4
Índex
El PGC-pimes. El procés comptable per operacions comercials
1. Normalització comptable ...................................8
2. Pla General de Comptabilitat de les pimes (PGC-pimes) ......................................................8
3. Compres d’existències. Criteris de valoració ........................................13
4. Vendes d’existències. Criteris de valoració ........................................21
5. Ingressos per prestacions de serveis ..............27
6. Serveis exteriors ............................................28
7. Despeses de personal ....................................31
8. Altres comptes de despeses ........................... 34
9. Altres despeses de gestió ...............................37
Síntesi ........................................................... 40
Test de repàs ..................................................41
Comprova el teu aprenentatge ........................42
Activitat de simulació .................................... 44
El procés comptable de l’immobilitzat material i intangible
1. Els elements de l’immobilitzat material. Adquisició ......................................................52
2. Els elements de l’immobilitzat intangible. Adquisició ......................................................57
3. Les inversions immobiliàries ...........................60
4. L’arrendament financer ...................................61
5. L’amortització d’elements de l’immobilitzat material i intangible .............. 64
6. El deteriorament de valor d’elements d’immobilitzat material i intangible ..................70
7. La venda d’elements de l’immobilitzat material i intangible ...............71
Síntesi ............................................................75
Test de repàs ..................................................76
Comprova el teu aprenentatge ........................77
Activitat de simulació .....................................79
El procés comptable dels instruments financers d’Actiu
1. Definició i tipus d’actius financers ...................86
2. Actius financers a cost amortitzat ...................87
3. Actius financers mantinguts per negociar .........99
4. Interessos i dividends rebuts d’actius financers .........................................101
5. Baixa d’actius financers ................................102
Síntesi ..........................................................103
Test de repàs ................................................104
Comprova el teu aprenentatge ......................105
Activitat de simulació ...................................107
El procés comptable dels instruments financers de Passiu
1. Definició i tipus de passius financers. Passius financers a cost amortitzat ...............114
2. Creditors per operacions comercials. Els proveïdors i els creditors per prestacions de serveis ....................................................116
3. Els comptes relacionats amb l’Administració pública ...........................118
4. Els proveïdors d’immobilitzat .........................121
5. Els passius financers amb les entitats de crèdit. El descompte d’efectes i els préstecs a llarg i curt termini .................122
6. Els emprèstits ..............................................131
Síntesi ......................................................... 134
Test de repàs ................................................135
Comprova el teu aprenentatge ......................136
Activitat de simulació ...................................138
El procés comptable dels instruments de patrimoni
1. Concepte d’instrument de patrimoni ...............146
2. La constitució de la societat amb aportacions dineràries i no dineràries ......147
3. El repartiment de dividends ...........................156
4. Les subvencions, donacions i llegats de capital ........................................158
Síntesi ..........................................................161
Test de repàs ................................................162
Comprova el teu aprenentatge ......................163
Activitat de simulació ...................................165
Impostos que graven l’activitat empresarial
1. Impostos locals sobre activitats econòmiques ................................................170
2. L’Impost de Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats (ITP i AJD) ..........172
3. L’Impost sobre Societats (IS) ..........................176
4. L’Impost sobre la Renda de les Persones físiques (IRPF) ......................189
Síntesi ..........................................................201
Test de repàs ................................................202
Comprova el teu aprenentatge ......................203
Activitat de simulació ...................................205
1
2
3
4
5
6
5
Índex
Operacions derivades del final de l’exercici econòmic
1. Les provisions de tràfic .................................208
2. Reclassificació dels cobraments i dels pagaments. Valoració a cost amortitzat ............................210
3. Amortitzacions i deterioraments de valor. Valoració d’actius i passius financers pel seu valor raonable ...................................211
4. La periodificació comptable ..........................213
5. La regularització d’existències ........................215
6. La regularització d’ingressos i despeses. Determinació del resultat comptable ..............216
7. Càlcul i comptabilització de l’Impost sobre Beneficis ............................................218
8. Tancament dels llibres comptables. Assentament de tancament ..........................220
Síntesi ..........................................................221
Test de repàs ................................................222
Comprova el teu aprenentatge ......................223
Activitat de simulació ...................................225
Elaboració i dipòsit dels Comptes anuals
1. La comunicació de la informació comptable. Normes d’elaboració dels Comptes anuals ......230
2. Els models de Comptes anuals .....................233
3. Els Comptes anuals: Balanç de situació, compte de Pèrdues i guanys, Estat de canvis en el Patrimoni net, Estat de fluxos d’efectiu i Memòria ....................................................236
Síntesi ..........................................................243
Test de repàs ................................................244
Comprova el teu aprenentatge ......................245
Activitat de simulació ...................................247
Anàlisi de la situació economicofinancera i patrimonial de l’empresa
1. Anàlisi patrimonial: fons de maniobra. Equilibris patrimonials i representació gràfica ..................................252
2. Anàlisi financera: ràtios de liquiditat, solvència i endeutament ...............................255
3. Anàlisi econòmica: ràtios de rendibilitat .........257
4. El llindar de rendibilitat ..................................258
5. El palanquejament financer ...........................259
Síntesi ..........................................................261
Test de repàs ................................................262
Comprova el teu aprenentatge ......................263
Activitat de simulació ...................................265
El procés d’auditoria a l’empresa
1. Marc legal de l’auditoria a Espanya. Concepte i classes d’auditoria .......................268
2. Les normes tècniques d’auditoria ..................269
3. Obligatorietat i responsabilitat de l’empresa en un procés d’auditoria ...........272
4. Règim d’habilitació dels auditors ...................273
5. L’informe dels auditors de comptes ...............274
6. Els ajustaments i les correccions comptables .........................275
Síntesi ..........................................................277
Test de repàs ................................................278
Comprova el teu aprenentatge ......................279
La comptabilitat de costos
1. Concepte de comptabilitat analítica. Classificació dels diversos costos i imputació als centres de cost ......................282
2. Consum de factors productius i preus unitaris ............................................ 284
3. Costos de la cadena de valor de l’empresa. Càlcul dels productes acabats per serveis .... 288
4. Càlcul dels marges industrial i comercial i dels resultats ............................................ 290
5. Gestió de costos per a la presa de decisions ................................................. 298
Síntesi ......................................................... 299
Test de repàs ............................................... 300
Comprova el teu aprenentatge ......................301
AnnexComptabilització mitjançant aplicacions informàtiques
1. Introducció ................................................... 304
2. Donar d’alta les dades d’una empresa i modificar-les ............................................. 304
3. Crear comptes i donar-los de baixa ............... 306
4. Introducció d’assentaments ...........................307
5. Operacions de tancament ............................. 309
6. Obtenció dels diferents tipus de balanços ..................................................310
7
8
9
10
11
A