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1
SEMINARIO
TRIBUTARIO
REFORMA TRIBUTARIA
GENERALIDADES DE LOS IMPUESTOS
LEY 1819 DE DICIEMBRE DE 2016
Javier Sánchez Díaz Dirección de Impuestos
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2
DEBERES DE LAS PERSONAS Y DEL CIUDADANO
ARTÍCULO 95 C.P.N.
1. Respetar los derechos ajenos
2. Defender y difundir los Derechos Humanos
3. Participar en la vida política
4. Proteger los recursos culturales y naturales del país
… 9. Contribuir al Financiamiento de los gastos de inversión del
Estado
Justicia Equidad
Ingresos necesarios para su funcionamiento
Pagar Impuestos es contribuir al desarrollo económico y social del
país.
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3
ARTICULO 363
C.P.N.
EQUIDAD
EFICIENCIA
PROGRESIVIDAD
IRRETROACTIVIDAD
PRINCIPIOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO
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4
ELEMENTOS DE LOS IMPUESTOS
ARTÍCULO
338
C.N.
Sujeto Activo
Sujeto Pasivo
Hecho Generador
Tarifa
Base
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5
EVOLUCIÓN DE LOS IMPUESTOS
Ley 383 / 97
Ley 488 / 98
Ley 608 / 00
Ley 633 / 00
Ley 716 / 01
Ley 788 / 02
Ley 863/ 03
REFORMAS TRIBUTARIAS
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6
EVOLUCIÓN DE LOS IMPUESTOS
Ley 1111/06
Ley 1370 09
Ley 1429/ 10
Ley 1430 /10
Ley 1607 / 12
Ley 1694/13
Ley 1739/14
REFORMAS TRIBUTARIAS
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7 May 19, 2017 7
MUNICIPALES
Delineación
Urbana
Avisos y
Tableros
Industria
Y Comercio Predial
TIPOS DE IMPUESTOS
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8 May 19, 2017 8
DEPARTAMENTALES Consumo de
Licores
Consumo
De Cervezas
Loterías
Consumo de
Gasolina
TIPOS DE IMPUESTOS
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9 May 19, 2017 9
DIAN MONOTRIBUTO
RIQUEZA G.M.F.
CONSUMO
IVA RENTA
TIPOS DE IMPUESTOS
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10
IMPUESTO DE RENTA Características
Es un tributo de carácter nacional.
Grava los ingresos ordinarios y extraordinarios
realizados en el año susceptibles de producir un
incremento neto en el patrimonio.
Es un impuesto directo, porque recae sobre los
contribuyentes individualmente considerados.
Es un impuesto de periodo
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11
TÉRMINOS TRIBUTARIOS
JAVIER SANCHEZ DIAZ
Declarante
Patrimonio Bruto
Renta Líquida Gravable
Contribuyente
Patrimonio Líquido
Renta Presuntiva
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12
LEY 1819 DE DICIEMBRE 2016
DECLARANTES DEL IMPUESTO DE RENTA
ANTES HOY - 2017
Ingresos MAYORES a 1.400 UVT $41,6 MM
Ingresos MAYORES a 1.400 UVT $44,6 MM
Patrimonio Bruto MAYOR a 4.500 UVT
$133,9 MM
Consumo con T.C. MAYOR a 2.800 UVT $83,3 MM
Patrimonio Bruto MAYOR a 4.500 UVT
$143,4 MM Consumo con T.C. MAYOR a 1.400 UVT $44,6 MM
Tipo de ingresos
Compras o consumos en General MAYOR a
2.800 UVT $83,3 MM
Consignaciones bancarias o Inversiones
financieras MAYORES a 4.500 UVT $133,9 MM
Compras o consumos en General MAYOR a 1.400 UVT $44,6 MM
Consignaciones bancarias o Inversiones
financieras MAYORES a 1.400 UVT $44,6 MM
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13
TOTAL
INGRESOS
Otras Rentas Exentas
Deducciones
El 25% de Renta Exenta
LEY 1819 DE 2016 Proceso de depuración hasta el año 2016 persona natural
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14
SEMINARIO TRIBUTARIO LEY 1819
DE 1016 Proceso de depuración hasta el año 2016 persona natural
Determinación Renta Líquida Gravable (Impuesto)
Determinación Renta Gravable Alternativa (IMAN) (Impuesto)
Se escoge la mayor
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15
Intereses de Vivienda 100 UVT
$3.185.900 /$38,231,000
DEDUCCIONES
Dependientes
$1.024.000/$12,288,000
Pre-pagada $510,000/$6.117.000
LEY 1819 DE 2016
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16
Aporte Obligatorio a Pensión
I.N.C.R.N.G.O
Aportes al POS
Aportes voluntarios 30% 3.800
UVT $121.064.000
Renta Exenta 240 UVT
$7.646.000/$91,754,000
LEY 1819 DE 2016
RENTAS EXENTAS
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17
TABLA DE IMPUESTO DE RENTA ART 241 E.T
CEDULA DE RENTAS DE TRABAJO Y PENSIONES
DESDE HASTA TARIFA IMPUESTO
- 1,090 0 0
1,090 1700 19% (Base Gravable MENOS 1.090 U.V.T.) X 19%
1,700 4,100 28% (Base Gravable MENOS 1.700 U.V.T.) X 28% + 116
U.V.T.
4,100 En adelante 33% (Base Gravable MENOS 4.100 U.V.T.) X 33% + 788
U.V.T.
LEY 1819 DE 2016.
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18
LEY 1819 DE 2016 PARCIAL ANTES PARCIAL IMAN PARCIAL HOY
TOTAL INGRESOS 84,000,000 84,000,000 84,000,000
MENOS INCRNGO: - 7,560,000 7,560,000
Pensión Obligatoria - 3,360,000 3,360,000
Fondo Solidaridad - 840,000 840,000
Fondo Solidaridad Adicional - - -
Aportes al POS - 3,360,000 3,360,000
SUBTOTAL 1 84,000,000 76,440,000 76,440,000
MENOS DEDUCCIONES: 11,760,000 - 8,400,000
Intereses de Vivienda - - -
Dependientes 8,400,000 - 8,400,000
Aportes al POS 3,360,000
Medicina Prepagada - - -
MENOS RENTAS EXENTAS: 36,960,000 - 22,170,000
Pensión obligatoria 4,200,000 - -
Aportes Voluntarios 21,000,000 - 6,880,000
Renta Exenta 25% 11,760,000 - 15,290,000
R.L.G. 35,280,000 76,440,000 45,870,000
R.L.G. EN U.V.T. 1,107.38 2,399.32 1,439.78
IMPUESTO EN U.V.T. 3.30 25.70 66.46
IMPUESTO EN PESOS 105,201 818,776 2,117,301
713,575 1,298,525
LIMITE DEL 40%: $30.576.000 .
PERSONAS NATURALES
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19
Dividendos y
Participaciones
Rentas No
Laborales Rentas de
Capital
Pensiones Rentas de
Trabajo
LEY 1819 DE 2016. Año 2017 y siguientes
TIPOS DE CEDULAS
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20
PROCESO DE DEPURACIÓN
Total Ingresos
MENOS INCRNGO:
Pensión Obligatoria
Aportes al POS
SUBTOTAL 1:
MENOS: Hasta el 40% No
Deducciones y Aportes Voluntarios Mayor a 5.040
Rentas Exentas (25%) U.V.T.($160,6)
IGUAL: Renta Líquida Cedular
LEY 1819 DE 2016.
RENTAS DE TRABAJO:
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21
PERSONAS NATURALES
LEY 1819 DE 2016 PARCIAL SIN APORTE PARCIAL CON APORTE
TOTAL INGRESOS 54.000.000 54.000.000
MENOS INCRNGO: 4.860.000 4.860.000
Pensión Obligatoria 2.160.000 2.160.000
Fondo Solidaridad 540.000 540.000
Aportes al POS 2.160.000 2.160.000
SUBTOTAL 1 49.140.000 49.140.000
MENOS DEDUCCIONES: - -
Intereses de Vivienda - -
Dependientes - -
Medicina Prepagada - -
MENOS RENTAS EXENTAS: 12.285.000 19.656.000
Aportes Voluntarios - 9.828.000
Renta Exenta 25% 12.285.000 9.828.000
R.L.G. 36.855.000 29.484.000
R.L.G. EN U.V.T. 1.156,82 925,45
IMPUESTO EN U.V.T. 12,70 0,00
IMPUESTO EN PESOS 404.000 -
(404.000)
LIMITE DEL 40%: $19.656.000
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22
PERSONAS NATURALES
LEY 1819 DE 2016 PARCIAL SIN APORTE PARCIAL CON APORTE
TOTAL INGRESOS 60.000.000 60.000.000
MENOS INCRNGO: 5.400.000 5.400.000
Pensión Obligatoria 2.400.000 2.400.000
Fondo Solidaridad 600.000 600.000
Aportes al POS 2.400.000 2.400.000
SUBTOTAL 1 54.600.000 54.600.000
MENOS DEDUCCIONES: - -
Intereses de Vivienda - -
Dependientes - -
Medicina Prepagada - -
MENOS RENTAS EXENTAS: 13.650.000 21.840.000
Aportes Voluntarios - 10.920.000
Renta Exenta 25% 13.650.000 10.920.000
R.L.G. 40.950.000 32.760.000
R.L.G. EN U.V.T. 1.285,35 1.028,28
IMPUESTO EN U.V.T. 37,12 0,00
IMPUESTO EN PESOS 1.183.000 -
(1.183.000)
LIMITE DEL 40%: $21.840.000
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23