Download - MONOGRAFIE Corectata
CONTABILITATE FINANCIARĂ – Monografie contabilă
MONOGRAFIE CONTABILA
TUDOR(MARCU) ALINA CIG II
1
CONTABILITATE FINANCIARĂ – Monografie contabilă
MONOGRAFIE CONTABILĂ
1. Pe data de 01.03.N se constituie societatea comercială “ABC” S.A. cu un capital social de 500.000 lei,
format din 20.000 acţiuni cu valoarea nominală de 25 lei. Aporturile de capital se realizează astfel: 6.000
acţiuni sunt remunerate prin aport în natură sub forma unei clădiri, 1.500 acţiuni sunt remunerate sub
forma unui stoc de materii prime (3.750 kg), iar restul sub forma de aport în numerar.
a)subscrierea actiunilor la data 01.03N
456=1011 500.000 LEI
b)aporturi la capital
20.000 actiuni*25 lei -6000 actiuni-cladire-150.000 lei
-1500 actiuni-materii prime(3750 kg)-37.500 lei
-12500 actiuni-numerar-312.500 lei -6250 actiuni-156.250 lei
-6250 actiuni-156.250 lei
2. Acţiunile remunerate prin aport în natură sunt integral eliberate la data subscrierii, iar cele sub formă de
aport în numerar sunt eliberate pentru 50% din valoarea nominală.
a)eliberarea aporturilor la data subscrierii:
%=456 343.750 LEI
212 150.000
301 37.500
5121 156.250
b)transferul capitalului de la subscris nevărsat la subscris vărsat:
1011=1012 343.750 LEI
3. Pentru constituirea societăţii au fost achitate prin OP nr.1/ 01.03.N taxe notariale în sumă de 1.500 lei şi
prin OP nr.2/ 01.03.N taxe de înmatriculare în sumă de 3.500 lei.
a)achitarea taxei notariale și de înmatriculare:
201=5121 1.500 LEI
201=5121 3.500 LEI 2
CONTABILITATE FINANCIARĂ – Monografie contabilă
4. Societatea care ţine evidenţa stocurilor la cost de achiziţie, cumpără conform facturii nr.10/3.03.N, 1.500
kg de materii prime la preţul de facturare de 10,50 lei/kg şi TVA 24% şi cheltuieli de transport: 300 lei şi
TVA 24%.
a) Cumpărarea de materii prime conform facturii nr 10/3.03.N
%=401 19.530 LEI
301 15.750
4426 3.780
b) înregistrarea cheltuielilor de transport:
%=401 372 LEI
301 300
4426 72
5. Se primesc materiale consumabile conform facturii nr.32/7.03.N în valoare de 5.000 lei şi TVA 24%. La
recepţie se constată o diferenţă în plus (nefacturată de furnizor) în valoare de 200 lei, fără TVA.
a)înregistrarea materialelor consumabile primite conform facturii nr 32/7.03.N
%=401 6.200 LEI
302 5.000
4426 1.200
b)înregistrarea diferentei in plus
%=408 248 LEI
302 200
4428 48
6. Diferenţa în plus este admisă la recepţie de societate şi se primeşte factura nr.35/8.03.N, în valoare de
200 lei şi TVA 24%.
a)primirea facturii nr 35/8.03.N pentru diferenta in plus
408=401 248 LEI
4426=4428 48 LEI
3
CONTABILITATE FINANCIARĂ – Monografie contabilă
7. La data de 8.03.N se dau în consum 3.800 kg de materii prime, conform Bon de consum; evaluarea la
ieşire se face utilizând metoda FIFO.
STOC INITIAL 3750 kg=37.500 lei
INTRARI 03.03.N 1.500 kg*10,5 lei/kg
IESIRI 08.03.N 3.800 kg
08.03.N Valoare iesiri=37.500+50*10,5=37.500+525=38.025 lei
Stoc rămas=1450*10,5=15.225 lei
a)înregistrarea consumului de materii prime:
601=301 38.025 LEI
8. Se contractează la data de 9.03.N un credit bancar pe 3 luni în sumă de 90.000 lei, care trebuie rambursat
în 3 rate lunare egale, începând cu sfârşitul primei luni. Dobânda este de 12% pe an şi trebuie achitată
lunar.
a)înregistrarea creditului bancar pe termen scurt
5121=5191 90.000 LEI
Suma de înregistrat: 90.000*12%/12=900 lei/luna
666=5198 900 LEI
9. La data de 10.03.N se plătesc prin OP nr.3, OP nr.4 şi OP nr.5 facturile nr.10/3.03.N, nr.32/7.03.N şi
nr.35/8.03.N.
a)plata facturii nr 10/03.03.N privind materiile prime:
401=5121 19.902 LEI
b) plata facturii nr.32/07.03.N privind materialele consumabile:
401=5121 6.200 LEI
c)plata facturii nr 35/08.03.N privind diferenta in plus de materiale consumabile:
401=5121 248 LEI
10. Se achiziţionează 5 aparate de măsură cu preţul de facturare de 1.100 lei/bucată şi TVA 24%.
Cheltuielile de transport sunt de 500 lei şi TVA 24%.
a)achiziționarea aparatelor de masură
%=401 6.820 LEI
303 5500
4426 1320
4
CONTABILITATE FINANCIARĂ – Monografie contabilă
b)înregistrarea cheltuielilor de transport
%=401 620 LEI
303 500
4426 120
11. Se dau în folosinţă 2 aparate de măsură.
603=303 2.400 LEI
12. Se obţin semifabricate evaluate la cost efectiv de 1.400 lei. Ulterior, se eliberează pentru prelucrare în
alte secţii semifabricate în valoare de 800 lei.
a)înregistrarea semifabricatelor la cost efectiv
341=711 1.400 LEI
b)se elibereaza semifabricate pentru prelucare
711=341 800 LEI
13. În cursul lunii martie se fabrică 1.000 de bucăţi produse finite, pentru care s-au efectuat următoarele
cheltuieli de producţie: consum de materii prime 35.000 lei, consum de materiale consumabile 3.600 lei,
consum de energie electrică 400 lei. Costul efectiv aferent producţiei finite obţinute în această lună este
de 39.000 lei.
a)înregistrarea consumului de materii prime (nu se mai inregistreaza-depasire stoc mat.prime)
601=301 35.000 LEI
b)înregistrarea consumului de materiale consumabile
602=302 3.600 LEI
c)înregistrarea consumului de energie electrică
605=401 400 LEI
14. Produsele finite se înregistrează la costul standard de 40 lei/bucata.
a)înregistrarea produselor finite la cost standard
345=711 40.000 LEI
b)înregistrarea diferenței favorabile
cost efectiv=39.000 lei
cost standard=40.000 lei
_________________________________
Diferență favorabilă=1000 lei
348=711 1000 lei
5
CONTABILITATE FINANCIARĂ – Monografie contabilă
15. La data de 15.03.N se realizează al doilea vărsământ pentru 50% din aportul în numerar, conform
extrasului de cont.
a)înregistrarea celui de-al doilea vărsamânt din aportul în numerar
5121=456 156.250 LEI
b)transferul capitalui subscris nevărsat la subscris vărsat
1011=1012 156.250 LEI
16. Se încasează la data de 15.03.N prin bancă chiria aferentă lunilor martie şi aprilie, în sumă de 20.000 lei
şi TVA 24%; se include în rezultat valoarea chiriei aferente lunii martie.
a)înregistrarea chiriei aferente lunilor martie-aprilie
5121=% 24.800 LEI
472 20.000
4428 4.800
b)pentru luna in curs martie:
472=706 10.000 LEI
4428=4427 2.400 LEI
17. Se plăteşte la data de 16.03.N prin OP nr.6 o primă de asigurare de 5.000 lei şi TVA 24%, aferentă
lunilor martie – iunie N; se include în rezultat valoarea primei de asigurare aferente lunii martie.
a)plata primei de asigurare aferenta lunilor martie-iunie
%=5121 6.200 LEI
471 5.000
4428 1.200
b)pentru luna în curs
613=471 1.250 LEI
4426=4428 300 LEI
18. La data de 16.03.N se livrează pa baza facturii nr.1, 600 de bucăţi produse finite cu preţul de vânzare de
50 lei/bucata şi TVA 24%. Concomitent are loc descărcarea de gestiune a produselor vândute.
a)livrarea produselor finite pe baza facturii nr 1/16.03.N
4111=% 37.200 LEI
701 30.000
4427 7.200
b)descarcarea de gestiune a produselor vandute
711=345 24.000 LEI
711=348 600 lei
6
CONTABILITATE FINANCIARĂ – Monografie contabilă
19. Se încasează factura nr.1/16.03.N cu ordin de plată, conform extrasului de cont.
a) încasarea facturii nr 1/16.03.N privind vanzarea de produse finite
5121=4111 37.200 LEI
20. Societatea comercială ţine evidenţa mărfurilor la preţ de vânzare cu amănuntul, cu ajutorul metodei
inventarului permenent. Se cumpără de la societatea “ALPHA” mărfuri conform facturii nr. 46/16.03.N
la preţul de achiziţie de 15.000 lei şi TVA 24%. Adaosul comercial practicat este de 30%. Să se
calculeze preţul de vânzare cu amănuntul.
ADAOS COMERCIAL=15.000*30%=4.500 lei
TVA NEEXIGIBIL=(15.000+4.500)*24%=4.680 lei
PVA=15.000+4.500+4.680=24.180 lei
a)Cumpărare marfuri conform facturii nr 46/16.03.N:
%=401 18.600 LEI 371=% 9.180 LEI
371 15.000 378 4.500
4426 3.600 4428 4.680
21. Ulterior, societatea mai face o aprovizionare din aceeaşi categorie de marfă de la societatea “BETA”,
conform facturii nr.62/18.03.N la preţul, fără TVA, de 20.000 lei, TVA 24%. Pentru mărfurile provenite
din această aprovizionare adaosul comercial practicat este de 40%. Să se calculeze preţul de vânzare cu
amănuntul.
ADAOS COMERCIAL=20.000*40%=8.000 lei
TVA NEEXIGIBIL=(20.000+8.000)*24%=6.720 lei
PVA=20.000+8.000+6.720=34.720 lei
a)cumpărare mărfuri conform facturii nr 62/18.03.N:
%=401 24.800 LEI
371 20.000
4426 4.800
371=% 14.720 LEI
378 8.000
4428 6.720
22. În data de 18.03.N, societatea este verificată de către Administraţia Financiară, în urma controlului
societatea fiind amendată cu suma de 1.000 lei, în baza Procesului verbal de control nr.10253/18.03.N.
Amenda este achitată prin OP nr.7/ 18.03.N.
a)înregistrarea amenzii
6581=462 1.000 LEI
7
CONTABILITATE FINANCIARĂ – Monografie contabilă
b)achitarea amenzii
462=5121 1000 LEI
23. La data de 19.03.N se plătesc prin OP nr.8 şi OP nr.9 facturile nr.46/16.03.N şi nr.62/18.03.N, conform
extrasului de cont.
a) plata facturii nr 46/16.03.N
401=5121 18.600 LEI
b) plata facturii nr 62/18.03.N
401=5121 24.800 LEI
24. Societatea vinde mărfuri, încasate în numerar, în valoare de 20.000 lei, preţ de vânzare cu amănuntul.
Concomitent are loc descărcarea de gestiune a mărfurilor vândute.
a)înregistrarea vânzării de marfuri:
5311=% 20.000 LEI
707 16.130
4427 3.870
b)descărcarea de gestiune a marfurilor vandute
K=SIC 378+RC 378 SID 371+RD 371
K=4.500+8.000 24.180+34.720 K=0,2122
TVA COLECTATA=20.000*24/124=3.870 lei
VENITURI DIN VANZARI=20.000-3.870=16.130 lei
%=371 20.000 LEI
607 11.886
378 4.244
4428 3.870
25. Societatea comercială cumpără la data de 19.03.N, 1.000 acţiuni ale unei entităţi afiliate în scopul
revânzării, cu plata ulterioară prin virament bancar, la preţul de 27 lei/acţiune.
a)achizitionarea actiunilor cu plata ulterioara
501=5091 27.000 LEI
b)plata contravalorii actiunilor
5091=5121 27.000 LEI
8
CONTABILITATE FINANCIARĂ – Monografie contabilă
26. Societatea comercială vinde, la data de 20.03.N, 400 de bucăţi produse finite la export ştiindu-se
următoarele: livrarea produselor se face în condiţiile CAF pentru suma de 7.000 EURO; cheltuielile
externe de transport se calculează la facturare pentru suma de 1.000 EURO; comisionul vamal este de
1.000 lei. Cursul de schimb la facturare este 4,10 lei/EURO. Concomitent are loc descărcarea de gestiune
a produselor vândute.
a)vânzarea produselor finite la export:
4111=% 28.700 LEI
701 24.600
704 4.100
b)înregistrarea cheltuielilor de transport
624=401 4.100 LEI
c)înregistrarea comisionului vamal
622=5121 1.000 LEI
d)descărcarea de gestiune a produselor finite vandute
711=345 16.000 LEI
711=348
27. Societatea comercială vinde conform facturii nr.2/20.03.N mărfuri în valoare de 10.000 lei, preţ de
vânzare cu amănuntul. Concomitent are loc descărcarea de gestiune a mărfurilor vândute. Societatea
acceptă ca decontarea să se facă pe baza unui bilet la ordin întocmit de client, cu scadenţa în data de
22.03.N.
a)vânzarea mărfurilor la preț de vânzare cu amănuntul
4111=% 10.000 LEI
707 8.065
4427 1.935
b)descărcarea de gestiune a mărfurilor vândute
%=371 10.000 LEI
607 5.943
378 2.122
4428 1.935
c)acceptarea biletului la ordin
413=4111 10.000 LEI
28. După primirea biletului la ordin, societatea îl depune la bancă şi îl încasează la scadenţă, comisionul
bancar este de 1%.
a) depunerea biletului la ordin la bancă
5113=413 10.000 LEI
400 lei
9
CONTABILITATE FINANCIARĂ – Monografie contabilă
b) încasarea contravalorii biletului la ordin
%=5113 10.000 LEI
5121 9.900
627 100
29. Se încasează contravaloarea produselor exportate, cursul de schimb la încasare este de 4,11 lei/EURO,
conform extrasului de cont din data de 22.03.N.
a)încasarea contravalorii produselor exportate:
5124= % 28.770 LEI
4111 28.700
765 70
30. Se decontează cheltuielile externe de transport, cursul de schimb este de 4,12 lei/EURO, conform
extrasului de cont din data de 23.03.N.
a)decontarea cheltuielilor externe de transport
%=5124 4.120 LEI
401 4.100
665 20
31. Se achiziţionează din import un utilaj în valoare de 5000 EURO. Facturarea s-a făcut la cursul de 4,10
lei/EURO. Taxa vamală este 10%, comisionul vamal este 0,25% şi TVA-ul este 24%. Plata TVA, a
taxelor vamale şi a comisionului vamal se face din contul bancar, curs 4,12 lei/EURO, conform OP
nr.10, OP nr.11 şi OP nr.12 din data de 23.03.N
a)înregistrarea achizitiei utilajului
2131=404 20.500 LEI
b)Taxa vamala=5000E*10%=500E*4,12 lei=2.060 lei
Comision vamal=5000E*0,25%=12,5E*4,12 lei=52 lei
TVA achitat în vamă=(20.500+2.060+52)*24%=5.427 lei
2131=% 2.112 LEI
446 2.060
447 52
% =5121 7.539 LEI
446 2.060
447 52
4426 5.427
10
CONTABILITATE FINANCIARĂ – Monografie contabilă
32. Plata furnizorului extern se face din contul bancar în devize, conform OP nr.13/24.03.N, curs de schimb
4,11 lei/EURO, conform extrasului de cont.
Valoarea facturii la facturare=5.000E*4,10 lei=20.500 lei
Valoarea facturii la achitare=5.000E*4,11 lei=20.550 lei
________________________________________________
Diferenta nefavorabila=50 lei
a)plata furnizorului extern:
%=5124 20.550 LEI
404 20.500
665 50
33. Societatea achiziţionează 24.03.N un calculator personal în valoare de 3.000 lei şi TVA 24%, conform
factură nr.1203/24.03.N. Se emite un bilet la ordin care este acceptat de către furnizor, cu scadenţa în
data de 26.03.N.
a)achizitionarea calculatorului personal
%=404 3.720 LEI
214 3.000
4426 720
b)emiterea biletului la ordin:
404=403 3.720 LEI
34. La data de 24.03.N se vând 400 de acţiuni, din cele cumpărate, la preţul de 28 lei/acţiune cu încasare în
numerar.
a) vânzarea acțiunilor cu încasare imediată
5311=7642 11.200 LEI
b) scăderea din evidență a acțiunilor vândute:
6642=501 10.800 LEI
35. Societatea comercială a încheiat la data de 24.03.N un contract privind livrarea de semifabricate.
Conform contractului se încasează un avans de 500 lei, în numerar, conform Dispoziţiei de încasare.
a) încasarea avansului
5311=419 500 LEI
36. Se vând la data de 24.03.N unui client mărfuri pe bază de Aviz de însoţire în valoare de 15.000 lei, preţ
de vânzare cu amănuntul.
11
CONTABILITATE FINANCIARĂ – Monografie contabilă
a)vânzarea de mărfuri pe bază de aviz de însoțire
418=% 15.000 LEI
707 12.097
4428 2.903
37. Se livrează semifabricate conform facturii nr.3/25.03.N în valoare de 1.000 lei şi TVA 24%.
Concomitent are loc descărcarea de gestiune a semifabricatelor vândute, costul de înregistrare al acestora
este de 600 lei.
a)livrare de semifabricate conform facturii nr 3/25.03.N
4111=% 1.240 LEI
702 1.000
4427 240
b)descărcarea de gestiune a semifabricatelor livrate
711=341 600 LEI
38. La data de 25.03.N se întocmeşte factura nr.4 pentru mărfurile vândute în data de 24.03.N. Concomitent
are loc descărcarea de gestiune a mărfurilor vândute. Decontarea facturii se face prin virament bancar,
conform extrasului de cont din data de 26.03.N.
a) întocmirea facturii pentru mărfurile vândute
4111=418 15.000 LEI
4428=4427 2.903 LEI
b) descărcarea de gestiune a mărfurilor vândute
% = 371 15.000 LEI
607 8.914
378 3.183
4428 2.903
c) decontarea facturii prin virament bancar
5121=4111 15.000 LEI
39. În data de 26.03.N se achită c/valoarea biletului la ordin emis în data de 24.03.N, conform extrasului de
cont.
a) plata contravalorii bilet la ordin- calculatorului personal
403= 5121 3.720 LEI
40. Societatea comercială vinde mărfuri însoţite de factura nr.5/27.03.N. Totalul facturii este de 2.480 lei
(preţ de vânzare cu amănuntul); rabatul pentru defecte de calitate este de 100 lei, remiza pentru poziţia
preferenţială a cumpărătorului în clientela întreprinderii este de 200 lei; TVA 24%.
12
CONTABILITATE FINANCIARĂ – Monografie contabilă
PVA=2.480 lei
TVA COLECTATA=2.480*24/124=480 lei
VENIT DIN VANZAREA MARFURILOR=2.480-80=2.000 lei
PRET DE VANZARE: 2.000 lei-
RABAT: 100 lei
________________________________
NET COMERCIAL 1: 1.900 lei-
REMIZA: 200 lei
__________________________________
NET COMERCIAL 2: 1.700 lei*24%=408
NET FINANCIAL: 1.700+408=2108 lei
Reducere
% =4111 372 LEI 2.408 LEI % = % 2.408 LEI
709 300 2.108 4111 707 2.000
4427 72 300 709 4427 408
41. La data de 27.03.N se vând restul de acţiuni la preţul de 26,50 lei/acţiune cu încasare în numerar.
a) vânzarea restului de acțiuni:
5311=7642 15.900 LEI
b)scaderea din evidenta a actiunilor vandute
6642=501 16.200 LEI
42. Se înregistrează la data de 27.03.N impozitul pe clădiri în sumă de 12.000 lei, achitat prin OP nr.13/
27.03.N.
a) înregistrarea impozitului pe clădiri:
635=401 12.000 LEI
b) achitarea impozitului
401=5121 12.000 LEI
43. Se ridică la data de 27.03.N din bancă suma de 1.400 lei, în vederea plăţii chenzinei I (avansul). Se
achită chenzina I, conform Listei de avans chenzinal şi a Dispoziţiei de plată.
a)ridicarea banilor din bancă pentru plata primei chenzine
581=5121 1.400 LEI 5311=581 1.400 LEI
b) achitarea primei chenzine
425=5311 1.400 LEI
44. La data de 28.03.N se face decontarea facturii nr.3/25.03.N prin virament bancar, ţinându-se cont de
avansul încasat anterior, în data de 24.03.N.
a) încasarea facturii pentru semifabricatele vândute
13
CONTABILITATE FINANCIARĂ – Monografie contabilă
5121=4111 740 LEI
419=4111 500 LEI
45. Se încasează în data de 29.03.N prin virament bancar factura nr.5/27.03.N, conform extrasului de cont.
a) încasarea facturii privind mărfurile vândute
5121=4111 2.108 LEI
46. Se cumpără cu numerar mărci poştale în sumă de 200 lei, din care se folosesc pentru corespondenţă
mărci poştale în sumă de 170 lei.
a) achiziționarea mărcilor poștale cu numerar
5321=5311 200 LEI
b) se folosesc pentru corespondență mărci poștale
626=5321 170 LEI
47. Societatea are angajate 3 persoane cu contract de muncă, pentru care se cunosc următoarele:
- Pop Marin are un salariu brut de 1.200 lei şi beneficiază de un spor de vechime de 10%. Salariatul
are un copil minor în întreţinere şi a primit un avans în sumă de 500 lei.
- Vasile Andrei are un salariu brut de 1.200 lei şi beneficiază de un spor de vechime de 10%. A primit
un avans în sumă de 500 lei.
- Ion Gheorghe are un salariu brut de 1.000 lei şi beneficiază de un spor de vechime de 5%. A primit
un avans în sumă de 400 lei şi i se reţine o rată la bancă de 100 lei.
În baza statului de salarii se calculează salariile brute cuvenite angajaţilor şi reţinerile din salariu. Se
înregistrează salariile brute.
a) POP MARIAN
Salariu: 1.200 lei
Spor vechime: 120 lei
Salariu de bază : 1.320 lei
1 Minor în întreținere
Primește un avans de 500 lei
CAS=10,5%*1.320 lei=139 lei
CASS=5,5%*1.320 lei=73 lei
CFȘ=0,5%*1.320 lei=7 lei
DEDUCERE pentru copilul în întreținere:
350*[ 1-(1.320-1.000)/2.000]=300 lei
TVA IMPOZABIL=(1.320-139-73-7-300)*16%=127 lei
SALARIU NET: 1.320-139-73-7-127=974 lei
14
CONTABILITATE FINANCIARĂ – Monografie contabilă
Plata avansului:
425=5311 500 LEI
Înregistrarea avans:
421=425 500 LEI
b)VASILE ANDREI
Salariu: 1.200 lei
Spor de vechime: 120 lei
Primeste un avans de 500 lei
CAS=10,5%*1.320 lei=139 lei
CASS=5,5%*1.320 lei=73 lei
CFȘ=0,5%*1.320 lei=7 lei
DEDUCERE PERSONALA
250*[1-(1.320-1.000)/2.000]=210 lei
TVA IMPOZABIL=(1.320-139-73-7-210)*16%=143 lei
SALARIU NET: 1.320-139-73-7-143=958 lei
Plata avans:
425=5311 500 LEI
Înregistrare avans:
421=425 500 LEI
c)ION GHEORGHE
Salariu: 1.000 lei
Spor vechime: 50 lei
Primeste un avans de 400 lei
I se reține o rată la bancă de 100 lei
CAS=10,5%*1.050 lei=110 lei
CASS=5,5%*1.050 lei=58 lei
CFȘ=0,5%*1.050 lei=5 lei
DEDUCERE PERSONALA=250 lei
TVA IMPOZABIL=(1.050-110-58-5-250)*16%=100 lei
SALARIU NET: 1.050-110-58-5-100=777 lei
Plata avans:
425=5311 400 LEI
Înregistrare avans:
421=425 400 LEI
15
CONTABILITATE FINANCIARĂ – Monografie contabilă
Rețineri salariu:
421=427 100 LEI
d) înregistrarea salariilor brute
641=421 3.690 LEI
48. Se calculează şi înregistrează contribuţiile datorate de unitate.
Salarii brute: 3.690 lei
CAS=20,8%*3.690 lei=768 lei
CASS=5,2%*3.690 lei=192 lei
CFȘ=0,5%*3.690 lei=18 lei
CONCEDII=0,85%*3.690 lei=31 lei
FOND RISC=0,15%*3.690 lei=6 lei
FOND GARANTARE=0,25%*3.690 lei=9 lei
a)cheltuieli privind CAS
6451=4311 768 LEI
b) cheltuieli privind CASS
6453=4313 192 LEI
c)cheltuieli privind contribuția la fondul de șomaj
6452=4371 18 LEI
d)cheltuieli privind contribuția pentru concedii
6451=4311 31 LEI
e)cheltuieli privind fondul de risc
635=447 6 LEI
f)cheltuieli privind fondului de garantare
6458=4281 9 LEI
49. Se înregistrează reţinerile din salariu.
421 = % 1.083 LEI
4312 388
4314 204
4372 19
444 372
427 100
Avansuri acordate: 421=425 1.400 LEI
50. Se calculează valoarea chenzinei a II-a şi se ridică din bancă această sumă. Se înregistrează plata
chenzinei a II-a la data de 31.03.N, conform Statului de salarii şi a Dispoziţiei de plată.
16
CONTABILITATE FINANCIARĂ – Monografie contabilă
Salarii brute: 3.690 lei
Retineri din salarii:1.083 lei
Avansuri acordate: 1.400 lei
Rest de plata: 3.690-1.083-1.400=1.207 lei
a) se ridică bani din bancă pentru plata chenzinei a doua
581=5121 1.207 LEI
5311=581 1.207 LEI
b) plata chenzinei a doua
421=5311 1.207 LEI
51. Se înregistrează plata prin virament bancar a datoriilor legate de salarii.
%=5121 2.107 LEI
4311 768
4313 192
4371 18
4311 31
447 6
4281 9
4312 388
4314 204
4372 19
444 372
427 100
52. În data de 31.03.N, conform Scadenţar credit, se rambursează prima rată din creditul contractat şi
dobânda aferentă.
a)plata primei rate a creditului
5191=5121 30.000 LEI
b) plata dobânzii în prima lună
5198=5121 900 LEI
53. Se constată la inventarierea de la sfârşitul lunii un minus de materii prime în valoare de 2.000 lei, care se
impută gestionarului la valoarea actuală de 2.100 lei şi TVA 24%. Debitorul achită suma la casieria
unităţii, conform Dispoziţiei de încasare.
a) lipsa la inventar de materii prime
601=301 2.000 LEI
b) imputare lipsa gestionarului
17
CONTABILITATE FINANCIARĂ – Monografie contabilă
4282 = % 2.604 LEI
7588 2.100
4427 504
c)încasarea creanță față de gestionar
5311=4282 2.604 LEI
54. Să se completeze Jurnalul pentru cumpărări şi Jurnalul pentru vânzări. Să se înregistreze regularizarea
TVA-ului la sfârşitul lunii.
4427=4426 16.485 LEI
4424=4426 4.902 LEI
55. Se închid conturile de cheltuieli şi venituri la sfârşitul lunii.
a)se închid conturile de cheltuieli.
121 = % 127.770 LEI
601 40.025
602 3.600
603 2.400
605 400
607 26.743
613 1.250
622 1.000
624 4.100
626 170
627 100
635 12.006
641 3.690
6451 799
6452 18
6453 192
6458 9
6581 1.000
6642 27.000
665 70
666 900
691 1.998
709 300
18
CONTABILITATE FINANCIARĂ – Monografie contabilă
b)se inchid conturile de venituri
% = 121 137.262
701 54.600
702 1.000
704 4.100
706 10.000
707 38.292
711 40.400
7588 2.100
7642 27.100
765 70
56. Să se calculeze şi să se înregistreze în contabilitate impozitul pe profit.
a) calcularea impozitului pe profit
Profitul impozabil=Profitul contabil+cheltuieli nedeductibile fiscal-Venituri neimpozabile-Pierdere
fiscala
Profit contabil=Venituri totale-Cheltuieli totale=136.962-125.472=11.490
Cheltuieli=127.770-1998=125.472
Cheltuieli nedeductibile= 1.000 lei
Profitul impozabil=11.490+1.000=12.490 lei
Impozitul pe profit=12.490 * 16%= 1998 lei
b)inregistrarea impozitului pe profit
691=441 1998 LEI
57. Se închide contul de cheltuieli cu impozitul pe profit.
121=691 1998 LEI
58. Să se înregistreze operaţiile în mod sistematic (Cartea - Mare)
59. Să se întocmească Balanţa de verificare la sfârşitul lunii martie N.
60. Să se întocmească Bilanţul şi Contul de profit şi pierdere la sfârşitul lunii martie N.
19
CONTABILITATE FINANCIARĂ – Monografie contabilă
20