EVAL
STU
P
LUASI EF
ATAUDI KASU
Di
PROGRAM
FEKTIVI
AS SISTES DI DINA
ajukan untuMempero
Prog
Veron
M STUDI AFAK
UNIVERSY
ITAS PEN
EM PENGAS PENDID
SKRIP
uk Memenuoleh Gelar Sgram Studi
Oleh
nika Galuh F
1321140
AKUNTANKULTAS ESITAS SANYOGYAKA
2017
NGENDA
GELUARDIKAN KAB
PSI
uhi Salah SaSarjana Ekon
Akuntansi
:
Fajar Kartik
033
SI JURUSAEKONOMINATA DHA
ARTA
7
ALIAN IN
RAN KASBUPATEN
atu Syarat nomi
ka
AN AKUN
ARMA
NTERNA
S KLATEN
NTANSI
AL
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
i
EVALUASI EFEKTIVITAS PENGENDALIAN INTERNAL
ATAS SISTEM PENGELUARAN KAS
STUDI KASUS DI DINAS PENDIDIKAN KABUPATEN KLATEN
SKRIPSI
Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat
Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi
Program Studi Akuntansi
Oleh:
Veronika Galuh Fajar Kartika
132114033
PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SANATA DHARMA
YOGYAKARTA
2017
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
iv
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
“Karena masa depan sungguh ada, dan harapanmu tidak akan hilang.”
(Amsal 23:18)
“Pertolonganku ialah dari TUHAN, yang menjadikan
langit dan bumi.”
(Mazmur 121:2)
“Sekalipun aku berjalan dalam lembah kekelaman, aku tidak
takut bahaya, sebab Engkau besertaku; gada-Mu dan tongkat-
Mu, itulah yang menghibur aku.”
(Mazmur 23:4)
Skripsi ini saya persembahkan untuk:
Tuhan Yesus Kristus
Bapak Mateus Priyanto & Mama Sri Sunarni
Mas Novan, Mbak Diana, Cikal
Ikrar
Almamater
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
vii
KATA PENGANTAR
Puji syukur dan terima kasih ke hadirat Tuhan Yang Maha Esa, yang telah
melimpahkan rahmat dan karunia kepada penulis sehingga dapat menyelesaikan
skripsi ini. Penulisan skripsi ini bertujuan untuk memenuhi salah satu syarat untuk
memperoleh gelar sarjana pada Program Studi Akuntansi, Fakultas Ekonomi,
Universitas Sanata Dharma.
Dalam menyelesaikan skripsi ini penulis mendapat bantuan, bimbingan dan
arahan dari berbagai pihak. Oleh karena itu penulis mengucapkan terima kasih
yang tak terhingga kepada:
1. Drs. Johanes Eka Priyatma, M.Sc., Ph.D. selaku Rektor Universitas Sanata
Dharma yang telah memberikan kesempatan untuk belajar dan
mengembangkan kepribadian kepada penulis.
2. Antonius Diksa Kuntara, S.E., M.F.A., QIA. selaku pembimbing yang
telah membantu serta membimbing penulis dalam menyelesaikan skripsi ini.
3. Drs. Pantoro, M.M. selaku Kepala Dinas Pendidikan, Suwardi, S.E. selaku
Kepala Sub Bagian Keuangan, Dra. Sri Pujiningsih selaku Staf Sub Bagian
Keuangan, serta seluruh pegawai Dinas Pendidikan Kabupaten Klaten yang
telah memberikan ijin kepada penulis untuk melakukan penelitian di Dinas
Pendidikan Kabupaten Klaten dan meluangkan waktunya untuk membantu
penulis dalam memperoleh informasi dan data-data yang diperlukan.
4. Bapakku Mateus Priyanto dan Mamaku Sri Sunarni yang selalu mendukung
dan memberikan perhatian kepada penulis dalam setiap keadaan, yang tak
henti-hentinya mencurahkan kasih sayang, doa restu, pikiran dan tenaga
serta memberikan segalanya kepada penulis.
5. Kakakku Andreas Novan Nugroho dan Kakak iparku Diana Pancarini
Raharjo serta keponakanku Elizabeth Aulia Cikal Atapas Limar yang selalu
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
ix
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL ............................................................................................. i
HALAMAN PERSETUJUAN .............................................................................. ii
HALAMAN PENGESAHAN ............................................................................... iii
HALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN ................................................... iv
HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS .............................. v
PERNYATAAN PERSETUJUAN PUBLIKASI KARYA TULIS ..................... vi
HALAMAN KATA PENGANTAR ..................................................................... vii
HALAMAN DAFTAR ISI ................................................................................... ix
HALAMAN DAFTAR TABEL ........................................................................... xi
HALAMAN DAFTAR GAMBAR ....................................................................... xii
ABSTRAK ............................................................................................................ xiii
ABSTRACT ............................................................................................................ xiv
BAB I PENDAHULUAN .............................................................................. 1
A. Latar Belakang Masalah .............................................................. 1
B. Rumusan Masalah ....................................................................... 4
C. Tujuan Penelitian ........................................................................ 4
D. Manfaat Penelitian ...................................................................... 4
E. Sistematika Penulisan ................................................................. 5
BAB II KAJIAN PUSTAKA ......................................................................... 7
A. Sistem .......................................................................................... 7
B. Kas .............................................................................................. 7
C. Pengeluaran Kas .......................................................................... 8
D. Pengendalian Internal .................................................................. 14
E. Efektivitas Pengendalian Internal ............................................... 28
F. Survei Pendahuluan ..................................................................... 32
BAB III METODE PENELITIAN ................................................................... 34
A. Jenis Penelitian ............................................................................ 34
B. Tempat dan Waktu Penelitian ..................................................... 34
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
x
C. Subjek dan Objek Penelitian ....................................................... 34
D. Data yang Dicari ......................................................................... 35
E. Teknik Pengambilan Sampel....................................................... 35
F. Teknik Pengumpulan Data .......................................................... 36
G. Teknik Analisis Data ................................................................... 37
BAB IV GAMBARAN UMUM ...................................................................... 47
A. Tugas, Fungsi, dan Struktur Organisasi ...................................... 47
B. Struktur Organisasi ..................................................................... 51
C. Visi Misi Dinas Pendidikan ........................................................ 55
D. Tujuan dan Sasaran Jangka Menengah Dinas Pendidikan .......... 57
E. Strategi dan Kebijakan ................................................................ 60
BAB V ANALISIS DAN PEMBAHASAN .................................................... 64
A. Sistem Pengeluaran Kas di Dinas Pendidikan Kabupaten Klaten64
B. Sistem Pengendalian Internal dalam Sistem Akuntansi
Pengeluaran Kas Rutin di Dinas Pendidikan Kabupaten Klaten 69
C. Efektivitas Pengendalian Internal atas Sistem Pengeluaran Kas 77
BAB VI PENUTUP ....................................................................................... 86
A. Kesimpulan ................................................................................. 86
B. Keterbatasan Penelitian .............................................................. 86
C. Saran ............................................................................................ 86
Daftar Pustaka ....................................................................................................... 87
Lampiran ............................................................................................................... 88
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
xi
DAFTAR TABEL
Tabel 3.1. Besarnya Sampel Minimum untuk Pengujian Kepatuhan (Zero
Expected Occurance) ............................................................................. 41
Tabel 3.2. Stop-or-Go Decision ............................................................................. 43
Tabel 3.3.Attribute Sampling Table for Determining Stop-or-Go Sample Size and
Upper Precision Limit Population Accurance Rate Based On Sample
Results .................................................................................................... 46
Tabel 5.1. Perbandingan Fungsi Pengeluaran Kas antara Teori dan Praktik ......... 66
Tabel 5.2 Perbandingan Dokumen yang Digunakan dalam Sistem Pengeluaran
Kas antara Teori dan Praktik ................................................................. 67
Tabel 5.3 Perbandingan antara Teori dengan Praktik atas Struktur Organisasi yang
Memisahkan Tanggung Jawab secara Tegas di Dinas Pendidikan
Kabupaten Klaten. ................................................................................. 69
Tabel 5.4 Perbandingan antara Teori dengan Praktik atas Sistem Wewenang dan
Prosedur Pencatatan ............................................................................... 70
Tabel 5.5. Perbandingan antara Teori dengan Praktik atas Praktik yang Sehat ..... 71
Tabel 5.6. Perbandingan antara Teori dengan Praktik atas Kompetensi Karyawan73
Tabel 5.7. Hasil Pengambilan Sampel Pengeluaran Kas ....................................... 78
Tabel 5.8. Hasil Pemeriksaan Atribut Pengendalian Internal atas Sistem
Pengeluaran Kas Dinas Pendidikan Kabupaten Klaten. ........................ 79
Tabel 5.9.Attribute Table for Determining Stop-Or-Go Sample Size and Upper
Precision Limit Population Accurance Rate Based on Sample Results.81
Tabel 5.10. Hasil Pengujian Kepatuhan terhadap Pengeluaran Kas. ..................... 84
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
xii
DAFTAR GAMBAR
Gambar 4.1. Struktur Organisasi Dinas Pendidikan Kabupaten Klaten ................ 54
Gambar 5.1. Bagan Alir Sistem Pengeluaran Kas Dinas Pendidikan Kabupaten
Klaten ................................................................................................ 74
Gambar 5.2. Bagan Alir Sistem Pengeluaran Kas Dinas Pendidikan Kabupaten
Klaten Lanjutan 1 .............................................................................. 75
Gambar 5.3. Bagan Alir Sistem Pengeluaran Kas Dinas Pendidikan Kabupaten
Klaten Lanjutan 2 .............................................................................. 76
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
xiii
ABSTRAK
EVALUASI EFEKTIVITAS PENGENDALIAN INTERNAL ATAS
SISTEM PENGELUARAN KAS
Studi Kasus di Dinas Pendidikan Kabupaten Klaten
Veronika Galuh Fajar Kartika
NIM: 132114033
Universitas Sanata Dharma
Yogyakarta
2017
Penelitian ini bertujuan untuk mengevaluasi efektivitas pengendalian
internal atas sistem pengeluaran kas di Dinas Pendidikan Kabupaten Klaten.
Pengendalian internal atas sistem pengeluaran kas yang efektif dapat membantu
Dinas Pendidikan Kabupaten Klaten dalam menjaga kekayaan yang dimilikinya
sehingga dapat digunakan untuk membiayai kebutuhan rutin Dinas Pendidikan
Kabupaten Klaten dan membiayai kegiatan yang diselenggarakan oleh Dinas
Kabupaten Klaten untuk meningkatkan mutu pendidikan di Kabupaten Klaten.
Jenis penelitian ini adalah studi kasus. Teknik pengumpulan data yang
digunakan adalah wawancara, kuesioner, dan dokumentasi. Teknik analisis data
yang digunakan adalah pengujian pendahuluan, membandingkan pengendalian
internal yang ada di Dinas Pendidikan Kabupaten Klaten dengan kajian teori,
memberikan penilaian kuat atau lemah terhadap pengendalian internal dan
pengujian kepatuhan dengan metodeattribute sampling.Attribute Sampling
Modelsyang digunakan adalah Stop-Or-Go Samplingdengan Tingkat Keandalan
(R%) yang digunakan sebesar 95% dan Desired Upper Precision Limit (DUPL)
sebesar 5%.
Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa pengendalian internal atas sistem
pengeluaran kas di Dinas Pendidikan Kabupaten Klaten sudah efektif. Hal ini
berdasarkan pada hasil pengujian kepatuhan terhadap atribut 1 (adanya otorisasi
berupa tanda tangan dari pihak yang berwenang) adalah efektif, atribut 2 (adanya
dokumen pendukung) adalah efektif, atribut 3 (adanya kesesuaian data yang
tertera dalam kwitansi dengan Surat Pernyataan Pengajuan Uang Panjar atau Surat
Permohonan Bon Uang, dan Rincian Pengajuan Uang Panjar) adalah efektif.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
xiv
ABSTRACT
EVALUATION OF INTERNAL CONTROL EFFECTIVENESS ON CASH
DISBURSEMENT
Case Studies in Dinas Pendidikan Kabupaten Klaten
Veronika Galuh Fajar Kartika
NIM: 132114033
Universitas Sanata Dharma
Yogyakarta
2017
The aim of this research was to determine whether the internal control of
cash disbursement in Dinas Pendidikan Kabupaten Klaten has been implemented
effectively. Effective internal control on cash disbursement could help Dinas
Pendidikan to maintain its wealth that it can be used to fund its routine needs and
to fund its organized activities to increase quality of education in Kabupaten
Klaten.
The type of this research was a case study. The data collection techniques
were interviews, questionnaires, and documentations. The data analysis used was
premilinary testing, comparing the internal control in Dinas Pendidikan
Kabupaten Klaten with theoritical study, providing an assessment whether internal
control was strong or weak, and doing control test using attribute sampling
method. Attribute sampling models used was Stop-Or-Go sampling with
Reliability Level (R%) 95% and Desired Upper Precisionn Limit (DUPL) 5%.
The results showed that internal control on cash disbursement in Dinas
Pendidikan Kabupaten Klaten was effective. It was based on the control test on
first attribute (authorization in form of signature from the competent section) was
effective, second attribute (supporting document) was effective, third attribute
(suitability data in the receipt with Surat Pernyataan Pengajuan Uang Panjar or
Surat Permohonan Bon Uang, and Rincian Pengajuan Uang Panjar) was
effective.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
1
BAB I
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Masalah
Pendidikan saat ini menjadi kebutuhan yang penting dan sudah
sepantasnya untuk dapat dinikmati oleh setiap warga negara seperti yang telah
tertulis dalam Undang-Undang Nomor 20 tahun 2003. Pendidikan menjadi
salah satu faktor untuk dapat meningkatkan kesejahteraan masyarakat. Dalam
merealisasikan tujuan pendidikan yang diantaranya adalah meningkatkan
kesejahteraan dan kecerdasan bangsa, maka dibutuhkan lembaga yang terdiri
dari sekumpulan sumber daya yang akan mengelola tujuan-tujuan tersebut
sehingga dapat direalisasikan. Lembaga-lembaga tersebut dapat berupa
lembaga nonformal, informal dan formal.
Lembaga informal adalah keluarga dan lingkungan, lembaga formal
yaitu lembaga pendidikan yang berstruktur dan berjenjang yang dapat berupa
sekolah, lembaga nonformal yaitu jalur pendidikan yang ditempuh selain
lembaga formal (Undang-Undang Nomor 20 Tahun 2003). Untuk dapat
mendorong dalam pelaksanaan kegiatannya, sekolah bernaung dalam suatu
wadah kedinasan yaitu Dinas Pendidikan.
Berdasarkan RENSTRA (2016: 10) Dinas Pendidikan bertugas untuk
melaksanakan urusan pemerintah daerah di bidang pendidikan. Dalam
melaksanakan tugas tersebut, Dinas Pendidikan mengemban fungsi perumusan
kebijakan teknis di bidang pendidikan, penyelenggaraan urusan di
1
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
2
pemerintahan dan pelayanan umum di bidang pendidikan, pembinaan dan
pelaksanaan tugas di bidang pendidikan, pelaksanaan tugas lain yang diberikan
oleh Bupati sesuai dengan tugas dan fungsinya. Dalam melaksanakan tugas dan
fungsi-fungsi tersebut, Dinas Pendidikan didukung dengan sumber daya yang
berupa sumber daya manusia, sumber daya informasi, dan sumber daya dana.
Sumber daya manusia merupakan pegawai-pegawai yang bekerja didalam
Dinas Pendidikan, sumber daya informasi merupakan data-data yang diperoleh
dan kemudian akan diproses lebih lanjut untuk pengambilan keputusan oleh
Dinas Pendidikan serta sumber daya dana yang merupakan faktor pendukung
berupa kas atau setara kas. Dalam sumber daya pendanaannya, Dinas
Pendidikan mendapatkan pemasukan dari alokasi Anggaran Pendapatan dan
Belanja Daerah (APBD). Dana alokasi dari APBD tersebut kemudian dikelola
oleh Dinas Pendidikan untuk dialokasikan ke berbagai macam kebutuhan yang
berkaitan dengan pendidikan.
Pengelolaan dana oleh Dinas Pendidikan harus dilakukan dengan baik,
karena dana tersebut merupakan aset yang dimiliki oleh Dinas Pendidikan yang
rawan terhadap penyelewengan, pencurian, penyalahgunaan, dan tindakan lain
yang bersifat menghilangkan dan merugikan yang nantinya akan menghambat
pelaksanaan program pendidikan yang telah direncakanan. Untuk menghindari
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
3
hal-hal tersebut, maka Dinas Pendidikan sudah seharusnya memperkuat
pengendalian internalnya. Pengendalian internal yang dapat digunakan untuk
menjaga dana yang dimiliki Dinas Pendidikan adalah sistem pemasukan kas
dan sistem pengeluaran kas. Sistem pengendalian tersebut relevan digunakan
oleh Dinas Pendidikan karena terkait dengan pengelolaan dana. Aliran dana
harus jelas, darimana dana itu berasal dan untuk apa dana tersebut digunakan.
Dengan adanya sistem-sistem yang baik dan pelaksanaan sistem-sistem yang
sistematis, maka dana yang dimiliki oleh Dinas Pendidikan lebih terjaga, dan
penggunaannya dapat dipertanggungjawabkan. Selain itu, target-target dalam
rencana yang telah disusun memiliki kemungkinan yang lebih besar untuk
dapat dicapai karena penggunaan dana yang jelas dan terhindar dari tindak
penyelewengan oleh pihak-pihak tertentu yang ingin memperkaya dirinya
sendiri, ataupun dari kemungkinan kehilangan lainnya yang berpotensi
menghambat dan merugikan rencana yang telah disusun.
Dalam penelitian ini, penulis ingin mengkaji lebih dalam mengenai
efektivitas pengendalian internal sistem pengeluaran kas yang dimiliki oleh
Dinas Pendidikan Kabupaten Klaten. Efektivitas pengendalian internal atas
sistem pengeluaran kas di Dinas Pendidikan Kabupaten Klaten yang dimaksud
adalah keefektivan suatu sistem yang berhubungan dengan segala sesuatu
tentang pengeluaran kas beserta prosedur-prosedur yang digunakan untuk
mengeluarkan kas yang dilaksanakan oleh Dinas Pendidikan Kabupaten
Klaten.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
4
Dinas Pendidikan Kabupaten Klaten merupakan instansi pemerintah
yang beralamatkan di Jalan Pemuda Selatan Nomor 151, Klaten. Dinas ini
mempunyai tugas melaksanakan kewenangan di bidang pendidikan, untuk
dapat melaksanakan tugas tersebut, maka Dinas Pendidikan Kabupaten Klaten
memiliki 14 fungsi, diantaranya adalah menyusun rencana dan program kerja
tahunan dinas, melaksanakan urusan rumah tangga di bidang pendidikan,
memberi petunjuk dan menilai pelaksanaan penyelenggaraan kegiatan
pendidikan, dan lain sebagainya.
B. Rumusan Masalaah
Dari uraian latar belakang diatas, maka penulis mengambil rumusan
masalah sebagai berikut:
Apakah pengendalian internal atas sistem pengeluaran kas yang
digunakan oleh Dinas Pendidikan Kabupaten Klaten sudah efektif.
C. Tujuan Penelitian
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui efektivitas pengendalian
internal atas sistem pengeluaran kas yang digunakan oleh Dinas Pendidikan
Kabupaten Klaten.
D. Manfaat Penelitian
1. Bagi Universitas Sanata Dharma
Penelitian ini diharapkan dapat menjadi salah satu tambahan acuan pustaka
atau bahan acuan, sehingga dapat memberikan masukan-masukan bagi
pihak-pihak yang berminat untuk mendalami topik yang sama.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
5
2. Bagi Dinas Pendidikan Kabupaten Klaten
Penelitian ini diharapkan dapat memberikan masukan bagi instansi
pemerintah, khususnya Dinas Pendidikan Kabupaten Klaten dalam upaya
meningkatkan efektivitas pengendalian internal atas sistem pengeluaran
kasnya.
3. Bagi Penulis
Penelitian ini menjadi tahap dalam menerapkan teori-teori sistem akuntansi,
akuntansi keuangan dan sektor publik yang pernah di dapatkan di bangku
kuliah maupun sumber-sumber bacaan.
E. Sistematika Penulisan
Dalam penelitan ini terdapat enam bab, dengan sistematika penulisan
sebagai berikut:
BAB I Pendahuluan
Bab ini menguraikan secara singkat mengenai latar belakang
masalah, rumusan masalah, batasan masalah, tujuan dan manfaat
penelitian serta sistematika penulisan.
BAB II Kajian Pustaka
Bab ini menguraikan teori yang menjadi landasan dalam penelitian
ini, seperti kajian pustaka, kerangka pemikiran serta teori-teori dan
pemikiran ahli yang mendukung pembahasan masalah dalam
penelitian.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
6
BAB III Metode Penelitian
Bab ini menguraikan secara singkat mengenai metode penelitian,
jenis dan sumber data, metode analisis, dan sistematika
pembahasan.
BAB IV Gambaran Umum
Bab ini menguraikan secara singkat mengenai objek penelitian
dalam hal ini Dinas Pendidikan Kabupaten Klaten.
BAB V Pembahasan
Bab ini membahas mengenai deskripsi data, analisis data dan hasil
penelitian serta interpretasi.
BAB VI Penutup
Bab ini menggambarkan tentang kesimpulan atas pembahasan
masalah serta saran-saran yang diberikan kepada Dinas Pendidikan
Kabupaten Klaten
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
7
BAB II
KAJIAN PUSTAKA
A. Sistem
1. Pengertian Sistem
Menurut Mulyadi (2010: 2), sistem adalah gabungan dari beberapa
unsur yang saling berkaitan erat satu sama lain untuk mencapai tujuan
tertentu.
B. Kas
1. Pengertian Kas
Menurut Bastian (2006: 118-119), kas merupakan uang tunai dan yang
setara dengan uang tunai serta saldo rekening giro yang tidak dibatasi
penggunaannya untuk membiayai kegiatan entitas.
Menurut Baridwan (2000: 85), kas adalah alat yang digunakan dalam
kegiatan pertukaran dan sebagai ukuran dalam akuntansi.
2. Karakteristik Kas
Menurut Bastian (2006: 118), setara kas dimiliki untuk memenuhi
komitmen jangka pendek, bukan untuk investasi atau tujuan lain. Kas terdiri
atas uang kertas, uang logam, dan simpanan di bank dalam bentuk rekening
giro. Instrumen-instrumen seperti money order, bank draft, cek terjamin, cek
kasir, dan cek pribadi juga dikelompokkan sebagai kas.
7
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
8
3. Tujuan Kas
Menurut Bastian (2006: 119), tujuan dari kas adalah:
a. Memberikan prosedur yang baku atas aktivitas yang berkaitan dengan
perolehan informasi mengenai kas dari pengakuan sampai proses
penerimaannya.
b. Mendapatkan data atau catatan yang akurat tentang kas sesuai dengan
input dari masing-masing unit kerja.
c. Mendukung pembuatan keputusan personel yang mengendalikan fungsi
kas.
C. Pengeluaran Kas
1. Pengertian Pengeluaran Kas
Menurut Mulyadi (2001: 543), pengeluaran kas adalah suatu catatan
yang dibuat untuk mencatat adanya kegiatan pengeluaran kas, baik dengan
menggunakan cek ataupun uang tunai. Pengeluaran tersebut digunakan
untuk kegiatan umum dari perusahaan.
2. Fungsi yang Terkait
Menurut Mulyadi (2002: 135), fungsi-fungsi yang terkait dalam
sistem pengeluaran kas yang dilakukan dengan cek adalah:
a. Fungsi yang Memerlukan Pengeluaran Kas
Apabila suatu fungsi dalam suatu organisasi memerlukan pengeluaran
kas yang akan digunakan untuk kegiatan umum organisasi, maka fungsi
yang bersangkutan harus mengajukan permintaan cek kepada fungsi
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
9
pencatat utang. Permintaan cek ini harus mendapatkan otorisasi dari
pihak yang berwenang.
b. Fungsi Pencatat Utang
Fungsi ini memiliki beberapa tanggung jawab, tanggung jawab pertama
yaitu membuat bukti kas keluar yang memberikan otorisasi kepada fungsi
keuangan dalam mengeluarkan cek dengan nominal sebesar yang
tercantum dalam dokumen. Tanggung jawab kedua yaitu melakukan
verifikasi kelengkapan dan validitas dokumen pendukung yang dipakai
sebagai dasar dalam pembuatan bukti kas keluar. Tanggung jawab ketiga
yaitu menyelenggarakan arsip bukti kas keluar yang belum dibayar
sebagai buku pembantu utang.
c. Fungsi Keuangan
Fungsi ini memiliki beberapa tanggung jawab yaitu mengisi cek,
memintakan otorisasi atas cek, dan mengirimkan cek kepada kreditur.
d. Fungsi Akuntansi Biaya
Fungsi ini memiliki tanggung jawab untuk mencatat pengeluaran kas
yang terkait dengan biaya dan sediaan.
e. Fungsi Akuntansi Umum
Fungsi ini memiliki tanggung jawab untuk melakukan pencatatan atas
transaksi yang terkait dengan pengeluaran kas ke dalam jurnal
pengeluaran kas atau register cek.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
10
f. Fungsi Audit Internal
Fungsi ini memiliki beberapa tanggung jawab. Tanggung jawab yang
pertama adalah melakukan penghitungan kas secara periodik, kemudian
mencocokkan hasil perhitungan tersebut dengan saldo kas menurut
catatan akuntansi. Tanggung jawab yang kedua adalah melakukan
pemeriksaan mendadak atas saldo kas fisik dan membuat rekonsiliasi
bank secara periodik.
3. Dokumen yang Digunakan
Menurut Mulyadi (2002: 135-136), dokumen-dokumen yang
digunakan dalam sistem pengeluaran kas adalah:
a. Dokumen Sumber
1) Bukti Kas Keluar
Dokumen ini memiliki beberapa fungsi. Fungsi yang pertama yaitu
sebagai surat perintah untuk pengeluaran kas kepada fungsi keuangan
dengan nominal sebesar yang telah tercantum dalam dokumen. Fungsi
kedua yaitu sebagai surat pemberitahuan yang ditujukan kepada
kreditur. Fungsi ketiga adalah sebagai dokumen sumber yang
digunakan untuk pencatatan berkurangnya utang.
b. Dokumen Pendukung
1) Permintaan Cek
Dokumen ini berfungsi sebagai permintaan dari fungsi yang
memerlukan kas kepada fungsi pencatat utang untuk membuat bukti
kas keluar.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
11
2) Cek
Cek merupakan dokumen yang berisi surat perintah kepada bank
untuk melakukan pembayaran kepada orang atau organisasi yang
namanya tercantum dalam cek tersebut dengan nominal yang telah
tercantum dalam cek.
3) Kwitansi
Kwitansi merupakan bukti tanda terima cek dari penerima cek
pembayaran.
4. Catatan Akuntansi yang Digunakan
Menurut Mulyadi (2001: 513), catatan akuntansi yang digunakan
dalam sistem pengeluaran kas adalah:
a. Jurnal Pengeluaran Kas
Dalam pencatatan utang dengan account payable system, untuk mencatat
transaksi pembelian digunakan jurnal pembelian dan untuk mencatat
pengeluaran kas digunakan jurnal pengeluaran kas. Dokumen sumber
yang dipakai sebagai dasar pencatatan dalam jurnal pengeluaran kas
adalah faktur dari pemasok yang telah dicap “lunas” oleh fungsi kas.
b. Register Cek
Dalam pencatatan utang dengan voucher payable system, untuk mencatat
pembelian digunakan dua jurnal yaitu register bukti kas keluar dan
register cek.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
12
5. Prosedur Pengeluaran Kas
Menurut Mulyadi (2001: 516), prosedur dari pengeluaran kas yaitu:
a. Prosedur Permintaan Cek
Prosedur ini menjelaskan tentang adanya permintaan pengeluaran kas
dari pihak yang membutuhkan dengan menggunakan cek. Pihak yang
berwenang kemudian mengotorisasi dokumen tersebut. Setelah dilakukan
otorisasi, dokumen tersebut dikirimkan ke bagian akuntansi sebagai dasar
dalam pembuatan bukti kas keluar.
b. Prosedur Pembuatan Bukti Kas Keluar
Dalam prosedur ini, bagian kas membuat bukti kas keluar atas
permintaan dari bagian yang membutuhkan kas dengan membuat cek
kemudian mencatatnya dalam bukti kas keluar.
c. Prosedur Pengeluaran Kas
Dalam prosedur ini diuraikan mengenai pengeluaran kas yang dilakukan
oleh fungsi kas yang mengisi cek, meminta otorisasi kepada pihak yang
berwenang, kemudian mengirimkan kepada kreditur yang namanya
tercantum dalam bukti kas keluar.
d. Prosedur Pencatatan Pengeluaran Kas
Dalam prosedur ini, fungsi akuntansi melakukan pencatatan atas
pengeluaran kas di dalam jurnal pengeluaran kas atau register cek.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
13
6. Unsur-Unsur Pengendalian Internal dalam Pengeluaran Kas
Menurut Mulyadi (1993: 520-524), unsur-unsur yang terkandung
dalam pengendalian internal untuk sistem pengeluaran kas adalah:
a. Organisasi
1) Fungsi penyimpanan kas harus terpisah dari fungsi akuntansi.
2) Transaksi pengeluaran kas tidak boleh dilaksanakan sendiri oleh
bagian kasir sejak awal sampai akhir, tanpa campur tangan dari fungsi
yang lain.
b. Sistem Otorisasi dan Prosedur Pencatatan
1) Pengeluaran kas harus mendapatkan otorisasi dari pejabat yang
berwenang.
2) Penutupan dan pembukuan rekening bank harus mendapatkan
persetujuan dari pejabat yang berwenang.
3) Pencatatan dalam jurnal pengeluaran kas (atau dalam Metode
Pencatatan Tertentu dalam Register Cek) harus didasarkan atas bukti
kas keluar yang telah mendapatkan otorisasi dari pejabat yang
berwenang dan dilampiri dengan dokumen pendukung yang lengkap.
c. Praktik yang Sehat
1) Saldo kas yang ada ditangan harus dilindungi dari pencurian atau dari
penggunaan uang yang tidak semestinya.
2) Dokumen dasar dan dokumen pendukung transaksi pengeluaran kas
harus dibubuhi cap “Lunas” oleh bagian kasir setelah transaksi
pengeluaran kas dilakukan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
14
3) Penggunaan rekening bank koran, yang merupakan informasi dari
pihak ketiga, untuk mengecek ketelitian kas oleh fungsi yang tidak
terlibat dalam pencatatan dan penyimpanan kas.
4) Semua pengeluaran kas harus dilakukan dengan cek atas nama
perusahaan penerima pembayaran atau dengan pemindahbukuan.
5) Jika pengeluaran hanya menyangkut jumlah yang kecil, pengeluaran
ini dilakukan melalui dana kas kecil, yang akuntansinya dilakukan
dengan Imprest System.
6) Secara periodik diadakan pencocokan jumlah fisik kas yang ada di
tangan dengan jumlah kas menurut catatan.
7) Kas yang ada di tangan dan kas yang ada di perjalanan diasuransikan
dari kerugian.
8) Kasir diasuransikan.
9) Kasir dilengkapi dengan alat-alat yang mencegah terjadinya pencurian
terhadap kas yang ada di tangan.
10) Semua nomor cek harus dipertanggung jawabkan oleh bagian
kasir.
D. Pengendalian Internal
1. Pengertian Pengendalian Internal
Menurut Rahayu dan Suhayati (2010: 221), pengendalian internal
adalah suatu proses yang dipengaruhi oleh dewan komisaris, manajemen,
dan personel lainnya dalam suatu entitas, yang dirancang untuk memberikan
keyakinan memadai guna mencapai tujuan-tujuan berikut ini:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
15
a. Keandalan pelaporan keuangan
b. Menjaga kekayaan dan catatan organisasi
c. Kepatuhan terhadap hukum dan peraturan
d. Efektivitas dan efisiensi operasi.
Menurut Baridwan (2012: 13), pengawasan internal (internal control)
dapat mempunyai arti sempit atau luas. Dalam artian yang sempit,
pengawasan internal merupakan pengecekan penjumlahan, baik
penjumlahan mendatar (crossfooting) maupun penjumlahan menurun
(footing). Dalam artian yang luas, pengawasan internal tidak hanya meliputi
pekerjaan pengecekan tetapi meliputi semua alat-alat yang digunakan
manajemen untuk mengadakan pengawasan.
Laporan COSO dalam Kell, dkk (2002: 373), menyebutkan bahwa
definisi dari pengendalian internal adalah suatu proses yang dilaksanakan
oleh seluruh pihak dalam suatu entitas untuk menyediakan keyakinan
tentang pencapaian tujuan dalam kategori keandalan laporan keuangan,
kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang berlaku, efektivitas dan
efisiensi operasi.
Menurut Tuanakotta (2015: 94), pengendalian internal merupakan
tanggapan atas resiko yang sebelumnya telah diketahui oleh manajemen.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
16
2. Tujuan Pengendalian Internal
Menurut Tuanakotta (2015: 94), tujuan dari pengendalian internal
dibagi dalam empat kelompok, yaitu:
a. Tujuan Strategis
Tujuan ini mempunyai sasaran-sasaran utama yaitu hal-hal yang
mendukung misi entitas.
b. Tujuan Pelaporan Keuangan
Pengendalian internal bertujuan agar laporan keuangan bebas dari resiko
salah saji yang material. Selain itu, laporan keuangan dapat disajikan
dengan tepat waktu dan tepat guna.
c. Tujuan Operasional
Pengendalian internal bertujuan untuk mengamankan operasi entitas.
d. Tujuan Kepatuhan terhadap Hukum dan Perundang-Undangan
Pengendalian internal yang sesuai dengan suatu audit yaitu pengendalian
dengan tujuan pelaporan keuangan, khususnya untuk memberikan
laporan keuangan dari entitas kepada pihak eksternal.
Menurut Bastian (2006: 450), tujuan sistem pengendalian internal
adalah:
a. Menjaga kekayaan organisasi
b. Mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi
c. Mendorong efisiensi dan
d. Mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
17
Menurut Baridwan (2012: 13), tujuan sistem pengendalian internal
yaitu:
a. Menjaga keamanan harta milik suatu organisasi
b. Memeriksa ketelitian dan kebenaran data akuntansi
c. Memajukan efisiensi dalam operasi
d. Membantu menjaga agar tidak ada yang menyimpang dari kebijaksanaan
manajemen yang telah ditetapkan terlebih dahulu.
3. Komponen Pengendalian Internal
Menurut laporan COSO dan AU 319, Consideration of Internal
Control in the Financial Statement Audit (SAS 78) dalam Kell, dkk (2002:
379), disebutkan adanya lima komponen pengendalian internal yang saling
berhubungan. Komponen-komponen tersebut adalah:
a. Lingkungan Pengendalian (Control Environment)
Lingkungan pengendalian menetapkan suasana dari entitas yang dapat
mempengaruhi kesadaran dan pengendalian dari orang-orang yang ada
dalam entitas tersebut. Lingkungan pengendalian merupakan pondasi dari
komponen pengendalian internal yang lain. (AU 315.25).
Faktor yang membentuk lingkungan pengendalian dalam suatu entitas
adalah:
1) Integritas dan Nilai Etika
Untuk menekankan pentingnya integritas dan nilai etika kepada
seluruh anggota organisasi, maka CEO atau Kepala dan juga anggota
manajemen puncak lainnya harus:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
18
a) Menciptakan keadaan yang mencerminkan baik dengan
mendemonstrasikan integritas dan mempraktikkan standar yang
tinggi dari perilaku etis
b) Mengkomunikasikan kepada seluruh karyawan secara lisan, tulisan
dan kode etik perilaku bahwa setiap karyawan diharapkan
melakukan hal yang sama dengan apa yang telah didemonstrasikan
oleh CEO atau Kepala dan manajemen puncak lainnya. Setiap
karyawan memiliki tanggung jawab untuk melaporkan tindak
pelanggaran yang ia ketahui atau pelanggaran yang mungkin akan
terjadi kepada pihak yang lebih tinggi dan atas pelanggaran yang
dilakukan, setiap pelanggar akan dikenakan denda.
c) Memberikan bimbingan moral kepada karyawan yang memiliki
latar belakang kurang baik sehingga mereka dapat mempedulikan
mana yang baik dan mana yang buruk.
d) Mengurangi atau menghilangkan insentif dan godaan yang dapat
memancing timbulnya ketidak jujuran, pelanggaran hukum, dan
tindakan yang tidak etis oleh karyawan. Sebagai contoh, penetapan
target yang tidak realistis membuat karyawan mengabaikan
integritas dan nilai etika.
2) Komitmen terhadap Kompetensi (Commitment to Competence).
Hal ini dibutuhkan untuk dapat mencapai tujuan organisasi. Untuk
dapat menyelesaikan tugas dengan efektif, maka setiap karyawan
diharapkan memiliki pengetahuan dan keahlian yang sesuai dengan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
19
tugas mereka masing-masing. Komitmen terhadap kompetensi ini
mencakup pertimbangan dari manajemen atas hal-hal yang diperlukan
untuk mengemban kompetensi.
3) Dewan Direksi dan Komite Audit (Board of Directors and Audit
Committee).
Susunan dari dewan direksi dan komite audit serta cara mereka dalam
melaksanakan tanggung jawab dapat memberikan dampak yang
signifikan terhadap lingkungan pengendalian. Beberapa faktor yang
mempengaruhi efektivitas dewan direksi dan komite audit yaitu:
a) Independensi dari manajemen
b) Kesesuaian tindak tanduk dari dewan direksi dan komite audit
c) Tingkat dimana dewan direksi dan komite audit memberikan dan
mencari pertanyaan yang sulit dengan manajemen.
4) Filosofi dan Gaya Operasi Manajemen (Management’s Philosophy
and Operating Style).
Filosofi dan gaya operasi manajemen terbentuk dari beberapa
karakteristik. Karakteristik tersebut dapat memiliki dampak terhadap
lingkungan pengendalian. Karakteristik tersebut adalah:
a) Pendekatan untuk mengambil dan memonitor risiko bisnis.
b) Mengandalkan pertemuan secara langsung dengan manajer kunci
dibandingkan dengan sistem formal seperti kebijakan tertulis,
indikator kinerja, laporan pengecualian.
c) Sikap dan tindakan terhadap pelaporan keuangan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
20
d) Pemilihan secara selektif atau agresif dari prinsip-prinsip akuntansi
yang tersedia.
e) Kesadaran dan konservatisme dalam mengembangkan estimasi
akuntansi.
f) Kesadaran dan pemahaman terhadap risiko yang dihubungkan
dengan teknologi informasi.
g) Sikap terhadap pemrosesan informasi dan fungsi akuntansi serta
personel.
5) Struktur Organisasi (Organization Structure)
Struktur organisasi ini memiliki kontribusi terhadap kemampuan
entitas untuk dapat mencapai tujuan. Struktur organisasi ini berupa
kerangka kerja menyeluruh atas perencanaan, pelaksanaan,
pengendalian, dan pemantauan aktivitas suatu entitas.
6) Penetapan Wewenang dan Tanggung Jawab (Assignment of Authority
and Responsibility)
Penetapan wewenang dan tanggung jawab merupakan kegiatan
pendistribusian mengenai bagaimana dan kepada siapa wewenang dan
tanggung jawab untuk aktivitas entitas dibebankan. Dalam penetapan
wewenang dan tanggung jawab, beberapa hal harus memungkinkan
untuk dapat dipahami oleh setiap individu dalam entitas. Hal tersebut
adalah:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
21
a. Setiap individu harus paham bahwa setiap tindakan yang ia lakukan
saling berhubungan dengan individu lainnya dalam upaya
pencapaian tujuan.
b. Setiap individu harus memahami tentang hal apa yang harus ia
pertanggungjawabkan.
7) Kebijakan dan Praktik Sumber Daya Manusia (Human Resources
Policies and Procedures)
Pengendalian internal yang diterapkan akan efektif apabila kebijakan
dan praktik sumber daya manusia dapat menjamin bahwa personel
dari entitas memiliki integritas, nilai etika, dan kompetensi yang
diharapkan oleh entitas. Praktik sumber daya manusia antara lain
mencakup:
a) Kebijakan perekrutan dan proses seleksi yang dikembangkan
dengan baik
b) Orientasi yang dimiliki oleh karyawan baru terhadap budaya dan
gaya operasi dari entitas
c) Kebijakan pelatihan yang mengkomunikasikan peran prospektif
dan tanggung jawab
d) Tindakan pendisiplinan untuk pelanggaran terhadap perilaku yang
diharapkan
e) Pengevaluasian, konseling, dan mempromosikan orang berdasarkan
penilaian kinerja periodik
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
22
f) Program kompensasi yang memotivasi dan memberikan
penghargaan atas kinerja yang tinggi sambil menghindari
disinsentif terhadap perilaku etis.
b. Penilaian Risiko (Risk Assessment)
Penilaian risiko yang digunakan untuk tujuan pelaporan keuangan
meliputi identifikasi, analisis, serta pengelolaan risiko yang dimiliki oleh
suatu entitas yang sesuai dengan penyusunan laporan keuangan yang
disajikan secara wajar sesuai dengan prinsip-prinsip akuntansi yang
berlaku umum (AU 319.28). Penilaian risiko yang dilakukan oleh
manajemen harus meliputi pertimbangan atas risiko yang dihubungkan
dengan teknologi informasi. Penilaian risiko yang dilakukan oleh
manajemen juga harus mencakup pertimbangan khusus atas risiko yang
dapat muncul dari perubahan kondisi seperti yang diuraikan dalam AU
319.29:
1) Perubahan yang terjadi dalam lingkungan operasi
2) Anggota baru
3) Sistem informasi yang baru atau dimodifikasi
4) Pertumbuhan yang cepat
5) Teknologi yang baru
6) Lini,produk, atau aktivitas baru
7) Restrukturisasi perusahaan
8) Operasi di luar negeri
9) Pernyataan akuntansi
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
23
c. Informasi dan Komunikasi (Information and Communication System)
Sistem informasi dan komunikasi yang sesuai dengan tujuan dari
pelaporan keuangan adalah sistem informasi dan komunikasi yang
memasukkan sistem akuntansi yang terdiri atas metode dan catatan yang
digunakan untuk mengidentifikasi, mengumpulkan, menganalisis,
mengklasifikasi, mencatat, dan melaporkan transaksi entitas, serta
memelihara akuntabilitas dari aktiva dan kewajiban yang terkait.
Komunikasi adalah suatu kegiatan yang melibatkan penyediaan suatu
pemahaman yang jelas atas peran dan tanggung jawab karyawan terkait
dengan pengendalian internal atas pelaporan keuangan (AU 319.34)
Fokus dari sistem akuntansi adalah transaksi. Transaksi merupakan suatu
kegiatan pertukaran yang dilakukan atas aktiva dan jasa antara suatu
entitas dengan pihak luar, atau berupa kegiatan pemindahan atau
penggunaan aktiva dan jasa oleh suatu entitas. Sistem akuntansi yang
efektif harus dapat mencakup beberapa hal berikut:
1) Asersi Keberadaan atau Keterjadian
Sistem akuntansi yang dimiliki oleh suatu entitas harus dapat
mengidentifikasi dan mencatat hanya transaksi yang valid dari entitas
yang terjadi dalam periode berjalan.
2) Asersi Hak dan Kewajiban
Sistem akuntansi yang dimiliki oleh perusahaan harus dapat
memastikan bahwa aktiva dan kewajiban yang dicatat merupakan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
24
hasil dari transaksi yang dapat memberikan hak dan kewajiban untuk
setiap item tersebut.
3) Asersi Penilaian atau Alokasi
Sistem akuntansi yang dimiliki oleh suatu entitas harus dapat
melakukan pengukuran terhadap nilai transaksi dalam suatu cara yang
mengijinkan pencatatan atas nilai moneter transaksi secara tepat dalam
laporan keuangan.
4) Asersi Penyajian dan Pengungkapan
Sistem akuntansi yang dimiliki oleh suatu entitas harus dapat
memperoleh rincian yang mencukupi dari transaksi-transaksi untuk
memungkinkan terjadinya penyajian secara tepat dalam suatu laporan
keuangan, termasuk adanya pengklasifikasian yang tepat dan
pengungkapan yang diperlukan.
d. Aktivitas Pengendalian (Control Activities)
Aktivitas pengendalian adalah suatu kebijakan dan prosedur yang
digunakan untuk memastikan telah dilaksanakannya perintah yang
diberikan oleh manajemen.
Beberapa aktivitas pengendalian yang sesuai untuk kegiatan audit
laporan keuangan dapat dikategorikan sebagai berikut:
1) Pemisahan Tugas (Segregation of Duties)
Pemisahan tugas digunakan untuk memastikan bahwa seorang
karyawaan tidak memiliki kesempatan untuk melakukan suatu
kesalahan atau kecurangan, kemudian karyawan tersebut juga
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
25
memiliki kesempatan untuk menutupi kesalahan atau kecurangan yang
dilakukannya.
2) Pengendalian Pemrosesan Informasi (Information Proccessing
Controls)
Pengendalian pemrosesan informasi lebih berfokus pada otorisasi,
kelengkapan, dan akurasi transaksi. Pengendalian ini relevan dengan
audit laporan keuangan.
a) Pengendalian Umum (General Controls)
Pengendalian umum bertujuan untuk mengendalikan
pengembangan dan perubahan program, operasi komputer, serta
mengamankan akses data dan program. Beberapa pengendalian
umum yang diakui secara luas yaitu:
1. Pengendalian Organisasi dan Operasi (Organization and
Operation Controls)
Pengendalian ini berhubungan dengan faktor lingkungan
pengendalian filosofi dan gaya operasi manajemen dan struktur
organisasi, serta terkait dengan pemisahan tugas yang dilakukan
oleh departemen teknologi informasi dan departemen pemakai
informasi.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
26
2. Pengendalian Pengembangan Sistem dan Dokumentasi (Systems
Development And Documentation Controls)
Pengendalian ini mempunyai hubungan dengan beberapa hal
yaitu:
a. Review, pengujian, dan persetujuan atas sistem yang baru
b. Pengendalian yang dilakukan atas perubahan program
c. Prosedur dokumentasi
Pengendalian dokumentasi yang mempunyai hubungan dengan
dokumen dan catatan diperlihara oleh perusahaan, yang
kemudian digunakan untuk menjabarkan aktivitas pemrosesan
komputer
3. Pengendalian Perangkat Keras dan Perangkat Lunak Sistem
(Hardware and Systems Software Controls)
Pengendalian ini dirancang untuk dapat melakukan deteksi atas
kerusakan peralatan.
4. Pengendalian Data dan Prosedur (Data and Procedural
Controls)
Pengendalian ini menyediakan kerangka kerja untuk
mengendalikan operasi komputer sehari-hari, menekan
kekeliruan pemrosesan, memastikan kelanjutan operasi akibat
kehancuran fisik atau kegagalan komputer.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
27
5. Pengendalian Aplikasi (Application Controls)
Pengendalian aplikasi dikelompokkan menjadi tiga bagian,
yaitu:
a. Pengendalian masukan (input controls)
b. Pengendalian pemrosesan (preoccessing controls)
c. Pengendalian output (output controls)
6. Pengendalian Fisik (Physical Controls)
Pengendalian ini berfokus pada pembatasan dua jenis akses ke
aktiva dan catatan yang penting yaitu akses fisik langsung dan
akses tidak langsung. Pengendalian ini berkaitan dengan alat
keamanan dan mengukur penyimpanan aktiva, dokumen,
catatan, dan program atau file komputer. Pengendalian fisik
melibatkan adanya alat keamanan yang berfungsi untuk
melindungi aset, dokumen, dan data dari berbagai macam risiko
seperti bahaya api dan pencurian. Pengendalian fisik juga
melibatkan peralatan mekanik dan elektronik dalam
bertransaksi. Contohnya adalah penggunaan register kas.
Pengendalian fisik yang menggunakan teknologi informasi
dalam pelaksanaannya, maka akses terhadap file, data, komputer
dan catatan komputer harus dibatasi aksesnya, yaitu hanya
kepada karyawan yang memiliki otorisasi.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
28
7. Review Kinerja (Performance Review)
Review kinerja mencakup review dan analisis dari manajemen
terhadap:
1) Laporan yang mengikhtisarkan secara rinci dari saldo akun
seperti akun neraca saldo, laporan pengeluaran kas berdasarkan
pelanggan
2) Kinerja aktual dibandingkan dengan anggaran, peramalan, atau
jumlah periode sebelumnya
3) Hubungan dari rangkaian data yang berbeda, seperti data operasi
non keuangan dan keuangan.
e. Pemantauan (Monitoring)
Pemantauan merupakan suatu proses untuk menilai kinerja pengendalian
internal yang dilakukan sepanjang waktu. Pemantauan dapat dilakukan
melalui aktivitas yang berkelanjutan daan pengevaluasian periodik secara
terpisah.
E. Efektivitas Pengendalian Internal
Menurut Wijayanti dan Setiawan (2016), pengendalian internal
dikatakan efektif apabila hasil (output) yang dicapai organisasi telah mendekati
atau telah sesuai dengan sasaran yang ingin dicapainya, sehingga untuk
mengetahui keefektivitasannya perlu memahami tingkat sejauh mana tujuan
operasi tercapai, laporan keuangan yang diterbitkan dipersiapkan secara
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
29
handal, hukum, dan regulasi yang berlaku dipatuhi yang mengacu pada PSAK
No. 45 mengenai organisasi nirlaba.
Menurut Mulyadi (2002: 198), efektivitas pengendalian internal dalam
suatu organisasi dapat dilihat dengan melakukan pengujian pengendalian.
Pengujian pengendalian ini bertujuan untuk memberikan keyakinan bahwa
prosedur pengendalian internal dalam suatu organisasi sudah dilaksanakan
sebagaimana mestinya. Pengujian kepatuhan pengendalian internal dapat
dilakukan dengan 2 cara, yaitu:
1. Pengujian Adanya Kepatuhan terhadap Pengendalian Internal
Pengujian terhadap ada tidaknya kepatuhan dalam pelaksanaan
pengendalian internal dapat dilakukan dengan dua macam pengujian,
yaitu:
a. Pengujian transaksi dengan cara mengikuti pelaksanaan transaksi
tertentu. Auditor dapat memilih transaksi tertentu dan kemudian
melakukan pengamatan adanya unsur-unsur pengendalian internal
dalam pelaksanaan transaksi tersebut, sejak transaksi dimulai
sampai transaksi selesai.
b. Pengujian terhadap transaksi tertentu yang sudah selesai dan sudah
dicatat. Dalam hal tertentu, auditor melakukan pengamatan
terhadap pelaksanaan suatu transaksi sejak transaksi dimulai
sampai transaksi berakhir, melalu dokumen yang dibuat dalam
transaksi tersebut dan catatan akuntansi yang ada.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
30
2. Pengujian Tingkat Kepatuhan terhadap Pengendalian Internal dengan
Attribute Sampling.
Pengujian Attribute Sampling digunakan untuk menguji efektivitas
pengendalian internal yang ada dalam suatu organisasi. Attribute
adalah suatu karakteristik yang bersifat kualitatif pada suatu unsur,
yang membedakan unsur tersebut dengan unsur lainnya. Dalam
hubungannya dengan pengujian pengendalian, attribute adalah sutau
penyimpangan dari atau tidak adanya unsur tertentu dalam suatu
pengendalian internal yang seharusnya ada.
Menurut Mulyadi (2002: 252), pengendalian internal sistem
akuntansi dapat dilakukan dengan menggunakan Metode Sampel
100%, Judgment Sample, Representative Sample, dan Statistical
Sample. Statistical Sample dibagi menjadi dua yaitu attribute
sampling dan variable sampling.
Attribute sampling dibagi menjadi tiga, yaitu:
1. Fixed Sample Size Attribute Sampling
Menurut Mulyadi (2002: 252), model pengambilan sampel ini
adalah model yang paling banyak digunakan oleh akuntan untuk
melaksanakan uji kepatuhan. Pengambilan sampel dengan
menggunakan model ini bertujuan untuk memperkirakan
prosentase terjadinya mutu tertentu dalam suatu populasi.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
31
Prosedur yang dilakukan untuk melakukan fixed sample size
sampling yaitu:
1) Penentuan atribut yang akan diperiksa untuk menguji sistem
pengendalian internal
2) Penentuan populasi yang akan diambil sampelnya
3) Penentuan besarnya sampel
4) Pemilihan anggota sampel dari seluruh anggota populasi
5) Pengawasan terhadap atribut yang menunjukkan efektivitas
unsur sistem pengendalian internal
6) Evaluasi hasil pemeriksaan terhadap atribut anggota sampel.
2. Stop or Go Sampling
Menurut Mulyadi (2002: 261), model pengambilan saampel ini
sering disebut juga decision attribute sampling. Model ini dapat
membantu akuntan untuk mencegah pengambilan sampel yang
terlalu banyak denga cara menghentikan pengujian sedini
mungkin. Model ini digunakan jika akuntan yakin bahwa
kesalahan yang ada berada dalam jumlah yang kecil. Prosedur
yang dilaksanakan untuk melakukan metode ini adalah:
1) Tentukan desired upper precision dan reliability level
2) Gunakan tabel besarnya sampel minimum untuk pengujian
kepatuhan guna menentukan besarnya sampel pertama yang
harus diambil
3) Buat tabel stop or go decision
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
32
4) Evaluasi pemeriksaan terhadap sampel.
3. Discovery Sampling
Menurut Mulyadi (2002: 270), model pengambilan sampel ini
akan cocok digunakan apabila kesalahan yang diperkirakan
berada dalam populasi yang sangat rendah. Dalam model ini,
akuntan menginginkan kemungkinan tertentu untuk menemukan
satu kesalahan, jika tingkat kesalahan sesungguhnya lebih besar
dari yang diharapkan. Model pengambilan sampel ini digunakan
oleh akuntan untuk menemukan kecurangan, pelanggaran yang
serius dari unsur sistem pengawasan internal, dan
ketidakberesan yang lain. Prosedur yang dilaksanakan untuk
melakukan metode ini adalah:
1) Tentukan atribut yang akan diperiksa
2) Tentukan populasi dan besarnya populasi yang akan diambil
3) Tentukan reliability level
4) Tentukan desired upper precision limit
5) Tentukan besarnya sampel
6) Periksa attribute sampel
7) Evaluasi hasil pemeriksaan terhadap karakteristik sampel.
F. Survei Pendahuluan
Menurut Sawyer, dkk (2005: 159), survei pendahuluan merupakan senjata
terbaik bagi auditor untuk dapat memperoleh pemahaman, informasi, dan
perspektif yang dibutuhkan untuk mendukung kesuksesan audit. Survei
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
33
pendahuluan yang baik akan menghasilkan program audit yang tepat, dan
program audit yang tepat akan menunjang keberhasilan audit. Apabila survei
pendahuluan direncanakan dan dilaksanakan dengan baik, maka survei tersebut
akan menjadi lebih dari sekadar cara untuk mendapatkan pemahaman yang
efektif; melainkan juga menjadi penentu keberhasilan audit.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
34
BAB III
METODE PENELITIAN
A. Jenis Penelitian
Jenis penelitian yang digunakan oleh penulis dalam penelitian ini
adalah studi kasus, yaitu penelitian yang dilakukan secara mendalam terhadap
suatu objek tertentu dan dalam jangka waktu tertentu untuk dapat memberikan
gambaran secara lengkap. Penelitian ini dilakukan langsung di Dinas
Pendidikan Kabupaten Klaten.
B. Tempat dan Waktu Penelitian
1. Tempat Penelitian
Penelitian ini dilakukan di Dinas Pendidikan Kabupaten Klaten yang
beralamatkan di Jalan Pemuda Selatan Nomor 151, Klaten.
2. Waktu Penelitian
Penelitian ini dilakukan pada bulan Mei 2017 – Agustus 2017.
C. Subjek dan Objek Penelitian
1. Subjek Penelitian
Subjek penelitian adalah pihak-pihak yang terkait dalam penelitian.
Pihak tersebut mempunyai kredibilitas untuk memberikan informasi yang
dibutuhkan dalam penelitian. Subjek penelitian dalam penelitian ini adalah
Kepala Sub Bagian Keuangan Dinas Pendidikan Kabupaten Klaten.
2. Objek Penelitian
Objek penelitian adalah sesuatu yang menjadi pokok pembicaraan
dalam penelitian. Objek penelitian dalam penelitian ini adalah struktur
34
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
35
Dinas Pendidikan Kabupaten Klaten, job description dari setiap bagian yang
terkait pengeluaran kas, pengendalian internal pengeluaran kas, prosedur
dan dokumen pengeluaran kas.
D. Data yang Dicari
a. Data yang dicari untuk melaksanakan penelitian ini adalah:
1. Gambaran umum tentang Dinas Pendidikan Kabupaten Klaten.
2. Struktur organisasi dan job description
3. Prosedur pencatatan pengeluaran kas
4. Formulir, dokumen, dan catatan yang digunakan di Dinas Pendidikan
Kabupaten Klaten, terkait dengan pengeluaran kas.
E. Teknik Pengambilan Sampel
Teknik pengambilan sampel yang digunakan dalam penelitian ini
adalah probability sampling. Probability sampling, yaitu simple random
sampling merupakan cara pengambilan sampel dengan cara memberikan
kesempatan yang sama kepada setiap anggota populasi untuk dapat terpilih
menjadi sampel. Simple Random Sampling merupakan teknik pengambilan
sampel secara acak tanpa memperhatikan strata/tingkat populasi tersebut.
Dalam pengacakan angka, dapat digunakan tabel angka acak ataupun
komputer. Dalam penelitian ini, peneliti memilih untuk menggunakan bantuan
komputer yaitu Microsoft Excel dengan batasan angka tertentu. Maksud dari
pengambilan sampel dengan batasan angka tertentu adalah peneliti bermaksud
untuk memilih sampel dari nomor tertentu, yaitu dari 1 sampai 484. Dengan
menggunakan Microsoft Excel, maka pemilihan sampel dapat dilakukan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
36
dengan cara =INT(RAND()*(484-1)+1). Angka 484 yang digunakan
merupakan jumlah populasi dokumen pengeluaran kas yang dimiliki oleh
Dinas Pendidikan Kabupaten Klaten tahun 2015 sampai 2016.
Keterangan mengenai penggunaan dari rumus tersebut adalah:
a. Instruksi INT diatas dimaksudkan untuk memperoleh angka yang dibulatkan
(interger). Pengalian 484 dimaksudkan agar angka 483 memungkinkan
untuk dapat dipilih sebagai sampel karena instruksi RAND ini dimaksudkan
untuk memperoleh angka interger dari 1 namun kurang dari 484, sehingga
sama dengan 1 sampai 483.
b. Setelah angka pertama muncul, pindahkan kursor pada titik bawah kanan
kotak angka tersebut, sehingga akan muncul tanda kemudian blok
baris/kolom sesuai dengan jumlah sampel yang akan diuji.
Berdasarkan langkah-langkah diatas, maka dapat diperoleh angka-angka
yang dapat digunakan sebagai sampel. Jika terdapat angka yang kembar
maka dapat diganti dengan angka acak yang lainnya.
F. Teknik Pengumpulan Data
Teknik pengumpulan data yang digunakan dalam penelitian ini adalah:
1) Wawancara
Wawancara yaitu kegiatan tanya-jawab yang dilakukan dengan pihak yang
mempunyai kompetensi untuk memberikan jawaban atas pertanyaan yang
diajukan oleh peneliti. Wawancara ini dilakukan secara langsung dengan
pihak dari Dinas Pendidikan Kabupaten Klaten yaitu Kepala Sub-Bagian
+
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
37
Keuangan dan Bagian Kasir untuk mendapatkan informasi tentang
gambaran umum mengenai sistem pengeluaran kas.
2) Kuesioner
Kuesioner yaitu suatu teknik yang digunakan untuk memperoleh data
mengenai pengendalian internal atas sistem pengeluaran kas serta job
description dan hal-hal yang terkait dengan pengendalian internal yang
dimiliki oleh Dinas Pendidikan Kabupaten Klaten.
3) Dokumentasi
Dokumentasi adalah teknik pengumpulan data yang dilakukan dengan cara
mempelajari dokumen-dokumen yang berkaitan dengan pengeluaran kas,
seperti data keuangan, bukti pengeluaran kas, buku-buku yang digunakan
untuk pencatatan keuangan, dan sebagainya.
4) Metode Penelitian Kepustakaan
Metode Penelitian kepustakaan yaitu metode pengumpulan data yang
berasal dari buku, makalah, jurnal, Rencana Strategis (RENSTRA) yang
berkaitan dengan masalah yang diteliti.
G. Teknik Analisis Data
Untuk menjawab rumusan masalah diatas maka dilakukan:
1) Pengujian Pendahuluan
a. Mendeskripsikan Sistem Pengeluaran Kas dan Pengendalian Internal
yang Ada di Dinas Pendidikan Kabupaten Klaten, yaitu:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
38
1) Mendeskripsikan fungsi-fungsi yang terkait dengan pengeluaran kas,
yaitu dengan melihat pada struktur organisasi yang dimiliki oleh
Dinas Pendidikan Kabupaten Klaten.
2) Mendeskripsikan dokumen-dokumen yang digunakan oleh Dinas
Pendidikan Kabupaten Klaten khususnya dokumen mengenai
pengeluaran kas, yaitu dengan memeriksa dokumen-dokumen
tersebut.
3) Mendeskripsikan pengendalian internal yang diterapkan didalam
Dinas Pendidikan Kabupaten Klaten.
4) Mendiskripsikan catatan akuntansi yang digunakan dalam
pengeluaran kas oleh Dinas Pendidikan Kabupaten Klaten.
b. Membandingkan pengendalian internal yang digunakan oleh Dinas
Pendidikan Kabupaten Klaten dengan kajian teori, sehingga dapat ditarik
kesimpulan apakah pengendalian internal yang diterapkan telah sesuai
dengan kajian teori. 4 unsur yang perlu dibandingkan yaitu:
1) Struktur organisasi yang memisahkan tanggung jawab secara tegas.
2) Sistem otorisasi dan prosedur pencatatan.
3) Adanya praktik yang sehat.
4) Pegawai yang kompeten.
c. Membuat Kuesioner
Kuesioner merupakan kegiatan yang dilakukan untuk mendapatkan
pemahaman dalam pengujian pendahuluan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
39
d. Setelah mendapatkan pemahaman atas ada atau tidaknya pengendalian
internal tersebut maka langkah selanjutnya adalah melakukan penilaian
kepatuhan terhadap pengendalian internal.
2) Pengujian Kepatuhan
a. Melakukan Pengujian Efektivitas dengan Model Stop-Or- Go Sampling
Model ini dipilih karena adanya keyakinan terhadap kesalahan yang
diperkirakan dalam populasi kecil. Langkah-langkah untuk
melaksanakan model stop or go sampling ini adalah:
1) Menentukan Populasi yang akan Diambil Samplenya
Populasi yang akan diambil sampelnya yaitu bukti kas keluar yang ada
pada periode 2015 sampai 2016.
2) Menentukan Attribute yang akan Diperiksa untuk Menguji Efektivitas
Pengendalian Internal.
Attribute adalah suatu karakteristik kualitatif yang digunakan untuk
membedakan satu unsur dengan unsur yang lainnya. Setelah menentukan
populasi yang kemudian akan diambil sampelnya, langkah selanjutnya
adalah menentukan attribute apa saja yang akan diperiksa. Dalam hal ini,
attribute yang akan digunakan adalah:
a) Atribut 1, adanya otorisasi berupa tanda tangan dari pihak yang
berwenang.
b) Atribut 2, adanya dokumen pendukung.
c) Atribut 3, adanya dokumen kesesuaian data yang tertera dalam
dokumen bukti kas keluar dan dokumen pendukung.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
40
3) Menentukan Desired Upper Precision Limit (DUPL) dan Tingkat
Keandalan (R%).
Desired Upper Precision Limit (DUPL) adalah tingkat kesalahan
maksimum yang dapat diterima. Sedangkan Tingkat Keandalan (R%)
adalah probabilitas benar dalam mempercayai efektivitas struktur
pengendalian internal. Dalam penelitian ini, penulis mengambil Desired
Upper Precision Limit (DUPL) sebesar 95% dan Tingkat Keandalan
(R%) sebesar 5%.
4) Menggunakan Tabel Besarnya Sampel Minimum untuk Pengujian
Kepatuhan untuk Menentukan Sampel Pertama yang Harus Diambil.
Setelah menentukan besarnya Desired Upper Precision Limit (DUPL)
dan Tingkat Keandalan (R%), langkah selanjutnya yang dilakukan adalah
menentukan besarnya sampel minimum dengan bantuan tabel besarnya
sampel minimum untuk pengujian kepatuhan dengan cara diambil titik
tengah dari baris Acceptable Upper Precision Unit (AUPL) sebesar 5%
dan Tingkat Keandalan (R%) sebesar 95%.
Berdasarkan pada tabel 3.1, maka jumlah sampel yang pertama adalah
60.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
41
Tabel 3.1. Besarnya Sampel Minimum untuk Pengujian Kepatuhan (Zero
Expected Occurance)
Acceptable Upper
.Precision Limit Sample Size Based On Confidence Level
90% 95% 97,50%
10% 24 30 37
9 27 34 42
8 30 38 47
7 35 43 53
6 40 50 62
5 48 60 74
4 60 75 93
3 80 100 124
2 120 150 185
1 240 300 370
PERHATIAN:
Jika kepercayaan terhadap pengawasan internal cukup besar,
umumnya disarankan untuk tidak menggunakan tingkat keandalan
kurang dari 95% dan tindak menggunakan acceptable precision limit
lebih besar dari 5%. Oleh karena itu, dalam hampir semua pengujian
kepatuhan, besarnya sampel tidak boleh kurang dari 60.
(Sumber: Mulyadi 2002: 265)
5) Cara Pengambilan Sampel dari Seluruh Anggota Populasi
Teknik pengambilan sampel yang digunakan dalam penelitian ini adalah
probability sampling. Probability sampling, yaitu simple random
sampling merupakan cara pengambilan sampel dengan cara memberikan
kesempatan yang sama kepada setiap anggota populasi untuk dapat
terpilih menjadi sampel. Simpel Random Sampling merupakan teknik
pengambilan sampel secara acak tanpa memperhatikan strata/tingkat
populasi tersebut.
Dalam pengacakan angka, dapat digunakan tabel angka acak ataupun
komputer. Dalam penelitian ini, peneliti memilih untuk menggunakan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
42
bantuan komputer yaitu Microsoft Excel dengan batasan angka tertentu.
Maksud dari pengambilan sampel dengan batasan angka tertentu adalah
peneliti bermaksud untuk memilih sampel dari nomor tertentu, yaitu dari
1 sampai 484. Dengan menggunakan Microsoft Excel, maka pemilihan
sampel dapat dilakukan dengan cara =INT(RAND()*(46-1)+1). Angka
483 yang digunakan merupakan jumlah populasi dokumen pengeluaran
kas yang dimiliki oleh Dinas Pendidikan Kabupaten Klaten tahun 2015-
2016.
Keterangan mengenai penggunaan dari rumus tersebut adalah:
a. Instruksi INT diatas dimaksudkan untuk memperoleh angka yang
dibulatkan (interger). Pengalian 484 dimaksudkan agar angka 483
memungkinkan untuk dapat dipilih sebagai sampel karena instruksi
RAND ini dimaksudkan untuk memperoleh angka interger dari 1
namun kurang dari 484, sehingga sama dengan 1 sampai 483.
b. Setelah angka pertama muncul, pindahkan kursor pada titik bawah
kanan kotak angka tersebut, sehingga akan muncul tanda
kemudian blok baris/kolom sesuai dengan jumlah sampel yang akan
diuji.
Berdasarkan langkah-langkah diatas, maka dapat diperoleh angka-angka
yang dapat digunakan sebagai sampel. Jika terdapat angka yang kembar
maka dapat diganti dengan angka acak yang lainnya.
+
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
43
6) Membuat Tabel Stop-Or-Go Decision
Setelah menentukan besarnya sampel minimum yang diperlukan, langkah
selanjutnya adalah membuat tabel stop-or-go decision yang dapat dilihat
dalam tabel 2
Tabel 3.2. Stop-or-Go Decision
Langkah
ke
Besarnya
Sampel
Kumulatif
yang
Digunakan
Berhenti jika
Kesalahan
Kumulatif
yang Terjadi
Sama Dengan
Lanjutkan
ke Langkah
Berikutnya
jika
Kesalahan
yang Terjadi
Sama
Dengan
Lanjutkan
ke Langkah
5 jika
Kesalahan
Paling
Tidak
Sebesar
1 60 0 1 4
2 96 1 2 4
3 126 2 3 4
4 156 3 4 4
5 Pertimbangkan untuk tidak meletakkan kepercayaan
terhadap sistem pengawasan intern ini atau gunakan fixed-
sample-size attribute sampling.
(Sumber: Mulyadi 2002:266)
Langkah-langkah yang dilakukan dalam penyusunan tabel stop-or-go
decision, yaitu:
Langkah 1:
Dalam langkah pertama ini, penulis akan menentukan besarnya
sampel minimum dengan menggunakan tabel 3.1. Apabila hasil dari
pemeriksaan 60 sampel tersebut penulis tidak menemukan kesalahan, maka
penulis akan menghentikan pengambilan sampel, kemudian mengambil
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
44
kesimpulan bahwa elemen sistem pengendalian internal yang diperiksa
sudah efektif dengan dasar DUPL=AUPL dengan rumus:
Mnenurut tabel 3.3, Confidence level factor pada R% = 95% dan
tingkat kesalahan sama dengan 0 adalah 3, oleh karena itu AUPL =
= 5%.
Ketika tingkat kesalahan sama dengan 0, atau dengan kata lain DUPL
= AUPL, maka dapat disimpulkan bahwa kesalahan yang ditemukan dalam
pemeriksaan yang dilakukan terhadap 60 sampel sama dengan 0. Hal ini
berarti bahwa sistem pengendalian internal sudah efektif.
Langkah 2:
Jika kesalahan yang ditemukan dalam kegiatan pemeriksaan anggota
sampel sama dengan 1, maka confidence level factor pada R% = 95%
adalah sebesar 4,8 (tabel 3.3). maka besarnya AUPL yaitu
= 8%. Nilai
ini melebihi DUPL yang telah ditetapkan. Artinya adalah AUPL>DUPL,
maka penulis kemudian perlu mengambil sampel tambahan dengan rumus:
Besarnya sampel dapat dihitung sebagai berikut:
= 96. Angka ini
kemudian dicantumkan dalam tabel 2 pada kolom “Besarnya Sampel
Kumulatif yang Digunakan” pada baris langkah ke-2. Jika kesalahan yang
ditemukan dalam proses pemeriksaan terhadap 60 anggota sampel = 1, maka
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
45
besarnya AUPL adalah
yaitu 5%. Dikarenakan besarnya AUPL=DUPL
maka pemeriksaan dihentikan.
Langkah 3:
Jika pada langkah ke-2 penulis menemukan 2 kesalahan dalam proses
pemeriksaan 96 anggota sampel, maka AUPL =
yaitu 6,6%. Artinya
adalah AUPL>DUPL. Oleh karena itu, penulis akan mengambil sampel
tambahan yang besarnya adalah =
yaitu 126, sehingga pada langkah
ketiga ini jumlah sampel kumulatifnya sebesar 126 anggota sampel. Jika
dari 126 anggota sampel tersebut penulis tidak menjumpai adanya
kesalahan, maka nilai dari AUPL adalah
= 5%. Sehingga dapat ditarik
sebuah kesimpulan bahwa AUPL=DUPL, yang berarti sistem pengendalian
internal sudah baik dan penulis akan menghentikan pengambilan sampel.
Namun, apabila selama proses pemeriksaan penulis menemukan adanya 3
kesalahan, maka nilai AUPL menjadi
= 6,19%. Artinya adalah
AUPL>DUPL. Dalam keadaan seperti ini, penulis memerlukan adanya
tambahan anggota sampel sebesar (
) yaitu 156 anggota sampel pada
langkah keempat.
Langkah 4:
Jika dari 156 anggota sampel ditemukan 3 kesalahan, maka besarnya
AUPL adalah
= 5%. Artinya adalah AUPL=DUPL. Dengan demikian
penulis menghentikan pemeriksaan karena besarnya AUPL=DUPL dan
pengendalian internal telah efektif. Namun, apabila dari 156 anggota sampel
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
46
ditemukan adanya 4 kesalahan, maka besarnya AUPL menjadi
= 5,9%.
Nilai AUPL>DUPL. Dalam keadaan seperti ini pengujian kepatuhan dapat
menggunakan alternatif model lain yaitu fixed-size-attribute sampling.
Tabel 3.3.Attribute Sampling Table for Determining Stop-or-Go Sample
Size and Upper Precision Limit Population Accurance Rate Based On
Sample Results
Number of
Occurance
Confidence Levels
90% 95% 97,5%
0 2,4 3,0 3,7
1 3,9 4,8 5,6
2 5,4 6,3 7,3
3 6,7 7,8 8,8
4 8,0 9,2 10,3
. . . .
. . . .
. . . .
. . . .
51 61,5 64,5 67,0
(Sumber: Mulyadi 2002: 268)
7) Evaluasi Hasil Pemeriksaan terhadap Sampel
Dalam mengevaluasi hasil pemeriksaan terhadap sampel dapat dilakukan
dengan cara membandingkan tingkat kesalahan maksimum yang dapat
diterima (DUPL) dengan tingkat kesalahan yang dicapai (AUPL).
Apabila nilai AUPL=DUPL, maka dapat disimpulkan bahwa sistem
pengendalian internal sudah baik. Tetapi apabila nilai dari AUP>DUPL,
maka dapat disimpulkan bahwa sistem pengendalian internal belum baik.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
47
BAB IV
GAMBARAN UMUM DINAS PENDIDIKAN KABUPATEN KLATEN
A. Tugas, Fungsi, dan Struktur Organisasi
Satuan Kerja Pangkat Daerah (SKPD) Dinas Pendidikan dibentuk
berdasarkan Peraturan Daerah Kabupaten Klaten Nomor 11 Tahun 2008
tentang organisasi dan Tata Kerja Dinas Pendidikan Kabupaten Klaten yang
kemudian dijabarkan dengan Peraturan Bupati Kabupaten Klaten Nomor 42
Tahun 2008 tentang Rincian Tugas, Fungsi dan Tata Kerja Dinas Pendidikan
Kabupaten Klaten, dengan tugas pokok dan fungsi sebagai berikut:
1) Kepala Dinas
Kepala Dinas mempunyai tugas memimpin penyelenggaraan urusan
pemerintahan daerah dibidang pendidikan, meliputi perumusan kebijakan
teknis perencanaan, pelaksanaan dan pengendalian bidang pendidikan,
pemberian bimbingan dan binaan pegawai dan UPTD.
2) Sekretariat
Sekretariat dipimpin oleh sekretaris yang mempunyai tugas mengelola
urusan administrasi ketatausahaan, meliputi urusan umum dan kepegawaian,
keuangan, perencanaan, evaluasi dan pelaporan.
3) Sub Bagian Perencanaan dan Pelaporan
Sub Bagian Perencanaan dan Pelaporan dipimpin oleh Kepala Sub Bagian
yang mempunyai tugas melakukan tugas-tugas dan fungsi menyusun
rencana program kegiatan, pengumpulan, pengolahan data dan informasi,
evaluasi dan pelaporan kegiatan dinas.
47
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
48
4) Sub Bagian Keuangan
Sub Bagian Keuangan dipimpin oleh Kepala Sub Bagian, mempunyai tugas
sebagai Pejabat Penatausahaan Keuangan (PPK) yang melakukan fungsi
pengelolaan keuangan dinas.
5) Sub Bagian Umum dan Kepegawaian
Sub Bagian Umum dan Kepegawaian dipimpin oleh Kepala Sub Bagian
yang mempunyai tugas melakukan urusan surat menyurat, penggandaan,
ekspedisi, kearsipan, rumah tangga, penggandaan dan pemeliharaan
perlengkapan kantor serta melakukan pengelolaan administrasi
kepegawaian.
6) Bidang Pendidikan Dasar
Bidang Pendidikan Dasar dipimpin oleh Kepala Bidang yang mempunyai
tugas melaksanakan sebagian tugas diknas, meliputi pengelolaan Taman
Kanak-Kanak, Sekolah Dasar, Sekolah Menengah Pertama dan Pendidikan
Luar Biasa.
7) Seksi Taman Kanak-Kanak dan Sekolah Dasar
Seksi taman kanak-Kanak dan Sekolah Dasar dipimpin oleh Kepala Seksi
yang mempunyai tugas melaksanakan sebagian tugas bidang pendidikan
dasar, meliputi pengelolaan kurikulum dan pembinaan kesiswaan Taman
Kanak-Kanak dan Sekolah Dasar.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
49
8) Seksi Sekolah Menengah Pertama dan Pendidikan Luar Biasa
Seksi Sekolah Menengah Pertama dan Pendidikan Luar Biasa sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 2 ayat (1) huruf c angka 2, dipimpin oleh Kepala
Seksi yang mempunyai tugas melaksanakan sebagian tugas bidang
pendidikan dasar, meliputi pengelolaan kurikulum dan pembinaan
kesiswaan Sekolah Menengah Pertama dan Pendidikan Luar Biasa.
9) Seksi Sarana Prasarana
Seksi Sarana Prasarana dipimpin oleh Kepala Seksi yang mempunyai tugas
melaksanakan sebagian tugas bidang pendidikan dasar, meliputi
pengelolaan sarana prasarana pendidikan dasar.
10) Bidang Pendidikan Menengah
Bidang Pendidikan Menengah dipimpin oleh Kepala Bidang yang
mempunyai tugas melaksanakan sebagian tugas dinas, meliputi pengelolaan
Sekolah Menengah Atas dan Sekolah Menengah Kejuruan.
11) Seksi Sekolah Menengah Atas
Seksi Sekolah Menengah Atas dipimpin oleh Kepala Seksi yang mempunyai
tugas melaksanakan sebagian tugas bidang pendidikan menengah, meliputi
pengelolaan kurikulum dan pembinaan kesiswaan Sekolah Menengah Atas.
12) Seksi Sekolah Menengah Kejuruan
Seksi Sekolah Menengah Kejuruan dipimpin oleh Kepala Seksi yang
mempunyai tugas melaksanakan sebagian tuugas bidang pendidikan
menengah, meliputi pengelolaan kurikulum dan pembinaan kesiswaan
Sekolah Menengah Kejuruan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
50
13) Seksi Sarana Prasarana
Seksi Sarana Prasarana dimpimpin oleh Kepala Seksi yang mempunyai
tugas melaksanakan sebagian tugas bidang pendidikan dasar, meliputi
pengelolaan sarana dan prasarana pendidikan menengah.
14) Bidang Peningkatan Mutu Pendidik dan Tenaga Kependidikan
Bidang Peningkatan Mutu Pendidik dan Tenaga Kependidikan dipimpin
oleh Kepala Bidang yang mempunyai tugas melaksanakan sebagian tugas
dinas, meliputi pengembangan dan peningkatan Mutu Pendidik, tenaga
Kependidikan dan pengembangan profesi.
15) Seksi Pengembangan Profesi
Seksi Pengembangan Profesi dipimpin oleh Kepala Seksi yang mempunyai
tugas melaksanakan sebagian tugas Bidang Peningkatan Mutu Pendidik dan
Tenaga Kependidikan, meliputi pengelolaan pembinaan dan pengembangan
profesi pendidik dan tenaga kependidikan.
16) Seksi Pendidik
Seksi Pendidik dipimpin oleh Kepala Seksi yang mempunyai tugas
melaksanakan sebagian tugas Bidang Peningkatan Mutu Pendidik dan
Tenaga Kependidikan yang mengelola tenaga pendidik.
17) Seksi Tenaga Kependidikan
Seksi Tenaga Kependidikan dipimpin oleh Kepala Seksi yang mempunyai
tugas melaksanakan sebagian tugas Bidang Peningkatan Mutu Pendidik dan
Tenaga Kependidikan yang mengelola tenaga kependidikan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
51
18) Bidang Pendidikan Non Formal
Bidang Pendidikan Non Formal dipimpin oleh Kepala Bidang yang
memiliki tugas melaksanakan sebagian tugas dinas, meliputi pengelolaan
Pendidikan Masyarakat, Pendidikan Anak Usia Dini dan Kesetaraan serta
Perpustakaan Sekolah.
19) Seksi Pendidikan Masyarakat, Pendidikan Anak Usia Dini dan Kesetaraan
Seksi Pendidikan Masyarakat, Pendidikan Anak Usia Dini dan Kesetaraan
dipimpin oleh Kepala Seksi yang memiliki tugas melaksanakan sebagian
tugas Bidang Pendidikan Non Formal, meliputi pengelolaan Pendidikan
Masyarakat, Pendidikan Anak Usia Dini dan Kesetaraan.
20) Seksi Perpustakaan Sekolah
Seksi Perpustakaan Sekolah dipimpin oleh Kepala Seksi yang mempunyai
tugas melaksanakan sebagian tugas Bidang Pendidikan Non Formal yang
mengelola perpustakaan sekolah.
21) Kelompok Jabatan Fungsional
Kelompok Jabatan Fungsional mempunyai tugas melaksanakan sebagian
tugas sesuai bidang keahliannya berdasarkan peraturan perundang-
undangan yang berlaku dan bertanggung jawab kepada Kepala Dinas.
B. Struktur Organisasi
Struktur organisasi Dinas Pendidikan berdasarkan Peraturan Daerah
Kabupaten Klaten Nomor 11 Tahun 2008 tentang Organisasi dan Tata Kerja
Dinas Pendidikan Kabupaten Klaten, berada dan bertanggung jawab kepada
Bupati melalui Sekretaris Daerah serta dipimpin oleh seorang Kepala,
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
52
kemudian dalam menjalankan tugasnya dibantu oleh 1 (satu) Sekretaris dengan
3 (tiga) Kepala Sub Bagian, dan 4 (empat) Kepala Bidang dengan 11 (sebelas)
Kepala Seksi. Susunan Organisasi Dinas Pendidikan dapat diuraikan sebagai
berikut:
1. Kepala.
2. Sekretariat
a. Sub Bagian Perencanaan dan Pelaporan;
b. Sub Bagian Keuangan;
c. Sub Bagian Umum dan Kepegawaian.
3. Bidang Pendidikan Dasar:
a. Seksi Taman Kanak-Kanak dan Sekolah Dasar;
b. Seksi Sekolah Menengah Pertama dan Pendidikan Luar Biasa;
c. Seksi Sarana Prasarana
4. Bidang Pendidikan Menengah
a. Seksi Sekolah Menengah Atas;
b. Seksi Sekolah Menengah Kejuruan;
c. Seksi Sarana Prasarana.
5. Bidang Peningkatan Mutu Pendidik dan Tenaga Kependidikan:
a. Seksi Pengembangan Profesi;
b. Seksi Tenaga Kependidikan.
6. Bidang Pendidikan Non Formal
a. Seksi Pendidikan Masyarakat, Pendidikan Anak Usia Dini dan
Kesetaraan;
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
53
b. Seksi Perpustakaan Sekolah.
7. UPTD.
8. Kelompok Jabatan Fungsional.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
54
Gambar 4.1. Struktut Organisasi Dinas Pendidikan Kabupaten Klaten
(Sumber: htttp://disdik.klatenkab.go.id.)
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
55
C. Visi dan Misi Dinas Pendidikan
Visi Dinas Pendidikan Kabupaten Klaten adalah “Terwujudnya
Pendidikan Klaten yang Bermutu, Kompetitif, Berkarakter dan Berkeadilan”.
Makna Visi Dinas Pendidikan Kabupaten Klaten adalah:
1. Pendidikan adalah usaha sadar dan terencana dalam rangka meningkatkan
harkat dan martabat sumber daya manusia melalui pendidikan formal dan
non formal pada semua jenjang pendidikan.
2. Bermutu adalah memenuhi standar nasional pendidikan yang meliputi
standar isi, standar proses, standar kompetensi kelulusan, standar sarpas,
standar pembiayaan, standar pendidik dan tenaga kependidikan, standar
penilaian dan standar pengelolaan.
3. Kompetitif bermakna pendidikan harus mampu mempersiapkan sumber
daya manusia yang mmempunyai kompetensi memadai untuk mampu
bersaing di era persaingan global.
4. Berkarakter mempunyai makna sumber daya pendidikan mampu
menunjukkan karakter manusia terdidik yang berrwawasan kebangsaan
tanpa meninggalkan nilai luhur kearifan lokal.
5. Berkeadilan bermakna pendidikan harus menjangkau seluruh komponen
masyarakat tanpa deskriminatif.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
56
Untuk dapat mencapai visi diatas, Dinas Pendidikan melakukan
beberapa misi, diantaranya adalah:
1. Meningkatkan Layanan Pendidikan Anak Usia Dini, Non Formal dan
Informal (PAUDNI) yang Merata, Berkualitas dan Terjamin.
Misi ini merupakan upaya Pemerintah dalam rangka penyediaan layanan
Pendidikan Usia Dini yang merata di semua wilayah Desa/Kelurahan di
Klaten.
2. Meningkatkan Layanan Pendidikan Sekolah Dasar (DIKDAS) yang
Berkualitas.
Misi ini merupakan upaya Pemerintah dalam rangka mewujudkan
penuntasan Wajar Dikdas 9 Tahun yang bermutu di Klaten dan penyiapan
Wajar Dikdas 12 Tahun.
3. Meningkatkan Layanan Pendidikan Menengah (DIKMEN) yang Berkualitas
dan Terjangkau bagi Seluruh Masyarakat.
Misi ini merupakan upaya Pemerintah dalam rangka merealisasikan
Program Pendidikan Menengah Universal dan Pelaksanaan Kabupaten
Vokasi.
4. Meningkatkan Kualitas Pendidik dan Tenaga Kependidikan yang Merata.
Misi ini merupakan upaya dalam rangka meningkatkan kualifikasi dan
kompetensi pendidik dan tenaga kependidikan.
5. Meningkatkan Penggunaan Bahasa dan Sastra Daerah.
Misi ini merupakan upaya Pemerintah dalam melestarikan budaya baca dan
sastra daerah dalam melestarikan kebudayaan daerah.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
57
6. Mewujudkan Layanan Penyelenggaraan Pendidikan yang Akuntabel,
Berbudaya dan Berkarakter.
Misi ini merupakan upaya Pemerintah dalam rangka meningkatkan layanan
pendidikan di semua jenjang secara profesional, akuntabel, berbudaya dan
berkarakter.
D. Tujuan dan Sasaran Jangka Menengah Dinas Pendidikan
Tujuan dan sasaran pada hakekatnya merupakan arahan bagi
pelaksanaan setiap kegiatan dalam mendukung pelaksanaan misi dan
mewujudkan visi Dinas Pendidikan Kabupaten Klaten. Tujuan dan sasaran
pada masing-masing misi diuraikan sebagai berikut:
1. Meningkatkan Layanan Pendidikan Anak Usia Dini, Non Formal dan
Informal (PAUDNI) yang Merata, Berkualitas dan Terjamin.
a) Tujuan
Meningkatkan ketersediaan layanan Pendidikan Anak Usia Dini dan
Pendidikan Non Formal dan Informal (PAUDNI) yang berkualitas dan
terjamin.
b) Sasaran
1) Meningkatnya ketersediaan sarana prasarana pendidikan yang
berkualitas, pengembangan kurikulum dan pembinaan potensi peserta
didik PAUD.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
58
2) Terwujudnya lembaga Pendidikan Non Formal yang setara, sarana
prasarana yang memadai dan pengembangan warga belajar yang
berkualitas.
2. Meningkatkan Layanan Pendidikan Dasar (DIKDAS) yang Merata dan
Berkualitas.
a) Tujuan
Meningkatkan ketersediaan dan kualitas layanan Pendidikan Dasar
Termasuk Pendidikan Khusus.
b) Sasaran
1) Meningkatnya sarana prasara pendidikan yang berkualitas, pembinaan
potensi siswa dan penerapan kurikulum nasional.
3. Meningkatkan Layanan Pendidikan Menengah (DIKMEN) yang Berkualitas
dan Terjangkau Bagi Seluruh Masyarakat.
a) Tujuan
Meningkatkan ketersediaan dan kualitas layanan pendidikan menengah
yang terjangkau dan merata.
b) Sasaran
1) Meningkatnya sarana prasarana pendidikan yang berkualitas,
pembinaan potensi siswa dan penerapan kurikulum nasional.
4. Meningkatkan Kualitas Pendidik dan Tenaga Kependidikan yang Setara.
a) Tujuan
Meningkatkan kualitas pendidik dan tenaga kependidikan yang merata
sesuai standar yang telah ditetapkan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
59
b) Sasaran
1) Meningkatnya kualitas sumber daya manusia pendidik dan tenaga
kependidikan yang setara melalui peningkatan kualifikasi dan
kompetensi.
5. Meningkatkan Penggunaan Bahasa dan Sastra Daerah
a) Tujuan
Meningkatkan pelestarian budaya baca dan sastra daerah dalam
melestarikan kebudayaan daerah.
b) Sasaran
Siswa, guru mulai dari TK sampai Pendidikan Menengah.
6. Menjamin Layanan Penyelenggaraan Pendidikan yang Akuntabel,
Berbudaya dan Berkarakter.
a) Tujuan
Mewujudkan jaminan layanan penyelenggaraan pendidikan yang
akuntabel, berbudaya dan berkarakter.
b) Sasaran
1) Terwujudnya pembinaan karakter kebangsaan di bidang pendidikan.
2) Terwujudnya optimalisasi tata kelola, akuntabilitas dan pencitraan
publik di bidang pendidikan.
3) Meningkatnya kapasitas dan sarana prasarana aparatur serta pelayanan
administrasi perkantoran.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
60
E. Strategi dan Kebijakan
Strategi dan kebijakan Satuan Kerja Pemerintah Daerah (SKPD) ini
merupakan rumusan perencanaan komprehensif dalam mencapai tujuan dan
sasaran Rencana Strategis (Renstra) dengan efektif dan efisien. Untuk
mewujudkan Visi Dinas Pendidikan yang dilaksanakan melalui 5 (lima) Misi,
agar terarah dalam mencapai tujuan dan sasaran, maka dirumuskan strategi dan
kebijakan sebagai berikut:
1. Meningkatkan Layanan Pendidikan Anak Usia Dini, Non Formal dan
Informal (PAUDNI) yang Merata, Berkualitas dan Terjamin.
a) Strategi :
1) Penyediaan layanan Pendidikan Anak Usia Dini (PAUD) melalui
pengembangan kelembagaan, peningkatan sarana prasarana, dan
pembinaan siswa.
2) Perluasan Layanan Pendidikan Non Formal melalui pengembangan
kelembagaan, pembinaan warga belajar dan pendidikan masyarakat,
implementasi kurikulum dan pengayaan sumber belajar.
b) Kebijakan :
1) Meningkatkan efektivitas Layanan Pendidikan Anak Usia Dini yang
merata, terjangkau dan bermutu.
2) Mengembangkan Pengembangan Desa Vokasi dan penyediaan akses
layanan pendidikan keaksaraan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
61
2. Meningkatkan Layanan Pendidikan Dasar (DIKDAS) yang Merata dan
Berkualitas.
a) Strategi :
1) Peningkatan layanan Pendidikan Dasar (DIKDAS), melalui
pengembangan kelembagaan, pemenuhan sarana prasarana,
implementasi kurikulum pembinaan kesiswaan dan pengayaan sumber
belajar.
b) Kebijakan :
1) Berdayakan semua potensi layanan Pendidikan Dasar (DIKDAS).
3. Meningkatkan Layanan Pendidikan Menengah (DIKMEN) yang Berkualitas
dan Terjangkau bagi Seluruh Masyarakat.
a) Strategi :
1) Peningkatan Layanan Pendidikan Menengah (DIKMEN) yang
bermutu dan berdaya saing, melalui penguatan kelembagaan,
pemenuhan sarana prasarana, implementasi kurikulum, pembinaan
kesiswaan dan pengayaan sumber belajar.
b) Kebijakan :
1) Optimalkan layanan pendidikan menengah yang bermutu, berdaya
saing melalui kemitraan pendidikan.
4. Meningkatkan Kualitas Pendidikan dan Tenaga Kependidikan yang Setara.
a) Strategi :
Pendidikan mutu Pendidik dan Tenaga Kependidikan melalui
peningkatan kualifikasi dan kompetensi, pemberian penghargaan dan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
62
perlindungan, peningkatan kesejahteraan dan pengembangan profesi
pendidik dan tenaga kependidikan.
b) Kebijakan :
1) Pengembangan kapasitas Pemerintah Daerah (PEMDA) untuk
mengelola perekrutan, penempatan dan peningkatan mutu guru secara
efektif dan efisien.
2) Penegakan aturan dalam pengangkatan guru oleh PEMDA
berdasarkan kriteria mutu yang ketat dan kebutuhan aktual.
3) Penguatan kerjasama antara LPTK untuk menjamin mutu dan
distribusi yang merata.
4) Mengoptimalkan fasilitas peningkatan kualifikasi dan kompetensi
pendidik dan tenaga kependidikan.
5. Meningkatkan Penggunaan Bahasa dan Sastra Daerah
a) Strategi :
1) Peningkatan kualitas penggunaan bahasa dan sastra daerah khususnya
penggunaan bahasa Jawa.
b) Kebijakan :
1) Pelatihan kepada guru dan siswa dalam penggunaan bahasa Jawa serta
lomba-lomba.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
63
6. Menjamin Layanan Penyelenggaraan Pendidikan yang Akuntabel,
Berbudaya dan Berkarakter.
a) Strategi :
1) Peningkatan Layanan Pendidikan melalui Pembinaan Nasionalisme
dan Karakter Bangsa, serta program tanggap bencana alam bidang
pendidikan.
2) Penguatan Manajemen Pelayanan Pendidikan yang profesional,
akuntabel,n efisien dan efektif melalui pengembangan data dan sistem
informasi pendidikan, penguatan perencanaan, citra publik dan
akreditasi.
3) Peningkatan Pelayanan dan Kapasitas Sumber Daya Aparatur.
b) Kebijakan :
1) Peningkatan pembinaan nasionalisme dan karakter bangsa di bidang
pendidikan.
2) Pemberdayaan sumber daya untuk mendukung penguatan Manajemen
Pelayanan Pendidikan yang profesional, akuntabel, efisien dan efektif
dan pendidikan karakter.
3) Pemberdayaan sumber daya untuk mendukung tugas pokok dan
fungsi.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
64
BAB V
ANALISIS DAN PEMBAHASAN
A. Sistem Pengeluaran Kas di Dinas Pendidikan Kabupaten Klaten
1. Deskripsi Sistem Pengeluaran Kas Dinas Pendidikan Kabupaten Klaten
Sistem penerimaan dan pengeluaran kas memiliki peran yang penting
dalam pelaksanaan kegiatan yang dilakukan oleh suatu organisasi laba atau
non laba karena dalam setiap kegiatan penerimaan dan pengeluaran kas akan
mempengaruhi jumlah kas yang tersedia dalam organisasi tersebut.
Dalam pelaksanaannya, kegiatan pengeluaran kas adalah kegiatan
yang rawan terhadap tindak kecurangan. Maka dari itu kegiatan pengeluaran
kas yang baik seharusnya sesuai dengan prosedur yang ada, yaitu dimulai
dengan adanya permintaan uang hingga pencairan uang.
Pengeluaran kas yang dilakukan di Dinas Pendidikan Kabupaten
Klaten digunakan untuk pembiayaan berbagai jenis kegiatan seperti UNPP
SD, SMP, SMA, SMK dan Paket A,B, serta C dan pembiayaan rutin
kebutuhan kantor Dinas Pendidikan Kabupaten Klaten seperti biaya listrik
dan telepon.
Prosedur pengeluaran kas dimulai dari bagian yang membutuhkan
uang mengirim Surat Pernyataan Pengajuan Uang Panjar beserta Rincian
Pengajuan Uang Panjar atau mengirim Surat Mohon Bon Uang kepada
bagian Kasir, bagian kasir menerima dan meneruskan surat tersebut kepada
Kepala Sub Bagian Keuangan untuk diotorisasi. Kepala Sub Bagian
Keuangan kemudian menyerahkan surat yang telah diotorisasi kepada Kasir.
64
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
65
Kemudian Kasir membuat kwitansi yang ditujukan kepada Bendahara untuk
mengeluarkan kas. Apabila kas yang dibutuhkan bernilai kecil, maka
Bendahara akan mengambil kas yang tersedia ditangan. Namun jika kas
yang dibutuhkan besar, maka bagian Bendahara akan membuat cek untuk
mengambil kas yang ada di bank. Setelah Bendahara mengeluarkan kas,
selanjutnya kas tersebut diserahkan kepada Kasir untuk selanjutnya kas
tersebut diberikan kepada pihak yang membutuhkan uang.
2. Sistem Pengeluaran Kas
a. Fungsi-Fungsi yang Terkait dalam Sistem Pengeluaran Kas Dinas
Pendidikan Kabupaten Klaten:
1) Kepala Sub Bagian Keuangan
Kepala Sub Bagian Keuangan mempunyai peran dalam memberikan
persetujuan atas adanya permohonan pengeluaran kas dari bagian-
bagian yang membutuhkan kas.
2) Kasir
Kasir memiliki tugas untuk memberikan kas kepada bagian yang
membutuhkan kas setelah transaksi permohonan kas diotorisasi oleh
pihak yang berwenang.
3) Bendahara
Setelah permohonan pengeluaran kas disetujui oleh pihak yang
berwenang, bendahara memiliki tugas memberikan kas kepada kasir
sesuai dengan nominal yang tertera pada kwitansi yang telah dibuat
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
66
oleh bagian kasir untuk selanjutnya diberikan kepada bagian yang
membutuhkan kas.
Tabel 5.1. Perbandingan Fungsi Pengeluaran Kas antara Teori dan Praktik
Teori Praktik
1. Fungsi Administrasi
2. Fungsi Akuntansi
3. Fungsi Kas
4. Fungsi yang Membutuhkan
Uang
1. Kepala Sub Bagian
Keuangan
2. Kasir
3. Bendahara
Dalam praktik masih kurang baik karena belum menyertakan fungsi
administrasi. Fungsi administrasi memiliki tugas yang penting dalam proses
pengeluaran kas, seperti menyediakan form pengeluaran kas yang
selanjutnya diserahkan kepada fungsi kas.
b. Dokumen yang Digunakan dalam Sistem Pengeluaran Kas Dinas
Pendidikan Kabupaten Klaten
1) Surat Pernyataan Pengajuan Uang Panjar
Dokumen ini dibuat oleh bagian yang membutuhkan kas sebanyak 1
(satu) rangkap untuk diserahkan kepada bagian kasir sebagai surat
untuk mengajukan pengeluaran kas.
2) Rincian Pengajuan Uang Panjar
Dokumen ini dibuat oleh bagian yang membutuhkan kas sebanyak 1
(satu) rangkap. Dokumen ini disertakan dengan Surat Pernyataan
Pengajuan Uang Panjar untuk memberikan rincian atas rencana
penggunaan kas.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
67
3) Surat Permohonan Bon Uang
Dokumen ini digunakan untuk mengajukan pengeluaran kas yang
sifatnya harus segera dipenuhi. Dokumen ini dibuat oleh bagian yang
membutuhkan kas sebanyak 1 (satu) rangkap kemudian diserahkan
kepada kasir.
4) Kwitansi
Dokumen ini digunakan untuk mengeluarkan kas yang dibuat oleh
bagian kasir sebanyak 1 (satu) rangkap untuk bagian bendahara.
Tabel 5.2 Perbandingan Dokumen yang Digunakan dalam Sistem Pengeluaran
Kas antara Teori dan Praktik
Teori Praktik
1. Bukti Kas Keluar
2. Permintaan Pengeluaran
Kas
3. Bukti Pengeluaran Kas
Kecil
4. Permintaan Pengisian
Kembali Kas Kecil
1. Surat Pernyataan
Pengajuan Uang Panjar
2. Rincian Pengajuan Uang
Panjar
3. Surat Permohonan Bon
Uang
4. Kwitansi
Dokumen yang digunakan dalam sistem pengeluaran kas Dinas
Pendidikan Kabupaten Klaten ada 4, yaitu Surat Pernyataan Pengajuan
Uang Panjar dan Surat Permohonan Bon Uang yang setara dengan
dokumen Permintaan Pengeluaran Kas, Kwitansi yang setara dengan
Bukti Kas Keluar, dan Rincian Pengajuan Uang Panjar.
Untuk meningkatkan pengendalian internal perlu mempertimbangkan
adanya penambahan dokumen lain seperti dokumen Bukti Pengeluaran
Kas Kecil.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
68
c. Catatan Akuntansi yang Digunakan dalam Pengeluaran Kas oleh Dinas
Pendidikan Kabupaten Klaten.
Dalam prosedur pencatatan transaksi yang terkait dengan pengeluaran
kas, Dinas Pendidikan Kabupaten Klaten menggunakan Sistem Informasi
Manajemen Daerah (SIMDA).
d. Jaringan Prosedur yang Membentuk Sistem
1) Sistem Akuntansi Pengeluaran Kas dengan Tunai
a) Prosedur Pengajuan Pengeluaran Kas
b) Prosedur Pembayaran
c) Prosedur Pencatatan Pengeluaran Kas
Berdasarkan hasil dari deskripsi sistem akuntansi yang dimiliki oleh
Dinas Pendidikan Kabupaten Klaten dibandingkan dengan teori yang ada,
masih dibutuhkan tambahan fungsi dan dokumen untuk meningkatkan
pengendalian internal pengeluaran kas Dinas Pendidikan Kabupaten Klaten.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
69
B. Sistem Pengendalian Internal dalam Sistem Akuntansi Pengeluaran Kas
Rutin di Dinas Pendidikan Kabupaten Klaten
1. Struktur Organisasi yang Memisahkan Tanggung Jawab Fungsional secara
Tegas di Dinas Pendidikan Kabupaten Klaten.
a) Fungsi Kasir terpisah dari Fungsi Akuntansi.
b) Setiap transaksi pengeluaran kas yang dilaksanakan oleh bagian kasir
mendapatkan campur tangan dari unit lain seperti Kepala Sub Bagian
Keuangan, Kepala Bidang / Sekretaris.
Tabel 5.3 Perbandingan antara Teori dengan Praktik atas Struktur Organisasi yang
Memisahkan Tanggung Jawab secara Tegas di Dinas Pendidikan Kabupaten
Klaten.
Teori Praktik
Keterangan Ya/Tidak
1. Fungsi Penyimpanan Kas
terpisah dari Fungsi
Akuntansi.
2. Transaksi pengeluaran kas
dilaksanakan oleh bagian kas
dengan campur tangan dari
unit bagian lain.
Ya
Ya
1. Sistem Otorisasi dan Prosedur Pencatatan.
a) Setiap pengeluaran kas mendapatkan otorisasi dari pihak yang
berwenang yaitu fungsi kas (kasir) dan Bendahara.
b) Setiap pembukuan dan penutupan rekening bank mendapatkan
persetujuan dari pihak yang berwenang.
c) Pencatatan didalam jurnal pengeluaran kas didasarkan pada Surat
Pengajuan Uang Panjar yang telah diotorisasi dan oleh pihak yang
berwenang dilampiri dengan dokumen pendukung yang lengkap.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
70
Tabel 5.4 Perbandingan antara Teori dengan Praktik atas Sistem Wewenang dan
Prosedur Pencatatan
Teori Praktik
Keterangan Ya/Tidak
1. Pengeluaran kas
mendapatkan otorisasi dari
pejabat yang berwenang.
2. Pembukuan dan penutupan
rekening bank harus
mendapatkan persetujuan
dari pihak yang berwenang.
3. Pencatatan didalam jurnal
pengeluaran kas dilakukan
berdasarkan pada Surat
Pernyataan Pengajuan Uang
Panjar.
Ya
Ya
Ya
3. Praktik yang Sehat.
a) Saldo kas yang ada ditangan dilindungi dari kemungkinan pencurian atau
penggunaan yang tidak semestinya.
b) Dokumen utama dan dokumen pendukung tidak dibubuhi cap “LUNAS”
oleh fungsi penyimpanan kas setelah transaksi pengeluaran kas
dilakukan.
c) Tidak terdapat fungsi yang tidak terlibat dalam penyimpanan kas dan
pencatatan kas yang menggunakan rekening koran bank (Bank
Statement) untuk mengecek ketelitian catatan kas Dinas Pendidikan
Kabupaten Klaten.
d) Pengeluaran kas yang berjumlah kecil tidak dilakukan lewat dana kas
kecil yang akuntansinya dilakukan dengan Imprest System.
e) Secara periodik diadakan pencocokkan jumlah fisik kas yang ada
ditangan dengan jumlah kas menurut catatan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
71
f) Kas yang ada ditangan (Cash On Hand), kas yang ada diperjalanan (Cash
in Transit) tidak diasuransikan dari kerugian.
g) Kasir tidak diasuransikan.
h) Kasir dilengkapi dengan alat-alat yang dapat mencegah terjadinya
pencurian terhadap kas yang ada ditangan.
i) Tidak terdapat nomor urut tercetak pada bukti transaksi. Hal ini
dikarenakan tidak ada keharusan untuk memberikan nomor urut tercetak
pada bukti kas keluar.
j) Pemeriksaan mendadak dilakukan pada pihak tertentu dengan jadwal
yang tidak teratur.
k) Terdapat pembentukan unit organisasi yang bertugas untuk memeriksa
efektivitas unsur-unsur sistem pengendalian internal yang lain.
Tabel 5.5. Perbandingan antara Teori dengan Praktik atas Praktik yang Sehat
Teori Praktik
Keterangan Ya/Tidak
1. Saldo kas yang ada ditangan
dilindungi dari kemungkinan
pencurian atau penggunaan
yang tidak semestinya.
2. Dokumen utama dan
dokumen pendukung
pengeluaran kas dibubuhi cap
“LUNAS” oleh fungsi
penyimpanan kas setelah
transaksi pengeluaran kas
dilakukan.
3. Terdapat fungsi yang tidak
terlibat dalam penyimpanan
kas dan pencatatan kas yang
menggunakan rekening koran
bank (Bank Statement) untuk
mengecek ketelitian catatan
kas Dinas.
4. Pengeluaran kas yang hanya
Ya
Tidak
Tidak
Tidak
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
72
menyangkut jumlah yang
kecil dilakukan lewat dana
kas kecil yang dilakukan
dengan Imprest System.
5. Secara periodik diadakan
pencocokkan jumlah fisik kas
yang ada ditangan dengan
jumlah kas menurut catatan.
6. Kas yang ada ditangan (Cash
on Hand), kas yang ada
diperjalanan (Cash in
Transit) diasuransikan dari
kerugian.
7. Kasir diasuransikan (fidelity
bond insurance)
8. Kasir dilengkapi dengan alat-
alat yang dapat mencegah
terjadinya pencurian terhadap
kas yang ada ditangan.
9. Terdapat nomor urut tercetak
pada bukti transaksi.
10. Dilakukan pemeriksaan
mendadak pada pihak
tertentu dengan jadwal yang
tidak teratur.
11. Terdapat pembentukan
unit organisasi yang bertugas
untuk memeriksa efektivitas
unsur-unsur sistem
pengendalian internal yang
lain.
Ya
Tidak
Tidak
Ya
Tidak
Ya
Yas
4. Kompetensi Karyawan
a) Seleksi calon karyawan berdasarkan persyaratan yang dituntut oleh
pekerjaannya.
b) para karyawan diberikan pengembangan pendidikan karyawan sesuai
dengan tuntutan pekerjaan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
73
Tabel 5.6. Perbandingan antara Teori dengan Praktik atas Kompetensi Karyawan
Teori Praktik
Keterangan Ya/Tidak
1. Seleksi calon karyawan
berdasarkan persyaratan yang
dituntut oleh pekerjaannya.
2. Para karyawan diberikan
pengembangan pendidikan
karyawan sesuai dengan
tuntutan pekerjaannya.
Ya
Ya
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
74
5 Bagan Alir Dokumen Sistem Pengeluaran Kas
Bagian yang Membutuhkan Kas
Keterangan:
SSPUP :Surat Pernyataan Pengajuan Uang Panjar
SPPBU : Surat Pernyataan Pengajuan Bon Uang Kegiatan
RRDP : Rincian Rencana Penggunaan Dana
Gambar 5.1 Bagan Alir Sistem Pengeluaran Kas Dinas Pendidikan Kabupaten
Klaten
(Sumber: Data Diolah)
Membuat dan
menyerahkan
SPPUP/SPPBUK
Uang yang
dilampiri RRPD
RRDP
Mulai
SPPBUK
SPPUP
1
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
75
Bagian Kasir
Gambar 5.2 Bagan Alir Sistem Pengeluaran Kas Dinas Pendidikan Kabupaten
Klaten
Lanjutan 1
(Sumber: Data Diolah)
Kwitansi
RRPD
SPPBUK
SPPUP
Menerima dan
menyerahkan
SPPUP atau
SSPBUK yang
dilampiri RRPD
kepada Kepala Sub
Bagian Keuangan
RRPD
SPPBUK
SPPUP
2
3
RRPD
SPPBUK
SPPUP
Menerima dan
membuat
kwitansi
RRPD
SPPBUK
SPPUP
4
N
1 5
Kwitansi
Menerima dan
menyerahkan
uang kepada
bagian yang
membutuhkan
uang
Kwitansi
N
Selesai
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
76
Bagian Kepala Sub Bagian Keuangan Bagian Bendahara
Bersama Uang
Gambar 5.3 Bagan Alir Sistem Pengeluaran Kas Dinas Pendidikan Kabupaten
Klaten
Lanjutan 2
(Sumber: Data Diolah)
2
Memeriksa
dan
mengotorisasi
SPPUP ataun
SPPBU dan
RRPD
RRPD
SPPBUK
SPPUP
RRPD
SPPBUK
SPPUP
3
4
Kwitansi
Menerima
kwitansi dan
mengeluarkan
kas
Kwitansi
5
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
77
C. Efektivitas Pengendalian Internal atas Sistem Pengeluaran Kas
Penulis melakukan pengujian kepatuhan untuk mengetahui efektivitas
dari pengendalian internal atas sistem pengeluaran kas yang dimiliki Dinas
Pendidikan Kabupaten Klaten dengan menggunakan metode statistical
sampling yaitu attribute sampling dengan menggunakan model stop-or-go
sampling.
Atribut yang diperiksa yaitu:
1. Adanya otorisasi berupa tanda tangan dari pihak yang berwenang, yaitu:
a) Kepala Sub Bagian Keuangan
b) Penerima Uang
c) Kepala Bagian/Sekretaris
2. Adanya Dokumen Pendukung berupa:
a) Surat Pernyataan Pengajuan Uang Panjar
b) Surat Mohon Bon Uang
c) Rincian Pengajuan Uang Panjar.
3. Adanya kesesuaian data antara dokumen Bukti Kas Keluar dengan Bukti
Pendukung.
Dalam penelitian ini, penulis mengambil populasi bukti kas keluar
yang ada pada tahun 2015 sampai 2016. Tingkat keandalan yang digunakan
dalam penelitian ini sebesar 95% dengan DUPL sebesar 5%. Berdasarkan
tingkat keandalan dan DUPL yang digunakan, maka sampel minimun yang
diambil adalah 60 Bukti Kas Keluar dengan pengambilan secara acak.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
78
1. Efektivitas Pengendalian Internal atas Sistem Pengeluaran Kas Dinas
Pendidikan Kabupaten Klaten
Hasil Pengambilan Sampel adalah sebagai berikut:
Tabel 5.7. Hasil Pengambilan Sampel Pengeluaran Kas
NO
.
Nomor
BKK
NO
.
Nomor
BKK
NO. Nomor
BKK
NO. Nomor
BKK
1 BKK 246 16 BKK 30 31 BKK 45 46 BKK 408
2 BKK 371 17 BKK 34 32 BKK 152 47 BKK 234
3 BKK 203 18 BKK 417 33 BKK 15 48 BKK 162
4 BKK 333 19 BKK 301 34 BKK 48 49 BKK 133
5 BKK 306 20 BKK 12 35 BKK 99 50 BKK 93
6 BKK 172 21 BKK 286 36 BKK 280 51 BKK 256
7 BKK 376 22 BKK 469 37 BKK 226 52 BKK 207
8 BKK 138 23 BKK 416 38 BKK 131 53 BKK 91
9 BKK 191 24 BKK 79 39 BKK 447 54 BKK 20
10 BKK 382 25 BKK 290 40 BKK 441 55 BKK 473
11 BKK 396 26 BKK 289 41 BKK 160 56 BKK 403
12 BKK 132 27 BKK 148 42 BKK 311 57 BKK 303
13 BKK 214 28 BKK 292 43 BKK 328 58 BKK 404
14 BKK 419 29 BKK 203 44 BKK 377 59 BKK 296
15 BKK 60 30 BKK 27 45 BKK304 60 BKK400
(Sumber: Data Diolah)
Setelah melakukan pengambilan sampel minimun secara acak,
langkah selanjutnya adalah melaksanakan pemeriksaan terhadap atribut.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
79
Tabel 5.8. Hasil Pemeriksaan Atribut Pengendalian Internal atas Sistem
Pengeluaran Kas Dinas Pendidikan Kabupaten Klaten.
No. No. BKK No. Attribute Keterangan
1 2 3
1 BKK 246 v v v v = ada
x = tidak ada 2 BKK 371 v v v
3 BKK 203 v v v
4 BKK 333 v v v
5 BKK 306 v v v
6 BKK 172 v v v
7 BKK 376 v v v
8 BKK 138 v v v
9 BKK 191 v v v
10 BKK 382 v v v
11 BKK 396 v v v
12 BKK 132 v v v
13 BKK 214 v v v
14 BKK 419 v v v
15 BKK 60 v v v
16 BKK 30 v v v
17 BKK 34 v v v
18 BKK 417 v v v
19 BKK 301 v v v
20 BKK 12 v v v
21 BKK 286 v v v
22 BKK 469 v v v
23 BKK 416 v v v
24 BKK 79 v v v
25 BKK 290 v v v
26 BKK 289 v v v
27 BKK 148 v v v
28 BKK 292 v v v
29 BKK 203 v v v
30 BKK 27 v v v
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
80
No. No. BKK No. Attribute Keterangan
1 2 3
31 BKK 45 v v v v = ada
x = tidak ada 32 BKK 152 v v v
33 BKK 15 v v v
34 BKK 48 v v v
35 BKK 99 v v v
36 BKK 280 v v v
37 BKK 226 v v v
38 BKK 131 v v v
39 BKK 447 v v v
40 BKK 441 v v v
41 BKK 160 v v v
42 BKK 311 v v v
43 BKK 328 v v v
44 BKK 377 v v v
45 BKK304 v v v
46 BKK 408 v v v
47 BKK 234 v v v
48 BKK 162 v v v
49 BKK 133 v v v
50 BKK 93 v v v
51 BKK 256 v v v
52 BKK 207 v v v
53 BKK 91 v v v
54 BKK 20 v v v
55 BKK 473 v v v
56 BKK 403 v v v
57 BKK 303 v v v
58 BKK 404 v v v
59 BKK 296 v v v
60 BKK400 v v v
(Sumber: Data Diolah)
Keterangan:
1. Attribute 1: Adanya otorisasi berupa tanda tangan dari pihak yang
berwenang
2. Attribute 2 : Adanya dokumen pendukung
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
81
3. Attribute 3: Adanya kesesuaian data yang tertera dalam dokumen bukti kas
keluar dan dokumen pendukung,
Setelah penulis melakukan pengujian terhadap 60 transaksi
pengeluaran kas Dinas Pendidikan Kabupaten Klaten, maka penulis
memperoleh hasil sebagai berikut:
Untuk pemeriksaan attribute 1,2, dan 3 dilakukan dengan
menggunakan bantuan tabel 5.9.
Tabel 5.9.Attribute Table for Determining Stop-Or-Go Sample Size and Upper
Precision Limit Population Accurance Rate Based on Sample Results.
Number of
Occurance
Confidence Level
90% 95% 97,5%
0 2,4 3,0 3,7
1 3,9 4,8 5,6
2 5,4 6,3 7,3
3 6,7 7,8 8,8
4 8,0 9,2 1,3
5 9,3 1,6 11,7
6 10,6 11,9 13,1
7 11,8 13,2 14,5
8 13,0 14,5 15,8
9 14,3 16,0 17,1
10 15,5 17,0 18,4
(Sumber: Mulyadi 2002:268)
1. Attribute 1: Adanya Otorisasi Berupa Tanda Tangan dari Pihak yang
Berwenang
Pemeriksaan untuk Attribute 1 dilakukan menggunakan 60 sampel dengan
confidence level factor pada R% sebesar 95% dan Desired Upper Precision
Limit (DUPL) sebesar 5%. Tingkat kesalahan yang ditemukan dari 60 sampel
yang diperiksa sebesar 0. Hal ini dikarenakan pada setiap bukti kas keluar
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
82
disertai dengan otorisasi berupa tanda tangan dari pihak yang berwenang.
Efektivitas dari attribute ini dihitung menggunakan rumus sebagai berikut:
= 3,0 / 60
= 0,05
= 5%
Hasil perhitungan atas AUPL dari attribute 1 adalah 5%. Maka attribute 1
dinilai efektif karena besarnya AUPL=DUPL.
2. Attribute 2: Adanya Dokumen Pendukung.
Pemeriksaan untuk Attribute 2 dilakukan menggunakan 60 sampel dengan
confidence level factor pada R% sebesar 95% dan Desired Upper Precision
Limit (DUPL) sebesar 5%. Tingkat kesalahan yang ditemukan dari 60 sampel
yang diperiksa sebesar 0. Hal ini dikarenakan pada setiap transaksi pengeluaran
kas disertai dengan adanya bukti pendukung. Efektivitas dari attribute ini
dihitung menggunakan rumus sebagai berikut:
= 3,0 / 60
= 0,05
= 5%
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
83
Hasil perhitungan atas AUPL dari attribute 2 adalah 5%. Maka attribute 2
dinilai efektif karena besarnya AUPL=DUPL.
3. Attribute 3: Adanya Kesesuaian Data yang Tertera dalam Dokumen Bukti Kas
Keluar dan Dokumen Pendukung.
Pemeriksaan attribute 3 menggunakan 60 sampel dengan confidence level
factor pada R% sebesar 95% dan Desired Upper Precision Limit (DUPL)
sebesar 5%. Tingkat kesalahan yang ditemukan dari 60 sampel yang diperiksa
sebesar 0. Hal ini dikarenakan data yang tertera pada dokumen bukti kas keluar
dan dokumen bukti pendukung telah sesuai. Efektivitas dari attribut 3 dapat
dihitung dengan menggunakan rumus:
= 3/60
= 0,05
= 5%
Hasil dari perhitungan AUPL untuk attribute 3 adalah 5%. Maka attribute 3
dinilai efektif karena AUPL=DUPL.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
84
Tabel 5.10. Hasil Pengujian Kepatuhan terhadap Pengeluaran Kas.
(Sumber: Data Diolah)
Kesimpulan yang diperoleh dari pengujian kepatuhan yang dilakukan terhadap
sistem pengeluaran kas Dinas Pendidikan Kabupaten Klaten adalah sebagai
berikut:
a. Attribute 1 (Adanya Otorisasi berupa Tanda Tangan dari Pihak yang
Berwenang) adalah efektif. Setiap pengeluaran kas yang dilakukan oleh Dinas
Pendidikan Kabupaten disertai dengan otorisasi berupa tanda tangan dari pihak
yang berwenang.
b. Attribute 2 (Adanya Bukti Pendukung) adalah efektif. Hasil ini diperoleh dari
pemeriksaan Bukti Kas Keluar yang telah dilampiri dengan bukti pendukung.
c. Attribute 3 (Adanya Kesesuaian Data antara Dokumen Bukti Kas Keluar dan
Dokumen Pendukung) adalah efektif. Hasil ini diperoleh dari pemeriksaan atas
dokumen bukti kas keluar dan bukti pendukung. Data yang tertera pada
dokumen pendukung telah sesuai dengan data yang tertera pada dokumen bukti
kas keluar.
Nomor
Attribute Attribute
Jumlah
Sample
Jumlah
Kesalahan AUPL DUPL Status
1
Adanya Otorisasi berupa
Tanda Tangan dari Pihak
yang Berwenang
60 0 5% 5% Efektif
2 Adanya Bukti Pendukung 60 0 5% 5% Efektif
3
Adanya Kesesuaian Data
antara Dokumen Bukti Kas
Keluar dan Dokumen Bukti
Pendukung
60 0 5% 5% Efektif
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
85
BAB VI
PENUTUP
A. Kesimpulan
Berdasarkan hasil analisis data dapat diketahui bahwa pengendalian
internal atas sistem pengeluaran kas yang ada di Dinas Pendidikan Kabupaten
Klaten sudah efektif. Efektivitas ini diperoleh berdasarkan hasil uji stop-or-go
sampling yang dilakukan kepada 60 sampel yang terpilih secara acak terhadap
3 attribute. Hasil pemeriksaan menunjukkan bahwa AUPL=DUPL yaitu 5%,
maka dapat disimpulkan bahwa pengendalian internal yang ada di Dinas
Pendidikan sudah efektif.
B. Keterbatasan Penelitian
Dokumen yang digunakan untuk penelitian tidak diperoleh melalui
pengambilan sendiri oleh peneliti secara acak atas keseluruhan dokumen
yang ada dari tahun 2015-2016 melainkan dokumen diperoleh dengan cara
diberikan langsung oleh Dinas Pendidikan Kabupaten Klaten.
C. Saran
Berdasarkan pada kesimpulan dan keterbatasan penelitian yang ada,
maka penulis memberikan saran sebagai berikut:
1. Saran bagi Dinas Pendidikan Kabupaten Klaten adalah perlu
dipertimbangkan agar dokumen bukti kas keluar dilengkapi dengan nomor
urut tercetak agar penggunaannya dapat dipertanggungjawabkan oleh bagian
kasir.
85
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
86
2. Saran bagi peneliti selanjutnya adalah agar peneliti dapat mengambil sendiri
secara acak dokumen yang akan digunakan untuk penelitian.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
87
DAFTAR PUSTAKA
Baridwan, Zaki. 2012. Sistem Akuntansi Penyusunan Prosedur dan Metode.Edisi
Kelima.BPFE. Yogyakarta.
Bastian, Indra. 2006. Sistem Akuntansi Sektor Publik. Edisi kedua. Salemba
Empat. Yogyakarta.
Boynton, Willian C, Raynmond N. Johnson, dan Walter G. Kell. 2002. Modern
Auditing. Edisi Ketujuh. Jilid 1. Erlangga. Jakarta.
Dinas Pendidikan Kabupaten Klaten. 2016. Rencana Strategis (RENSTRA) Dinas
Pendidikan Tahun 2016-2021.Klaten.
Ineke Setiani. 2012. “Evaluasi Pengendalian Intern Sistem Penerimaan Kas”.
Skripsi. Universitas Sanata Dharma.
Mulyadi. 1993. Sistem Akuntansi. Edisi Ketiga. Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi
YKPN. Yogyakarta.
_______. 2001. Sistem Akuntansi. Edisi ketiga. Salemba Empat. Jakarta.
_______. 2002. Auditing Buku 1. Edisi Keenam. Salemba Empat. Jakarta.
_______. 2002. Auditing Buku 2. Edisi Keenam. Salemba Empat. Jakarta.
Pedoman Penulisan Skripsi Universitas Sanata Dharma. 2010. Universitas Sanata
Dharma. BPFE, Yogyakarta.
Pendidikan, Dinas Kabupaten Klaten. Profil Dinas Pendidikan Kabupaten Klaten.
htttp://disdik.klatenkab.go.id. Diakses pada tanggal 26 Mei 2017.
Rahayu, Siti Kurnia dan Ely Suhayati. 2010. Auditing: Konsep Dasar dan
Pedoman Pemeriksaan Akuntan Publik. Graha Ilmu. Yogyakarta.
Republik Indonesia, (2006), Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 20
Tahun 2003 Tentang Sistem Pendidikan Nasional.
Sawyer, Lawrence B, Mortimer A. Dittenhofer, dan James H. Scheiner.
2005.Audit Internal Sawyer= Sawyer’s Internal Auditing. Edisi Kelima.
Penerjemah: Desi Adhariani. Salemba Empat. Jakarta.
Wijayanti, Tri dan Ngadirin Setiawan. Evaluasi Efektivitas Pengendalian Internal
Terhadap Sistem Penerimaan Kas Pada Organisasi Nirlaba.
Tuanakotta, Theodorus M. 2015. Audit Kontemporer. Salemba Empat. Jakarta.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
88
LAMPIRAN
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
89
LAMPIRAN 1: PEDOMAN WAWANCARA
PEDOMAN WAWANCARA
PENGENDALIAN INTERNAL PENGELUARAN KAS
DINAS PENDIDIKAN KABUPATEN KLATEN
A. Struktur Organisasi
1) Siapa yang memimpin Dinas Pendidikan Kabupaten Klaten?
2) Bagaimana proses rekruitmen pegawai dan penempatannya?
B. Bagian Keuangan
1) Siapa yang bertanggung jawab atas bagian keuangan?
2) Bagaimana prosedur pengeluaran kas?
3) Fungsi apa saja yang terkait dalam prosedur pengeluaran kas?
4) Formulir apa saja yang digunakan dalam prosedur pengeluaran kas?
5) Catatan akuntansi apa saja yang digunakan dalam prosedur
pengeluaran kas?
6) Apakah Dinas Pendidikan Kabupaten Klaten membentuk staff
pemeriksa intern?
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
90
LAMPIRAN 2: KUESIONER
KUESIONER
Petunjuk pengisian kuesioner:
1. Baca setiap pertanyaan dalam kuesioner dengan teliti dan seksamaa.
2. Jawab seluruh pertanyaan berdasarkan pengelaman dan pengamatan anda.
3. Jawab pertanyaan dengan memberi tanda silang (X) pada kolom YA atau
TIDAK yang telah disediakan
4. Isi kolom keterangan secara singkat untuk memberikan penjelasan singkat
A. Identitas Responden
1. Usia : tahun
2. Jenis Kelamin : laki-laki/perempuan
B. Daftar Pertanyaan mengenai Sistem Pengendalian Internal atas Pengeluaran
Kas
No. Daftar Pertanyaan YA TIDAK Keterangan
Struktur Organisasi
1 Apakah fungsi penyimpanan kas
terpisah dari fungsi akuntansi?
2
Apakah transaksi pengeluaran kas
dilaksanakan oleh bagian kas dengan
campur tangan dari unit bagian lain?
Sistem Otorisasi
3 Apakah pengeluaran kas mendapatkan
otorisasi dari pejabat yang berwenang?
4 Apakah pembukuan dan penutupan
rekening bank harus mendapatkan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
91
persetujuan dari pihak yang
berwenang?
5
Apakah pencatatan di dalam jurnal
pengeluaran kas didasarkan pada
Bukti Kas Keluar yang telah
diotorisasi dan oleh pihak yang
berwenang dilampiri dokumen
pendukung yang lengkap?
Praktik yang Sehat
6
Apakah saldo kas yang ada ditangan
dilindungi dari kemungkinan
pencurian atau penggunaan yang tidak
semestinya?
7
Apakah dokumen dasar dan dokumen
pendukung pengeluaran kas dibubuhi
cap “LUNAS” oleh fungsi
penyimpanan kas setelah transaksi
pengeluaran kas dilakukan?
8
Apakah terdapat fungsi yang tidak
terlibat dalam penyimpanan kas dan
pencatatan kas yang menggunakan
rekening koran bank (Bank Statement)
untuk mengecek ketelitian catatan kas
Dinas?
9
Apakah pengeluaran kas yang hanya
menyangkut jumlah yang kecil
dilakukan lewat dana kas kecil yang
akuntansinya dilakukan dengan sistem
imprest?
10 Apakah secara periodik diadakan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
92
pencocokan jumlah fisik kas yang ada
ditangan dengan jumlah kas menurut
catatan?
11
Apakah kas yang ada ditangan (cash
on hand), kas yang ada diperjalanan
(cash in transit) diasuransikan dari
kerugian?
12 Apakah kasir diasuransikan (fidelity
bond insurance)?
13
Apakah kasir diperlengkapi dengan
alat-alat yang dapat mencegah
terjadinya pencurian terhadap kas
yang ada di tangan?
14 Apakah terdapat nomor urut tercetak
pada bukti transaksi?
15
Apakah dilakukan pemeriksaan
mendadak pada pihak tertentu dengan
jadwal yang tidak teratur?
16
Apakah ada pembentukan unit
organisasi yang bertugas untuk
memeriksa efektivitas unsur-unsur
sistem pengendalian internal yang
lain?
Kompetensi Karyawan
17
Apakah seleksi calon karyawan
berdasarkan persyaratan yang dituntut
oleh pekerjaannya?
18
Apakah para karyawan diberikan
pengembangan pendidikan karyawan
sesuai dengan tuntutan pekerjaannya?
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
93
LAMPIRAN 3: SURAT PERNYATAAN PENGAJUAN BON UANG
KEGIATAN
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
94
LAMPIRAN 4: RINCIAN RENCANA PENGGUNAAN KAS
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
95
LAMPIRAN 5: KUITANSI
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
96
LAMPIRAN 6: SURAT PERNYATAAN PENGAJUAN BON UANG
KEGIATAN
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
97
LAMPIRAN 7: RINCIAN RENCANA PENGGUNAAN KAS
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
98
LAMPIRAN 8: KUITANSI
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
99
LAMPIRAN 9: KUITANSI
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
100
LAMPIRAN 10: IJIN PENELITIAN
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
101
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI