REGIMENES TRIBUTARIO PARA PYMEsREFORMA LA REFORMA REFORMADA QUE YA SE HABIA REFORMADO
Hugo Catalán Pavez
ASESOR TRIBUTARIO
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MODERNIZACIÓN TRIBUTARIA
Modernización Tributaria – Tributación de las Pymes
NUEVOS SISTEMAS TRIBUTARIOS
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Modernización Tributaria – Tributación de las Pymes
REGÍMENES TRIBUTARIOS ACTUALES
Artículo 14 A)
Artículo 14 B)
Artículo 14 TER A)
Artículo 34
Renta Atribuida
Parcialmente Integrado
Tributación Simplificada
Renta Presunta
REGÍMENES TRIBUTARIOS POSTMODERNIZACIÓN
Artículo 14 A)
Artículo 14 D) Nº 3
Artículo 14 D) Nº 8
Artículo 34
Parcialmente Integrado
Pro Pyme
Transparencia Tributaria
Renta Presunta
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REGIMEN PRO PYME Y TRANSPARENCIA TRIBUTARIA
Como tributar y no morir en el intento…
Modernización Tributaria – Tributación de las Pymes
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a) Al inicio de actividades el K efectivo no debe ser superior a 85.000 UF.
b) El promedio de ingresos PERCIBIDOS O DEVENGADOS de los últimos tres ejercicios antes de ingresar al régimenno debe superar las 75.000 UF. Debe mantener dicho promedio mientras permanezca en el régimen. Estando en elrégimen, los tres años de promedio se contabilizaran tomando en consideración sólo aquellos en que se estuvo en elrégimen pro Pyme. El límite de 75.000 UF se podrá superar en un sólo año, con todo, nunca podrá ser superior a85.000 UF.c) Los ingresos provenientes de la tenencia de acciones o derechos sociales, o de cuotas de fondos de inversión,aquellos vinculados a contratos de asociación o cuentas en participación y los provenientes de rentas de losnúmeros 1° y 2° del artículo 20 de la LIR, excepto de bienes raíces agrícolas, no deben ser superiores al 35% de losingresos brutos del contribuyente.
d) Los dueños deben ser contribuyentes finales (Sólo aplica para Transparencia)
REQUISITOS COPULATIVOS
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Régimen Tributario
¿Dónde lo encuentroen la Ley?
Contabilidad por Naturaleza
Opción de Contabilidad
Pro PYME
Nº 3 de la letra D) delArtículo 14 de laModernizada Ley
sobreImpuesto a la Renta
Contabilidad Completa
ContabilidadSimplificada
Transparencia Tributaria
Nº 8 de la letra D) delArtículo 14 de laModernizada Ley
sobreImpuesto a la Renta
ContabilidadSimplificada
ContabilidadCompleta
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RESUMEN DE LA TRIBUTACIÓN
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RESUMEN DE LA TRIBUTACIÓN
Régimen Tributario
¿Cómo determinasus impuestos?
¿Cómo se reconocen los
Ingresos?
¿Cómo se reconocen los
egresos?
Pro PYMEBase Imponible
Determinada MedianteContabilidad Simplificada
En base percibida
Siempre y cuando se encuentren
pagados
Transparencia Tributaria
Base Imponible Determinada Mediante
Contabilidad Simplificada
En base percibida
Siempre y cuando se encuentren
pagados
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RESUMEN DE LA TRIBUTACIÓN
Régimen Tributario
¿Existe alguna excepciónPara reconocer ingresos y
egresos
¿Cómo se reconocen los
Ingresos?
¿Cómo se reconocen los
egresos?
Pro PYME Las transacciones con partes relacionadas
Si, con tasa del 25%, pero tener presente que el
proyecto que lo disminuye por los años comerciales 2020, 2021 y 2022 a 12,5%
En principio si, pero se puede eximir
Transparencia Tributaria
Las transacciones con partes relacionadas No, no se afecta con IDPC No, no debe
confeccionar RCRE
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RESUMEN DE LA TRIBUTACIÓN
¿1939?PRO PYME (NO OLVIDE LAS EXCEPCIONES A LA OBLIGACIÓN DEL RCRE)
RAI REX SAC STUT
NO APLICA LAS NORMAS DEL ARTÍCULO 41 DE LA LIR
Si hasta aquí traía RAI positivo ¿se reversa?, de lo contrario NO
Se incorporan las rentas del año
1º 3º *
Se imputan los retiros o dividendos, SIN REAJUSTAR (Cronológicos)
SI IGC NO IGC
Excesos4º
SI IGC
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RESUMEN DE LA TRIBUTACIÓN
Régimen Tributario
¿Cómo tributan los dueños de este tipo de
contribuyentes?
Se puede utilizar el IDPC como crédito en contra
de los impuestos finales?
¿Debe determinar un Capital Propio
Tributario?
Pro PYMELos dueños tributarán con
impuestos finales sólo en la medida que retiren o se les
distribuyan utilidades
Si, sin prejuicio de distinguir si directamente el dueño es contribuyente final o bien un
contribuyente del régimen Semi Integrado
Si, debe determinar u Capital Propio Tributario
“Simplificado”
Transparencia Tributaria
La Base Imponible determina cada año, se entiende retirada
por los dueños, debiendo tributar con impuestos finales
No procede, puesto que el contribuyente no se afecta
con IDPC
Si, debe determinar un Capital Propio Tributario“Simplificado”, pero NO
en todos los casos
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NUEVA FORMA DE DETERMINAR EL CPTCapital social aportado (+)
Aumentos de Capital de toda la existencia (+)
Bases Imponibles de cada año (+)
Retiros/Dividendos percibidos desde el infinito y más allá (+)
Disminuciones de Capital de toda existencia (-)
Pérdidas Tributarias que se pudiesen haber originado alguna vez en la vida (-)
Todos los GR (pagados) del inciso o segundo del artículo 21 de la LIR ¿De toda la vida? Si ¿En Serio? Sipo (-)
Retiros/Dividendos otorgados en cada año de la vida existencia de nuestra empresa (-)
CPT “SIMPLIFICADO”
CPT por Razonabilidad Histórica
Más conocido como Método del Arqueólogo
El capital propio tributario será informado por el Servicio de Impuestos Internos a la empresa, para
que proceda a su complementación o rectificación en caso que corresponda, en la forma en que lo
establezca mediante resolución.
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Los contribuyentes acogidos al Régimen de Transparencia Tributaria pagarán un PPM conforme a lo siguiente:
Aplicaran las mismas normas de PPM que los PRO PYME, excepto si sus ingresos son inferiores a 50.000 UF, donde pagarán una tasa de 0,2%.
Los contribuyentes acogidos al Régimen Pro Pyme pagarán un PPM conforme a lo siguiente:
(i) En el año del inicio de sus actividades, la tasa será de 0,25%
(ii) Si los ingresos brutos del giro del año anterior no exceden de 50 mil unidades de fomento, se efectuarán con una tasa de 0,25% sobre los ingresos respectivos
(iii) Si los ingresos brutos del giro del año anterior exceden de 50 mil unidades de fomento, se efectuarán con una tasa de 0,5% sobre los ingresos respectivos.
PPM OBLIGATORIOS
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Sistema Contabilidad Al Día
Transtecnia
Medir mis Requisitos de ingreso (vía cuestionario)
Advertencia de la obligatoriedad de
confeccionar un RCRE
Detalle de retiros o dividendos recibidos
con sus créditos
Base de cálculo del impuesto único del
artículo 21, inciso primero
Beneficio del EX14 TER LETRA C, Actual
artículo 14 letra E
Asistente de determinación de Base Imponible
Afectar o NO la Base Imponible con el IDPC
Medir requisitos de permanecía, ¿Desde Cuándo abandona?
Si no posee RCREControl de SAC
DDJJ para Transparencia,Base imponible,
asignación de PPM y de créditos
Para Transparencia:Aplicar reglas de
“Atribución”
Asistente de Capital Propio Tributario
Simplificado
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MUCHAS GRACIAS!
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