Download - Projeto Aplicativo 2010 05 21
PROPOSTA DE APURAÇÃO DE
CUSTOS E ANÁLISE COMPARATIVA
DA MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO DE
CIRURGIAS REALIZADAS NO CENTRO
CIRÚRGICO DO HOSPITAL BRASÍLIA:
UMA METODOLOGIA COMPARATIVA
DO CUSTO-PADRÃO E AS RECEITAS
PREVISTAS
Resumo Executivo
Resumo Executivo
La Forgia (2009,p. 57)
Resumo Executivo
Resumo Executivo
Objetivos
Justificativa
La Forgia (2009)
Justificativa
Bases conceituais analisadas
“Três grupos disputam o poder nos hospitais: os médicos, os
administradores e a direção superior” (Gonçalves,1983)
Bases conceituais analisadas
Benchmarking
Bases conceituais aplicadas
Modelo conceitual definido
Modelo conceitual definido
Figura 3, p 45 Figura 5, p 46
Modelo conceitual definido
Amostra integral Amostra s/ os outliers
Figura 6, p 47 Figura 7, p 47
Modelo da empresa analisadoGrupos da Fatura / Itens da Fatura Qtd. Vlr Faturado Custo Contábil Margem (R$) Margem (%) Custo Gerencial Margem (R$) Margem (%)HONORARIO EQUIPE MEDICO CIRÚRGICA 3.954,86R$ 3.691,71R$ 263,15R$ 7% 3.691,71R$ 263,15R$ 7%
IMPLANTE DE PROT.URETERAL TRANSURET 1 900,77R$ 900,77R$ -R$ 0% 900,77R$ -R$ 0%URETEROLITOTRIPSIA TRANSURETEROSCOP 1 2.771,60R$ 2.771,60R$ -R$ 0% 2.771,60R$ -R$ 0%HONORÁRIOS DE INSTRUMENTAÇÃO 1 282,49R$ 19,34R$ 263,15R$ 93% 19,34R$ 263,15R$ 93%
TAXAS 2.101,20R$ 292,66R$ 1.808,54R$ 86% 353,41R$ 1.747,79R$ 83%TAXA USO ENDOSCOPIO UROLOGICO CIRUR 1 720,00R$ 23,50R$ 696,50R$ 97% 42,67R$ 677,33R$ 94%TAXA DE SALA PORTE 4 50% 1 564,00R$ 74,21R$ 489,79R$ 87% 84,12R$ 479,88R$ 85%TAXA DE SALA PORTE 5 100% 1 676,80R$ 89,05R$ 587,75R$ 87% 100,94R$ 575,86R$ 85%TAXA USO APARELHO RX NO CC/UTI- USO 1 60,00R$ 21,70R$ 38,30R$ 64% 39,06R$ 20,94R$ 35%TAXA SL RECUP ANESTESIA PERI/RAQUI 1 48,00R$ 82,97R$ (34,97)R$ -73% 84,39R$ (36,39)R$ -76%
TAXA USO MONITOR CARDIACO - HORA 2 20,40R$ 1,09R$ 19,31R$ 95% 1,95R$ 18,45R$ 90%TAXA USO OXIMETRO - HORA 2 12,00R$ 0,15R$ 11,85R$ 99% 0,27R$ 11,73R$ 98%
MEDICAMENTO 288,52R$ 58,37R$ 230,15R$ 80% 58,37R$ 230,15R$ 80%AGUA BIDESTILADA - AMP. 10ML 14 8,82R$ 0,98R$ 7,84R$ 89% 0,98R$ 7,84R$ 89%DECADRON 10MG AMP 4MG/ML-2,5ML 1 7,04R$ 0,35R$ 6,69R$ 95% 0,35R$ 6,69R$ 95%DIPRIVAN 1% 10MG 20ML INJ. 1 26,80R$ 18,56R$ 8,24R$ 31% 18,56R$ 8,24R$ 31%DORMONID 5MG 5ML INJ. 2 10,68R$ 3,66R$ 7,02R$ 66% 3,66R$ 7,02R$ 66%FENTANIL 2ML SP INJ. 2 4,30R$ 2,50R$ 1,80R$ 42% 2,50R$ 1,80R$ 42%KEFAZOL INJ 1 GR IV 3 32,91R$ 4,11R$ 28,80R$ 88% 4,11R$ 28,80R$ 88%MARCAINA PESADA 0,5% 4ML INJ. SP 1 7,15R$ 4,36R$ 2,79R$ 39% 4,36R$ 2,79R$ 39%SOL.CLOR. DE SODIO 0,9% 500MLBAXTER 4 26,32R$ 5,56R$ 20,76R$ 79% 5,56R$ 20,76R$ 79%
SOL.CLOR.DE SODIO0,9% 1000MLBAXTER 3 28,29R$ 5,22R$ 23,07R$ 82% 5,22R$ 23,07R$ 82%SOL.GLICOSE 5% 500ML BAXTER 1 7,38R$ 1,43R$ 5,95R$ 81% 1,43R$ 5,95R$ 81%SUFENTA 5MCG/ML 2ML SP 1 6,79R$ 4,48R$ 2,31R$ 34% 4,48R$ 2,31R$ 34%SULFATO EFEDRINA 50MG 1ML 1 5,94R$ 1,10R$ 4,84R$ 81% 1,10R$ 4,84R$ 81%TRAMAL 100MG 2ML 1 8,14R$ 0,53R$ 7,61R$ 93% 0,53R$ 7,61R$ 93%XYLOCAINA 1% S/ VASO 20ML 1 6,02R$ 3,53R$ 2,49R$ 41% 3,53R$ 2,49R$ 41%XYLOCAINA GELEIA 2% 30GR. 20 13,00R$ 1,19R$ 11,81R$ 91% 1,19R$ 11,81R$ 91%ZOFRAN 8MG INJ. 1 88,94R$ 0,81R$ 88,13R$ 99% 0,81R$ 88,13R$ 99%
DESCARTAVEL 192,75R$ 47,83R$ 144,92R$ 75% 47,83R$ 144,92R$ 75%AGULHA DESC. 25 X 8 1 0,17R$ 0,05R$ 0,12R$ 71% 0,05R$ 0,12R$ 71%AGULHA DESC. 30 X 8 7 1,19R$ 0,35R$ 0,84R$ 71% 0,35R$ 0,84R$ 71%AGULHA DESC. 40 X 12 BD 7 1,82R$ 0,70R$ 1,12R$ 62% 0,70R$ 1,12R$ 62%AGULHA DESC.P/RAQUI 27G X 3.5 BB 1 32,45R$ 10,92R$ 21,53R$ 66% 10,92R$ 21,53R$ 66%ALCOOL 70% 1000ML 90 0,90R$ 0,26R$ 0,64R$ 71% 0,26R$ 0,64R$ 71%ALGODAO BOLA CREMER 95G 4 0,32R$ 0,06R$ 0,26R$ 80% 0,06R$ 0,26R$ 80%CAMISA DE PROTECAO MICROCAMERA 2 12,22R$ 4,90R$ 7,32R$ 60% 4,90R$ 7,32R$ 60%CATETER OXIGENIO TIPO OCULOS 1 3,04R$ 0,66R$ 2,38R$ 78% 0,66R$ 2,38R$ 78%COMPR.DEGAZE 7,5X7,5 PCT/10 ESTERIL 5 10,50R$ 0,17R$ 10,34R$ 98% 0,17R$ 10,34R$ 98%COMPRESSA CIRURGICA 45X50 10 47,50R$ 12,96R$ 34,54R$ 73% 12,96R$ 34,54R$ 73%ELETRODO DESC.PRE-GEL ADULTO PVC 5 11,32R$ 1,00R$ 10,32R$ 91% 1,00R$ 10,32R$ 91%EQUIPO EUR.INJ LAT.401400/401450 BB 2 24,72R$ 4,00R$ 20,72R$ 84% 4,00R$ 20,72R$ 84%ESPARADRAPO 10CM - ROLO C/ 4,5MT 20 0,60R$ 0,02R$ 0,58R$ 97% 0,02R$ 0,58R$ 97%JELCO N.18 REF. 4034 1 8,51R$ 1,23R$ 7,28R$ 86% 1,23R$ 7,28R$ 86%LUVA CIRUR.DESC.ESTERIL N. 7,5 2 3,54R$ 1,46R$ 2,08R$ 59% 1,46R$ 2,08R$ 59%LUVA CIRUR.DESC.ESTERIL N. 8,0 2 3,54R$ 1,48R$ 2,06R$ 58% 1,48R$ 2,06R$ 58%LUVA P/PROCEDIMENTO TAM:MEDIA 2 0,64R$ 0,24R$ 0,40R$ 63% 0,24R$ 0,40R$ 63%MASCARA CIRURGICA DESC. C/TIRAS 4 0,68R$ 0,52R$ 0,16R$ 24% 0,52R$ 0,16R$ 24%POVIDINE PVP-I DEGERMANTE 1000ML 130 2,60R$ 1,32R$ 1,28R$ 49% 1,32R$ 1,28R$ 49%POVIDINE PVP-I TOPICO 1000ML 130 1,30R$ 1,17R$ 0,13R$ 10% 1,17R$ 0,13R$ 10%SERINGA DESCARTAVEL 5ML 3 1,68R$ 0,33R$ 1,35R$ 80% 0,33R$ 1,35R$ 80%SERINGA DESCARTAVEL 10ML 5 4,25R$ 1,05R$ 3,20R$ 75% 1,05R$ 3,20R$ 75%SERINGA DESCARTAVEL 20ML 7 18,13R$ 2,66R$ 15,47R$ 85% 2,66R$ 15,47R$ 85%SONDA URETRAL N.12 1 1,13R$ 0,32R$ 0,81R$ 72% 0,32R$ 0,81R$ 72%
OPME 430,00R$ 4,93R$ 425,07R$ 98,9% 4,93R$ 425,07R$ 98,9%T C M I / OPME 1 430,00R$ 4,93R$ 425,07R$ 98,9% 4,93R$ 425,07R$ 98,9%
GAS MEDICINAL 8,84R$ 1,51R$ 7,33R$ 83% 1,51R$ 7,33R$ 83%OXIGENIO SOB CATETER 2 8,84R$ 1,51R$ 7,33R$ 83% 1,51R$ 7,33R$ 83%
Total geral 6.976,17R$ 4.097,02R$ 2.879,15R$ 41% 4.157,76R$ 2.818,41R$ 40%
Especialidade: UrologiaProcedimento: Ureterolitotripsia Fatura "Padrão"
Tabela 31, p 74
Definição do preço de vendaValor de US
Qtd. de Ocorrências
R$ 0,600 1.496
R$ 0,410 1.180
R$ 0,630 933
R$ 0,330 524
R$ 0,410 496
R$ 0,460 450
R$ 0,500 426
R$ 0,440 409
R$ 0,460 180
R$ 0,410 153
R$ 0,463 153
R$ 0,450 139
R$ 0,410 135
R$ 0,450 132
R$ 0,650 108
R$ 0,410 107
R$ 0,463 102
Outros valores 3.387
Total 10.510 Tabela 11, p 52
Custos da estruturaEQUIPAMENTO
TEMPO DEPREC.
COEFIC. ACELER. DEPREC.
CUSTO POR HORA
TEMPO DEPREC.
COEFIC. ACELER. DEPREC.
CUSTO POR HORA
CONTÁBILx
GERENCIALSala 25 2 1,635R$ 25 2 1,635R$ 0%Nuboom 10 2 86,806R$ 8 2 104,167R$ 20%Ar Condicionado 10 2 32,552R$ 10 2 32,552R$ 0%Neuronavegador 10 2 26,042R$ 5 2 46,875R$ 80%Vídeo (armário, monitor, câmera, fonte) 10 2 23,003R$ 5 2 41,406R$ 80%Escopia 10 2 21,701R$ 5 2 39,063R$ 80%Microscópio 10 2 13,021R$ 5 2 23,438R$ 80%Aparelho de Laser 10 2 6,944R$ 3 2 19,907R$ 187%Bandeja de Laminectomia 10 2 5,990R$ 3 2 17,170R$ 187%Carro de Anestesia 10 2 4,340R$ 5 2 7,813R$ 80%Foco Cirurgico 10 2 3,038R$ 7 2 4,080R$ 34%Mesa Cirúrgica 10 2 3,038R$ 7 2 4,080R$ 34%Bisturi Elétrico 10 2 1,085R$ 3 2 3,111R$ 187%Monitor Multiparâmetro 10 2 1,085R$ 5 2 1,953R$ 80%Ureterscópio 10 1 0,495R$ 3 1 1,264R$ 156%Capnógrafo 10 2 0,651R$ 5 2 1,172R$ 80%Desfibrilador 10 2 0,651R$ 5 2 1,172R$ 80%Maca sala recuperação 10 2 0,456R$ 5 2 0,820R$ 80%Bandeja de Cirurgia Geral 10 2 0,445R$ 3 2 1,275R$ 187%Bomba de Infusão 10 2 0,304R$ 3 2 0,871R$ 187%Bomba de Seringa 10 2 0,304R$ 3 2 0,871R$ 187%Carro de Parada 10 2 0,152R$ 5 2 0,273R$ 80%Oxímetro 10 2 0,152R$ 5 2 0,273R$ 80%Aspirador 10 2 0,152R$ 5 2 0,273R$ 80%Cilindro de Ar Comprimido 10 2 0,104R$ 10 2 0,104R$ 0%Cilindro de Nitrogênio 10 2 0,104R$ 10 2 0,104R$ 0%Cilindro O2 (Alumínio - 1m3) 10 2 0,069R$ 10 2 0,069R$ 0%Mesa de Apoio 10 2 0,087R$ 5 2 0,156R$ 80%Carro coletor de roupas 10 2 0,059R$ 3 2 0,168R$ 187%Negatoscópio 10 2 0,043R$ 5 2 0,078R$ 80%Hamper 10 2 0,021R$ 3 2 0,060R$ 187%Banco de assento 10 2 0,015R$ 3 2 0,044R$ 187%Balde 10 2 0,009R$ 3 2 0,029R$ 233%Lixeira 10 2 0,009R$ 3 2 0,029R$ 233%Fluxômetro 10 2 0,003R$ 2 2 0,015R$ 320%
Tabela 14, p 58
Figura 11, p 59
Custos da mão-de-obra
DadosHoras
de trabalho
Dias de trabalho
Horas / dia
Horas trabalho/mês
220 hs
(com RSR)Por hora
Base hs dias hs hs Salário mês hora
Circulante 44 6 7,33 220 R$ 944,15 R$ 4,29
Técnico da SRPA 44 6 7,33 220 R$ 944,15 R$ 4,29
Instrumentador 44 6 7,33 220 R$ 944,15 R$ 4,29
Enfermeiro 44 6 7,33 220 R$ 2.469,74 R$ 11,23
Auxiliar de Operações 1 44 6 7,33 220 R$ 512,23 R$ 2,33
Assistente Administrativo 44 6 7,33 220 R$ 944,15 R$ 4,29
Assistente Financeiro 44 6 7,33 220 R$ 1.142,80 R$ 5,19
Supervisão de Enfermagem 44 6 7,33 220 R$ 4.258,83 R$ 19,36
Supervisor Médico 44 6 7,33 220 R$ 5.911,84 R$ 26,87
Técnico de Radiologia 24 6 4 120 R$ 1.428,00 R$ 11,90
Tabela 17, p 62
Custos da mão-de-obraQtd. Cargo Função
Sala Cirúrgica
NEURO (h)
SRPA NEURO (h)
Sala Cirúrgica URO (h)
SRPA URO (h)
1 Assistente Administrativo Secretária do CC 0,33 0,00 0,33 0,00
1 Assistente Financeiro Cotação de OPME 0,33 0,00 0,33 0,00
1 Auxiliar de Operações 1 Higiene e Limpeza 1,00 0,25 1,00 0,25
1 Enfermeiro Enfermeiro Assistente 1,50 0,50 0,50 0,50
1 Enfermeiro Supervisor Supervisão de Enf. do CC 0,11 0,11 0,11 0,11
1 Médico Supervisor Supervisor Médico do CC 0,11 0,11 0,11 0,11
1 Técnico de Enfermagem Circulante de Sala 3,50 0,00 1,50 0,00
1 Técnico de Enfermagem Circulante da SRPA 0,00 1,00 0,00 0,25
1 Técnico de Enfermagem Instrumentador 3,50 0,00 1,50 0,00
1 Técnico de Radiologia Operador da Escopia 3,50 0,00 1,00 0,00
Total 10 13,89 1,97 6,39 1,22
Tabela 16, p 60
Custos da mão-de-obraVerbas componentes de salário Referência
Salários (valor mensal x nº de meses) 12
Décimo Terceiro 1
Abono Constitucional1/3 sobre férias 33,33%
INSS 28,80%
FGTS 8,00%
Aviso Prévio Indenizado 3,5% / 36 meses
Indeniz. FGTS 3,5% / 36 meses
Encargos Sociais Referência
Refeições (pessoa/dia) R$ 17,14
Vale transporte (empregado/mês) R$ 120,47
Plano saúde (empregado/mês) R$ 113,29
Seguro de vida (empregado/mês) R$ 3,38
EPI/uniforme (empregado/mês) R$ 30,00
EPI/demais (empregado/mês) R$ 20,00
PLR (anual) 70%
Tabela 19, p 63
Custos com materiais
MATERIAIS REUTILIZÁVEIS VALOR
UNIT.
VIDA ÚTIL
(dias)
NEURO URO
QTD.
USADA
VLR
TOTAL
QTD.
USADA
VLR
TOTAL
Jogo/Enxoval de Roupas de CC
Capote Cirúrgico
Campo Cirúrgico (1,60 x 2,20)
Campo Cirúrgico (1,00 x 1,60)
R$ 60,00
R$ 50,00
R$ 33,90
R$ 16,79
180
180
240
240
1
4
3
2
R$ 0,33
R$ 1,11
R$ 0,42
R$ 0,14
1
3
2
3
R$ 0,33
R$ 0,83
R$ 0,28
R$ 0,21
TOTAIS R$ 2,01
R$ 1,66
MATERIAIS CONSUMÍVEIS
VALOR
UNIT.
NEURO URO
QTD.
USADA
VLR
TOTAL
QTD.
USADA
VLR
TOTAL
Material de higiene e limpeza R$ 1,95 1 R$ 1,95 1 R$ 1,95
Tabela 23, p 65
Tabela 24, p 65
Outros custos
OUTROS GASTOS
VALOR TOTAL MENSAL
CRITÉRIOS DE ALOCAÇÃO
MEDIDAS CUSTO
CENTRO CIRÚRGICO
CUSTO/h
Energia elétrica R$ 80.000,00 m2 900 R$ 4.500,00 R$ 6,25
Água R$ 55.000,00 m2 900 R$ 3.093,75 R$ 4,30
Telefone R$ 56.000,00 nº funcionários 94 R$ 5.360,49 R$ 7,45
GASES CUSTO/m3 CUSTO/L CUSTO/h (vazão de 8L/min)
OXIGENIO SOB CATETER R$ 1,57 R$ 0,002 R$ 0,754
OXIGENIO C. CIRURGICO RESPIRADOR R$ 1,57 R$ 0,002 R$ 0,754
AR COMPRIMIDO R$ 0,78 R$ 0,001 R$ 0,373
Tabela 25, p 66
Tabela 26, p 66
Alocação dos custosProcedimento: Ureterolitotripsia
TaxasVisão
ContábilVisão
GerencialVisão
ContábilVisão
GerencialTAXA DE SALA PORTE 5 100%TAXA DE SALA PORTE 4 50%
Sala 1,635R$ 1,635R$ 1 1,635R$ 1,635R$ Ar Condicionado 32,552R$ 32,552R$ 1 32,552R$ 32,552R$ Aparelho de Laser 6,944R$ 19,907R$ 1 6,944R$ 19,907R$ Carro de Anestesia 4,340R$ 7,813R$ 1 4,340R$ 7,813R$ Foco Cirurgico 3,038R$ 4,080R$ 1 3,038R$ 4,080R$ Mesa Cirúrgica 3,038R$ 4,080R$ 1 3,038R$ 4,080R$ Capnógrafo 0,651R$ 1,172R$ 1 0,651R$ 1,172R$
TAXA SL RECUP ANESTESIA PERI/RAQUI 222,26R$ 223,92R$ 82,97R$ 84,39R$ HONORÁRIOS DE INSTRUMENTAÇÃO 12,90R$ 12,90R$ 12,90R$ 32,55R$ TAXA USO ENDOSCOPIO UROLOGICO CIRUR 23,50R$ 42,67R$ 23,50R$ 42,67R$ TAXA USO APARELHO RX NO CC/UTI- USO 21,70R$ 39,06R$ 21,70R$ 39,06R$ TAXA USO MONITOR CARDIACO - HORA 1,09R$ 1,95R$ 1,09R$ 1,95R$ TAXA USO OXIMETRO - HORA 0,15R$ 0,27R$ 0,15R$ 0,27R$
TOTAIS 556,65R$ 617,62R$ 305,56R$ 385,96R$
Tempo de uso da Estrutura e Equipamentos
(h)
275,05R$ 296,85R$ 185,06R$ 163,25R$
Custo com Estrutura e Equipamentos (h/uso)
Custo efetivo com Estrutura e Equipamentos (custo por
h x tempo de uso)
Tabela 27, p 68
Análise de receitas x custos
Procedimento: Artrodese de Coluna
TaxasVisão
ContábilVisão
GerencialPor item Agrupada
Visão Contábil
% ContábilVisão
Gerencial% Gerencial
TAXA DE SALA PORTE 5 100% 676,80R$ TAXA DE SALA PORTE 4 50% 564,00R$ TAXA DE SONDAGEM VESICAL 46,20R$ TAXA SL RECUP ANESTESIA GERAL 91,44R$ 92,63R$ R$ 60,00 R$ 60,00 (31,44)R$ -52,4% (32,63)R$ -54,4%HONORÁRIOS DE INSTRUMENTAÇÃO 45,13R$ 45,13R$ R$ 155,80 R$ 155,80 110,67R$ 71,0% 110,67R$ 71,0%TAXA USO BOMBA INFUSAO - DIA 1,06R$ 3,05R$ R$ 120,00 R$ 120,00 118,94R$ 99,1% 116,95R$ 97,5%TAXA USO APARELHO RX NO CC/UTI- USO 75,95R$ 136,72R$ R$ 60,00 R$ 60,00 (15,95)R$ -26,6% (76,72)R$ -127,9%TAXA USO BISTURI ELET BIPOLAR - USO 3,80R$ 10,89R$ R$ 60,00 R$ 60,00 56,20R$ 93,7% 49,11R$ 81,9%TAXA USO RESPIRADOR - HORA 15,19R$ 27,34R$ R$ 62,40 R$ 62,40 47,21R$ 75,7% 35,06R$ 56,2%TAXA USO MONITOR CARDIACO - HORA 3,80R$ 6,84R$ R$ 40,80 R$ 40,80 37,00R$ 90,7% 33,96R$ 83,2%TAXA USO CAPNOGRAFO - USO 2,28R$ 4,10R$ R$ 39,00 R$ 39,00 36,72R$ 94,2% 34,90R$ 89,5%TAXA USO ASPIRADOR -SESSAO 0,53R$ 0,96R$ R$ 33,00 33,00R$ 32,47R$ 98,4% 32,04R$ 97,1%TAXA USO OXIMETRO - HORA 0,53R$ 0,96R$ R$ 24,00 24,00R$ 23,47R$ 97,8% 23,04R$ 96,0%
TOTAIS 963,20R$ 1.176,12R$ 1.942,00R$ 1.942,00R$ 978,80R$ 50,4% 765,88R$ 39,4%
563,52R$ 43,8%
Custo efetivo com Estrutura e Equipamentos (custo por h x
tempo de uso)
Receitas Margem
439,49R$ 34,1%723,48R$ 847,51R$ 1.287,00R$
(visão contábil x gerencial) (exceto mat/med)
Tabela 29, p 71
Procedimento: Ureterolitotripsia
TaxasVisão
ContábilVisão
GerencialPor item Agrupada
Visão Contábil
% ContábilVisão
Gerencial% Gerencial
TAXA DE SALA PORTE 5 100% 676,80R$ TAXA DE SALA PORTE 4 50% 564,00R$ TAXA SL RECUP ANESTESIA PERI/RAQUI 82,97R$ 84,39R$ 48,00R$ 48,00R$ (34,97)R$ -72,9% (36,39)R$ -75,8%HONORÁRIOS DE INSTRUMENTAÇÃO 12,90R$ 32,55R$ 282,49R$ 282,49R$ 269,59R$ 95,4% 249,94R$ 88,5%TAXA USO ENDOSCOPIO UROLOGICO CIRUR 23,50R$ 42,67R$ 720,00R$ 720,00R$ 696,50R$ 96,7% 677,33R$ 94,1%TAXA USO APARELHO RX NO CC/UTI- USO 21,70R$ 39,06R$ 60,00R$ 60,00R$ 38,30R$ 63,8% 20,94R$ 34,9%TAXA USO MONITOR CARDIACO - HORA 1,09R$ 1,95R$ 20,40R$ 20,40R$ 19,31R$ 94,7% 18,45R$ 90,4%TAXA USO OXIMETRO - HORA 0,15R$ 0,27R$ 12,00R$ 12,00R$ 11,85R$ 98,7% 11,73R$ 97,7%
TOTAIS 305,56R$ 385,96R$ 2.383,69R$ 2.383,69R$ 2.078,13R$ 87,2% 1.997,73R$ 83,8%
Receitas
1.240,80R$
Margem
185,06R$ 1.077,55R$ 85,1%163,25R$
Custo efetivo com Estrutura e Equipamentos (cus to por
h x tempo de us o)
1.055,74R$ 86,8%
Análise de receitas x custos(visão contábil x gerencial) (exceto mat/med)
Tabela 30, p 71
Análise da fatura padrãoEspecialidade: UrologiaProcedimento: UreterolitotripsiaGrupos da Fatura / Itens da Fatura Vlr Faturado Custo Contábil Margem (R$) Margem (%) Custo Gerencial Margem (R$) Margem (%)TAXAS 2.101,20R$ 292,66R$ 1.808,54R$ 86,1% 353,41R$ 1.747,79R$ 83,2%OPME 430,00R$ 4,93R$ 425,07R$ 98,9% 4,93R$ 425,07R$ 98,9%HONORARIO EQUIPE MEDICO CIRÚRGICA 3.954,86R$ 3.691,71R$ 263,15R$ 6,7% 3.691,71R$ 263,15R$ 6,7%MEDICAMENTO 288,52R$ 58,37R$ 230,15R$ 79,8% 58,37R$ 230,15R$ 79,8%DESCARTAVEL 192,75R$ 47,83R$ 144,92R$ 75,2% 47,83R$ 144,92R$ 75,2%GAS MEDICINAL 8,84R$ 1,51R$ 7,33R$ 83,0% 1,51R$ 7,33R$ 83,0%Total geral 6.976,17R$ 4.097,02R$ 2.879,15R$ 41,3% 4.157,76R$ 2.818,41R$ 40,4%
Fatura "Padrão"
Tabela 33, p 77
Figura 12, p 78
Análise da fatura padrãoEspecialidade: NeurocirurgiaProcedimento: Artrodese de ColunaGrupos da Fatura / Itens da Fatura Vlr Faturado Custo Contábil Margem (R$) Margem (%) Custo Gerencial Margem (R$) Margem (%)OPME 7.746,91R$ 4,93R$ 7.741,98R$ 99,9% 4,93R$ 7.741,98R$ 99,9%DESCARTAVEL 1.157,18R$ 367,20R$ 789,97R$ 68,3% 367,20R$ 789,97R$ 68,3%MEDICAMENTO 1.384,07R$ 615,21R$ 768,86R$ 55,6% 615,21R$ 768,86R$ 55,6%TAXAS 1.786,20R$ 918,07R$ 868,13R$ 48,6% 1.128,25R$ 657,95R$ 36,8%FIO CIRURGICO 546,36R$ 136,14R$ 410,22R$ 75,1% 136,14R$ 410,22R$ 75,1%GAS MEDICINAL 205,62R$ 4,51R$ 201,11R$ 97,8% 4,51R$ 201,11R$ 97,8%HONORARIO EQUIPE MEDICO CIRÚRGICA 2.492,80R$ 2.382,13R$ 110,67R$ 4,4% 2.382,13R$ 110,67R$ 4,4%RAIO X / EXAME DE IMAGEM 88,39R$ 151,91R$ (63,52)R$ -71,9% 273,44R$ (185,05)R$ -209,4%Total geral 15.407,53R$ 4.580,10R$ 10.827,43R$ 70,3% 4.911,81R$ 10.495,71R$ 68,1%
Fatura "Padrão"
Tabela 34, p 78
Figura 13, p 79
Resultado da análise das faturas
Lacunas observadas
Proposições
Sugestão de Plano de AçãoGAP's identificados Comportamento heterogêneo dos profissionais de faturamento
Proposta de Ação Criar roteiro para faturamento e análise de contas médicas
Riscos Limitar a visão crítica individual dos analistas de contas
Estratégia de mitigação de riscos
Manter a autonomia do profissional, permitindo que esse extrapole o roteiro quando justificado
AtividadesElaborar manual de procedimentos de faturamento para faturistas e analistas de contas médicas
Alvos Falha zero na cobrança dos itens
Responsável Jaciara e Valdair
Onde Contra-auditoria e Faturamento
BenefíciosUniformidade nos procedimentos de cobranças; aumento do valor faturado
Como Através de uma cobrança mais correta
Sugestão de Plano de AçãoGAP's identificados Ausência de cobrança de determinados itens da conta hospitalar
Proposta de AçãoInibir falhas de anotações e cobrança do consumo de insumos hospitalares durante a prestação de serviços
RiscosBurocratizar e tornar inflexíveis as atividades envolvidas nos processos de faturamento, anotação e cobranças
Estratégia de mitigação de riscos
Automatizar a inclusão de itens de cobrança por meio de informatização, permitindo a alteração desses pelos faturistas sob justificativa
Atividades
Criar check list dos principais itens de cobrança para cada cirurgia seguindo o modelo cirúrgico padrão;Adaptar o WPD, com um mecanismo de poka-yoke, que possibilite o confronto do check list à fatura;Treinar as equipes de enfermagem quanto à necessidade de anotações corretas em prontuário
Alvos Falha zero na cobrança dos itens
Responsável ValdairOnde Faturamento
Benefícios Garantir o faturamento correto
Como Estudar o histórico das faturas dos serviços, para a criação de modelos-padrão e do check list, com posterior integração desses ao sistema WPD; elaborar programa de treinamento da equipe de enfermagem
Sugestão de Plano de AçãoGAP's identificados
Diferença de comportamento dos auditores de convênios quanto ao uso da Tabela SIMPRO na cobrança materiais
Proposta de AçãoElaborar Lista Referencial do Hospital Brasília com os itens realmente utilizados e incluir nos contratos
RiscosPerder a flexibilidade de cobrança dos itens da conta, restringindo-se aos de menor valor ou impossibilitando a inclusão de novos itens
Estratégia de mitigação de riscos
Reavaliação constante da lista para renegociação
AtividadesCriar lista com todos os materiais existentes no Hospital com suas respectivas marcas e especificações
Alvos Aumentar lucro na utilização de materiais
Responsável Douglas
Onde Compras
BenefíciosGarantir uma remuneração com melhor margem pelos itens-marcas utilizados
Como Identificar os materiais disponíveis no Hospital e correlacioná-los com os valores de melhor margem, listados na tabela SIMPRO, e que sejam aceitos pelos convênios
Sugestão de Plano de AçãoGAP's identificados
Falta de informação de custos por procedimentos que permitam avaliar a margem das cirurgias
Proposta de Ação Aplicar o método de custo-padrão a outros procedimentos
RiscosInadequação do método proposto a determinados procedimentos em função da heterogeneidade
Estratégia de mitigação de riscos
Utilizar o método de custo-padrão apenas como um referencial nas atividades gerenciais
AtividadesCriar ferramenta informatizada que permita a emissão de relatórios de comparação entre os custos e as receitas previstas por procedimentos
AlvosConhecer a margem de contribuição dos procedimentos para gerenciamento estratégico da capacidade produtiva
Responsável Marcos JoséOnde Controladoria de Custo
BenefíciosGerenciar os procedimentos que, na média, geram prejuízos ou menor margem
Como Replicar o modelo de custeio proposto em nosso estudo,com as melhorias sugeridas
Sugestão de Plano de AçãoGAP's identificados Apuração de custos parciais, restritos ao CC, no método proposto
Proposta de AçãoAmpliar a análise de custos, envolvendo outros setores produtivos e setores de apoio (ex.: custo de estocagem, custos administrativos etc.)
RiscosTornar o processo de apuração de custos mais complexo e custoso que os resultados obtidos com as informações geradas
Estratégia de mitigação de riscos
Iniciar a apuração de custos globais pelos 2 procedimentos selecionados, afim de avaliar, previamente, a viabilidade
AtividadesApurar os custos, em todos os setores do hospital, para as cirurgias de Ureterolitotripsia e Artrodese de Coluna
Alvos Obter os custos totais (diretos e indiretos) dos procedimentosResponsável Marcos JoséOnde Controladoria de Custo
BenefíciosIdentificar a margem de contribuição final dos procedimentos para melhor qualificação das tomadas de decisões
Como Implantação da apuração de custos, por centros de custo, como realizado para o CC, em nosso estudo
Sugestão de Plano de AçãoGAP's identificados
Variabilidade da quantidade e especificação de mat/med utilizados pelos cirurgiões em procedimentos idênticos
Proposta de AçãoReduzir a variabilidade dos itens (mat/med) utilizados em cirurgias idênticas
RiscosAfastar médicos cirurgiões que não concordem com a política adotada e desestimular práticas inovadoras
Estratégia de mitigação de riscos
Conscientizar os cirurgiões da necessidade de racionalização no uso dos materiais e premiá-los pela adesão à proposta
AtividadesElaborar kits cirúrgicos de materiais e medicamentos utilizados em cada procedimento, com a participação dos médicos cirurgiões;Criar critérios de premiação aos médicos aderentes
Alvos Homogeneizar o consumo de mat/med em procedimentos iguais
Responsável Marcus Paulo
Onde Centro Cirúrgico
BenefíciosMelhorar o controle de gastos por procedimentos e facilitar a apuração final de custos
Como Buscar a participação dos principais médicos parceiros para implantação das atividades
Sugestão de Plano de AçãoGAP's identificados
Os sistemas de TI não geram informações estratégicas sobre custos, apesar do grande volume de dados que congregam
Proposta de AçãoOtimizar os sistemas para que gerem informações mais qualificadas quanto à tomada de decisão
RiscosObter uma solução cujo custo de implantação e manutenção superem as vantagens proporcionadas
Estratégia de mitigação de riscos
Levantamento prévio do custo de criação desse sistema e implantação gradual do projeto
Atividades
Buscar benchmarking indireto com empresas de software de gestão de custos para avaliar as melhores práticas já utilizadas;Levantamento dos requisitos para a apuração integrada de custos;Elaboração do projeto, do orçamento e do cronograma de implantação
Alvos Integração dos dados e das informações sobre custos
Responsável
Onde
Benefícios Agilidade e confiabilidade na obtenção de informações de custo
Como Iniciar estudo para identificação das unidades de custos que compõem os diferentes procedimentos realizados;Definir os critérios de alocação de custos aos diversos centros de custos
Livros ABBAS, K. Gestão de custos em organizações hospitalares. 2001. Dissertação (Mestrado em
Engenharia de Produção) – Universidade Federal de Santa Catarina, Florianópolis, 2001.
GARRISON, R. H.; .NOREEN, E. W. Contabilidade gerencial. 9.ed. Rio de Janeiro: LTC - Livros
Técnicos e Científicos Editora , 2001.
LA FORGIA, G. M. Desempenho Hospitalar no Brasil: em busca da excelência. São Paulo: Singular,
2009.
LAURIA, L. C., Gestão Estratégica de Custos. In ROSSETTI, J. P. et al. Finanças Corporativas. Rio
de Janeiro: Elsevier, 2008.
MATOS, A. J. Gestão de custos hospitalares. São Paulo: STS Publicações e Serviços Ltda, 2002.
Internet Resolução – RDC nº 50. Brasília, 2002. Disponível em:
HTTP://www.anvisa.gov.br/legis/resol/2002/50_02rdc.pdf. Acesso em: 11 abr.2010
RESOLUÇÃO CFC nº 750/93 – Princípios Fundamentais de Contabilidade. Brasília, 1993. Disponível
em: HTTP://www.portaldecontabilidade.com.br/nbc/res750.htm. Acesso em: 12 abr.2010
Principais Fontes de Consulta
Agradecimentos
PROPOSTA DE APURAÇÃO DE CUSTOS E ANÁLISE
COMPARATIVA DA MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO
DE CIRURGIAS REALIZADAS NO CENTRO
CIRÚRGICO DO HOSPITAL BRASÍLIA: UMA
METODOLOGIA COMPARATIVA DO CUSTO-
PADRÃO E AS RECEITAS PREVISTAS
Grupo 1