................
7.- Determina el saldo de las cuenta de Caja, a partir de la información siguiente:
7.1. El saldo inicial es de 120.000 €.7.2. Se han pagado 8.000 € a los empleados7.3. Se ha pagado 32.000 € a un proveedor.7.4. Se ha cobrado a un cliente 16.000 €7.5. Se ha cobrado a un deudor 7.000 €7.6. Se han pagado 7.300 € a los Organismos de la Seguridad Social.7.7. Se ha pagado 28.000 € a un acreedor.7.8. Se ha enviado un anticipo de 25.000 € a un proveedor.7.9. Se ha cobrado una letra de cambio de 9.700 €.
Caja, €
120.000 16.000 7.000 9.700
–––––––––––––––– 152.700
8.000 32.000
7.300 28.000
25.000 –––––––––––––––––
100.300
Sd = 152.700 – 100.300 = 52.400 €
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EL MÉTODO CONTABLE (SOLUCIONES)
Ejercicio 3.1:
Cuadro de análisis contable básico:
Op. Cuentas que intervienen Magnitudes afec-tadas (A,P,N,G,I)
Aumentan oDisminuyen
Debe o Haber
Importe
1 Caja, eurosCapital
ActivoNeto
+A+N
DebeHaber
50.00050.000
2ConstruccionesTerrenos y bienes naturalesCaja, euros
ActivoActivoActivo
+A+A-A
DebeDebeHaber
28.0007.000
35.000
3 MercaderíasCaja, euros
ActivoActivo
+A-A
DebeHaber
2.0002.000
4 MercaderíasProveedores
ActivoPasivo
+A+P
DebeHaber
1212
5 Caja, eurosMercaderías
ActivoActivo
+A-A
DebeHaber
1.7001.700
6 MercaderíasClientes
ActivoActivo
-A+A
Haber Debe
850850
7 Bancos c/cCaja, euros
ActivoActivo
+ A-A
DebeHaber
1.0001.000
8 Bancos c/cProveedores
ActivoPasivo
-A-P
Haber Debe
600600
9 ClientesBancos c/c
ActivoActivo
-A+A
Haber Debe
700700
Anotaciones en el libro DIARIO:
DEBE DIARIO HABER
50.000
28.0007.000
2.000
1.200
1.700
850
1.000
600
700 ––––––––––
93.050
1 ———————————— ———————————— (570) Caja, € a/ (102) Capital 2 ———————————— ———————————— (211) Construcciones(210) Terrenos y b. naturales a/ (570) Caja, €
3 ———————————— ———————————— (300) Mercaderías a/ (570) Caja, € 4 ———————————— ———————————— (300) Mercaderías a/ (400) Proveedores 5 ———————————— ———————————— (570) Caja, € a/ (300) Mercaderías 6 ———————————— ———————————— (430) Clientes a/ (300) Mercaderías 7 ———————————— ———————————— (572) Bancos c/c a/ (570) Caja, € 8 ———————————— ———————————— (400) Proveedores a/ (572) Bancos c/c 9 ———————————— ————————————
(572) Bancos c/c a/ (430) Clientes ———————————— ————————————
SUMAS
50.000
35.000
2.000
1.200
1.700
850
1.000
600
700 ––––––––––
93.050
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Anotaciones en el libro Mayor:
D (570) Caja, € H D (102) Capital H D (211) Construcciones H(1) 50.000(5) 1.700
35.000 (2)2.000 (3)1.000 (7)
50.000 (1) (2) 28.000
D (210) Terrenos y b. nat. H D (300) Mercaderías H D (400) Proveedores H(2) 7.000 (3) 2.000
(4) 1.2001.700 (5)
850 (6)(8) 600 1.200 (4)
D (572) Bancos c/c H D (430) Clientes H(7) 1.000(9) 700
600 (8) (6) 850 700 (9)
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Ejercicio 3.2:
Cuadro de análisis contable básico:
Op. Cuentas que intervienen Magnitudes afec-tadas (A,P,N,G,I)
Aumentan oDisminuyen
Debe o Haber
Importe
1Caja, eurosBancos c/cCapital
ActivoActivoNeto
+A+A+N
DebeDebeHaber
20.00040.00060.000
2Terrenos y bienes naturalesConstruccionesProveedores de inmovilizado a C/P
ActivoActivoPasivo
+A+A+P
DebeDebeHaber
15.00055.00070.000
3MercaderíasBancosProveedores
ActivoActivoPasivo
+A-A+P
DebeHaber Haber
8.0005.0003.000
4 ClientesMercaderías
ActivoActivo
+A-A
DebeHaber
3.0003.000
5 Bancos c/cProveedores de inmovilizado a C/P ActivoPasivo -A-P Haber Debe 5.0005.000
6 Bancos c/cClientes
ActivoActivo
+A-A
DebeHaber
2.0002.000
7 Bancos c/cCaja, euros
ActivoActivo
-A+A
Haber Debe
1.5001.500
8 SuministrosCaja, euros
GastoActivo
+G-A
DebeHaber
200200
9 Publicidad, propaganda y relaciones públicasAcreedores por prestaciones de servicios
GastoPasivo
+G+P
DebeHaber
500500
10 Bancos c/c
Ingresos por arrendamientos
Activo
Ingreso
+A
+I
Debe
Haber
1.200
1.200
11 Sueldos y salariosCaja, euros
GastoActivo
+G-A
DebeHaber
1.3001.300
12 Reparaciones y conservaciónBancos c/c
GastoActivo
+G-A
DebeHaber
400400
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Anotaciones en el libro Diario :
DEBE DIARIO HABER
20.00040.000
15.00055.000
8.000
3.000
5.000
2.000
1.500
200
500
1.200
1.300
400 ––––––––––
153.100
1 ———————————— ———————————— (570) Caja, €(572) Bancos c/c a/ (102) Capital 2 ———————————— ————————————
(210) Terrenos y b. naturales(211) Construcciones a/ (523) Proveedores de inmov. a c/p 3 ———————————— ———————————— (300) Mercaderías a/ (572) Bancos c/c
a/ (400) Proveedores 4 ———————————— ———————————— (430) Clientes a/ (300) Mercaderías 5 ———————————— ———————————— (523) Proveed. de inmov. a C/P a/ (572) Bancos c/c 6 ———————————— ———————————— (572) Bancos c/c a/ (430) Clientes 7 ———————————— ———————————— (570) Caja, € a/ (572) Bancos c/c 8 ———————————— ———————————— (628) Suministros a/ (570) Caja, € 9 ———————————— ———————————— (627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas
a/ (410) Acreedores por prestaciones de servicios
10 ———————————— ———————————— (572) Bancos c/c a/ (752) Ingresos por arrendamientos11 ———————————— ———————————— (640) Sueldos y salarios a/ (570) Caja, €12 ———————————— ———————————— (622) Reparaciones y conserv. a/ (572) ancos c/c ———————————— ————————————
SUMAS
60.000
70.000
5.0003.000
3.000
5.000
2.000
1.500
200
500
1.200
1.300
400 ––––––––––
153.100
Anotaciones en el libro Mayor:
D (570) Caja, € H D (572) Bancos c/c H D (102) Capital H(1) 20.000(7) 1.500
200 (8)1.300 (11)
(1) 40.000(6) 2.000(10) 1.200
5.000 (3)5.000 (5)1.500 (7)
400 (12)
60.000 (1)
D (210) Terrenos y b. nat. H D (211) Construcciones H D(523) Proveed. inmov. c/p H
(2) 15.000 (2) 55.000 (5) 5.000 70.000 (2)
D (300) Mercaderías H D (400) Proveedores H D (430) Clientes H(3) 8.000 3.000 (4) 3.000 (3) (4) 3.000 2.000 (6)
D (628) Suministros H D (627) Pubic, prop. rel. p. H D(410) Acreed. prest. serv. H(8) 200 (9) 500 500 (9)
D (752) Ingresos por ar rend.H D (640) Sueldos y salar iosH D (622) Reparc. y conserv. H1.200 (10) (11) 1.300 (12) 400
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Ejercicio 3.3:
a) Anotaciones en el libro Diario:
DEBE DIARIO HABER
5.00020.00045.00020.000
1.800
2.500
1.000
800
800540
250
500
900
50
180 ––––––––––
99.320
1 ———————————— ————————————
(570) Caja, €(572) Bancos c/c(211) Construcciones(210) Terrenos y b. naturales a/ (102) Capital 2 ———————————— ———————————— (216) Mobiliario a/ (570) Caja, €
a/ (572) Bancos c/ca/ (523) Proveedores de inmov. a c/p
3 ———————————— ———————————— (300) Mercaderías a/ (572) Bancos c/c
a/ (400) Proveedores 4 ———————————— ———————————— (570) Caja, €
Clientes a/ (300) Mercaderías 5 ———————————— ———————————— (400) Proveedores(523) Proveed. de inmov. a c/p a/ (572) Bancos c/c 6 ———————————— ———————————— (625) Primas de seguros a/ (572) Bancos c/c 7 ———————————— ———————————— (621) Arrendamientos y cánones a/ (410) Acreed. por prest. de serv. 8 ———————————— ———————————— (640) Sueldos y salarios a/ (572) Bancos c/c 9 ———————————— ———————————— (572) Bancos c/c a/ (769) Otros ingresos financieros10 ———————————— ————————————
(629) Otros servicios a/ (570) Caja, € ———————————— ————————————
SUMAS
90.000
360900540
5002.000
1.800
1.340
250
500
900
50
180 ––––––––––
99.320
Anotaciones en el Libro Mayor:
D (570) Caja, € H D (572) Bancos, c/c H D (211) Construcciones H(1) 5.000(4) 800
360 (2)180 (10)
(1) 20.000(9) 50
900 (2)500 (3)
1.340 (5)250 (6)900 (8)
(1) 45.000
D (210) Terrenos y b. nat. H D (102) Capital H D (216) Mobiliario H(1) 20.000 90.000 (1) (2) 1.800
D (523) Proveed. inm. c/p H D (300) Mercaderías H D (400) Proveedores H(5) 540 540 (2) (3) 2.500 1.800 (4) (5) 800 2.000 (3)
D (430) Clientes H D (625) Primas de segurosH D (621) Arrend. y cánones H(4) 1.000 (6) 250 (7) 500
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Proceso integral de la actividad comercial Tema 3: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 3. 8
D (410) Acreed . p rest. serv.H D (640) Sueldos y salariosH D (769) Ot ros ing r. f inanc. H500 (7) (8) 900 50 (9)
D (629) Otros servicios H(10) 180
b. Balance de comprobación de sumas y saldos:
BALANCE COMPROBACIÓN SUMAS SALDOS
Nº CUENTAS DEBE HABER Sd. Sa.
570572
211210102216523300400430625621410
640769629
Caja, €Bancos c/c
ConstruccionesTerrenos y bienes naturalesCapitalMobiliarioProveedores de inmov. a c/pMercaderíasProveedoresClientesPrimas de segurosArrendamientos y cánonesAcreedores por prestac. de serv.
Sueldos y salariosOtros ingresos financierosOtros servicios
5.80020.050
45.00020.000
---1.800
5402.500
8001.000
250500
---
900---
180
5403.890
------
90.000---
5401.8002.000
---------
500
---50---
5.26016.160
45.00020.000
---1.800
---700
---1.000
250500
---
900---
180
------
------
90.000---------
1.200---------
500
---50---
TOTALES 99.320 99.320 91.750 91.750
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Ejercicio 3.4:
a) Anotaciones en el libro Diario:
DEBE DIARIO HABER
6.00025.0001.7003.5009.500
1.900
900500
700
800
2.000
13.000
600
————— 66.100
1———————————— ———————————— (570) Caja, €(572) Bancos, c/c(300) Mercaderías(216) Mobiliario(218) Elementos de transporte a/ (400) Proveedores
a/ (523) Proveedores de inmov. a c/pa/ (102) Capital
2 ———————————— ———————————— (300) Mercaderías a/ (400) Proveedores
a/ (572) Bancos c/c 3 ———————————— ———————————— (430) Clientes(570) Caja, € a/ (300) Mercaderías 4 ———————————— ———————————— (572) Bancos, c/c a/ (430) Clientes 5 ———————————— ———————————— (572) Bancos, c/c a/ (570) Caja, € 6 ———————————— ———————————— (523) Proveed. de inmov. a c/p a/ (572) Bancos c/c7 ———————————— ———————————— (218) Elementos de transporte a/ (570) Caja, €
a/ (572) Bancos c/ca/ (523) Proveedores de inmov. a c/p
8 ———————————— ———————————— (400) Proveedores a/ (572) Bancos, c/c
———————————— ———————————— SUMAS
7002.000
43.000
1.400500
140
700
800
2.000
1.0003.0009.000
600
————— 66.100
Anotaciones en el Libro Mayor:
D (570) Caja, € H D (572) Bancos, c/c H D (300) Mercaderías H(1) 6.000(3) 500
800 (5)1.000 (7)
(1) 25.000(4) 700
(5) 800
500 (2)2.000 (6)
3.000 (7)600 (8)
(1) 1.700(2) 1.900
1.400 (3)
D (216) Mobiliario H D (218) Elem. de transporteH D(523) Proveed. inmov. c/p H(1) 3.500 (1) 9.500
(7) 13.000(6) 2.000 2.000 (1)
9.000 (7)
D (400) Proveedores H D (102) Capital H D (430) Clientes H(8) 600 700 (1)
1.400 (2)
43.000 (1) (3) 900 700 (4)
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b) Balance de comprobación de sumas y saldos:
BALANCE COMPROBACIÓN SUMAS SALDOS
Nº CUENTAS DEBE HABER Sd. Sa.
570572
300216218523400102430
Caja, €Bancos c/c
MercaderíasMobiliarioElementos de transportesProveedores de inmov. a c/pProveedoresCapitalClientes
6.50026.500
3.6003.500
22.5002.000
600---
900
1.8006.100
1.400------
11.0002.100
43.000700
4.70020.400
2.2003.500
22.500---------
200
------
---------
9.0001.500
43.000---
TOTALES 66.100 66.100 53.500 53.500
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Ejercicio 3.5:
a) Inventario inicial:
ACTIVOCaja, € 7.500Bancos c/c 25.000Mercaderías 1.500
Mobiliario 3.700Elementos de transporte 9.000
—————— Total Activo 46.700
PASIVOProveedores900Proveedores de inmov. a C/P 1.700
—————— Total Pasivo 2.600
RESUMENActivo46.700Pasivo 2.600
————— CAPITAL LÍQUIDO 44.100
b) Libro Diario:
1 ———————— ————————————— 7.500 (570) Caja, €
25.000 (572) Bancos, c/c
1.500 (300) Mercaderías3.700 (216) Mobiliario9.000 (218) Elem. de transporte a (400) Proveedores 900
a (523) Proveed. inmov. a c/p 1.700a (102) Capital 44.100
2 ————————————— ————————————— 4.000 8300) Mercaderías a (570) Caja, € 600
a (400) Proveedores 3.4003 ————————————— —————————————
1.200 (570) Caja, €3.000 (430) Clientes a (300) Mercaderías 4.200
4 ————————————— ————————————— 800 (572) Bancos, c/c a (430) Clientes 800
5 ————————————— ————————————— 900 (400) Proveedores a (572) Bancos c/c 900
6 ————————————— ————————————— 2.000 (300) Mercaderías a (400) Proveedores 2.000
7 ————————————— ————————————— 1.500 (430) Clientes a (300) Mercaderías 1.500
8 ————————————— ————————————— 350 (628) Suministros a (570) Caja, € 350
9 ————————————— ————————————— 1.200 (640) Sueldos y salarios a (570) Caja, € 1.200
10 ————————————— ————————————— 80 (572) Bancos, c/c a (769) Otros ingresos financieros 80 ————— ————————————— ————————————— —––––
61.730 SUMAS 61.730
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Libro Mayor:
D (570) Caja, €os H D (572) Bancos, c/c H D (300) Mercaderías H(1) 7.500(3) 1.200
600 (2)350 (8)
1.200 (9)
(1) 25.000(4) 800
(10) 80
900 (5) (1) 1.500(2) 4.000(6) 2.000
4.200 (3)1.500 (7)
D (216) Mobiliario H D (218) Elem. de transporteH D (400) Proveedores H(1) 3.700 (1) 9.000 (5) 900 900 (1)
3.400 (2)2.000 (6)
D (523) Proveed. inmov. c/p H D (430) Clientes H D (102) Capital H1.700 (1) (3) 3.000
(7) 1.500
800 (4) 44.100 (1)
D (628) Suministros H D (640) Sueldos y salarios H D (769) Otros ingr. financ. H(8) 350 (9) 1.200 80 (10)
c) Balance de comprobación:
BALANCE COMPROBACIÓN SUMAS SALDOS
Nº CUENTAS DEBE HABER Sd. Sa.
570572300216218400523430
102628640769
Caja, €Bancos, c/cMercaderíasMobiliarioElem. de transporteProveedoresProveedores de inmov. a c/pClientes
CapitalSuministrosSueldos y salariosOtros ingresos financieros
8.70025.8807.5003.7009.000
900---
4.500
---350
1.200---
2.150900
5.700------
6.3001.700
800
44.100------80
6.55024.9801.8003.7009.000
------
3.700
---350
1.200---
---------------
5.4001.700
---
44.100------80
TOTALES 61.730 61.730 51.280 51.280
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Ejercicio 3.6:
a) Libro Diario (americano):
DEBE Nº FECHA, CUENTAS, EXPLICACION Nº HABER
5.000
200
4.000
500
2.500
6.000
5.000
2.500
3.000
5.000
6.000
————
39.700
1
2
2
1
5
2
5
1
4
1
4
1 ———— 1 de marzo de 20X1 ————
(570) Caja, €
(300) Mercaderías a/ (102) Capital[Constitución de la empresa]
2 ———— 3 de marzo de 20X1 ————(300) Mercaderías a/ (570) Caja, €
a/ (400) Proveedores
[S/fra. nº 14] 3 ———— 8 de marzo de 20X1 ————(570) Caja, €
(430) Clientes a/ (300) Mercaderías[n/fra. nº 1]
4 ———— 12 de marzo de 20X1 ————
(300) Mercaderías a/ (400) Proveedores[s/fra. nº 45]
5 ———— 20 de marzo de 20X1 ————
(430) Clientes a/ (300) Mercaderías[n/fra. nº 2]
6 ———— 24 de marzo de 20X1 ————
(570) Caja, € a/ (430) Clientes[Cobro n/fra. nº 1]
7 ———— 27 de marzo de 20X1 ————(400) Proveedores a/ (570) Caja, €
[Pago s/fra. nº 14]8 ———— 30 de marzo de 20X1 ————
(570) Caja, € a/ (430) Clientes[Cobro n/fra. nº 2]
9 ———— 30 de marzo de 20X1 ————
(400) Proveedores a/ (570) Caja, €[Pago s/fra. nº 45]
———————— ———————
Sumas
3
14
2
4
2
5
1
5
1
5.200
1.0003.000
3.000
6.000
5.000
2.500
3.000
5.000
6.000
————
39.700
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Libro Mayor (italiano):
(570) CAJA, € PAG. 1FECHA CONCEPTO Nº DEBE HABER SALDO
01/03/X103/03/X108/03/x124/03/x127/03/x130/03/x130/03/x1
Constitución de la empresas/fra. nº 14n/fra. nº 1Cobro n/fra. nº 1Pago s/fra. nº 14Cobro n/fra. nº 2Pago s/fra. nº 45
1236789
5.000
5002.500
5.000
1.000
3.000
6.000
5.0004.0004.5007.0004.0009.0003.000
(300) MERCADERÍAS PAG. 2FECHA CONCEPTO Nº DEBE HABER SALDO
01/03/X103/03/X1
08/03/X112/03/X120/03/X1
Constitución de la empresas/fra. nº 14
n/fra. nº 1s/fra. nº 45n/fra. nº 2
12
345
2.0004.000
6.0003.000
5.000
2004.200
1.2007.2002.200
(102) CAPITAL PAG. 3FECHA CONCEPTO Nº DEBE HABER SALDO
01/03/X1 Constitución de la empresa 1 5.200 – 5.200
(400) PROVEEDORES PAG. 4
FECHA CONCEPTO Nº DEBE HABER SALDO03/03/X112/03/X127/03/X130/03/X1
s/fra. nº 14s/fra. nº 45Pago s/fra. nº 14Pago s/fra. nº 45
2479
3.0006.000
3.0006.000
– 3.000– 9.000– 6.000
0
(430) CLIENTES PAG. 5FECHA CONCEPTO Nº DEBE HABER SALDO
08/03/X120/03/X1
24/03/X130/03/X1
n/fra. nº 1n/fra. nº 2
Cobro n/fra. nº 1Cobro n/fra. nº 2
35
68
2.5005.000
2.5005.000
2.5007.500
5.0000
b) Balance de comprobación:
BALANCE COMPROBACIÓN SUMAS SALDOSNº CUENTAS DEBE HABER Sd. Sa.570300102
400430
Caja, €MercaderíasCapital
ProveedoresClientes
13.00010.200
9.0007.500
10.0008.0005.200
9.0007.500
3.0002.200
5.200
TOTALES 39.700 39.700 5.200 5.200
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Ejercicio 3.7:
a) Libro Diario (americano):
DEBE Nº FECHA, CUENTAS, EXPLICACION Nº HABER
39.700
5.300
6.000
5.300
1.000
6.000
12.000
3.0007.000
5.300
3.500
4.000
1.000
————99.100
2
5
4
7
7
2
75
6
7
4
7
Suma y sigue
10 ———— 5 de abril de 20X1 ————(300) Mercaderías a/ (400) Provedores
[s/fra. nº 86]
11 ———— 10 de abril de 20X1 ————(430) Clientes a/ (300) Mercaderías
[n/fra. nº 3]
12 ———— 20 de abril de 20X1 ———— (400) Proveedores a/ (401) Proveedores,
efectos com. a pagar
[Acepto letra nº xxxx]
13 ———— 1 de mayo de 20X1 ————(572) Bancos, c/c a/ (570) Caja, €
[Traspaso de efectivo]14 ———— 15 de mayo de 20X1 ————(572) Bancos, c/c a/ (430) Clientes
[Cobro n/fra. nº 3]15 ———— 20 de mayo de 20X1 ————(300) Mercaderías a/ (572) Bancos, c/c
a/ (400) Proveedores[s/fra. nº 120 ]
16 ———— 26 de mayo de 20X1 ————(572) Bancos, c/c(430) Clientes a/ (300) Mercaderías
[n/fra. nº 4]
17 ———— 5 de junio de 20X1 ————(401) Proveedores,efectos com. a pagar a/ (572) Bancos, c/c
[Pago letra nº xxxx]18 ———— 18 de junio de 20X1 ————
(572) Bancos, c/c a/ (430) Clientes[Cobro a clientes]19 ———— 28 de junio de 20X1 ————(400) Proveedores a/ (572) Bancos, c/c
[Pago a proveedores]
20 ———— 30 de junio de 20X1 ————(572) Bancos, c/c a/ (570) Caja, €
[Traspaso de efectivo]
———————— ———————Sumas
4
2
6
1
5
7
4
2
7
5
7
1
39.700
5.300
6.000
5.300
1.000
6.000
4.000
8.000
10.000
5.300
3.500
4.000
1.000
————99.100
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Libro Mayor (italiano):
(570) CAJA, € PAG. 1FECHA CONCEPTO Nº DEBE HABER SALDO
01/03/X103/03/X108/03/x124/03/x127/03/x130/03/x130/03/x101/05/X130/06/X1
Constitución de la empresas/fra. nº 14n/fra. nº 1Cobro n/fra. nº 1Pago s/fra. nº 14Cobro n/fra. nº 2Pago s/fra. nº 45Traspaso de efectivoTraspaso de efectivo
12367891320
5.000
5002.500
5.000
1.000
3.000
6.0001.0001.000
5.0004.0004.5007.0004.0009.0003.0002.0001.000
(300) MERCADERÍAS PAG. 2
FECHA CONCEPTO Nº DEBE HABER SALDO01/03/X103/03/X108/03/X112/03/X120/03/X105/04/X110/04/X120/05/X126/05/X1
Constitución de la empresas/fra. nº 14n/fra. nº 1s/fra. nº 45n/fra. nº 2s/fra. nº 86n/fra. nº 3s/fra. nº 120n/fra nº 4
1234510111516
2004.000
6.000
5.300
12.000
3.000
5.000
6.000
10.000
2004.2001.2007.2002.2007.5001.500
13.5003.500
(102) CAPITAL PAG. 3FECHA CONCEPTO Nº DEBE HABER SALDO
01/03/X1 Constitución de la empresa 1 5.200 –5.200
(400) PROVEEDORES PAG. 4FECHA CONCEPTO Nº DEBE HABER SALDO
3/03/X1
12/03/X127/03/X130/03/X105/04/X120/04/X120/05/X128/06/X1
s/fra. nº 14
s/fra. nº 45Pago s/fra. nº 14Pago s/fra. nº 45s/fra. nº 86Acepta letra nº xxxxs/fra. nº 120pago a proveedores
2
47910121519
3.0006.000
5.300
4.000
3.000
6.000
5.300
8.000
–3.000
–9.000–6.000
0-5.300
0-8.000-4.000
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(430) CLIENTES PAG. 5FECHA CONCEPTO Nº DEBE HABER SALDO
08/03/X120/03/X124/03/X130/03/X110/04/X1
15/05/X126/05/X118/06/X1
n/fra. nº 1n/fra. nº 2Cobro n/fra. nº 1Cobro n/fra. nº 2n/fra. nº 3
Cobro n/fra. nº 3n/fra. nº 4Cobro a clientes
356811
141618
2.5005.000
6.000
7.000
2.5005.000
6.000
3.500
2.5007.5005.000
06.000
07.0003.500
(401) PROVEEDORES, EFECTOS COMERCIALES A PAGAR PAG. 6FECHA CONCEPTO Nº DEBE HABER SALDO
20/04/X105/06/X1
Acepto letra nº xxxxPago letra nº xxxx
1217 5.300
5.300 -5.3000
(572) BANCOS, C/C PAG. 7FECHA CONCEPTO Nº DEBE HABER SALDO
01/05/X115/05/X120/05/X126/05/X105/06/X118/06/X1
28/06/X130/06/X1
Traspaso de efectivoCobro n/fra. nº 3s/fra. nº 120n/fra. nº 4Pago letra nº xxxxCobro a clientes
Pago a proveedoresTraspaso de efectivo
131415161718
1920
1.0006.000
3.000
3.500
1.000
4.000
5.300
4.000
1.0007.0003.0006.000
7004.200
2001.200
b) Balance de comprobación:
BALANCE COMPROBACIÓN SUMAS SALDOSNº CUENTAS DEBE HABER Sd. Sa.570
300102400430401572
Caja, €
MercaderíasCapitalProveedoresClientesProveed., efectos com. a pagarBancos, c/c
13.000
27.500
18.30020.500
5.30014.500
12.000
24.0005.20022.30017.0005.300
13.300
1.000
3.500
3.500
1.200
5.2004.000
TOTALES 99.100 99.100 9.200 9.200
7/21/2019 Soluciones [Proceso integral de la actividad comercial 2013].pdf
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c) Libro Diario (italiano)
FECHA Nº CUENTA CONCEPTO DEBE HABER
01/03/X1
03/03/X1
08/03/X1
12/03/X1
20/03/X1
24/03/X1
27/03/X1
30/03/X1
30/03/X1
05/04/X1
10/04/X1
20/04/X1
01/05/X1
15/05/X1
20/05/X1
26/05/X1
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
(570) Caja, €(300) Mercaderías(102) Capital
(300) Mercaderías(570) Caja, €(400) Proveedores
(570) Caja, €(430) Clientes(300) Mercaderías
(300) Mercaderías(400) Proveedores
(430) Clientes(300) Mercaderías
(570) Caja, €(430) Clientes
(400) Proveedores(570) Caja, €
(570) Caja, €(430) Clientes
(400) Proveedores(570) Caja, €
(300) Mercaderías(400) Proveedores
(430) Clientes(300) Mercaderías
(400) Proveedores(401) Proveedores, ef. c. a p.
(572) Bancos, c/c(570) Caja, €
(572) Bancos, c/c(430) Clientes
(300) Mercaderías(572) Bancos, c/c(400) Proveedores
(572) Bancos, c/c(430) Clientes
(300) Mercaderías
Suma y sigue
Constitución de la empresaConstitución de la empresaConstitución de la empresa
s/fra. nº 14s/fra. nº 14s/fra. nº 14
n/fra. nº 1n/fra. nº 1n/fra. nº 1
s/fra. nº 45s/fra. nº 45
n/fra. Nº 2n/fra. Nº 2
Cobro n/fra. nº 1Cobro n/fra. nº 1
Pago s/fra. nº 14Pago s/fra. nº 14
Cobro n/fra. nº 2Cobro n/fra. nº 2
Pago s/fra. nº 45Pago s/fra. nº 45
s/fra. nº 86s/fra. nº 86
n/fra. Nº 3n/fra. Nº 3
Acepto letra nº xxxxAcepto letra nº xxxx
Traspaso de efectivoTraspaso de efectivo
Cobro n/fra. nº 3Cobro n/fra. nº 3
s/fra. nº 120s/fra. nº 120s/fra. nº 120
n/fra. Nº 4n/fra. Nº 4
n/fra. Nº 4
5.000200
4.000
5002.500
6.000
5.000
2.500
3.000
5.000
6.000
5.300
6.000
5.300
1.000
6.000
12.000
3.0007.000
85.300
5.200
1.0003.000
3.000
6.000
5.000
2.500
3.000
5.000
6.000
5.300
6.000
5.300
1.000
6.000
4.0008.000
10.000
85.300
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05/06/X1
18/05/X1
28/06/X1
30/06/X1
17
18
19
20
Suma anterior
(401) Proveedores, ef. c. a p.(572) Bancos, c/c
(572) Bancos, c/c(430) Clientes
(400) Proveedores(572) Bancos, c/c
(572) Bancos, c/c(570) Caja, €
Sumas
Pago letra nº xxxxPago letra nº xxxx
Cobro a clientesCobro a clientes
Pago a proveedoresPago a proveedores
Traspaso de efectivoTraspaso de efectivo
85.300
5.300
3.500
4.000
1.000
99.100
85.300
5.300
3.500
4.000
1.000
99.100
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Ejercicio 3.8
Libro Diario:
1 ———————— ———————————— 650 (570) Caja, €
1.350 (572) Bancos, c/c2.800 (430) Clientes
3.500 (300) Mercaderías1.600 (216) Mobiliario
10.000 (210) Terrenos y b. nat.50.000 (211) Construcciones a (400) Proveedores 2.000
(523) Proveed. Inmov. a c/p 600(173) Proveed. Inmov. a l/p 20.000(102) Capital 47.300
2 ————————————— ————————————— 2.130 (300) Mercaderías a (400) Proveedores 2.130
3 ————————————— ————————————— 2.760 (572) Bancos, c/c a (300) Mercaderías 2.760
4 ————————————— ————————————— 870 (300) Mercaderías a (572) Bancos, c/c 870
5 ————————————— ————————————— 1.190 (430) Clientes
630 (570) Caja, € a (300) Mercaderías 1.8206 ————————————— —————————————
1.000 (431) Clientes, ef. com. a cob. a (430) Clientes 1.0007 ————————————— —————————————
2.000 (400) Proveedores a (401) Proveed., ef. com. a pagar 2.0008 ————————————— —————————————
190 (572) Bancos, c/c a (430) Clientes 1909 ————————————— —————————————
130 (400) Proveedores a (572) Bancos, c/c 13010 ————————————— ————————————— 1.700 (300) Mercaderías a (570) Caja, € 700
a (400) Proveedores 1.00011 ————————————— —————————————
1.000 (400) Proveedores a (401) Proveed., ef. com. a pagar 1.00012 ————————————— —————————————
320 (570) Caja, €2.000 (430) Clientes a (300) Mercaderías 2.320
13 ————————————— ————————————— 2.000 (431) Clientes, ef. com. a cob. a (430) Clientes 2.000
14 ————————————— —————————————
2.000 (401) Proveed., ef. com. a pagar a (572) Bancos, c/c 2.00015 ————————————— —————————————
1.000 (572) Bancos, c/c a (431) Clientes, ef. com. a cob. 1.000 ––––––––– ————————————— ————————————— –––––––
90.820 SUMAS 90.820
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Libro Mayor
D (570)Caja, € H D (572) Bancos, c/c H D (430) Clientes H(1) 650(5) 630(12) 320
700 (10) (1) 1.350(3) 2.760(8) 190
(15) 1.000
870 (4)130 (9)
2.000 (14)
(1) 2.800(5) 1.190
(12) 2.000
1.000 (6)190 (8)
2.000 (13)
D (300) Mercaderías H D (216) Mobiliario H D (210) Terrenos y b. nat. H(1) 3.500(2) 2.130(4) 870
(10) 1.700
2.760 (3)1.820 (5)2.320 (12)
(1) 1.600 (1) 10.000
D (211) Construcciones H D (400) Proveedores H D(523) Proveed. inmov. c/p H(1) 50.000 (7) 2.000
(9) 130(11) 1.000
2.000 (1)
2.130 (2)1.000 (10)
600 (1)
D (173) Proveed. inmov. l/p H D (102) Capital H D(431) Clientes, ef. c. cob. H20.000 (1) 47.300 (1) (6) 1.000
(13) 2.0001.000 (15)
D (401) Prov., ef. c. pagar H(14) 2.000 2.000 (7)
1.000 (11)
Balance de comprobación:
BALANCE COMPROBACIÓN SUMAS SALDOS
Nº CUENTAS DEBE HABER Sd. Sa.
570572430300216210211400523173102431401
Caja, €Bancos, c/cClientesMercaderíasMobiliarioTerrenos y b. nat.ConstruccionesProveedoresProveedores de inmov. a c/pProveedores de inmov. a l/pCapitalClientes, ef. Com. a cobrar Proveedores, ef. Com. a pagar
1.6005.3005.9908.2001.600
10.00050.0003.130
3.0002.000
7003.0003.1906.900
5.130600
20.00047.3001.0003.000
9002.3002.8001.3001.600
10.00050.000
2.000
2.000600
20.00047.300
1.000
TOTALES 90.820 90.820 70.900 70.900
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Ejercicio 3.9:
Libro Diario:
1 ———————— ———————————— 8.000 (210) Terrenos y bienes nat.
32.000 (211) Construcciones800 (217) Eq. p. proc. de informac.
500 (216) Mobiliario500 (570) Caja, €
2.000 (572) Bancos, c/c a (173) Proveed. de inmov. a l/p 10.000(523) Proveed. de inmov. a c/p 200(102) Capital 33.600
2 ————————————— ————————————— 2.300 (300) Mercaderías a (570) Caja, € 300
(400) Proveedores 2.0003 ————————————— —————————————
1.000 (400) Proveedores a (401) Proveed., ef. com. a pagar 1.0004 ————————————— —————————————
600 (570) Caja, €2.400 (430) Clientes a (300) Mercaderías 3.000
5 ————————————— ————————————— 1.500 (431) Clientes, ef. com. a cob. a (430) Clientes 1.500
6 ————————————— ————————————— 200 (523) Proveed. de inmov. a c/p a (572) Bancos, c/c 200
7 ————————————— ————————————— 600 (572) Bancos, c/c a (430) Clientes 600
8 ————————————— ————————————— 200 (572) Bancos, c/c a (570) Caja, € 200
9 ————————————— ————————————— 1.600 (300) Mercaderías a (572) Bancos, c/c 1.600
10 ————————————— ————————————— 2.400 (572) Bancos, c/c a (300) Mercaderías 2.40011 ————————————— —————————————
2.500 (300) Mercaderías a (400) Proveedores 2.50012 ————————————— —————————————
700 (430) Clientes a (300) Mercaderías 70013 ————————————— —————————————
700 (431) Clientes, ef. com. a cob. A (430) Clientes 70014 ————————————— —————————————
2.500 (400) Proveedores a (401) Proveed., ef. com. a pagar 2.50015 ————————————— —————————————
7.000 (218) Elementos de transporte a (173) Proveed. de inmov. a l/p 7.000
––––––––– ————————————— ————————————— ––––––– 70.000 SUMAS 70.000
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Libro Mayor
D (210) Terrenos y b. nat. H D (211) Construcciones H D (217) Eq. proc. informac. H(1) 8.000 (1) 32.000 (1) 800
D (216) Mobiliario H D (570) Caja, € H D (572) Bancos, c/c H
(1) 500 (1) 500(4) 600
(15) 1.000
300 (2)200 (8) (1) 2.000(7) 600(8) 200
(10) 2.400
200 (6)1.600 (9)
D (173) Proveed. inmov. l/p H D (523) Proveed. inmov. c/pH D (102) Capital H10.000 (1)7.000 (15)
(6) 200 200 (1) 33.600 (1)
D (300) Mercaderías H D (400) Proveedores H D (401) Prov, ef. c. a pagar H
(2) 2.300(9) 1.600(11) 2.500
3.000 (4)2.400 (10)700 (12)
(3) 1.000(14) 2.500 2.000 (2)2.500 (11) 1.000 (3)2.500 (14)
D (430) Clientes H D (431) Clientes, ef. c. cob.H D(218) Elem. de transporte H(4) 2.400
(12) 7001.500 (5)
600 (7)700 (13)
(5) 1.500(13) 700
(15) 7.000 1.000 (15)
Balance de comprobación:
BALANCE COMPROBACIÓN SUMAS SALDOS
Nº CUENTAS DEBE HABER Sd. Sa.
210211217216570572173523102300400401430431218
Terrenos y b. nat.ConstruccionesEq. para procesos de informaciónMobiliarioCaja, €Bancos, c/cProveedores de inmov. a l/pProveedores de inmov. a c/pCapitalMercaderíasProveedoresProveedores, ef. com. a pagar ClientesClientes, ef. com. a cobrar Elementos de transporte
8.00032.000
800500
1.1005.200
200
6.4003.500
3.1002.2007.000
5001.800
17.000200
33.6006.1004.5003.5002.800
8.00032.000
800500600
3.400
300
3002.2007.000
17.000
33.600
1.0003.500
TOTALES 70.000 70.000 55.100 55.100
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Ejercicio 3.10:
Libro Diario:
1 ———————— ———————————— 12.000 (570) Caja, €18.000 (572) Bancos, c/c5.000 (300) Mercaderías
50.000 (218) Elementos de transporte120.000 (211) Construcciones30.000 (210) Terrenos y bienes nat. a (102) Capital 235.000
2 ————————————— ————————————— 3.000 (430) Clientes a (300) Mercaderías 3.000
3 ————————————— ————————————— 1.500 (300) Mercaderías a (572) Bancos, c/c 1.500
4 ————————————— ————————————— 3.500 (300) Mercaderías a (400) Proveedores 3.500
5 ————————————— ————————————— 2.000 (400) Proveedores a (572) Bancos, c/c 2.000
6 ————————————— ————————————— 1.800 (572) Bancos, c/c a (430) Clientes 1.800
7 ————————————— ————————————— 1.000 (572) Bancos, c/c a (570) Caja, € 1.000
8 ————————————— ————————————— 1.500 (400) Proveedores a (572) Bancos, c/c 1.500
9 ————————————— ————————————— 1.300 (572) Bancos, c/c a (752) Ingresos por arrendamient. 1.300
10 ————————————— ————————————— 500 (622) Reparaciones y conserv. a (410) Acreed. por prest. de serv. 500
11 ————————————— ————————————— 150 (624) Transportes a (570) Caja, € 150
––––––––– ————————————— ————————————— ––––––– 251.250 SUMAS 251.250
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Libro Mayor
D (570) Caja, € H D (572) Bancos, c/c H D (300) Mercaderías H(1) 12.000 1.000 (7)
150 (11)(1) 18.000(6) 1.800(7) 1.000(9) 1.300
1.500 (3)2.000 (5)1.500 (8)
(1) 5.000(3) 1.500(4) 3.500
3.000 (2)
D (218) Elem. de transporte H D (211) Construcciones H D (210) Terrenos y b. nat. H(1) 50.000 (1) 120.000 (1) 30.000
D (102) Capital H D (430) Clientes H D (400) Proveedores H235.000 (1) (2) 3.000 1.800 (6) (5) 2.000
(8) 1.5003.500 (4)
D (752) Ingresos por ar rend.H D (622) Repar . y conserv. H D(410) Acreed. pres t. serv. H1.300 (9) (10) 500 500 (10)
D (624) Transportes H(11) 150
Balance de comprobación:
BALANCE COMPROBACIÓN SUMAS SALDOS
Nº CUENTAS DEBE HABER Sd. Sa.
570572300218211210102430400752622410624
Caja, €Bancos, c/cMercaderíasElem. de transporteConstruccionesTerrenos y b. nat.CapitalClientesProveedoresIngresos por arrendamientosReparaciones y conservaciónAcreedores por prest. de serviciosTransportes
12.00022.10010.00050.000
120.00030.000
---3.0003.500
---500
---150
1.1505.0003.000
---------
235.0001.8003.5001.300
---500
---
10.85017.1007.000
50.000120.00030.000
---1.200
------
500---
150
------------------
235.000------
1.300---
500---
TOTALES 251.250 251.250 236.800 236.800
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Proceso integral de la actividad comercial Tema 4: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 4. 1
TEST Nº 4 (Solución)
1.- ¿Qué libros de contabilidad son obligatorios?
El libro Diario y el Mayor.El libro Mayor y el de Inventarios y cuentas anuales.
El libro Diario y el de Inventarios y cuentas anuales.Todos los anteriores.
2. Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F)
V F1. El Diario es un libro principal y obligatorio .............................................................
2. El Mayor es un libro principal y obligatorio.............................................................
3. Los Balances de comprobación se realizan en el libro de
Inventarios y cuentas anuales ...............................................................................4. El libro Mayor no es obligatorio..............................................................................
5. El Balance de comprobación debe realizarse cada 6 meses .................................
6. Las Cuentas anuales comprenden: El Balance de comprobación,la cuenta de Pérdidas y ganancias, el Estado de cambios en elpatrimonio neto y la Memoria.................................................................................
7. El Balance de comprobación debe realizarse cada 3 meses .................................
8. Los libros contables han de legalizarse antes de ser utilizados .............................
9. Los libros obligatorios podrán legalizarse antes o después deser utilizados..........................................................................................................
10. En el libro Diario se pueden hacer asientos resumen de operacionesquincenales ...........................................................................................................
11. Las Cuentas anuales comprenden: El Balance, la Cuenta de pérdidasy ganancias, el Estado de cambios en el patrimonio neto y la Memoria ................
12. La legalización de los libros obligatorios deberá realizarse enun plazo de 4 meses a partir del cierre del ejercicio ..............................................
13. Los empresarios conservarán los libros y demás documentos duranteun plazo de 5 años ................................................................................................
14. La aplicación de todas las NIC y NIIF es obligatoria en todos lospaíses de la Unión Europea...................................................................................
15. Los Estados miembros de la Unión Europea deben adaptar sus normas a las directivas europeas....................................................................
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Proceso integral de la actividad comercial Tema 5: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 5. 1
TEST Nº 5 (Solución)
1.- Las cuentas de gestión deben de quedar saldadas después de la regularización
Sí.No. Algunas sí y otras no.Sólo si su saldo fuese deudor.
2.- Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F)
V F 2.1. En el Balance de comprobación de sumas y saldos, el total de sumas
y saldos coinciden.............................................................................................
2.2. El coste de las ventas es igual al valor de las compras y de las
existencias finales menos el valor de las existencias iniciales........................... 2.3. En la regularización de las cuentas patrimoniales se ajustan los
saldos contables a la realidad...........................................................................
2.4. La cuenta de Resultado del ejercicio refleja el resultado globalde la empresa .................................................................................................
2.5. La regularización de Resultados consiste en determinar el resultado de explotación ...............................................................................
2.6. El resultado muestra el estado de la empresa en un momento dado................
2.7. En el asiento de apertura se reflejan los saldos iniciales ..................................
2.8. El resultado altera el valor del Patrimonio neto .................................................
2.9. En el asiento de cierre sólo aparecen cuentas patrimoniales............................ 2.10. La compra de elementos de Inmovilizado material (terrenos,
edificios, maquinaria, mobiliario) incide en el resultado.....................................
2.11. El Balance de comprobación de sumas y saldos detectaerrores de cálculo .............................................................................................
2.12. Los cobros y los pagos inciden en el resultado.................................................
2.13. La regularización de existencias incide en el resultado.....................................
2.14. El Balance de situación se reconstruye a partir de los saldosde las cuentas patrimoniales.............................................................................
2.15. Los errores de concepto son detectados en el Balance de
comprobación de sumas y saldos..................................................................... 2.16. El Balance de comprobación de sumas y saldos detecta errores
de traspaso de las cuentas ...............................................................................
3.- La cuenta de Resultado del ejercicio proporciona información acerca de:
V F3.1. Los cobros y pagos realizados durante el período ............................................
3.2. La gestión económica de la empresa................................................................
3.3. El valor del Patrimonio neto ..............................................................................
3.4. La evolución de los bienes, derechos y obligaciones ........................................
3.5. El estado de la tesorería de la empresa............................................................
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CONCLUSIÓN DEL CICLO CONTABLE (SOLUCIONES)
Ejercicio 5.1:
a) Anotaciones en el libro Diario:
DEBE DIARIO HABER
9002.5003.0006.000
5009.0001.7003.000
2.600
300600
4.300
700
900
400
150
50
800 –––––––––
37.400
1 ————————————— —————————————— (570) Caja, euros(572) Bancos, c/c(430) Clientes(300) Mercaderías(431) Clientes, efec. com. a cobrar (211) Construcciones(216) Mobiliario(210) Terrenos y b. naturales a/ (400) Proveedores
a/ (523) Proveedores de inmov. a c/p
a/ (401) Proveedores, ef. com. a p.a/ (102) Capital
2 ————————————— —————————————— (600) Compras de mercaderías a/ (572) Bancos c/c
a/ (400) Proveedores 3 ————————————— —————————————— (570) Caja, euros(572) Bancos c/c(430) Clientes a/ (700) Ventas de mercaderías4 ————————————— —————————————— (640) Sueldos y salarios a/ (570) Caja, euros5 ————————————— —————————————— (401) Proveedores, ef. com. a p. a/ (572) Bancos c/c
6 ————————————— —————————————— (627) Publicidad, propaganda y relaciones públicasa/ (570) Caja, euros
7 ————————————— —————————————— (628) Suministros a/ (572) Bancos c/c 8 ————————————— —————————————— (572) Bancos c/c a/ (769) Otros ingresos financieros 9 ————————————— —————————————— (572) Bancos c/c a/ (752) Ingresos por arrendamientos ————————————— ——————————————
Suma y sigue
1.6003.500
2.10019.400
6002.000
5.200
700
900
400
150
50
800 –––––––––-
37.400
Libro Mayor
D (570) Caja, euros H D (572) Bancos, c/c H D (300) Mercaderías H(1) 900(3) 300
700 (4)400 (6)
(1) 2.500(3) 600(8) 50(9) 800
600 (2)900 (5)150 (7)
(1) 6.000
D (430) Clientes H(431) Clientes, ef. com.
D a cobrar H D (211) Construcciones H
(1) 3.000(3) 4.300
(1) 500 (1) 9.000
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D (216) Mobiliario H D (210) Terrenos y b. nat. H D (400) Proveedores H(1) 1.700 (1) 3.000 1.600 (1)
2.000 (2)
(523) Proveedores deD Inmovil. a c/p H
(401) Proveedores, ef.D com. a pagar H D (102) Capital H
3.500 (1) (5) 900 2.100 (1) 19.400 (1)
(600) Compras deD mercader ías H D (640) Sueldos y salar ios H
(627) Publicidad, prop.D y relac. públicas H
(2) 2.600 (4) 700 (6) 400
D (628) Suministros H(700) Ventas de
D mercaderías H(769) Otros ingresos
D financieros H
(7) 150 5.200 (3) 50 (8)
(752) Ingresos por D arrendamientos H
800 (9)
b) Regularización
DEBE DIARIO HABER37.400
––––––––– 6.000
2.800
7.050
5.20050
800-–––––––––
59.300
Suma anterior 10 ————————————— —————————————— (610) Variación de exist. de mds. a/ (300) Mercaderías11 ————————————— —————————————— (300) Mercaderías a/ (610) Variación de exist. de mds.12 ————————————— —————————————— (129) Resultado del ejercicio a/ (610) Variación de exit. de mds.
a/ (600) Compras de mercaderíasa/ (640) Sueldos y salariosa/ (627) Publicidad, propaganda y
relaciones públicasa/ (628) Suministros
13 ————————————— —————————————— (700) Ventas de mercaderías(769) Otros ingresos financieros(752) Ingresos por arrendam. a/ (129) Resultado del ejercicio ————————————— ——————————————
Sumas
37.400 –––––––––
6.000
2.800
3.2002.600
700
400150
6.050 ––––––––––
59.300
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Si trasladamos estos asientos al li bro Mayor, éste quedaría así:
D (570) Caja, euros H D (572) Bancos, c/c H D (300) Mercaderías H(1) 900(3) 300
700 (4)400 (6)
(1) 2.500(3) 600(8) 50(9) 800
600 (2)900 (5)150 (7)
(1) 6.000(11) 2.800
6.000 (10)
D (430) Clientes H(431) Clientes, ef. com.
D a cobrar H D (211) Construcciones H(1) 3.000(3) 4.300
(1) 500 (1) 9.000
D (216) Mobiliario H D (210) Terrenos y b. nat. H D (400) Proveedores H(1) 1.700 (1) 3.000 1.600 (1)
2.000 (2)
(523) Proveedores deD Inmovil. a c/p H (401) Proveedores, ef.D com. a pagar H D (102) Capital H3.500 (1) (5) 900 2.100 (1) 19.400 (1)
(600) Compras deD mercader ías H D (640) Sueldos y salar ios H
(627) Publicidad, prop.D y relac. públicas H
(2) 2.600 2.600 (12) (4) 700 700 (11) (6) 400 400 (11)
D (628) Suministros H(700) Ventas de
D mercaderías H(769) Otros ingresos
D financieros H(7) 150 150 (11) (13) 5.200 5.200 (3) (12) 50 50 (8)
(752) Ingresos por D arrendamientos H
(610) Variación de exis t.D de mercaderías H
D (129) Rdo. del ejercicio H
(12) 800 800 (9) (10) 6.000 2.800 (11)3.200 (12)
(12) 7.050 6.050 (13)
El resultado será el saldo de la cuenta Resultado del ejercicio:
- Si tiene saldo deudor: Pérdida.- Si tiene saldo acreedor: Beneficio.
En este ejercicio:
- Suma del Debe: 7.050- Suma del Haber: 6.050
- Saldo deudor: 7.050 – 6.050 = 1.000 (Pérdida).
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Ejercicio 5.2
a) Anotaciones en el libro Diario:
DEBE DIARIO HABER
6.000
3.500
2.000
800
700
600
2.700
1.900500
1.500
1.6006.400
2.100
8003
––––––––– 31.103
1————————————— —————————————— (570) Caja, euros a/ (102) Capital
2 ————————————— —————————————— (600) Compras de mercaderías a/ (570) Caja, euros 3 ————————————— —————————————— (570) Caja, euros a/ (700) Ventas de mercaderías 4 ————————————— —————————————— (430) Clientes a/ (700) Ventas de mercaderías 5 ————————————— —————————————— (640) Sueldos y salarios a/ (570) Caja, euros 6 ————————————— —————————————— (430) Clientes a/ (700) Ventas de mercaderías 7 ————————————— —————————————— (600) Compras de mercaderías a/ (400) Proveedores 8 ————————————— ——————————————
(400) Proveedores a/ (401) Proveed., efectos com. pag. 9 ————————————— —————————————— (431) Clientes, ef. comerc. a cobrar a/ (430) Clientes10 ————————————— —————————————— (401) Proveed., ef. com. a pagar a/ (570) Caja, euros11 ————————————— —————————————— (210) Terrenos y b. naturales(211) Construcciones a/ (523) Proveedores de inmoviliz. a c/p12 ————————————— —————————————— (572) Bancos c/c a/ (700) Ventas de mercaderías13 ————————————— —————————————— (400) Proveedores(626) Servicios bancarios y sim. a/ (606) Descuentos sobre compras
por pronto pagoa/ (572) Bancos c/c ————————————— ——————————————
Suma y sigue
6.000
3.500
2.000
800
700
600
2.700
1.900500
1.500
8.000
2.100
40763 ––––––––
31.103
Libro Mayor
D (570) Caja, euros H D (102) Capital H D (600) Compras de mds. H(1) 6.000
(3) 2.000
3.500 (2)
700 (5)1.500 (10)
6.000 (1) (2) 3.500
(7) 2.700
D (430) Clientes H D (640) Sueldos y salarios H D (400) Proveedores H(4) 800(6) 600
500 (9) (5) 700 (8) 1.900(13) 800
2.700 (7)
(401) Proveedores, ef.D comerc. a pagar H
(431) Clientes, efectosD com. a cobrar H D (210) Terrenos y b. nat. H
(10) 1.500 1.900 (8) (9) 500 (11) 1.600
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D (211) Construcciones H(523) Proveedores de
D Inmovilizado a c/p H D (572) Bancos c/c H(11) 6.400 8.000 (11) (12) 2.100 763 (13)
(626) Servicios bancariosD y similares H
(606) Descuentos s/comprasD por pronto pago H D (700) Ventas de mds. H
(13) 3 40 (13) 2.000 (3)800 (4)600 (6)
2.100 (12)
b) Balance de comprobación de sumas y saldos
BALANCE DE COMPROBACIÓN SUMAS SALDOSNº CUENTAS DEBE HEBER Sd. Sa.570102600430700640400401431210211523572626606
Caja, eurosCapitalCompras de mercaderíasClientesVentas de mercaderíasSueldos y salariosProveedoresProveedores, ef. c. a pag.Clientes, ef. c. a cobrar Terrenos y b. naturalesConstruccionesProveedores de inmovil. c/pBancos c/cServicios bancarios y sim.Descuentos s/c. por p. pago
8.000---
6.2001.400
---700
2.7001.500
5001.6006.400
---2.100
3---
5.7006.000
---500
5.500---
2.7001.900
---------
8.000763
---40
2.300---
6.200900
---700
------
5001.6006.400
---1.337
3---
---6.000
------
5.500------
400---------
8.000------40
Totales 31.103 31.103 19.940 19.940
c) Regularización:
DEBE DIARIO HABER31.103
–––––––––-
1.5006.903
1.5005.500
40
––––––––– 46.546
Suma anterior 14 ————————————— ——————————————
(300) Mercaderías a/ (610) Variac. de existenc. de mds.15 ————————————— —————————————— (129) Resultado del ejercicio a/ (600) Compras de mercaderías
a/ (640) Sueldos y salariosa/ (626) Servicios banc. y simil.
16 ————————————— —————————————— (610) Variac. de exist. de mercaderías(700) Ventas de mercaderías(606) Descuentos sobre compraspor pronto pago a/ (129) Resultado del ejercicio
————————————— —————————————— Sumas
31.103 –––––––––
1.5006.200
7003
7.040 –––––––––
46.546
(Como no hay existencias iniciales, el primer asiento de regularización de existencias no sehace).
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Si traspasamos los asientos anteriores al libro Mayor, éste quedaría así:
D (570) Caja, euros H D (102) Capital H D (600) Compras de mds. H(1) 6.000(3) 2.000
3.500 (2)700 (5)
1.500 (10)
6.000 (1) (2) 3.500(7) 2.700
6.200 (15)
D (430) Clientes H D (640) Sueldos y salarios H D (400) Proveedores H(4) 800(6) 600
500 (9) (5) 700 (8) 1.900(13) 800
2.700 (7)
(401) Proveedores, ef.D comerc. a pagar H
(431) Clientes, efectosD com. a cobrar H D (210) Terrenos y b. nat. H
(10) 1.500 1.900 (8) (9) 500 (11) 1.600
D (211) Construcciones H(523) Proveedores de
D inmovilizado a c/p H D (572) Bancos c/c H(11) 6.400 8.000 (11) (12) 2.100 763 (13)
(626) Servicios bancariosD y similares H
(606) Descuentos s/comprasD por pronto pago H D (700) Ventas de mercad. H
(13) 3 3 (15) (16) 40 40 (13) (16) 5.500 2.000 (3)800 (4)600 (6)
2.100 (12)
(610) Variación de exis t.D de mercaderías H D (300) Mercaderías H D (129) Rdo. del ejercicio H
(16) 1.500 1.500 (14) (14) 1.500 (15) 6.903 7.040 (16)
Saldo de Resultado del ejercicio: 7.040 – 6.903 = 137 (Sa) (Beneficio).
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Ejercicio 5.3
a) Anotaciones en el libro Diario:
DEBE DIARIO HABER
9.000
600400
2.400
2.500
7.000
2.600
2.400
3.4003.400
10090
2.400
600
80 –––––––––
36.970
1————————————— —————————————— (570) Caja, euros
(216) Mobiliario(217) Eq. p. proc. de informac. a/ (102) Capital 2 ————————————— —————————————— (600) Compras de mercaderías a/ (400) Proveedores 3 ————————————— —————————————— (570) Caja, euros a/ (700) Ventas de mercaderías 4 ————————————— —————————————— (572) Bancos, c/c a/ (570) Caja, euros 5 ————————————— —————————————— (600) Compras de mercaderías a/ (572) Bancos, c/c 6 ————————————— —————————————— (400) Proveedores a/ (401) Proveed., ef. com. a pagar 7 ————————————— ——————————————
(430) Clientes a/ (700) Ventas de mercaderías 8 ————————————— —————————————— (431) Clientes, ef. com. a cob. a/ (430) Clientes 9 ————————————— —————————————— (628) Suministros(629) Otros servicios a/ (572) Bancos, c/c10 ————————————— —————————————— (401) Proveed., ef. com. a pagar a/ (572) Bancos, c/c11 ————————————— —————————————— (621) Arrendamientos y cánones a/ (572) Bancos, c/c12 ————————————— —————————————— (572) Bancos c/c a/ (769) Otros ingresos financieros
————————————— ——————————————
Suma y sigue
10.000
2.400
2.500
7.000
2.600
2.400
3.4003.400
190
2.400
600
80 ––––––––
36.970
Libro Mayor
D (570) Caja, euros H D (216) Mobiliario H D (217) Eq. p. proc. inf. H(1) 9.000(3) 2.500
7.000 (4) (1) 600 (1) 400
D (102) Capital H D (600) Compras de mds. H D (400) Proveedores H10.000 (1) (2) 2.400(5) 2.600
(6) 2.400 2.400 (2)
D (700) Ventas de mds. H D (572) Bancos, c/c H D (401) Prov., ef. c. a pag. H2.500 (3)3.400 (7)
(4) 7.000(12) 80
2.600 (5)190 (9)
2.400 (10)600 (11)
(10) 2.400 2.400 (6)
D (430) Clientes H D (431) Clientes, ef. c. a c. H D (628) Sumnistros H(7) 3.400 3.400 (8) (8) 3.400 (9) 100
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D (629) Otros servicios H D (621) Arrendamientos y c.H D (769) Otros ingresos fin. H(9) 90 (11) 600 80 (12)
b) Balance de comprobación de sumas y saldosBALANCE DE COMPROBACIÓN SUMAS SALDOSNº CUENTAS DEBE HEBER Sd. Sa.570216217102600400700572401
430431628629621769
Caja, eurosMobiliarioEq. p. proc. de informac.CapitalCompras de mercaderíasProveedoresVentas de mercaderíasBancos, c/cProveed., ef. com. a pagar
ClientesClientes, ef. com. a cob.SuministrosOtros serviciosArrendamientos y cánonesOtros ingresos financieros
11.500600400
---5.0002.400
---7.0802.400
3.4003.400
10090
600---
7.000------
10.000---
2.4005.9005.7902.400
3.400------------80
4.500600400
---5.000
------
1.290---
---3.400
10090
600---
---------
10.000------
5.900------
---------------80
Totales 36.970 36.970 15.980 15.980
c) Regularización:
DEBE DIARIO HABER36.970
–––––––––-5.790
5.90080
––––––––– 48.740
Suma anterior 13 ————————————— —————————————— (129) Resultado del ejercicio a/ (600) Compras de mercaderías
a/ (621) Arrendamientos y cánonesa/ (628) Suministrosa/ (629) Otros servicios
14 ————————————— —————————————— (700) Ventas de mercaderías(769) Otros ingresos financieros a/ (129) Resultado del ejercicio
————————————— —————————————— Suma y sigue
36.970 –––––––––
5.00060010090
5.980 –––––––––
48.740
(Como no hay existencias iniciales ni finales, los asientos de regularización de existencias no sehacen).
Saldo de Resultado del ejercicio: 5.980 – 5.790 = 190 (Sa) (Beneficio).
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Proceso integral de la ac ti vidad comercial Tema 5: SOLUCIONES © Edic iones Paranin fo 5. 10
Si traspasamos los asientos anteriores al libro Mayor, éste quedaría así:
D (570) Caja, euros H D (216) Mobiliario H D (217) Eq. p. proc. inf. H(1) 9.000(3) 2.500
7.000 (4) (1) 600 (1) 400
D (102) Capital H D (600) Compras de mds. H D (400) Proveedores H10.000 (1) (2) 2.400
(5) 2.6005.000 (13) (6) 2.400 2.400 (2)
D (700) Ventas de mds. H D (572) Bancos, c/c H D (401) Prov., ef. c. a pag. H(14) 5.900 2.500 (3)
3.400 (7)(4) 7.000
(12) 802.600 (5)
190 (9)2.400 (10)
600 (11)
(10) 2.400 2.400 (6)
D (430) Clientes H D (431) Clientes, ef. c. a c. H D (628) Sumnistros H(7) 3.400 3.400 (8) (8) 3.400 (9) 100 100 (13)
D (629) Otros servicios H D (621) Arrendamientos y c.H D (769) Otros ingresos fin. H(9) 90 90 (13) (11) 600 600 (13) (14) 80 80 (12)
D (129) Rdo. del ejercicio H(13) 5.790 5.980 (14)
d) Asiento de cierre:
DEBE DIARIO HABER48.740
–––––––––-10.000
190
––––––––– 58.930
Suma anterior 15 ————————————— —————————————— (102) Capital(129) Resultado del ejercicio a/ (570) Caja, euros
a/ (216) Mobiliarioa/ (217) Eq. p. proc. de informac.a/ (572) Bancos, c/ca/ (431) Clientes, ef. com. a cob.
————————————— —————————————— Sumas
48.740 –––––––––
4.500600400
1.2903.400
––––––––– 58.930
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Si traspasamos el asiento de cierre al libro Mayor, éste quedará cerrado:
D (570) Caja, euros H D (216) Mobiliario H D (217) Eq. p. proc. inf. H(1) 9.000(3) 2.500
----------11.500
7.000 (4)4.500 (15)
-----------------11.500
(1) 600------600
600 (15)-------------600
(1) 400--------
400
400 (15)--------------
400
D (102) Capital H D (600) Compras de mds. H D (400) Proveedores H(15) 10.000
----------10.000
10.000 (1)---------------10.000
(2) 2.400(5) 2.600
----------5.000
5.000 (13)
----------------5.000
(6) 2.400-----------
2.400
2.400 (2)--------------
2.400
D (700) Ventas de mds. H D (572) Bancos, c/c H D (401) Prov., ef. c. a pag. H(14) 5.900
-----------5.900
2.500 (3)3.400 (7)
--------------
5.900
(4) 7.000(12) 80
--------7.080
2.600 (5)190 (9)
2.400 (10)
600 (11)1.290 (15)--------------7.080
(10) 2.400---------2.400
2.400 (6)--------------2.400
D (430) Clientes H D (431) Clientes, ef. c. a c. H D (628) Sumnistros H(7) 3.400
----------3.400
3.400 (8)---------------
3.400
(8) 3.400----------
3.400
3.400 (15)---------------3.400
(9) 100------100
100 (13)------------100
D (629) Otros servicios H D (621) Arrendamientos y c.H D (769) Otros ingresos fin. H
(9) 90-------
90
90 (13)------------90
(11) 600-------
600
600 (13)-------------600
(14) 80------
80
80 (12)------------80
D (129) Rdo. del ejercicio H(13) 5.790
(15) 190---------5.980
5.980 (14)
----------------5.980
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Ejercicio 5.4
a) Anotaciones en el libro Diario:
DEBE DIARIO HABER
4.500600400
1.2903.400
4.000
190
4.300
1.8003.000
3.400
3.00030
3.000
6.400
7.000120
6.000
200
2006.800
6.400
600
3.000
500 –––––––––
70.130
1————————————— ——————————————
(570) Caja, euros(216) Mobiliario(217) Eq. p. proc. de informac.(572) Bancos, c/c(431) Clientes, ef. com. a cob. a/ (102) Capital
a/ (129) Resultado del ejercicio 2 ————————————— —————————————— (572) Bancos, c/c a/ (570) Caja, euros 3 ————————————— —————————————— (129) Resultado del ejercicio a/ (570) Caja, euros 4 ————————————— —————————————— (600) Compras de mercaderías a/ (572) Bancos, c/c
a/ (400) Proveedores
5 ————————————— —————————————— (572) Bancos, c/c(430) Clientes a/ (700) Ventas de mercaderías 6 ————————————— —————————————— (572) Bancos, c/c a/ (431) Clientes, ef. com. a cob. 7 ————————————— —————————————— (400) Proveedores(626) Servicios bancarios y simil. a/ (572) Bancos, c/c8 ————————————— —————————————— (431) Clientes, ef. com. a cob. a/ (430) Clientes 9 ————————————— —————————————— (600) Compras de mercaderías a/ (400) Proveedores10 ————————————— ——————————————
(430) Clientes a/ (700) Ventas de mercaderías11 ————————————— —————————————— (624) Transportes a/ (572) Bancos, c/c12 ————————————— —————————————— (218) Elementos de transporte a/ (173) Proveed. de inmov. a l/p13 ————————————— —————————————— (625) Primas de seguros a/ (572) Bancos, c/c14 ————————————— —————————————— (706) Dctos. s/ventas por p. pago(572) Bancos, c/c a/ (430) Clientes15 ————————————— —————————————— (400) Proveedores a/ (606) Dctos. s/comp. por p. pago
a/ (572) Bancos, c/c
16 ————————————— —————————————— (621) Arrendamientos y cánones a/ (572) Bancos, c/c17 ————————————— —————————————— (572) Bancos, c/c a/ (431) Clientes, ef. com. a cob.18 ————————————— —————————————— (572) Bancos c/c a/ (759) Ingresos por serv. diversos
————————————— —————————————— Suma y sigue
10.000190
4.000
190
1.3003.000
4.800
3.400
3.030
3.000
6.400
7.000120
6.000
200
7.000
4006.000
600
3.000
500 ––––––––
70.130
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Libro Mayor
D (570) Caja, euros H D (216) Mobiliario H D (217) Eq. p. proc. inf. H(1) 4.500 4.000 (2)
190 (3)(1) 600 (1) 400
D (572) Bancos, c/c H D (431) Clientes, ef. c. a c. H D (102) Capital H(1) 1.290(2) 4.000(5) 1.800(6) 3.400
(14) 6.800(17) 3.000(18) 500
1.300 (4)3.030 (7)
120 (11)200 (13)
6.000 (15)600 (16)
(1) 3.400(8) 3.000
3.400 (6)3.000 (17)
10.000 (1)
D (129) Rdo. del ejercicio H D (600) Compras de mds. H D (400) Proveedores H(3) 190 190 (1) (4) 4.300
(9) 6.400
(7) 3.000
(15) 6.400
3.000 (4)
6.400 (9)
D (430) Clientes H D (700) Ventas de mds. H D (626) Servicios b. y sim. H(5) 3.000
(10) 7.0003.000 (8)7.000 (14)
4.800 (5)7.000 (10)
(7) 30
D (624) Transportes H D (218) Elem. de transp. H D (173) Prov. inmov. a l/p H(11) 120 (12) 6.000 6.000 (12)
D (625) Primas de seguros H D (706) Dcto. s/v p. p. p. H D (606) Dcto. s/c p. p. p. H(13) 200 (14) 200 400 (15)
D (621) Arrendamientos y c.H D (759) Ingr. por serv. d iv . H(16) 600 500 (18)
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b) Balance de comprobación de sumas y saldos
BALANCE DE COMPROBACIÓN SUMAS SALDOSNº CUENTAS DEBE HEBER Sd. Sa.570216217431
102129572600400430700626624218173625706
606621759
Caja, eurosMobiliarioEq. p. proc. de informac.Clientes, ef. com. a cob.
CapitalResultado del ejercicioBancos, c/cCompras de mercaderíasProveedoresClientesVentas de mercaderíasServicios bancarios y simil.TransportesElementos de transporteProveed. de inmov. a l/pPrimas de segurosDctos. s/ventas por p. pago
Dctos. s/comp. por p. pagoArrendamientos y cánonesIngresos por serv. diversos
4.500600400
6.400
---190
20.79010.7009.400
10.000---30
1206.000
---200200
---600
---
4.190------
6.400
10.000190
11.250---
9.40010.00011.800
---------
6.000------
400---
500
310600400
---
------
9.54010.700
---------30
1206.000
---200200
---600
---
------------
10.000---------------
11.800---------
6.000------
400---
500Totales 70.130 70.130 28.700 28.700
c) Regularización:
DEBE DIARIO HABER70.130
–––––––––-300
11.850
11.800400500300
––––––––– 95.280
Suma anterior 19 ————————————— —————————————— (300) Mercaderías a/ (610) Variac. de exist. de mds.20 ————————————— —————————————— (129) Resultado del ejercicio a/ (600) Compras de mercaderías
a/ (626) Servicios bancarios y simil.a/ (624) Transportesa/ (625) Primas de segurosa/ (706) Dctos. s/ventas por p. pagoa/ (621) Arrendamientos y cánones
21 ————————————— —————————————— (700) Ventas de mercaderías(606) Dctos. s/comp. por p. pago(759) Ingresos por serv. diversos(610) Variac. de exist. de mds. a/ (129) Resultado del ejercicio
————————————— —————————————— Suma y sigue
70.130 –––––––––
300
10.70030
120200200600
13.000 –––––––––
95.280
(Como no hay existencias iniciales, el primer asiento de regularización de existencias no sehace).
Saldo de Resultado del ejercicio: 13.000 –11.850 = 1.150 (Sa) (Beneficio).
Si traspasamos los asientos anteriores al libro Mayor, éste quedaría así:
D (570) Caja, euros H D (216) Mobiliario H D (217) Eq. p. proc. inf. H(1) 4.500 4.000 (2)190 (3)
(1) 600 (1) 400
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Proceso integral de la ac ti vidad comercial Tema 5: SOLUCIONES © Edic iones Paranin fo 5. 15
D (572) Bancos, c/c H D (431) Clientes, ef. c. a c. H D (102) Capital H(1) 1.290(2) 4.000(5) 1.800(6) 3.400
(14) 6.800(17) 3.000(18) 500
1.300 (4)3.030 (7)
120 (11)200 (13)
6.000 (15)600 (16)
(1) 3.400(8) 3.000
3.400 (6)3.000 (17)
10.000 (1)
D (129) Rdo. del ejercicio H D (600) Compras de mds. H D (400) Proveedores H(3) 190
(20) 11.850190 (1)
13.000 (21)(4) 4.300(9) 6.400
10.700 (20) (7) 3.000(15) 6.400
3.000 (4)6.400 (9)
D (430) Clientes H D (700) Ventas de mds. H D (626) Servicios b. y sim. H(5) 3.000
(10) 7.000
3.000 (8)
7.000 (14)
(21) 11.800 4.800 (5)
7.000 (10)
(7) 30 30 (20)
D (624) Transportes H D (218) Elem. de transp. H D (173) Prov. inmov. a l/p H(11) 120 120 (20) (12) 6.000 6.000 (12)
D (625) Primas de seguros H D (706) Dcto. s/v p. p. p. H D (606) Dcto. s/c p. p. p. H(13) 200 200 (20) (14) 200 200 (20) (21) 400 400 (15)
D (621) Arrendamientos y c. H D (759) Ingr. por serv. div. H D (610) Var. exist. mds. H(16) 600 600 (20) (21) 500 500 (18) (21) 300 300 (19)
D (300) Mercaderías H(19) 300
d) Asiento de cierre:
DEBE DIARIO HABER95.280
–––––––––-10.0001.1506.000
–––––––––
112.430
Suma anterior 22 ————————————— —————————————— (102) Capital(129) Resultado del ejercicio(173) Proveed. de inmov. a l/p a/ (570) Caja, euros
a/ (216) Mobiliarioa/ (217) Eq. p. proc. de informac.a/ (572) Bancos, c/ca/ (218) Elementos de transportea/ (300) Mercaderías
————————————— ——————————————
Sumas
95.280 –––––––––
310600400
9.5406.000
300 –––––––––
112.430
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Proceso integral de la ac ti vidad comercial Tema 5: SOLUCIONES © Edic iones Paranin fo 5. 16
Si traspasamos el asiento de cierre al libro Mayor, éste quedará cerrado:
D (570) Caja, euros H D (216) Mobiliario H D (217) Eq. p. proc. inf. H(1) 4.500
---------
4.500
4.000 (2)190 (3)
310 (22)----------------
4.500
(1) 600-------
600
600 (22)-------------600
(1) 400--------
400
400 (22)-------------400
D (572) Bancos, c/c H D (431) Clientes, ef. c. a c. H D (102) Capital H(1) 1.290(2) 4.000(5) 1.800(6) 3.400
(14) 6.800(17) 3.000(18) 500
-----------20.790
1.300 (4)3.030 (7)
120 (11)200 (13)
6.000 (15)600 (16)
9.540 (22)----------------20.790
(1) 3.400(8) 3.000
----------6.400
3.400 (6)3.000 (17)
----------------6.400
(22) 10.000-----------
10.000
10.000 (1)---------------10.000
D (129) Rdo. del ejercicio H D (600) Compras de mds. H D (400) Proveedores H(3) 190
(20) 11.850
(22) 1.150-----------
13.190
190 (1)13.000 (21)
----------------13.190
(4) 4.300(9) 6.400
---------10.700
10.700 (20)
-----------------10.700
(7) 3.000(15) 6.400
----------9.400
3.000 (4)6.400 (9)
---------------9.400
D (430) Clientes H D (700) Ventas de mds. H D (626) Servicios b. y sim. H(5) 3.000
(10) 7.000----------10.000
3.000 (8)
7.000 (14)----------------10.000
(21) 11.800
-----------11.800
4.800 (5)
7.000 (10)---------------11.800
(7) 30
------30
30 (20)
------------30
D (624) Transportes H D (218) Elem. de transp. H D (173) Prov. inmov. a l/p H(11) 120
-------120
120 (20)-------------120
(12) 6.000---------6.000
6.000 (22)----------------6.000
(22) 6.000---------6.000
6.000 (12)----------------
6.000
D (625) Primas de seguros H D (706) Dcto. s/v p. p. p. H D (606) Dcto. s/c p. p. p. H(13) 200
--------200
200 (20)
-------------200
(14) 200
--------200
200 (20)
--------------200
(21) 400
--------400
400 (15)
-------------400
D (621) Arrendamientos y c. H D (759) Ingr. por serv. div. H D (610) Var. exist. mds. H(16) 600
-------600
600 (20)--------------
600
(21) 500-------
500
500 (18)-------------500
(21) 300-------
300
300 (19)-------------300
D (300) Mercaderías H(19) 300
-------
300
300 (22)-------------300
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Ejercicio 5.5
a) Anotaciones en el libro Diario:
DEBE DIARIO HABER
310600400
9.5406.000
300
1.150
3.250
1.500
3504.000
2.000
145
20.00045.000
850
11095
2.00020
2.000
1.500
5.3005.300
7.000
7.000
230
70
145 –––––––––
126.165
1————————————— ——————————————
(570) Caja, euros(216) Mobiliario(217) Eq. p. proc. de informac.(572) Bancos, c/c(218) Elementos de transporte(300) Mercaderías a/ (102) Capital
a/ (129) Resultado del ejercicioa/ (173) Proveed. de inmov. a l/p
2 ————————————— —————————————— (129) Resultado del ejercicio a/ (572) Bancos, c/c 3 ————————————— —————————————— (600) Compras de mercaderías a/ (572) Bancos, c/c
a/ (400) Proveedores
4 ————————————— —————————————— (400) Proveedores a/ (401) Proveed., ef. com. a pagar 5 ————————————— —————————————— (572) Bancos, c/c(430) Clientes a/ (700) Ventas de mercaderías6 ————————————— —————————————— (431) Clientes, ef. com. a cob. a/ (430) Clientes 7 ————————————— —————————————— (622) Reparaciones y conserv. a/ (410) Acreed. por prest. de serv. 8 ————————————— —————————————— (210) Terrenos y bienes nat.(211) Construcciones a/ (572) Bancos, c/c
a/ (173) Proveed. de inmov. a l/p
9 ————————————— —————————————— (440) Deudores a/ (752) Ingresos por arrendamient.10 ————————————— —————————————— (628) Suministros(629) Otros servicios a/ (572) Bancos, c/c11 ————————————— —————————————— (173) Proveed. de inmov. a l/p(626) Servicios bancarios y simil. a/ (572) Bancos, c/c12 ————————————— —————————————— (572) Bancos, c/c a/ (431) Clientes, ef. com. a cob.13 ————————————— —————————————— (401) Proveed., ef. com. a pagar a/ (572) Bancos, c/c14 ————————————— ——————————————
(600) Compras de mercaderías a/ (400) Proveedores15 ————————————— —————————————— (400) Proveedores a/ (401) Proveed., ef. com. a pagar 16 ————————————— —————————————— (430) Clientes a/ (700) Ventas de mercaderías17 ————————————— —————————————— (431) Clientes, ef. com. a cob. a/ (430) Clientes18 ————————————— —————————————— (625) Primas de seguros a/ (572) Bancos, c/c19 ————————————— —————————————— (572) Bancos, c/c a/ (769) Otros ingresos financieros20 ————————————— —————————————— (410) Acreed. por prest. de serv. a/ (572) Bancos, c/c
————————————— —————————————— Suma y sigue
10.0001.1506.000
1.150
2503.000
1.500
4.350
2.000
145
5.00060.000
850
205
2.020
2.000
1.500
5.3005.300
7.000
7.000
230
70
145 ––––––––
126.165
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Proceso integral de la ac ti vidad comercial Tema 5: SOLUCIONES © Edic iones Paranin fo 5. 18
Libro Mayor
D (570) Caja, euros H D (216) Mobiliario H D (217) Eq. p. proc. inf. H(1) 310 (1) 600 (1) 400
D (572) Bancos, c/c H D (218) Elem. de transp. H D (300) Mercaderías H(1) 9.540(5) 350
(12) 2.000(19) 70
1.150 (2)250 (3)
5.000 (8)205 (10)
2.020 (11)1.500 (13)
230 (18)145 (20)
(1) 6.000 (1) 300
D (102) Capital H D (129) Rdo. del ejercicio H D (173) Prov. inmov. l/p H
10.000 (1) (2) 1.150 1.150 (1) (11) 2.000 6.000 (1)60.000 (8)
D (600) Compras de mds. H D (400) Proveedores H D (401) Prov., ef. c. a pag. H(3) 3.250
(14) 5.300(4) 1.500
(15) 5.3003.000 (3)5.300 (14)
(13) 1.500 1.500 (4)5.300 (15)
D (430) Clientes H D (700) Ventas de mds. H D (431) Clientes, ef. c. a c. H(5) 4.000
(16) 7.000
2.000 (6)
7.000 (17)
4.350 (5)
7.000 (16)
(6) 2.000
(17) 7.000
2.000 (12)
D (622) Reparaciones y c. H D (410) Acreed. p. serv. H D (210) Terrenos y b. n. H(7) 145 (20) 145 145 (7) (8) 20.000
D (211) Construcciones H D (440) Deudores H D (752) Ingresos por arr. H(8) 45.000 (9) 850 850 (9)
D (628) Suministros H D (629) Otros servicios H D (626) Servicios b. y s. H(10) 110 (10) 95 (11) 20
D (625) Primas de seguros H D (769) Otros ingr. fin. H(18) 230 70 (19)
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b) Balance de comprobación de sumas y saldos
BALANCE DE COMPROBACIÓN SUMAS SALDOSNº CUENTAS DEBE HEBER Sd. Sa.570216217572
218300102129173600400401430700431622410
210211440752628629626625769
Caja, eurosMobiliarioEq. p. proc. de informac.Bancos, c/c
Elementos de transporteMercaderíasCapitalResultado del ejercicioProveed. de inmov. a l/pCompras de mercaderíasProveedoresProveed., ef. com. a pagar ClientesVentas de mercaderíasClientes, ef. com. a cob.Reparaciones y conserv.Acreed. por prest. de serv.
Terrenos y bienes nat.ConstruccionesDeudoresIngresos por arrendamient.SuministrosOtros serviciosServicios bancarios y simil.Primas de segurosOtros ingresos financieros
310600400
11.960
6.000300
---1.1502.0008.5506.8001.500
11.000----
9.000145145
20.00045.000
850---
1109520
230---
---------
10.500
------
10.0001.150
66.000---
8.3006.8009.000
11.3502.000
---145
---------
850------------70
310600400
1.460
6.000300
---------
8.550------
2.000---
7.000145
---
20.00045.000
850---
1109520
230---
------------
------
10.000---
64.000---
1.5005.300
---11.350
---------
---------
850------------70
Totales 126.165 126.165 93.070 93.070
c) Regularización:
DEBE DIARIO HABER126.165
–––––––––-300
150
9.300
11.35085070
––––––––– 148.185
Suma anterior 21 ————————————— —————————————— (610) Variac. de exist. de mds. a/ (300) Mercaderías22 ————————————— —————————————— (300) Mercaderías a/ (610) Variac. de exist. de mds.23 ————————————— —————————————— (129) Resultado del ejercicio a/ (600) Compras de mercaderías
a/ (622) Reparaciones y conserv.a/ (628) Suministrosa/ (629) Otros serviciosa/ (626) Servicios bancarios y simil.a/ (625) Primas de segurosa/ (610) Variac. de exist. de mds.
24 ————————————— —————————————— (700) Ventas de mercaderías(752) Ingresos por arrendamient.(769) Otros ingresos financieros a/ (129) Resultado del ejercicio
————————————— —————————————— Suma y sigue
126.165 –––––––––
300
150
8.5501451109520
230150
12.270 –––––––––
148.185
Saldo de Resultado del ejercicio: 12.270 –9.300 = 2.970 (Sa) (Beneficio).
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Si traspasamos los asientos anteriores al libro Mayor, éste quedaría así:
D (570) Caja, euros H D (216) Mobiliario H D (217) Eq. p. proc. inf. H(1) 310 (1) 600 (1) 400
D (572) Bancos, c/c H D (218) Elem. de transp. H D (300) Mercaderías H(1) 9.540(5) 350
(12) 2.000 (19) 70
1.150 (2)250 (3)
5.000 (8)205 (10)
2.020 (11)1.500 (13)
230 (18)145 (20)
(1) 6.000 (1) 300(22) 150
300 (21)
D (102) Capital H D (129) Rdo. del ejercicio H D (173) Prov. inmov. l/p H
10.000 (1) (2) 1.150(23) 9.300 1.150 (1)12.270 (24) (11) 2.000 6.000 (1)60.000 (8)
D (600) Compras de mds. H D (400) Proveedores H D (401) Prov., ef. c. a pag. H(3) 3.250
(14) 5.3008.550 (23) (4) 1.500
(15) 5.3003.000 (3)5.300 (14)
(13) 1.500 1.500 (4)5.300 (15)
D (430) Clientes H D (700) Ventas de mds. H D (431) Clientes, ef. c. a c. H(5) 4.000
(16) 7.000
2.000 (6)
7.000 (17)
(24) 11.350 4.350 (5)
7.000 (16)
(6) 2.000
(17) 7.000
2.000 (12)
D (622) Reparaciones y c. H D (410) Acreed. p. serv. H D (210) Terrenos y b. n. H(7) 145 145 (23) (20) 145 145 (7) (8) 20.000
D (211) Construcciones H D (440) Deudores H D (752) Ingresos por arr. H(8) 45.000 (9) 850 (24) 850 850 (9)
D (628) Suministros H D (629) Otros servicios H D (626) Servicios b. y s. H(10) 110 110 (23) (10) 95 95 (23) (11) 20 20 (23)
D (625) Primas de seguros H D (769) Otros ingr. fin. H D (610) Var. exist. mds H(18) 230 230 (23) (24) 70 70 (19) (21) 300 150 (22)
150 (23)
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d) Asiento de cierre:
DEBE DIARIO HABER148.185
––––––––– 10.0002.970
64.000
1.5005.300
–––––––––
231.955
Suma anterior 25 ————————————— —————————————— (102) Capital(129) Resultado del ejercicio(173) Proveed. de inmov. a l/p
(400) Proveedores(401) Proveed., ef. com. a pagar a/ (570) Caja, euros
a/ (216) Mobiliarioa/ (217) Eq. p. proc. de informac.a/ (572) Bancos, c/ca/ (218) Elementos de transportea/ (300) Mercaderíasa/ (430) Clientesa/ (431) Clientes, ef. com. a cob.a/ (210) Terrenos y bienes nat.a/ (211) Construccionesa/ (440) Deudores
————————————— ——————————————
Sumas
148.185 –––––––––
310600400
1.4606.000
1502.0007.000
20.00045.000
850 –––––––––
231.955
Si traspasamos el asiento de cierre al libro Mayor, éste quedará cerrado:
D (570) Caja, euros H D (216) Mobiliario H D (217) Eq. p. proc. inf. H(1) 310
--------310
310 (25)-------------310
(1) 600--------
600
600 (25)-------------600
(1) 400----------
400
400 (25)--------------
400
D (572) Bancos, c/c H D (218) Elem. de transp. H D (300) Mercaderías H(1) 9.540(5) 350
(12) 2.000 (19) 70
------------11.960
1.150 (2)250 (3)
5.000 (8)205 (10)
2.020 (11)1.500 (13)
230 (18)145 (20)
1.460 (25)----------------11.960
(1) 6.000----------
6.000
6.000 (25)----------------6.000
(1) 300(22) 150
--------450
300 (21)150 (25)
--------------450
D (102) Capital H D (129) Rdo. del ejercicio H D (173) Prov. inmov. l/p H(25) 10.000
-----------10.000
10.000 (1)---------------10.000
(2) 1.150(23) 9.300
(25) 2.970-----------
13.420
1.150 (1)12.270 (24)
-----------------13.420
(11) 2.000(25) 64.000
-----------66.000
6.000 (1)60.000 (8)
----------------66.000
D (600) Compras de mds. H D (400) Proveedores H D (401) Prov., ef. c. a pag. H(3) 3.250
(14) 5.300
-----------8.550
8.550 (23)
----------------8.550
(4) 1.500(15) 5.300
(25) 1.500----------8.300
3.000 (3)5.300 (14)
---------------8.300
(13) 1.500(25) 5.300
---------6.800
1.500 (4)5.300 (15)
---------------6.800
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D (430) Clientes H D (700) Ventas de mds. H D (431) Clientes, ef. c. a c. H(5) 4.000
(16) 7.000
-----------11.000
2.000 (6)7.000 (17)2.000 (25)
----------------11.000
(24) 11.350
------------11.350
4.350 (5)7.000 (16)
----------------11.350
(6) 2.000(17) 7.000
----------9.000
2.000 (12)7.000 (25)
----------------9.000
D (622) Reparaciones y c. H D (410) Acreed. p. serv. H D (210) Terrenos y b. n. H(7) 145
-------145
145 (23)-------------145
(20) 145-------
145
145 (7)------------145
(8) 20.000------------
20.000
20.000 (25)------------------20.000
D (211) Construcciones H D (440) Deudores H D (752) Ingresos por arr. H(8) 45.000
-----------45.000
45.000 (25)------------------45.000
(9) 850--------
850
850 (25)--------------
850
(24) 850--------
850
850 (9)------------
850
D (628) Suministros H D (629) Otros servicios H D (626) Servicios b. y s. H
(10) 110-------110
110 (23)-------------110
(10) 95-------95
95 (23)------------95
(11) 20-------20
20 (23)-------------20
D (625) Primas de seguros H D (769) Otros ingr. fin. H D (610) Var. exist. mds H(18) 230
--------230
230 (23)--------------
230
(24) 70-------
70
70 (19)------------70
(21) 300
--------300
150 (22)150 (23)
--------------300
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Ejercicio 5.6:
Los libros Diario, Mayor e Inventarios y cuentas anuales son independientes. En lospróximos ejercicios simularemos hacer las anotaciones en estos 3 libros de formaseparada.
LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES
b) Balance de comprobación de sumas y saldos:
BALANCE DE COMPROBACIÓN SUMAS SALDOSNº CUENTAS DEBE HEBER Sd. Sa.210211216300570572400173102600430700640642629431627401626769
Terrenos y bienes natur.ConstruccionesMobiliarioMercaderíasCaja, eurosBancos, c/cProveedoresProveedores de inmov. a l/pCapitalCompras de mercaderíasClientesVentas de mercaderíasSueldos y salariosSeg. Soc. a cargo de la empr.Otros serviciosClientes, ef. com. a cobrar Publicidad, prop. y rel. públicasProveedores, ef. com. a pagar Serv. bancarios y similaresOtros ingresos financieros
50.000150.000
8.0007.500
17.00043.1204.000
20.000---
15.90016.800
---2.500
600300
5.000500
3.50040---
------------
7.50024.54016.80060.000
200.000---
5.00021.800
---------
5.000---
4.000---
120
50.000150.000
8.0007.5009.500
18.580---------
15.90011.800
---2.500
600300
---500
---40---
------------------
12.80040.000
200.000------
21.800---------------
500---
120Totales 344.760 344.760 275.220 275.220
d) Balance de situación:
A C T I V O P. NETO Y PASIVO
ACTIVO NO CORRIENTE(210) Terrenos y b. nat.(211) Construcciones
(216) Mobiliario
EXISTENCIAS(300) Mercaderías
REALIZABLE(430) Clientes
DISPONIBLE(572) Bancos c/c(570) Caja, euros
50.000150.000
8.000
8.400
11.800
18.5809.500
PATRIMONIO NETO(102) Capital(129) Resultado del ejercicio
PASIVO NO CORRIENTE(173) Proveed. de inmov. a l/p
PASIVO CORRIENTE(401) Prov., ef. com. a pagar (400) Proveedores
200.0002.980
40.000
50012.800
TOTAL ACTIVO 256.280 TOTAL P. NETO Y PASIVO 256.280
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Proceso integral de la ac ti vidad comercial Tema 5: SOLUCIONES © Edic iones Paranin fo 5. 24
LIBRO DIARIO Pág. 1
1 ————————————— —————————————— 15.000 (570) Caja, euros32.000 (572) Bancos, c/c7.500 (300) Mercaderías8.000 (216) Mobiliario
50.000 (210) Terrenos y bienes nat.150.000 (211) Construcciones a/ (400) Proveedores 2.500
a/ (173) Proveedores de inmov. a l/p 60.000a/ (102) Capital 200.000
2 ————————————— —————————————— 8.600 (600) Compras de mercaderías a/ (570) Caja, euros 600
a/ (572) Bancos c/c 1.000a/ (400) Proveedores 7.000
3 ————————————— —————————————— 2.000 (570) Caja, euros3.000 (572) Bancos c/c7.000 (430) Clientes a/ (700) Ventas de mercaderías 12.000
4 ————————————— —————————————— 2.500 (640) Sueldos y salarios
600 (642) Seg. Soc. a cargo de la emp. a/ (570) Caja, euros 3.100 5 ————————————— ——————————————
300 (629) Otros servicios a/ (570) Caja, euros 3006 ————————————— ——————————————
5.000 (431) Clientes, ef. com. a cobrar a/ (430) Clientes 5.000 7 ————————————— ——————————————
5.000 (572) Bancos, c/c a/ (430) Clientes, ef. com. a cobrar 5.0008 ————————————— ——————————————
500 (627) Public., propag. y rel. Públ. a/ (570) Caja, euros 5009 ————————————— ——————————————
4.000 (400) Proveedores a/ (401) Proveedores, ef. com. a pagar 4.00010 ————————————— ——————————————
3.500 (401) Proveedores, ef. com. a p. a/ (572) Bancos, c/c 3.500.11 ————————————— ——————————————
3.000 (572) Bancos c/c a/ (570) Caja, euros 3.00012 ————————————— ——————————————
20.000 (173) Proveedores de inmov. a l/p40 (626) Servicios bancarios y sim. a/ (572) Bancos, c/c 20.040
13 ————————————— —————————————— 7.300 (600) Compras de mercaderías a/ (400) Proveedores 7.300
14 ————————————— —————————————— 9.800 (430) Clientes a/ (700) Ventas de mercaderías 9.800
15 ————————————— —————————————— 120 (572) Bancos, c/c a/ (769) Otros ingresos financieros 120
16 ————————————— —————————————— 7.500 (610) Variación de exist. de mds. a/ (300) Mercaderías 7.500
17 ————————————— —————————————— 8.400 (300) Mercaderías a/ (610) Variación de existe. de mds. 8.400
18 ————————————— —————————————— 19.840 (129) Resultado del ejercicio a/ (600) Compras de mercaderías 15.900
a/ (640) Sueldos y salarios 2.500a/ (642) Seg. Soc. a cargo de la empresa 600a/ (629) Otros servicios 300a/ (627) Publicidad, prop. y rel. públicas 500a/ (626) Servicios bancarios y similares 40
19 ————————————— —————————————— 900 (610) Variación de exist. de mds.
21.800 (700) Ventas de mercaderías120 (769) Otros ingresos financieros a/ (129) Resultado del ejercicio 22.820
——————————————————— —————————————— —————— 403.320 SUMA Y SIGUE 403.320
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Proceso integral de la ac ti vidad comercial Tema 5: SOLUCIONES © Edic iones Paranin fo 5. 25
LIBRO DIARIO Pág. 2
403.320 SUMA ANTERIOR 403.320 —————— 20 ————————————— —————————————— ——————
12.800 (400) Proveedores200.000 (102) Capital
500 (401) Proveedores, efectos com. a pagar 40.000 (173) Proveedores de inmov. a l/p2.980 (129) Resultado del ejercicio a/ (210) Terrenos y bienes naturales 50.000
a/ (211) Construcciones 150.000a/ (216) Mobiliario 8.000a/ (300) Mercaderías 8.400a/ (570) Caja, euros 9.500a/ (572) Bancos, c/c 18.580a/ (430) Clientes 11.800
—————— ————————————— —————————————— —————— 659.000 SUMAS 659.000
Notas:
1ª Los asientos 16, 17, 18 y 19 corresponden a la regularización (apartado c).2ª El asiento 20 es el asiento de cierre (apartado e).3ª El Balance de comprobación de sumas y saldos (apartado c) se hará después del asiento nº 15. Los
totales de las columnas de Sumas del Balance de comprobación (344.760) coincidirán con lostotales del Debe y Haber del Diario hasta dicho asiento.
4ª Los asientos se irán pasando al libro Mayor a medida que se van anotando en el libro Diario.
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D (570) Caja, euros H D (572) Bancos, c/c H D (300) Mercaderías H(1) 15.000(3) 2.000
—————— 17.000
600 (2)3.100 4)
300 (5)500 (8)
3.000 (11)9.500 (20) ——————
17.000
(1) 32.000(3) 3.000(7) 5.000
(11) 3.000
(15) 120 ————— 43.120
1.000 (2)3.500 (10)
20.040 (12)18.580 (20)
—————— 43.120
(1) 7.500(17) 8.400
————— 15.900
7.500 (16)8.400 (20)
—————— 15.900
D (216) Mobiliario H D (210) Terrenos y b. nat. H D (211) Construcciones H(1) 8.000 ————
8.000
8.000 (20) ——————
8.000
(1) 50.000 —————
50.000
50.000 (20) ——————
50.000
(1) 150.000 —————
150.000
150.000 (20) ———————
150.000
D (400) Proveedores H D (173) Prov. inmov. l/p D (102) Capital H(9) 4.000
(20)12.800
————— 16.800
2.500 (1)7.000 (2)7.300 (13)
—————— 16.800
(12) 20.000
(20)40.000
————— 60.000
60.000 (1)
—————— 60.000
(20) 200.000 —————
200.000
200.000 (1) ———————
200.000
D (430) Clientes H D (640) Sueldos y salarios H D(642) S.S. a c. de la empr. H(3) 7.000
(14) 9.800 ————
16.800
5.000 (6)11.800 (20)
—————— 16.800
(4) 2.500 ————
2.500
2.500 (18) ——————
2.500
(4) 600 ————
600
600 (18) ——————
600
D (629) Otros servicios H D (431) Clientes, ef. c. a c. H D (600) Compras de mds. H(5) 300
———— 300
300 (18)
—————— 3000
(6) 5.000
———— 5.000
5.000 (7)
—————— 5.000
(2) 8.600
(13) 7.300 ———— 15.900
15.900 (18)
—————— 15.900
(627) Publicidad, prop.D y relac. públicas H
(401) Proveedores, ef.D com. a pagar H
(626) Servicios bancariosD y similares H
(8) 500 ————
500
500 (18) ——————
500
(10) 3.500(20) 500 ————
4.000
4.000 (9)
—————— 4.000
(12) 40 ————
40
40 (18) —————
40
D (769) Otros ingr. financ. H D (700) Ventas de mds. H (610) Variac. exist. mds.(19) 120
———— 120
120 (15)
—————— 120
(19) 21.800
21.800
12.000 (3)
9.800 (14)21.800
(16) 7.500
(19) 900 ————
8.400
8.400 (17)
—————— 8.400
D (129) Rdo. del ejercicio H(18) 19.840(20) 2.980
———— 22.820
22.820 (19)
—————— 22.820
NOTA: En el libro mayor aparecen los movimientos de cada cuenta a lo largo del período económico. Alfinal del ejercicio todas las cuentas tendrán saldo cero. Esto se consigue con el asiento de cierre.
La información se traspasa del Diario al Mayor a medida que se van realizando los asientos en el libroDiario. De esta forma, la cuenta reflejará en cada momento la situación del elemento patrimonial querepresenta.
LIBRO MAYOR
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Ejercicio 5.7
a) Inventario inicial:
A C T I V O
(570) Caja, euros 8.000(572) Bancos, c/c 23.000(300) Mercaderías 8.500(430) Clientes 4.000(431) Clientes, efectos com. a cobrar 3.200(540) IF a c/p en instr. de patrimonio 2.300(216) Mobiliario 7.800(218) Elementos de transporte 13.500(210) Terrenos y bienes nat. 30.000(211) Construcciones 100.000
——————— TOTAL ACTIVO 200.300
P A S I V O
(400) Proveedores 3.000(401) Proveedores, efectos com. a pagar 2.300(173) Proveedores de inmoviliz. a l/p 40.000
—————— TOTAL PASIVO 45.300
R E S U M E N
Total activo 200.300Total pasivo 45.300
——————— CAPITAL LIQUIDO 155.000
LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES. Pág. 1
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c) Balance de comprobación:
BALANCE COMPROBACION SUMAS SALDOS
Nº CUENTAS DEBE HABER Sd. Sa.300540570216218572431430211210173
400102401600766706700678606626640752628
MeraderíasIF a c/p en intrum. de patrim.Caja, eurosMobiliarioElem. de transporteBancos c/cClientes, ef. com. a cobrar ClientesConstruccionesTerrenos y b. nat.Proveed. de inmov. l/p
ProveedoresCapitalProveedores, ef. com. a pagar Compras de mercaderíasBº en part. y val. repr. deudaDescuentos s/v. por p. pagoVentas de mercaderíasGastos excepcionalesDescuentos s/c. por p. pagoServicios bancarios y similaresSueldos y salariosIngresos por arrendamientosSuministros
8.5002.300
10.3007.800
13.50035.0409.200
13.000100.00030.00010.000
7.000---3.3008.300
---60---
4.000---3
800---
200
---1.1501.000
---4.000
17.5035.0007.500
------
40.000
10.000155.0006.300
---450
---14.000
---100
------
1.300---
8.5001.1509.3007.8009.500
17.5374.2005.500
100.00030.000
---
---------
8.300---60---
4.000---3
800---
200
------------------------------
30.000
3.000155.0003.000
---450
---14.000
---100
------
1.300---
TOTALES 263.303 263.303 206.850 206.850
f) Balance de situación final:
A C T I V O P. NETO Y PASIVO
ACTIVO NO CORRIENTE(210) Terrenos y b. nat.(211) Construcciones
(216) Mobiliario(218) Elementos de transporte
EXISTENCIAS(300) Mercaderías
REALIZABLE(430) Clientes(431) Clientes, ef. com. a c.(540) IF a c/p en instr. de patr.
DISPONIBLE(572) Bancos c/c
(570) Caja, euros
30.000100.000
7.8009.500
6.300
5.5004.2001.150
17.537
9.300
PATRIMONIO NETO(102) Capital(129) Resultado del ejercicio
PASIVO NO CORRIENTE(173) Proveed. de inmov. l/p
PASIVO CORRIENTE(401) Proveed., ef. com. a pagar (400) Proveedores
155.000287
30.000
3.0003.000
TOTAL ACTIVO 191.287 TOTAL P. NETO Y PASIVO 191.287
LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES. Pág. 2
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b) Asientos en el Libro Diario:
DEBE DIARIO HABER
8.5002.3008.0007.800
13.50023.0003.2004.000
100.00030.000
8.300
1.600
1.44060
2.000
1.0004.0009.000
4.000
2.000
6.000
4.000
5.000
1.300
10.000
1.0003
800
1.300
200 ————— 263.303
1 ————————————— ————————————— (300) Mercaderías(540) IF a c/p en instrum. de patrim.(570) Caja, euros(216) Mobiliario(218) Elem. de transporte(572) Bancos c/c(431) Clientes, ef. com. a cobrar (430) Clientes(211) Construcciones(210) Terrenos y b. nat. a/ (173) Proveed. de inmov. l/p
a/ (400) Proveedoresa/ (102) Capital
a/ (401) Proveed., ef. c. a pagar 2 ————————————— ————————————— (600) Compras de mercaderías a/ (572) Bancos, c/c
a/ (400) Proveedores 3 ————————————— ————————————— (572) Bancos c/c a/ (540) IF a c/p inst. de patrim.
a/ (766) Bº partic. y v. r. deuda4 ————————————— ————————————— (572) Bancos c/c(706) Descuentos s/v por p. pago a/ (430) Clientes 5 ————————————— ————————————— (401) Proveed., ef. com. a pagar a/ (572) Bancos c/c6 ————————————— —————————————
(570) Caja, euros(572) Bancos c/c(430) Clientes a/ (700) Ventas de mercaderías7 ————————————— ————————————— (678) Gastos excepcionales a/ (218) Elem. de transporte 8 ————————————— ————————————— (400) Proveedores a/ (606) Dctos. s/c por p. pago
a/ (572) Bancos c/c 9 ————————————— ————————————— (431) Clientes, ef. com. a cobrar a/ (430) Clientes10 ————————————— ————————————— (400) Proveedores a/ (401) Poveed., ef. com. a pag.11 ————————————— —————————————
(572) Bancos c/c a/ (431) Clientes, ef. com. a cob.12 ————————————— ————————————— (401) Proveed., ef. com. a pagar a/ (572) Bancos c/c13 ————————————— ————————————— (173) Proveed. de inmov. a l/p a/ (572) Bancos c/c14 ————————————— ————————————— (400) Proveedores(626) Servicios banc. y sim. a/ (572) Bancos c/c15 ————————————— ————————————— (640) Sueldos y salarios a/ (570) Caja, euros16 ————————————— ————————————— (570) Caja, euros a/ (752) Ingresos por arrendam.17 ————————————— —————————————
(628) Suministros a/ (570) Caja, euros ————————————— ————————————— Suma y sigue
40.0003.000
155.000
2.300
1.3007.000
1.150450
1.500
2.000
14.000
4.000
1001.900
6.000
4.000
5.000
1.300
10.000
1.003
800
1.300
200 ————— 263.303
LIBRO DIARIO. Pág. 1
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Proceso integral de la ac ti vidad comercial Tema 5: SOLUCIONES © Edic iones Paranin fo 5. 30
DEBE DIARIO HABER263.303
————— 8.500
6.300
15.563
14.000450100
1.300
155.00030.0003.0003.000
287
————— 500.803
Suma anterior 18 ————————————— ————————————— (610) Variación de exist. de mds. a/ (300) Mercaderías19 ————————————— ————————————— (300) Mercaderías a/ (610) Variación exist. de mds.20 ————————————— ————————————— (129) Resultado del ejercicio a/ (600) Compras de mds.
a/ (610) Variación exist. de mds.a/ (706) Descuentos s/v. p.p.paga/ (678) Gastos excepcionalesa/ (626) Servicios bancarios y s.a/ (640) Sueldos y salariosa/ (628) Suministros
21 ————————————— ————————————— (700) Ventas de mercaderías(766) Bº en part. y v. repres. deuda(606) Descuentos s/c por pronto p.(752) Ingresos por arrendamientos a/ (129) Resultado del ejercicio 22 ————————————— ————————————— (102) Capital(173) Proveed. de inmov. a l/p(400) Proveedores(401) Proveed., ef. com. a pag.(129) Resultado del ejercicio a/ (216) Mobiliario
a/ (540) IF a c/p en instr. patrim.a/ (218) Elementos de transportea/ (300) Mercaderíasa/ (572) Bancos c/c
a/ (570) Caja, eurosa/ (210) Terrenos y b. naturalesa/ (430) Clientesa/ (211) Construccionesa/ (431) Clientes, ef. com. a cob.
————————————— ————————————— Sumas
263.303 —————
8.500
6.300
8.3002.200
604.000
3800200
15.850
7.8001.1509.5006.300
17.537
9.30030.0005.500
100.0004.200
————— 500.803
NOTA:
Los asientos 18, 19, 20 y 21 corresponden a la regularización (apartado d).El asiento 22 es el asiento de cierre (apartado e).
LIBRO DIARIO. Pág. 2
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Proceso integral de la ac ti vidad comercial Tema 5: SOLUCIONES © Edic iones Paranin fo 5. 31
D (300) Mercaderías H D (540) IF C/P instr. patrim. H D (570) Caja, euros H(1) 8.500
(19) 6.300 ——————
14.800
8.500 (18)6.300 (22)
—————— 14.800
(1) 2.300
———— 2.300
1.150 (3)1.150 (22)
—————— 2.300
(1) 8.000(6) 1.000
(16) 1.300 —————
10.300
800 (15)200 (17)
9.300 (22) ——————
10.300
D (216) Mobiliario H D (218) Elem. de transp. H D (572) Bancos, c/c H(1) 7.800
————— 7.800
7.800 (22) ——————
7.800
(1) 13.500
—————— 13.500
4.000 (7)9.500 (22)
—————— 13.500
(1) 23.000(3) 1.600(4) 1.440(6) 4.000(11) 5.000
————— 35.040
1.300 (2)2.000 (5)1.900 (8)1.300 (12)
10.000 (13)1.003 14)
17.537 (22) ——————
35.040
(431) Clientes, efec.D com. a cobrar H D (430) Clientes H D (211) Construcciones H
(1) 3.200(9) 6.000 ————
9.200
5.000 (11)4.200 (22)
—————— 9.200
(1) 4.000(6) 9.000
————— 13.000
1.500 (4)6.000 (9)5.500 (22)
—————— 13.000
(1) 100.000 —————
100.000
100.000 (22) ———————
100.000
D (210) Terrenos y b. nat. H D (173) Proveed. inm. l/p H D (400) Proveedores H(1) 30.000
————— 30.000
30.000 (22) ——————
30.000
(13) 10.000(22) 30.000 —————
40.000
40.000 (1)
—————— 40.000
(8) 2.000(10) 4.000(14) 1.000(22) 3.000
————— 10.000
3.000 (1)7.000 (2)
—————— 10.000
D (102) Capital H
(401) Proveedores, ef.
D com. a pagar H
(766) Bº en part icip . y v.
D represent. deuda H(22) 155.000 —————
155.000
155.000 (1) ———————
155.000
(5) 2.000(12) 1.300(22) 3.000
—————— 6.300
2.300 (1)4.000 (10)
—————— 6.300
(21) 450————
450
450 (3) —————
450
(706) Desc. sobre ventasD por pronto pago H D (678) Gastos excepcion. H
(606) Desc. sobre comprasD por pronto pago H
(4) 60 ————
60
60 (20) ——————
60
(7) 4.000 —————
4.000
4.000 (20) ——————
4.000
(21) 100 ————
100
100 (8) —————
100
LIBRO MAYOR Pág. 1
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Proceso integral de la ac ti vidad comercial Tema 5: SOLUCIONES © Edic iones Paranin fo 5. 32
D (600) Compras de mds. H D (626) Serv. banc. y sim. H D (640) Sueldos y salarios H(2) 8.300 ————
8.300
8.300 (20) ——————
8.300
(14) 3 ———
3
3 (20) —————
3
(15) 800 ————
800
800 (20) ——————
800
D (752) Ingr. por arrendam. H D (628) Suministros H D (700) Ventas de mercad. H(21) 1.300
————— 1.300
1.300 (16) ——————
1.300
(17) 200 ————
200
200 (20) ——————
200
(21) 14.000
14.000
14.000 (6)
14.000
D (610) Variac. exist. mds. H D (129) Rdo. del ejercicio H(18) 8.500
———— 8.500
6.300 (19)2.200 (20) ————— 8.500
(20) 15.563(22) 287
———— 15.850
15.850 (21)
—————— 15.850
LIBRO MAYOR Pág. 2
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Proceso integral de la ac ti vidad comercial Tema 5: SOLUCIONES © Edic iones Paranin fo 5. 33
Ejercicio 5.8
b) Balance de comprobación:
BALANCE COMPROBACION SUMAS SALDOS
Nº CUENTAS DEBE HABER Sd. Sa.570572216102631621410623218523
600400430700401431440759628625550626769
Caja, €Bancos, c/cMobiliarioCapitalOtros tributosArrendamientos y cánonesAcreed. por prest. de serv.Servic. de prof. independ.Elementos de transporteProveed. de inmov. a c/p
Compras de mercaderíasProveedoresClientesVentas de mercaderíasProveed., ef. com. a pagar Clientes, ef. com. a cob.DeudoresIngresos por serv. diversosSuministrosPrimas de segurosTitular de la explotaciónServicios bancarios y simil.Otros ingresos financieros
22.00022.740
800---70
700700150
6.0004.000
9.9008.4009.700
------
2.100950
---130350
1.50030---
20.22011.560
---20.800
------
700------
4.000
---8.4009.700
11.7002.050
------
950------------
140
1.78011.180
800---70
700---
1506.000
---
9.900------------
2.100950
---130350
1.50030---
---------
20.800------------------
---------
11.7002.050
------
950------------
140
TOTALES 90.220 90.220 35.640 35.640
f) Balance de situación final:
A C T I V O P. NETO Y PASIVO
ACTIVO NO CORRIENTE(216) Mobiliario
(218) Elementos de transporteEXISTENCIAS
(300) Mercaderías
REALIZABLE(431) Clientes, ef. com. a c.(440) Deudores
DISPONIBLE(570) Caja, €(572) Bancos, c/c
800
6.000
400
2.100950
1.78011.180
PATRIMONIO NETO(102) Capital
(129) Resultado del ejercicioPASIVO CORRIENTE
(401) Proveed., ef. com. a pagar
19.300
1.860
2.050
TOTAL ACTIVO 23.210 TOTAL P. NETO Y PASIVO 23.210
LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES
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a) Asientos en el Libro Diario:
DEBE DIARIO HABER
20.000800
70
700
150
6.000
5.600
2.0004.200
2.050
2.100
950
15.000
130
350
4.300
1.500
5.500
4.000700
6.35030
7.600
140 —————
90.220
1 ————————————— ————————————— (570) Caja, euros(216) Mobiliario a/ (102) Capital2 ————————————— ————————————— (631) Otros tributos a/ (570) Caja, euros3 ————————————— ————————————— (621) Arrendamientos y cánones a/ (410) Acreed. por prest. de serv.4 ————————————— ————————————— (623) Servic. de prof. independ. a/ (570) Caja, euros 5 ————————————— ————————————— (218) Elementos de transporte a/ (570) Caja, euros
a/ (523) Proveed. de inmov. a c/p 6 ————————————— ————————————— (600) Compras de mercaderías a/ (570) Caja, euros
a/ (400) Proveedores 7 ————————————— ————————————— (570) Caja, euros(430) Clientes a/ (700) Ventas de mercaderías8 ————————————— ————————————— (400) Proveedores a/ (401) Proveed., ef. com. a pagar 9 ————————————— ————————————— (431) Clientes, ef. com. a cob. a/ (430) Clientes10 ————————————— ————————————— (440) Deudores a/ (759) Ingresos por serv. diversos
11 ————————————— ————————————— (572) Bancos, c/c a/ (570) Caja, euros12 ————————————— ————————————— (628) Suministros a/ (572) Bancos, c/c13 ————————————— ————————————— (625) Primas de seguros a/ (572) Bancos, c/c14 ————————————— ————————————— (600) Compras de mercaderías a/ (400) Proveedores15 ————————————— ————————————— (550) Titular de la explotación a/ (570) Caja, euros16 ————————————— ————————————— (430) Clientes a/ (700) Ventas de mercaderías17 ————————————— —————————————
(523) Proveed. de inmov. a c/p(410) Acreed. por prest. de serv. a/ (572) Bancos, c/c18 ————————————— ————————————— (400) Proveedores(626) Servicios bancarios y simil. a/ (572) Bancos, c/c19 ————————————— ————————————— (572) Bancos, c/c a/ (430) Clientes20 ————————————— ————————————— (572) Bancos, c/c a/ (769) Otros ingresos financieros ————————————— —————————————
Suma y sigue
20.800
70
700
150
2.000
4.0001.5004.100
6.200
2.050
2.100
950
15.000
130
350
4.300
1.500
5.500
4.700
6.380
7.600
140 —————
90.220
LIBRO DIARIO. Pág. 1
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Proceso integral de la ac ti vidad comercial Tema 5: SOLUCIONES © Edic iones Paranin fo 5. 35
DEBE DIARIO HABER90.220
————— 1.500
400
11.330
40011.700
950140
19.3002.0501.860
————— 139.850
Suma anterior
21 ————————————— ————————————— (102) Capital a/ (550) Titular de la explotación22 ————————————— ————————————— (300) Mercaderías a/ (610) Variac. de exist. de mds.23 ————————————— ————————————— (129) Resultado del ejercicio a/ (600) Compras de mercaderías
a/ (621) Arrendamient. y cánonesa/ (623) Servic. de prof. independ.a/ (625) Primas de segurosa/ (626) Servicios banc. y simil.a/ (628) Suministrosa/ (631) Otros tributos
24 ————————————— —————————————
(610) Variac. de exist. de mds.(700) Ventas de mercaderías(759) Ingresos por serv. diversos(769) Otros ingresos financieros a/ (129) Resultado del ejercicio25 ————————————— ————————————— (102) Capital(401) Proveed., ef. com. a pagar (129) Resultado del ejercicio a/ (570) Caja, euros
a/ (572) Bancos, c/ca/ (216) Mobiliarioa/ (218) Elementos de transportea/ (431) Clientes, ef. com. a cob.a/ (440) Deudores
a/ (300) Mercaderías ————————————— —————————————
Sumas
90.220
————— 1.500
400
9.90070015035030
13070
13.190
1.78011.180
8006.0002.100
950
400 —————
139.850
NOTA:Los asientos 22, 23 y 24 corresponden a la regularización (apartado d).El asiento 25 es el asiento de cierre (apartado e).
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D (570) Caja, euros H D (572) Bancos, c/c H D (216) Mobiliario H(1) 20.000(7) 2.000
—————— 22.000
70 (2)150 (4)
2.000 (5)1.500 (6)
15.000 (11)1.500 (15)1.780 (25)
—————— 22.000
(11) 15.000(19) 7.600(20) 140
—————— 22.740
130 (12)350 (13)
4.700 (17)6.380 (18)
11.180 (25) ——————
22.740
(1) 800 —————
800
800 (25) ——————
800
D (102) Capital H D (631) Otros tributos H D (621) Arrend. y cánones H(21) 1.500(25) 19.300 —————
20.800
20.800 (1)
—————— 20.800
(2) 70 ——————
70
70 (23) ——————
70
(3) 700 —————
700
700 (23) ——————
700
(410) Acreedores por D prestac. de servicios H
(623) Servicios de pro f.D independientes H
(218) Elementos deD transporte H
(17) 700 ————
700
700 (3) ——————
700
(4) 150 —————
150
150 (23) ——————
150
(5) 6.000 —————
6.000
6.000 (25) ———————
6.000
D (523) Prov. Inmov. c/p H D (600) Compras de mds. H D (400) Proveedores H(17) 4.000
—————
4.000
4.000 (5) ——————
4.000
(6) 5.600(14) 4.300
————— 9.900
9.900 (23)
—————— 9.900
(8) 2.050(18) 6.350
————— 8.400
4.100 (6)4.300 (14)
—————— 8.400
D (430) Clientes H(700) Ventas de
D mercaderías H(401) Proveedores,
D ef. com. a pagar H(7) 4.200
(16) 5.500 —————
9.700
2.100 (9)7.600 (19)
——————— 9.700
(24) 11.700
—————— 11.700
6.200 (7)5.500 (16)
—————— 11.700
(25) 2.050————
2.050
2.050 (8) —————
2.050
(431) Clientes, ef.
D com. a cobrar H D (440) Deudores H
(759) Ingresos por
D servicios diversos H(9) 2.100 ————
2.100
2.100 (25) ——————
2.100
(10) 950 —————
950
950 (25) ——————
950
(24) 950 ————
950
950 (10) —————
950
D (628) Suministros H D (625) Primas de seguros H D (550) Titular explotac. H(12) 130 ————
130
130 (23) ——————
130
(13) 350 ———
350
350 (23) —————
350
(15) 1.500 ————
1.500
1.500 (21) ——————
1.500
D (626) Serv. banc. y s. H D (769) Otros ingr. fin. H D (300) Mercaderías H
(18) 30 ————
30
30 (23) ——————
30
(24) 140 ———
140
140 (20) —————
140
(22) 400 ————
400
400 (25) ——————
400
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(610) Variación deD exist. de mercad. H D (129) Rdo. del ejercicio H
(24) 400 ————
400
400 (22) —————
400
(23) 11.330(25) 1.860
———— 13.190
13.190 (24)
—————— 13.190
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Ejercicio 5.9
b) Balance de comprobación:
BALANCE COMPROBACION SUMAS SALDOSNº CUENTAS DEBE HABER Sd. Sa.570572216218431440300102401129550
210211523600400430700624629628170752625
621626662769
Caja, eurosBancos, c/cMobiliarioElementos de transporteClientes, ef. com. a cobrar DeudoresMercaderíasCapitalProveed., ef. com. a pagar Resultado del ejercicioTitular de la explotación
Terrenos y bienes naturalesConstruccionesProveedores de inmov. a c/pCompras de mercaderíasProveedoresClientesVentas de mercaderíasTransportesOtros serviciosSuministrosDeudas a c/p con entid. de créditoIngresos por arrendamientosPrimas de seguros
Arrendamientos y cánonesServicios bancarios y simil.Intereses de deudasOtros ingresos financieros
1.78069.270
8006.0007.100
950400
---2.0501.8602.000
15.00045.00054.0006.4006.4008.800
---90
130140
------
350
70020
150---
1.09067.440
------
2.100950
---19.3005.5501.8601.860
------
54.000---
6.4008.8008.800
---------
50.0001.200
---
---------40
6901.830
8006.0005.000
---400
---------
140
15.00045.000
---6.400
---------90
130140
------
350
70020
150---
---------------------
19.3003.500
------
------------------
8.800---------
50.0001.200
---
---------40
TOTALES 229.390 229.390 82.840 82.840
f) Balance de situación final:
A C T I V O P. NETO Y PASIVO
ACTIVO NO CORRIENTE(210) Terrenos y bienes nat.(211) Construcciones(216) Mobiliario(218) Elementos de transporte
EXISTENCIAS(300) Mercaderías
REALIZABLE(431) Clientes, ef. com. a c.
DISPONIBLE
(570) Caja, euros(572) Bancos, c/c
15.00045.000
8006.000
350
5.000
6901.830
PATRIMONIO NETO(102) Capital(129) Resultado del ejercicio
PASIVO NO CORRIENTE(170) Deudas a l/p con ent. créd.
PASIVO CORRIENTE(401) Proveed., ef. com. a pagar
19.1602.010
50.000
3.500
TOTAL ACTIVO 74.670 TOTAL P. NETO Y PASIVO 74.670
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a) Asientos en el Libro Diario:
DEBE DIARIO HABER
1.78011.180
8006.0002.100
950400
1.860
15.00045.000
2.050
1.000
3.050
6.400
8.800
90
3.500
5.000
130140
50.000
1.200
350
700
54.000
1.000
3.800
2.90020
150
40 —————
229.390
1 ————————————— ————————————— (570) Caja, euros(572) Bancos, c/c(216) Mobiliario(218) Elementos de transporte(431) Clientes, ef. com. a cob.(440) Deudores a/ (102) Capital(300) Mercaderías a/ (401) Proveed., ef. com. a pagar
a/ (129) Resultado del ejercicio2 ————————————— ————————————— (129) Resultado del ejercicio a/ (550) Titular de la explotación3 ————————————— ————————————— (210) Terrenos y bienes nat.(211) Construcciones a/ (572) Bancos, c/c
a/ (523) Proveed. de inmov. a c/p
4 ————————————— ————————————— (401) Proveed., ef. com. a pagar a/ (572) Bancos, c/c 5 ————————————— ————————————— (550) Titular de la explotación a/ (570) Caja, euros6 ————————————— ————————————— (572) Bancos, c/c a/ (431) Clientes, ef. com. a cob.
a/ (440) Deudores 7 ————————————— ————————————— (600) Compras de mercaderías a/ (400) Proveedores 8 ————————————— ————————————— (430) Clientes a/ (700) Ventas de mercaderías9 ————————————— ————————————— (624) Transportes a/ (570) Caja, euros
10 ————————————— ————————————— (400) Proveedores a/ (401) Proveed., ef. com. a pagar 11 ————————————— ————————————— (431) Clientes, ef. com. a cob. a/ (430) Clientes12 ————————————— ————————————— (629) Otros servicios(628) Suministros a/ (572) Bancos, c/c13 ————————————— ————————————— (572) Bancos, c/c a/ (170) Deudas a l/p con ent. créd.14 ————————————— ————————————— (572) Bancos, c/c a/ (752) Ingresos por arrendamient.15 ————————————— ————————————— (625) Primas de seguros a/ (572) Bancos, c/c16 ————————————— ————————————— (621) Arrendamientos y cánones a/ (572) Bancos, c/c17 ————————————— ————————————— (523) Proveed. de inmov. a c/p a/ (572) Bancos, c/c18 ————————————— ————————————— (550) Titular de la explotación a/ (572) Bancos, c/c19 ————————————— ————————————— (572) Bancos, c/c a/ (430) Clientes20 ————————————— ————————————— (400) Proveedores(626) Servicios bancarios y simil. a/ (572) Bancos, c/c21 ————————————— ————————————— (662) Intereses de deudas a/ (572) Bancos, c/c22 ————————————— —————————————
(572) Bancos, c/c a/ (769) Otros ingresos financieros ————————————— —————————————
Suma y sigue
19.3002.0501.860
1.860
6.00054.000
2.050
1.000
2.100950
6.400
8.800
90
3.500
5.000
270
50.000
1.200
350
700
54.000
1.000
3.800
2.920
150
40 —————
229.390
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Proceso integral de la ac ti vidad comercial Tema 5: SOLUCIONES © Edic iones Paranin fo 5. 40
DEBE DIARIO HABER229.390
—————
140
400
350
8.030
8.8001.200
40
19.1603.5002.010
50.000
————— 323.020
Suma anterior 23 ————————————— —————————————
(102) Capital a/ (550) Titular de la explotación24 ————————————— ————————————— (610) Variac. de exist. de mds. a/ (300) Mercaderías25 ————————————— ————————————— (300) Mercaderías a/ (610) Variac. de exist. de mds.26 ————————————— ————————————— (129) Resultado del ejercicio a/ (600) Compras de mercaderías
a/ (610) Variac. de exist. de mds.a/ (621) Arrendamient. y cánonesa/ (624) Transportesa/ (625) Primas de segurosa/ (626) Servicios banc. y simil.a/ (628) Suministros
a/ (629) Otros serviciosa/ (662) Intereses de deudas
27 ————————————— ————————————— (700) Ventas de mercaderías(752) Ingresos por arrendamient.(769) Otros ingresos financieros a/ (129) Resultado del ejercicio28 ————————————— ————————————— (102) Capital(401) Proveed., ef. com. a pagar (129) Resultado del ejercicio(170) Deudas a l/p con ent. créd. a/ (570) Caja, €
a/ (572) Bancos, c/ca/ (431) Clientes, ef. com. a cob.
a/ (216) Mobiliarioa/ (218) Elementos de transportea/ (300) Mercaderíasa/ (210) Terrenos y bienes nat.a/ (211) Construcciones
————————————— ————————————— Sumas
229.390 —————
140
400
350
6.40050
70090
35020
140
130150
10.040
6901.8305.000
8006.000
35015.00045.000
————— 323.020
NOTA:Los asientos 24, 25, 26 y 27 corresponden a la regularización (apartado d).El asiento 28 es el asiento de cierre (apartado e).
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Proceso integral de la ac ti vidad comercial Tema 5: SOLUCIONES © Edic iones Paranin fo 5. 41
D (570) Caja, euros H D (572) Bancos, c/c H D (216) Mobiliario H(1) 1.780
—————— 1.780
1.000 (5)90 (9)
690 (28) ——————
1.780
(1) 11.180(6) 3.050
(13) 50.000(14) 1.200(19) 3.800(22) 40
—————— 69.270
6.000 (3)2.050 (4)
270 (12)350 (15)700 (16)
54.000 (17)1.000 (18)2.920 (20)
150 (21)1.830 (28)
—————— 69.270
(1) 800 —————
800
800 (28) ——————
800
D (102) Capital H D (440) Deudores H D (218) Elem. de transp.. H(23) 140(28) 19.160 —————
19.300
19.300 (1)
—————— 19.300
(1) 950 ——————
950
950 (6) ——————
950
(1) 6.000 —————
6.0006.000 (28) —————— 6.000
(431) Clientes, ef.D com. a cobrar H
(401) Proveedores,D ef. com. a pagar H
(129) Resul tado delD ejercicio H
(1) 2.100(11) 5.000 ————
7.100
2.100 (6)5.000 (28)
—————— 7.100
(4) 2.050(28) 3.500
————— 5.550
2.050 (1)3.500 (10)
—————— 5.550
(2) 1.860(26) 8.030(28) 2.010
————— 11.900
1.860 (1)10.040 (27)
—————— 11.900
D (300) Mercaderías H D (550) Titular explotac. H D (210) Terrenos y b. nat. H(1) 400
(25) 350 —————
750
400 (24)350 (28)
—————— 750
(5) 1.000(18) 1.000
————— 2.000
1.860 (2)140 (23)
—————— 2.000
(3) 15.000 —————
15.000
15.000 (28) —————— 15.000
D (211) Construcciones H(523) Proveedores de
D inmovilizado a c/p H(600) Compras de
D mercaderías H(3) 45.000
—————
45.000
45.000 (28) ———————
45.000
(17) 54.000 ——————
54.000
54.000 (3) ——————
54.000
(7) 6.400————
6.400
6.400 (26) —————
6.400
D (400) Proveedores H D (430) Clientes H D (700) Ventas de mds. H(10) 3.500(20) 2.900 ————
6.400
6.400 (7)
—————— 6.400
(8) 8.800
————— 8.800
5.000 (11)3.800 (19)
—————— 8.800
(27) 8.800 ————
8.800
8.800 (8) —————
8.800
D (624) Transportes H D (629) Otros servicios H D (628) Suministros H(9) 90
————
90
90 (26) ——————
90
(12) 130 ———
130
130 (26) —————
130
(12) 140 ————
140
140 (26) ——————
140
LIBRO MAYOR Pág. 1
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(170) Deudas a l/p con
D entidades de crédito H
(752) Ingresos por
D arrendamientos H
(621) Arrendamientos
D y cánones H(28) 50.000
———— 50.000
50.000 (13) —————— 50.000
(27) 1.200 ———
1.200
1.200 (14) ————— 1.200
(16) 700 ————
700
700 (26) ——————
700
(625) Primas deD seguro H
(626) Servicios bancariosD y similares H
(662) InteresesD de deudas H
(15) 350 ————
350
350 (26) ——————
350
(20) 20 ———
20
20 (26) —————
20
(21) 150 ————
150
150 (26) ——————
150
(769) Otros ingresosD financieros H
(610) variación de exist.D de mercaderías H
(27) 40 ————
40
40 (22) —————
40
(24) 400
———— 400
350 (25)50 (26)
—————— 400
LIBRO MAYOR Pág. 2
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Proceso integral de la ac ti vidad comercial Tema 5: SOLUCIONES © Edic iones Paranin fo 5. 43
Ejercicio 5.10
b) Balance de comprobación de sumas y saldos:
BALANCE DE COMPROBACIÓN SUMAS SALDOSNº CUENTAS DEBE HABER Sd. Sa.570300211210
400173102600431700572606628752627401430
Caja, eurosMercaderíasConstruccionesTerrenos y b. naturales
ProveedoresProveedores de inmov. a l/pCapitalCompras de mercaderíasClientes, ef. com. a cobrar Ventas de mercaderíasBancos, c/cDesc. s/compras por p. pagoSuministrosIngresos por arrendamientosPublic., prop. y rel. PúblicasProveedores, efectos com. a p.Clientes
1.5001.0006.0002.000
1.000------
2.8002.000
---2.200
---50---
100---
1.100
600---------
2.0003.0006.000
---2.0004.1001.000
50---
200---
800---
9001.0006.0002.000
---------
2.800------
1.200---50---
100
1.100
------------
1.0003.0006.000
------
4.100---50---
200---
800---
Totales 19.750 19.750 15.150 15.150
d) Balance de situación:
A C T I V O P. NETO Y PASIVO
ACTIVO NO CORRIENTE(210) Terrenos y b. naturales(211) Construcciones
EXISTENCIAS(300) Mercaderías
REALIZABLE(430) Clientes
DISPONIBLE(572) Bancos c/c(570) Caja, euros
2.0006.000
600
1.100
1.200900
PATRIMONIO NETO(102) Capital(129) Resultado del ejercicio
PASIVO NO CORRIENTE(173) Proveed. de inmov. a l/p
PASIVO CORRIENTE(400) Proveedores(401) Proveedores, ef. com. a p.
6.0001.000
3.000
1.000800
TOTAL ACTIVO 11.800 TOTAL P. NETO Y PASIVO 11.800
LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES
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Proceso integral de la ac ti vidad comercial Tema 5: SOLUCIONES © Edic iones Paranin fo 5. 44
DEBE DIARIO HABER
5001.000
6.0002.000
2.000
1.0002.000
2.000
1.000
50
200
100
800
1.100
1.000
600
3.350
4.10050
200
1.0003.0006.000
8001.000
————— 37.050
1 —————————————— —————————————— (570) Caja, euros(300) Mercaderías
(211) Construcciones(210) Terrenos y b. naturales a/ (400) Proveedoresa/ (173) Proveedores de inmov. a l/pa/ (102) Capital
2 —————————————— —————————————— (600) Compras de mercaderías a/ (570) Caja, euros
a/ (400) Proveedores 3 —————————————— —————————————— (570) Caja, euros(431) Clientes, ef. com. a cobrar a/ (700) Ventas de mercaderías4 —————————————— —————————————— (572) Bancos, c/c a/ (431) Clientes, ef. com. a cobrar 5 —————————————— ——————————————
(400) Proveedores a/ (572) Bancos, c/ca/ (606) Desc. s/compras por p. pago 6 —————————————— —————————————— (628) Suministros a/ (572) Bancos, c/c 7 —————————————— —————————————— (572) Bancos, c/c a/ (752) Ingresos por arrendamientos 8 —————————————— —————————————— (627) Public., prop. y rel. públicos a/ (570) Caja, euros 9 —————————————— —————————————— (600) Compras de mercaderías a/ (401) Proveedores, ef. com. a p.10 —————————————— —————————————— (430) Clientes a/ (700) Ventas de mercaderías11 —————————————— ——————————————
(610) Variación de exist. de mds. a/ (300) Mercaderías12 —————————————— —————————————— (300) Mercaderías a/ (610) Variación de exist. de mds.13 —————————————— —————————————— (129) Resultado del ejercicio a/ (600) Compras de mercaderías
a/ (610) Variación de exist. de mds.a/ (628) Suministrosa/ (627) Pubic., prop. y rel. públicas
14 —————————————— —————————————— (700) Ventas de mercaderías(606) Descuentos s/c por p. pago(752) Ingresos por arrendamientos a/ (129) Resultado del ejercicio13 —————————————— ——————————————
(400) Proveedores(173) Proveedores de inmov. de l/p(102) Capital(401) Proveedores, ef. com. a p.(129) Resultado del ejercicio a/ (570) Caja, euros
a/ (300) Mercaderíasa/ (572) Bancos, c/ca/ (211) Construccionesa/ (210) Terrenos y b. naturalesa/ (430) Clientes
—————————————— —————————————— Sumas
5003.0006.000
5001.500
3.000
2.000
95050
50
200
100
800
1.100
1.000
600
2.80040050
100
4.350
900600
1.2006.0002.0001.100
————— 37.050
NOTA: Los asientos 11, 12, 13 y 14 constituyen la regularización (apartado c) y el asiento 15 es elasiento de cierre (apartado e).
LIBRO DIARIO
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Proceso integral de la ac ti vidad comercial Tema 5: SOLUCIONES © Edic iones Paranin fo 5. 45
D (570) Caja, euros H D (300) Mercaderías H D (211) Construcciones H
(1) 500(3) 1.000
————— 1.500
500 (2)100 (8)900 (15)
—————— 1.500
(1) 1.000(12) 600 ————
1.600
1.000 (11)600 (15) ——————
1.600
(1) 6.000 ———— 6.000
6.000 (15) —————— 6.000
D (210) Terrenos y b. nat. H D (400) Proveedores H D (173) Proveed. inm. a l/p H(1) 2.000 ————
2.000
2.000 (15) ——————
2.000
(5) 1.000(15) 1.000
————— 2.000
500 (1)1.500 (2)
—————— 2.000
(15) 3.000 ————
3.000
3.000 (1) ——————
3.000
D (102) Capital H(431) Clientes, efectos
D com. a cobrar H D (572) Bancos, c/c H(15) 6.000 ————
6.000
6.000 (1) ——————
6.000
(3) 2.000 —————
2.000
2.000 (4) ——————
2.000
(4) 2.000(7) 200
————— 2.200
950 (5)50 (6)
1.200 (15) ——————
2.200
D (600) Compras de mds. H(606) Desc. s/compras
D por p. pago H D (628) Suministros H(2) 2.000
(9) 800 ————
2.800
2.800 (13)
—————— 2.800
(14) 50
———— 50
50 (5)
————— 50
(6) 50
———— 50
50 (13)
—————— 50
(752) Ingresos por D arrendamientos H
(627) Publicidad, prop. yD relac. públicas H D (700) Ventas de mercad. H
(14) 200 ————
200
200 (7) ——————
200
(8) 100 —————
100
100 (13) ——————
100
(14) 4.100
4.100
3.000 (3)1.100 (10)4.100
(401) Proveedores,D efectos com. a pagar H D (430) Clientes H
(610) Variación de exis t.D de mercaderías H
(15) 800 ————
800
800 (9) —————
800
(10) 1.100 ————
4.350
1.100 (15) ——————
1.100
(11) 1.000
———— 1.000
600 (12)400 (13)
————— 1.000
D (129) Rdo. del ejercicio H(13) 3.350(15) 1.000 ————
4.350
4.350 (14)
——————
4.350
LIBRO MAYOR
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Proceso integral de la actividad comercial Tema 6: Soluciones © Ediciones Paraninfo 6. 1
TEST Nº 6 (Solución)
Señala si son verdaderas (V) o falsas (F) las siguientes afirmaciones relativas al Plan
General de Contabilidad.
V F1. Es flexible .................................................................................................
2. Homogeneiza la información contable .............................................................
3. Define los principales conceptos contables.......................................................
4. Establece normas de registro y valoración .......................................................
5. Utiliza el sistema de codificación decimal .........................................................
6. En el cuadro de cuentas se define cada una de las cuentas.............................
7. La tercera cifra del código de una cuenta informa del subgrupoal que pertenece...............................................................................................
8. La primera cifra del código de una cuenta informa del grupoal que pertenece...............................................................................................
9. Consta de 5 partes: Marco conceptual, Normas de registro yvaloración, Cuentas anuales, Cuadro de cuentas, Definiciones yrelaciones contables, .......................................................................................
10. Las tres primeras partes del Plan General de Contabilidad son decumplimiento obligatorio ...................................................................................
11. El Estado de cambios en el patrimonio neto forma parte de lascuentas anuales................................................................................................
12. Las cuentas del grupo 4 y 5 formarán parte de la cuenta dePérdidas y ganancias........................................................................................
13. Las Cuentas anuales están formadas por el Balance, la cuentade Pérdidas y ganancias y la Memoria .............................................................
14. La cuenta de Pérdidas y ganancias se elabora con las cuentas degastos e ingresos no imputables directamente al patrimonio neto ...................
15. El marco conceptual de la contabilidad es una parte del PlanGeneral de Contabilidad que no es obligatoria .................................................
16. Para la valoración de los elementos patrimoniales se han de tener en cuenta las normas de registro y valoración..................................................
17. Todos los elementos integrantes de las cuentas anuales se valorana precio de adquisición .....................................................................................
18. Los elementos de las cuentas anuales son sólo los siguientes: Activos, Pasivos y Patrimonio neto ...................................................................
19. El nuevo PGC ha entrado en vigor el 1 de enero de 2008 ................................
20. El balance se elabora con las cuentas de Activo, Pasivo yPatrimonio neto...............................................................................................
21. Las empresas que puedan formular el Balance, el estado de cambios enel patrimonio neto y la Memoria abreviados, podrán aplicar el Plan Generalde Contabilidad de PYMES...............................................................................
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Gestión integral de la actividad comercial Tema 7: Soluciones © Ediciones Paraninfo 7. 1
TEST Nº 7 (SOLUCIÓN)
1. Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F).
V F1.1. Los tributos son ingresos públicos exigidos por la Administración Pública ...........
1.2. Las tasas tributos por los que el sujeto pasivo recibe una contraprestación.........
1.3. El IVA es un impuesto directo que graba el consumo ..........................................
1.4. Las adquisiciones intracomunitarias se producen entre países de la UE..............
1.5. En el IVA el contribuyente es siempre el empresario............................................
1.6. El IVA es un impuesto que grava el consumo de bienes y servicios.....................
1.7. Las operaciones no sujetas son las que no constituyen el hecho imponible.........
1.8. Los servicios que prestan los asalariados a sus empresas son
operaciones exentas de IVA.................................................................................1.9. El sujeto pasivo en el IVA es el que ingresa el impuesto en la Agencia
Tributaria..............................................................................................................
1.10. El IVA soportado en las operaciones exentas plenas es deducible...................
1.11. Todas las empresas están obligadas a hacer la declaración-liquidacióndel IVA mensualmente .....................................................................................
1.12. En una adquisición intracomunitaria el sujeto pasivo es el vendedor................
1.13. Las exportaciones son operaciones exentas plenas .........................................
1.14. Algunas empresas están obligadas a presentar la declaración-liquidacióndel IVA mensualmente ......................................................................................
1.15. Los comerciantes minoristas sujetos al régimen especial del recargo deequivalencia podrán deducir en sus liquidaciones el IVA soportado.................
1.16. Los sujetos pasivos acogidos al régimen especial de agricultura, ganaderíay pesca no están sometidos a la liquidación del impuesto................................
1.17. Los sujetos pasivos acogidos al régimen especial del recargo deequivalencia no están sometidos a la liquidación del impuesto ........................
1.18. Si el importe total de una factura es de 354 € y el tipo impositivo aplicado
es el general, la base imponible es 279,66 €....................................................
1.19. Si compramos un producto cuyo precio de catálogo es de 200 € y noshacen un descuento del 10%, la base imponible es 180€ ................................
1.20. Si el importe total de una factura es de 557 €, el tipo impositivo es elreducido con recargo de equivalencia, la base imponible es 500 € ..................
2. Señala la opción correcta:
2.1. Cuando el sujeto pasivo recibe una contraprestación por el pago de un tributo se tratade:
Un impuestoUna tasa
Una contribución especial
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Gestión integral de la actividad comercial Tema 7: Soluciones © Ediciones Paraninfo 7. 2
2.2. Un tributo que tiene en cuenta las circunstancias personales del contribuyente es:
Un impuesto directo
Una tasa
Un impuesto proporcional
2.3. Un impuesto progresivo es aquel en el que se cumple que:
Si A gana la mitad que B, B pagará el doble de A
Si A gana la mitad que B, B pagará más del doble de A Si A gana la mitad que B, B pagará igual que A
2.4. El IVA es un impuesto:
Directo proporcional
Directo progresivo
Indirecto
2.5. Las operaciones de compraventa entre empresarios españoles se denominan:
Operaciones intracomunitarias
Operaciones interiores
Importaciones2.6. El ámbito espacial de aplicación del IVA es:
Todo el territorio español
Todo el territorio español excepto Canarias y Baleares
Todo el territorio español excepto Canarias, Ceuta y Melilla.
2.7. Si una empresa española vende productos a Japón, se trata de:
Una operación intracomunitaria
Una exportación
Una importación
2.8. El IVA que paga un empresario en las compras se denomina:IVA devengado
IVA repercutido
IVA soportado
2.9. Las entregas de bienes a Canarias, Ceuta y Melilla es una operación:
No sujeta
Exenta plena
Exenta limitada
2.10. En el libro registro de facturas recibidas puede realizarse un asiento resumen de
varias operaciones aunque:No tributen al mismo tipo impositivo
No procedan del mismo proveedor
No hayan sido recibidas en la misma fecha
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Proceso integ ral de la ac ti vidad com ercial Tem a 7: SOLUCIONES © Ediciones Paran in fo 7. 3
7. Los t ributos. El IVA (Solución)
7.1)
a. Es una operación sujeta.b. Es una operación no sujeta.c. Es una operación sujeta.d. Es una operación exenta. (art. 20, 1.16 de la Ley 37/1992).
e. Es una operación no sujeta.f. Es una operación exenta. (art. 21 de la Ley 37/1992).g. Es una operación no sujeta.h. Es una operación sujeta.i. Es una operación no sujeta. j. Es una operación exenta. (art. 20, 1.23 de la Ley 37/1992).k. Es una operación sujeta.l. Es una operación exenta. (art. 20, 1.1 de la Ley 37/1992).m. Es una operación sujeta.n. Es una operación exenta. (art. 20, 1.2 de la Ley 37/1992).o. Es una operación sujeta.
7.2)
Se trata de una adquisición de bienes:
La compra del material de oficina a una imprenta de Alcobendas (a). La compra de libros de texto (o).
Se trata de una prestación de servicios:
El recibo de teléfono (c). El alquiler de una plaza de garaje (h). La reparación de un coche en un taller (k).
Se trata de una adquisición intracomunitaria de bienes:
La compra de una máquina a una empresa alemana (m).
7.3)
En el primer caso se trata de una operación interior. El sujeto pasivo del impuesto es el empresario querealiza la entrega de bienes, es decir, la empresa radicada en Granada.
En el segundo caso se trata de una adquisición intracomunitaria de bienes. Se produce la inversión delsujeto pasivo y por lo tanto el sujeto pasivo es la empresa que adquiere los componentes.
En el tercer caso se trata de una importación (la empresa vendedora no pertenece a la UE). El sujetopasivo es la empresa que realiza la importación.
7.4)
a) Si la actividad está exenta de IVA, no puede repercutir el IVA a sus clientes. Si se trata de operacionesinteriores no podrá deducirse el IVA soportado (exención limitada).
b) Si la actividad está sujeta al IVA:IVA repercutido: 45.000 x 0,21 = 9.450 €.IVA soportado: 25.000 x 0,21 = 5.250 €.Cantidad a liquidar: 9.450 – 5.250 = 4.200 €.
7.5)
a) Si el comprador es un empresario español tributará en el país de destino, es decir, España.
b) Si el comprador es un particular tributará en el país de origen, es decir, Bélgica.
7.6)
El IVA de las importaciones debe liquidarse en la aduana.
7.7)
a) El IVA debe pagarlo el comprador (la empresa española) y lo pagará en la aduana.
b) Base imponible: 9.000 + 150 + 200 + 500 = 9.850 €.
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Proceso integ ral de la ac ti vidad com ercial Tem a 7: SOLUCIONES © Ediciones Paran in fo 7. 4
7.8)
Base imponible + IVA + recargo de equivalencia = Importe total
a) Tipo: 21%BI + BI x 0,21 + BI x 0,052 = 1.2001,262 x BI = 1.200BI = 1.200 / 1,262 = 950,87 €.
b) Tipo: 10%BI + BI x 0.10 + BI x 0,014 = 1.200
1,114 x BI = 1.200BI = 1.200 / 1,114 = 1.077,20 €.
c) Tipo: 4%BI + BI x 0.04 + BI x 0,005 = 1.2001,045 x BI = 1.200BI = 1.200 / 1,045 = 1.148,33 €.
7.9)
a) Base imponible x 0,10 = 250 Base imponible = 250 / 0,10 = 2.500 €.
b) Base imponible x 0,114 = 250
Base imponible = 250 / 0,114 = 2.192,98 €.
7.10)
Base imponible: 2.320 – 2.320 x 0.05 + 120 + 35 = 2.320 – 116 + 120 + 35 = 2.359 €.Cuota: 2.359 x 0,21 = 495,39 €Total factura: 2.359 + 495,39 = 2.854,39 €.
7.11)
Base imponible: 1.950 – 1.950 x 0.03 + 100 + 30 = 1.950 – 58,5 + 100 + 30 = 2.021,5 €.Cuota: 2.021,5 x 0,114 = 230,39 €Total factura: 2.021,5 + 230,39 = 2.251,89 €.
7.12)a) Base imponible: 2.150 – 2.150 x 0,05 + 150 + 50 + 60 = 2.302,5 €.
Cuota: 2.302,5 x 0,21 = 483,53 €Total factura: 2.302,5 + 483,53 = 2.786,03 €
b) Base imponible: 2.150 – 2.150 x 0,05 + 150 + 60 = 2.252,5 €.Cuota: 2.252,5 x 0,21 = 473,02 €.Los suplidos no forman parte de la base imponible.
7.13)
El sujeto pasivo es la empresa B.
Base imponible: 2.100 – 2.100 x 0,05 + 120 + 40 = 2.100 – 105 +120 +40 = 2.155 €.
7.14)IVA repercutido: 5.250 x 0,21 = 1.102,50 €.IVA soportado: 1.500 x 0,21 = 315 €.IVA del portátil: 850 x 0,21 = 178,50 €Liquidación: IVA repercutido – IVA soportado deducible.
a) Liquidación: 1.102,50 – 315 – 178,50 = 609 €.b) Liquidación: 1.102,50 –315 – 50% de 178,50 = 698,25 €.
7.15)
IVA repercutido: 45.000 x 0,21 + 30.000 x 0,10 + 15.000 x 0,04 = 9.450 + 3.000 + 600 = 13.050 €IVA soportado compras: 80.000 x 0,21 + 30.000 x 0,10 = 16.800 + 3.000 = 19.800 €IVA soportado deducible de la máquina: 80% de (20.000 x 0,21) = 3.360 €IVA soportado deducible del coche: 50% de (15.000 x 0,21) = 1.575 €IVA soportado deducible de los gastos: 1.600 x 0,21 + 230 x 0,10 = 336 + 23 = 359 €
Total IVA soportado deducible: 19.800 + 3.360 + 1.575 + 359 = 25.094 €
Liquidación: 13.050 – 25.094 = –12.044 € a compensar o devolver.
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7.16)
IVA Repercutido: 27.842 x 0,21 = 5.846,82 €IVA soportado:
Bases imponibles: 6.641 + 1.275 + 102 + 256 + 332 + 1.429 = 10.035 €(los seguros, los intereses y los sellos son operaciones exentas y la Seguridad Social no sujeta)
Cuota: 10.035 x 0,21 = 2.107,35 €
Liquidación: 5.846,82 – 2.107,35 = 3.739,47 € a ingresar.
7.17)IVA repercutido: 43.700 x 0,21 + 17.600 x 0,10 + 7.000 x 0.014 (RE) + 15.300 x 0,04 = 11.647 €IVA soportado:
Compras: 13.123 x 0,21 + 4.375 x 0,10 + 8.200 x 0,04 = 3.521,33 €Compra ordenador: 650 x 0,21 = 136,50 €Gastos: (350 + 1.300 + 4.150) x 0,21 = 1.218 €
IVA soportado: 3.521,33 + 136,50 + 1.218 = 4.875,83 €
Liquidación: 11.647 – 4.875,83 = 6.771,17 € a ingresar.
7.18) Para realizar este ejercicio el alumno tendrá que utilizar su nombre y su NIF.
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Proceso integ ral de la ac ti vidad com ercial Tem a 7: SOLUCIONES © Ediciones Paran in fo 7. 6
7.19)
8,91100000.610
000.560100000.50000.160000.400
000.160000.400100 totalesVentas
nesExportacioVentasProrrata ==
++
+
=
+
= %
Prorrata: 92%
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Proceso integ ral de la ac ti vidad com ercial Tem a 7: SOLUCIONES © Ediciones Paran in fo 7. 7
7.20)
1er
Trimestre
IVA repercutido = 20.750 x 0,10 = 2.075 €IVA soportado = 20.750 x 0.08 = 2.075 €IVA deducible = 2.075 x 0,82 = 1.701,50 € (aplicamos prorrata definitiva año anterior)
Liquidación = 2.075 – 1.701,50 = 373,5 € ⇒ a ingresar
2º Trimestre
IVA repercutido = 31.540 x 0,10 = 3.154 €IVA soportado = 30.000 x 0.10 = 3.000 €IVA deducible = 3.000 x 0,82 = 2.460 € (aplicamos prorrata definitiva año anterior)
Liquidación = 3.154 – 2.460 = 694 € ⇒ a ingresar
3er
Trimestre
IVA repercutido = 14.940 x 0,10 = 1.494 €IVA soportado = 11.600 x 0.10 = 1.160 €IVA deducible = 1.160 x 0,82 = 951,20 € (aplicamos prorrata definitiva año anterior)
Liquidación = 1.494 – 951,20 = 542,80 € ⇒ a ingresar
4º Trimestre
72,67100300.148
430.100100
totalesVentas
deducciónaderechoonVentasdefinitivaProrrata =×=×=
c
Prorrata definitiva año 20X1 = 68%IVA repercutido anual = (20.750 + 31.540 + 14.940 + 33.200)x 0,10 = 10.043 €IVA soportado anual = (20.750 + 30.000 + 11.600 + 33.000)x 0,10 = 9.535 €IVA deducible anual = 9.535 x 0,68 = 6.483,80 €Liquidación anual = 10.043 – 6.483,80 = 3.559,20 €Regularización: IVA ingresado durante el ejercicio = 373,50 + 694 + 542,80 = 1.610,30 €
3.559,20 – 1.610,30 = 1.948,90 € ⇒ a ingresar.
7.21)1T 2T 3T 4T Anual
Ventas con derecho a deducción 17.400 15.000 23.200 16.600 72.200Ventas exentas limitadas 18.100
Compras: 10.800 9.200 13.300 8.300 41.600
IVA soportado:- Con derecho a deducción (60%)- Sin derecho a deducción (30%)- Común (10%)
2.268,01.360,8
680,4226,8
1.932,01.159,2
579,6193,2
2.793,01.675,8
837,9239,4
1.743,01.045,8
522,9174,3
5.241,6
833,7
46,89100800.78
500.70100
8.30012.40058.100
12.40058.100anterior añoProrrata =×=×
++
+= 90%
1er Trimestre
IVA repercutido = 17.400 x 0,21 = 3.654 €IVA soportado deducible = 1.360,80 + 226,8 x 0,90 = 1.564,92 €
Liquidación = 3.654 – 1.564,92 = 2.089,08 € ⇒ a ingresar
2º Trimestre
IVA repercutido = 15.000 x 0,21 = 3.150 €IVA soportado deducible = 1.159,20 + 193,20 x 0,90 = 1.333,08 €
Liquidación = 3.150 – 1.333,08 = 1.816,92 € ⇒ a ingresar
3er
Trimestre
IVA repercutido = 23.200 x 0,21 = 4.872 €
IVA soportado deducible = 1.675,80 + 239,4 x 0,90 = 1.891,26 €Liquidación = 4.872 – 1.891,26 = 2.980,74 € ⇒ a ingresar
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Proceso integ ral de la ac ti vidad com ercial Tem a 7: SOLUCIONES © Ediciones Paran in fo 7. 8
4º Trimestre
95,79100300.90
200.72100
1001820072
20072definitivaProrrata =×=×
+
=
..
.
IVA repercutido anual = 72.200x 0,21 = 15.162 €IVA soportado deducible anual = 5.241,60 + 833,70 x 0,80 = 5.908,56 €Liquidación anual = 15.162 – 5.908,56 = 9.253,44 €Regularización: IVA ingresado durante el ejercicio = 2.089,08 + 1.816,92 + 2.980,74 = 6.886,74 €
9.253,44 – 6.886,74 = 2.366,70 € ⇒ a ingresar.
7.22)
Base imponible: 1.230 – 1.230 x 0,07 + 50 = 1.193,9 €Cuota: 1.193,9 x 0,10 = 119,39 €RE: 1.193,9 x 0,014 = 16,71 €Total: 1.193,9 + 119,39 + 16,71 = 1.330 €
7.23)
Producto Uds P/u Dcto. B.I. IVA RE Cuota IVA Cuota RE Total
Huevos
LecheTomate fritoMejillones escabecheChampúSuavizante
30
13075
1506048
1,20
0,800,351,102,203,40
5%
4%6%3%2%7%
34,2
99,8424,68
160,05129,36151,78
4%
4%10%10%21%21%
0,5%
0,5%1,4%1,4%5,2%5,2%
1,37
3,992,47
16,0127,1731,87
0,17
0,500,352,246,737,89
35,74
104,3327,50
178,30163,26191,54
Total factura 700,67
7.24)
Cuota devengada por operaciones corrientes:
Personal empleado: 2 x 2.562,75 = 5.125,50 €Superficie de local: 35 x 41,33 = 1.446,55 €Consumo energía eléctrica: 5 x 17,48 = 87,40 €
Cuota devengada = 5.125,50 + 1.446,55 + 87,40 = 6.659,45 €Cuota trimestral: 5% de 6.659,45 = 332,97 € ⇒ a ingresar cada trimestre.
Cuota anual:Cuota devengada por operaciones corrientes = 6.659,45 €
Cuota soportada en las adquisiciones = 3.430 €+ 1% de difícil justificación: 6.659,45 x 0,01 = 66,59 €
Cuota soportada por operaciones corrientes = 3.430 + 66,59 = 3.496,59 €La cuota anual es la mayor de las dos siguientes:
a) Cuota devengada operaciones corrientes – Cuota soportada operaciones corrientes == 6.659,45 – 3.496,59 = 3.162,86 €
b) Cuota mínima resultante de aplicar el porcentaje (fijado por la orden ministerial) sobre la cuotadevengada por operaciones corrientes (13% en este caso):
6.659,45 x 0,13 = 865,73 €
La cuota anual será 3.162,86 €
Cuota del 4º trimestre:Cuota anual – cuotas ingresadas a cuenta
3.162,86 – 332,97 x 3 = 2.163,95 € ⇒ a ingresar del 1 al 30 de enero.
7.25
Cuota devengada por operaciones corrientes:
Personal empleado: 3 x 4.601,93 = 13.805,79 €Consumo energía eléctrica: 7 x 30,31 = 212,17 €Potencia fiscal vehículo: 20 x 3,70 = 74 €Cuota devengada = 13.805,79 + 212,17 + 74 = 14.091,96 €
Cuota trimestral: 4% de 14.091,96 = 563,68 €⇒
a ingresar cada trimestre.
Cuota anual:Cuota devengada por operaciones corrientes = 14.091,96 €
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Proceso integ ral de la ac ti vidad com ercial Tem a 7: SOLUCIONES © Ediciones Paran in fo 7. 9
Cuota soportada en las adquisiciones = 4.200 €+ 1% de difícil justificación: 14.091,96 x 0,01 = 140,92 €
Cuota soportada por operaciones corrientes = 4.200 + 140,92 = 4.340,92 €La cuota anual es la mayor de las dos siguientes:
a) Cuota devengada operaciones corrientes – Cuota soportada operaciones corrientes == 14.091,96 – 4.340,92 = 9.751,04 €
b) Cuota mínima resultante de aplicar el porcentaje (fijado por la orden ministerial) sobre la cuotadevengada por operaciones corrientes (19% en este caso):
14.091,96 x 0,19 = 2.677,47 €
La cuota anual será 9.751,04 €
Cuota del 4º trimestre:Cuota anual – cuotas ingresadas a cuenta
9.751,04 – 563,68 x 3 = 8.060 € ⇒ a ingresar del 1 al 30 de enero.
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Proceso integ ral de la ac ti vidad com ercial Tem a 7: SOLUCIONES © Ediciones Paran in fo 7. 10
7.26
Corderos ..................................................850
Compensación 10,5% ...............................89,25Transportes................................................50
------------------Total.........................................................989,25 €
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Proceso integ ral de la ac ti vidad com ercial Tem a 7: SOLUCIONES © Ediciones Paran in fo 7. 11
7.27
Corderos ..................................................850Transportes................................................50
------------------Total.........................................................900 €
7.28
X + 12% de X + 80 = 1.026X + 0,12 X + 80 = 1.0261,12 X = 1.026 – 80X = 946 / 1,12 = 844,64 €Importe de los productos vendidos: 844,64 €Compensación recibida 12% de 844,64 = 101,36 €
7.29
Facturas expedidas:
IVA RENºFra.
Fechafactura
Fechaoperación
DestinatarioBase
imponible Tipo Cuota Tipo CuotaTotal Fra.
25 02/03/X1 David Pérez NIF12345678D
704,49 10% 70,45 1,4% 9,86 784,80
26 a28
05/03/X1 Varios 2.232,69 21% 468,87 2.701,56
29 10/03/X1 Norte, S.L.NIF B45678923
2.258,18 10% 225,82 2.484
30 20/03/X1 Este, S.A.NIF A45678924
2.340,50 21% 491,50 2.832
R3 25/03/X1 02/03/X1 David Pérez NIF12345678D
-35,22 10% -3,52 1,4% -0,49 -39,24
Facturas recibidas:
IVANº
Recepción
Fecha
factura
Fecha
operación Emisor
Base
imponible Tipo Cuota
Total
Fra.14 02/03/X1 Sur, S.L.
NIF B123456781.219,01 21% 255,99 1.475
15 07/03/X1 Oeste S.A.NIF A98765432
1.462,81 21% 307,19 1.770
16 y 17 07/03/X1 Oeste S.A.NIF A98765432
841,19 21%10%
135,61 976,80
18 12/03/X1 Adolfo GómezNIF 67891234A
565,62 21% 118,78 684,40
19 16/03/X1 Benito RiveraNIF 98765432N
341,32 21% 71,68 413
20 20/03/X1 02/03/X1 Sur, S.L.
NIF B12345678
-73,14 21% -15,36 -88,50
7.30
Primer trimestre:
IVA devengado Base imponible Tipo Cuota
Superreducido 4.350 4% 174,0
Reducido 2.500 10% 250,0
General 9.170 21% 1.925,7
R. E. 1,4% 500 1,4% 7,0
R. E. 5,2% 1.000 4% 52,0
IVA soportado Base imponible Tipo CuotaCompras 2.250 21% 472,5
Teléfono y electricidad 540 21% 113,4
Agua 180 10% 18,0
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Proceso integ ral de la ac ti vidad com ercial Tem a 7: SOLUCIONES © Ediciones Paran in fo 7. 12
Alquileres 1.800 21% 378,0
Operaciones interiores 4.770 981,9
Importaciones 2.560 10% 256,0
Compensaciones REAGP: 12% de 2.000 = 240 €
Segundo trimestre:
IVA devengado Base imponible Tipo Cuota
Reducido 2.700 10% 270,00
General 780 21% 163,80
R. E. 5,2% 780 5,2% 40,56
IVA soportado Base imponible Tipo Cuota
Compras 2.580 21% 541,80
Teléfono y electricidad 340 21% 71,40
Agua 100 10% 10,00
Alquileres 1.800 21% 378,00
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Proceso integ ral de la ac ti vidad com ercial Tem a 7: SOLUCIONES © Ediciones Paran in fo 7. 13
Material de oficina 130 18% 27,30
Operaciones interiores 4.950 1.028,50
Ordenador (50%) 250 21% 52,50
Compensaciones REAGP: 12% de 1.000 = 120 € Adquisiciones intracomunitarias: 860 x 0,10 = 86 €
Tercer trimestre:
IVA devengado Base imponible Tipo Cuota
Reducido 3.200 10% 320,0
General 7.000 21% 1.470,0
R. E. 1,4% 1.200 1,4% 16,8
IVA soportado Base imponible Tipo Cuota
Anticipo 900 21% 189,0Compras 580 21% 121,8
Teléfono y electricidad 240 21% 50,4
Agua 90 10% 9,0
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Proceso integ ral de la ac ti vidad com ercial Tem a 7: SOLUCIONES © Ediciones Paran in fo 7. 14
Alquileres 1.800 21% 378,0
Operaciones interiores 3.610 748,2
Compra muebles 500 21% 105,0
Compensaciones REAGP: 12% de 500 = 60 €Exportaciones: 560 €
Cuarto trimestre:
IVA devengado Base imponible Tipo Cuota
Reducido 1.780 10% 178,00
General 6.700 21% 1.407,00
R. E. 1,4% 1.780 1,4% 24,92
IVA soportado Base imponible Tipo Cuota
Compras 3.340 21% 701,40
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Proceso integ ral de la ac ti vidad com ercial Tem a 7: SOLUCIONES © Ediciones Paran in fo 7. 15
Teléfono y electricidad 430 21% 90,30
Agua 100 10% 10,00
Alquileres 1.800 21% 378,00
Material de oficina 120 21% 25,20
Operaciones interiores 5.790 1.204,90
Importaciones 640 21% 134,40
Compensaciones REAGP: 12% de 1.500 = 180 €
Adquisiciones intracomunitarias: 1.860 x 0,10 = 186 €
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Proceso integ ral de la ac ti vidad com ercial Tem a 7: SOLUCIONES © Ediciones Paran in fo 7. 16
Con la liquidación del último trimestre se presenta el resumen anual en el modelo 390.
En la página Web de la Agencia Tributaria podemos descargar un programa de ayuda para rellenarlo.http://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/Modelos_formularios/modelo_390.shtml
7/21/2019 Soluciones [Proceso integral de la actividad comercial 2013].pdf
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Gestión integral de la actividad comercial Tema 8: Soluciones © Ediciones Paraninfo 8. 1
TEST Nº 8 (Solución)
Señala la opción correcta:
1. El contrato de compraventa mercantil está
Regulado por el Código Civil
Regulado por el Código de Comercio
No está regulado en ningún código
2. Las partes que intervienen en los contratos son
Personas físicas
Personas jurídicas
Personas físicas o jurídicas
3. Para que un contrato sea mercantil
Las partes deben ser comerciantes
Las partes no deben ser comerciantes
Pueden ser comerciantes o no
4. Son características del contrato mercantilHay intención de comprar para revender
Existe ánimo de lucro
Las dos anteriores
5. En el caso de que existan vicios ocultos el comprador puede reclamar
En el plazo de 15 días desde la entrega
En el plazo de 30 días desde la entrega
En el plazo de 4 días desde la entrega
6. Pueden celebrar contrato de compraventa mercantil
Sólo las personas jurídicasLas personas físicas o jurídicas con capacidad legal
Sólo las personas físicas que no estén incapacitadas
7. Las gastos de transporte, salvo pacto en contra, corren a cargo
Del comprador
Del vendedor
De los dos a partes iguales
8. El punto muerto es el número de unidades que hay que vender
Para que el beneficio sea cero
Para que los ingresos sean iguales a los costesLas dos anteriores
9. El margen comercial es igual a
Ingresos menos costes
Margen bruto menos costes variables
Margen bruto menos gastos de comercialización
10. El stock óptimo es
La cantidad máxima de mercancía que debe haber en el almacén
El que permite cubrir las previsiones de ventas con los menores costes de
almacenamiento posiblesLa cantidad mínima de mercancía que debe haber en el almacén
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Gestión integral de la actividad comercial Tema 8: Soluciones © Ediciones Paraninfo 8. 2
11. El stock de seguridad sirve para
Mantener un stock mínimo
Evitar la rotura de stocks
Evitar que las mercancías sufran deterioros
12. Cuando se produce una rotura de stocks
No se puede atender a los pedidos de los clientes
Se han deteriorado muchos productosNo podemos pagar a los proveedores
13. El punto de pedido nos indica
El número de unidades que tenemos que pedir a los proveedores
El momento en el que hay que realizar un pedido
El plazo de entrega de los proveedores
14. El volumen óptimo de pedido es
El momento en el que hay que realizar el pedido
El stock mínimo de mercancías para evitar la rotura de stocks
El número de unidades que hay que pedir para que los costes de almacenamiento sean mínimos
15. Según el método ABC las mercancía del grupo A
Las que suponen mayor inversión
Las menos numerosas
Las dos anteriores
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Proceso integ ral de la ac ti vidad com ercial Tem a 8: SOLUCIONES © Ediciones Paran in fo 8. 3
8. La actividad comercial. Gestión de stocks (Solución)
8.1)
No.El art. 326 del Código de Comercio no considera mercantiles la reventa que haga cualquier persona nocomerciante del resto de los acopios que hizo para su consumo.
8.2)Compra una fotocopiadora: Civil (no está destinado a la reventa). También podría considerarse mercantilya que intervienen dos empresarios y se utiliza en la empresa colaborando a la obtención del beneficio.Compra de un coche de segunda mano: Civil (uso particular)Entrega productos gratuitos: Civil (no se destinan a la reventa)Venta de leche de un ganadero: Civil (realizado directamente por el productor)
8.3)
Interés = C0 · i · n = 12.000 x 0,05 x 40/360 = 66,67 €Total a pagar = 12.000 + 66,67 = 12.066,67 €
8.4)
a) Se trata de un contrato de compraventa a plazos suponiendo que la parte aplazada se paga en unplazo superior a 3 meses.b) Recargo parte aplazada: 6.000 x 0,03 = 180 €Parte aplazada con recargo: 6.000 + 180 = 6.180 €Importe de los plazos mensuales. 6.180 / 3 = 2.060 €c) Importe del tercer plazo con demora:Intereses de demora. 2.060 x 0,06 x 35/360 = 12,02 €Total a pagar: 2.060 + 12,02 = 2.072,02 €
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Proceso integ ral de la ac ti vidad com ercial Tem a 8: SOLUCIONES © Ediciones Paran in fo 8. 4
8.5)
8.6)
Precio de catálogo: 3.000 €Descuento comercial: 5% de 3.000 = 150 €.Descuento por pronto pago: 3% de 3.000 = 90 €Importe: 3.000 – 150 – 90 = 2.760 €
8.7)
Margen bruto = Pecio de venta – Precio de adquisiciónMargen bruto = 6.000 x 15 – 6.000 x 8 = 90.000 – 48.000 = 42.000 €% margen bruto = (Margen bruto / Precio adquisición) x 100 = (42.000 / 48.000) x 100 = 87,5 %Margen neto = Margen bruto – Gastos de venta = 42.000 – 1.500 = 40.500 €% margen neto = (40.500 / 48.000) x 100 = 84,38 %
8.8)
Precio de compra del comerciante: 2.500 x 35 = 87.500 €
En Alcobendas, a 5 de mayo de 20X1
REUNIDOS
De una parte D. José Hierro Gómez, NIF 13653212 C, con domicilio en la calle Encanto, 25 de Alcobendas.
Y de otra parte Dña. Beatriz Sánchez Esteban, NIF 10256987 G, con domicilio de la calle Olmos, 35 de Algete.
INTERVIENEN
D. D. José Hierro Gómez, en nombre y representación de la sociedad Componentes Informáticos, S.A., NIF A-28155624,con domicilio en la calle Arándanos, 50 de Alcobendas.
Dña. Beatriz Sánchez Esteban, en nombre y representación de la sociedad Clónicos, S.L., NIF B-28356987, con domicilioen la calle Fuego, 15 de Alcobendas.
Ambos comparecientes se reconocen capacidad legal suficiente para otorgar el presente contrato de compraventamercantil.
MANIFIESTAN
Que Componentes Informáticos, S.A. es propietaria de los bienes que se relacionan en este contrato y que procede avendérselos a Clónicos, S.L, que los compra, de acuerdo a las siguientes cláusulas
CLÁUSULAS
1º. Los bienes objeto del presente contrato son:• 30 ordenadores IB-585.
• 40 impresoras HPL-2530.2º. El precio por unidad de cada una de las ordenadores es de 520€ y el de las impresoras de 150 €, sin incluir el
correspondiente IVA. Se aplica un descuento del 5% por lo que el precio sin IVA será de 494 €/unidad para losordenadores y de 142,5 €/unidad para las impresoras. El valor total de los bienes, por tanto, será de 24.829,2€ (21%de IVA incluido).
3º. El vendedor entregará los bienes al comprador en su domicilio en el plazo de 10 días desde la firma del presentecontrato.
4º. El pago del precio, por parte del comprador al vendedor, se realizará de la siguiente forma: 50% del total (12.414,6€) ala firma del presente contrato y los 12.414,6€ restantes mediante un efecto comercial con vencimiento a 30 días aparir de la firma de este contrato.
5º. Todos los gastos que pudieran derivarse del presente contrato serán por cuenta del vendedor.
6º. Las partes se someten a los Juzgados y tribunales de Madrid.
Las partes contratantes firman el presente contrato como manifestación de conformidad con el mismo, del que queda unacopia en poder del vendedor y otra en poder del comprador, en el lugar y fecha antes citados.
El vendedor El comprador
Fdo. José Hierro Gómez Fdo. Beatriz Sánchez Esteban
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Proceso integ ral de la ac ti vidad com ercial Tem a 8: SOLUCIONES © Ediciones Paran in fo 8. 5
Descuento comercial: 87.500 x 0,06 = 5.250 €Rappels: 87.500 x 0,04 = 3.500 €Descuento por pronto pago: 87.500 x 0,03 = 2.625 €Precio de adquisición: 87.500 – 5.250 – 3.500 – 2.625 = 76.125 €
Precio de venta: 2.500 x 45 = 112.500 €Margen bruto: Precio de venta – Precio de adquisición = 112.500 – 76.125 = 36.375 €Margen neto: Margen bruto – Gastos de ventas = 36.375 – 3.500 = 32.875 €.
8.9)
Costes fijos: CF = 13.120 +34.440 + 4.100 = 51.660 €Costes variables: CV = 16.400 + 41.000 + 656 + 3.280 = 61.336 €Costes totales: CT = CF + CV = 51.660 + 61.336 = 112.996 €Coste variable unitario: CVU = CV / Q = 61.336 / 7.656 = 8,01 €Coste total unitario: CTU = CT / Q = 112.996 / 7.656 = 14,76 €
8.10)
Precio de venta: 3.000 x 22 x 0,95 = 62.700 €Margen bruto: Precio de venta – Precio de adquisición = 62.700 – 3.000 x 14,76 = 18.420 €Margen neto: Margen bruto – Gatos de venta = 18.420 –2.400 = 16.020 €.
8.11)
a) Punto muerto:
954
380
610
80300==
−
+=
−=
VU V
F
C P
C Q camisetas
b)Bº = I – CT
Bº = PV · Q – (CF + CVU · Q)
Bº = PV · Q – CF – CVU · Q
Bº + CF = PV · Q – CVU · Q
Bº + CF = (PV – CVU)· Q
3454380.1
610380000.1º ==
−
+=−
+=
VU V
F
C PC BQ camisetas
8.12)
Costes fijos: CF = 74.460 + 62.050 + 6.825 = 143.335 €Coste variable unitario: CVU = 121 + 1,58 + 7,5 + 12,20 = 142,28 €
a) Bº = I – CT Si Bº = 0
I = CT
PV · Q = CF + CVU · Q
PV · 4.000 = 143.335 + 142,28 · 4.000
PV · 4.000 = 712.455
11,178000.4
455.712==V P €
b) Bº = PV · Q – (CF + CVU · Q)
5.000 = PV · 4.000 – (143.335 + 142,28 · 4.000)
5.000 = PV · 4.000 – 712.455
5.000 + 712.455 = PV · 4.000
717.455 = PV · 4.000
36,179
000.4
455.717==V P €
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Proceso integ ral de la ac ti vidad com ercial Tem a 8: SOLUCIONES © Ediciones Paran in fo 8. 6
8.13)
Punto de pedido: PP = (Cmd x Pe) + Ss
PP = (2.000 x 10) + 4.000 = 20.000 + 4.000 = 24.000 unidades.
Se debe realizar el pedido cuando las existencias sean de 24.000 unidades.
40.000 – 24.000 = 16.000 unidades (como la demanda diaria es de 2.000 unidades, debe realizarel pedido dentro de 16.000 / 2.000 = 8 días).
Por tanto, debe realizarse el pedido el día 9 de mayo.
8.14)
Lote de pedido:
53,781.320,1
260000.25,1622=
⋅⋅⋅=
⋅⋅=
Ca
V CpVOP unidades
8.15)
Punto de pedido: PP = (Cmd x Pe) + Ss
PP = (4.500/300) x 5 + 70 = 145 unidades.
Lote de pedido:
30020,1
500.41222=
⋅⋅=
⋅⋅=
Ca
V CpVOP unidades
8.16)
Calculamos el valor relativo de cada uno de los productos:
Producto Unidades Inversión % unidades %Inversión
P01 1.200 720 23,87 % 5,81 %
P02 480 2.880 9,55 % 23,26 %
P03 120 2.880 2,39 % 23,26 %
P04 720 4.320 14,32 % 34,88 %
P05 108 432 2,15 % 3,49 %P06 2.400 1.152 47,73 % 9,30 %
Totales 5.028 12.384 100 % 100 %
Grupo A: Los productos P02, P03 y P04 representan el 81,4% de la inversión y el 26,26% de lasunidades almacenadas. Sobre este grupo habrá que ejercer un mayor control.
Grupo B: Los productos P01 y P05 representan el 9,3% de la inversión y el 26% de las unidadesalmacenadas.
Grupo C: El producto P06 representa el 47,73% de las unidades almacenadas y sólo el 9,3% de lainversión.
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Gestión integral de la actividad comercial Tema 9: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 9. 1
TEST Nº 9 (Solución)
1. Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F).
V F1.1. El pedido lo realiza el vendedor al comprador ......................................................
1.2. El albarán lo emite el cliente al recibir la mercancía .............................................
1.3. El albarán lo firma el cliente al recibir la mercancía..............................................
1.4. Se puede producir rotura de stock cuando no se respeta el punto de pedido ......
1.5. Si los envíos son a portes debidos los paga el consignatario ...............................
1.6. Los empresarios y profesionales están obligados a emitir facturas ......................
1.7. En España no pueden emitirse todavía facturas electrónicas...............................
1.8. Los gastos de transporte no pueden incluirse en la factura..................................
1.9. La carta de portes la expide la empresa que se dedica al transporte de
mercancías para cobrar el servicio prestado ........................................................
1.10. En una factura electrónica debe aparecer la firma digital del vendedor ............
1.11. La factura es un documento que emite el comprador .......................................
1.12. No es necesario indicar el destinatario de una factura cuando no seaempresario ni profesional .....................................................................................
1.13. Es obligatorio expedir factura cuando el destinatario lo exija ............................
1.14. Se pueden expedir duplicados de una factura cuando en la operaciónparticipen varios destinatarios ..............................................................................
1.15. La factura pro forma es un presupuesto de una posible venta..........................
2. Señala la opción correcta:
2.1. Los pedidos los realiza el departamento de
Compras
Almacén
Ventas
2.2. El pedido es una solicitud de mercancías que realiza:
El cliente al proveedor
El comprador al vendedor
Las dos anteriores
2.3. Cuando se realiza un pedido cuyas condiciones se han pactado previamente sedenomina:
Pedido condicional
Pedido en firme
Propuesta de pedido
2.4. Los pedidos en firme se suelen realizar en un documento credo por la empresadenominado:
Propuesta de pedidoPedido
Nota de abono
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Gestión integral de la actividad comercial Tema 9: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 9. 2
2.5. El proveedor es:
El vendedor de la mercancía solicitada
El comprador de la mercancía solicitada
Las dos anteriores
2.6. El documento que acompaña a la mercancía en su recorrido es:
El pedido
El albaránLa factura
2.7. Cuando se reciben las mercancías solicitadas se comprueba que coinciden con lo quefigura en:
El contrato
El albarán
La factura
2.8. Cuando los portes del envío de mercancías los paga el vendedor se dice que es:
A portes debidos
A portes pagadosReembolso
2.9. El documento que acredita la entrega de la mercancía al cliente es:
El pedido
El albarán
La factura
2.10. Se pueden expedir facturas electrónicas:
Si quiere el vendedor
Si el destinatario da su conformidad
Es obligatorio
2.11. Los gastos que se facturan junto con la operación principal:
No se incluyen en la base imponible
Forman parte de la base imponible
Pagan siempre el 21% de IVA
2.12. Si los transportes se incluyen en factura, junto con las mercancías, se les aplica:
El 21% de IVA
El IVA de las mercancías
No forman parte de la base imponible
2.13. Si los transportes se facturan de forma independiente de las mercancías: Se les aplica siempre el 21% de IVA
Se les aplica el mismo IVA de las mercancías
No se les aplica ningún IVA
2.14. Las facturas rectificativas:
No pueden tener signo negativo
Siempre tendrán signo negativo
Pueden tener signo positivo o negativo
2.15. Las facturas relativas a la compraventa de mercancías hay que conservarlas durante:
4 años
5 años
6 años
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Proceso integ ral de la ac ti vidad com ercial Tem a 9: SOLUCIONES © Ediciones Paran in fo 9. 3
9. Documentación de la compraventa (Solución)
9.1)
CLÓNICOS, SLC/ Fuego, 1528100 ALCOBENDAS (Madrid)
Tfno / Fax: 916 54 00 00N.I.F.: B28356987
NOTA DE PEDIDO Nº: PCL-120
Fecha: 10 de octubre de 20X1
Referencia:
Plazo entrega: 10 días
Lugar de entrega: Domicilio comprador
Forma de envío:
Forma de pago: Letra a 30 días
Otras: Portes por cuenta del vendedor Descuento comercial 5%
Componentes Informáticos, S.A.C/ Arándanos, 5028100 Alcobendas (Madrid)Tfno / Fax: 916 53 04 04N.I.F.: A28155624
CÓDIGO PRODUCTO CANTIDAD PRECIO U. TOTAL304060
30
3007020
50
9.0002.8001.200
1.500
IL526IT628CT078
CT120
Impresora láser Impresora chorro tintaCartucho tinta
Cartucho tóner
TOTALFirma:
9.2)
Clónicos, S.L.C/ Fuego, 1528100 Alcobendas (Madrid)Tfno.: 916 54 00 00N.I.F.: B28356987 Componentes Informáticos, S.A.
C/ Arándanos, 50 28100 Alcobendas (Madrid)
Tfno / Fax: 916 53 04 04 N.I.F.: A28155624N/ref.: np/120
Asunto: Pedido
Alcobendas, 10 de octubre de 20X1
Estimados señores:
Después de consultar el último catálogo de productos enviado por ustedes, hemosdecidido adquirir los artículos siguientes:
30 impresoras láser (Cod. IL526) a 300 €/unidad. 40 impresoras de chorro de tinta (Cod. IT628) a 70 €/unidad. 60 cartuchos de tinta (Cod. CT078) a 20 €/unidad. 30 cartuchos de tóner (Cod. CT120) a 50 e/unidad.
Les regamos que la entrega de dichos productos se realice en el plazo máximo de 10días en nuestros almacenes. Los portes corren por su cuenta.
El pago se realizará mediante Letra a 30 días y, de acuerdo con las condicionesexpresadas en su catálogo, con un descuento del 5%.En espera de sus noticias, les saluda atentamente,
El Jefe de Compras
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Proceso integ ral de la ac ti vidad com ercial Tem a 9: SOLUCIONES © Ediciones Paran in fo 9. 4
9.3)
9.4)
Componentes Informáticos, S.A.C/ Arándanos, 5028100 Alcobendas (Madrid)Tfno / Fax: 916 53 04 04 N.I.F.: A28155624
Clónicos , S.L.C/ Fuego, 1528100 Alcobendas (Madrid)
Tfno.: 916 54 00 00
N/ref.: CI/10S/ref.: np/120 Asunto: Confirmación de edido
Madrid, 14 de octubre de 20X1
Estimados señores:
Hemos recibido su carta del día 10 de octubre en la que nos solicita diferentes artículosinformáticos.
Les comunicamos que estamos trabajando en la preparación de su pedido y confiamos en
que puedan recibirlas en el plazo solicitado.Sin otro particular, les saluda atentamente,
El Jefe de Ventas
Componentes Informáticos, S.A.C/ Arándanos, 5028100 Alcobendas (Madrid)Tfno / Fax: 916 53 04 04 N.I.F.: B28155624
Clónicos , S.L.C/ Fuego, 1528100 Alcobendas (Madrid)Tfno.: 916 54 00 00N.I.F.: B28356987
N/ref.: CI/10S/ref.: np/120 Asunto: Denegación de pedido
Madrid, 14 de octubre de 20X1
Estimados señores:
Hemos recibido su carta del día 10 de octubre en la que nos solicita diferentes artículosinformáticos.
Sentimos comunicarle que en estos momentos nos es imposible atender a su demandaen plazo solicitado.
En el caso en que sigan interesados en la adquisición de dichos productos, estaríamos endisposición de servírselos en el plazo de 20 días.
En espera de sus noticias, les saluda atentamente,
El Jefe de Ventas
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Proceso integ ral de la ac ti vidad com ercial Tem a 9: SOLUCIONES © Ediciones Paran in fo 9. 5
9.5)
ALBARÁN Nº: ACI-236
Fecha: 18 de octubre de 20X1
Referencia:Nº de Pedido: PCL-120
Fecha pedido: 10 de octubre de 20X1
Lugar de entrega: Almacén del comprador
Transportista:
Portes: Pagados
Bultos:
Ref./Cód. Descripción Cantidad Precio ImporteIL526IT628CT078CT120
Impresora láser Impresora chorro tintaCartucho tintaCartucho tóner
30406030
300702050
9.0002.8001.2001.500
Observaciones:Sin incidencias
Recibí:
EL Jefe de Almacén
(firma, nombre y cargo)
9.6)
Pedido: PCL-120
Albarán: ACI-236
Forma de pago: Letra a 30 d/f
Observaciones:
REF. DESCRIPCIÓN CANT. PRECIO IMPORTEIL526IT628CT078CT120
Impresora láserImpresora chorro tintaCartucho tintaCartucho tóner Importe bruto Descuento comercial 5%
30406030
300702050
9.0002.8001.2001.500
14.500–725
13.775
Bases de IVA IVA Cuotas de IVA Portes
Neto 13.775,00
Total IVA 2.892,75
13.775 21% 2.892,75
Total Factura
Componentes Informáticos, S.A.C/ Arándanos, 5028100 Alcobendas (Madrid)Tfno / Fax: 916 53 04 04 N.I.F.: A28155624
Clónicos, S.L.C/ Fuego, 1528100 Alcobend as (Madrid )Tfno .: 916 54 00 00N.I.F.: B28356987
16.667,75 €
Clónicos, S.L.C/ Fuego, 1528100 Alcobendas (Madrid)Tfno.: 916 54 00 00
N.I.F.: B28356987
FACTURA Nº: FCI-195
Fecha: 21 de octubre de 20X1
Componentes Informáticos, S.A.C/ Arándanos, 5028100 Alcobendas (Madrid)
Tfno / Fax: 916 53 04 04 N.I.F.: A28155624
7/21/2019 Soluciones [Proceso integral de la actividad comercial 2013].pdf
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Proceso integ ral de la ac ti vidad com ercial Tem a 9: SOLUCIONES © Ediciones Paran in fo 9. 6
9.7)
Cormorán, S.A.C/ Olivos, 328700 S. S. Reyes (Madrid)Tfno.: 916 54 01 01N.I.F.: A28342638
NOTA DE PEDIDO Nº: PCR-35
Fecha: 22 de octubre de 20X1
Referencia:
Plazo entrega: 10 días
Lugar de entrega: Domicilio comprador Forma de envío: Velociraptor, SL
Forma de pago: Contado
Otras: Portes por cuenta del comprador Descuento por pronto pago 3%
Clónicos, S.L.
C/ Fuego, 1528100 Alcobendas (Madrid)Tfno.: 916 54 00 00N.I.F.: B28356987
CÓDIGO PRODUCTO CANTIDAD PRECIO U. TOTAL30301020
72015
40036
21.600450
4.000720
OR586RA020IL526CT078
Ordenador RatónImpresora láser Cartucho tinta
TOTALFirma:
9.8)
ALBARÁN Nº: ACL-126
Fecha: 28 de octubre de 20X1
Referencia:Nº de Pedido: PCR-35
Fecha pedido: 22 de octubre de 20X1
Lugar de entrega: Almacén del comprador
Transportista: Velociraptor, SL
Portes: Debidos
Bultos: 42
Ref./Cód. Descripción Cantidad Precio ImporteOR586RA020IL526
CT078
Ordenador RatónImpresora láser
Cartucho tinta
303010
20
72015
400
36
21.600450
4.000
720
Observaciones:Sin incidencias
Recibí:
EL Jefe de Almacén
(firma, nombre y cargo)
Clónicos, S.L.C/ Fuego, 1528100 Alcobendas (Madrid)
Tfno.: 916 54 00 00N.I.F.: B28356987
Cormorán, S.A.C/ Olivos, 328700 S. S. Reyes (Madrid)Tfno.: 916 54 01 01N.I.F.: A28342638
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9.9)
Recibo/Factura Nº CPV-203
Fecha28 de octubre de 20X1
Cargador o RemitenteClónicos, S.L.C/ Fuego, 1528100 Alcobendas (Madrid)Tfno.: 916 54 00 00N.I.F.: B28356987
Consignatario o destinatarioCormorán, S.A.
C/ Olivos, 328700 S. S. Reyes (Madrid)Tfno.: 916 54 01 01N.I.F.: A28342638
Tipo de mercancía Nº de bultos Peso Kg. Volumen m3
OrdenadoresRatonesImpresorasCartuchos tinta
301101
21093010
Precio / Kg ImportePortes 3,40 880,60SeguroOtros gastos 70,00
Base Imponible 950,60IVA21% 199,63
Portes:
Pagados
Debidos
Total 1.150,23 €
Salida: Lugar:Alcobendas Fecha: 28 de octubre de 20X1 Hora:
Llegada:Lugar: S.S. de los Reyes
Fecha: 28 de octubre de 20X1 Hora:
Firma y sello del cargador
Clónicos, SL
Firma de transportista
Velociraptor, SL
Recibí:
Cormorán, S.A.Firma y sello de consignatario
9.10)
Pedido: PCRL-35
Albarán: ACL-126
Forma de pago: Contado
Observaciones:
REF. DESCRIPCIÓN CANT. PRECIO IMPORTEOR586RA020IL526CT078
Ordenador RatónImpresora láser Cartucho tinta Importe bruto Descuento por pronto pago 3%
30301020
72015
40036
21.600,00450,00
4.000,00720,00
26.770,00-803,10
25.966,90
Bases de IVA IVA Cuotas de IVA Portes
Neto 25.966,90
Total IVA 5.453,05
25.966,90. 21% 5.453,05
Total Factura 31.419,95 €
Cormorán, S.A.C/ Olivos, 328700 S. S. Reyes (Madrid)Tfno.: 916 54 01 01N.I.F.: A28342638
FACTURA Nº: FCL-98
Fecha: 3 de noviembre de 20X1
Clónicos, S.L.C/ Fuego, 1528100 Alcobendas (Madrid)Tfno.: 916 54 00 00
N.I.F.: B28356987
Velociraptor, S.L.C/ Jurásico, 1228100 Alcobendas (Madrid)Tfno / Fax: 916620707NIF: B28006207
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9.11)
Albatros, S.L.NIF: B28345678C/ Gaviotas, 5, 28100 Alcobendas(Madrid)Tf.: 916540202
NOTA DE PEDIDO Nº: PAL-43
Fecha: 1 de noviembre de 20X1
Referencia:
Plazo entrega: 10 días
Lugar de entrega: Almacén del comprador Forma de envío: Medios propios
Forma de pago: Transferencia bancaria
Otras: Descuento comercial 5%Descuento por pronto pago 3%Portes: 1.200 € Seguros: 70 €
Clónicos, S.L.
C/ Fuego, 1528100 Alcobendas (Madrid)Tfno.: 916 54 00 00N.I.F.: B28356987
CÓDIGO PRODUCTO CANTIDAD PRECIO U. TOTAL1020203010
73015
1003670
OR586RA020IT628CT078CT120
Ordenador RatónImpresora chorro tintaCartucho tintaCartucho tóner
TOTALFirma:
9.12)
ALBARÁN Nº: ACL-127
Fecha: 9 de noviembre de 20X1Referencia:Nº de Pedido: PAL-43
Fecha pedido: 1 de noviembre de 20X1
Lugar de entrega: Almacén del comprador
Transportista: Medios propios
Portes: 1.200 €
Bultos:
Ref./Cód. Descripción Cantidad Precio ImporteOR586
RA020IT628CT078CT120
Ordenador
RatónImpresora chorro tintaCartucho tintaCartucho tóner
10
20203010
730
151003670
7.300
3002.0001.080
700
Observaciones:Sin incidencias
Recibí:
EL Jefe de Almacén
(firma, nombre y cargo)
Clónicos, S.L.
C/ Fuego, 1528100 Alcobendas (Madrid)Tfno.: 916 54 00 00N.I.F.: B28356987
Albatros, S.L.NIF: B28345678C/ Gaviotas, 5, 28100Alcobendas (Madrid)Tf.: 916540202
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9.13)
Pedido: PAL-33Albarán: ACL-127
Forma de pago: Transferencia bancaria
Observaciones:
REF. DESCRIPCIÓN CANT. PRECIO IMPORTEOR586RA020IT628CT078CT120
Ordenador RatónImpresora chorro tintaCartucho tintaCartucho tóner Importe bruto
Descuento comercial 5% Importe Descuento por pronto pago 3%
Seguros
1020203010
73015
1003670
7.300,00300,00
2.000,001.080,00
700,0011.380,00
-569,0010.811,00
-324,3310.486,67
70,0010.556,67
Bases de IVA IVA Cuotas de IVA Portes 1.200,00
Neto 11.756,67
Total IVA 2.468,90
11.756,67 21% 2.468,90
Total Factura
9.14)
CLÓNICOS, SLC/ Fuego, 1528100 ALCOBENDAS (Madrid)Tfno / Fax: 916 54 00 00
N.I.F.: B28356987
NOTA DE PEDIDO Nº: PCL-121
Fecha: 15 de noviembre de 20X1
Referencia:
Plazo entrega: 7 días
Lugar de entrega: Domicilio comprador Forma de envío: Medios propios
Forma de pago:
Otras: Portes: 780 €Descuento comercial 6%
Informática y Servicios, S.L.
C/ Las Mimosas, 35, 28025 MADRIDTfno / Fax: 914 46 03 03N.I.F.: B28002567
CÓDIGO PRODUCTO CANTIDAD PRECIO U. TOTAL60305015
600702025
OR586IT628CT078DV-130
Ordenador Impresora chorro tintaCartucho tintaCaja DVD
TOTALFirma:
14.225,57 €
Albatros, S.L.NIF: B28345678C/ Gaviotas, 5, 28100Alcobendas (Madrid)Tf.: 916540202
FACTURA Nº: FCL-99
Fecha: 12 de noviembre de 20X1
Clónicos, S.L.C/ Fuego, 1528100 Alcobendas (Madrid)Tfno.: 916 54 00 00
N.I.F.: B28356987
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9.15)
ALBARÁN Nº: AIS-64
Fecha: 20 de noviembre de 20X1
Referencia:Nº de Pedido: PCL-121
Fecha pedido: 15 de noviembre de 20X1
Lugar de entrega: Almacén del comprador
Transportista: Medios propios
Portes: 780 €
Bultos:
Ref./Cód. Descripción Cantidad Precio ImporteOR586IT628CT078DV-130
Ordenador Impresora chorro tintaCartucho tintaCaja DVD
60305015
600702025
36.000,002.100,001.000,00
375,00
Observaciones:Sin incidencias
Recibí:
EL Jefe de Almacén
(firma, nombre y cargo)
9.16)
Pedido: PCL-121
Albarán: AIS-64
Forma de pago:
Observaciones:
REF. DESCRIPCIÓN CANT. PRECIO IMPORTEOR586IT628
CT078DV-130
Ordenador Impresora chorro tinta
Cartucho tintaCaja DVD Importe bruto Descuento comercial 6%
6030
5015
60070
2025
36.000,002.100,00
1.000,00375,00
39.475,00-2.368,5037.106,50
Bases de IVA IVA Cuotas de IVA Portes 780,00
Neto 37.886,50
Total IVA 7.956,17
37.886,50 21% 7.956,17
Total Factura
Informática y Servicios, S.L.C/ Las Mimosas, 35, 28025MADRIDTfno / Fax: 914 46 03 03N.I.F.: B28002567
Clónicos, S.L.C/ Fuego, 1528100 Alcobendas (Madrid)Tfno.: 916 54 00 00N.I.F.: B28356987
45.842,67 €
Clónicos, S.L.C/ Fuego, 1528100 Alcobendas (Madrid)Tfno.: 916 54 00 00N.I.F.: B28356987
FACTURA Nº: FIS-48
Fecha: 24 de noviembre de 20X1
Informática y Servicios, S.L.C/ Las Mimosas, 35, 28025MADRID
Tfno / Fax: 914 46 03 03N.I.F.: B28002567
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9.17)
CLÓNICOS, S.L. CONTROL DE PEDIDOS REALIZADOS
Nº PedidoFecha deemisión
Proveedor DescripciónFecha derecepción
Observaciones
PCL-120PCL-212PCL-122PCL-123PCL-124
10-10-X115-11-X102-12-X115-12-X120-12-X1
Componentes Informáticos, SAInformática y Servicios, SLNorte, SASur, SLEste, SA
Material informáticoMaterial informáticoImpresorasOrdenadoresConsumibles inform.
18-10-X120-10-X110-12-X122-12-X129-12-X1
Sin incidenciasSin incidenciasSin incidenciasDevolución 2 unidades rotasReclamar retraso 4 dás
CLÓNICOS, S.L. CONTROL DE PEDIDOS RECIBIDOS
Nº Control Nº pedido ClienteFecha delPedido
Fecha deentrega
Observaciones
201202203204205
PCR-35PAL-43PI-231PO-312178
Cormorán, SA Albatros, SLInfinito, SAOmega, SLDelta, SA
22-10-X101-12-X108-12-X112-12-X118-12-X1
28-10-X109-12-X115-12-X120-12-X129-12-X1
Entrega con Velociraptor, SLSin incidenciasSin incidenciasReclamación una unidad en mal estadoRetraso de 3 días en la entrga
9.18)
Antonio López ViejoC/ Río norte, 2441004 SEVILLA
N.I.F.: 02365891P
NOTA DE PEDIDO Nº: ALV-58
Fecha: 3 de marzo de 20X1
Referencia:
Plazo entrega: 8 días
Lugar de entrega: Domicilio comprador
Forma de envío: Rápidos, SL
Forma de pago: Contado
Otras: Portes: Por cuenta del comprador Descuento por pronto pago 3%
Almacenes del Este, S.A.C/ Plaza de la Pau, 5, 08940BARCELONAN.I.F.: A60917911
CÓDIGO PRODUCTO CANTIDAD PRECIO U. TOTAL60120260
201815
2351456498965321
Producto AProducto BProducto C
TOTALFirma:
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9.19)
ALBARÁN Nº: AE-126
Fecha: 10de marzo de 20X1
Referencia:Nº de Pedido: ALV-58
Fecha pedido: 3 de marzo de 20X1
Lugar de entrega: Almacén del comprador
Transportista: Rápidos, SL
Portes: Debidos
Bultos: 31
Ref./Cód. Descripción Cantidad Precio Importe2351456498965321
Producto AProducto BProducto C
60120260
201815
1.2002.1603.900
Observaciones:Sin incidencias
Recibí:
EL Jefe de Almacén
(firma, nombre y cargo)
9.20)
Recibo/Factura Nº CP-86
Fecha
10 de marzo de 20X1Cargador o RemitenteAlmacenes del Este, S.A.C/ Plaza de la Pau, 5, 08940BarcelonaN.I.F.: A60917911
Consignatario o destinatarioAntonio López ViejoC/ Río norte, 2441004 SEVILLA
N.I.F.: 02365891P
Tipo de mercancía Nº de bultos Peso Kg. Volumen m3
Producto AProducto BProducto C
61015
303030
Precio / Kg ImportePortes 4,50 405,00
SeguroOtros gastos 60,00Base Imponible 465,00
IVA 21% 97,65
Portes:
Pagados
Debidos
Total 562,65 €
Salida: Lugar: Barcelona Fecha:10 de marzo de 20X1 Hora:
Llegada:Lugar: Sevilla
Fecha:10 de marzo de 20X1 Hora:
Firma y sello del cargador
Almacenes del Este, SA
Firma de transportista
Rápidos, SL
Recibí:
Antonio López Viejo.Firma y sello de consignatario
Almacenes del Este, S.A.C/ Plaza de la Pau, 5, 08940BARCELONAN.I.F.: A60917911
Antonio López ViejoC/ Río norte, 2441004 SEVILLA
N.I.F.: 02365891P
Rápidos, S.L.C/ Provenza, 2508002 BarcelonaNIF: B60123548
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Proceso integ ral de la ac ti vidad com ercial Tem a 9: SOLUCIONES © Ediciones Paran in fo 9. 13
9.21)
Almacenes del Este, S.A. C/ Plaza de la Pau, 5 08940 Barcelona) NIF: A60917911
Pedido: ALV-58 del 3/03
Albarán: AE-126 del 10/03
Forma de pago: Contado
Observaciones:
REF. DESCRIPCIÓN CANT. PRECIO IVA % RE % IMPORTE23514
56498965321
Producto ADescuento por pronto pago 3%
Base imponible tipo general
Producto BProducto C
Importe brutoDescuento pronto pago 3%
Base imponible tipo reducido
60
120260
20
1815
21
21
1010
10
5,2
5,2
1,41,4
1,4
1.200,00 –36,00
1.164,00
2.160,003.900,006.060,00 –181.805.878,20
IVA y RE 21% 5,2% 10% 1,4%
BaseImponible 1.164,00 1.164,00 5.878,20 5.878,20 7.042,20
Cuota 244,44 60,53 587,82 82,29 975,08
TOTAL FACTURA
9.22)
P + 0,21 x P = 76,70
1,21 x P = 76,70
P = 76,70 /1,21 = 63,39 € es el precio sin IVA
Cuota IVA: 21% de 63,39 = 13, 31 €
9.23)
Precio de catálogo: 560 €Descuento comercial 6%: 560 x 0,06 = 33,60 €Importe: 560 – 33,60 = 526,40 €Descuento por pronto pago 2%: 526,40 x 0,02 = 10,53 €Importe neto: 526,40 – 10,53 = 515,87 €
Base imponible: 515,87 + 56 + 30 = 601,87 €IVA 10%: 601,87 x 0,10 = 60,19 €RE 1,4%: 601,87 x 0,014 =8,43 €Total factura: 601,87 + 60,19 + 8,43 = 670,49 €
8.017,28 €
Antonio López ViejoC/ Río norte, 2441004 SEVILLA
N.I.F.: 02365891P
FACTURA Nº: FE-118
Fecha: 12 marzo 20X1
Re . Merc. de……… T.:18.210 L.:0 F.:152 S.:6 H.: xxxx
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Proceso integ ral de la ac ti vidad com ercial Tem a 9: SOLUCIONES © Ediciones Paran in fo 9. 14
9.24)
Empresa A
Pedido:
Albarán:
Forma de pago:
Observaciones:
REF. DESCRIPCIÓN CANT. PRECIO IVA % RE % IMPORTEProducto F
Embalajes 20 x 0,43Portes 20 x 5 x 3,2
Base imponible tipo general
Producto GEmbalajes 12 x 0,43Portes 12 x 3 x 3,2
Base imponible tipo reducido
300
150
30
20
212121
21
10101010
9.000,008,60
320,00
9.328,60
3.000,005,16
115,203.120,36
IVA y RE 21% 10%
BaseImponible
9.328,60 3.120,36 12.448,96
Cuota 1.959,01 312,04 2.271,05
TOTAL FACTURA
9.25)
REF. DESCRIPCIÓN CANT. PRECIO IVA % RE % IMPORTEProducto F
Embalajes 20 x 0,43Portes 20 x 5 x 3,2
Base imponible tipo general
Producto GEmbalajes 12 x 0,43Portes 12 x 3 x 3,2
Base imponible tipo reducido
300
150
30
20
212121
21
10101010
5,25,25,2
5,2
1,41,41,41,4
9.000,008,60
320,00
9.328,60
3.000,005,16
115,203.120,36
IVA y RE 21% 5,2% 10% 1,4%
BaseImponible
9.328,60 9.328,60 3.120,36 3.120,36 12.448,96
Cuota 1.959,01 485,09 312,04 43,69 2.799,83
TOTAL FACTURA
14.720,01 €
Empresa B
FACTURA Nº:
Fecha:
Re . Merc. de……… T.:18.210 L.:0 F.:152 S.:6 H.: xxxx
15.248,79 €Re . Merc. de……… T.:18.210 L.:0 F.:152 S.:6 H.:
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Proceso integ ral de la ac ti vidad com ercial Tem a 9: SOLUCIONES © Ediciones Paran in fo 9. 15
9.26)
Alto Tajo, S.A. C/ Fuentes del Tajo, 14 Guadalajara NIF: A28023654
Pedido:
Albarán: AT-180 del 10/03 y AT-205 del 25/03
Forma de pago:
Observaciones:
REF. DESCRIPCIÓN CANT. PRECIO IVA % RE % IMPORTEProducto M
Descuento comercial 5%Portes
EmbalajesBase imponible tipo general
Producto PDescuento pronto pago 3%PortesSeguros
Base imponible tipo reducido
600
450
12
15
21
21
2121
10
101010
7.200,00 –360,00
120,00
30,006.990,00
6.750,00 –202,50
90,0030,00
6.667,50
IVA y RE 21% 10%
BaseImponible
6.990,00 6.667,50 13.657,50
Cuota 1.467,90 666,75 2.134,65
TOTAL FACTURA 15.792,15 €
Alto Manzanares, S.L.C/ Flores del campo, 35Colmenar Viejo (Madrid)NIF: B28036987
FACTURA Nº: FT-160
Fecha: 31 marzo 20X1
Re . Merc. de……… T.:18.210 L.:0 F.:152 S.:6 H.: xxxx
7/21/2019 Soluciones [Proceso integral de la actividad comercial 2013].pdf
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Proceso integ ral de la ac ti vidad com ercial Tem a 9: SOLUCIONES © Ediciones Paran in fo 9. 16
9.27)
Alto Tajo, S.A. C/ Fuentes del Tajo, 14 Guadalajara NIF: A28023654
Pedido:
Albarán:
Forma de pago:
Observaciones:
REF. DESCRIPCIÓN CANT. PRECIO IVA % RE % IMPORTEProducto M
Descuento comercial 5%450 14 21 6.300,00
–315,005.985,00
IVA y RE 21%BaseImponible
5.985,00 5.985,00
Cuota 1.256,85 1.256,85
TOTAL FACTURA
9.28)
Alto Tajo, S.A. C/ Fuentes del Tajo, 14 Guadalajara NIF: A28023654
Rectificación de factura nº FT-167 de 5 de abril
Forma de pago:
Observaciones: Saldo a favor del cliente
REF. DESCRIPCIÓN CANT. PRECIO IVA % RE % IMPORTE
Factura rectificativa de la factura nº FT-167de 5 de abril de 20X1, por error en el preciounitario, a favor del cliente:Producto M
Descuento comercial 5% Base imponible
450 –2 21 –900,0045,00
–855,00
IVA y RE 21%
BaseImponible
–855,00 –855,00
Cuota –179,55 –179,55
TOTAL FACTURA
7.241,85 €
Alto Manzanares, S.L.C/ Flores del campo, 35Colmenar Viejo (Madrid)NIF: B28036987
FACTURA Nº: FT-167
Fecha: 5 abril 20X1
Re . Merc. de……… T.:18.210 L.:0 F.:152 S.:6 H.: xxxx
–1.034,55 €
Alto Manzanares, S.L.C/ Flores del campo, 35Colmenar Viejo (Madrid)NIF: B28036987
FACTURA RECTIFICATIVA Nº: FTR-23
Fecha: 8 abril 20X1
Re . Merc. de……… T.:18.210 L.:0 F.:152 S.:6 H.: xxxx
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Proceso integ ral de la ac ti vidad com ercial Tem a 9: SOLUCIONES © Ediciones Paran in fo 9. 17
9.29)
Alto Tajo, S.A. C/ Fuentes del Tajo, 14 Guadalajara NIF: A28023654
Pedido:
Albarán:
Forma de pago:
Observaciones:
REF. DESCRIPCIÓN CANT. PRECIO IVA % RE % IMPORTEProducto P
Descuento comercial 5%500 15 10 7.500,00
–375,007.125,00
IVA y RE 10%BaseImponible
7.125,00 7.125,00
Cuota 712,50 712,50
TOTAL FACTURA
9.30)
Alto Tajo, S.A. C/ Fuentes del Tajo, 14 Guadalajara NIF: A28023654
Pedido:
Albarán:
Forma de pago:
Observaciones:
REF. DESCRIPCIÓN CANT. PRECIO IVA % RE % IMPORTE
Producto PDevoluciones Producto PImporte brutoDescuento comercial 5%
600 –250 1515 1010 9.000,00 –3.750,005.250,00 –262,504.987,50
IVA y RE 10%
BaseImponible
4987,50 4.987,50
Cuota 498,75 498,75
TOTAL FACTURA
7.837,50 €
Alto Manzanares, S.L.C/ Flores del campo, 35Colmenar Viejo (Madrid)NIF: B28036987
FACTURA Nº: FT-172
Fecha: 15 abril 20X1
Re . Merc. de……… T.:18.210 L.:0 F.:152 S.:6 H.: xxxx
5.486,25 €
Alto Manzanares, S.L.C/ Flores del campo, 35Colmenar Viejo (Madrid)NIF: B28036987
FACTURA Nº: FT-182
Fecha: 25 abril 20X1
Re . Merc. de……… T.:18.210 L.:0 F.:152 S.:6 H.: xxxx
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TEST Nº 10 (Solución)
1. Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F).
V F1.1. Dos capitales son equivalentes si su valor actual es el mismo.............................
1.2. Si dos capitales tienen la misma cuantía son equivalentes ..................................
1.3. La tasa anual equivalente es lo mismo que el tipo de interés efectivo..................
1.4. La TAE es lo mismo que el tipo de interés nominal ..............................................
1.5. TAE y TIE serán iguales si no existen comisiones ni gastos ................................
1.6. El interés será igual al capital final menos el capital inicial ...................................
1.7. Para comparar varios capitales tenemos que calcular su cuantía enun mismo momento..............................................................................................
1.8. En capitalización simple los intereses se calculan siempre sobre
el capital inicial .................................................................................................1.9. En una operación de capitalización anual que tiene una duración de 1 año
el capital final será el mismo aplicando la ley de capitalización simple queaplicando la ley de capitalización compuesta. ......................................................
1.10. La actualización nos permite conocer el valor actual de un capital futuro .........
2. Señala la opción correcta:
2.1. El tiempo interviene en las operaciones financieras
Cuando son operaciones de capitalización
Cuando son operaciones de descuento
Las dos anteriores
2.2. Un tipo de interés del 10% anual significa que:
100 euros en un año producen 10 € de interés
100 euros producen 10 € de interés en cualquier periodo de tiempo
10 euros en un año producen 10 e de interés
2.3. Si dos capitales son equivalentes y están situados en distintos mementos del tiempo:
Los dos capitales serán de la misma cuantía
El capital futuro tendrá una cuantía superior al capital presente
El capital presente tendrá una cuantía superior al capital futuro
2.4. El montante es:
El capital final
La suma del capital inicial y los intereses
Las dos anteriores
2.5. El valor efectivo de un documento descontado es:
El valor nominal más los intereses
El valor nominal menos los intereses
El capital final más el capital inicial
2.6. En las operaciones de descuento comercial el descuento se calcula:
Sobre el valor efectivo
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Sobre el capital inicial
Sobre el nominal
2.7. Cuando los intereses de un periodo se acumulan al capital para calcular los interesesdel periodo siguiente se trata de:
Capitalización simple
Capitalización compuesta
Actualización simple2.8. El tano anual (i) y el tanto fraccionado (im) son proporcionales:
En capitalización simple
En capitalización compuesta
Las dos anteriores
2.9. En capitalización simple si el tanto anual es i=0,12:
El tanto mensual será i12 = 0,01
El tanto trimestral será i4 = 0,03
Las dos anteriores
2.10. En capitalización compuesta si el tipo de interés nominal es del 12%:El tanto semestral será i2 = 0,06
El tanto trimestral será i3 = 0,04
El tanto cuatrimestral será i4 = 0,03
2.11. En una operación a 5 años, con capitalización semestral, el número de periodos es:
5 años
10 semestres
20 trimestres
2.12. El rendimiento de un capital para un determinado tanto nominal es mayor si lacapitalización es:
Anual
Trimestral
Mensual
2.13. Si el número de periodos es 30 meses, el tanto nominal se representa como:
j3
j2
j12
2.14. En una operación a 2 años, con capitalización mensual, el número de periodos es:
4 semestres
8 trimestres
24 meses
2.15. Los ingresos en la cuenta corriente reciben la denominación de:
Cargos
Abonos
Reintegros
2.16. Las disposiciones de efectivo depositado en una c/c reciben la denominación de:
Cargos
Abonos
Imposiciones
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10. Operaciones financieras. El interés (Solución)
Interés simple:
10.1)
i = r/100
i = 5/100 = 0,05i = 8/100 = 0,08
i = 5,45/100 = 0,0545
i = 7,23/100 = 0,0723
10.2)
I = C0 · i · n = 3.200 · 0,05 · 2 = 320 €
10.3)
Cn = C0 + I = 3.200 + 320 = 3.520 €
10.4) I = C0 · i · n
28 = 250 · i · 2
28 = 500 · i
i = 28 / 500 = 0,056
10.5)
I = C0 · i · n
472,5 = 3.000 · 0,0525 · n
472,5 = 157,5 · n
n = 472,5 / 157,5 = 3 años
10.6)
I = 1.500 · 0,06 · 6/12 = 45 €
10.7)
I = C0 · i · n
69 = 2.300 · i · 9/12
69 = 1.725 · i
i = 69 / 1.725 = 0,04
10.8)
I = C0 · i · n = 3.600 · 0,035 · 120/365 = 41,42 €
Cn = C0 + I = 3.600 + 41,42 = 3.641,42 €
10.9)
I = C0 · i · n = 500 · 0,0425 · 3/12 = 5,31 €
10.10)
Cn = C0 + I = 500 + 5,31 = 505,31 €
o
Cn = C0 (1+i · n) = 500 (1+ 0,0425 · 3/12) = 500 (1 + 0,010625) = 505,31 €
10.11)
Cn = C0 (1+i · n) = 2.000 (1+ 0,06 · 8/12) = 2.000 (1 + 0,04) = 2.080 €
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10.12)
Cn = C0 (1+i · n)
3.036,99 = 3.000 (1+ i · 90/365)
3.036,99 / 3.000 = 1 + i · 90/365
1,01233 – 1 = i · 90/365
i = 0,01233 / (90/365) = 0,05 5%
10.13)
Cn = C0 (1+i · n)
Si se triplica significa que Cn = 3·C0
3·C0 = C0 (1+0,06 · n)
3· C0 / C0 = 1+0,06 n)
3 – 1 = 0,06 n
n = 2 / 0.06 = 33,33 años
10.14)
im = i / m
Mensual: i12 = 0,08 / 12 = 0,006666666
Semestral: i2 = 0,08 / 2 = 0,04
10.15)
Cn = C0 (1+i · n)
872,31 = 850 [1+(0,045/12)·n]
872,31 /850 = 1 + 0,00375 · n
1,026247059 –1 = 0,00375 · n
n = 0,026247059 / 0,00375 = 6,999 meses
10.16)Cn = C0 (1+i · n)
1.770 = C0 (1+0,06 · 3)
1.770 = C0 (1+0,18)
1.770 = C0 ·1,18
C0 = 1.770 / 1,18 = 1.500 €
10.17)
C0 = Cn – I = 1048,75 – 48,75 = 1.000 €
10.18)
Cn = C0 (1+i · n)
Cn = 1.650 (1+0,02 · 1) = 1.650 · 1,02 = 1.683 €
Como el tipo de interés es trimestral el tiempo será en trimestres (3 meses = 1 trimestre)
10.19)
I = C0 · i · n
Como I = C0 / 2 = 0,5 C0
0,5 C0 = C0 · i· 6
0,5 C0 / C0 = i · 6
0,5 = i · 6
i = 0.5 / 6 = 0,08333 r = 8,33%
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10.20)
500.212/1005,01
117,604.2
1
10 =
⋅+=
⋅+=
niC C
n €
10.21)
I1 = C01 · 0,05 · 10/12
I2 = C
02 · 0,05 · 6/12
I1 = I2
C01 · 0,05 · 10/12 = C02 · 0,05 · 6/12
C02 = C01 + 20
C01 · 0,05 · 10/12 = (C01 + 20) · 0,05 · 6/12
C01 · 0,041666666 = (C01 + 20) ·0,025
C01 · 0,041666666 = C01 · 0,025 + 20 ·0,025
C01 · 0,041666666 – C01 · 0,025 = 20 · 0,025
0,016666666 · C01 = 0,5
C01 = 0.5 / 0,016666666 = 30 €
C02 = C01 + 20 = 30 + 20 = 50 €
10.22)
D
N N N I T
321 ++=
N1 = C1 · n1 = 600 · 90 = 54.000
N2 = C2 · n2 = 900 · 60 = 54.000
N3 = C3 · n3 = 1.500 · 30 = 45.000
––––––––
153.000
D = 360 / i = 360 / 0,05 = 7.200
25,21200.7000.153321 ==++=
D N N N I T €
10.23)
Dc = N · i · n = 5.000 · 0,09 · 6/12 = 225€
10.24)
E = N – Dc = 5.000 – 225 = 4.775 €
10.25)
Dc = N · i · n = 3.500 · 0,09 · 80/360 = 70 €
E = N – Dc = 3.500 – 70 = 3.430 €
10.26)
E = N (1– i · n) = 2.300 (1– 0,08 · 60/360) = 2.300 (1 – 0,013333333) = 2.300 · 0,986666666 = 2.269,33 €
10.27)
Dc = N · i · n = 3.000 · 0,065 · 3/12 = 48,75 €
E = N – Dc = 3.000 – 48,75 = 2.951,25 €
10.28)
Nominal Días descuento Números comerciales
1.2001.500
2.300
7049
29
84.00073.500
66.700
5.000 224.200
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D = 360/i = 360/0.09 = 4.000
Dc = Suma de números comerciales / Divisor fijo = 224.200 / 4.000 = 56,05 €
E = N – Dc = 5.000 – 56,05 = 4.943,95 €
Líquido recibido = N – Dc – Comisión – Gastos
Líquido = 5.000 – 56,05 – 5.000 · 0,005 – 0,90 = 5.000 – 56,05 – 25 – 0,90 = 4.918,05 €
10.29)
12/1
1
121
1
121
19642
niC
niC
niC C
⋅++
⋅++
⋅+=
€16,756.264,172.116,88836,69512/704.01
1200.1
12404.01
1900
12204.01
17002 =++=
⋅++
⋅++
⋅+=C
10.30)a) Efectivo = 2.000 – 2.000 · 0,05 = 2.000 – 100 = 1.900 €
b) 32,889.112/606,01
1946.10 =
⋅+=C €
c) 920.112/906,01
14,006.20 =
⋅+=C €
La alternativa b es la mejor (menor valor actual).
Interés compuesto
10.31)
Cn = C0 (1+i)n
Cn = 2.000 (1+0,045)5 = 2.000 · 1,246181938 = 2.492,36 €
10.32)
I = C0 [(1+i)n –1] = 3.200 [(1+0,04)
3 –1] = 399,56 €
10.33)
Cn = C0 (1+i)n
898,88 = C0 (1+0,06)2
C0 = 898,88 / 1,1236 = 800 €
10.34)
Cn = C0 (1+i)n = 350 (1+0,04)
5 = 425,83 €
10.35)
3019112,0
698970,2756317,2
)045,01log(
500log58,570log
)1log(
loglog 0 =−
=+
−=
+
−=
i
C C n n años
10.36)
C0 = Cn – I = 694,58 – 94,58 = 600 €
0 2 4 6
C2=? C4=700 C6=900
3 9 meses
C9=1.200
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10.37)
04,01300
3651
5/1/1
0
=−
=−
=
n
n
C
C i
10.38)
Cn = C0 (1+i)n = 850 (1+0,04)
3+9/12 = 850 (1+0,04)
3,75 = 984,68 €
I = Cn – C0 = 984,68 – 850 = 134,68 €
10.39)
000.10)045,01(
66,411.11
)1( 30 =+
=+
=n
n
i
C C €
10.40)
Luis: Cn = C0 (1+i)n = 3.000 (1+0,04)
3 = 3.374,59 €
Antonio: Cn = C0 (1+i · n) = 3.000 (1+0.04 · 3) = 3.360 €
10.41)
jm = 0,04
im = jm /m
a) Semestral: i2 = 0,04/2 = 0,02
Cn = C0 (1+i)n = 5.000 (1+0,02)
1·2 = 5.202 €
b) Trimestral: i4 = 0,04/4 = 0,01
Cn = C0 (1+i)n = 5.000 (1+0,01)
1·4 = 5.203,02 €
c) Mensual: i12 = 0,04/12 = 0,00333333
Cn = C0 (1+i)n = 5.000 (1+0,00333333)
1·12 = 5.203,71 €
10.42)a) Cn = C0 (1+i)
n = 10.000 (1+0,06)
3 = 11.910,16 €
b) Cn = C0 (1+i)n = 10.000 (1+0,03)
6 = 11.940,52 €
c) Cn = C0 (1+i)n = 10.000 (1+0,015)
12= 11.956,18 €
d) Cn = C0 (1+i)n = 10.000 (1+0,005)
36 = 11.966,81 €
10.43)
b) i = (1+im)m –1 = (1+0,03)
2 = 0,0609
c) i = (1+im)m –1 = (1+0,015)
4 = 0,06136355
d) i = (1+im)m –1 = (1+0,005)
12 = 0,06167778
10.44)
11 −
+=
m
m
m
ji
a) 0816,012
08,01
2
=−
+=i
b) 0824322,014
08,01
4
=−
+=i
c) 0829995,011208,01
12
=−
+=i
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Proceso integral de la actividad comercial Tema 10: SOLUCIONES © Ed ic iones Paran in fo 10. 8
10.45)
a) Cn = C0 (1+i)n = 12.000 (1+0,0816)
3 = 15.183,83 € o Cn = 12.000 (1+0,04)
3·2 = 15.183,83 €
I = Cn – C0 = 15.183,83 – 12.000 = 3.183,83 €
b) Cn = C0 (1+i)n = 12.000 (1+0,0824322)
3 = 15.218,90 € o Cn = 12.000 (1+0,02)
3·4 = 15.218,90 €
I = Cn – C0 = 15.218,90 – 12.000 = 3.218,90 €
c) Cn = C0 (1+i)n = 12.000 (1+0,0829995)
3 = 15.242,84 € o Cn = 12.000 (1+0,00666666)
3·12 = 15.242,84 €
I = Cn – C0 = 15.242,84 – 12.000 = 3.242,84 €
10.46)
0616778,0112
06,0111
12
=−
+=−
+=
m
m
m
ji
10.47)
a) Cuatrimestral: 092727,013
09,0111
3
=−
+=−
+=
m
m
m
ji 9,2727%
b) Trimestral: 093083,01409,0111
4
=−
+=−
+=
m
m
m ji 9,3083%
c) Mensual: 093806897,0112
09,0111
12
=−
+=−
+=
m
m
m
ji 9,3806897%
10.48)
im = (1+i)1/m
–1 =
i4 = (1+0,08)1/4
–1 = 0,019426546
10.49)
i = (1+im)m –1 = (1+0,02)4 – 1= 0,08243216
10.50)
Cn = C0 (1+i)n = 1.200 (1+0,05)
4+3/12 = 1.200 (1+0,05)
4,25 = 1.476,51 €
10.51)
04,01500.1
47,809.21
16/1/1
0
4 =−
=−
=
n
n
C
C i
Para obtener el tanto trimestral ponemos el tiempo en trimestres (4 años son 16 trimestres)
10.52)
5,3021189,0
204120,3278282,3
)05,01log(
600.1log94,897.1log
)1log(
loglog 0 =−
=+
−=
+
−=
i
C C n n años
10.53)
015,01900
55,286.11
24/1/1
0
4 =−
=−
=
n
n
C
C i
(6 años = 24 trimestres)
jm = im · m = 0,015 · 4 = 0,06
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10.54)
Cn = 3·C0
01,28017033,0
477121,0
04,1log
3log
04,1log
loglog3log
04,1log
log3log
)1log(
loglog 00000 ===−+
=−⋅
=+
−=
C C C C
i
C C n n años
10.55)
Banco A: 7,5%
Banco B:
Recibimos: 500 – 6 –12 = 482
Entregamos dentro de 2 años: 500 (1+0,06)2 = 561,8
Planteamos la equivalencia entre capital recibido y entregado:
482 (1+i)2 = 561,8
(1+i)2 = 561,8/482 = 1,16556
16556,1)1(2=+i
1+i = (1,16556)1/2
i = (1,16556)1/2 –1 =0,0796 7,79% Nos interesa el banco A
10.56)
Recibimos: 6.000 – 6.000 · 0,003 = 6.000 – 18 = 5.982 €
Entregamos dentro de 1 año: 6.000 (1+0,06)1 = 6.360 €
Planteamos la equivalencia entre capital recibido y entregado:
5.982 (1+i)1 = 6.360
1+i = 6.360/5.982 = 1,063189569
i = 1,063189569 –1 = 0,063189569 6,32%
10.57)
Recibimos: 8.000 – 8.000 · 0,003 – 18 = 8.000 – 24 – 18 = 7.958 €
Entregamos dentro de 18 meses: 8.000 (1+0,02)6 = 9.009,30 € (i4=0,08/4 y 6 trimestres)
Planteamos la equivalencia entre capital recibido y entregado:
8.000 (1+i)18/12
= 9.009,30
(1+i)18/12
= 9.009,30 / 8.000
(1+i)1,5
= 1,1261625
5,15,1 5,1 1261625,1)1( =+i
1+i = (1,1261625)1/1,5
i = 1,082432212 –1
i = 8,24% (TAE)
10.58)
Recibimos: 10.000
Entregamos dentro de 18 meses: 10.000 (1+0,0075)18
= 11.439,6 € (i12=0,09/12)
Planteamos la equivalencia entre capital recibido y entregado:
10.000 (1+i)18/12
= 11.439,6
(1+i)18/12
= 11.439,60 / 10.000
(1+i)1,5
= 1,14396
5,15,1 5,1 14396,1)1( =+i
1+i = (1,14396)1/1,5
i = 1,09380665 –1
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Proceso integral de la actividad comercial Tema 10: SOLUCIONES © Ed ic iones Paran in fo 10. 10
i = 9,38% (TAE)
Al no haber gastos la TIE coincide con la TAE, por tanto podemos calcularlo utilizando la fórmula siguiente:
093806897,0112
09,0111
12
=−
+=−
+=
m
m
m
ji
10.59)
nnn
n iC i
C C −+=+
= )1()1(
0
3.000 = C (1+0,08)-1
+ C (1+0,08)-2
+ C (1+0,08)-3
3.000 = C · 0,925925925 + C · 0,85733882 + C · 0,79383224
3.000 = C · 2,577096985
C = 3.000 / 2,577096985 = 1.164,10 €
10.60)
C2 = C6 (1+i)-n
+ C9 (1+i)-n
i12 = 0,08/12
C2 = 1.500 (1+0,08/12)-4
+ 1.500 (1+0,08/12)-7
= 1.460,66 + 1.431,83 = 2.892,49 €
10.61)
C6 = C4 (1+i)n + C9 (1+i)
-n
i12 = 0,08/12
C6 = 5.300 (1+0,08/12)2 + 6.500 (1+0,08/12)
-3 = 5.370,90 + 6.371,71 = 11.742,61 €
10.62)
C0 = C1 (1+i)-1
+ C2 (1+i)-2
= 5.400 (1+0,08)-1
+ 5.832 (1+0,08)-2
= 5.000 + 5.000 = 10.000 €
10.63)
n
n iC C −+= )1(0
14.000 = C (1+0,06)-1
+ C (1+0,06)-2
+ C (1+0,06)-3
14.000 = C · 0,943396226 + C · 0,88999644 + C · 0,839619283
14.000 = C · 2,673011949C = 14.000 / 2,673011949 = 5.237,54 €
10.64)
Primer semestre:
I = 4.000 · 0,035 · 6/12 = 70 €
Intereses netos = 70 – 19% de 70 = 56,70 €
Segundo semester:
I = 4.000 · 0,03 · 6/12 = 60 €
Intereses netos = 60 – 19% de 60 = 48,60 €
0 2 4 6
C2=? C6=1.500
3 9 meses
C9=1.500
0 2 4 6
C4=5.300 C6=?
3 9 meses
C9=6.500
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Proceso integral de la actividad comercial Tema 10: SOLUCIONES © Ed ic iones Paran in fo 10. 11
10.65)
a) Importe recibido = 8.000 – 1% de 8.000 = 8.000 – 80 = 7.920 €
i12 = 0,084/12 = 0,007
n = 5 · 12 = 60 meses
Mensualidad: €75,163
007,0
)007,01(1
000.8
)1(1 60 =
+−=
+−=
−−
i
i
C a
n
b) Importe recibido = 8.000 – 3% de 8.000 = 8.000 – 240 = 7.760
i12 = 0,072/12 = 0,006
n = 5 · 12 = 60 meses
Mensualidad: €17,159
006,0
)006,01(1
000.8
)1(1 60 =
+−=
+−=
−−
i
i
C a
n
10.66)
a) Gastos de formalización:
0,75% de 250.000 + 2.500 + 6.000 + 2.000 = 12.375 €
b) Cantidad a pagar durante el primer año:
Tipo interés: 1,76 + 1 = 2,76%
i12 = 0,0276/12 = 0,0023
a = interés mensual = 250.000 x 0,0023 = 575 €.
c) Cantidad a pagar durante el primer año de los 12 restantes con euribor del 2%
Tipo interés: 2+1 = 3%
i12 = 0,03/12 = 0,0025
Mensualidad: €47,069.2
0025,0
)0025,01(1
000.250
)1(1 144 =
+−=
+−=
−−
i
i
C a
n
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Gestión integral de la actividad comercial Tema 11: Soluciones © Ediciones Paraninfo 11. 1
TEST Nº 11 (Solución)
1. Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F).
V F1.1. El pago al contado se efectúa en un plazo no superior a 90 días.........................
1.2. El recibo es un documento que justifica el pago de una determinada cantidad....
1.3. El cheque cruzado debe cobrarse mediante ingreso en cuenta bancaria.............
1.4. El titular de una tarjeta de débito puede realizar pagos aunque no tengasaldo en la cuenta asociada.................................................................................
1.5. El titular de una tarjeta de crédito puede realizar pagos aunque no tengasaldo en la cuenta asociada.................................................................................
1.6. El tenedor de un cheque puede rechazar el pago parcial si no hay fondossuficientes para realizar el pago total ...................................................................
1.7. En un endoso, el endosatario adquiere todos los derechosderivados de la letra .............................................................................................
1.8. El avalista de una letra de cambio tendrá que pagar la letra en el casoen que el librado no lo haga .................................................................................
1.9. Los pagarés no pueden descontarse ...................................................................
1.10. Cuando una letra no es pagada a su vencimiento el tenedor siempre deberá protestarla...................................................................................
2. Señala la opción correcta:
2.1. La expresión “Banco y Cía.” aparece en
Un cheque al portador
Un cheque cruzado
Un cheque conformado
2.2. Un banco puede cobrar intereses cuando se utiliza:
Una tarjeta de débito
Una tarjeta de crédito
Las dos anteriores
2.3. Un cheque con dos líneas diagonales paralelas es:
Un cheque nominativo
Un cheque cruzado
Un cheque conformado
2.4. El librador de una letra de cambio es:
La persona que emite la letra
La persona que tiene que pagar la letra
La persona que avala la letra
2.5. El proveedor es:
El librado de una letra de cambioEl librador de una letra de cambio
Puede ser el librador o el librado
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Gestión integral de la actividad comercial Tema 11: Soluciones © Ediciones Paraninfo 11. 2
2.6. En una letra de cambio, la cláusula “no a la orden” significa que:
La letra no podrá protestarse si resulta impagada
Si la letra se protesta, los gastos serán por cuenta del librador
La letra no podrá endosarse
2.7. La letra de cambio y el pagaré son medios de:
Pago al contado
Pago aplazadoLas dos anteriores
2.8. En el reverso de la letra de cambio se realiza:
El aval
El endoso
Las dos anteriores
2.9. Un cheque extendido al portador se pagará:
Al librador
Al librado
A quien lo presente al cobro2.10. Para que un cheque no se pueda endosar se ha de cumplimentar:
Nominativo
Nominativo a la orden
Nominativo no a la orden
2.11. En una operación de compraventa la letra de cambio la emite:
El vendedor
El comprador
El banco
2.12. El que acepta la letra de cambio es:El librador
El librado
El tomador
2.13. La transmisión de una letra de cambio se realiza mediante una operación llamada:
Aval
Endoso
Giro
2.14. En una letra de cambio, la cláusula “sin gastos” significa que:
En caso de impago el tenedor no debe protestarlaEn caso de impago debe protestarse
No puede endosarse
2.15. Cuando se descuentan letras de cambio:
El banco gestiona el cobro de las letras cobrando comisiones
El banco anticipa el importe cobrando solamente comisiones
El banco anticipa el importe cobrando intereses y comisiones
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Proceso integral de la actividad comercial Tema 11: SOLUCIONES © Ed ic iones Paran in fo 11. 3
11. Gestión de cobros y pagos (Solución)
11.1)
Si no desea aplazar el pago, en cuyo caso le cobrarían intereses, el banco cargará en su cuenta a final demes (o durante los primeros días del mes siguiente) los pagos realizados durante el mes.
11.2)
Comisión: 0,3% de 3.254 = 9,76 €
11.3)
Benito Bárcenas
1.200 €
Pago fra. AB-690
11 noviembre 20X1
Benito Bárcenas
Mil doscientos euros
Pago fra. AB-690
1.200
Rafael del Río
Recibo Nº: 26Recibo Nº: 26 Fecha: 11 de noviembre de 20X1
de de
En concepto de
La cantidad de
Recibí de
Fdo.
€uros
En concepto de
La cantidad de
Recibí de
BBVAAvda. de la Sierra, 15San Seb. de los Reyes
Fecha12 de marzo de 20X1
Oficina5502
DATOS DEL ORDENANTECODIGO CUENTA CLIENTE DE CARGO
ENTIDAD OFICINA D.C. Nº CUENTACormorán, S.A.C/ Olivos, 328700 San Seb. de los Reyes (Madrid) 0182 5502 53 0011236598
IMPORTE COMISIÓN TOTAL
3.254 € 9,76 3.263,76€
CONCEPTO Y OBSERVACIONES
s/fra nº CO-215
ENTIDAD DESTINATARIACLAVEBSCH
Avda.deEspaña,108Alcobendas
DATOS DEL BENEFICIARIOCÓDIGO CUENTA CLIENTE DE ABONOENTIDAD OFICINA D.C. Nº CUENTA
Albatros, S. L.C/ Gaviotas, 528100 ALCOBEMDAS (Madrid) 0049 0121 50 0160056982
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Proceso integral de la actividad comercial Tema 11: SOLUCIONES © Ed ic iones Paran in fo 11. 4
11.4)
Recibo:
Cheque:
11.5)
Fecha operación11/02/20X1
Sucursal2825 Alcobendas
Número cuenta (CCC)2025 2825 66 6000123456
Fecha valor 11/02/20X1
Fecha emisora07/02/20X1
Emisora Aguas del Jarama
Código/NIFxxxxxxxxx
Referenciaxxxxxxxx
Titular Clónicos, S.L.
Nº Docxxxxxx
Presentadora
ADJ1423 Consumo agua Dic, 20X0 En. 20X1
Para aclaraciones sobre este adeudo diríjase a la entidad emisora IMPORTE 67,50€
Miguel Esteban
500 euros
Pago parcial
factura CR-256
3 abril 20X1
Miguel Esteban Quinientos euros
Pago parcial factura nº CR-256
500
Mayoristas Reunidos, S.A.
Recibo Nº: xxxRecibo Nº: xxx Fecha: 3 de abril de 20X1
de de
En concepto de
La cantidad de
Recibí de
Fdo.
€uros
En concepto de
La cantidad de
Recibí de
CCCIBAN
Entidad Oficina DC Num. De Cuenta
2025 2825 66 6000123456ES15 2025 2825 6660 0012 3456
EUR #1.800 #
Páguese por este cheque a Mayoristas Reunidos, S.A.
Euros Mil ochocientos --------------------
Madrid, cuatro
Nº 3.704.022.2 4201 1 Firma
Para facilitar su tratamiento mecanizado no doblar este documento
C/ Fco. Chico Mendes, 5 28100 Alcobendas
#2708012«2025« 2825» 6000123456» 4201»
€
de deabril 20X1
Fdo.: Miguel Esteban
Adeudo por domiciliación
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Proceso integral de la actividad comercial Tema 11: SOLUCIONES © Ed ic iones Paran in fo 11. 5
11.6)
Si existe discordancia entre la cantidad expresada en letra y en número, prevalecerá al cantidadexpresada en letra. Por tanto, en este caso, el banco pagará 3.500 €.
11.7)
El cheque emitido “a la orden” se puede endosar y el emitido “no a la orden” no se puede endosar.
11.8)
a) Sólo podrá cobrarlo mediante abono en la cuenta que tiene en el Banco de Jaén.
b) Si el banco librado fuese el mismo que el cruzado, como en este supuesto, Felisa Altamira podríacorarlo en efectivo.
11.9)
Reverso:
11.10)
El banco pagará los 10.000 € que hay en la cuenta de Francisco Gómez y el tenedor no puede negarse a
recibir el pago parcial y podrá reclamar el importe no cobrado.
En este caso no se daría la circunstancia de falta de fondos al ser un cheque conformado. El banco ya haretenido la cantidad de 15.000 € cundo conformó el cheque (salvo que el cheque se presente al cobrodespués del 10 de junio).
11.11)
a) Aunque se ha presentado fuera de plazo (15 días) el banco lo pagará porque hay fondos en la cuenta yno ha sido revocado por el librador.
b) Ser presenta dentro de plazo. El banco pagará los 1.000 € que hay en la cuenta y Violeta Oliva puedereclamar el importe restante.
c) El banco debe pagar el cheque al tenedor (si hay fondos en la cuenta del librador) porque se ha
presentado al cobro dentro de plazo.d) El cheque es pagadero a su presentación independientemente de la fecha que figure en el documento.En este caso el banco debe pagar el cheque el día 26 de abril.
CCCIBAN
Entidad Oficina DC Num. De Cuenta
2025 2825 66 6000123456ES15 2025 2825 6660 0012 3456
EUR # 15.000 #
Páguese por este cheque a Autos, S.A.
Euros Quince mil -----------------------------
Alcobendas, veinte
Nº 3.704.022.2 4201 1 Firma
Para facilitar su tratamiento mecanizado no doblar este documento
C/ Fco. Chico Mendes, 5 28100 Alcobendas
#2708012«2025« 2825» 6000123456» 4201»
€
de demayo 20X1
Fdo.: Francisco Gómez Osorio
Conforme la firma e importe del presente chequepor 15.000 €, reteniéndose dicha cantidad hastael 10 de junio de 20X1En Alcobendas a 20 de mayo de 20X1
Ciclos Bank(Firma y sello)
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11.12)
11.13)
11.14)
Recibo:
Vicente Balaguer
1.500 euros
Pago parcialFactura IN-568
5 marzo 20X1
Vivente Balaguer
Mil quinientos euros
Pago parcial factura nº IN-568
1.500
Industrias del Norte, S.A.
Recibo Nº: 235Recibo Nº: 235 Fecha: 5 de marzo de 20X1
de de
En concepto de
La cantidad de
Recibí de
Fdo.
€uros
En concepto de
La cantidad de
Recibí de
CCCIBAN
Entidad Oficina DC Num. De Cuenta
2025 2825 66 6000123456ES15 2025 2825 6660 0012 3456
EUR # 3.250 #
Páguese por este cheque a Componentes Informáticos, S.A.
Euros Tres mil doscientos cincuenta ------------------
Alcobendas, diez
Nº 3.704.022.2 4201 1 Firma
Para facilitar su tratamiento mecanizado no doblar este documento
C/ Fco. Chico Mendes, 5 28100 Alcobendas
#2708012«2025« 2825» 6000123456» 4201»
€
de defebrero 20X1
Fdo.: Clónicos, S.L.
Páguese a Cormorán, S.A., con domicilio en C/ Olivos, 3de San Sebastián de los Reyes
Alcobendas a 12 de febrero de 20X1
Fdo.: Componentes Informáticos, S.A.
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Transferencia:
C/ Castilla, 56
Fecha10 de marzo de 20X1
Oficina0125
OrdenanteVicente Balaguer C/ Valencia, 3228100 Alcobendas
Cuenta de cargo2025 0125 60 6000123654
Importe:3.500 €
Comisión:10,50 €
Total:3.510,50 €
Observaciones:Pago factura nº IN-568
Entidad destinataria:Banco de Madrid
Beneficiario:Industrias del Norte, S.A.C/ Castilla, 2325036 Madrid
Cuenta deabono:3215 2026 33 3000654987
11.15)
11.16)
Clónicos, S.L.
356 euros
Pago factura
FC-125
20 enero 20X1
Clónicos, S.L.
Trescientos cincuenta y seis euros
Pago factura nº FC-125
356
Cormorán, S.A.
Recibo Nº: xxxRecibo Nº: xxx Fecha: 20 de enero de 20X1
dede
En concepto de
La cantidad de
Recibí de
Fdo.
€uros
En concepto de
La cantidad de
Recibí de
CCCIBAN
Entidad Oficina DC Num. De Cuenta
2025 2825 66 6000123456ES15 2025 2825 6660 0012 3456
EUR # 356 #
Páguese por este cheque a AL portador
Euros Trescientos cincuenta y seis --------------
Alcobendas, veinteNº 3.704.022.2 4201 1 Firma
Para facilitar su tratamiento mecanizado no doblar este documento
C/ Fco. Chico Mendes, 5 28100 Alcobendas
#2708012«2025« 2825» 6000123456» 4201»
€
de deenero 20X1
Fdo.: Clónicos, S.L.
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Proceso integral de la actividad comercial Tema 11: SOLUCIONES © Ed ic iones Paran in fo 11. 8
11.17)
Cheque
Aval:
Endoso:
11.18)
Declaración del banco librado:
CCCIBAN
Entidad Oficina DC Num. De Cuenta
2025 2825 66 6000123456ES15 2025 2825 6660 0012 3456
EUR # 1.350 #
Páguese por este cheque a Fermina Aragón
Euros Mil trescientos cincuenta --------------
Alcobendas, veinticinco
Nº 3.704.022.2 4201 1 Firma
Para facilitar su tratamiento mecanizado no doblar este documento
C/ Fco. Chico Mendes, 5 28100 Alcobendas
#2708012«2025« 2825» 6000123456» 4201»
€
de demarzo 20X1
Fdo.: Agustín Carmona
Por aval de Agustín Carmona Alcobendas a 25 de marzo de 20X1
Fdo.: Federico Jiménez
Páguese a Marcial Pérez, con domicilio en C/ Luna, 25de Madrid Alcobendas a 28 de marzo de 20X1
Fdo.: Fermina Aragón
Ciclos Bank declara que, a los efectos del artículo 146 de la Ley 19/1985,presentado al cobro este cheque el día 30 de marzo de 20X1 ha resultadoimpagado por importe de 850 euros.En Alcobendas a 30 de marzo de 20X1
Firma y sello entidad bancaria
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11.19)
Endoso:
11.20)
Aval:
11.21)•
Librador: A• Librado: B
• Tomador: C
• Tenedor: D
CCCIBAN
Entidad Oficina DC Num. De Cuenta
2025 2825 66 6000123456ES15 2025 2825 6660 0012 3456
EUR # 2.150 #
Páguese por este cheque a Luis Gómez Serna
Euros Dos mil ciento cincuenta --------------
Alcobendas, quince
Nº 3.704.022.2 4201 1 Firma
Para facilitar su tratamiento mecanizado no doblar este documento
C/ Fco. Chico Mendes, 5 28100 Alcobendas
#2708012«2025« 2825» 6000123456» 4201»
€
de demayo 20X1
Fdo.: Amador Lastre Gómez
Páguese a Bernardo Polo Gómez, con domicilio en C/Pez, 25 de Alcobendas Alcobendas a 18 de mayo de 20X1
Fdo.: Luis Gómez Serna
CCC
IBAN
Entidad Oficina DC Num. De Cuenta
2025 2825 66 6000123456
ES15 2025 2825 6660 0012 3456
EUR # 3.500 #
Páguese por este cheque a Benito Pinilla Alvarez “no a La orden”
Euros Tres mil quinientos --------------
Algete, veinte
Nº 3.704.022.2 4201 1 Firma
Para facilitar su tratamiento mecanizado no doblar este documento
C/ Fco. Chico Mendes, 5 28100 Alcobendas
#2708012«2025« 2825» 6000123456» 4201»
€
de de junio 20X1
Fdo.: Jimena Arco Iris
Por aval de Jimena Arco Iris Algete a 20 de mayo de 20X1
Fdo.: Juan Praga Lozano
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11.22)a) 25/06/X1b) 31/05/X1c) 10/05/X1d) 04/06/X1
11.23)
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Proceso integral de la actividad comercial Tema 11: SOLUCIONES © Ed ic iones Paran in fo 11. 11
11.24)
11.25)
Fdo.
CCCIBAN
Entidad Oficina DC Num. de Cuenta
2100 0197 65 0201280325ES15 2100 0197 65 0201280325
EUR. #2.500#
Por este pagaré me comprometo a pagar el día del vencimiento indicado
A Cormorán, S.A.
Euros Dos mil quinientos --------
Alcobendas, uno de junio de 20X1
Nº 2.123.012.1 3201 1Firma
Para facilitar su tratamiento mecanizado no doblar este documento
C/ Tajo, 16 28100 Alcobendas
Vencimiento treinta de julio de 20X1
Fdo. Esteban Prieto Toro
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Reverso:
11.26)
Letra Fecha vencimiento 1 10-07-X1 2 17-07-X1 3 19-06-X1 4 01-07-X1
11.27)
a) Anverso y reverso:
Por aval de Páguese a
Com domicilio en
de de
a de de
Nombre y domicilio del avalista Nombre y domicilio del endosante
No utilizar este espacio, reservado para inscripción magnética
Esteban Prieto Toro
1 junio 20X1
Rafael
Var gas Navarro, C/ Donoso Cortés, 22
Madrid
Banco de León
C/ Violetas, 36
San Sebastián de los Reyes
S.S. Reyes junio 20X1
Cormorán; S. A. C/ Olivos, 3
San Sebastián de los Reyes
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b) Póliza:
Como el nominal de la letra está comprendido entre 12.020,25 y 24.040,48, lecorresponde una póliza de 67,31 €.
c) Gastos:
Dc = N · i · n/350 = 14.797,20 · 0,09 · 28/360 = 103,58 €
Comisión: 14.797,20 · 0,01 = 147,97 €
Correo: 0,40 €
Total Gastos = 103,58 + 147,97 + 0,40 = 251,95 €Líquido: 14.797,20 – 251,95 = 14.545,25 €
11.28)a)
b) Póliza:
Como el nominal de la letra está comprendido entre 751,28 y 1.502,53, le correspondeuna póliza de 4,21 €.
c) Gastos: (52 días: 20 de febrero a 13 de abril)
Dc = N · i · n/350 = 1.486,80 · 0,09 · 52/360 = 19,33 €
Comisión: 1.486,80 · 0,005 = 7,43 €
Correo: 0,40 €
Total Gastos = 19,33 + 7,43 + 0,40 = 27,16 €
Líquido: 1.486,80 – 27,16 = 1.459,64 €
11.29)
a)
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b) Póliza:
Como el nominal de la letra está comprendido entre 12.020,25 y 24.040,48, lecorresponde una póliza de 67,31 €.
c) Gastos: (29 días: 12 de marzo a 10 de abril)
Dc = N · i · n/350 = 15.176,10 · 0,09 · 29/360 = 110,03 €
Comisión: 15.176,10 · 0,0075 = 113,82 €
Correo: 0,40 €
Total Gastos = 110,03 + 113,82 + 0,40 = 224,25 €
Líquido: 15.176,10 – 224,25 = 14.951,85 €
11.30)
a) Anverso y reverso: (Fecha de emisión: 25 de marzo)
b) Póliza:
Como el nominal de la letra está comprendido entre 12.020,25 y 24.040,48, lecorresponde una póliza de 67,31 €.
c) Gastos: (55 días: 1 de abril a 26 de mayo)
Dc = N · i · n/350 = 23.175,20 · 0,09 · 55/360 = 318,66 €
Comisión: 23.175,20 · 0,01 = 231,75 €
Correo: 0,40 €
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Proceso integral de la actividad comercial Tema 11: SOLUCIONES © Ed ic iones Paran in fo 11. 15
Total Gastos = 318,66 + 231,75 + 0,40 = 550,81 €
Líquido: 23.175,20 – 550,81 = 22.624,39 €
11.31)
11.32)
C/Fco.ChicoMendes,528100Alcobendas(Madrid)N.I.F.:A28050505
Intereses ComisionesNº d e efec to Nomi nal
Vencimiento
A c e p t o
D o m i c .
Días% Euros % Euros
Timbre Correo
1234
2.3001.8003.5001.300
10/07/X117/07/X119/06/X101/07/X1
SSSS
SSSS
34411425
9999
19,5518,4512,258,13
1111
2318,0035,0013,00
0,400,400,400,40
TOTALES 8.900 58,38 89,00 1,60
Valor Efectos Nominal Intereses Comisiones Timbre Correo Total Gastos05/06/X1 4 8.900 58,38 89,00 1,60 148,98
Ciclos Bank, S.A. C/ Fco. Chico Mendes, 5 28100 Alcobendas NIF: A28050505
Dc = N · i · n = 2.300 · 0,09 · 34/360 = 19,55Dc = N · i · n = 1.800 · 0,09 · 41/360 = 18,45Dc = N · i · n = 3.500 · 0,09 · 14/360 = 12,25Dc = N · i · n = 1.300 · 0,09 · 25/360 = 8,13
Líquido recibido = 8.900 – 148,98 = 8.751,02 €
El banco domiciliario declara denegado el pago de esta letra,a los efectos previstos en el artículo 51 de la Ley 19/1985, poreuros veintitrés mil ciento setenta y cinco, con veinte---
En Alcobendas a 26 de mayo de 20X1
iquidación de efectos negociados
Factura:xxxxFecha: 05/06/X1Fechadescuento:05/06/X1Fechadeabono:05/06/X1
Cliente:CLÓNICOS,S.L.Domicilio:C/Fuego,15(Alcobendas)
N.I.F.:B25356987
Cuenta abono remesa:
2025 2825 66 6000123456
AdeudamosensucuentalacantidadconsignadaenTotalgastos.
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11.33)
Por aval de Félix Ugarte Huelva
de de
Nombre y domicilio del avalista Ramiro
Gómez Ulloa C/ Batuecas, 13
Toledo
Fdo. Ramiro Gómez
Páguese a Forza, S.A.
Con domicilio en C/ Real, 10
Guadalajara
a de de
Nombre y domicilio del endosante Uter, S.L.
C/ Algodón, 21 Guadalajara
Fdo. Uter, S.L.No utilizar este espacio, reservado para inscripción magnética
11.34)
(20 abril al 30 de mayo: 40 días)
Dc = N · i · n = 1.360 · 0,075 · 40/360 = 11,33 €
Comisión: 1.360 · 0,01 = 13,60 €
Timbre: 4,21 € (consultar tabla pág. 245)
Efectivo: 1.360 – 11,33 – 13,60 – 4,21 = 1.330,86 €
11.35)
Comisión: 1.360 · 0,01 = 13,60 €
IVA 21%: 13,60 · 0,21 = 2,86 €
Timbre: 4,21 €
Efectivo: 1.360 – 13,60 – 2,86 – 4,21 = 1.339,33 €
11.36)
(12 mayo al 20 de junio: 39 días)
Dc = N · i · n = 1.500 · 0,08 · 39/360 = 13 €
Comisión: 1.500 · 0,01 = 15 €
Timbre: 4,21 € (consultar tabla pág. 245)
Efectivo: 1.500 – 13 – 15 – 4,21 = 1.467,79 €
PAGARÉ Nºxxx
LUGAR DE EMISIÓNToledo
IMPORTE1.360 €
FECHA10 de abril de 20X1
VENCIMIENTO30 de mayo de 20X1
PAGARÉ al vencimiento expresado a Uter, S.L.
La cantidad de Mil trescientos sesenta euros
En el domicilio de pago siguiente:FIRMADO
CLÁUSULASNo utilizar este espacio, reservado para inscripción magnética
Caja NavarraC/C 2054 0312 13 9154731235C/ Sevilla, 34 Toledo Fdo. Félix Ugarte Huelva
10 abril 20X1
Guadalajara 15 abril 20X1
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Proceso integral de la actividad comercial Tema 11: SOLUCIONES © Ed ic iones Paran in fo 11. 17
11.37)
Comisión: 1.500 · 0,01 = 15 €
IVA 21%: 15 · 0,21 = 3,15 €
Timbre: 4,21 €
Efectivo: 1.500 – 15 – 3,15 – 4,21 = 1.477,64 €
11.38)
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11.39)a) Factura:
Pedido:
Albarán:
Forma de pago: contado, pagaré, letras
Observaciones:
REF. DESCRIPCIÓN CANT. PRECIO IMPORTEOR586IT628CT120CT078DVD085
Ordenador Impresora chorro tintaCartucho de toner Cartucho tintaCaja DVD+R Importe bruto Descuento comercial 5%
1510201550
6007050204
9.000700
1.000300200
11.200-560
10.640
Bases de IVA IVA Cuotas de IVA Portes
Neto 10.640,00
Total IVA 2.234,40
10.640 21% 2.234,40
Total Factura
Recibo:
Clónicos, S.L.
555,20 €
Pago parcialfactura nº IS-57
20 marzo 20X1
Clónicos, S.L.
Quinientos cincuenta y cinco con veinte euros
Pago parcial factura IS-57
555,20
Informática y Servicios, S.L.
Recibo Nº: xxxRecibo Nº: xxx Fecha: 20 de marzo de 20X1
de de
En concepto de
La cantidad de
Recibí de
Fdo.
€uros
En concepto de
La cantidad de
Recibí de
12.874,40 €
Clónicos, S.L.C/ Fuego, 1528100 Alcobendas (Madrid)Tfno.: 916 54 00 00N.I.F.: B28356987
FACTURA Nº: IS-57
Fecha: 20 de marzo de 20X1
Informática y Servicios, S.L.C/ Las Mimosas, 35, 28025MADRIDTfno / Fax: 914 46 03 03
N.I.F.: B28002567
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Pagaré:
Letras:
b) Importe de la póliza: 16,83 €(el nominal está comprendido entre 3.005,07 € y 6.010,12 €)
Fdo.
CCCIBAN
Entidad Oficina DC Num. De Cuenta
2025 2825 66 6000123456ES15 2025 2825 6660 0012 3456
EUR. #2.000# €
Por este pagaré me comprometo a pagar el día del vencimiento indicado A Informática y Servivios, S.L.
Euros Dos mil ----------
Alcobendas a veinticinco de marzo de 20X1
Nº 2.123.012.1 3201 1Firma
Para facilitar su tratamiento mecanizado no doblar este documento
C/ Fco. Chico Mendes, 5 28100 Alcobendas
Vencimiento 25 de abril de 20X1
Fdo. Clónicos, S.L.
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Proceso integral de la actividad comercial Tema 11: SOLUCIONES © Ed ic iones Paran in fo 11. 20
c) Descuento de la letra a 60 días (10 de abril al 31 de mayo: 51 días)
Dc = N · i · n = 5.159,60 · 0,09 · 51/360 = 65,78 €
Comisión: 5.159,60 · 0,005 = 25,80 €
Correo: 0,40 €
Efectivo: 5.159,60 – 65,78 – 25,80 – 0,40 = 5.067,62 €
d) Letra en gestión de cobro:
Comisión: 5.159,60 · 0,01 = 51,60 €IVA 21%: 51,60 · 0,21 = 10,84 €
Efectivo: 5.159,60 – 51,60 – 10,84 = 5.097,16 €
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TEST Nº 12 (Solución)
Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F)
V F1. La cuenta de Devoluciones de compras y operaciones similares
debe tener saldo deudor .......................................................................................
2. Las cuentas de Existencias son cuentas de resultados .........................................
3. La regularización de existencias incide en el resultado .........................................
4. Mercaderías es un concepto similar al de productos comerciales .........................
5. En las cuentas del grupo 3 se reflejan todas las entradas ysalidas de almacén................................................................................................
6. Las cuentas del grupo 3 tienen por naturaleza saldo deudor.................................
7. El método FIFO asigna a la primera unidad que sale el preciode la última unidad entrada....................................................................................
8. Los repuestos, pertenecientes al grupo 3, son fungibles .......................................
9. El método FIFO asigna a la primera unidad que sale el preciode la primera unidad entrada.................................................................................
10. Existencias es una masa patrimonial del Pasivo corriente.....................................
11. Los movimientos internos de almacén no se registran contablemente ..................
12. Los "rappels" son descuentos por pronto pago .....................................................
13. Las existencias pueden ser valoradas mediante el método FIFO..........................
14. La cuenta de Devoluciones de ventas y operaciones similaresdebe tener saldo acreedor.....................................................................................
15. El Plan General de Contabilidad recomienda el método del PMPpara la valoración de existencias...........................................................................
16. Los transportes de las ventas, si son por cuenta de la empresa, debendeducirse de la cuenta (700) Ventas de mercaderías............................................
17. Los transportes de las compras, si son por cuenta de la empresa, debenincluirse en la cuenta (600) Compras de mercaderías...........................................
18. Si el saldo de la variación de existencias es acreedor significa queel almacén ha incrementado su valor (enriquecido) y se consideracomo un ingreso .................................................................................................
19. En el precio de adquisición de las existencias debe incluirse siempre el IVA ........
20. Los descuentos por pronto pago no deben deducirse del importe de lacompra para calcular el precio de adquisición de las existencias ..........................
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Proceso integral de la actividad comercial Tema 12: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 12. 2
EXISTENCIAS (SOLUCIONES)
Ejercicio 12.1
a.1.- FIFO
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIASFecha Concepto
Unid. Precio Total Unid. Precio Total Unid Precio Total
1 Exist. inic. 200 0,50 100 200 0,50 100
2 Compra 300 0,45 135 200
300
0,50
0,45
100
135
3 Venta 150 0,50 75 50
300
0,50
0,45
25
135
4 Compra 250 0,46 115 50
300
250
0,50
0,45
0,46
25
135
115
5 Venta 50
80
0,50
0,45
25
36
220
250
0,45
0,46
99
115
6 Venta 220
110
0,45
0,46
99
50,60
140 0,46 64,40
a.2.- PRECIO MEDIO PONDERADO
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIASFecha Concepto
Unid. Precio Total Unid. Precio Total Unid Precio Total
1 Exist. inic. 200 0,50 100 200 0,50 100
2 Compra 300 0,45 135 500 0,47 235
3 Venta 150 0,47 70,50 350 0,47 164,50
4 Compra 250 0,46 115 600 0,46583 279,50
5 Venta 130 0,46583 60,56 470 0,46583 218,94
6 Venta 330 0,46583 153,72 140 0,46583 65,22
b.1.- Administrativo
1 ————————————— —————————————— 250 (570) Caja, euros100 (300) Mercaderías a (102) Capital 350
2 ————————————— —————————————— 135 (300) Mercaderías a (400) Proveedores 135
3 ————————————— —————————————— 90 (430) Clientes a (300) Mercaderías 70,50
Resultado compra-venta 19,504 ————————————— ——————————————
115 (300) Mercaderías a (400) Proveedores 115
5 ————————————— —————————————— 91 (430) Clientes a (300) Mercaderías 60,56Resultado compra-venta 30,44
6 ————————————— —————————————— 214,50 (430) Clientes a (300) Mercaderías 153,72
Resultado compra-venta 60,78 ————————————— ——————————————
D (300) Mercaderías H D Resultado compra-venta H100135115
———— 350
70,5060,56
153,72 ————
284,78
19,5030,4460,78
———— 110,72
Sd = 65,22 (Existencias finales) Sa = 110,72 (beneficio)
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Proceso integral de la actividad comercial Tema 12: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 12. 3
————————————— —————————————— 110,72 Resultado compra-venta a (129) Resultado del ejercicio 110,72
————————————— ——————————————
b.2.- Especulativo
1 ————————————— —————————————— 250 (570) Caja, euros
100 (300) Mercaderías a (102) Capital 3502 ————————————— ——————————————
135 (300) Mercaderías a (400) Proveedores 1353 ————————————— ——————————————
90 (430) Clientes a (300) Mercaderías 904 ————————————— ——————————————
115 (300) Mercaderías a (400) Proveedores 1155 ————————————— ——————————————
91 (430) Clientes a (300) Mercaderías 916 ————————————— ——————————————
214,50 (430) Clientes a (300) Mercaderías 214,50 ————————————— ——————————————
D Mercaderías H100135115
———— 350
9091
214,50 ————
395,50
Existencias finales = 140 unidadesa 0,46583 €/ud. = 65,22 €
(Según ficha del PM.P.)
Resultado = Haber + Existencias finales – Debe = 395,50 + 65,22 – 350 = 110,72 € (Beneficio)
————————————— —————————————— 110,72 (300) Mercaderías a Resultados compra-venta 110,72
————————————— —————————————— 110,72 Resultados compra-venta a (129) Resultado del ejercicio 110,72
————————————— ——————————————
D (300) Mercaderías H D (129) Rdo. del ejercicio H100135115
110,72 ————
460,72
9091
214,50
———— 395,50
110,72
Sd = 65,22 €. (Existencias finales) Sa = 110,72 € (Beneficio)
b.3.- Compras-Ventas1 ————————————— ——————————————
250 (570) Caja, euros100 (300) Mercaderías a (102) Capital 350
2 ————————————— —————————————— 135 (600) Compras de mercaderías a (400) Proveedores 135
3 ————————————— —————————————— 90 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 90
4 ————————————— —————————————— 115 (600) Compras de mercaderías a (400) Proveedores 115
5 ————————————— —————————————— 91 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 91
6 ————————————— —————————————— 214,50 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 214,50 ————————————— ——————————————
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D (300) Mercaderías H D (600) Compras de mds. H D (700) Ventas de mds. H100 135
1159091
214,20
Existencias finales (según ficha del P.M.P.) = 65,22 €.
————————————— —————————————— 100 (610) Variac. de exist. de Mds. a (300) Mercaderías 100 ————————————— ——————————————
65,22 (300) Mercaderías a (610) Variac. de exist. de Mds. 65,22 ————————————— ——————————————
D (300) Mercaderías H D (600) Compras de mds. H D (700) Ventas de mds. H100
65,22100 135
1159091
214,20
D (610) Variac. ex. de Mds. H100 65,22
————————————— —————————————— 284,78 (129) Resultado del ejercicio a (610) Variac. de exist. de Mds. 34,78
(600) Compras de mercaderías 250 ————————————— ——————————————
395,50 (700) Ventas de mercaderías a (129) Resultado del ejercicio 395,50 ————————————— ——————————————
D (300) Mercaderías H D (600) Compras de mds. H D (700) Ventas de mds. H100
65,22100 135
115 —————
250
250
————— 250
395,50
————— 395,50
9091
214,50 —————
395,50
Sd = 65,22 (Exist. finales)
D (610) Variac. ex. de Mds. H D (129) Rdo. del ejercicio H100
—————
100
65,2234,78
——————
100
284,78 395,50
Sa = 110,72 (Beneficio)
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Ejercicio 12.2
12.3) Compra mercaderías a crédito en 6.000 €. En la propia factura se consigna un descuento comercial del10%. Los gastos de transporte, incluidos en factura, ascienden a 200 €. IVA: 21%.
-------------------------------- --------------------------------5.600 (600) Compras de mercaderías
[(6.000–10% s/6.000)+200]1.176 (472) H.P. IVA soportado
(21% s/5.600) a (400) Proveedores 6.776-------------------------------- --------------------------------12.4) Compra materias primas al contado en 8.000 €. En la factura figura un descuento por pronto pago del10%. Los gastos de transporte, incluidos en factura, ascienden a 300 €. IVA: 21%. Paga a través de banco.
-------------------------------- --------------------------------7.500 (601) Compras de mat. primas
[(8.000–10% s/8.000)+300]1.575 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 9.075
-------------------------------- --------------------------------12.5) La empresa compra mercaderías a crédito por importe de 70.000 €. IVA: 21%.
-------------------------------- --------------------------------70.000 (600) Compras de mercaderías14.700 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 84.700
-------------------------------- --------------------------------12.6) Posteriormente, el proveedor del ejemplo anterior concede a la empresa descuento del 10% porvolumen de pedido.
-------------------------------- --------------------------------8.470 (400) Proveedores a (609) “Rappels” por compras 7.000
(10% s/70.000)a (472) H.P. IVA soportado 1.470
(21% s/7.000)-------------------------------- --------------------------------
12.7) Compra materias primas a crédito por 9.000 €. Los transportes, incluidos en factura, ascienden a 400 €.IVA: 21%.
-------------------------------- --------------------------------9.400 (601) Compras de mat. primas
(9.000+400)1.974 (472) H.P. IVA soportado(21% s/9.400) a (400) Proveedores 11.374-------------------------------- --------------------------------
12.8) Posteriormente observa que algunas de las materias primas recibidas se encuentran en mal estado yllega al siguiente acuerdo con el proveedor: devolver la tercera parte del pedido y quedarse con el resto, perocon un descuento de 500 €, más IVA.
-------------------------------- --------------------------------4.235 (400) Proveedores a (608) Dev. de compras y op. sim. 3.500
[(9.000/3)+500]a (472) H.P. IVA soportado 735
(21% s/3.500)-------------------------------- --------------------------------
12.9) El proveedor de los ejemplos anteriores propone a la empresa un descuento de 500 €, más IVA, si lepaga inmediatamente lo que le debe. La empresa acepta y le envía transferencia bancaria al proveedor.-------------------------------- --------------------------------
7.139 (400) Proveedores(11.374 – 4.235) a (606) Dctos. s/comp. por p. pago 500
a (472) H.P. IVA soportado 105(21% s/500)
a (572) Bancos, c/c 6.534-------------------------------- --------------------------------
12.10) Encargamos una partida de mercaderías a un proveedor por importe de 8.000 €, más 21% de IVA.Entregamos a cuenta 3.630 €.
-------------------------------- --------------------------------3.000 (407) Anticipos a proveedores
630 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 3.630-------------------------------- --------------------------------
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12.11) Recibimos las mercaderías anteriores.-------------------------------- --------------------------------
8.000 (600) Compras de mercaderías1.050 (472) H.P. IVA soportado a (407) Anticipos a proveedores 3.000
[21% s/ (8.000–3.000)] (400) Proveedores 6.050-------------------------------- --------------------------------
12.12) La empresa compra mercaderías a crédito en 2.000 €. También compra envases al mismo proveedorpor 300 €. IVA: 21%.
-------------------------------- --------------------------------
2.000 (600) Compras de mercaderías300 (602) Compras de otros aprov.483 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 2.783
-------------------------------- --------------------------------12.13) La empresa compra materias primas a crédito por importe de 20.000 €. El proveedor carga en factura1.000 € de envases con facultad de devolución. IVA: 21%.
-------------------------------- --------------------------------20.000 (601) Compras de mat. primas1.000 (406) Env. y emb. a dev. a prov.4.410 (472) H.P. IVA soportado
(21% s/21.000) a (400) Proveedores 25.410-------------------------------- --------------------------------
12.14) Transcurrido el plazo para la devolución de los envases del ejemplo anterior, la empresa devuelve
envases por valor de 600 € y decide adquirir el resto.-------------------------------- --------------------------------
400 (602) Compras de otros aprov.726 (400) Proveedores
(600+126) a (406) Env. y emb. a dev. a prov. 1.000a (472) H.P. IVA soportado 126
(21% s/600)-------------------------------- --------------------------------
12.15) La empresa “D” se dedica a fabricar el producto “P” transformando la materia prima “M”. El proceso defabricación tiene tres fases y la empresa “D” no tiene la maquinaria necesaria para realizar la primera fase.Encarga este trabajo a otra empresa, que le pasa factura de 14.000 €, más 21% de IVA.
-------------------------------- --------------------------------14.000 (607) Trabaj. real. por otras emp.
2.940 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 16.940-------------------------------- --------------------------------
12.16) La empresa compra mercaderías a crédito (90 días) por 15.000 €. Los transportes ascienden a 500 €.El proveedor incorpora 300 € de intereses.
-------------------------------- --------------------------------15.800 (600) Compras de mercaderías
(15.000+500+300)3.255 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 19.055
(21% s/15.500)-------------------------------- --------------------------------
Ejercicio 12.312.17) La empresa vende mercaderías a crédito en 5.000 €. IVA: 21%. Paga en efectivo 200 €, más 21% deIVA, de gastos de transporte a su cargo.
-------------------------------- --------------------------------6.050 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 5.000
a (477) H.P., IVA repercutido 1.050-------------------------------- --------------------------------
200 (624) Transportes42 (472) H.P. IVA soportado a (570) Caja, euros 242
-------------------------------- --------------------------------12.18) La empresa vende productos terminados a crédito por importe de 40.000 €, más 21% de IVA. Paga concheque 500 €, más IVA, en concepto de gastos de transporte por cuenta del cliente.
-------------------------------- --------------------------------500 (624) Transportes105 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 605
-------------------------------- --------------------------------
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-------------------------------- --------------------------------49.005 (430) Clientes a (701) Ventas de productos term. 40.000
a (759) Ingresos por serv. diversos 500(Transportes repercutidos al cliente)
a (477) H.P., IVA repercutido 8.505(21% s/40.500)
-------------------------------- --------------------------------12.19) Venta de mercaderías a crédito por importe de 6.500 €. En la propia factura figura un descuentocomercial del 8%. IVA: 21%.
-------------------------------- --------------------------------7.235,80 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 5.980
(6.500-8% s/6.500)a (477) H.P., IVA repercutido 1.255,80
(21% s/5.980)-------------------------------- --------------------------------
12.20) La empresa vende productos terminados al contado en 8.000 €. En la factura figura un descuento porpronto pago del 6%. Cobra por banco.
-------------------------------- --------------------------------9.099,20 (572) Bancos, c/c a (701) Ventas de productos term. 7.520
a (477) H.P., IVA repercutido 1.579,20-------------------------------- --------------------------------
12.21) La empresa concede un descuento del 10% al cliente del ejemplo 18 por haber alcanzado un volumen
de pedidos.-------------------------------- --------------------------------
4.000 (709) “Rappels” sobre ventas(10% s/40.000)
840 (477) H.P., IVA repercutido(21% s/4.000) a (430) Clientes 4.840-------------------------------- --------------------------------
12.22) La empresa vende mercaderías a crédito por importe de 15.000 €. IVA: 21%. Paga en efectivo losgastos de transporte a su cargo que han ascendido a 400 €, más IVA.
-------------------------------- --------------------------------18.150 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 15.000
a (477) H.P., IVA repercutido 3.150-------------------------------- --------------------------------
400 (624) Transportes84 (472) H.P. IVA soportado a (570) Caja, euros 484
-------------------------------- --------------------------------12.23) Posteriormente, el cliente del ejemplo anterior comunica que las mercaderías no se ajustan a la calidadsolicitada y propone devolvernos la tercera parte de aquellas y quedarse con el resto con un descuento de1.000 €. La empresa acepta la propuesta del cliente.
-------------------------------- --------------------------------6.000 (708) Dev. de ventas y op. sim.
[(15.000/3)+1.000]1.260 (477) H.P. IVA repercutido
(21% s/6.000) a (430) Clientes 7.260-------------------------------- --------------------------------
12.24) La empresa propone al cliente de los ejemplos anteriores un descuento de 600 €, más IVA, si le paga
inmediatamente. El cliente acepta y envía transferencia bancaria.-------------------------------- --------------------------------
600 (706) Dctos. s/ventas por p. pago126 (477) H.P., IVA repercutido
(21% s/600)10.164 (572) Bancos, c/c a (430) Clientes 10.890
(10.890-600-126) (18.150-7.260)-------------------------------- --------------------------------
12.25) Un cliente nos encarga la fabricación de una partida de productos por importe de 10.000 €, más 21%de IVA. Nos hace transferencia bancaria por importe de 4.840 € en concepto de anticipo.
-------------------------------- --------------------------------4.840 (572) Bancos, c/c a (438) Anticipos de clientes 4.000
a (477) H.P., IVA repercutido 840
-------------------------------- --------------------------------
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12.26) Le enviamos el pedido al cliente anterior y la correspondiente factura.-------------------------------- --------------------------------
4.000 (438) Anticipos de clientes7.260 (430) Clientes a (701) Ventas de productos term. 10.000
(477) H.P., IVA repercutido 1.260[21% s/(10.000–4.000)]
-------------------------------- --------------------------------12.27) La empresa vende productos terminados a crédito por 14.000 €. Incluye en factura 1.000 € de envasescon facultad de devolución. IVA: 21%.
-------------------------------- --------------------------------18.150 (430) Clientes a (701) Ventas de productos term. 14.000
a (437) Env. y emb. a dev. por clien. 1.000a (477) H.P., IVA repercutido 3.150
(21% s/(14.000+1.000)-------------------------------- --------------------------------
12.28) Transcurrido el plazo para la devolución de los envases del ejemplo anterior los clientes nos devuelvenenvases por valor de 700 € y nos comunican que desean adquirir el resto.
-------------------------------- --------------------------------1.000 (437) Env. y emb. a dev. por cli.
147 (477) H.P., IVA repercutido(21% s/700) a (704) Ventas de env. y embalajes 300
a (430) Clientes 847
(700+147)-------------------------------- --------------------------------
12.29) La empresa vende productos terminados a crédito por 1.500 € y envases por 200 €. IVA: 21%.-------------------------------- --------------------------------
2.057 (430) Clientes a (701) Ventas de productos term. 1.500a (704) Ventas de env. y embalajes 200a (477) H.P., IVA repercutido 357
(21% s/(1.500+200)-------------------------------- --------------------------------
12.30) La empresa vende mercaderías por 3.000 €, más 21% de IVA, a cobrar dentro de 6 meses. Sefacturan, además, 120 € de intereses.
-------------------------------- --------------------------------3.775,20 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 3.120
(477) H.P. IVA repercutido 655,20-------------------------------- --------------------------------
Ejercicio 12.4
1 —————————————— —————————————— 5.300 (600) Compras de mercaderías
400 (406) Env. y emb. a dev. a prov.1.197 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 6.897
2 —————————————— —————————————— 726 (400) Proveedores a (609) Rappels por compras 600
(472) H.P. IVA soportado 126
3 —————————————— —————————————— 7.200 (601) Compras de mat. primas1.512 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 8.712
4 —————————————— —————————————— 484 (400) Proveedores a (608) Devol. de compras y op. sim. 400
(472) H.P. IVA soportado 84 5 —————————————— ——————————————
37.400 (600) Compras de mercaderías7.854 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 44.770
a (570) Caja, euros 484 6 —————————————— ——————————————
3.650 (601) Compras de mat. primas766,50 (472) H.P. IVA soportado a (401) Proveedores, ef. com. a pagar 4.416,5
7 —————————————— —————————————— 242 (400) Proveedores200 (602) Compras de otros aprov. a (406) Env. y emb. a dev. a prov. 400
(472) H.P. IVA soportado 42
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8 —————————————— —————————————— 4.500 (607) Trabajos realiz. otras emp.
945 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos c/c. 5.445 9 —————————————— ——————————————
760 (602) Compras de otros aprovision.(800 * 0,95)
159,60 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 919,6010 —————————————— ——————————————
1.573 (400) Proveedores a (609) Rappels por compras 1.300
(472) H.P. IVA soportado 27311 —————————————— ——————————————
450 (602) Compras de otros aprovision.94,50 (472) H.P. IVA soportado a (570) Caja, euros 544,50
12 —————————————— —————————————— 5.900 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 4.876,03
(477) H.P. IVA repercutido 1.023,97100 € sin IVA ––––––––––– 121 € con IVA X ––––––––––– 5.900 X = 4.876,03
13 —————————————— —————————————— 546,12 (708) Devol. de ventas y op. sim.114,68 (477) H.P. IVA repercutido a (430) Clientes 660,80
14 —————————————— ——————————————
1.782 (570) Caja, euros a (705) Prestaciones de servicios 1.472,73(1.782/1,21)(477) H.P. IVA repercutido 309,27
15 —————————————— —————————————— 6.776 (430) Clientes a (701) Ventas de ptos. terminados 5.600
(477) H.P. IVA repercutido 1.17616 —————————————— ——————————————
2.592 (570) Caja, euros a (705) Prestaciones de servicios 2.356,36(477) H.P. IVA repercutido 235,64
17 —————————————— —————————————— 12.233,10 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 9.700
(437) Env. y emb. a dev. por clien. 410(477) H.P. IVA repercutido 2.123,10
18 —————————————— —————————————— 1.700 (708) Devol. de ventas y op. sim.
357 (477) H.P. IVA repercutido a (430) Clientes 2.057 —————————————— ——————————————
410 (437) Env. y emb. a dev. por clien.49,56 (477) H.P. IVA repercutido a (704) Ventas de env. y embalajes 174
(21% s/236) (430) Clientes 285,56(236+21% s/236)
19 —————————————— —————————————— 438,84 (706) Dctos. s/ventas por p. pago92,16 (477) H.P. IVA repercutido
9.359,54 (572) Bancos, c/c a (430) Clientes 9.890,5420 —————————————— ——————————————
4.160 (601) Compras de mat. primas125 (602) Compras de otros aprovision.171,40 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 4.456,40
(4% s/ (4.160+125)21 —————————————— ——————————————
720,72 (400) Proveedores a (608) Devol. de compras y op. sim. 693(670+23)(472) H.P. IVA soportado 27,72(4% s/ 693)
22 —————————————— —————————————— 1.573 (430) Clientes a (705) Prestaciones de servicios 1.300
(477) H.P. IVA repercutido 27323 —————————————— ——————————————
2.403,50 (570) Caja, euros a (700) Ventas de mercaderías 2.300(477) H.P. IVA repercutido 103,50(4,5% s/ 2.300)
—————————————— ——————————————
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Proceso integral de la actividad comercial Tema 12: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 12. 10
24 —————————————— —————————————— 7.804,50 (570) Caja, euros a (705) Prestaciones de servicios 6.450
(477) H.P. IVA repercutido 1.354,5025 —————————————— ——————————————
1.400 (611) Variac. de exist. de mat. p. a (310) Materias primas 1.400 —————————————— ——————————————
2.600 (310) Materias primas a (611) Variac. de exist. de mat. p. 2.60026 —————————————— ——————————————
1.160 (612) Variac. exist. o. aprovision. a (322) Repuestos 860
a (327) Envases 300 —————————————— ——————————————
160 (327) Envases a (612) Variac. exist. o. aprovision. 16027 —————————————— ——————————————
37.500 (610) Variac. de exis. de Mds. a (300) Mercaderías 37.500 —————————————— ——————————————
29.000 (300) Mercaderías a (610) Variac. de exist. de Mds. 29.000 —————————————— ——————————————
Ejercicio 12.5
1 ————————————— —————————————— 150.000 (572) Bancos, c/c a (102) Capital 150.000
2 ————————————— —————————————— 25.000 (210) Terrenos y bienes nat.60.000 (211) Construcciones17.850 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 20.300
(173) Proveedores de inmov. a l/p 82.5503 ————————————— ——————————————
3.600 (217) Eq. p. proc. de informac.756 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 4.356
4 ————————————— —————————————— 1.800 (216) Mobiliario
378 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 2.1785 ————————————— —————————————— 1.500 (600) Compras de mercaderías
315 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 1.8156 ————————————— ——————————————
1.815 (400) Proveedores a (572) Bancos, c/c 1.8157 ————————————— ——————————————
1.040 (600) Compras de mercaderías218,40 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 1.258,40
8 ————————————— —————————————— 1.000 (572) Bancos, c/c1.359,50 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 1.950
(477) H.P. IVA repercutido 409,50
9 ————————————— —————————————— 1.359,50 (4310) Efectos. com. en cartera a (430) Clientes 1.359,5010 ————————————— ——————————————
15.600 (218) Elementos de transporte3.276 (472) H.P. IVA soportado a (525) Efectos a pagar a c/p 18.876
11 ————————————— —————————————— 2.250 (600) Compras de mercaderías
472,50 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 2.722,5012 ————————————— ——————————————
2.722,50 (400) Proveedores a (401) Proveed., ef. com. a pagar 2.722,5013 ————————————— ——————————————
14.520 (218) Elementos de transporte a (572) Bancos, c/c 7.260(523) Proveed. de inmov. a c/p 7.260
14 ————————————— —————————————— 420 (628) Suministros75 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 495
—————————————— ——————————————
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15 ————————————— —————————————— 6.149,22 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 5.082
(477) H.P. IVA repercutido 1.067,2216 ————————————— ——————————————
7.260 (523) Proveed. de inmov. a c/p a (572) Bancos, c/c 7.26017 ————————————— ——————————————
18.876 (525) Efectos a pagar a c/p a (572) Bancos, c/c 18.87618 ————————————— ——————————————
2.420 (572) Bancos, c/c a (752) Ingresos por arrendamient. 2.000
(477) H.P. IVA repercutido 42019 ————————————— ——————————————
152 (473) HP, ret. y pagos a cuenta648 (572) Bancos, c/c a (769) Otros ingresos financieros 800
20 ————————————— —————————————— 1.896,72 (477) H.P. IVA repercutido
21.444,18 (4700) H.P. deudor por IVA a (472) H.P. IVA soportado 23.340,90 ————————————— ——————————————
Regularización —————— —————————————— 422,40 (300) Mercaderías a (610) Variac. de exist. de Mds. 422,40
[Información procedente de la ficha de almacén]
————————————— ——————————————
5.210 (129) Resultado del ejercicio a (600) Compras de mercaderías 4.790(628) Suministros 420
————————————— —————————————— 422,40 (610) Variac. de exist. de Mds.
7.032 (700) Ventas de mercaderías2.000 (752) Ingresos por arrendamient.
800 (769) Otros ingresos financieros a (129) Resultado del ejercicio 10.254,40 ————————————— —————————————— Resultado del ejercicio tiene Sa = 5.044,40 € (Beneficio) Asiento de cierre ——————— ——————————————
150.000 (102) Capital82.550 (173) Proveedores de inmov. a l/p2.722,50 (401) Proveed., ef. com. a pagar
5.044,40 (129) Resultado del ejercicio a (210) Terrenos y bienes nat. 25.000(211) Construcciones 60.000(216) Mobiliario 1.800(217) Eq. para proc. de informac. 3.600(218) Elementos de transporte 30.120(300) Mercaderías 422,40(430) Clientes 6.149,22(4310) Efectos. com. en cartera 1.359,50(4700) H.P. deudor por IVA 21.444,18(473) HP, ret. y pagos a cuenta 152(572) Bancos, c/c 90.269,60
————————————— ——————————————
FICHA DE ALMACÉN (P.M.P.)
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIASFecha Concepto
Unid. Precio Total Unid. Precio Total Unid. Precio Total
5 Compra 300 5 1500 300 5 1.500
7 Compra 200 5,20 1.040 500 5,08 2.540
8 Venta 250 5,08 1.270 250 5,08 1.270
11 Compra 500 4,50 2.250 750 4,69333 3.520
15 Venta 660 4,69333 3.097,60 90 4,69333 422,40
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Ejercicio 12.6
1 ————————————— —————————————— 1.500 (600) Compras de mercaderías
315 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 1.000(570) Caja, euros 815
2 ————————————— ——————————————
1.800 (601) Compras de mat. primas378 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 2.1783 ————————————— ——————————————
242 (400) Proveedores a (609) “Rappels” por compras 200(472) H.P. IVA soportado 42
4 ————————————— —————————————— 4.500 (600) Compras de mercaderías
900 (602) Compras de otros aprov.1.134 (472) H.P. IVA soportado a (570) Caja, euros 6.534
5 ————————————— —————————————— 4.900,50 (430) Clientes a (701) Ventas de productos tdos. 3.600
(704) Ventas de env. y embalajes 450(477) H.P. IVA repercutido 850,50
6 ————————————— —————————————— 2.178 (570) Caja, euros a (700) Ventas de mercaderías 1.800(477) H.P. IVA repercutido 378
7 ————————————— —————————————— 1.210 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 1.000
(477) H.P. IVA repercutido 210 ————————————— ——————————————
200 (624) Transportes42 (472) H.P. IVA soportado a (570) Caja, euros 342
8 ————————————— —————————————— 1.000 (708) Dev. de ventas y op. sim.
210 (477) H.P. IVA repercutido a (430) Clientes 1.2109 ————————————— ——————————————
4.840 (430) Clientes a (705) Prestaciones de servicios 4.000(477) H.P. IVA repercutido 84010 ————————————— ——————————————
2.068,50 (477) H.P. IVA repercutido a (472) H.P. IVA soportado 1.827a (4750) H.P. acreedor por IVA 241,50
11 ————————————— —————————————— 1.000 (610) Variac. de exist. de Mds. a (300) Mercaderías 1.0006.000 (300) Mercaderías a (610) Variac. de exist. de Mds. 6.000
————————————— —————————————— 500 (612) Variac. exist. otros aprov. a (327) Envases 500
1.300 (327) Envases a (612) Variac. exist. otros aprov. 1.300 ————————————— ——————————————
3.000 (611) Variac. exist. mat. primas a (310) Materias primas 3.000
1.500 (310) Materias primas a (611) Variac. exist. mat. primas 1.500 ————————————— —————————————— 4.500 (712) Variac. exist. ptos. tdos. a (350) Productos terminados 4.5002.300 (350) Productos terminados a (712) Variac. exist. ptos. tdos. 2.300
12 ————————————— —————————————— 13.600 (129) Resultado del ejercicio a (600) Compras de mercaderías 6.000
a (601) Compras de mat. primas 1.800a (602) Compras de otros aprov. 900a (611) Variac. exist. mat. primas 1.500a (624) Transportes 200a (708) Dev. de ventas y op. sim. 1.000a (712) Variac. exist. ptos. tdos. 2.200
————————————— ——————————————
200 (609) “Rappels” por compras5.000 (610) Variac. de exist. de Mds.800 (612) Variac. exist. otros aprov.
2.800 (700) Ventas de mercaderías
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Proceso integral de la actividad comercial Tema 12: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 12. 13
3.600 (701) Ventas de productos tdos.450 (704) Ventas de env. y embalajes
4.000 (705) Prestaciones de servicios a (129) Resultado del ejercicio 16.850 ————————————— ——————————————
Saldo de Resultado del ejercicio: 16.850 – 13.600 = 3.250 € (Sa) Beneficio
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Proceso integral de la actividad comercial Tema 13: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 13. 1
TEST Nº 13 (Solución)
Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F).
V F1. Las cuentas del subgrupo (60) tendrán como contrapartida la cuenta
(400) Proveedores, si no se pagan al contado.......................................................
2. Las cuentas del grupo 6 aparecerán en el balance de situación final ....................
3. Las cuentas del subgrupo (62) tendrán como contrapartida la cuenta(400) Proveedores, si no se pagan al contado.......................................................
4. Las cuentas del subgrupo (62) tendrán como contrapartida la cuenta(410) Acreedores por prestaciones de servicios, si no se pagan al contado..........
5. La cuenta (626) Servicios bancarios y similares recogerá los interesesque los bancos cobran a las empresas por el dinero prestado ..............................
6. La cuenta (624) Transportes registra los transportes de compra,cuando son por cuenta de la empresa...................................................................
7. Las cantidades que los empleados deben pagar a la Seguridad Socialse registrarán en la cuenta (642) Seguridad Social a cargo de la empresa ...........
8. Las horas extras se registran en la cuenta (641) Indemnizaciones .......................
9. Las horas extras se registran en la cuenta (640) Sueldos y salarios .....................
10. Si la empresa considera imposible el cobro a un cliente, lo registraráen la cuenta (650) Pérdidas de créditos comerciales incobrables..........................
11. Los intereses devengados por los préstamos bancarios concedidos a laempresa se registran en la cuenta (661) Intereses de obligaciones y bonos.........
12. Las multas se registran en la cuenta (678) Gastos excepcionales ........................
13. Las pérdidas en la venta de un ordenador se registran en la cuenta(671) Pérdidas procedentes del inmovilizado material ...........................................
14. Las cuentas del subgrupo (70) tendrán como contrapartida la cuenta(430) Clientes, cuando no se cobran al contado....................................................
15. Las cuentas del grupo 7 no aparecerán en el balance de situación final ...............
16. Las cuentas del subgrupo (75) tendrán como contrapartida la cuenta(430) Clientes, si no se cobran al contado.............................................................
17. Las cuentas del subgrupo (75) tendrán como contrapartida la cuenta(440) Deudores, si no se cobran al contado ..........................................................
18. Las subvenciones concedidas a la empresa para compensar un déficitde explotación se registrarán en la cuenta (740) Subvenciones,donaciones y legados a la explotación ..................................................................
19. Los servicios de transporte repercutidos a los clientes se registraránen la cuenta (759) Ingresos por servicios diversos ................................................
20. Los dividendos que perciba la empresa se registran en la cuenta(760) Ingresos de participaciones en instrumentos de patrimonio .........................
21. Los intereses de créditos concedidos por la empresa se registranen la cuenta (761) Ingresos de valores representativos de deuda ........................
22. Los intereses de créditos concedidos por la empresa se registranen la cuenta (762) Ingresos de créditos.................................................................
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Proceso integral de la actividad comercial Tema 13: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 13.2
GASTOS E INGRESOS (SOLUCIONES)
Ejercicio 13.1
1 ————————————— —————————————— 5.900 (600) Compras de mercaderías
[6.000–300+200]1.239 (472) H.P. IVA soportado a (570) Caja, euros 7.139
2 ————————————— —————————————— 5.900 (600) Compras de mercaderías
[6.000–300+200]1.239 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 6.897
[(6.000-300)*1,21]a (570) Caja, euros 242
(200*1,21)3 ————————————— ——————————————
50.000 (600) Compras de mercaderías10.500 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 60.500
4 ————————————— —————————————— 6.050 (400) Proveedores a (608) Dev. de compras y op. sim. 5.000
a (472) H.P. IVA soportado 1.050
5 ————————————— —————————————— 1.210 (400) Proveedores a (609) “Rappels” por compras 1.000
a (472) H.P. IVA soportado 2106 ————————————— ——————————————
53.240 (400) Proveedores a (606) Dctos. s/comp. por p. pago 1.320(60.500–6.050-1.210) [(53.240*0,03)/1,21]
a (472) H.P. IVA soportado 277,20[21% s/1.320]
a (572) Bancos, c/c 51.642,80 ————————————— ——————————————
7 (626) Servicios bancarios y simil. a (572) Bancos, c/c 77 ————————————— ——————————————
1.254 (600) Compras de mercaderías a (400) Proveedores 1.254
[1.200*1,045]8 ————————————— ——————————————
14.000 (607) Trabaj. real. por otras emp.2.940 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 16.940
9 ————————————— —————————————— 200 (624) Transportes42 (472) H.P. IVA soportado a (570) Caja, euros 242
————————————— —————————————— 8.288,50 (570) Caja, euros a (700) Ventas de mercaderías 6.650
[7.000–5% s/7.000]a (759) Ingresos por serv. diversos 200a (477) H.P. IVA repercutido 1.438,50
[21% s/(7.000–350+200)]
10 ————————————— —————————————— 8.046,50 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 6.650
[7.000*0,95]a (477) H.P. IVA repercutido 1.396,50
[21% s/6.650] ————————————— ——————————————
200 (624) Transportes42 (472) H.P. IVA soportado a (570) Caja, euros 242
11 ————————————— —————————————— 60.500 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 50.000
a (477) H.P. IVA repercutido 10.50012 ————————————— ——————————————
5.000 (708) Dev. de ventas y op. sim.
1.050 (477) H.P. IVA repercutido a (430) Clientes 6.05013 ————————————— —————————————— 1.000 (709) “Rappels” sobre ventas
210 (477) H.P. IVA repercutido a (430) Clientes 1.210
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Proceso integral de la actividad comercial Tema 13: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 13.3
14 ————————————— —————————————— 1.320 (706) Dctos. s/ventas por p. pago
[(53.240*0,03)/1,21]277,20 (477) H.P. IVA repercutido
[21% s/1.320]51.642,80 (572) Bancos, c/c a (430) Clientes 53.240
[60.500–6.050–1.210]15 ————————————— ——————————————
1.254 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 1.200
a (477) H.P. IVA repercutido 54[4,5% s/1.200]
16 ————————————— —————————————— 2.783 (430) Clientes a (705) Prestaciones de servicios 2.300
a (477) H.P. IVA repercutido 48317 ————————————— ——————————————
2.420 (440) Deudores a (759) Ingresos por serv. diversos 2.000a (477) H.P. IVA repercutido 420
————————————— ——————————————
Ejercicio 13.2
1 ————————————— —————————————— 12.000 (620) Gastos de I+D del ejercic.2.520 (472) H.P. IVA soportado a (410) Acreed. por prest. de serv. 14.520
2 ————————————— —————————————— 2.300 (621) Arrendamientos y cánones
483 (472) H.P. IVA soportado a (410) Acreed. por prest. de serv. 2.7833 ————————————— ——————————————
2.800 (622) Reparaciones y conserv.588 (472) H.P. IVA soportado a (570) Caja, euros 3.388
4 ————————————— —————————————— 4.300 (623) Servic. de prof. independ.
903 (472) H.P. IVA soportado a (4751) H.P. acreed. ret. pract. 817(19% s/4.300)
a (570) Caja, euros 4.3865 ————————————— ——————————————
200 (600) Compras de mercaderías42 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 242
————————————— —————————————— 300 (624) Transportes63 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 363
————————————— —————————————— 825 (629) Otros servicios a (572) Bancos, c/c 825
(Como el IVA no es deducible se contabiliza como mayor gasto)
6 ————————————— —————————————— 250 (626) Servicios bancarios y simil.52,50 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 302,50
7 ————————————— —————————————— 870 (625) Primas de seguros a (572) Bancos, c/c 870
8 ————————————— —————————————— 450 (628) Suministros45 (472) H.P. IVA soportado a (410) Acreed. por prest. de serv. 495
9 ————————————— —————————————— 530 (629) Otros servicios111,30 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 641,30
10 ————————————— —————————————— 2.830 (627) Pubic., prop. y rel. públ.
594,30 (472) H.P. IVA soportado a (410) Acreed. por prest. de serv. 3.424,3011 ————————————— ——————————————
135 (627) Pubic., prop. y rel. públ. a (570) Caja, euros 135
12 ————————————— —————————————— 420 (629) Otros servicios88,20 (472) H.P. IVA soportado a (410) Acreed. por prest. de serv. 508,20
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Proceso integral de la actividad comercial Tema 13: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 13.4
13 ————————————— —————————————— 230.000 (640) Sueldos y salarios75.000 (642) S. S. a cargo de la empr. a (476) Org. de la S.S., acreed. 90.000
(30% de 250.000) (36% s/250.000)
a (4751) H.P. acreed. ret. pract. 39.100(17% s/230.000)
a (572) Bancos, c/c 175.90014 ————————————— ——————————————
30.000 (641) Indemnizaciones a (572) Bancos, c/c 30.000
15 ————————————— —————————————— 18.000 (649) Otros gastos sociales a (572) Bancos, c/c 18.000
16 ————————————— —————————————— 5.200 (662) Intereses de deudas a (572) Bancos, c/c 5.200
17 ————————————— —————————————— 1.440 (570) Caja, euros8.240 (4310) Efectos. com. en cartera a (700) Ventas de mercaderías 8.000
a (477) H.P. IVA repercutido 1.68018 ————————————— ——————————————
7.000 (542) Créditos a corto plazo a (572) Bancos, c/c 7.00019 ————————————— ——————————————
7.000 (667) Pérdidas de créditos no com. a (542) Créditos a corto plazo 7.00020 ————————————— ——————————————
8,35 (659) Otras pérd. en gest. corr. a (570) Caja, euros 8,3521 ————————————— ——————————————
726 (572) Bancos, c/c100 (671) Péd. proc. inm. mat. a (217) Eq. p. proc. de informac. 700
a (477) H.P. IVA repercutido 12622 ————————————— ——————————————
800 (678) Gastos excepcionales a (216) Mobiliario 800 ————————————— ——————————————
Ejercicio 13.3
1 ————————————— ——————————————
3.025 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 2.500a (477) H.P. IVA repercutido 525
————————————— —————————————— 120 (624) Transportes25,20 (472) H.P. IVA soportado a (570) Caja, euros 145,20
2 ————————————— —————————————— 1.000 (570) Caja, euros
815 (572) Bancos, c/c a (704) Ventas de env. y embalajes 1.500a (477) H.P. IVA repercutido 315
3 ————————————— —————————————— 59.895 (430) Clientes a (701) Ventas de productos tdos. 45.000
(50.000*0,9)
a (703) Ventas de subpr. y resid. 4.500
(3.600+1.400)*0,9a (477) H.P. IVA repercutido 10.395
21% s/(45.000+4.500)
4 ————————————— —————————————— 5.808 (430) Clientes a (705) Prestaciones de servicios 4.800
a (477) H.P. IVA repercutido 1.0085 ————————————— ——————————————
20.000 (572) Bancos, c/c a (740) Subv. don. y leg. explotac. 20.0006 ————————————— ——————————————
2.904 (440) Deudores a (752) Ingresos por arrendamient. 2.400a (477) H.P. IVA repercutido 504
7 ————————————— —————————————— 15.730 (440) Deudores a (753) Ingr. de prop. ind. ced. expl. 13.000
a (477) H.P. IVA repercutido 2.7308 ————————————— —————————————— 2.783 (572) Bancos, c/c a (754) Ingresos por comisiones 2.300
a (477) H.P. IVA repercutido 483
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Proceso integral de la actividad comercial Tema 13: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 13.5
9 ————————————— —————————————— 8.470 (440) Deudores a (759) Ingresos por serv. diversos 7.000
a (477) H.P. IVA repercutido 1.47010 ————————————— ——————————————
8.470 (430) Clientes a (705) Prestaciones de servicios 7.000a (477) H.P. IVA repercutido 1.470
11 ————————————— —————————————— 423,50 (440) Deudores a (759) Ingresos por serv. diversos 350
a (477) H.P. IVA repercutido 73,50
12 ————————————— —————————————— 14.000 (540) I. financ. c/p instr. patrim. a (572) Bancos, c/c 14.000
13 ————————————— —————————————— 1.620 (572) Bancos, c/c
380 (473) HP, ret. y pagos a cuenta a (760) Ingr. de part. instr. patr. 2.000(1.620/0,81)
14 ————————————— —————————————— 28,50 (473) HP, ret. y pagos a cuenta
121,5 (572) Bancos, c/c a (761) Ingresos de v. repr. deuda 15015 ————————————— ——————————————
30.000 (252) Créditos a largo plazo a (572) Bancos, c/c 30.00016 ————————————— ——————————————
1.863 (572) Bancos, c/c
437 (473) HP, ret. y pagos a cuenta a (762) Ingresos de créditos 2.300(19% s/2.300)
17 ————————————— —————————————— 14.520 (572) Bancos, c/c a (210) Terrenos y bienes nat. 10.000
a (477) H.P. IVA repercutido 2.520a (771) Bº proc. inmov. mat. 2.000
18 ————————————— —————————————— 6.050 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 5.000
a (477) H.P. IVA repercutido 1.05019 ————————————— ——————————————
6.050 (436) Clientes de dudoso cobro a (430) Clientes 6.05020 ————————————— ——————————————
6.050 (650) Pérd. créd. com. incobr. a (436) Clientes de dudoso cobro 6.050
21 ————————————— —————————————— 16.000 (542) Créditos a corto plazo a (572) Bancos, c/c 16.000
22 ————————————— —————————————— 16.000 (667) Pérdidas de créd. no com. a (542) Créditos a corto plazo 16.000
————————————— ——————————————
Ejercicio 13.4
1 ————————————— —————————————— 3.872 (430) Clientes a (705) Prestaciones de servicios 3.200
(477) H.P. IVA repercutido 6722 ————————————— ——————————————
3.200 (624) Transportes672 (472) H.P. IVA soportado a (410) Acreed. por prest. de serv. 3.872
3 ————————————— —————————————— 3.200 (600) Compras de mercaderías
672 (472) H.P. IVA soportado a (410) Acreed. por prest. de serv. 3.8724 ————————————— ——————————————
3.872 (440) Deudores a (759) Ingresos por serv. diversos 3.200(477) H.P. IVA repercutido 672
5 ————————————— —————————————— 285 (473) HP, ret. y pagos a cuenta
1.530 (440) Deudores a (752) Ingresos por arrendamient. 1.500(477) H.P. IVA repercutido 315
6 ————————————— ——————————————
1.500 (621) Arrendamientos y cánones315 (472) H.P. IVA soportado a (4751) HP, acreed. ret. pract. 285
(410) Acreed. por prest. de serv. 1.530 —————————————— ——————————————
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Proceso integral de la actividad comercial Tema 13: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 13.6
7 ————————————— —————————————— 285 (473) HP, ret. y pagos a cuenta
1.530 (430) Clientes a (705) Prestaciones de servicios 1.500(477) H.P. IVA repercutido 315
8 ————————————— —————————————— 850 (622) Reparaciones y conserv.178,50 (472) H.P. IVA soportado a (410) Acreed. por prest. de serv. 1.028,50
9 ————————————— —————————————— 1.028,50 (410) Acreed. por prest. de serv. a (411) Acreed., ef. com. a pagar 1.028,50
10 ————————————— —————————————— 1.200 (623) Servic. de prof. independ.
252 (472) H.P. IVA soportado a (4751) HP, acreed. ret. pract. 228(572) Bancos, c/c 1.224
11 ———————————— —————————————— 544,50 (440) Deudores a (759) Ingresos por serv. diversos 450
(477) H.P. IVA repercutido 94,5012 ———————————— ——————————————
600 (649) Otros gastos sociales a (572) Bancos, c/c 600 ————————————— ——————————————
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Proceso integral de la actividad comercial Tema 14: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 14. 1
TEST Nº 14 (Solución)
Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F).
V F
1. La cuenta Deudores recoge los derechos de cobro por la venta debienes y servicios que figuran en el grupo 3 .........................................................
2. Los Clientes son compradores de bienes que figuran en el grupo 3......................
3. Las cuentas del grupo 4 pertenecen al Activo y al Pasivo corriente.......................
4. La cuenta de Efectos comerciales impagados tiene saldo deudor.........................
5. Los Anticipos a proveedores figuran en el activo...................................................
6. En la cuenta de Efectos comerciales impagados figuran los efectosque no han sido pagados por la empresa..............................................................
7. El Proveedor es el librado......................................................................................
8. El Proveedor es el librador ....................................................................................
9. Los efectos comerciales impagados figuran en el Pasivo......................................
10. En el descuento bancario el banco pasa a ser librador..........................................
11. Si un cliente está en quiebra, debe considerarse de dudoso cobro .......................
12. Las deudas por servicios exteriores (subgrupo 62) deben registraseen la cuenta Deudores..........................................................................................
13. Si la empresa presta un servicio perteneciente al subgrupo 75 y nolo cobra debe registrarlo en la cuenta Deudores ...................................................
14. Si la empresa vende un vehículo y no lo cobra debe registrar el derecho enla cuenta Créditos a corto/largo plazo por enajenación de inmovilizado ................
15. Si la empresa compra mercaderías aceptando letra de cambio deberáregistrar la deuda en la cuenta Proveedores .........................................................
16. Si la empresa vende mercaderías a crédito aceptando el cliente letra decambio debe registrar el derecho en la cuenta Efectos comerciales en cartera.....
17. Si la empresa compra, como inversión temporal, obligacionesemitidas por una empresa privada debe registrarlas en la cuentaValores representativos de deuda a corto plazo ....................................................
18. Si la empresa compra, como inversión permanente, participacionesen el capital de una Sociedad Limitada debe registrarlas en la cuentaInversiones financieras a largo plazo en instrumentos de patrimonio ....................
19. Las cuentas en las que se registran los activos financieros a corto plazopertenecen a los grupos 4 ó 5 ...............................................................................
20. Las cuentas en las que se registran los pasivos financieros a corto plazopertenecen a los grupos 4 ó 5 ...............................................................................
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INSTRUMENTOS FINANCIEROS (SOLUCIONES)
Ejercicio 14.1
————————————— —————————————— 15.000 (600) Compras de mercaderías
800 (406) Env. y emb. a dev. a prov.3.318 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 19.118
2 ————————————— —————————————— 1.815 (400) Proveedores a (608) Dev. de compras y op. sim. 1.500
(10% s/15.000)
a (472) H.P. IVA soportado 315(21% s/1.500)
3 ————————————— —————————————— 300 (602) Compras de otros aprov.605 (400) Proveedores a (406) Env. y emb. a dev. a prov. 800
(500+105) a (472) H.P. IVA soportado 105(21% s/500)
4 ————————————— —————————————— 16.698 (400) Proveedores a (401) Proveed., ef. com. a pagar 16.698
(19.118–1.815–605)
5 ————————————— —————————————— 16.698 (401) Proveed., ef. com. a pagar a (572) Bancos, c/c 16.698
6 ————————————— —————————————— 25.410 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 20.000
a (437) Env. y emb. a dev. por clien. 1.000a (477) H.P. IVA repercutido 4.410
7 ————————————— —————————————— 2.000 (709) “Rappels” sobre ventas
(10% s/20.000)
420 (477) H.P. IVA repercutido a (430) Clientes 2.4208 ————————————— ——————————————
1.000 (437) Env. y emb. a dev. por clien.147 (477) H.P. IVA repercutido a (704) Ventas de env. y embalajes 300
(21% s/700) a (430) Clientes 847(700+147)
9 ————————————— —————————————— 6.594 (572) Bancos, c/c
15.549 (4310) Efectos. com. en cartera a (430) Clientes 22.143(25.410–2.420–847)
10 ————————————— —————————————— 15.249 (572) Bancos, c/c
(15.549–250–50)
250 (665) Intereses por desc. de ef. y …50 (626) Servicios banc. y sim. a (5208) Deudas por ef. descont. 15.549
————————————— —————————————— 15.549 (4311) Efectos com. descontados a (4310) Efectos. com. en cartera 15.549
11 ————————————— ——————————————
15.549 (5208) Deudas por ef. descont. a (4311) Efectos com. descontados 15.54912 ————————————— ——————————————
5.700 (600) Compras de mercaderías(0,95*6.000)
1.197 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 6.89713 ————————————— ——————————————
9.099,20 (570) Caja, euros a (700) Ventas de mercaderías 7.520(8.000–480)
a (477) H.P. IVA repercutido 1.579,2014 ————————————— ——————————————
400 (629) Otros servicios84 (472) H.P. IVA soportado a (410) Acreed. por prest. de serv. 484
15 ————————————— ——————————————
484 (410) Acreed. por prest. de serv. a (411) Acreed., ef. com. a pagar 48416 ————————————— —————————————— 5.870 (217) Eq. para proc. de informac.
930 (206) Aplicaciones informáticas
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Proceso integral de la actividad comercial Tema 14: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 14. 3
1.428 (472) H.P. IVA soportado a (523) Proveedores de inmov. a c/p 8.22817 ————————————— ——————————————
8.228 (523) Proveedores de inmov. a c/p a (525) Efectos a pagar a c/p 8.22818 ————————————— ——————————————
847 (440) Deudores a (759) Ingresos por serv. diversos 700a (477) H.P. IVA repercutido 147
19 ————————————— —————————————— 847 (4410) Deud., ef. com. en cartera a (440) Deudores 847
20 ————————————— ——————————————
847 (4412) Deud., ef. com. gest. de c. a (4410) Deud., ef. com. en cartera 84721 ————————————— ——————————————
836,75 (572) Bancos, c/c(847–8,47–1,78)
8,47 (626) Servicios bancarios y simil.(1% s/847)
1,78 (472) H.P. IVA soportado a (4412) Deud., ef. com. gest. de c. 847(21% s/8,47)
22 ————————————— —————————————— 5.687 (543) Créd. a c/p por enaj. inmov.
(4.700+987)
300 (671) Pérd. proc. de inmov. mat. a (217) Eq. para proc. de informac. 5.000(5.000–4.700) a (477) H.P. IVA repercutido 987
(21% s/4.700) ————————————— ——————————————
Ejercicio 14.2
1 ————————————— —————————————— 9.300 (600) Compras de mercaderías1.953 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 11.253
2 ————————————— —————————————— 363 (400) Proveedores a (609) “Rappels” por compras 300
a (472) H.P. IVA soportado 633 ————————————— ——————————————
10.890 (400) Proveedores a (572) Bancos, c/c 4.420(11.253–363) a (401) Proveed., ef. com. a pagar 6.4704 ————————————— ——————————————
3.700 (601) Compras de mat. primas540 (602) Compras de otros aprov.890,40 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 5.130,40
5 ————————————— —————————————— 2.000 (407) Anticipos a proveedores
(2.420/1,21)
420 (472) H.P. IVA soportado a (570) Caja, euros 2.4206 ————————————— ——————————————
7.000 (600) Compras de mercaderías1.050 (472) H.P. IVA soportado a (407) Anticipos a proveedores 2.000
[21% s/ (7.000–2.000)] a (401) Proveed., ef. com. a pagar 6.0507 ————————————— ——————————————
4.200 (622) Reparaciones y conserv.(5.082/1,21)
5.100 (621) Arrendamientos y cánones(6.171/1,21)
420 (628) Suministros(508,20/1,21)
2.041,20 (472) H.P. IVA soportado a (410) Acreed. por prest. de serv. 11.761,20(21% s/ (4.200+5.100+420)
8 ————————————— —————————————— 11.761,20 (410) Acreed. por prest. de serv. a (572) Bancos, c/c 6.500
a (411) Acreed., ef. com. a pagar 5.261,209 ————————————— ——————————————
5.261,20 (411) Acreed., ef. com. a pagar a (572) Bancos, c/c 5.261,2010 ————————————— ——————————————
19.360 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 16.000a (477) H.P. IVA repercutido 3.360
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Proceso integral de la actividad comercial Tema 14: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 14. 4
11 ————————————— —————————————— 19.360 (4310) Efectos. com. en cartera a (430) Clientes 19.360
12 ————————————— —————————————— 19.040 (572) Bancos, c/c
(19.360–300–20)
300 (665) Intereses por desc. de ef. y…20 (626) Servicios bancarios y sim. a (5208) Deudas por ef. descont. 19.360
————————————— —————————————— 19.360 (4311) Efectos com. descontados a (4310) Efectos. com. en cartera 19.360
13 ————————————— —————————————— 19.360 (5208) Deudas por ef. descont. a (4311) Efectos com. descontados 19.360
14 ————————————— —————————————— 18.150 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 14.600
a (704) Ventas de env. y embalajes 400a (477) H.P. IVA repercutido 3.150
15 ————————————— —————————————— 18.150 (4310) Efectos. com. en cartera a (430) Clientes 18.150
16 ————————————— —————————————— 18.150 (4312) Ef. com. en gest. de cobro a (4310) Efectos. com. en cartera 18.150
17 ————————————— —————————————— 18.150 (4315) Efectos com. impagados a (4312) Ef. com. en gest. de cobro 18.150
————————————— ——————————————
35 (626) Servicios bancarios y simil.7,35 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 42,35
18 ————————————— —————————————— 2.300 (436) Clientes de dudoso cobro a (430) Clientes 2.300
19 ————————————— —————————————— 1.500 (572) Bancos, c/c
800 (650) Pérd. créd. com. incobr. a (436) Clientes de dudoso cobro 2.30020 ————————————— ——————————————
9.801 (572) Bancos, c/c a (700) Ventas de mercaderías 8.100a (477) H.P. IVA repercutido 1.701
21 ————————————— —————————————— 988 (473) HP, ret. y pagos a cuenta
(19% s/ 5.200)
14.379 (440) Deudores a (752) Ingresos por arrendamient. 5.200a (753) Ingr. de prop. ind. ced. expl. 4.300a (754) Ingresos por comisiones 3.200a (477) H.P. IVA repercutido 2.667
22 ————————————— —————————————— 5.304 (4410) Deud., ef. com. en cartera a (440) Deudores 5.304
[5.200*1,21)–988]
23 ————————————— —————————————— 5.189 (572) Bancos, c/c
115 (665) Intereses por desc. de ef. y… a (5208) Deudas por ef. descont. 5.304 ————————————— ——————————————
5.304 (4411) Deud., ef. com. descont. a (4410) Deud., ef. com. en cartera 5.30424 ————————————— ——————————————
5.304 (4415) Deud., ef. com. impagad. a (4311) Efectos com. descontados 5.304 ————————————— ——————————————
5.304 (5208) Deudas por ef. descont.40 (626) Servicios bancarios y simil. a (572) Bancos, c/c 5.344
25 ————————————— —————————————— 5.344 (4410) Deud., ef. com. en cartera a (4415) Deud., ef. com. impagad. 5.304
a (769) Otros ingresos financieros 4026 ————————————— ——————————————
5.344 (4412) Deud., ef. com. gest. de c. a (4410) Deud., ef. com. en cartera 5.34427 ————————————— ——————————————
5.281,08 (572) Bancos, c/c52 (626) Servicios bancarios y simil.10,92 (472) H.P. IVA soportado a (4412) Deud., ef. com. gest. de c. 5.344
28 ————————————— —————————————— 500 (460) Anticipos de remunerac. a (570) Caja, euros 500
29 ————————————— —————————————— 7.600 (640) Sueldos y salarios
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Proceso integral de la actividad comercial Tema 14: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 14. 5
2.300 (642) S. S. a cargo de la empr. a (476) Org. de la S.S., acreed. 2.756(2.300+456)
a (4751) H.P. acreed. ret. pract. 1.216a (460) Anticipos de remunerac. 500a (572) Bancos, c/c 5.428
(7.600–456–1.216–500)
30 ————————————— —————————————— 7.500 (4708) H.P. deud. por subv. conc. a (740) Subv., don. y leg. a la explotac. 7.500
31 ————————————— ——————————————
7.500 (572) Bancos, c/c a (4708) H.P. deud. por subv. conc. 7.50032 ————————————— ——————————————
8.000 (640) Sueldos y salarios2.400 (642) S. S. a cargo de la empr.
230 (471) Org. de la S.S., deudores a (476) Org. de la S.S., acreed. 2.880(2.400+480)
a (4751) H.P. acreed. ret. pract. 1.280a (572) Bancos, c/c 6.470
(8.000–480–1.280+230)
33 ————————————— —————————————— 2.880 (476) Org. de la S.S., acreed.1.280 (4751) H.P. acreed. ret. pract. a (471) Org. de la S.S., deudores 230
a (572) Bancos, c/c 3.930
(2.880–230+1.280)34 ————————————— —————————————— 41.140 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 34.000
a (477) H.P. IVA repercutido 7.14035 ————————————— ——————————————
8.000 (708) Dev. de ventas y op. sim.1.680 (477) H.P. IVA repercutido a (430) Clientes 9.680
36 ————————————— —————————————— 31.460 (436) Clientes de dudoso cobro a (430) Clientes 31.460
[41.140–9.680]
37 ————————————— —————————————— 25.000 (570) Caja, euros6.460 (650) Pérd. créd. com. incobr. a (436) Clientes de dudoso cobro 31.460
Liq. IVA ——————————— —————————————— 16.338 (477) H.P. IVA repercutido a (472) H.P. IVA soportado 6.309,87(4750) H.P. acreedora por IVA 10.028,13
Var. Exist.—————————— —————————————— 3.700 (310) Materias primas a (611) Variac. exist. mat. Primas 3.700
Regularización ———————— —————————————— 66.382 (129) Resultado del ejercicio a (600) Compras de mercaderías 16.300
(601) Compras de mat. primas 3.700(602) Compras de otros aprov. 540(621) Arrendamientos y cánones 5.100(622) Reparaciones y conserv. 4.200(626) Servicios bancarios y simil. 147(628) Suministros 420(640) Sueldos y salarios 15.600(642) S. S. a cargo de la empr. 4.700(650) Pérd. créd. com. incobr. 7.260(665) Int. desc. de ef. y op. fact. 415(708) Dev. de ventas y op. sim. 8.000
————————————— —————————————— 300 (609) “Rappels” por compras
3.700 (611) Variac. exist. mat. primas72.700 (700) Ventas de mercaderías
400 (704) Ventas de env. y embalajes7.500 (740) Subv. don. y leg. explotac.5.200 (752) Ingresos por arrendamient.4.300 (753) Ingr. de prop. ind. ced. expl.3.200 (754) Ingresos por comisiones
40 (769) Otros ingresos financieros a (129) Resultado del ejercicio 97.340 ————————————— ——————————————
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Ejercicio 14.3
1 ————————————— —————————————— 5.200 (4310) Efectos. com. en cartera a (430) Clientes 5.200
————————————— —————————————— 1.300 (4410) Deud., ef. com. en cartera a (440) Deudores 1.300
2 ————————————— —————————————— 5.200 (572) Bancos, c/c a (5208) Deudas por ef. descont. 5.200
————————————— —————————————— 5.200 (4311) Efectos com. descontados a (4310) Efectos. com. en cartera 5.2003 ————————————— ——————————————
46 (665) Intereses por desc. de ef. y… a (572) Bancos, c/c 464 ————————————— ——————————————
1.300 (4412) Deud., ef. com. gest. de c. a (4410) Deud., ef. com. en cartera 1.3005 ————————————— ——————————————
5.200 (4315) Efectos com. impagados a (4311) Efectos com. descontados 5.200 ————————————— ——————————————
5.200 (5208) Deudas por ef. descont.20 (626) Servicios bancarios y simil. a (572) Bancos, c/c 5.220
6 ————————————— —————————————— 5.220 (4310) Efectos. com. en cartera a (4315) Efectos com. impagados 5.200
(769) Otros ingresos financieros 207 ————————————— —————————————— 5.158 (572) Bancos, c/c
52 (665) Intereses por desc. de ef. y…10 (626) servicios banc. y sim. a (5208) Deudas por ef. descont. 5.220
————————————— —————————————— 5.220 (4311) Efectos com. descontados a (4310) Efectos. com. en cartera 5.220
8 ————————————— —————————————— 5.220 (4315) Efectos com. impagados a (4311) Efectos com. descontados 5.220
————————————— —————————————— 5.220 (5208) Deudas por ef. descont.
20 (626) Servicios bancarios y simil. a (572) Bancos, c/c 5.2409 ————————————— ——————————————
5.220 (650) Pérd. créd. com. incobr. a (4315) Efectos com. impagados 5.22010 ————————————— —————————————— 1.300 (4415) Deud., ef. com. impagad. a (4412) Deud., ef. com. gest. de c. 1.300
————————————— —————————————— 20 (626) Servicios bancarios y simil. a (572) Bancos, c/c 20
11 ————————————— —————————————— 1.300 (446) Deudores de dudoso cobro a (4415) Deud., ef. com. impagad. 1.300
12 ————————————— —————————————— 800 (570) Caja, euros500 (650) Pérd. créd. com. incobr. a (446) Deudores de dudoso cobro 1.300
13 ————————————— —————————————— 1.500 (542) Créditos a corto plzo a (572) Bancos, c/c 1.500
14 ————————————— ——————————————
4.356 (572) Bancos, c/c a (438) Anticipos de clientes 3.600(477) H.P. IVA repercutido 75615 ————————————— ——————————————
7.260 (430) Clientes a (701) Ventas de productos tdos. 9.6003.600 (438) Anticipos de clientes a (477) H.P. IVA repercutido 1.260
[21% s/(9.600–3.600)]16 ————————————— ——————————————
7.800 (436) Clientes de dudoso cobro a (430) Clientes 7.80017 ————————————— ——————————————
1.800 (572) Bancos, c/c a (436) Clientes de dudoso cobro 1.80018 ————————————— ——————————————
2.400 (572) Bancos, c/c a (436) Clientes de dudoso cobro 2.40019 ————————————— ——————————————
2.300 (572) Bancos, c/c1.300 (650) Pérd. créd. com. incobr. a (436) Clientes de dudoso cobro 3.60020 ————————————— ——————————————
8.000 (572) Bancos, c/c a (520) Deudas a c/p con ent. créd. 8.000
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Ejercicio 14.4
1 ————————————— —————————————— 1.300 (622) Reparaciones y conserv.
273 (472) H.P. IVA soportado a (410) Acreed. por prest. de serv. 1.5732 ————————————— ——————————————
1.573 (410) Acreed. por prest. de serv. a (411) Acreed., ef. com. a pagar 1.573 3 ————————————— ——————————————
1.573 (411) Acreed., ef. com. a pagar a (572) Bancos, c/c 1.573 4 ————————————— —————————————— 5.000 (4310) Efectos. com. en cartera a (430) Clientes 5.000
5 ————————————— —————————————— 4.918 (572) Bancos, c/c
70 (665) Intereses por desc. de ef. y…12 (626) Servicios bancarios y simil. a (5208) Deudas por ef. descont. 5.000
————————————— —————————————— 5.000 (4311) Efectos com. descontados a (4310) Efectos. com. en cartera 5.000
6 ————————————— —————————————— 5.000 (4315) Efectos com. impagados a (4311) Efectos com. descontados 5.000
————————————— —————————————— 5.000 (5208) Deudas por ef. descont.
20 (626) Servicios bancarios y simil. a (572) Bancos, c/c 5.020 7 ————————————— —————————————— 5.070 (4310) Efectos. com. en cartera a (4315) Efectos com. impagados 5.000
a (769) Otros ingresos financieros 20a (762) Ingresos de créditos 50
8 ————————————— —————————————— 5.070 (436) Clientes de dudoso cobro a (4310) Efectos. com. en cartera 5.070
9 ————————————— —————————————— 5.070 (650) Pérd. créd. com. incobr. a (436) Clientes de dudoso cobro 5.070
10 ————————————— —————————————— 9.000 (250) I.F a l/p en instr. patrim. a (572) Bancos, c/c 9.000
11 ————————————— —————————————— 2.000 (4410) Deud., ef. com. en cartera a (440) Deudores 2.000
12 ————————————— —————————————— 2.000 (570) Caja, euros a (4410) Deud., ef. com. en cartera 2.00013 ————————————— ——————————————
500 (436) Clientes de dudoso cobro a (430) Clientes 50014 ————————————— ——————————————
300 (570) Caja, euros200 (650) Pérd. créd. com. incobr. a (436) Clientes de dudoso cobro 500
15 ————————————— —————————————— 1.760,56 (600) Compras de mercaderías
(2.500/1,42)369,72 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 369,72
a (4004) Proveedores (moneda extr.) 1.760,5616 ————————————— ——————————————
600 (460) Anticipos de remunerac. a (572) Bancos, c/c 60017 ————————————— —————————————— 12.400 (640) Sueldos y salarios3.700 (642) S. S. a cargo de la empr. a (476) Org. de la S.S., acreed. 4.460
(3.700+760)a (4751) H.P. acreed. ret. pract. 1.820a (460) Anticipos de remunerac. 600a (465) Remun. pendtes. de pago 1.000a (570) Caja, euros 8.220
(12.400–760–1.820–600–1.000)18 ————————————— ——————————————
1.000 (465) Remun. pendtes. de pago a (570) Caja, euros 1.00019 ————————————— ——————————————
4.460 (476) Org. de la S.S., acreed.1.820 (4751) H.P. acreed. ret. pract. a (570) Caja, euros 6.280 —————————————— ——————————————
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20 ————————————— —————————————— 9.600 (621) Arrendamientos y cánones2.016 (472) H.P. IVA soportado a (4751) H.P. acreed. ret. pract. 1.824
(19% s/ 9.600)a (570) Caja, euros 9.792
21 ————————————— —————————————— 1.824 (473) HP, ret. y pagos a cuenta9.792 (570) Caja, euros a (752) Ingresos por arrendamient. 9.600
a (477) H.P. IVA repercutido 2.016
22 ————————————— —————————————— 36,42 (4004) Proveedores (moneda extr.) a (768) Diferencias posit. de cambio 36,42
[(2.500/1.45)–1.760,56]23 ————————————— ——————————————
161,50 (473) HP, ret. y pagos a cuenta(19% s/850)
688,50 (572) Bancos, c/c a (760) Ingresos de part. en instr. patrim. 850(850–161,50) (1.000*0,85) ————————————— ——————————————
Ejercicio 14.5
1 ————————————— —————————————— 2.000 (600) Compras de mercaderías
500 (602) Compras de otros aprov.525 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 3.025
2 ————————————— —————————————— 3.000 (622) Reparaciones y conserv.
630 (472) H.P. IVA soportado a (410) Acreed. por prest. de serv. 3.6303 ————————————— ——————————————
3.025 (400) Proveedores a (401) Proveed., ef. com. a pagar 3.025 ————————————— ——————————————
3.630 (410) Acreed. por prest. de serv. a (411) Acreed., ef. com. a pagar 3.6304 ————————————— ——————————————
6.957,50 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 5.000
a (704) Ventas de env. y embalajes 750a (477) H.P. IVA repercutido 1.207,50
5 ————————————— —————————————— 1.210 (440) Deudores a (759) Ingresos por serv. diversos 1.000
a (477) H.P. IVA repercutido 2106 ————————————— ——————————————
6.957,50 (4310) Efectos. com. en cartera a (430) Clientes 6.957,50 ————————————— ——————————————
1.210 (4410) Deud., ef. com. en cartera a (440) Deudores 1.2107 ————————————— ——————————————
6.867,50 (572) Bancos, c/c90 (665) Intereses por desc. de ef. y… a (5208) Deudas por ef. descont. 6.957,50
————————————— ——————————————
6.957,50 (4311) Efectos com. descontados a (4310) Efectos. com. en cartera 6.957,508 ————————————— ——————————————
1.210 (4412) Deud., ef. com. gest. de c. a (4410) Deud., ef. com. en cartera 1.2109 ————————————— ——————————————
1.191,85 (572) Bancos, c/c15 (626) Servicios bancarios y simil.3,15 (472) H.P. IVA soportado a (4412) Deud., ef. com. gest. de c. 1.210
10 ————————————— —————————————— 6.957,50 (4315) Efectos com. impagados a (4311) Efectos com. descontados 6.957,50
————————————— —————————————— 6.957,50 (5208) Deudas por ef. descont.
40 (626) Servicios bancarios y simil. a (572) Bancos, c/c 6.997,5011 ————————————— ——————————————
6.957,50 (436) Clientes de dudoso cobro a (4315) Efectos com. impagados 6.957,5012 ————————————— ——————————————
3.000 (570) Caja, euros3.957,50 (650) Pérd. créd. com. incobr. a (436) Clientes de dudoso cobro 6.957,50
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13 ————————————— —————————————— 19.360 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 12.000
a (437) Env. y emb. a dev. por clien. 4.000a (477) H.P. IVA repercutido 3.360
14 ————————————— —————————————— 4.000 (437) Env. y emb. a dev. por clien.
210 (477) H.P. IVA repercutido a (704) Ventas de env. y embalajes 3.000(21% s/1.000) a (430) Clientes 1.21015 ————————————— ——————————————
7.200 (621) Arrendamientos y cánones(1.200*6) a (4751) H.P. acreed. ret. pract. 1.368
1.512 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 7.344 ————————————— ——————————————
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TEST Nº 15 (Solución)
1.- Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F).
V F1. En general, las cuentas del grupo 7 tienen saldo acreedor.......................................
2. Las cuentas del grupo 6 se saldan al realizar la regularización, con cargoa la cuenta Resultado del ejercicio............................................................................
3. La devolución de una compra se anota en el haber de la cuenta Compras,en la que se anotó dicha compra..............................................................................
4. Los gastos de la empresa en servicios de economato para el personalfiguran en el subgrupo (64) Gastos de personal .......................................................
5. La retención del IRPF es también un gasto para la empresa....................................
6. Los "rappels" son descuentos comerciales ...............................................................
7. Las cuentas de los grupos 6 y 7 son cuentas de gestión ..........................................
8. Las cuentas del grupo 6 no inciden en el resultado ..................................................9 Las pérdidas por la venta de activos no corrientes figuran en el grupo 6..................
10. Las cuentas del grupo 6 tienen por naturaleza saldo deudor ....................................
11. En general, las pérdidas por la venta de valores negociables figuran enel grupo 6 .................................................................................................................
12. Cualquier ingreso que afecte a Resultado del ejercicio se contabilizaráen los grupos 6 o 7 ...................................................................................................
13. En el balance de situación sólo figuran las cuentas patrimoniales ............................
14. El resultado económico de acuerdo con el nuevo PGC se presenta
en una sola cuenta: Resultado del ejercicio ..............................................................15. Todos los conceptos de gasto e ingreso que se traspasan a la cuenta de
Resultado del ejercicio figuran en los grupos 6 o 7...................................................
16. La cuenta de Resultado del ejercicio proporciona información acerca delos cobros y los pagos realizados durante el ejercicio...............................................
17. La regularización de existencias incide en el resultado.............................................
18. El balance de situación se elabora a partir de los saldos de lascuentas patrimoniales...............................................................................................
19. La cuenta de pérdidas y ganancias se elabora a partir de los saldosde las cuentas de gestión .........................................................................................
20. El impuesto sobre beneficios representa un gasto para la empresa .........................
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Proceso integral de la actividad comercial Tema 15: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 15. 2
15. FIN DE EJERCICIO. CUENTAS ANUALES (SOLUCIONES)
Ejercicio 15.11 ————————————— ——————————————
70 (706) Dctos. s/ventas por p. pago14,7 (477) H.P. IVA repercutido
1.185,3 (572) Bancos, c/c a (430) Clientes 1.270
2 ————————————— —————————————— 2.100 (400) Proveedores a (606) Dctos. s/comp. por p. pago 90
a (472) H.P. IVA soportado 18,9a (572) Bancos, c/c 1.991,1
3 ————————————— —————————————— 5.800 (601) Compras de mat. Primas1.218 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 7.018
4 ————————————— —————————————— 11.495 (430) Clientes a (701) Ventas de productos tdos. 9.500
a (477) H.P. IVA repercutido 1.9955 ————————————— ——————————————
45 (625) Primas de seguros a (572) Bancos, c/c 456 ————————————— ——————————————
4.480,3 (477) H.P. IVA repercutido a (472) H.P. IVA soportado 3.029,1a (4750) H.P. acreedora por IVA 1.451,2
7 ————————————— —————————————— 800 (543) Créd. a c/p enaj. inmov. a (253) Créd. a l/p enaj. inmov. 800
8 ————————————— —————————————— 3.000 (170) Deudas a l/p con ent. créd. a (520) Deudas a c/p con ent. créd. 3.000
9 ————————————— —————————————— 100 (659) Otras pérd. en gest. corr. a (214) Utillaje 100
10 ————————————— —————————————— 430 (611) Variac. exist. mat. primas a (310) Materias primas 430
————————————— —————————————— 300 (310) Materias primas a (611) Variac. exist. mat. Primas 300
11 ————————————— ——————————————
1.670 (350) Productos terminados a (712) Variac. exist. ptos. tdos. 1.67012 ————————————— ——————————————
640 (550) Titular de la explotación a (473) HP, ret. y pagos a cuenta 640 ————————————— ——————————————
1.360 (102) Capital a (550) Titular de la explotación 1.36013————————————— ——————————————
16.790 (129) Resultado del ejercicio a (601) Compras de mat. Primas 12.200a (611) Variac. exist. mat. Primas 130a (621) Arrendamientos y cánones 1.700a (624) Transportes 300a (625) Primas de seguros 45a (626) Servicios bancarios y simil. 75a (628) Suministros 250
a (640) Sueldos y salarios 650a (642) S. S. a cargo de la empr. 210a (659) Otras pérd. en gest. corr. 100a (669) Otros gastos financieros 80a (671) Péd. proc. inm. mat. 150a (706) Dctos. s/ventas por p. pago 70a (709) “Rappels” sobre ventas 830
14 ———————————— —————————————— 90 (606) Dctos. s/comp. por p. pago
1.500 (608) Dev. de compras y op. sim.18.400 (701) Ventas de productos tdos.1.670 (712) Variac. exist. ptos. tdos.2.400 (752) Ingresos por arrendamient.
580 (754) Ingresos por comisiones420 (759) Ingresos por serv. diversos60 (762) Ingresos de créditos a (129) Resultado del ejercicio 25.120
—————————————— ——————————————
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Proceso integral de la actividad comercial Tema 15: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 15. 3
15 ———————————— —————————————— 38.640 (102) Capital8.330 (129) Resultado del ejercicio
27.000 (170) Deudas a l/p con ent. créd.240 (410) Acreed. por prest. de serv.
7.018 (400) Proveedores1.700 (401) Proveed., ef. com. a pagar 1.451,2 (4750) H.P. acreedora por IVA3.000 (520) Deudas a c/p con ent. créd. a (210) Terrenos y bienes nat. 8.000
a (211) Construcciones 50.000a (213) Maquinaria 5.000a (214) Utillaje 2.000a (216) Mobiliario 750a (310) Materias primas 300a (350) Productos terminados 1.670a (430) Clientes 11.495a (4310) Efectos. com. en cartera 1.400a (440) Deudores 120a (543) Créd. a c/p enaj. inmov. 800a (570) Caja, € 475a (572) Bancos, c/c 5.369,2
————————————— ——————————————
BALANCE COMPROBACIÓN SUMAS SALDOSNº CUENTAS DEBE HABER Sd. Sa.210211213214216310601621624626628709253473640642472669671430
4310550440570
572706625102170410400401701608752754759762477
606
Terrenos y bienes nat.ConstruccionesMaquinariaUtillajeMobiliarioMaterias primasCompras de mat. primas Arrendamientos y cánonesTransportesServicios bancarios y simil.Suministros“Rappels” sobre ventasCréd. a l/p enaj. inmov.HP, ret. y pagos a cuentaSueldos y salariosS. S. a cargo de la empr.H.P. IVA soportadoOtros gastos financierosPéd. proc. inm. mat.ClientesEfectos. com. en carteraTitular de la explotaciónDeudoresCaja, €
Bancos, c/cDctos. s/ventas por p. pagoPrimas de segurosCapitalDeudas a l/p con ent. créd. Acreed. por prest. de serv.ProveedoresProveed., ef. com. a pagar Ventas de productos tdos.Dev. de compras y op. sim.Ingresos por arrendamient.Ingresos por comisionesIngresos por serv. diversosIngresos de créditosH.P. IVA repercutido
Dctos. s/comp. por p. pago
8.00050.0005.0002.100
750430
12.2001.700
30075
250830800640650210
3.04880
15012.7651.400
720120475
7.405,37045---------
2.100---------------------
14,7
---
---------------------------------------------
----18,9
--------
1.270------------
2.036,1------
40.00030.000
2409.1181.700
18.4001.5002.400
58042060
4.495
90
8.00050.0005.0002.100
750430
12.2001.700
30075
250830800640650210
3.029,180
15011.4951.400
720120475
5.369,27045------------------------------------
---
------------------------------------------------------------------------
---------
40.00030.000
2407.0181.700
18.4001.5002.400
580420
604.480,3
90TOTALES 112.328 112.328 106.888,3 106.888,3
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BAL ANCE ABREVIADO AL CIERRE DEL EJERCICIO 20X1
Nº Cuentas ACTIVO N. mem. 20X1 20X0A) A CTIVO NO CORRIENTE 65.750
20, (280), (290)
21, (281), (291), 23
22, (282), (292)
2403, 2404, 2413, 2414, 2423, 2424, (2493),(2494), (293), (2943), (2944), (2953), (2954)
2405, 2415, 2425, (2495), 250, 251, 252,253, 254, 255, 257, 258, (259), 26, (2945),
(2955, (297), (298)
474
I) Inmovili zado intangible
II) Inmovilizado material
III. Inversiones inmobili arias.
IV. Inversiones en empresas del gru po y asoc iadas a largoplazo.
V. Inversiones financieras a largo p lazo.
VI. Activos por impuesto diferido.
65.750
B) A CTIVO CORRIENTE 21.629,20
580,581,582,583,584, (599)
30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, (39), 407
430, 431, 432, 433, 434, 435, 436, (437),(490), (493)
558044, 460, 470, 471, 472, 5531, 5533, 544
5303, 5304, 5313, 5314, 5323, 5324, 5333,5334, 5343, 5344, 5353, 5354, (5393),
(5394), 5523, 5524, (5933), (5934), (5943),(5944), (5953), (5954)
5305, 5315, 5325, 5335,5345, 5355, (5395),540, 541, 542, 543, 545, 546, 547, 548,
(549), 551, 5525, 5590, 565, 566, (5935),(5945), (5955), (596), (597), (598),
480, 567
57
I. Activo s no corrientes mantenidos para la venta
II. Existencias.
III. Deudores comerciales y o tras cuentas a co brar.1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios.
2. Accionistas (socios) por desembolsos exigidos3. Otros deudores
IV. Inversiones en empresas del gru po y asoc iadas a cortoplazo.
V. Inversiones financieras a corto plazo.
VI. Periodificacion es a corto plazo
VII. Efectivo y o tros activos líquidos equivalentes.
1.970
12.895
120
800
5.844,20
TOTAL ACTIVO (A + B) 87.379,20
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Nº Cuentas PATRIMONIO NETO Y PASIVO N. mem. 20X1 20X0A) PATRIMONIO NETO 46.970
100, 101, 102(1030), (1040)
110
112, 113, 114,119
(108), (109)
120, (121)
118
129
(557)
111
133, 1340, 137
130, 131, 132
A-1) Fondos propios.I. Capital.
1. Capital escriturado.2. (Capital no exigido).
II. Prima de emisión.
III. Reservas.
IV. (Acciones y particip aciones en patrimonio pro pias).
V. Resultados de ejercicios anteriores.
VI. Otras aportaciones d e socios .
VII. Resultado d el ejercicio.
VIII. (Dividendo a cuenta).
IX. Otros instrum entos de patrimonio neto
A-2) Ajustes por c ambios de valor
A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos.
38.640
8.330
B) PASIVO NO CORRIENTE 27.000
140
1605,1701625, 174
1615,1635,171,172,173,175, 176,177,179,180,185, 189
1603,1604,1613,1614,1623,1624,1633, 1634
479
181
I. Provisiones a largo p lazo.II Deudas a largo plazo.
1. Deudas con entidades de crédito.2. Acreedores por arrendamiento financiero3. Otras deudas a largo plazo
III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a largoplazo.
IV. Pasivos por impu esto diferido.
V. Periodific ación a largo plazo
27.000
C) PASIVO CORRIENTE 13.409,20
585, 586, 587, 588, 589
499, 529
5105, 520,5275125, 524
(1034), (1044), (190), (192),194, 500, 501,505, 506, 509, 5115, 5135, 5145, 521,522,523, 525, 526, 528, 551,5525, 5530, 5532,555, 5565, 5566, 5595, 5598, 560, 561, 569
5103,5104,5113,5114,5123,5124,5133,5134, 5143, 5144, 5523, 5524, 5563, 5564
400, 401, 403, 404, 405,(406)41, 438, 465, 475, 476,477
485, 568
I. Pasivos vinculados con activos no corrientesmantenidos para la venta
II. Provisio nes a corto plazo.
III. Deudas a corto plazo.1. Deudas con entidades de crédito.2. Acreedores por arrendamiento financiero3. Otras deudas a corto plazo
IV. Deudas con empresas del grup o y asoci adas a cortoplazo.
V. Acreedores comerciales y o tras cuentas a pagar.1. Proveedores2. Otros acreedores.
VI. Periodificacion es a corto plazo
3.000
8.7181.691,20
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B + C) 87.379,20
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CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS ABREVIADA CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 20X1
(Debe) Haber Nº Cuentas Nota
20X1 20X0
700,701,702,703,704, 705, (706), (708),(709)
(6930), 71*, 7930
73
(600),(601),(602),606, (607), 608, 609, 61*,(6931), (6932), (6933), 7931, 7932, 7933,
740, 747, 75
(64), 7950, 7957
(62), (631),(634),636, 639, (65), (694),(695),794,7954
(68)
746
7951, 7952, 7955 , 7956
(670),(671), (672), (690), (691), (692), 770,771, 772, 790,791, 792
(678), 778
1. Importe neto de la cifra de negoci os.
2. Variación de existencias de producto s terminados y encurso de fabricación.
3. Trabajos realizados por l a empresa para su activo.4. Aprovisionamientos.
5. Otros ingreso s de explotación.
6. Gastos de personal.
7. Otros gastos de explotación.
8. Amortización del inmovil izado.
9. Imputación de subvenciones de inmovilizado nofinanciero y otras.
10. Excesos d e provision es.
11. Deterioro y resultado por enajenaciones delinmovilizado.
Otros resultados
17.500
1.670
(10.740)
3.400
(860)
(2.470)
(150)
A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN( 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 1 0 + 1 1 )
8.350
760, 761, 762, 769
(660), (661), (662), (664), (665), (669)
(663),763
(668),768
(666), (667), (673), (675), (696),(697), (698),(699), 766, 773, 775, 796, 797, 798, 799
12. Ingresos financieros.
13. Gastos financieros.
14. Variación de valor razonable en instrumentosfinancieros.
15. Diferencias de cambio.
16. Deterioro y resultado por enajenaciones deinstrumentos financieros.
60
(80)
B) RESULTADO FINANCIERO (12 + 13 + 14 + 15 + 16) (20)
C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A + B) 8.330
(6300)*, 6301*, (633),638 17. Impuestos s obre beneficios.D) RESULTADO DEL EJERCICIO (C + 17) 8.330
* Su signo puede ser positivo o negativo.
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Ejercicio 15.2 1 ————————————— ——————————————
8.000 (210) Terrenos y bienes nat.50.000 (211) Construcciones5.000 (213) Maquinaria2.000 (214) Utillaje
750 (216) Mobiliario300 (310) Materias primas
1.670 (350) Productos terminados11.495 (430) Clientes1.400 (4310) Efectos. com. en cartera
120 (440) Deudores800 (543) Créd. a c/p enaj. inmov.475 (570) Caja, €
5.369,2 (572) Bancos, c/c a (102) Capital 38.640a (129) Resultado del ejercicio 8.330a (170) Deudas a l/p con ent. créd. 27.000a (400) Proveedores 7.018a (401) Proveed., ef. com. a pagar 1.700a (410) Acreed. por prest. de serv. 240a (4750) H.P. acreedora por IVA 1.451,2
a (520) Deudas a c/p con ent. créd. 3.0002 ————————————— ——————————————
8.330 (129) Resultado del ejercicio a (102) Capital 3.000a (550) Titular de la explotación 5.330
3 ————————————— —————————————— 1.400 (572) Bancos, c/c a (4310) Efectos. com. en cartera 1.400
4 ————————————— —————————————— 1.700 (401) Proveed., ef. com. a pagar a (572) Bancos, c/c 1.700
5 ————————————— —————————————— 500 (706) Dctos. s/ventas por p. pago105 (477) H.P. IVA repercutido
10.890 (572) Bancos, c/c a (430) Clientes 11.495 6 ————————————— ——————————————
7.018 (400) Proveedores a (606) Dctos. s/comp. por p. pago 300a (472) H.P. IVA soportado 63a (572) Bancos, c/c 6.655
7 ————————————— —————————————— 800 (572) Bancos, c/c a (543) Créd. a c/p enaj. inmov. 800
8 ————————————— —————————————— 1.451,2 (4750) H.P. acreedora por IVA
240 (410) Acreed. por prest. de serv. a (572) Bancos, c/c 1.691,2 9 ————————————— ——————————————
12.500 (601) Compras de mat. Primas2.625 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 15.125
10 ————————————— —————————————— 18.876 (430) Clientes a (701) Ventas de productos tdos. 15.600
A (477) H.P. IVA repercutido 3.27611 ————————————— ——————————————
120 (572) Bancos, c/c a (440) Deudores 12012 ————————————— ——————————————
4.500 (550) Titular de la explotación a (572) Bancos, c/c 4.50013 ————————————— ——————————————
3.000 (520) Deudas a c/p con ent. créd. a (572) Bancos, c/c 3.00014 ————————————— ——————————————
560 (473) HP, ret. y pagos a cuenta a (572) Bancos, c/c 56015 ————————————— ——————————————
4.000 (4310) Efectos. com. en cartera a (430) Clientes 4.00016 ————————————— ——————————————
3.000 (400) Proveedores a (401) Proveed., ef. com. a pagar 3.000
17 ————————————— —————————————— 140 (629) Otros servicios29,4 (472) H.P. IVA soportado a (410) Acreed. por prest. de serv. 169,4
—————————————— ——————————————
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————————————— —————————————— 80 (628) Suministros8 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 88
18 ————————————— —————————————— 2.783 (572) Bancos, c/c a (752) Ingresos por arrendamient. 2.300
a (477) H.P. IVA repercutido 48319 ————————————— ——————————————
2.000 (640) Sueldos y salarios600 (642) S. S. a cargo de la empr. a (476) Org. de la S.S., acreed. 720
a (4751) HP, acreed. ret. pract. 300a (572) Bancos, c/c 1.580
20 ————————————— —————————————— 170 (662) Intereses de deudas a (572) Bancos, c/c 170
21 ————————————— —————————————— 17,1 (473) HP, ret. y pagos a cuenta72,9 (572) Bancos, c/c a (769) Otros ingresos financieros 90
22 ————————————— —————————————— 3.654 (477) H.P. IVA repercutido a (472) H.P. IVA soportado 2.599,4
a (4750) H.P. acreedora por IVA 1.054,623 ————————————— ——————————————
3.000 (170) Deudas a l/p con ent. créd. a (520) Deudas a c/p con ent. créd. 3.00024 ————————————— ——————————————
300 (611) Variac. exist. mat. primas a (310) Materias primas 300 ————————————— ——————————————
1.670 (712) Variac. exist. ptos. tdos. a (350) Productos terminados 1.670 ————————————— ——————————————
2.500 (310) Materias primas a (611) Variac. exist. mat. primas 2.500 ————————————— ——————————————
1.400 (350) Productos terminados a (712) Variac. exist. ptos. tdos. 1.40025 ————————————— ——————————————
577,1 (550) Titular de la explotación a (473) HP, ret. y pagos a cuenta 577,1 ————————————— ——————————————
252,9 (550) Titular de la explotación a (102) Capital 252,926 ————————————— ——————————————
16.260 (129) Resultado del ejercicio a (601) Compras de mat. Primas 12.500
a (628) Suministros 80a (629) Otros servicios 140a (640) Sueldos y salarios 2.000a (642) S. S. a cargo de la empr. 600a (662) Intereses de deudas 170a (706) Dctos. s/ventas por p. pago 500a (712) Variac. exist. ptos. tdos. 270
27 ————————————— —————————————— 300 (606) Dctos. s/comp. por p. pago
2.200 (611) Variac. exist. mat. primas15.600 (701) Ventas de productos tdos.2.300 (752) Ingresos por arrendamient.
90 (769) Otros ingresos financieros a (129) Resultado del ejercicio 20.490
28 ————————————— —————————————— 41.892,9 (102) Capital4.230 (129) Resultado del ejercicio
24.000 (170) Deudas a l/p con ent. créd.12.125 (400) Proveedores3.000 (401) Proveed., ef. com. a pagar
169,4 (410) Acreed. por prest. de serv.1.054,6 (4750) H.P. acreedora por IVA
300 (4751) HP, acreed. ret. pract.720 (476) Org. de la S.S., acreed.
3.000 (520) Deudas a c/p con ent. créd. a (210) Terrenos y bienes nat. 8.000a (211) Construcciones 50.000a (213) Maquinaria 5.000
a (214) Utillaje 2.000a (216) Mobiliario 750a (310) Materias primas 2.500a (350) Productos terminados 1.400
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Proceso integral de la actividad comercial Tema 15: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 15. 9
a (430) Clientes 14.876a (4310) Efectos. com. en cartera 4.000a (570) Caja, € 475a (572) Bancos, c/c 1.490,9
————————————— ——————————————
BALANCE COMPROBACIÓN SUMAS SALDOSNº CUENTAS DEBE HABER Sd. Sa.
210211213214216310350430
4310440543570572
550706472601473629628640642662102129170
410400401
4750520606477701752476
4751769
Terrenos y bienes nat.ConstruccionesMaquinariaUtillajeMobiliarioMaterias primasProductos terminadosClientesEfectos. com. en carteraDeudoresCréd. a c/p enaj. inmov.Caja, €Bancos, c/c
Titular de la explotaciónDctos. s/ventas por p. pagoH.P. IVA soportadoCompras de mat. primasHP, ret. y pagos a cuentaOtros serviciosSuministrosSueldos y salariosS. S. a cargo de la empr.Intereses de deudasCapitalResultado del ejercicioDeudas a l/p con ent. créd.
Acreed. por prest. de serv.ProveedoresProveed., ef. com. a pagar H.P. acreedora por IVADeudas a c/p con ent. créd.Dctos. s/comp. por p. pagoH.P. IVA repercutidoVentas de productos tdos.Ingresos por arrendamient.Org. de la S.S., acreed.HP, acreed. ret. pract.Otros ingresos financieros
8.00050.0005.0002.000
750300
1.67030.3715.400
120800475
21.435,1
4.5005002.662,412.500577,1
14080
2.000600170
---8.330
---
24010.0181.700
1.451,23.000
---105
---------------
---------------------
15.4951.400
120800
---19.944,2
5.330---63---------------------
41.6408.330
27.000
409,422.1434.700
1.451,23.000
3003.759
15.6002.300
72030090
8.00050.0005.0002.000
750300
1.67014.8764.000
------
4751.490,9
---5002.599,412.500577,1
14080
2.000600170
---------
------------------------------------
---------------------------------------
830--------------------------
41.640---
27.000
169,412.1253.000
------
3003.654
15.6002.300
72030090
TOTALES 174.894,8 174.894,8 107.728,4 107.728,4
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BAL ANCE ABREVIADO AL CIERRE DEL EJERCICIO 20X2
Nº Cuentas ACTIVO N. mem. 20X2 20X1A) A CTIVO NO CORRIENTE 65.750 65.750
20, (280), (290)
21, (281), (291), 23
22, (282), (292)
2403, 2404, 2413, 2414, 2423, 2424, (2493),(2494), (293), (2943), (2944), (2953), (2954)
2405, 2415, 2425, (2495), 250, 251, 252,253, 254, 255, 257, 258, (259), 26, (2945),
(2955, (297), (298)
474
I) Inmovili zado intangible
II) Inmovilizado material
III. Inversiones inmobili arias.
IV. Inversiones en empresas del gru po y asoc iadas a largoplazo.
V. Inversiones financieras a largo p lazo.
VI. Activos por impuesto diferido.
65.750 65.750
B) A CTIVO CORRIENTE 24.741,90 21.629,20
580,581,582,583,584, (599)
30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, (39), 407
430, 431, 432, 433, 434, 435, 436, (437),(490), (493)
558044, 460, 470, 471, 472, 5531, 5533, 544
5303, 5304, 5313, 5314, 5323, 5324, 5333,5334, 5343, 5344, 5353, 5354, (5393),
(5394), 5523, 5524, (5933), (5934), (5943),(5944), (5953), (5954)
5305, 5315, 5325, 5335,5345, 5355, (5395),540, 541, 542, 543, 545, 546, 547, 548,
(549), 551, 5525, 5590, 565, 566, (5935),(5945), (5955), (596), (597), (598),
480, 567
57
I. Activo s no corrientes mantenidos para la venta
II. Existencias.
III. Deudores comerciales y o tras cuentas a co brar.1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios.
2. Accionistas (socios) por desembolsos exigidos3. Otros deudores
IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a cortoplazo.
V. Inversiones financieras a corto plazo.
VI. Periodificacion es a corto plazo
VII. Efectivo y o tros activos líquidos equivalentes.
3.900
18.876
1.965,90
1.970
12.895
120
800
5.844,20
TOTAL ACTIVO (A + B) 90.491,90 87.379,20
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Nº Cuentas PATRIMONIO NETO Y PASIVO N. mem. 20X2 20X1A) PATRIMONIO NETO 46.122,90 46.970
100, 101, 102(1030), (1040)
110
112, 113, 114,115,119
(108), (109)
120, (121)
118
129
(557)
111
133, 1340, 137
130, 131, 132
A-1) Fondos propios.I. Capital.
1. Capital escriturado.2. (Capital no exigido).
II. Prima de emisión.
III. Reservas.
IV. (Acciones y particip aciones en patrimonio pro pias).
V. Resultados de ejercicios anteriores.
VI. Otras aportaciones d e socios .
VII. Resultado d el ejercicio.
VIII. (Dividendo a cuenta).
IX. Otros instrumentos de patrimonio.
A-2) Ajustes por c ambios de valor.
A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos.
41.892,90
4.230
38.640
8.330
B) PASIVO NO CORRIENTE 24.000 27.000
140
1605,1701625, 174
1615,1635,171,172,173,175, 176,177, 178, 179, 180,185,189
1603,1604,1613,1614,1623,1624,1633, 1634
479
181
I. Provisiones a largo p lazo.II Deudas a largo plazo.
1. Deudas con entidades de crédito.2. Acreedores por arrendamiento financiero3. Otras deudas a largo plazo
III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a largoplazo.
IV. Pasivos por impu esto diferido.
V. Periodificaciones a largo plazo
24.000 27.000
C) PASIVO CORRIENTE 20.369 13.409,20
585, 586, 587,588, 589
499, 529
5105, 520,5275125, 524
(1034), (1044), (190), (192),194, 500, 501,505, 506, 509, 5115, 5135, 5145, 521,522,523, 525, 526, 528, 551,5525, 5530, 5532,555, 5565, 5566, 5595, 5598, 560, 561, 569
5103,5104,5113,5114,5123,5124,5133,5134, 5143, 5144, 5523, 5524, 5563, 5564
400, 401, 403, 404, 405,(406)41, 438, 465, 466, 475, 476, 477
485, 568
I. Pasivos vinculados con activos no corrientesmantenidos p ara la venta.
II. Provision es a corto plazo.
III. Deudas a corto plazo.1. Deudas con entidades de crédito.2. Acreedores por arrendamiento financiero3. Otras deudas a corto plazo
IV. Deudas con empresas del grup o y asoci adas a cortoplazo.V. Acreedores comerciales y o tras cuentas a pagar.
1. Proveedores2. Otros acreedores.
VI. Periodificacion es a corto plazo
3.000
15.1252.244
3.000
8.7181.691,20
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B + C) 90.491,90 87.379,20
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CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS ABREVIADA CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 20X2
(Debe) Haber Nº Cuentas Nota
20X2 20X1
700,701,702,703,704, 705, (706), (708),(709)
(6930), 71*, 7930
73
(600),(601),(602),606, (607), 608, 609, 61*,(6931), (6932), (6933), 7931, 7932, 7933,
740, 747, 75
(64), 7950, 7957
(62), (631),(634),636, 639, (65), (694),(695),794,7954
(68)
746
7951,7952,7955, 7956
(670),(671), (672), (690), (691), (692), 770,771, 772, 790,791, 792
(678), 778
1. Importe neto de la cifra de negoci os.
2. Variación de existencias de producto s terminados y encurso de fabricación.
3. Trabajos realizados por l a empresa para su activo.4. Aprovisionamientos.
5. Otros ingreso s de explotación.
6. Gastos de personal.
7. Otros gastos de explotación.
8. Amortización del inmovil izado.
9. Imputación de subvenciones de inmovilizado nofinanciero y otras.
10. Excesos d e provision es.
11. Deterioro y resultado por enajenaciones delinmovilizado.
Otros resultados
15.100
(270)
(10.000)
2.300
(2.600)
(220)
17.400
1.670
(10.740)
3.400
(860)
(2.470)
(150)
A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN( 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 1 0 + 1 1 )
4.310 8.350
760, 761, 762, 767, 769
(660), (661), (662), (664), (665), (669)
(663),763
(668),768
(666), (667), (673), (675), (696),(697), (698),(699), 766, 773, 775, 796, 797, 798, 799
12. Ingresos financieros.
13. Gastos financieros.
14. Variación de valor razonable en instrumentosfinancieros.
15. Diferencias de cambio.
16. Deterioro y resultado por enajenaciones deinstrumentos financieros.
90
(170)
60
(80)
B) RESULTADO FINANCIERO (12 + 13 + 14 + 15 + 16) (80) (20)
C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A + B) 4.230 8.330
(6300)*, 6301*, (633),638 17. Impuestos s obre beneficios.D) RESULTADO DEL EJERCICIO (C + 17) 4.230 8.330
* Su signo puede ser positivo o negativo.
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Ejercicio 15.31 ————————————— ——————————————
50 (665) Int. desc. de ef. y op. fact.2.700 (572) Bancos, c/c a (5208) Deudas por ef. descont. 2.750
————————————— —————————————— 2.750 (4311) Efect. com. descontados a (4310) Efectos. com. en cartera 2.750
2 ————————————— —————————————— 500 (706) Dctos. s/ventas por p. pago
105 (477) H.P. IVA repercutido11.665 (572) Bancos, c/c a (430) Clientes 12.270
3 ————————————— —————————————— 8.700 (400) Proveedores a (606) Dctos. s/comp. por p. pago 300
a (472) H.P. IVA soportado 63a (572) Bancos, c/c 8.337
4 ————————————— —————————————— 12 (626) Servicios bancarios y simil. a (572) Bancos, c/c 12
5 ————————————— —————————————— 10.300 (600) Compras de mercaderías2.163 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 12.463
6 ————————————— —————————————— 21.054 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 17.400
A (477) H.P. IVA repercutido 3.6547 ————————————— ——————————————
2.300 (640) Sueldos y salarios690 (642) S. S. a cargo de la empr. a (476) Org. de la S.S., acreed. 828
a (4751) HP, acreed. ret. pract. 345a (572) Bancos, c/c 1.817
8 ————————————— —————————————— 447,70 (543) Créd. a c/p enaj. inmov.130 (671) Péd. proc. inm. mat. a (217) Eq. p. proc. de informac. 500
a (477) H.P. IVA repercutido 77,70[21% s/370]
9 ————————————— —————————————— 1.500 (540) I. financ. c/p instr. patrim. a (572) Bancos, c/c 1.500
10 ————————————— —————————————— 36,10 (473) HP, ret. y pagos a cuenta
153,90 (572) Bancos, c/c a (760) Ingr. de part. instr. patr. 190[200*0,95]
11 ————————————— —————————————— 3.000 (170) Deudas a l/p con ent. créd. a (520) Deudas a c/p con ent. créd. 3.000
[30.000/10]
12 ————————————— —————————————— 2.335 (173) Proveed. de inmov. a l/p a (523) Proveed. de inmov. a c/p 2.335
13 ————————————— —————————————— 8.556,70 (477) H.P. IVA repercutido a (472) H.P. IVA soportado 5.930
a (4750) H.P. acreedora por IVA 2.626,7014 ————————————— ——————————————
900 (610) Variac. de exist. de mds. a (300) Mercaderías 900 ————————————— ——————————————
1.450 (300) Mercaderías a (610) Variac. de exist. de mds. 1.45015————————————— ——————————————
2.970,90 (630) Impuesto s/beneficios a (473) HP, ret. y pagos a cuenta 676,10 A (4752) HP, acreed., imp. s/sdes. 2.294,80
[Resultado = Ingresos – Gastos = 52.420 – 42.517 = 9.903 €][Impuesto s/Sdes. = 30% s/9.903 = 2.970,9 €]
16————————————— —————————————— 45.487,9 (129) Resultado del ejercicio a (600) Compras de mercaderías 26.700
a (621) Arrendamientos y cánones 2.700a (624) Transportes 1.300a (626) Servicios bancarios y simil. 242
a (628) Suministros 310a (630) Impuesto s/beneficios 2.970,90a (640) Sueldos y salarios 5.950a (642) S. S. a cargo de la empr. 1.785
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a (665) Int. desc. de ef. y op. fact. 50a (669) Otros gastos financieros 170a (671) Péd. proc. inm. mat. 980a (706) Dctos. s/ventas por p. pago 500a (708) Dev. de ventas y op. sim. 1.830
17 ———————————— —————————————— 300 (606) Dctos. s/comp. por p. pago
2.380 (608) Dev. de compras y op. sim.550 (610) Variac. de exist. de mds.
39.750 (700) Ventas de mercaderías3.580 (752) Ingresos por arrendamient.1.420 (754) Ingresos por comisiones1.300 (759) Ingresos por serv. diversos
190 (760) Ingr. de part. instr. patr.230 (762) Ingresos de créditos
2.720 (771) Bº proc. inmov. mat. a (129) Resultado del ejercicio 52.420 18 ———————————— ——————————————
80.000 (100) Capital social6.932,1 (129) Resultado del ejercicio
27.000 (170) Deudas a l/p con ent. créd.12.463 (400) Proveedores5.100 (401) Proveed., ef. com. a pagar
3.100 (410) Acreed. por prest. de serv.2.626,70 (4750) H.P. acreedora por IVA
345 (4751) HP, acreed. ret. pract.2.294,80 (4752) HP, acreed., imp. s/sdes.
828 (476) Org. de la S.S., acreed.3.000 (520) Deudas a c/p con ent. créd.2.750 (5208) Deudas por ef. descont.2.335 (523) Proveed. de inmov. a c/p a (210) Terrenos y bienes nat. 15.000
a (211) Construcciones 70.000a (216) Mobiliario 1.750a (217) Eq. p. proc. de informac. 1.000a (218) Elementos de transporte 10.585a (300) Mercaderías 1.450
a (430) Clientes 21.054a (4311) Efect. com. descontados 2.750a (440) Deudores 1.120a (540) I. financ. c/p instr. patrim. 1.500a (543) Créd. a c/p enaj. inmov. 447,70a (570) Caja, € 2.475a (572) Bancos, c/c 19.642,90
————————————— ——————————————
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BAL ANCE ABREVIADO AL CIERRE DEL EJERCICIO 20X1
Nº Cuentas ACTIVO N. mem. 20X1 20X0A) A CTIVO NO CORRIENTE 98.335
20, (280), (290)
21, (281), (291), 23
22, (282), (292)
2403, 2404, 2413, 2414, 2423, 2424, (2493),(2494), (293), (2943), (2944), (2953), (2954)
2405, 2415, 2425, (2495), 250, 251, 252,253, 254, 255, 257, 258, (259), 26, (2945),
(2955, (297), (298)
474
I) Inmovili zado intangible
II) Inmovilizado material
III. Inversiones inmobili arias.
IV. Inversiones en empresas del gru po y asoc iadas a largoplazo.
V. Inversiones financieras a largo p lazo.
VI. Activos por impuesto diferido.
98.335
B) A CTIVO CORRIENTE 50.439,60
580, 581, 582, 583, 584, (599)
30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, (39), 407
430, 431, 432, 433, 434, 435, 436, (437),(490), (493)
558044, 460, 470, 471, 472, 5531, 5533, 544
5303, 5304, 5313, 5314, 5323, 5324, 5333,5334, 5343, 5344,5353, 5354, (5393),
(5394), 5523, 5524, (593), (5943), (5944),(5953), (5954)
5305, 5315, 5325, 5335,5345, 5355, (5395),540, 541, 542, 543, 545, 546, 547, 548,(549), 551, 5525, 5590, 5593, 565, 566,
(5945), (5955), (597), (598),
480, 567
57
I. Activos no corrientes mantenidos para la venta.
II. Existencias.
III. Deudores comerciales y o tras cuentas a co brar.1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios.
2. Accionistas (socios) por desembolsos exigidos3. Otros deudores
IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a cortoplazo.
V. Inversiones financieras a corto plazo.
VI. Periodificacion es a corto plazo
VII. Efectivo y o tros activos líquidos equivalentes.
1.450
23.804
1.120
1.947,70
22.117,90
TOTAL ACTIVO (A + B) 148.774,60
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Nº Cuentas PATRIMONIO NETO Y PASIVO N. mem. 20X1 20X0A) PATRIMONIO NETO 86.932,10
100, 101, 102(1030), (1040)
110
112, 113, 114,115,119
(108), (109)
120, (121)
118
129
(557)
111
133, 1340, 137
130, 131, 132
A-1) Fondos propios.I. Capital.
1. Capital escriturado.2. (Capital no exigido).
II. Prima de emisión.
III. Reservas.
IV. (Acciones y particip aciones en patrimonio pro pias).
V. Resultados de ejercicios anteriores.
VI. Otras aportaciones d e socios .
VII. Resultado d el ejercicio.
VIII. (Dividendo a cuenta).
IX. Otros instrumentos de patrimonio.
A-2) Ajustes por c ambios de valor.
A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos.
80.000
6.932,10
B) PASIVO NO CORRIENTE 27.000
140
1605,1701625, 174
1615,1635,171,172,173,175, 176,177, 178, 179, 180,185,189
1603,1604,1613,1614,1623,1624,1633, 1634
479
181
I. Provisiones a largo p lazo.II Deudas a largo plazo.
1. Deudas con entidades de crédito.2. Acreedores por arrendamiento financiero3. Otras deudas a largo plazo
III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a largoplazo.
IV. Pasivos por impu esto diferido.
V. Periodificaciones a largo plazo
27.000
C) PASIVO CORRIENTE 34.842,50
585, 586, 587,588, 589
499, 529
5105, 520,5275125, 524
(1034), (1044), (190), (192),194, 500, 501,505, 506, 509, 5115, 5135, 5145, 521,522,523, 525, 526, 528, 551,5525, 5530, 5532,555, 5565, 5566, 5595, 5598, 560, 561, 569
5103,5104,5113,5114,5123,5124,5133,5134, 5143, 5144, 5523, 5524, 5563, 5564
400, 401, 403, 404, 405,(406)41, 438, 465, 466, 475, 476, 477
485, 568
I. Pasivos vinculados con activos no corrientesmantenidos p ara la venta.
II. Provision es a corto plazo.
III. Deudas a corto plazo.1. Deudas con entidades de crédito.2. Acreedores por arrendamiento financiero3. Otras deudas a corto plazo
IV. Deudas con empresas del grup o y asoci adas a cortoplazo.V. Acreedores comerciales y o tras cuentas a pagar.
1. Proveedores2. Otros acreedores.
VI. Periodificacion es a corto plazo
5.750
2.335
17.5639.194,50
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B + C) 148.774,60
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CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS ABREVIADA CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 20X1
(Debe) Haber Nº Cuentas Nota
20X1 20X0
700,701,702,703,704, 705, (706), (708),(709)
(6930), 71*, 7930
73
(600),(601),(602),606, (607), 608, 609, 61*,(6931), (6932), (6933), 7931, 7932, 7933,
740, 747, 75
(64), 7950, 7957
(62), (631),(634),636, 639, (65), (694),(695),794,7954
(68)
746
7951,7952,7955, 7956
(670),(671), (672), (690), (691), (692), 770,771, 772, 790,791, 792
(678), 778
1. Importe neto de la cifra de negoci os.
2. Variación de existencias de producto s terminados y encurso de fabricación.
3. Trabajos realizados por l a empresa para su activo.4. Aprovisionamientos.
5. Otros ingreso s de explotación.
6. Gastos de personal.
7. Otros gastos de explotación.
8. Amortización del inmovil izado.
9. Imputación de subvenciones de inmovilizado nofinanciero y otras.
10. Excesos d e provision es.
11. Deterioro y resultado por enajenaciones delinmovilizado.
Otros resultados
37.420
(23.470)
6.300
(7.735)
(4.552)
1.740
A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN( 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 1 0 + 1 1 )
9.703
760, 761, 762, 767, 769
(660), (661), (662), (664), (665), (669)
(663),763
(668),768
(666), (667), (673), (675), (696),(697), (698),(699), 766, 773, 775, 796, 797, 798, 799
12. Ingresos financieros.
13. Gastos financieros.
14. Variación de valor razonable en instrumentosfinancieros.
15. Diferencias de cambio.
16. Deterioro y resultado por enajenaciones deinstrumentos financieros.
420
(220)
B) RESULTADO FINANCIERO (12 + 13 + 14 + 15 + 16) 200
C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A + B) 9.903
(6300)*, 6301*, (633),638 17. Impuestos s obre beneficios. (2.970,90)
D) RESULTADO DEL EJERCICIO (C + 17) 6.932,10* Su signo puede ser positivo o negativo.
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Ejercicio 15.4 1 ————————————— ——————————————
15.000 (210) Terrenos y bienes nat.70.000 (211) Construcciones
1750 (216) Mobiliario1.000 (217) Eq. p. proc. de informac.
10.585 (218) Elementos de transporte1.450 (300) Mercaderías
21.054 (430) Clientes2.750 (4311) Efect. com. descontados1.120 (440) Deudores1.500 (540) I. financ. c/p instr. patrim.
447,70 (543) Créd. a c/p enaj. inmov.2.475 (570) Caja, €
19.642,90 (572) Bancos, c/c a (100) Capital social 80.000a (129) Resultado del ejercicio 6.932,10a (170) Deudas a l/p con ent. créd. 27.000a (400) Proveedores 12.463a (401) Proveed., ef. com. a pagar 5.100a (410) Acreed. por prest. de serv. 3.100a (4750) H.P. acreedora por IVA 2.626,70
a (4751) HP, acreed. ret. pract. 345a (4752) HP, acreed., imp. s/sdes. 2.294,80a (476) Org. de la S.S., acreed. 828a (520) Deudas a c/p con ent. créd. 3.000a (5208) Deudas por ef. descont. 2.750a (523) Proveed. de inmov. a c/p 2.335
2 ————————————— —————————————— 6.932,1 (129) Resultado del ejercicio a (112) Reserva legal 693,21
a (1141) Reservas estatutarias 831,85a (113) Reservas voluntarias 1.039,80a (526) Dividendo activo a pagar 4.367,24
3 ————————————— —————————————— 2.626,70 (4750) H.P. acreedora por IVA
345 (4751) HP, acreed. ret. pract.2.294,80 (4752) HP, acreed., imp. s/sdes.
828 (476) Org. de la S.S., acreed. a (572) Bancos, c/c 6.094,50 4 ————————————— ——————————————
2.750 (5208) Deudas por ef. descont. a (4311) Efect. com. descontados 2.750 5 ————————————— ——————————————
3.100 (410) Acreed. por prest. de serv. a (572) Bancos, c/c 3.100 6 ————————————— ——————————————
1.120 (572) Bancos, c/c a (440) Deudores 1.120 7 ————————————— ——————————————
10.000 (4310) Efectos. com. en cartera a (430) Clientes 10.000 8 ————————————— ——————————————
5.100 (401) Proveed., ef. com. a pagar a (572) Bancos, c/c 5.100
9 ————————————— —————————————— 450 (706) Dctos. s/ventas por p. pago94,50 (477) H.P. IVA repercutido
10.509,50 (572) Bancos, c/c a (430) Clientes 11.05410 ————————————— ——————————————
12.463 (400) Proveedores a (606) Dctos. s/comp. por p. pago 560a (472) H.P. IVA soportado 117,60a (572) Bancos, c/c 11.785,40
11 ————————————— —————————————— 447,70 (572) Bancos, c/c a (543) Créd. a c/p enaj. inmov. 447,70
12 ————————————— —————————————— 3.000 (520) Deudas a c/p con ent. créd.2.335 (523) Proveed. de inmov. a c/p a (572) Bancos, c/c 5.335
13 ————————————— —————————————— 10.000 (4312) Ef. com. en gest. de cobro a (4310) Efectos. com. en cartera 10.000
—————————————— ——————————————
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Proceso integral de la actividad comercial Tema 15: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 15. 19
14 ————————————— —————————————— 18.700 (600) Compras de mercaderías3.927 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 22.627
15 ————————————— —————————————— 800 (600) Compras de mercaderías168 (472) H.P. IVA soportado a (570) Caja, € 968
16 ————————————— —————————————— 36.687,20 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 30.320
a (477) H.P. IVA repercutido 6.367,20
17 ————————————— —————————————— 950 (624) Transportes199,50 (472) H.P. IVA soportado a (570) Caja, € 1.149,50
18 ————————————— —————————————— 75 (626) Servicios bancarios y simil.15,75 (472) H.P. IVA soportado
9.909,25 (572) Bancos, c/c a (4312) Ef. com. en gest. de cobro 10.00019 ————————————— ——————————————
4.367,24 (526) Dividendo activo a pagar a (4751) HP, acreed. ret. pract. 829,78a (572) Bancos, c/c 3.537,46
20 ————————————— —————————————— 145 (628) Suministros30,45 (472) H.P. IVA soportado a (410) Acreed. por prest. de serv. 175,45
————————————— —————————————— 90 (629) Otros servicios18,90 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 108,90
21 ————————————— —————————————— 2.904 (440) Deudores a (759) Ingresos por serv. diversos 2.400
a (477) H.P. IVA repercutido 50422 ————————————— ——————————————
800 (621) Arrendamientos y cánones168 (472) H.P. IVA soportado a (4751) HP, acreed. ret. pract. 152
a (572) Bancos, c/c 81623 ————————————— ——————————————
6.776,70 (477) H.P. IVA repercutido a (472) H.P. IVA soportado 4.410a (4750) H.P. acreedora por IVA 2.366,70
24 ————————————— —————————————— 3.000 (170) Deudas a l/p con ent. créd. a (520) Deudas a c/p con ent. créd. 3.000
25 ————————————— —————————————— 1.450 (610) Variac. de exist. de mds. a (300) Mercaderías 1.450
————————————— —————————————— 3.500 (300) Mercaderías a (610) Variac. de exist. de mds. 3.500
26 ————————————— —————————————— 3.996 (630) Impuesto s/beneficios a (4752) HP, acreed., imp. s/sdes. 3.996
[Resultado = Ingresos – Gastos = 35.330 – 22.010 = 13.320 €][Impuesto s/Sdes. = 30% s/13.320 = 3.996 €]
27 ————————————— —————————————— 26.006 (129) Resultado del ejercicio a (600) Compras de mercaderías 19.500
a (621) Arrendamientos y cánones 800
a (624) Transportes 950a (626) Servicios bancarios y simil. 75a (628) Suministros 145a (629) Otros servicios 90a (630) Impuesto s/beneficios 3.996a (706) Dctos. s/ventas por p. pago 450
28 ————————————— —————————————— 560 (606) Dctos. s/comp. por p. pago
2.050 (610) Variac. de exist. de mds.30.320 (700) Ventas de mercaderías2.400 (759) Ingresos por serv. diversos a (129) Resultado del ejercicio 35.330
29 ————————————— —————————————— 80.000 (100) Capital social
693,21 (112) Reserva legal1.039,80 (113) Reservas voluntarias
831,85 (1141) Reservas estatutarias9.324 (129) Resultado del ejercicio
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24.000 (170) Deudas a l/p con ent. créd.22.627 (400) Proveedores
175,45 (410) Acreed. por prest. de serv.2.366,70 (4750) H.P. acreedora por IVA
981,78 (4751) HP, acreed. ret. pract.3.996 (4752) HP, acreed., imp. s/sdes.3.000 (520) Deudas a c/p con ent. créd. a (210) Terrenos y bienes nat. 15.000
a (211) Construcciones 70.000a (216) Mobiliario 1.750
a (217) Eq. p. proc. de informac. 1.000a (218) Elementos de transporte 10.585a (300) Mercaderías 3.500a (430) Clientes 36.687,20a (440) Deudores 2.904a (540) I. financ. c/p instr. patrim. 1.500a (570) Caja, € 357,50a (572) Bancos, c/c 5.752,09
————————————— ——————————————
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BAL ANCE ABREVIADO AL CIERRE DEL EJERCICIO 20X2
Nº Cuentas ACTIVO N. mem. 20X2 20X1A) A CTIVO NO CORRIENTE 98.335 98.335
20, (280), (290)
21, (281), (291), 23
22, (282), (292)
2403, 2404, 2413, 2414, 2423, 2424, (2493),(2494), (293),(2933), (2934), (2943), (2944),
(2953), (2954)
2405, 2415, 2425, (2495), 250, 251, 252,253, 254, 255, 258, (259), 26, (2935), (2945),
(2955, (296), 297), (298)
474
I) Inmovili zado intangible
II) Inmovilizado material
III. Inversiones inmobili arias.
IV. Inversiones en empresas del gru po y asoc iadas a largoplazo.
V. Inversiones financieras a largo p lazo.
VI. Activos por impuesto diferido.
98.335 98.335
B) A CTIVO CORRIENTE 50.700,79 50.439,60
580, 581, 582, 583, 584, (599)
30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, (39), 407
430, 431, 432, 433, 434, 435, 436, (437),(490), (493)
558044, 460, 470, 471, 472, 5531, 5533, 544
5303, 5304, 5313, 5314, 5323, 5324, 5333,5334, 5343, 5344, 5353, 5354, (5393),
(5394), 5523, 5524, (593), (5943), (5944),(5953), (5954)
5305, 5315, 5325, 5335,5345, 5355, (5395),540, 541, 542, 543, 545, 546, 547, 548,(549), 551, 5525, 5590, 5593, 565, 566,
(5945), (5955), (597), (598),
480, 567
57
I. Activos no corri entes mantenidos para la venta.
II. Existencias.
III. Deudores comerciales y o tras cuentas a co brar.1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios.
2. Accionistas (socios) por desembolsos exigidos3. Otros deudores
IV. Inversiones en empresas del gru po y asoc iadas a cortoplazo.
V. Inversiones financieras a corto plazo.
VI. Periodificacion es a corto plazo
VII. Efectivo y o tros activos líquidos equivalentes.
3.500
36.687,20
2.904
1.500
6.109,59
1.450
23.804
1.120
1.947,70
22.117,90
TOTAL ACTIVO (A + B) 149.035,79 148.774,60
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Nº Cuentas PATRIMONIO NETO Y PASIVO N. mem. 20X2 20X1A) PATRIMONIO NETO 91.888,86 86.932,10
100, 101, 102(1030), (1040)
110
112, 113, 114,115,119
(108), (109)
120, (121)
118
129
(557)
111
133, 1340, 137
130, 131, 132
A-1) Fondos propios.I. Capital.
1. Capital escriturado.2. (Capital no exigido).
II. Prima de emisión.
III. Reservas.
IV. (Acciones y particip aciones en patrimonio pro pias).
V. Resultados de ejercicios anteriores.
VI. Otras aportaciones d e socios .
VII. Resultado d el ejercicio.
VIII. (Dividendo a cuenta).
IX. Otros instrumentos de patrimonio.
A-2) Ajustes por c ambios de valor.
A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos.
80.000
2.564,86
9.324
80.000
6.932,10
B) PASIVO NO CORRIENTE 24.000 27.000
140
1605,1701625, 174
1615,1635,171,172,173,175, 176,177, 178, 179, 180,185,189
1603,1604,1613,1614,1623,1624,1633, 1634
479
181
I. Provisiones a largo p lazo.II Deudas a largo plazo.
1. Deudas con entidades de crédito.2. Acreedores por arrendamiento financiero3. Otras deudas a largo plazo
III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a largoplazo.
IV. Pasivos por impu esto diferido.
V. Periodificaciones a largo plazo
24.000 27.000
C) PASIVO CORRIENTE 33.146,93 34.842,50
585, 586, 587,588, 589
499, 529
5105, 520,5275125, 524
(1034), (1044), (190), (192),194, 500, 501,505, 506, 509, 5115, 5135, 5145, 521,522,523, 525, 526, 528, 551,5525, 5530, 5532,555, 5565, 5566, 5595, 5598, 560, 561, 569
5103,5104,5113,5114,5123,5124,5133,5134, 5143, 5144, 5523, 5524, 5563, 5564
400, 401, 403, 404, 405,(406)41, 438, 465, 466, 475, 476, 477
485, 568
I. Pasivos vinculados con activos no corrientesmantenidos p ara la venta.
II. Provision es a corto plazo.
III. Deudas a corto plazo.1. Deudas con entidades de crédito.2. Acreedores por arrendamiento financiero3. Otras deudas a corto plazo
IV. Deudas con empresas del grup o y asoci adas a cortoplazo.V. Acreedores comerciales y o tras cuentas a pagar.
1. Proveedores2. Otros acreedores.
VI. Periodificacion es a corto plazo
3.000
22.6277.519,93
5.750
2.335
17.5639.194,50
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B + C) 149.035,79 148.774,60
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Proceso integral de la actividad comercial Tema 15: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 15. 23
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS ABREVIADA CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 20X1
(Debe) Haber Nº Cuentas Nota
20X2 20X1
700,701,702,703,704, 705, (706), (708),(709)
(6930), 71*, 7930
73
(600),(601),(602),606, (607), 608, 609, 61*,(6931), (6932), (6933), 7931, 7932, 7933,
740, 747, 75
(64), 7950, 7957
(62), (631),(634),636, 639, (65), (694),(695),794,7954
(68)
746
7951,7952,7955, 7956
(670),(671), (672), (690), (691), (692), 770,771, 772, 790,791, 792
(678), 778
1. Importe neto de la cifra de negoci os.
2. Variación de existencias de producto s terminados y encurso de fabricación.
3. Trabajos realizados por l a empresa para su activo.4. Aprovisionamientos.
5. Otros ingreso s de explotación.
6. Gastos de personal.
7. Otros gastos de explotación.
8. Amortización del inmovil izado.
9. Imputación de subvenciones de inmovilizado nofinanciero y otras.
10. Excesos d e provision es.
11. Deterioro y resultado por enajenaciones delinmovilizado.
Otros resultados
29.870
(16.890)
2.400
(2.060)
37.420
(23.470)
6.300
(7.735)
(4.552)
1.740
A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN( 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 1 0 + 1 1 )
13.320 9.703
760, 761, 762, 767, 769
(660), (661), (662), (664), (665), (669)
(663),763
(668),768
(666), (667), (673), (675), (696),(697), (698),(699), 766, 773, 775, 796, 797, 798, 799
12. Ingresos financieros.
13. Gastos financieros.
14. Variación de valor razonable en instrumentosfinancieros.
15. Diferencias de cambio.
16. Deterioro y resultado por enajenaciones deinstrumentos financieros.
420
(220)
B) RESULTADO FINANCIERO (12 + 13 + 14 + 15 + 16) 200
C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A + B) 13.320 9.903
(6300)*, 6301*, (633),638 17. Impuestos s obre beneficios. (3.996) (2.970,90)
D) RESULTADO DEL EJERCICIO (C + 17) 9.324 6.932,10* Su signo puede ser positivo o negativo.
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Ejercicio 15.5
Clasificación de los saldos:
SALDOS DEUDORES SALDOS ACREEDORES(572) Bancos, c/c(210) Terrenos y bienes nat.
(216) Mobiliario(217) Eq. p. proc. de informac.(218) Elementos de transporte(430) Clientes(472) H.P. IVA soportado(473) HP, ret. y pagos a cuenta(640) Sueldos y salarios(300) Mercaderías(708) Dev. de ventas y op. sim.(628) Suministros(600) Compras de mercaderías
15.60060.000
1.6002.600
15.00028.0003.600
4702.3001.6002.400
43018.400
(112) Reserva legal(170) Deudas a l/p con ent. créd.
(400) Proveedores(477) H.P. IVA repercutido(608) Dev. de compras y op. sim.(752) Ingresos por arrendamient.(700) Ventas de mercaderías(100) Capital social
7.00020.000
21.0004.5001.8003.200
24.50070.000
TOTAL 152.000 TOTAL 152.000
1 ————————————— —————————————— 15.300 (600) Compras de mercaderías3.213 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 18.513
2 ————————————— —————————————— 27.225 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 22.500
a (477) H.P. IVA repercutido 4.7253 ————————————— ——————————————
450 (624) Transportes94,50 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 544,50
4 ————————————— —————————————— 900 (621) Arrendamientos y cánones189 (472) H.P. IVA soportado a (4751) HP, acreed. ret. pract. 171
a (572) Bancos, c/c 9185 ————————————— —————————————— 605 (543) Créd. a c/p enaj. inmov.100 (671) Péd. proc. inm. mat. a (217) Eq. p. proc. de informac. 600
a (477) H.P. IVA repercutido 105[21% s/500]
6 ————————————— —————————————— 8.000 (4310) Efectos. com. en cartera a (430) Clientes 8.000
7 ————————————— —————————————— 6.000 (400) Proveedores a (401) Proveed., ef. com. a pagar 6.000
8 ————————————— —————————————— 350 (706) Dctos. s/ventas por p. pago73,50 (477) H.P. IVA repercutido
9.576,50 (572) Bancos, c/c a (430) Clientes 10.0009 ————————————— ——————————————
8.000 (400) Proveedores a (606) Dctos. s/comp. por p. pago 300a (472) H.P. IVA soportado 63a (572) Bancos, c/c 7.637
10 ————————————— —————————————— 9.256,50 (477) H.P. IVA repercutido a (472) H.P. IVA soportado 7.033,50
a (4750) H.P. acreedora por IVA 2.22311 ————————————— ——————————————
5.000 (170) Deudas a l/p con ent. créd. a (520) Deudas a c/p con ent. créd. 5.00012 ————————————— ——————————————
1.600 (610) Variac. de exist. de mds. a (300) Mercaderías 1.600 ————————————— ——————————————
3.400 (300) Mercaderías a (610) Variac. de exist. de mds. 3.40013 ————————————— ——————————————
4.041 (630) Impuesto s/beneficios a (473) HP, ret. y pagos a cuenta 470a (4752) HP, acreed., imp. s/sdes. 3.571
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[Resultado = Ingresos – Gastos = 54.100 – 40.630 = 13.470 €][Impuesto s/Sdes. = 30% s/13.470 = 4.041 €]
14 ————————————— —————————————— 44.671 (129) Resultado del ejercicio a (600) Compras de mercaderías 33.700
a (621) Arrendamientos y cánones 900a (624) Transportes 450a (628) Suministros 430a (630) Impuesto s/beneficios 4.041a (640) Sueldos y salarios 2.300
a (671) Péd. proc. inm. mat. 100a (706) Dctos. s/ventas por p. pago 350a (708) Dev. de ventas y op. sim. 2.400
15 ————————————— —————————————— 300 (606) Dctos. s/comp. por p. pago
1.800 (608) Dev. de compras y op. sim.1.800 (610) Variac. de exist. de mds.
47.000 (700) Ventas de mercaderías3.200 (752) Ingresos por arrendamient. a (129) Resultado del ejercicio 54.100
16 ————————————— —————————————— 70.000 (100) Capital social7.000 (112) Reserva legal9.429 (129) Resultado del ejercicio
15.000 (170) Deudas a l/p con ent. créd.25.513 (400) Proveedores6.000 (401) Proveed., ef. com. a pagar 2.223 (4750) H.P. acreedora por IVA
171 (4751) HP, acreed. ret. pract.3.571 (4752) HP, acreed., imp. s/sdes.5.000 (520) Deudas a c/p con ent. créd. a (210) Terrenos y bienes nat. 60.000
a (216) Mobiliario 1.600a (217) Eq. p. proc. de informac. 2.000a (218) Elementos de transporte 15.000a (300) Mercaderías 3.400a (430) Clientes 37.225a (4310) Efectos. com. en cartera 8.000
a (543) Créd. a c/p por enaj. inmov. 605a (572) Bancos, c/c 16.077
————————————— ——————————————
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BAL ANCE ABREVIADO AL CIERRE DEL EJERCICIO 20X1
Nº Cuentas ACTIVO N. mem. 20X1 20X0A) A CTIVO NO CORRIENTE 78.600
20, (280), (290)
21, (281), (291), 23
22, (282), (292)
2403, 2404, 2413, 2414, 2423, 2424,(2493), (2494), (293), (2943), (2944), (2953),
(2954)
2405, 2415, 2425, (2495), 250, 251, 252,253, 254, 255, 257, 258, (259), 26, (2945),
(2955, (297), (298)
474
I) Inmovili zado intangible
II) Inmovilizado material
III. Inversiones inmobili arias.
IV. Inversiones en empresas del gru po y asoc iadas a largoplazo.
V. Inversiones financieras a largo p lazo.
VI. Activos por impuesto diferido.
78.600
B) A CTIVO CORRIENTE 65.307
580, 581, 582, 583, 584, (599)
30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, (39), 407
430, 431, 432, 433, 434, 435, 436, (437),(490), (493)
558044, 460, 470, 471, 472, 5531, 5533, 544
5303, 5304, 5313, 5314, 5323, 5324, 5333,5334, 5343, 5344, 5353, 5354, (5393),
(5394), 5523, 5524, (593), (5943), (5944),(5953), (5954)
5305, 5315, 5325, 5335,5345, 5355, (5395),540, 541, 542, 543, 545, 546, 547, 548,(549), 551, 5525, 5590, 5593, 565, 566,
(5945), (5955), (597), (598),
480, 567
57
I. Activos no corrientes mantenidos para la venta.
II. Existencias.
III. Deudores comerciales y o tras cuentas a co brar.1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios.
2. Accionistas (socios) por desembolsos exigidos3. Otros deudores
IV. Inversiones en empresas del gru po y asoc iadas a cortoplazo.
V. Inversiones financieras a corto plazo.
VI. Periodificacion es a corto plazo
VII. Efectivo y o tros activos líquidos equivalentes.
3.400
45.225
605
16.077
TOTAL ACTIVO (A + B) 143.907
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Nº Cuentas PATRIMONIO NETO Y PASIVO N. mem. 20X1 20X0A) PATRIMONIO NETO 86.429
100, 101, 102(1030), (1040)
110
112, 113, 114,115,119
(108), (109)
120, (121)
118
129
(557)
111
133, 1340, 137
130, 131, 132
A-1) Fondos propios.I. Capital.
1. Capital escriturado.2. (Capital no exigido).
II. Prima de emisión.
III. Reservas.
IV. (Acciones y particip aciones en patrimonio pro pias).
V. Resultados de ejercicios anteriores.
VI. Otras aportaciones d e socios .
VII. Resultado d el ejercicio.
VIII. (Dividendo a cuenta).
IX. Otros instrumentos de patrimonio.
A-2) Ajustes por c ambios de valor.
A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos.
70.000
7.000
9.429
B) PASIVO NO CORRIENTE 15.000
140
1605,1701625, 174
1615,1635,171,172,173,175, 176,177, 178, 179, 180,185,189
1603,1604,1613,1614,1623,1624,1633, 1634
479
181
I. Provisiones a largo p lazo.II Deudas a largo plazo.
1. Deudas con entidades de crédito.2. Acreedores por arrendamiento financiero3. Otras deudas a largo plazo
III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a largoplazo.
IV. Pasivos por impu esto diferido.
V. Periodificaciones a largo plazo
15.000
C) PASIVO CORRIENTE 42.478
585, 586, 587,588, 589
499, 529
5105, 520,5275125, 524
(1034), (1044), (190), (192),194, 500, 501,505, 506, 509, 5115, 5135, 5145, 521,522,523, 525, 526, 528, 551,5525, 5530, 5532,555, 5565, 5566, 5595, 5598, 560, 561, 569
5103,5104,5113,5114,5123,5124,5133,5134, 5143, 5144, 5523, 5524, 5563, 5564
400, 401, 403, 404, 405,(406)41, 438, 465, 466, 475, 476, 477
485, 568
I. Pasivos vinculados con activos no corrientesmantenidos p ara la venta.
II. Provision es a corto plazo.
III. Deudas a corto plazo.1. Deudas con entidades de crédito.2. Acreedores por arrendamiento financiero3. Otras deudas a corto plazo
IV. Deudas con empresas del grup o y asoci adas a cortoplazo.V. Acreedores comerciales y o tras cuentas a pagar.
1. Proveedores2. Otros acreedores.
VI. Periodificacion es a corto plazo
5.000
31.5135.965
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B + C) 143.907
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CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS ABREVIADA CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 20X1
(Debe) Haber Nº Cuentas Nota
20X1 20X0
700,701,702,703,704, 705, (706), (708),(709)
(6930), 71*, 7930
73
(600),(601),(602),606, (607), 608, 609, 61*,(6931), (6932), (6933), 7931, 7932, 7933,
740, 747, 75
(64), 7950, 7957
(62), (631),(634),636, 639, (65), (694),(695),794,7954
(68)
746
7951,7952,7955, 7956
(670),(671), (672), (690), (691), (692), 770,771, 772, 790,791, 792
(678), 778
1. Importe neto de la cifra de negoci os.
2. Variación de existencias de producto s terminados y encurso de fabricación.
3. Trabajos realizados por l a empresa para su activo.4. Aprovisionamientos.
5. Otros ingreso s de explotación.
6. Gastos de personal.
7. Otros gastos de explotación.
8. Amortización del inmovil izado.
9. Imputación de subvenciones de inmovilizado nofinanciero y otras.
10. Excesos d e provision es.
11. Deterioro y resultado por enajenaciones delinmovilizado.
Otros resultados
44.250
(29.800)
3.200
(2.300)
(1.780)
(100)
A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN( 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 1 0 + 1 1 )
13.470
760, 761, 762, 767, 769
(660), (661), (662), (664), (665), (669)
(663),763
(668),768
(666), (667), (673), (675), (696),(697), (698),(699), 766, 773, 775, 796, 797, 798, 799
12. Ingresos financieros.
13. Gastos financieros.
14. Variación de valor razonable en instrumentosfinancieros.
15. Diferencias de cambio.
16. Deterioro y resultado por enajenaciones deinstrumentos financieros.
B) RESULTADO FINANCIERO (12 + 13 + 14 + 15 + 16)C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A + B) 13.470
(6300)*, 6301*, (633),638 17. Impuestos s obre beneficios. (4.041)
D) RESULTADO DEL EJERCICIO (C + 17) 9.429* Su signo puede ser positivo o negativo.
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Gestión integral de la actividad comercial Tema 16: Soluciones © Ediciones Paraninfo 16. 1
TEST Nº 16 (Solución)
1. Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F).
V F1.1. Las diferencias entre el libro de bancos y el extracto bancario puede deberse
a un cheque ingresado que el banco todavía no ha abonado en cuenta ..............
1.2. Las diferencias entre el libro de bancos y el extracto bancario puede deberseal cargo en la c/c de un recibo del que no hemos recibido la factura....................
1.3. Los libros auxiliares de caja y bancos son obligatorios.........................................
1.4. Si el libro de caja tiene un saldo de 150 € y en el recuento ce caja hay142 € tendremos que hacer un asiento en el que la cuenta de cajaaparecerá en el haber por importe de 8 €. ...........................................................
1.5. Las partidas anotadas en Entradas del libro de bancos apareceránen la columna de Cargos del extracto bancario...................................................
1.6. Las partidas que aparecen en la columna de Abonos del el extracto
bancario aparecerán en la columna de Entradas del libro de bancos...................
1.7. El equilibrio del presupuesto de tesorería indica que los Ingresos dede un periodo coinciden con los gastos................................................................
1.8. El equilibrio del presupuesto de tesorería indica que los Cobros deun periodo coinciden con los pagos......................................................................
1.9. El superávit de tesorería supone la necesidad de buscar recursosfinancieros adicionales .........................................................................................
1.10. La planificación de tesorería es útil para anticiparse a posiblessituaciones de déficit o superávit..........................................................................
2. Señala la opción correcta:
2.1. Las anotaciones del libro auxiliar de caja deben contrastarse con:
El libro mayor
El balance de situación
Las dos anteriores
2.2. El arqueo de caja consiste en:
Contar el efectivo que hay en caja
Comparar el efectivo de caja con el saldo del libro de caja.
Comparar el efectivo de caja con el libro de bancos.
2.3. Los movimientos anotados en el libro de bancos deben compararse con:
Los extractos bancarios
El libro mayor
Las dos anteriores
2.4. Para realizar la conciliación bancaria se compara:
El libro de bancos con el libro de caja
Los extractos bancarios con el efectivo de caja
El libro de bancos con los extractos bancarios
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2.5. Debe elaborarse el estado de conciliación cuando:
Las anotaciones en el libro de bancos coinciden con los extractos bancarios
Las anotaciones en el libro de bancos y en los extractos bancarios no coinciden
Siempre debe elaborarse
2.6. Los flujos monetarios están constituidos por la corriente de:
Gastos e ingresos
Cobros y pagosNinguna de las anteriores
2.7. Los flujos reales están constituidos por la corriente de:
Gastos e ingresos
Cobros y pagos
Las dos anteriores
2.8. El flujo neto de caja es la diferencia entre:
Ingresos y gastos
Cobros y pagos
Ingresos y pagos2.9. Si los cobros son mayores que los pagos habría:
Equilibrio
Déficit
Superávit
2.10. La gestión del déficit presupuestario supone la necesidad de:
Buscar recursos financieros
Buscar inversiones rentables
Ninguna de las anteriores
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Proceso integral de la actividad comercial Tema 16: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 16. 3
16. Gestión y cont rol de tesorería (Solución)
1)Libro auxiliar de caja
Fecha Concepto Cobros Pagos Saldo20-09-20X1 Saldo inicial 352,00
20-09-20X1 Traspaso c/c 1.176,00 1.528,00
20-09-20X1 Pago factura en efectivo 560,00 968,0020-09-20X1 Cobro venta de mercaderías 2.300,00 3.268,00
20-09-20X1 Pago anticipo en efectivo 300,00 2.968,00
2)Libro auxiliar de caja
Fecha Concepto Cobros Pagos Saldo21-09-20X1 Saldo anterior 2.968,00
21-09-20X1 Venta mercaderías al contado 980,00 3.948,00
21-09-20X1 Compra mercaderías al contado 870,00 3.078,00
21-09-20X1 Cobro factura en efectivo 1.400,00 4.478,00
21-09-20X1 Ingreso en c/c 730,00 3.748,00
21-09-20X1 Compra material de oficina en efectivo 450,00 3.298,00
3)Libro auxiliar de caja
Fecha Concepto Cobros Pagos Saldo01-05-20X1 Saldo anterior 1.450,00
01-05-20X1 Pago fra. 331 proveedor 530,00 920,00
01-05-20X1 Cobro fra. 156 venta mercaderías 950,00 1.870,00
04-05-20X1 Cobro fra. 149, cheque nº 269862 521,00 2.391,00
01-05-20X1 Ingreso en c/c 840,00 1.551,0001-05-20X1 Pago fra.420 compra mercaderías 680,00 871,00
4)Según nuestro libro de caja debería existir un cheque de 521 € y efectivo por valor de 350 €.El arqueo refleja un cheque de 521 € y efectivo por valor de 364 €.Los datos del arqueo indican que en caja hay 14 € más de lo que indica la contabilidad. Debemos ajustarel saldo contable:
————————————— —————————————— 14 (570) Caja, euros a (759) Ingresos por servicios diversos 14
————————————— ——————————————
5)Según nuestro libro de caja debería existir un cheque de 521 € y efectivo por valor de 350 €.El arqueo refleja un cheque de 521 € y efectivo por valor de 343 €.Los datos del arqueo indican que en caja hay 7 € menos de lo que indica la contabilidad. Debemos ajustarel saldo contable:
————————————— —————————————— 7 (659) Otras pérdidas en gestión corr. a (570) Caja, euros 7
————————————— ——————————————
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6)
Libro auxiliar de cajaFecha Concepto Cobros Pagos Saldo20-06-20X1 Saldo inicial 4.156,00
20-06-20X1 Pago fra. 230 proveedor Px 311,85 3.844,15
20-06-20X1 Cobro fra. 23 cliente Cx 385,00 4.229,15
20-06-20X1 Pago anticipo a empleado 750,00 3.479,15
20-06-20X1 Pago fra. 180 proveedor PZ 539,00 2.940,1520-06-20X1 Pago fra. 203 proveedor Py 250,25 2.689,90
20-06-20X1 Cobro fra. 28 cliente Cy 308,00 2.997,90
20-06-20X1 Pago alquiler oficina 1.630,00 1.367,90
20-06-20X1 Pago fra. 336 proveedor Pv 616,00 751,90
7)Libro auxiliar de bancos
Fecha Concepto Entradas Salidas Saldo20-09-20X1 Saldo inicial 540,00
20-09-20X1 Reintegro 1.176,00 -636,00
20-09-20X1 Descuento de efecto 1.500,00 864,00
20-09-20X1 Intereses descuento 120,00 744,00
20-09-20X1 Cobro fra. 87 cliente, transferencia 860,00 1.604,00
20-09-20X1 Pago cuotas Seguridad Social 370,00 1.234,00
8)Libro auxiliar de bancos
Fecha Concepto Entradas Salidas Saldo21-09-20X1 Saldo anterior 1.234,00
21-09-20X1 Cargo recibo teléfono 290,00 944,00
21-09-20X1 Transferencia pago proveedor 790,00 154,0021-09-20X1 Cargo comisión transferencia 6,00 148,00
21-09-20X1 Ingreso en efectivo 730,00 878,00
21-09-20X1 Transferencia cliente 423,00 1.301,00
9) La empresa ha entregado un cheque de 690 € a un proveedor, que todavía no ha sido cargado en la
c/c bancaria.
Conc il iac ión bancar ia Empresa DBanco K CCC: xxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
Saldo según extracto bancario 2.740,00
Aumentos:0,00
Disminuciones:Cheque entregado proveedor – 690,00
Saldo bancario conciliado 2.050,00
Saldo según libro auxiliar de bancos 2.300,00
Aumentos:0,00
Disminuciones:Recibo –250,00
Saldo libro auxiliar de bancos conciliado 2.050,00
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10)Libro auxiliar de bancos
Fecha Concepto Entradas Salidas Saldo10-05-X1 Saldo inicial 2.263,80
10-05-X1 Transferencia cliente "L" n/fra.AL-154 924,00 3.187,80
10-05-X1 Reintegro 300,00 2.887,80
10-05-X1 Pago seguro automóvil 760,76 2.127,04
10-05-X1 Cheque nº 23654 prov. "R" s/fra. RT-236 1.463,00 664,0410-05-X1 Ingreso cheque nº 85694 530,33 1.194,37
10-05-X1 Cheque nº 23655 prov. "S"s/fra. ST-412 770,00 424,37
10-05-X1 Transferencia cliente "N" n/fra. AL-156 485,00 909,37
11)Diferencias:
a) El cheque nº 23655 entregado al proveedor “S”, registrado en el libro de bancos por laempresa, todavía no ha sido cargado en cuenta por el banco.
b) El recibo de teléfono cargado por el banco todavía no ha sido registrado en el libro de bancospor la empresa.
Estado de conciliación:
Concil iac ión bancar ia ALBA, S.L.Banco de Alcobendas CCC: 2321 2035 33 3001236545
Saldo según extracto bancario 1.535,61
Aumentos:0,00
Disminuciones:Cheque nº 23655 – 770,00
Saldo bancario conciliado 765,61Saldo según libro auxiliar de bancos 909,37 Aumentos:
0,00
Disminuciones:Factura de teléfono – 143,76
Saldo lib ro auxiliar de bancos conciliado 765,61
Habría que anotar en el libro auxiliar de bancos la factura de teléfono (una salida por importe de 143,76 €).
En el libro diario realizaría el siguiente asiento:
-------------------------------- --------------------------------118,81 (629) Otros servicios24,95 (472) HP, IVA soportado a (572) Bancos, c/c 143,76
-------------------------------- --------------------------------
12)Libro auxiliar de bancos
Fecha Concepto Entradas Salidas Saldo08-10-X1 Saldo inicial 2.306,65
08-10-X1 Transferencia recibida 6.160,83 8.467,48
08-10-X1 Negociación efecto 8.410,00 16.877,48
08-10-X1 Gastos negociación efectos 232,00 16.645,48
08-10-X1 Reintegro 2.300,00 14.345,48
08-10-X1 Cargo recibo electricidad 214,23 14.131,25
08-10-X1 Pago letra domiciliada 4.915,34 9.215,91
08-10-X1 Ingreso cheque nº 3215 n/fra. 328 2.786,35 12.002,26
08-10-X1 Pago cheque nº 2310 s/fra. 564 6.546,39 5.455,87
08-10-X1 Cargo alquiler local 1.400,00 4.055,87
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13) Diferencias:
a) El cheque nº 2310 entregado como pago de la fra. nº 564, registrado en el libro debancos por la empresa, todavía no ha sido cargado en cuenta por el banco.
b) La transferencia recibida abonada por el banco todavía no ha sido registrada en ellibro de bancos por la empresa.
Estado de conciliación:
Conci liación bancaria PETRA, S.L.
Caja de León CCC: 2023 2602 32 5002356980Saldo según extracto bancario 11.234,71
Aumentos:0,00
Disminuciones:Cheque nº 2310 – 6.546,39
Saldo bancario conciliado 4.688,32Saldo según libro auxiliar de bancos 4.055,87
Aumentos:Transferencia recibida + 632,45
Disminuciones:
Saldo libro auxi liar de bancos conci liado 4.688,32
14)Libro registro de efectos a pagar
F. aceptación Librador / Tenedor Vencimiento Importe Domiciliación Observaciones
03-09-20X115-09-20X102-10-20X120-10-20X1
Fermín Pérez Casero ALBA, S.L. Alberto Pérez CaseroClónicos, SLNEXUS, SA
20-10-20X105-11-20X112-12-20X115-12-20X129-06-20X1
5.387,231.850,003.460,008.340,001.452,00
Banco de LeónBanco de LeónBanco de LeónBanco de LeónBanco de León
Con gastos
Pagaré
Recibo
15)Libro registro de efectos a cobrar
Fechalibramiento
Librado Aceptación Vencimiento Importe Domiciliación DescuentoGestiónde cobro
Observaciones
05-09-20X110-09-20X115-09-20X102-10-20X110-10-20X120-10-20X1
B. GutiérrezCo. Inf.,SAInf. y S. SLCormorán SACarlos Fdez. Albatros SL
07-09-20X110-09-20X118-09-20X105-10-20X1
23-10-20X1
30-10-20X120-11-20X120-10-20X120-11-20X130-10-20X112-12-20X1
4.340,209.380,233.484,236.504,262.340,00
12.320,00
Banco de León
Banco de LeónBSCHBanco de LeónLa Caixa
NoNo25/9 BBVANoNo1/11 BBVA
NoNoNo10-10 BBVANoNo
Con gastosPagaré
ReciboCon gastos
16)
Fecha Concepto Debe Haber F.
valor Saldos DíasN.
DeudoresN.
acreedores01-07 Saldo anterior 01-07 1.340,25 H 2 2.680,50
02-07 Cargo tarjeta crédito 352,22 02-07 988,03 H 8 7.904,24
10-07 Pago recibo 524,32 10-07 463,71 H 18 8.346,78
28-07 Negociación de efectos 756,48 28-07 1.220,19 H 43 52.468,17
10-09 Pago letra a su cargo 2.384,68 10-09 -1.164,49 D 16 -18.631,84
25-09 Ingreso en efectivo 1.000,00 26-09 -164,49 D 19 -3.125,31
15-10 Transferencia recibida 1.632,23 15-10 1.467,74 H 31 45.499,94
15-11 Cargo tarjeta 356,54 15-11 1.111,20 H 22 24.446,40
05-12 Ingreso de cheque 2.132,00 07-12 3.243,20 H 18 58.377,60
28-12 Reitegro 1.000,00 25-12 111,20 H 6 667,20
Sumas de numeros -21.757,15 200.390,83
31-12 Intereses acreedores 1,65 112,8531-12 Intereses deudores 5,96 106,89
31-12 Comisión descubierto 11,64 95,24
31-12 Retención 0,31 94,93
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Intereses acreedores: 200.390,83/(360/0.003) = 1,65 €
Intereses deudores: 21.757,15/(360/0,10) = 5,96 €
Comisión por descubierto: 1.164,49 * 0,01 = 11,64 €
Retención: 1,65 * 0,19 = 0,31 €
17)Entidad bancaria: Banco AntillasCCC.: 3210 4023 50 3002468327Limite crédito: 30.000 €
Movimientos SaldosFecha Concepto
Debe Haber Dispuestos No dispuestos
12-04-X118-04-X105-05-X120-05-X102-06-X115-06-X128-06-X1
Saldo dispuestoPago cheque nº 3264Transferencia a n/favor Cargo efectoTransferencia realizadaIngreso cheque n/f Cargo recibo
16.454,90
6.687,22
7.705,36
7.425,124.451,37
1.546,93
24.278,3531.983,7115.528,8122.953,9327.405,3020.718,0822.265,01
5.721,65 – 1.983,7114.471,197.046,072.594,709.281,927.734,99
18) Flujos Reales MonetariosVentas a crédito ⇒ cobro 9.300,00 4.650,00
Pago recibo electricidad – 560,03 – 560,03
Compras a crédito ⇒ pago – 2.100,00 – 1.050,00
Emisión pagaré ⇒ cobro 1.700,00
Ventas al contado 5.832,00 5.832,00
Compras al contado – 4.560,00 – 4.560,00
Negociación letra 3.256,23
Gastos de negociación – 320,00 – 320,00
Transferencia cliente 2.632,23
Transferencia a proveedor –3.870,56
Pago de sueldos – 3.135,00 – 3.135,00 Alquiler - cheque 1.300,00 1.300,00
Pago letra aceptada – 2.150,00
Beneficio – Flujo neto de caja 7.756,97 3.724,87
19)PRESUPUESTO DE TESORERÍA
Concepto Enero Febrero MarzoSaldo inicial 6.292,58 3.585,08 2.815,08
Cobros 14.721,50 19.244,00 26.420,50Ventas 13.191,50 17.354,00 24.295,50
Otros ingresos 1.530,00 1.890,00 2.125,00
Pagos 17.429,00 20.014,00 23.799,00Compras 7.475,00 10.010,00 13.765,00
Sueldos 6.300,00 6.300,00 6.300,00
Seguridad Social 1.764,00 1.764,00 1.764,00
Alquileres 850,00 850,00 850,00
Suministros 430,00 430,00 430,00
Seguros 260,00 260,00 260,00
Otros gastos 350,00 400,00 430,00
Cobros - Pagos -2.707,50 -770,00 2.621,50
Saldo final 3.585,08 2.815,08 5.436,58
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20) Previsión de ingresos y gastos, de acuerdo con la información suministrada:
Concepto Abril Mayo Junio
Ventas 29.154,30 30.612,02 32.142,62
Compras 17.380 19.118 21.029.80
Sueldos 7.500 7.500 7.500
Seguridad Social 2.100 2.100 2.100
Alquileres 875,50 875,50 875,50
Suministros 442,90 442,90 442,90
Seguros 260 260 260Publicidad 1.500 1.500 1.500
Otros ingresos 1.600 1.750 1.800
Otros gastos 400 530 480
Presupuesto:
PRESUPUESTO DE TESORERÍAConcepto Enero Febrero MarzoSaldo inicial 5.436,58 5.907,33 6.169,99
Cobros 30.060,15 31.633,16 33.177,32Ventas 28.460,15 29.883,16 31.377,32
Otros ingresos 1.600,00 1.750,00 1.800,00
Pagos 29.589,40 31.370,50 33.136,71Compras 16.511,00 18.162,10 19.978,31
Sueldos 7.500,00 7.500,00 7.500,00
Seguridad Social 2.100,00 2.100,00 2.100,00
Alquileres 875,50 875,50 875,50
Suministros 442,90 442,90 442,90
Seguros 260,00 260,00 260,00
Publicidad 1.500,00 1.500,00 1.500,00
Otros gastos 400,00 530,00 480,00
Cobros - Pagos 470,75 262,66 40,61Saldo final 5.907,33 6.169,99 6.210,60
21)PRESUPUESTO DE TESORERÍA
Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo JunioSaldo inicial 1.650,00 2.015,00 2.542,00 1.247,00 2.070,00 2.910,00
Cobros 11.320,00 12.840,00 16.130,00 16.481,00 16.020,00 17.992,00Ventas 10.160,00 11.680,00 12.320,00 14.000,00 13.760,00 14.080,00
Cobro efectos 2.650,00 1.321,00 1.100,00 2.752,00
Alquiler 600,00 600,00 600,00 600,00 600,00 600,00
Otros cobros 560,00 560,00 560,00 560,00 560,00 560,00
Pagos 10.955,00 12.313,00 17.425,00 15.658,00 15.180,00 18.300,00Proveedores 5.400,00 4.300,00 6.400,00 7.500,00 8.200,00 7.600,00
Pago efectos 1.563,00 2.135,00 1.563,00 1.200,00
Sueldos 3.000,00 3.000,00 3.000,00 3.000,00 3.000,00 3.000,00
Seguridad Social 750,00 750,00 750,00 750,00 750,00 750,00
Suministros 800,00 800,00 800,00
Pagos Hacienda 3.200,00 4.100,00
Comisiones 635,00 730,00 770,00 875,00 860,00 880,00
Cuota pago vehículo 450,00 450,00 450,00 450,00 450,00 450,00
Otros pagos 720,00 720,00 720,00 720,00 720,00 720,00
Cobros - Pagos 365,00 527,00 -1.295,00 823,00 840,00 -308,00Saldo final 2.015,00 2.542,00 1.247,00 2.070,00 2.910,00 2.602,00
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18. Gestión informática de la compraventa (Soluciones)
Alta de Fami lias:
Sistema > Tablas Generales > Familias:
Alta de Formas de pago:
Sistema > Tablas Generales > Formas de pago:
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Alta de Proveedores:
Sistema > Proveedores:
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Alta de Clientes:
Sistema > Clientes:
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Alta de art ículos:
Sistema > Artículos:
Ordenadores Intel:
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Ordenadores AMD:
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Daremos de alta en ContaPlus las cuentas 6000003 y 7000003. Las cuentas de proveedores(4000003) y clientes (4300003) se dan de alta en ContaPlus de forma automática.
También daremos de alta la cuenta (6260000) y la cuenta (6300000) Clientes.
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Operaciones comerciales.
1) Cargo cheque
Almacén > Gestión de pagos > Recibos , botón derecho sobre el recibo B/3-1 y pulsar el botón
Generar Pago o Devolución. Insertar fecha y Aceptar
2) Pasar a contabilidad el pago del cheque: Enlace ContaPlus
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3) Almacén > Pedidos, clic en Añadir
Pulsar Añadir
Pulsar Añadir
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Pulsar Actualizar y se genera el pedido.
4) Recibos, hacemos clic sobre el recibo A/3-1 y pulsamos Generar Cobro o Devolución
Pulsamos aceptar y aparecerá como cobrado el recibo A/3-1 y el R/1-1, que habíamoscompensado con él.
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5) Pasar a contabilidad el cobro anterior: Enlace ContaPlus
6) Pulsamos Albaranes de proveedores, Añadir
Seleccionamos la línea de ordenadores Intel y pulsamos Eliminar . Eliminamos losordenadores que estaban en el pedido pero que no recibimos.
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Pulsamos Actualizar para generar el albarán.
7) Pulsamos Albaranes de proveedores, Añadir . Al seleccionar el proveedor y el pedido,aparecen los ordenadores que faltaban.
Pulsamos Actual izar para generar el albarán.
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8) Desde Almacén > Gestión de pagos > Recibos , hacemos doble clic sobre el recibo A/2-2,seleccionamos Documento asociado y rellenamos el cheque
Pulsamos Aceptar y se genera el cheque pero no aparece como pagado todavía.
9) Desde Presupuestos, Insertamos la fecha, seleccionamos cliente y pulsamos Añadir .
Pulsamos Aceptar . Pulsamos Datos adicionales para añadir los portes
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Pulsamos Continuar
Pulsamos Actual izar y se genera el presupuesto.
10) Desde Facturas de proveedores, pulsamos Recapitular , rellanamos la ventana así:
Pulsamos Aceptar
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Comprobamos que están seleccionados los albaranes que queremos recapitular y pulsamos Actualizar para generar la factura.
11) Pasar a contabilidad: Enlace ContaPlus
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12) Desde Almacén > Gest ión de pagos > Recibos, seleccionamos el recibo A/2-2 y pulsamos
Generar pago o Devolución. Insertamos la fecha
Pulsamos Aceptar . El recibo A/2-2 y R/1-2 aparecen como pagados.
13) Pasar a contabilidad: Enlace ContaPlus
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14) Desde Recibos, hacemos clic sobre el recibo A/2-2 y pulsamos Generar Cobro oDevolución
Pulsamos aceptar y aparecerá como cobrado el recibo A/2-2.
15) Pasar a contabilidad el cobro anterior: Enlace ContaPlus
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16) Desde Presupuestos, seleccionar el presupuesto y pulsar Facturar, introducimos lafecha de la factura
Pulsamos Aceptar y se genera directamente la factura.
17) Pasar a contabilidad la factura anterior: Enlace ContaPlus
18) Desde Facturas, pulsamos Añadir , insertamos la fecha y hacemos clic cobre
Identidad (o pulsamos Intro dentro del campo Cliente) e introducimos los datos del cliente
Pulsamos Salir
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Pulsamos Añadir y seleccionamos el producto y Aceptar. Volvemos a pulsar Añadir . En laventana siguiente pulsar Intro en el campo Producto e introducir el concepto, el importe y Aceptar . En la ventana Detalle de Facturas a clientes introducir el 2% de descuento por prontopago.
Pulsamos Actual izar y se genera la factura A/5 y el recibo A/5-1.
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Como el recibo se ha cobrado iremos a Recibos, seleccionamos el recibo A/5-1 y pulsamos
Generar Cobro o Devolución. Introducimos la fecha
19) Pasar a contabilidad la factura y el cobro anterioriores: Enlace ContaPlus
20) Desde Almacén > Gest ión de pagos > Recibos, seleccionamos el recibo A/1-3 y pulsamos
Generar pago o Devolución. Insertamos la fecha
Pulsamos Aceptar . El recibo A/1-3 aparece como pagado.
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21) Pasar a contabilidad: Enlace ContaPlus
22) Desde Facturas, pulsamos Añadir , insertamos la fecha y seleccionamos el cliente,contado
Pulsamos Añadir . Pulsamos la tecla Intro en el campo Producto , introducimos el concepto yel importe
Pulsamos Actual izar y se genera la factura y el recibo.
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Como es al contado habrá que generar el pago del recibo: Recibos, seleccionamos el recibo
A/6-1 y pulsamos Generar Cobro o Devolución. Introducimos la fecha
23) Pasar a contabilidad la factura anterior: Enlace ContaPlus
24) Desde Facturación > Pedidos, pulsamos Añadir, seleccionamos cliente e introducimosla fecha
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Pulsamos Añadir , seleccionamos el primer artículo y introducimos la cantidad:
Pulsamos Aceptar . Pulsamos Añadir y seleccionamos el segundo producto introduciendolas cantidades del pedido
Pulsamos Aceptar . Pulsamos de nuevo Añadir , seleccionamos el tercer artículo e
introducimos la cantidad
Pulsamos Aceptar . Pulsamos de nuevo Añadir , seleccionamos el último artículo eintroducimos la cantidad
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Pulsamos Aceptar y aparece la ventana con el contenido de todo el pedido.
Pulsamos actualizar y se genera el pedido
25) Desde Facturación > Albaranes, seleccionamos Añadir , insertamos la fecha,seleccionamos cliente y pedido
Tenemos que modificar el pedido quitando 7 cajas torre negras y sustituirlas por 7 cajas torre
plata. Para ello hacemos doble clic sobre la línea de cajas torre negras y en la ventana queaparece sustituimos 30 por 23
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Pulsamos Aceptar y hacemos doble clic sobre la línea de cajas torre plata y sustituimos 5 por12. Pulsamos Aceptar y aparecen el las dos líneas modificadas con las cantidades que vamos aenviar realmente
Pulsamos Actual izar y se genera el Albarán.
Para generar la factura seleccionamos el albarán que acabamos de generar, pulsamos el botón
Generar Factura, introducimos la fecha en el cuadro que aparece y pulsamos Aceptar . Seha generado la factura A/7 y los recibos A/7-1 A/7-2.
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26) Pasar a ContaPlus la factura anterior: Enlace ContaPlus
27) Desde Facturación > Facturas rectificativas, pulsamos Añadir , seleccionamos elcliente y la Razón, escribimos la Causa
Pulsamos Añadir , en el apartado Facturas a rectificar .
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Hacemos doble clic sobre la factura a rectificar
Pulsamos Siguiente
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Introducimos la facha y pulsamos Añadir , seleccionamos cajas torre plata e introducimos lasunidades que queremos dar de baja con signo negativo
Pulsamos Aceptar y aparece la rectificación en la ventana de Detalle de FacturasRectificativas.
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Pulsamos Actual izar y se genera la factura rectificativa R/2 y los recibos negativos R/2-1 y R/2-2.
28) Pasar a ContaPlus la factura rectificativa anterior: Enlace ContaPlus
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29) Desde Facturación > Gestión de cobros > Recibos, seleccionamos el recibo A/7-1 y
pulsamos el botón Compensación de recibos
Pulsamos Añadir
En esta ventana pulsamos la lupa
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Hacemos doble clic sobre el primer recibo a compensar y pulsamos Aceptar en la siguienteventana
Repetimos el proceso para añadir el siguiente recibo a compensar, el R/2-2.
Pulsamos Actual izar y los tres recibos quedarán compensados. Cuando venza el primer recibo(A/7-1) cobraremos el neto y aparecerán como cobrados los tres.
30) Desde Almacén > Pedidos, pulsamos Añadir , seleccionamos el proveedor e insertamos
la fecha y pulsamos Añadir , seleccionamos el primer producto e introducimos las cantidades
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Pulsamos Aceptar y Añadir , seleccionamos el segundo producto e introducimos lascantidades
Pulsamos Aceptar y Añadir para introducir los discos duros y pulsamos Aceptar
Pulsamos Actual izar y se genera el pedido.
31) Desde Almacén > Pedidos, seleccionamos el pedido y pulsamos el botón Albarán y
parece el siguiente cuadro en el que seleccionamos Factura e introducimos la fecha
Pulsamos Aceptar y se generan el albarán, la factura y tres recibos.
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32) Pasar a ContaPlus la factura rectificativa anterior: Enlace ContaPlus
33) Desde Almacén > Facturas Recti ficat ivas, pulsamos y Añadir , seleccionamos elproveedor y la Razón, escribimos la Causa
En el apartado Facturas a rectificar pulsamos Añadir
Hacemos doble clic sobre la factura que queremos rectificar (A/5) y, en la ventana que aparece,pulsamos Siguiente
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Escribimos la fecha y pulsamos Añadir para introducir la cantidad a devolver en negativo
Pulsamos Aceptar
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Pulsamos Actual izar y se genera la factura rectificativa y los recibos correspondientes con signonegativo.
34) Pasar a ContaPlus la factura rectificativa anterior: Enlace ContaPlus
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35) Desde Almacén > Gest ión de pagos > Recibos seleccionamos el primer recibo A/5-1 y
pulsamos Compensación de recibos
Pulsamos Añadir , pulsamos la lupa
Hacemos doble clic sobre el recibo R/2-1 y aceptamos en la siguiente ventana
Pulsamos de nuevo Añadir y repetimos el mismo proceso para añadir los recibos R/2-2 yR2-3, hasta que aparezca lo siguiente
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Pulsamos Actualizar y se habrán compensado los recibos R/2-1, R/2-2 y R/2-3 con el recibo A/5-1.
36) Desde Almacén > Pedidos, pulsamos Añadir , seleccionamos el proveedor,
introducimos la fecha y pulsamos Añadir. Seleccionamos el primer producto e introducimoslas unidades
Pulsamos Aceptar y Añadir .Seleccionamos el segundo producto
Pulsamos Aceptar
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Pulsamos Actual izar y se genera el pedido
37) Desde Facturación > Pedidos, pulsamos Añadir . Seleccionamos el cliente,
introducimos la fecha y pulsamos Añadir y vamos introduciendo los artículos del pedidocomo hemos hecho en ejemplos anteriores hasta que obtenemos todo el detalle del pedidocomo aparece a continuación
Pulsamos Actual izar y se genera el pedido
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38) Desde Facturación > Gestión de cobros > Recibos, seleccionamos el recibo A/3-2,
pulsamos Generar Cobro o Devoluc ión e introducimos la fecha
Pulsamos Aceptar y aparecen como cobrados los recibos A/3-2 y R/1-2
39) Pasar a ContaPlus el cobro anterior: Enlace ContaPlus
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40) Desde Facturación > Albaranes, pulsamos Añadir , introducimos la fecha,seleccionamos cliente y pedido
Tendremos que modificar el detalle porque solo enviamos 6 ordenadores Intel. Para ello,hacemos doble clic sobre la línea de Ordenador Intel y en la ventana que aparece escribimos 6(sustituyendo el 8) y pulsamos Aceptar .
Pulsamos Actual izar y se genera el Albarán.
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41) Desde Almacén > Gest ión de pagos > Recibos, hacemos doble clic sobre el recibo A/2-3 yseleccionamos Documento asociado que cumplimentamos así:
Pulsamos Aceptar .
42) Desde Almacén > Pedidos, seleccionamos el pedido y pulsamos Albarán,seleccionamos Facturas, introducimos la fecha y pulsamos Aceptar . Se genera el albarán, lafactura uy el recibo.
43) Pasar a ContaPlus el cobro anterior: Enlace ContaPlus
44) Desde Facturación > Albaranes, pulsamos Añadir , introducimos la fecha, seleccionamoscliente y pedido
Hacemos doble clic sobre el pedido y aparece el Detalle de albaranes con los 2 ordenadoresIntel que faltaban
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Pulsamos Actual izar y se genera el albarán.
45) Desde Almacén > Gest ión de pagos > Recibos, seleccionamos el recibo A/4-1 y pulsamos
el botón Generar Pago o Devolución. Insertamos la fecha y los gastos como aparece acontinuación
Pulsamos Aceptar y el recibo aparece como pagado.
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46) Desde Almacén > Gest ión de pagos > Recibos, seleccionamos el recibo A/2-3 y pulsamos
el botón Generar Pago o Devolución. Insertamos la fecha
Pulsamos Aceptar y aparece como pagado el recibo A/2-3 y el R/1-3.
47) Pasar a ContaPlus los pagos anteriores: Enlace ContaPlus
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48) Desde Facturación > Gestión de cobros > Recibos, señalamos el recibo A/4-1 y pulsamos
Generar Cobro o Devolución. Insertamos la fecha
Pulsamos Aceptar y aparecerá como cobrado.
49) Pasar a ContaPlus el cobro anterior: Enlace ContaPlus
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50) Desde Facturación > Facturas, pulsamos Recapitular , seleccionamos el cliente, lasfechas inicial y final y la fecha de la factura
Pulsamos Aceptar y aparece la ventana siguiente
Comprobamos que están señalados los albaranes de los que queremos hacer la factura ypulsamos Actualizar para que se genere la factura.
51) Pasar a ContaPlus la factura anterior: Enlace ContaPlus
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52) Desde Facturación > Facturas, pulsamos Añadir , insertamos la fecha, seleccionamosel cliente, cambiamos la forma de pago al contado
Pulsamos Añadir , seleccionamos el producto e insertamos las unidades
Pulsamos Aceptar . Pulsamos, Datos adicionales para introducir los portes
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Pulsamos Continuar y Añadir , para introducir la instalación. Pulsamos Intro en el campoProducto y escribimos el concepto
Pulsamos Aceptar y aparece el detalle de la factura. Incluimos el descuento por pronto pago:
Pulsamos Actual izar y se genera la factura y el recibo.
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Como cobramos al contado, desde Facturación > Gestión de cobros > Recibos,
seleccionamos el recibo A/9-1 y pulsamos Generar Cobro o Devolución e introducimos lafecha
Pulsamos Aceptar y aparece como cobrado.
53) Pasar a ContaPlus la factura y el cobro anterior: Enlace ContaPlus
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54) Desde Facturación > Gestión de cobros > Recibos, seleccionamos el recibo A/7-1 y
pulsamos Generar Cobro o Devoluc ión e introducimos la fecha
Pulsamos Aceptar y parecerán como cobrados los recibos A/7-1, R/2-1 y R/2-2 que estabancompensados.
55) Pasar a ContaPlus el cobro anterior: Enlace ContaPlus
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56) Desde Facturación > Facturas, pulsamos Añadir , insertamos la fecha y seleccionamos
la forma de pago al contado. Pulsamos Identidad para añadir los datos del cliente
Pulsamos Salir y Añadir , para seleccionar el ordenador, el disco duro y la instalación
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Aparece el detalle de la factura y le insertamos el 3% de descuento por pronto pago
Pulsamos Actual izar y se genera la factura y el recibo.
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Generamos el pago del recibo desde Facturación > Gestión de cobros > Recibos ,
seleccionamos el recibo A/10-1 y pulsamos Generar Cobro o Devoluc ión, introducimos lafecha y cambiamos la Subcuenta de cobro
Pulsamos Aceptar y aparece como cobrado.
57) Pasar a ContaPlus la factura y el cobro anterior: Enlace ContaPlus
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58) Damos de alta las comisiones desde Facturación > Liquidaciones. Pulsamos Añadir ,introducimos la fecha, seleccionamos el agente y cumplimentamos la ventana Condiciones deliquidación como aparece en la siguiente imagen
Pulsamos Aceptar y aparece la ventana de detalle de liquidación
Pulsamos Actual izar y se genera la liquidación
Generamos la factura del agente comercial desde Almacén > Facturas , pulsamos Añadir .Introducimos la fecha, seleccionamos el proveedor (agente)
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Proceso integral de la actividad comercial Tema 18: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 18. 55
Pulsamos Añadir , pulsamos Intro en el campo Producto y añadimos el concepto y lacantidad
Pulsamos Aceptar y aparece el detalle de la factura
Pulsamos Actual izar y se genera la factura B/7 y el recibo B/7-1.
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Proceso integral de la actividad comercial Tema 18: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 18. 56
Para reflejar el cheque entregado al agente hacemos lo siguiente:
Almacén > Gestión de Pagos > Recibos , hacemos doble clic sobre el recibo B/7-1,seleccionamos la pestaña Documento asociado y rellenamos el cheque
Pulsamos Aceptar .
Generaremos el pago cuando el banco comunique que ha cargado el cheque en c/c.
59) Pasar a ContaPlus la factura del agente: Enlace ContaPlus
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Proceso integral de la actividad comercial Tema 18: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 18. 57
60) Almacén > Regularización de almacenes, seleccionamos el almacén
Escribimos la causa, seleccionamos la línea de discos duros de 500 GB y pulsamos
Modificar y escribimos las existencias reales.
Pulsamos Aceptar y aparece el almacén regularizado
Pulsamos Actual izar .
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Proceso integral de la actividad comercial Tema 18: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 18. 58
61) Informes:
a) Desde FacturaPlus:
Listado de stock de artículos por almacén: Informes > Estadísticas e informesestándar > Informes > Informes de almacén > Listado de stock de artículos poralmacén. Seleccionar el almacén, haciendo doble clic en la primera columna ydesglose por propiedades.
Listado de previsiones de pago: Informes > Estadísticas e informes estándar >Informes > Informes de almacén > Listado de previsiones de pago.
Previsiones de cobros del 01-08 al 31-12: Informes > Estadísticas e informesestándar > Informes > Informes de gestión > Previsiones de cobros en unperiodo.
b) Desde ContaPlus:
Libro Diario: Financiera > Opciones de diario > Listados de diario
Libro de facturas recibidas: Financiera > Opciones de IVA > Facturas recibidas.
Libro de facturas recibidas: Financiera > Opciones de IVA > Facturas expedidas.
En las páginas siguientes aparecen estos informes:
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STOCKS DE ARTICULOS POR ALMACEN DESGLOSADOEmpresa 13 Informática y Servicos, SL Fecha 31-07-13
Condiciones Artículos : CAJASOBRE / ORDINT; Desglose por Propiedades
Referencia Producto Prop. 1 Stock AL1 Total
CAJASOBRE Caja de sobremesa NEGRA 15 15CAJASOBRE Caja de sobremesa PLATA 10 10CAJATORRE Caja torre NEGRA 24 24CAJATORRE Caja torre PLATA 10 10
HD Discos duros HD1TB 10 10HD Discos duros HD500 14 14HD Discos duros HD750 10 10ORDAMD Ordenador AMD 6 6ORDINT Ordenador Intel 5 5
7/21/2019 Soluciones [Proceso integral de la actividad comercial 2013].pdf
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PREVISIONES DE PAGOEmpresa 13 Informática y Servicos, SL Fecha 31-07-13
Condiciones Proveedor desde/hasta: 000001 / 000003;Periodo : 01-08-13 / 31-12-13
Página 1Facturaplus
Fecha Vencimiento Nº Recibo Fecha Expedición Importe Proveedor
01-08-13 A/ 5- 1 01-07-13 884,91 000001 Componentes Informáticos, SA10-08-13 A/ 6- 1 11-07-13 6.770,56 000003 Montapcs, SL01-09-13 A/ 5- 2 01-07-13 1.214,03 000001 Componentes Informáticos, SA01-10-13 A/ 5- 3 01-07-13 1.214,04 000001 Componentes Informáticos, SA
Total General .... 10.083,54
7/21/2019 Soluciones [Proceso integral de la actividad comercial 2013].pdf
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PREVISIONES DE COBROEmpresa 13 Informática y Servicos, SL Fecha 31-07-13
Condiciones Cliente desde/hasta: 000001 / 000003; Periodo : 01-08-13 / 31-12-13
Página 1Facturaplus
Fecha Vencimiento Nº Recibo Fecha Expedición Importe Cliente
06-08-13 A/ 3- 3 06-05-13 2.491,58 000001 Clónicos, SL16-08-13 A/ 8- 1 17-07-13 9.635,71 000003 Albatros, SL24-08-13 A/ 7- 2 25-06-13 4.203,48 000002 Cormorán, SA
Total General .... 16.330,77
7/21/2019 Soluciones [Proceso integral de la actividad comercial 2013].pdf
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BORRADOR DEL LIBRO DE DIARIOEmpresa IS Informática y Servicios, SL Fecha 31-07-13
Condiciones ASIENTOS : 1 / 41
1
ASIEN. FECHA DOCUMENTO SUBCUENTA D E S C R I P C I O N C O N C E P T O DEBE HABER
1 01-03-13 5720000 Bankia Constitución de la empres 10.000,001 01-03-13 1000000 Capital social Constitución de la empres 10.000,00
2 20-03-13 D0000001 6000001 Compras de cajas de ordenador Fact. Prov. Nº 1 1.850,00
2 20-03-13 D0000001 6000002 Compras de discos duros Fact. Prov. Nº 1 2.200,00
2 20-03-13 D0000001 4720021 HP, IVA soportado 21% Fact. Prov. Nº 1 850,502 20-03-13 D0000001 4000001 Componetes Informáticos, SA Fact. Prov. Nº 1 4.900,50
3 09-04-13 D0000002 6000001 Compras de cajas de ordenador Fact. Prov. Nº 2 2.655,00
3 09-04-13 D0000002 6000002 Compras de discos duros Fact. Prov. Nº 2 4.700,00
3 09-04-13 D0000002 4720021 HP, IVA soportado 21% Fact. Prov. Nº 2 1.544,55
3 09-04-13 D0000002 4000001 Componetes Informáticos, SA Fact. Prov. Nº 2 8.899,55
4 10-04-13 T0000001 4000001 Componetes Informáticos, SA Fact. Rect. Nº 1 169,404 10-04-13 T0000001 6080000 Devoluciones de compras Fact. Rect. Nº 1 140,00
4 10-04-13 T0000001 4720021 HP, IVA soportado 21% Fact. Rect. Nº 1 29,40
5 14-04-13 A000000001 4300001 Clónicos, SL Factura Nº 1 704,22
5 14-04-13 A000000001 7050001 Prestaciones de servicios Factura Nº 1 582,00
5 14-04-13 A000000001 4770021 HP, IVA repercutido 21% Factura Nº 1 122,22
6 14-04-13 A000000001 5720000 Bankia Cbr Rcbo.Nº 1- 1 704,22
6 14-04-13 A000000001 4300001 Clónicos, SL Cbr Rcbo.Nº 1- 1 704,22
7 15-04-13 A000000002 4300002 Cormorán, SA Factura Nº 2 6.327,09
7 15-04-13 A000000002 7000001 Ventas de cajas de ordenador Factura Nº 2 1.701,00
7 15-04-13 A000000002 7000002 Ventas de discos duros Factura Nº 2 3.528,00
7 15-04-13 A000000002 4770021 HP, IVA repercutido 21% Factura Nº 2 1.098,09
8 20-04-13 D0000001 4000001 Componetes Informáticos, SA Pago Rcbo.Nº 1- 1 1.633,50
8 20-04-13 D0000001 5720000 Bankia Pago Rcbo.Nº 1- 1 1.633,50
9 06-05-13 A000000003 4300001 Clónicos, SL Factura Nº 3 7.984,43
9 06-05-13 A000000003 7000001 Ventas de cajas de ordenador Factura Nº 3 3.430,70
9 06-05-13 A000000003 7000002 Ventas de discos duros Factura Nº 3 3.168,009 06-05-13 A000000003 4770021 HP, IVA repercutido 21% Factura Nº 3 1.385,73
10 08-05-13 R000000001 7080000 Devoluciones de ventas Fra.Rect Nº 1 205,20
10 08-05-13 R000000001 7080000 Devoluciones de ventas Fra.Rect Nº 1 216,00
10 08-05-13 R000000001 4770021 HP, IVA repercutido 21% Fra.Rect Nº 1 88,45
10 08-05-13 R000000001 4300001 Clónicos, SL Fra.Rect Nº 1 509,65
11 09-05-13 D0000002 4000001 Componetes Informáticos, SA Pago Rcbo.Nº 2- 1 2.910,0511 09-05-13 D0000002 5720000 Bankia Pago Rcbo.Nº 2- 1 2.910,05
12 15-05-13 A000000002 5720000 Bankia Cbr Rcbo.Nº 2- 1 3.163,55
12 15-05-13 A000000002 4300002 Cormorán, SA Cbr Rcbo.Nº 2- 1 3.163,55
13 20-05-13 D0000001 4000001 Componetes Informáticos, SA Pago Rcbo.Nº 1- 2 1.633,50
13 20-05-13 D0000001 5720000 Bankia Pago Rcbo.Nº 1- 2 1.633,50
14 31-05-13 E0000003 6230000 Servicios de prof. independie Fact. Prov. Nº 3 570,33
14 31-05-13 E0000003 4720021 HP, IVA soportado 21% Fact. Prov. Nº 3 119,77
14 31-05-13 E0000003 4000002 Alfonso Gómez Esteban Fact. Prov. Nº 3 581,74
14 31-05-13 E0000003 4751000 HP, acreed. por ret. pract. Fact. Prov. Nº 3 108,36
15 02-06-13 E0000003 4000002 Alfonso Gómez Esteban Pago Cheq.Nº2 581,74
S U M A Y S I G U E . . . . . . 50.811,50 50.229,76
7/21/2019 Soluciones [Proceso integral de la actividad comercial 2013].pdf
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BORRADOR DEL LIBRO DE DIARIOEmpresa IS Informática y Servicios, SL Fecha 31-07-13
Condiciones ASIENTOS : 1 / 41
2
ASIEN. FECHA DOCUMENTO SUBCUENTA D E S C R I P C I O N C O N C E P T O DEBE HABER
S U M A S A N T E R I O R E S . . 50.811,50 50.229,76
15 02-06-13 E0000003 5720000 Bankia Pago Cheq.Nº2 581,74
16 06-06-13 A000000003 5720000 Bankia Cbr Rcbo.Nº 3- 1 2.491,60
16 06-06-13 A000000003 4300001 Clónicos, SL Cbr Rcbo.Nº 3- 1 2.491,60
17 12-06-13 D0000004 6000003 Compras de ordenadores Fact. Prov. Nº 4 9.025,00
17 12-06-13 D0000004 4720021 HP, IVA soportado 21% Fact. Prov. Nº 4 1.895,25
17 12-06-13 D0000004 4000003 Montapcs, SL Fact. Prov. Nº 4 10.920,25
18 13-06-13 D0000002 4000001 Componetes Informáticos, SA Pago Cheq.Nº3 2.910,05
18 13-06-13 D0000002 5720000 Bankia Pago Cheq.Nº3 2.910,05
19 14-06-13 A000000002 5720000 Bankia Cbr Rcbo.Nº 2- 2 3.163,5419 14-06-13 A000000002 4300002 Cormorán, SA Cbr Rcbo.Nº 2- 2 3.163,54
20 15-06-13 A000000004 4300003 Albatros, SL Factura Nº 4 2.559,15
20 15-06-13 A000000004 7000003 Ventas de ordenadores Factura Nº 4 2.100,00
20 15-06-13 A000000004 7590000 Ingresos por servicios divers Factura Nº 4 15,00
20 15-06-13 A000000004 4770021 HP, IVA repercutido 21% Factura Nº 4 444,15
21 18-06-13 A000000005 4300000 Clientes Factura Nº 5 901,21
21 18-06-13 A000000005 7000003 Ventas de ordenadores Factura Nº 5 686,00
21 18-06-13 A000000005 7050001 Prestaciones de servicios Factura Nº 5 58,80
21 18-06-13 A000000005 4770021 HP, IVA repercutido 21% Factura Nº 5 156,41
22 18-06-13 A000000005 5720000 Bankia Cbr Rcbo.Nº 5- 1 901,21
22 18-06-13 A000000005 4300000 Clientes Cbr Rcbo.Nº 5- 1 901,21
23 20-06-13 D0000001 4000001 Componetes Informáticos, SA Pago Rcbo.Nº 1- 3 1.633,50
23 20-06-13 D0000001 5720000 Bankia Pago Rcbo.Nº 1- 3 1.633,50
24 23-06-13 A000000006 4300003 Albatros, SL Factura Nº 6 151,25
24 23-06-13 A000000006 7050001 Prestaciones de servicios Factura Nº 6 125,00
24 23-06-13 A000000006 4770021 HP, IVA repercutido 21% Factura Nº 6 26,25
25 23-06-13 A000000006 5720000 Bankia Cbr Rcbo.Nº 6- 1 151,25
25 23-06-13 A000000006 4300003 Albatros, SL Cbr Rcbo.Nº 6- 1 151,25
26 25-06-13 A000000007 4300002 Cormorán, SA Factura Nº 7 8.406,96
26 25-06-13 A000000007 7000001 Ventas de cajas de ordenador Factura Nº 7 2.799,9026 25-06-13 A000000007 7000002 Ventas de discos duros Factura Nº 7 648,00
26 25-06-13 A000000007 7000003 Ventas de ordenadores Factura Nº 7 3.500,0026 25-06-13 A000000007 4770021 HP, IVA repercutido 21% Factura Nº 7 1.459,06
27 26-06-13 R000000002 7080000 Devoluciones de ventas Fra.Rect Nº 2 466,20
27 26-06-13 R000000002 4770021 HP, IVA repercutido 21% Fra.Rect Nº 2 97,90
27 26-06-13 R000000002 4300002 Cormorán, SA Fra.Rect Nº 2 564,10
28 01-07-13 D0000005 6000001 Compras de cajas de ordenador Fact. Prov. Nº 5 1.960,00
28 01-07-13 D0000005 6000002 Compras de discos duros Fact. Prov. Nº 5 1.050,00
28 01-07-13 D0000005 4720021 HP, IVA soportado 21% Fact. Prov. Nº 5 632,10
28 01-07-13 D0000005 4000001 Componetes Informáticos, SA Fact. Prov. Nº 5 3.642,10
29 03-07-13 T0000002 4000001 Componetes Informáticos, SA Fact. Rect. Nº 2 329,1229 03-07-13 T0000002 6080000 Devoluciones de compras Fact. Rect. Nº 2 272,00
29 03-07-13 T0000002 4720021 HP, IVA soportado 21% Fact. Rect. Nº 2 57,12
S U M A Y S I G U E . . . . . . 89.536,79 89.536,79
7/21/2019 Soluciones [Proceso integral de la actividad comercial 2013].pdf
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BORRADOR DEL LIBRO DE DIARIOEmpresa IS Informática y Servicios, SL Fecha 31-07-13
Condiciones ASIENTOS : 1 / 41
3
ASIEN. FECHA DOCUMENTO SUBCUENTA D E S C R I P C I O N C O N C E P T O DEBE HABER
S U M A S A N T E R I O R E S . . 89.536,79 89.536,79
30 06-07-13 A000000003 5720000 Bankia Cbr Rcbo.Nº 3- 2 2.491,60
30 06-07-13 A000000003 4300001 Clónicos, SL Cbr Rcbo.Nº 3- 2 2.491,60
31 11-07-13 D0000006 6000003 Compras de ordenadores Fact. Prov. Nº 6 5.595,5031 11-07-13 D0000006 4720021 HP, IVA soportado 21% Fact. Prov. Nº 6 1.175,06
31 11-07-13 D0000006 4000003 Montapcs, SL Fact. Prov. Nº 6 6.770,56
32 12-07-13 D0000004 4000003 Montapcs, SL Pago Rcbo.Nº 4- 1 10.920,25
32 12-07-13 D0000004 6260000 Servicios bancarios y similar Gto.Pago Rcbo. 4- 1 30,00
32 12-07-13 D0000004 5720000 Bankia Pago Rcbo.Nº 4- 1 10.950,25
33 14-07-13 D0000002 4000001 Componetes Informáticos, SA Pago Cheq.Nº4 2.910,0533 14-07-13 D0000002 5720000 Bankia Pago Cheq.Nº4 2.910,05
34 15-07-13 A000000004 5720000 Bankia Cbr Rcbo.Nº 4- 1 2.559,15
34 15-07-13 A000000004 4300003 Albatros, SL Cbr Rcbo.Nº 4- 1 2.559,15
35 17-07-13 A000000008 4300003 Albatros, SL Factura Nº 8 9.635,71
35 17-07-13 A000000008 7000001 Ventas de cajas de ordenador Factura Nº 8 743,4035 17-07-13 A000000008 7000002 Ventas de discos duros Factura Nº 8 540,00
35 17-07-13 A000000008 7000003 Ventas de ordenadores Factura Nº 8 6.680,00
35 17-07-13 A000000008 4770021 HP, IVA repercutido 21% Factura Nº 8 1.672,31
36 20-07-13 A000000009 4300001 Clónicos, SL Factura Nº 9 1.761,46
36 20-07-13 A000000009 7000003 Ventas de ordenadores Factura Nº 9 1.358,00
36 20-07-13 A000000009 7050001 Prestaciones de servicios Factura Nº 9 72,7536 20-07-13 A000000009 7590000 Ingresos por servicios divers Factura Nº 9 25,00
36 20-07-13 A000000009 4770021 HP, IVA repercutido 21% Factura Nº 9 305,71
37 20-07-13 A000000009 5720000 Bankia Cbr Rcbo.Nº 9- 1 1.761,46
37 20-07-13 A000000009 4300001 Clónicos, SL Cbr Rcbo.Nº 9- 1 1.761,46
38 25-07-13 A000000007 5720000 Bankia Cbr Rcbo.Nº 7- 1 3.639,3838 25-07-13 A000000007 4300002 Cormorán, SA Cbr Rcbo.Nº 7- 1 3.639,38
39 28-07-13 A000000010 4300000 Clientes Factura Nº 10 997,65
39 28-07-13 A000000010 7000003 Ventas de ordenadores Factura Nº 10 679,00
39 28-07-13 A000000010 7000002 Ventas de discos duros Factura Nº 10 116,40
39 28-07-13 A000000010 7050001 Prestaciones de servicios Factura Nº 10 29,1039 28-07-13 A000000010 4770021 HP, IVA repercutido 21% Factura Nº 10 173,15
40 28-07-13 A000000010 5720000 Bankia Cbr Rcbo.Nº 10- 1 997,65
40 28-07-13 A000000010 4300000 Clientes Cbr Rcbo.Nº 10- 1 997,65
41 31-07-13 E0000007 6230000 Servicios de prof. independie Fact. Prov. Nº2 897,32
41 31-07-13 E0000007 4720021 HP, IVA soportado 21% Fact. Prov. Nº2 188,4441 31-07-13 E0000007 4000002 Alfonso Gómez Esteban Fact. Prov. Nº2 915,27
41 31-07-13 E0000007 4751000 HP, acreed. por ret. pract. Fact. Prov. Nº2 170,49
S U M A T O T A L . . . . . . . . 135.097,47 135.097,47
7/21/2019 Soluciones [Proceso integral de la actividad comercial 2013].pdf
http://slidepdf.com/reader/full/soluciones-proceso-integral-de-la-actividad-comercial-2013pdf 287/288
LIBRO DE FACTURAS RECIBIDAS ( IMPORTES EN EUROS )Empresa IS Informática y Servicios, SL Fecha 31-07-13
Condiciones PERIODO : 01-03-13 / 31-07-13
S Nº FACT. ASIEN. DOCUM. C T CONCEPTOFECHA EXSUBCUENTA NOMBRE N.I.F. BASE IMPONIBLE %IVA CUOTA IVA TOTAL FACTURA
FECHA OPERACION
A 1 1 Fact. Prov. Nº 120-03-13 4000001 Componentes Informáticos, SA A28155624 4.050,00 21,00 850,50 4.900,50
18-03-13
A 2 1 Fact. Prov. Nº 209-04-13 4000001 Componentes Informáticos, SA A28155624 7.355,00 21,00 1.544,55 8.899,55
05-04-13
A 4 1 Fact. Prov. Nº 412-06-13 4000003 Montapcs, SL B281569/84 9.025,00 21,00 1.895,25 10.920,25
08-06-13
A 5 1 Fact. Prov. Nº 5
01-07-13 4000001 Componentes Informáticos, SA A28155624 3.010,00 21,00 632,10 3.642,1001-07-13
A 6 1 Fact. Prov. Nº 611-07-13 4000003 Montapcs, SL B281569/84 5.595,50 21,00 1.175,06 6.770,56
11-07-13
B 3 1 Fact. Prov. Nº 331-05-13 4000002 Alfonso Gómez Esteban 10256987E 570,33 21,00 119,77 690,10
31-05-13
B 7 1 Fact. Prov. Nº231-07-13 4000002 Alfonso Gómez Esteban 10256987E 897,32 21,00 188,44 1.085,76
31-07-13
S U M A T O T A L ............. 30.503,15 6.405,67 36.908,82
F A C T U R A S R E C T I F I C A T I V A S
R 1 1 Fact. Rect. Nº 110-04-13 4000001 Componentes Informáticos, SA A28155624 - 140,00 21,00 -29,40 - 169,40
09-04-13
R 2 1 Fact. Rect. Nº 203-07-13 4000001 Componentes Informáticos, SA A28155624 - 272,00 21,00 -57,12 - 329,12
03-07-13
S U M A T O T A L R E C T I F I C A C I O N E S .... - 412,00 -86,52 - 498,52
S U M A T O T A L G E N E R A L ........... 30.091,15 6.319,15 36.410,30
7/21/2019 Soluciones [Proceso integral de la actividad comercial 2013].pdf
http://slidepdf.com/reader/full/soluciones-proceso-integral-de-la-actividad-comercial-2013pdf 288/288
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Condiciones PERIODO : 01-03-13 / 31-07-13