Novedades legislativas Tributación personal (IRPF) IVA
Introducción
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TRABAJADORES Y AUTÓNOMOS
FAMILIA Y DISCAPACIDAD
AHORRO
ELIMINACIÓN INCENTIVOS
• Objetivos y pilares de la reforma
Rebaja signif icat iva de la carga tributaria , especialmente para las rentas más bajas. Se reducen los tipos.
Se intensifica la rebaja impositiva en el caso de contribuyentes con mayores cargas familiares o con discapacidad. Se incrementan reducciones.
Fomento de la generación de ahorro a largo plazo. Se incrementa la neutralidad en el tratamiento fiscal de los productos del ahorro.
Contrapartida para cumplimento objetivo déficit (impuesto más importante a efectos de recaudación)
• Entrada en vigor
− Con carácter general el 1 de enero de 2015. − Regímenes transitorios para salvaguarda derechos consolidados.
Introducción
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• Estructura básica del IRPF
− Se mantiene sin cambios significativos
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Rendimientos del Trabajo
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• Exención indemnización laboral por despido o cese:
− Límite : 180.000 euros (Exceso: Posibilidad de reducción por irregularidad).
− Entrada en vigor: Al día siguiente a su publicación en el BOE.
NO AFECTA
- Despidos/ceses producidos con anterioridad al: - Despidos derivados ERE aprobado antes de: - Despidos colectivos con apertura de periodo de consultas a la autoridad laboral antes del:
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AGOSTO
1 Viernes
Rendimientos del Trabajo
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• Reducción por irregularidad:
− NUEVO PORCENTAJE: 30% (antes 40%)
− LIMITES OBJETIVOS: • Importe máximo del rendimiento sujeto a reducción: limite general 300.000
Euros. • Se objetiva el requisito de la periodicidad: se elimina “obtenidos de forma
periódica o recurrente, y se introduce un plazo temporal concreto “5 periodos impositivos anteriores”.
• No aplicable a cobros fraccionados (imputación en un único periodo impositivo). Excepción a indemnización por despido.
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Rendimientos del Capital Inmobiliario
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• ARRENDAMIENTO DE VIVIENDA:
− REDUCCIÓN DEL 60% del rendimiento neto por el arrendamiento de bienes inmuebles destinados a vivienda.
− ELIMINACIÓN REDUCCIÓN DEL 100% (tipo incrementado de reducción) para los
arrendamientos a jóvenes de entre 18 y 30 años.
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Rendimientos del Capital Mobiliario
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PLANES DE AHORRO A LARGO PLAZO
EXTINCIÓN TOTAL (DISPOSICIÓN TOTAL O PARCIAL O
EXCESO DE APORTACIÓN)
Mantenimiento durante, al menos, 5 años
No mantenimiento durante,
al menos, 5 años RCM - No
exento (retención
sobre el RCM generado)
RCM EXENTO
APERTURA
INVERSIÓN ANUAL
MÁXIMA: 5.000 €
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APLICA A Seguros
individuales de ahorro y cuentas individuales de
ahorro a largo plazo
Rendimientos del Capital Mobiliario
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• REDUCCIÓN RENDIMIENTOS IRREGULARES:
− Mismo tratamiento que el ya indicado RT, RCI y RCM.
• DIVIDENDOS
− Eliminación exención de 1.500 euros.
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Rendimientos del Capital Mobiliario
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• Entidades NO cotizadas: REDUCCIÓN DE CAPITAL DE SOCIEDADES CON
DEVOLUCIÓN DE APORTACIONES Y DISTRIBUCIÓN PRIMA DE EMISIÓN.
• REGIMEN ANTERIOR: la distribución de la prima de emisión de acciones o
participaciones minoraba el valor de adquisición de las acciones y por tanto se
tributaba únicamente por el exceso.
• NUEVO RÉGIMEN: tributa como RCM la distribución de prima de emisión
tributa por el importe obtenido o el valor de mercado de los bienes repartidos
LIMITE: diferencia entre los FFPP del último ejercicio cerrado (minorado
en beneficios repartidos y reservas indisponibles) y el valor de
adquisición.
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Rendimiento de Actividades Económicas
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• DEFINICIÓN DE ACTIVIDAD ECONÓMICA DE ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES:
• Se limita a 2.000 € anuales, la deducción de gasto del difícil justificación (antes 5% de los Rendimientos Netos).
• Reducción de rendimientos irregulares al 30%
- Persona empleada con contrato laboral y a jornada completa.
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Ganancias y Pérdidas Patrimoniales
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• ELIMINACIÓN DISTINCIÓN TEMPORAL (GANANCIAS <1 AÑO):
− las ganancias y pérdidas patrimoniales por la transmisión de elementos patrimoniales a C/P y a L/P se incluyen en la base imponible del ahorro.
• SUPRESIÓN COEFICIENTES DE ABATIMIENTO:
− Se suprimen los coeficientes de abatimiento para la determinación del importe de las ganancias patrimoniales derivadas de elementos patrimoniales adquiridos con anterioridad a 31 de diciembre de 1994. (Venta/ donación/ permuta/ aportación).
− Hasta un importe máximo de valor de transmisión de 400.000 €. − Se eliminan los coeficientes de actualización del valor de adquisición de
bienes inmuebles (corrección monetaria).
• EXENCIÓN REINVERSIÓN + 65 AÑOS:
− Quedan excluidas de tributación las GG.PP obtenidas por mayores de 65 años destinadas a constituir rentas vitalicias (plazo 6 meses y máximo importe 240.000 euros).
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Deducciones
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Principales deducciones suprimidas
Nuevas deducciones (81 bis)
CUENTA AHORRO EMPRESA
ALQUILER VIVIENDA HABITUAL (REGIMEN TRANSITORIO PARA CONTRATOS
ANTERIORES 2015)
DESCENDIENTES CON DISCAPACIDAD Máx.1.200 euros/anuales.
ASCENDIENTES CON DISCAPACIDAD Máx. 1.200 euros/anuales.
FAMILIA NUMEROSA Máx. 1.200 euros/anuales.
FAMILIA NUMEROSA CAT. ESPECIAL Máx. 2.400 euros/anuales
• Para trabajadores por cuenta propia o ajena dados de alta en la Seguridad Social o mutualidad alternativa (límite cotizaciones del periodo impositivo).
• Funcionamiento similar a la deducción por maternidad (que se mantiene).
• Posibilidad de cobro anticipado.
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Retenciones
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Principales tipos de retención:
RENDIMIENTOS TRABAJO
ADMINISTRADORES / CONSEJEROS
RENDIMIENTOS DE CAPITAL MOBILIARIO
RENDIMIENTOS ACTIVIDADES PROFESIONAL (GENERAL)
GANANCIAS PATRIMONIALES TRANSMISIÓN Dº SUSCRIPCIÓN PREF.
Escala de gravamen base liquidable general
19%
20%
37%
20%
18%
19%
35%
19%
2015 2016
© 2014 Deloitte Abogados
21%
21%
42%
N/A
2014