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GESTION - COMPTABILITE
Patrick MILLANExpert comptable
Marseille
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Un éléphant…
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…dans un magasin de porcelaine
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Illustration
Une association gérant une base de loisirs, un centre culturel, un club sportif, dépendra:
• de son projet associatif initial• des contraintes règlementaires• de moyens économiques• de moyens humains• de moyens matériels
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• Statuts et objet social• Moyens disponibles• Ressources définies• Fonctionnement choisi• Public visé
Projet initial
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• Normes de sécurité des locaux• Normes d’encadrement• Qualification du personnel• Capacité d’accueil• Agréments
Contraintes règlementaires
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• Apports initiaux des adhérents• Cotisations• Participation des familles• Dispositif CAF• Subventions• Dons, sponsoring, mécénat• Emprunts
Moyens économiques
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• Personnel salarié• Bénévoles et accompagnateurs• Adhérents
Moyens humains
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• Local• Equipement• Matériel
Moyens matériels
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Le Hub : multi échanges
Association Entreprise
Financeurs
Salariés
Adhérents
Usagers / Clients
Fournisseurs
Etat, administrations,
collectivités locales
Banquiers
Organismes sociaux
Prestataires & S/Traitants
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Besoins d’informations• Constater le passé : on en est où ?• Prévoir l’avenir : on va où ?• Faire des projets : et si on faisait …
Dirigeants : conduire
• Besoin de combien ?• Quel parapluie?
Banquiers, fournisseurs :
prêter, attendre…
• J’aide ou j’aide pas ? J’aide qui, d’ailleurs?• Peuvent-ils contribuer au système?
Etat et collectivités : subventions et
impôts
• A quoi servent mes cotisations?• A qui je confie mes gamins ?• Ca vaut le coup de bosser avec eux ?• Et notre image ?
Adhérents, usagers, partenaires,
sponsors
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Diriger, c’est prévoir…
Pour le dirigeant, d’entreprise ou d’association, mettre en œuvre le projet social, c’est :
• Proposer des produits, activités, services, dont les coûts auront été préalablement analysés, afin de les rendre compatibles avec le marché, le public concerné, l’intérêt général ou l’utilité sociale,
• Assurer la pérennité de la structure, par une gestion saine, une recherche de financements adaptée,
• Tout en se projetant dans l’avenir.
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Diriger, c’est partager…
• Dans une entreprise ou une association, les financements proviennent de diverses sources : associés, adhérents, fondateurs, banquiers, collectivités publiques, usagers, clients.
• Cela confère au dirigeant le devoir et l’obligation de rendre périodiquement ou ponctuellement des comptes.
• Il lui faut donc organiser a minima les informations économiques qu’il transmettra.
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PARTIE 1
QUELLES INFORMATIONS ?
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Dicton du jour :
une assoc. = 2 jobs !
Le dirigeant
Le comptable
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La compta : pourquoi faire ?La comptabilité est un moyen qui permet :
• de retracer tous les flux échangés durant une période donnée,
• d’organiser ces informations dans un cadre normalisé,
• de permettre aux lecteurs, ensuite, d’analyser les équilibres et les enjeux financiers de la structure, commerciale ou associative = la gestion.
=PLAN DU COURS
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Autrement dit …
La comptabilité va donc décrire au plus juste ces échanges en matérialisant économiquement ces interactions
= c’est une fabrique d’informations.
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La compta : comment ça marche ?Pour un échange, il y a deux flux (physique ou abstrait) égaux :
o entrée < - > sortieopositif < - > négatifo emploi < - > ressourceodébit < - > crédit
qui nous amènent à deux notions essentielles :
• le patrimoine de la structure• l’activité de la structure
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Le patrimoine à un instant T :
Droits et obligations de la structure
Les moyens disponibles sous contraintes
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L’activité, sur une période, a un résultat :
La réalisation de l’objectif social
Valorisation des produits résultant des moyens mis en œuvre, une fois déduit le coût des charges engagées
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Analyse des flux1/ Nature de l’échange et du flux
Un bien ?Un engagement ?De la trésorerie ?Une charge ?Un produit ?
2/ Entrée ou Sortie ?3/ Destination de l’échange
Activité ou Patrimoine ?
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Illustration 1 : Encaisser des cotisations
Flux Entrée
Trésorerie
Patrimoine
Flux Sortie
Produit
Activité
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Illustration 2 : Payer des salaires
Flux Entrée
Charge
Activité
Flux Sortie
Trésorerie
Patrimoine
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Illustration 3 : Commande papeterie, payée à échéance
Commande papeterie
T1
• Entrée = achat = activité
• Sortie = dette fournisseur= patrimoine
Paiement du fournisseur
T2
• Entrée = fin dette = patrimoine
• Sortie = trésorerie = patrimoine
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Patrimoine
• Une photo à un instant T
Activité
• Le film depuis le début
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Activité = Compte de Résultat
CHARGES
Achats
Frais généraux
Impôts et taxes
Salaires
Charges sociales
Frais financiers
Charges Exceptionnelles
Résultat = BENEFICE
PRODUITS
CA ou Prestations activités
Cotisations
Subventions
Produits financiers
Produits exceptionnels
Résultat = PERTE
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Patrimoine = Bilan
ACTIF
Immobilisations
Stock
Créances
Disponibilités
= EMPLOIS
PASSIFCapitaux propres ou
Fonds associatifsRésultat de la période
EmpruntsDettes fournisseurs
Dettes fiscales et socialesLiquidités
= RESSOURCES
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Patrimoine = Bilan
Biens
Engagements
Créances et dettes
Disponibilités
Activité = Compte de résultat
Produits
Charges
En résumé…
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IMAGE FIDELE
Régularité Sincérité
Prudence Permanence
Continuité et indépendance
Comparabilité