Personal expatriado
Aspectos Laborales, Migratorios, Previsionales e Impositivos
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13 de octubre de 2016
PwC Argentina13 de octubre de 2016
AgendaAspectos laborales, migratorios, previsionales e impositivos
Inbounds- Personal extranjero asignado a Argentina. Laboral. Migratorio
- Gestión de la Seguridad Social de trabajadores extranjeros
� Reducción de costos previsionales. Artículo 4° Ley 24.241 yConvenios Internacionales de Seguridad Social
Outbounds
- Aspectos laborales
- Gestión de la Seguridad Social de trabajadores argentinos
� Afiliación voluntaria. Convenios de Seguridad Social
- Costos, responsabilidades y riesgos de mantener al empleado en
la nómina local
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Aspectos Laborales
Inbounds
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Alternativas laborales frente a la expatriación
• Contrato 100% local
• Contrato parcialmente local – Realidad económica
• Tratamiento de los beneficios (alquileres, colegio,
automóvil, cuota social, mudanza, etc.)
• Antigüedad
• Inclusión en el Directorio
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Aspectos Laborales
Inbounds
Pago de remuneraciones en el exterior
� Su viabilidad legal. Art. 124 LCT.
� Aspectos laborales: multa del 30% al 200% del valor mensual del Salario Mínimo, Vital y Móvil vigente al momento de la constatación de la infracción, por cada trabajador afectado.
� Valor actual del SMVM: $ 7.560.-
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Aspectos Laborales
Oubounds
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Alternativas laborales frente a la expatriación
• Renuncia al empleo
• Cesión del contrato de trabajo
• Despido incausado
• Licencia sin goce de haberes
• Vigencia de la relación laboral local (reducción salarial)
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Aspectos Migratorios
Inbounds
Categorías
� Residencia Permanente
� Residencia Temporaria
� Residencia Transitoria
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Aspectos Migratorios
Inbounds
Principio general
• Obtención de correspondiente residencia –temporaria o transitoria-para desarrollar tareas.
• Autoridad: Dirección Nacional de Migraciones.
• Ley N° 25.871 y normas reglamentarias, modificatorias y complementarias.
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Aspectos Migratorios
Registro Nacional Único de Requirentes de Extranjeros –RENURE-
• Disposición (D.N.M.) N° 56.647/2005, modificada por Disposición(D.N.M.) N° 54.618/2008.
• Inscripción de persona física o jurídica que solicite la admisión deuna persona extranjera en el país.
• Presentación de solicitud de inscripción.
• Actualización anual.
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Aspectos Migratorios
Residencia Mercosur
• Trámite “personal”. El expatriado ingresa al país como turista y luegose presenta en la D.N.M. para efectuar la solicitud de visa.
• Trámites MERCOSUR.
• Estados Parte del MERCOSUR: Uruguay, Brasil y Paraguay.
• Estados Asociados: Bolivia, Chile, Perú, Ecuador, Colombia yVenezuela.
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Aspectos Migratorios
Residencias Mercosur
• No se necesita invocar criterio de admisión.
• La D.N.M. otorga residencia por dos (2) años, que habilita adesarrollar diferentes tareas (estudios, trabajo, etc.).
• Residencia Precaria por 90 días.
• Turno ante la D.N.M.: para la gestión de residencia debe obtenerseturno.
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Aspectos Migratorios
Residencias Extra Mercosur
• Pre-contrato de trabajo.
• Residencia Temporaria por doce (12) meses, prorrogables.
• Residencia Precaria por 90 días.
• Turno ante la D.N.M.: para la gestión de residencia debe obtenerseturno.
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Aspectos Migratorios
Permisos de Ingreso – Otras Visas
• Tramitación de “VISAS” por Apoderado inscripto ante la D.N.M.
• La D.N.M. emite Permiso de Ingreso que debe ser luego presentadopor el ingresante ante el Consulado Argentino con jurisdicción sobresu habitual lugar de residencia.
• Tramitación ante Consulado argentino:
• Ejemplo: Visa de negocios, Visa de traslado.
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Aspectos Previsionales
Gestión de la Seguridad Social de expatriados
� Situación previsional frente a futuro haber previsional
� Convenios de Seguridad Social
� Aportes efectuados en Argentina
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Aspectos Previsionales
Inbounds
Reducción costos previsionales� Convenios de Seguridad Social
• Régimen general: sólo cotizan en país de destino.
• Régimen de excepción: sólo cotizan en país de origen durante primeros 2 años. Solicitud certificado de cobertura.
• Se totalizan años de servicios y aportes.
� Artículo 4°, Ley N° 24.241.
• Excepción aportes y contribuciones patronales en asignaciones por un plazo inferior a 24 meses.
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Aspectos Previsionales
Convenios de Seguridad Social firmados por Argentina
Mercosur (Brasil, Uruguay y Paraguay) España
Bélgica Grecia
Chile Italia
Colombia Luxemburgo
Eslovenia Perú
Francia Portugal
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Aspectos Previsionales
Outbounds� Convenios de Seguridad Social
• Régimen general: sólo cotizan en país de destino.
• Régimen de excepción: sólo cotizan en país de origen durante primeros 2 años. Solicitud certificado de cobertura.
• Presentación ante ANSeS.
• Se totalizan años de servicios y aportes.
• Inscripción en Autónomos – Categoría Voluntaria.
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Aspectos Previsionales
Outbounds� Costos, responsabilidades y riesgos de mantener al empleado en la
nómina local
• Contribuciones patronales / no representan beneficio para el expatriado.
• Retención de impuesto a las ganancias. Posibles inconsistencias.
• Continuidad laboral.
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Aspectos Tributarios
Impuesto a las ganancias – Obligaciones del empleador
• Inclusión en nómina local a efectos laborales, impositivos y previsionales.
• Reportar en nómina local 100% de remuneración pagada en Argentina y en el exterior (shadow payroll).
• Presentar F572 electrónico
• Presentan DDJJ informativa: régimen simplificado/régimen general.
• Vencimiento DDJJ informativa: 30 de junio
• Miembros del directorio: presentan DDJJ como contribuyentes inscriptos. Vencimiento: abril.
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Aspectos Tributarios
Impuesto a las ganancias - Determinación del impuesto
� Escala progresiva (9% a 35%).
� Deducciones personales. Requisitos:
• MNI: requiere presencia mayor a 6 meses en Argentina
• Cargas de familia: presencia mayor a 6 meses en Argentina
• Deducción especial: sólo computable contra ganancias fuente argentina
• Otras deducciones de fuente extranjera (ej. Seguridad social país de destino)
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Resumen General
Inbounds
� Sociedad local � Obtención previa del visado correspondiente.� Inclusión en nómina local� Empleador a efectos laborales, impositivos y
previsionales.
� Expatriado � Derechos y obligaciones laborales, impositivos y de seguridad social: ídem empleados locales.
� Aplicación LCT � SAC, Vacaciones, Indemnizaciones, etc.
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Resumen General
Outbounds
� Aspectos laborales � Renuncia� Licencia sin goce de sueldo
� Seguridad social � Afiliación voluntaria� Aplicación Convenios Seguridad Social
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Casos conflictivos. Aspectos laborales y tributarios
• Argentinos residentes en el exterior con viajes frecuentes al país o intereses vitales y/o vivienda permanente en el país.
• Argentinos trabajando en el exterior que permanecen en nómina local.
• Cargos regionales con base en Argentina o en el exterior.
• Extranjeros trabajando en Argentina sin empleador local.
• Extranjeros trabajando para empresa local por plazo indeterminado
o por período mayor a 5 años.
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