FACTORY OVERHEAD
FACTORY BURDEN, PRODUCTION OVERHEAD,
MANUFACTURING EXPENSE, MANUFACTURING
OVERHEAD, FACTORY EXPENSE & INDIRECT
MANUFACTURING /PRODUCTION COST
Factory Overhead is generally defined as
indirect materials, indirect labor, and all
other factory costs that cannot be
conveniently identified with or charged
directly to specific jobs, lots, products, or
final cost objectives.
Unsur-unsur BOP :
1. bahan tak langsung
2. upah tak langsung
3. reparasi dan pemeliharaan
4. beban yang timbul sebagai akibat penilaian 4. beban yang timbul sebagai akibat penilaian
terhadap aktiva tetap
5. beban yang timbul sebagai akibat berlalunya waktu
6. BOP lainnya yang secara langsung memerlukan
pengeluaran tunai
Klasifikasi BOP:
1. bila dikaitkan dengan volume produksi, maka BOP dapat dibagi ke dalam :BOP variabel, BOP tetap dan BOP semivariabel.
2. bila dikaitkan dengan departemen yang ada, 2. bila dikaitkan dengan departemen yang ada, maka BOP dibagi ke dalam: BOP langsung departemen/direct dept overhead dan BOP tak langsung departemen/indirect dept overhead.
Alasan pembebanan BOP dengan tarif yang ditentukan
dimuka (predetermined overhead rate):
1. bila BOP dibebankan dengan biaya sesungguhnya, maka pembebanan BOP tetap per satuan ke produk dapat berfluktuasi.
2. ada unsur BOP yang frekuensi terjadinya tidak merata, sehingga jika pembebanan dengan biaya sesungguhnya, maka BOP per satuan akan sesungguhnya, maka BOP per satuan akan berfluktuasi dari waktu ke waktu
3. pada perusahaan yang menerapkan metode harga pokok pesanan, harga pokok dihitung bila pesanan selesai diproses, tetapi ada unsur BOP yang besarnya belum dapat diketahui pada saat pesanan selesai diproses
Factors Considered in Selecting Overhead
Rates:
1. Base to be Used
2. Activity Level Selection
3. Including or Excluding Fixed Overhead
4. Use of a Single Rate or Several Rates4. Use of a Single Rate or Several Rates
5. Use of Separate Rates for Service Activities
Base to be used
The factor measured in the denominator of an
overhead rate is called the overhead rate base, the
overhead allocation base, or simply the base.
a. Physical output
b. Direct materials
c. Direct labor
d. Direct labor hours
e. Machine hours
f. Transaction or activities
Physical output/units of production Base
Factory overhead rate:
Estimated factory overhead
Estimated units of production
Direct materials Base
Factory overhead rate:
Estimated factory overhead x 100%
Estimated direct materials
Direct labor hour Base
Factory overhead rate:
Estimated factory overhead
Estimated direct labor hours
E12-4
Perusahaan mengestimasikan biaya overhead
pabrik untuk tahun yang akan datang sebesar
$ 225,000. Estimasi produk yang dihasilkan
sebanyak 25.000 unit dengan biaya bahan sebanyak 25.000 unit dengan biaya bahan
baku sebesar $ 500,000. Konversi
diestimasikan memerlukan 56.250 jam kerja
langsung dengan tarif $ 8 per jam dan estimasi
jam mesin sebesar 75.000 jam.
Tarif BOP yang ditentukan dimuka:
Berdasarkan,
(1) Units of production
(2) Materials cost
(3) Direct labor hours(3) Direct labor hours
(4) Direct labor cost
(5) Machine hours
• Ordinarily the Base should be closely related to
functions represented by the overhead cost
being applied.
• Based to be Used � Physical Output, Direct
Materials Cost, Direct Labor Cost, Direct Labor
Hours, Machine Hours
Activity Level Selection
• Theoretical Capacity
• Practical Capacity
• Expected Actual Capacity
• Normal Capacity• Normal Capacity
E12-1
Kapasitas Teoritis 15.000 ton
Kapasitas Praktis 8.000 ton
Kapasitas Normal 6.000 ton
Kapasitas yang dianggarkan untuk tahun lalu
5.000 ton
• Anggaran BOP pada kapasitas sesungguhnya
yang diharapkan sebesar $ 5,350,000.
• Anggaran BOP pada kapasitas normal sebesar
$ 6,070,000$ 6,070,000
Tentukan tarif BOP pada setiap kapasitas!
E12-5
Kapasitas teoritis sebesar 80.000 jam kerja
langsung dan kapasitas normal sebesar 50.000
jam kerja langsung. Untuk tahun 20B kapasitas
sesungguhnya yang diharapkan sebesar sesungguhnya yang diharapkan sebesar
40.000 jam kerja langsung. Anggaran BOP :
fixed FOH $ 400,000 dan variable FOH $ 6.69
per jam kerja langsung.
Accounting for Overhead
• Actual costs will almost never equal budgeted
costs. Accordingly, an imbalance situation
exists between the two overhead accounts
– If Overhead Control > Overhead Allocated, this is – If Overhead Control > Overhead Allocated, this is
called Underallocated Overhead
– If Overhead Control < Overhead Allocated, this is
called Overallocated Overhead
Over/Under applied FOH
• Actual FOH is the amount of indirect production cost incurred.
• Applied FOH is the amount of indirect production cost allocated to output.
FOH controlFOH control
Various credits
Work In Process
Applied FOH
Applied FOH
FOH control
Income Summary/Cost of Goods Sold
FOH control
• This difference will be eliminated in the end-
of-period adjusting entry process, using one of
three possible methods
• The choice of method should be based on • The choice of method should be based on
such issues as materiality, consistency, and
industry practice
Methods for Adjusting the
Over/Underapplied Situations
• Adjusted Allocation Rate Approach – all allocations are recalculated with the actual, exact allocation rate
• Proration Approach – the difference is • Proration Approach – the difference is allocated between Cost of Goods Sold, Work-in-Process, and Finished Goods based on their relative sizes
• Write-Off Approach – the difference is simply written off to Cost of Goods Sold
PT Balaga memperkirakan tahun 2011 akan
memproduksi sebanyak 750.000 unit produk Ex
dengan jumlah BOP variabel sebesar Rp
1.500.000.000,00 dan jumlah BOP tetap sebesar Rp
600.000.000,00. 600.000.000,00.
Selama bulan Juni 2011 telah menghasilkan 63.000 unit
produk Ex dengan jumlah BOP sesungguhnya sebesar
Rp 175.468.570,00.
Hitunglah tarif BOP yang ditentukan dimuka dan selisih
BOP selama bulan tersebut !