Download - El Control Contable - Omar Dávalos
El control contableAutor: omar davalos coca
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Presentación del curso
Considerada la contabilidad como un sistema de información útil e imprescindibleen la toma de decisiones, vemos que, para obtener tal información es necesarioseguir un proceso o ciclo contable que consiste en la captación, registro resumen yclasificación de las operaciones mercantiles, ocurridas en una determinada empresadurante un periodo de tiempo o ejercicio.
En este curso podrás aprender sobre el ciclo contable, los documentos y registroscontables, el estado financiero y ejemplos prácticos sobre la materia además demuchos otros conceptos que te serán de gran ayuda para la creación y correctaevolución de tu empresa.
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1. El ciclo contable. Introducción[http://www.mailxmail.com/curso-control-contable/ciclo-contable-introduccion]
Considerada la contabilidad como un sistema de información útil e imprescindibleen la toma de decisiones, vemos que, para obtener tal información es necesarioseguir un proceso o ciclo contable que consiste en la captación, registro resumen yclasificación de las operaciones mercantiles, ocurridas en una determinada empresadurante un periodo de tiempo o ejercicio.A continuación se expone un flujo gráfico de la documentación utilizada en lacontabilidad. Comentarios de cada etapa. Realizamos un comentario apretado del ciclo contableen las Empresas.
1.- BALANCE INICIAL.- Todas las empresas inician o reinician sus actividades condeterminados activos, (inversiones) pasivos, (financiaciones)
2.- REGISTRO DE TRANSACCIONES: Cada día y cada momento se sucedentransacciones comerciales en las empresas, esto se debe al flujo interno y externode hechos financieros económicos. El registro cronológico de estas transacciones selas registra en el "Diario". La anotación que efectúa en este instrumento contable sedenomina "asiento", que lógicamente será plasmado después de un análisis contable.
3.- PASES AL MAYOR: El registro acumulativo o "mayor tiene como función clasificarinformación asentada en el "Diario" agregando todos aquellos hechos contables deidéntica naturaleza, con el objeto de establecer en cualquier memento el estadoeconómico financiero de las cuentas.
4.- BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SALDOS: Surge al agregar las cuentastanto en sus movimientos como en sus saldos, sirviendo como un controlcuantitativo y cualitativo de la contabilización.
5.- LA HOJA DE TRABAJO: Es un instrumento útil en el proceso de elaboración de losEstados Financieros. Parte de la información del Balance de Comprobación de Sumasy Saldos, y según sea el columnado de esta hoja, fácilmente se podrá agregar todala información respecto a los ingresos y gastos acumulados y diferidos (AjustesContables), además de las actualizaciones de ley, obteniéndose los estadosfinancieros fácilmente.
6.- LOS ESTADO FINANCIEROS: En Los Estados Financieros se muestra en formaagregada y sintética, los resultados económicos y financieros obtenidos por elnegocio a lo largo de un ciclo contable, información que se plasma en el Estado deResultado y el Balance General.
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2. Documentos contables y registros contables[http://www.mailxmail.com/curso-control-contable/documentos-contables-registros-contables]
- Propósito de los documentos contables.- Con el propósito de facilitar el trabajoen la preparación de información económico financiera, el contador utiliza lospapeles de trabajo, que constituye el sustento de la información que propone.
- Concepto: Se entiende por papeles de Trabajo: los apuntes de información que elprofesional contable elabora y que le permiten efectuar su trabajo en un mínimotiempo y esfuerzo.
- Registros contables obligatorios.- Todo comerciante o empresario esta obligado a"llevar Contabilidad" de sus negocios de la forma señalada por ley. En los siguientesartículos, del código de comercio vigente.- Art. 36 De la obligación de llevar Contabilidad.- Art. 37 Clase de Libros. "Diario" "Mayor" "de inventario y Balance","Compras. I.V.A."y "Ventas I.V.A."
- Procedimientos de registro en el libro Diario.Es un registro formal de primera entrada, donde se anotan las transaccionesmercantiles a través de los asientos contables. El asiento contable inicial a serregistrado en este libro, corresponde a los activos y pasivos del balance inicial
Las partes que debe reflejar un asiento en el diario son las siguientes: 1.- La fecha y número del asiento 2.- Los títulos de las cuentas afectadas. 3.- Importes de los Cargos y Créditos 4.- Una breve explicación o glosa de la operación.
- Procedimientos de registro en el mayor.
El libro mayor se llama también de segunda entrada, ya que recibe los pases de librodiario. En el libro mayor se llevan las cuentas clasificándolas en una pagina o folio.El proceso de transferir los datos del diario al mayor, en el argot. Contable sedenomina "MAYORIZAR"
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3. Estados financieros básicos[http://www.mailxmail.com/curso-control-contable/estados-financieros-basicos]
¿Qué son los estados financieros?
Son el conjunto de documentos contables, que en forma resumida de acuerdo connormas de contabilidad aceptadas en la República de Bolivia proporcionaninformación en términos de unidades monetarias referidas a la situaciónpatrimonial y financiera de las empresas (entes) a una determinada fecha, losresultados obtenidos por un determinado tiempo de trabajo, la evolución de supatrimonio y los cambios en su situación financiera.
Los estados Financieros son:
Balance GeneralEstado de Resultados o de perdidas y gananciasEstado de Evolución del patrimonio (Incluye el de Resultados acumulados)Estados de Flujos de Efectivos (Cambios en la Situación Financiera)Notas a los Estados financieros.
ESTADOS FINANCIEROS
CLASIFICACIÓN
ATENDIENDO A LA BÁSICOSIMPORTANCIA DE LOS MISMOS SECUNDARIOS
ATENDIENDO A LA ESTÁTICOSFECHA DE PERIODOA QUE SE REFIEREN DINÁMICOS
ESTADOS FINANCIEROS
BÁSICOS: Balance GeneralEstado de Ganancias y PérdidasEstado de Origen y Aplicación de Fondos
SECUNDARIOS:
DEL BALANCE GENERAL:
Estado de Resultados Acumulados Estado de Evolución del Patrimonio Neto Estado detallado de Cuentas por Cobrar
DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
Estado Analítico del Costo de Ventas Estado del Costo de Producción Estado Analítico de los Gastos de Administración
ESTADOS FINANCIEROS
ESTÁTICOS
Su información se refiere a un instante dado, a una fecha fija.
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Su información se refiere a un instante dado, a una fecha fija.
- Balance General- Estado detallado de Cuentas por Cobrar
DINÁMICOS
Su información se refiere a un periodo determinado
- Estado de Ganancias y Pérdidas- Estado de Origen y Aplicación de Fondos- Estado de Resultados Acumulados- Estado Analítico del Costo de Ventas
El Balance General
Estado Financiero que muestra la Situación Financiera y la capacidad de pago de unaempresa a una fecha fija.
Partes Componentes
Encabezado Cuerpo Pie
ENCABEZADO
- Nombre del Ente- Nombre del Estado: Balance GeneralEstado de Activos, Pasivos y PatrimonioEstado de Situación Financiera- Fecha a la que se refiere el Estado
CUERPO
Activos (Bienes, Propiedades, Valores, Derechos, etc.)Pasivos (Deudas, Obligaciones, etc.)Patrimonio (Capital, Reservas, Resultados)
PIE
Notas al Estado FinancieroNombre y Firma de los responsables
PRESENTACIÓN DEL CUERPO DEL BALANCE GENERAL
- En Forma de CuentaActivos Bs. Pasivos Bs.Patrimonio Bs. ___________
SUMAS IGUALES Bs. SUMAS IGUALES Bs. ======== ==========
- En forma InglesaPasivos Bs. Activos Bs.Patrimonio Bs. ___________ ______________ SUMAS IGUALES Bs. SUMAS IGUALES Bs.
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========== =============
PRESENTACIÓN DE LOS CONCEP´TOS QUE INTEGRAN EL CUERPO DEL BALANCEATENDIENDO A SU Activos Corrientes Bs. CIRCULACION Activos no Corrientes Bs. ____________
Suma Bs. ===========
ATENDIENDO A SU Activos Disponibles Bs. DISPONIBILIDAD Activos menos Disponibles Bs. Activos de Disponibilidad Condicionada Bs. _____________
Suma Bs. ============
ATENDIENDO A SU Pasivos Exigibles Bs. EXIGIBILIDAD Pasivos menos Exigibles Bs.______________
Suma Bs. ============
COMBINANDO AMBOS ASPECTOS
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Disponibilidades Bs. Deudas Comerciales Bs. Inversiones Temporales.- Bs. Deudas Bancarias Bs. Cuentas por Cobrar Bs. Deudas Financieras Bs. Inventarios Bs. Otras Deudas Bs. ________ Gastos Pagados por ________ Anticipado Bs. __________ _________
ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE
Cuentas por Cobrar Largo Plazo Bs. Deudas Comerciales Bs. Inversiones Permanentes. Deudas Bancarias Bs. Deudas Financieras Bs. Activos Fijos Bs. Previsiones Bs.________ Cargos Diferidos Bs. ________ ________ ________
PATRIMONIO NETO
Capital Bs. Reservas Bs. Resultados Acumulados Bs. __________________ _________ SUMAS IGUALES ======== SUMAS IGUALES ========
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EL ESTADO DE RESULTADOS O GANANCIAS O PERDIDAS
Estado Financiero que analiza la Utilidad o Pérdida Neta de un ejercicio o periododeterminado.
Partes Componentes: Encabezado Cuerpo Pie
ENCABEZADO- Nombre del ente- Nombre del Estado
Estado de Ganancias y Pérdidas Estado de Ingresos y Gastos Estado de Superávit o Déficit Estado de Resultados Etc.
- Ejercicio o Período al que se refiere
CUERPO- Ingresos o Ventas de Bienes y Servicios- Costo de los Ingresos o Ventas- Costo de Operación y Distribución- Ingresos o Egresos extraordinarios- Utilidad Neta del Ejercicio o Período
PIE- Notas al Estado Financiero- Nombre y Firma de los responsables
PRESENTACION DEL CUERPO DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
EN FORMA DIRECTA
INGRESOS Ingresos Financieros xx Otros Ingresos Operativos xx Ingresos Extraordinarios xx Etc. __ xx__ __xx__
GASTOS Gastos Financieros xx Cargos por Incobrabilidad xx Otros Gastos Operativos xx Gastos de Administración xx Gastos Extraordinarios xx Etc. __xx__ __xx__GANANCIA NETA DEL EJERCICIO xx ======
PRESENTACIÓN DEL CUERPO DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
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EN FORMA SEGREGADA
Ingresos Financieros xx Gastos Financieros __ xx___ Resultado Financiero antes de Incobrables xx Cargos por Incobrabilidad __ xx___ Resultado Financiero después de Incobrables xx Otros Ingresos Operativos xx Otros Gastos Operativos __ xx__ Resultado de Operación Bruto xx Gastos de Administración __xx__ Resultado de Operación Neto xx Ingresos Extraordinarios xx Gastos Extraordinarios __ xx___
GANANCIA NETA DEL EJERCICIO xx =======
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4. Estado de evolución del patrimonio[http://www.mailxmail.com/curso-control-contable/estado-evolucion-patrimonio]
Estado Financiero que analiza el movimiento ocurrido en las distintas cuentas delPatrimonio Neto en un ejercicio o periodo determinado
Partes Componentes:
Encabezado Cuerpo Pie
ENCABEZADO- Nombre del Ente- Nombre del Estado
Estado de Evolución del Patrimonio Neto Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Etc.
- Ejercicio o periodo al que se refiere
CUERPO- Saldos Iniciales- Movimientos Ocurridos- Saldos Finales
PIE- Notas al Estado Financiero- Nombre y Firma de los responsables
PRESENTACIÓN DEL CUERPO DEL ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO
RESULTADOS CAPITAL RESERVAS ACUMULADOS TOTAL Saldo Inicial 1.000 5.000 800 6.800 Capitalización De Reservas 4.000 (4.000) 0 Aporte de Capital 3.000 3.000 Constitución de Reserva Legal 40 (40) 0 Utilidad del Ejercicio _________ __________ 1.200 1.200 8.000 1.040 1.960 11.000
Estado del flujo de efectivo (Cambios en la Situación Financiera)
Estado Financiero que analiza los orígenes y aplicaciones de fondos en un ejercicio operíodo determinado.
Es estado toma diferentes nombres según cual sea la definición de fondos utilizadaen su preparación. Partes Componentes:
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Encabezado Cuerpo Pie
ENCABEZADO
- Nombre del Ente- Nombre del EstadoEstado de Cambios en la Situación Financiera Estado de Origen y Aplicación de fondos Estado de Flujos del Efectivo Etc.- Ejercicio o período al que se refiere
CUERPO
- Orígenes de Fondos- Aplicaciones de Fondos- Variación en los Fondos
PIE
- Notas al Estado Financiero- Nombre y Firma de los responsables
PRESENTACIÓN DEL CUERPO DEL ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓNFINANCIERA.
DEFINIENDO FONDOS COMO CAPITAL DE TRABAJO
Aumento del Capital de Trabajo originado en: Operaciones Resultado del Ejercicio xx Más (Menos) Cargos (Abonos) a Resultados que no producen cambios del Capital de Trabajo Depreciaciones del Activo Fijo xx Previsión para Indemnizaciones xx Ganancia obtenida en la Venta de Activos Fijos o Inversiones _(xx)_ Capital de Trabajo originado en los Resultados del Ejercicio xx Aportes de Capital xx Obtención de Financiamiento a Largo Plazo _xx_ _xx_
Disminución del Capital de Trabajo provocada por: Compras de Activos Fijos xx Compra de Inversiones xx Pago de Indemnizaciones xx Transferencia de Cuentas por Pagar del Largo al Corto Plazo _xx_ _xx_ Aumento (Disminución) del Capita de Trabajo xx ====
DEFINIENDO FONDOS COMO EFECTIVO
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DEFINIENDO FONDOS COMO EFECTIVO
Flujo de efectivo de actividades de operación:
Productos Financieros Cobrados xxx Comisiones Cobradas xx Fondos recibidos por ingresos operativos diversos xx Cobros de otros ingresos extraordinarios xx Cobranza de ingresos de gestiones anteriores xx Ingreso Neto por operaciones de cambio (al contado y a futuro) xx Cargos Financieros Pagados (xxx) Comisiones Pagadas ( xx) Pago de Gastos al Personal (xx) Pago de Otros Gastos Extraordinarios ( xx) Pago de Gastos de Gestiones Anteriores ( xx) Gastos a recuperar pagados ( xx) Pago de Gastos de Organización ( xx) Pago de Mejoras e Instalaciones e Inmuebles Alquilados ( xx) Pago a Acreedores (Excepto por Desembolsos para Actividades de Inversión y de Financiación) ( xx) Pago de Cargas Sociales y Acreedores Fiscales (_xx) Efectivo Neto proveniente de (Aplicado a) Actividades De Operación _xx_
Flujo de Efectivo de Actividades de Inversión:
Ingreso por Ventas de valores comerciales y de inversión xx Compra de valores comerciales y de inversión ( xx) Incremento (Disminución) neta en deudores por tarjetas de crédito ( xx) Cobros del Capital de créditos otorgados xx Desembolso de Préstamos ( xx) Ingreso de fondos por venta de bienes realizables xx Compra de Inversiones Permanentes ( xx) Ingreso de fondos por venta de inversiones permanentes __xx_ ____ Traspaso xx _xx_ Pago anticipado por compra de bienes en uso ( xx) Bienes en uso adquiridos en efectivo o con financiamiento de terceros ( xx) Ingreso de fondos por venta de bienes en uso xx Pago a proveedores por compra de bienes en uso ( xx) Recuperaciones de capital de préstamos castigados __xx)_ Efectivo Neto proveniente de (Aplicado a ) Actividades de Inversión (_xx)_
Flujo de Efectivo de Actividades de Financiación:
Incremento (Disminución) neta en cuentas corrientes xx Incremento (Disminución) neta en depósitos a la vista xx Pagos de Cheques Certificados ( xx) Pagos de valores y depósitos vencidos ( xx) Incremento (Disminución) neta en otros depósitos a la vista xx Incremento (Disminución) neta en depósito en Caja de Ahorro
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y a Plazo Fijo xx Incremento (Disminución) neta en depósitos en Garantía ( xx) Incremento (Disminución) neta en otros depósitos a Plazo xx Incremento (Disminución) neta de obligaciones con Bancos e Instituciones de Financiamiento a la Vista xx Fondos interbancarios a plazo recibidos xx Devolución de fondos interbancarios a plazo ( xx) Fondos recibidos de otros financiamientos internos a plazo xx Pagos de capital de otros financiamientos internos a plazo ( xx) Fondos recibidos de otros financiamientos externos a plazo xx Pagos de capital de otros financiamientos externos a plazo (__ xx) _____ Traspaso xx _xx_ Pagos a corresponsales por cartas de crédito diferidas ( xx) Incremento (Disminución) neta de obligaciones con el Banco Central de Bolivia a la Vista xx Fondos obtenidos para préstamos con recursos del Banco Central de Bolivia xx Pagos de capital de obligaciones para préstamos con recursos del Banco Central de Bolivia ( xx) Fondos obtenidos de líneas especiales del Banco Central de Bolivia xx Pagos de capital de líneas especiales del Banco Central de Bolivia ( xx) Fondos obtenidos de líneas del Banco Central de Bolivia para refinanciamientos xx Pagos de capital de líneas del Banco Central de Bolivia para refinanciamientos ( xx) Incremento (Disminución) neta en cheques del funcionario público xx Aportes de Capital xx Dividendos Pagados (__ xx) Efectivo Neto provenientes de (Aplicado a) Actividades de Financiación _xx_ Incremento (Disminución) Neta de efectivo y equivalente a efectivo xx Efectivo y equivalentes de efectivo al inicio del período _ xx Efectivo y equivalentes de efectivo al cierre del período xx ===
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5. Notas a los estados financieros[http://www.mailxmail.com/curso-control-contable/notas-estados-financieros]
Como su nombre lo indica, las notas a los Estados Financieros procuran aclarar losaspectos que la terminología contable no consigue, tales como las principalesprácticas contables utilizadas, las tasas de interés de los financiamientos, plazos delos mismos, etc.
Sin que el siguiente detalle sea limitativo, de acuerdo con el tipo de industria onegocio, las notas aclaratorias a los estados financieros deben referirse a:- Identificación.- Constitución legal y naturaleza de las actividades de la entidad- Principales practicas contables.- Composición de rubros significativos- Restricciones sobre el tipo y/o patrimonio- Hechos posteriores- Efectos de la Inflación- Posición neta de cambio- Contingencias.Todos los estados deben ser firmados por profesional idóneos y los responsablesde la entidad
Las notas a los Estados Financieros, generalmente aportan información sobre:
- Políticas contables utilizadas (Bases de Valuación).- Bienes de disponibilidad restringida.- Activos gravados con hipoteca, prenda y otros derechos con referencia a laobligación que garantizan. - Procedimientos adoptados en el caso de revalidación o devaluación de activosdebiéndose indicar, en el caso de existir, el efecto sobre los resultados del ejercicio.- Cambios en los procedimientos contables aplicados respecto a los del ejercicioanterior, debiéndose indicar el efecto en los resultados del ejercicio. - Acontecimientos u operaciones ocurridos entre la fecha del cierre del ejercicio y lafecha de la memoria de los administradores que pudieran modificarsignificativamente los Estados Financieros.- Resultado de operaciones con Sociedades controlantes, controladas o vinculadas.- Restricciones contractuales para la distribución de Ganancias.- Monto de avales y garantías a favor de terceros.
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6. Interpretación de estados financieros[http://www.mailxmail.com/curso-control-contable/interpretacion-estados-financieros]
CONCEPTO
El análisis e interpretación de los Estados Financieros es un estudio de relacionesque existen entre los diversos elementos de un negocio, manifestados por unconjunto de Estados Financieros pertenecientes a un mismo ejercicio y de lastendencias de esos elementos mostrados en una serie de Estados Financieroscorrespondientes a varios ejercicios sucesivos.
Por lo tanto, el análisis financiero es una disciplina que permite dar pautas para laformulación de juicios que proporcionan elementos que permitan formar unaopinión sobre las cifras que presentan los Estados Financieros de un Empresa y paralograr un mejor conocimiento general de la empresa en cuestión.
El análisis financiero permite también a un analista experimentado, detectarproblemas que pueden haber pasado inadvertidos o que la dirección de la empresano les ha concedido la importancia necesaria.
El análisis financiero, le permitirá también al analista, poder determinar cuáles sonlas medidas correctivas para solucionar estos problemas.
OBJETIVOS
A) Cuantificar en forma precisa las áreas financieras de la empresa.B) Conocer los éxitos y problemas presentes.C) Coadyuvar a la solución de problemas presentes.D) Conocer la proyección de una empresa.E) Coadyuvar a la solución de problemas futuros.F) Conocer la forma y el modo de obtención y aplicación de los recursos de unaempresa.
OBJETIVOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE
La información contable tiene por objetivo principal brindar información válida parala toma de decisiones y el control de gestión. para que esta información cumpla consu objetivo principal debe ser:
- Oportuna- Confiable- Preparada de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
Principio FundamentalEquidadPrincipios Generales (Trece)
1. - Ente2. - Bienes Económicos3. - Moneda de Cuenta4. - Empresa en marcha5. - Valuación del Costo
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6. - Ejercicio7. - Devengado8. - Objetividad9. - Realización10. - Prudencia11. - Uniformidad12.- Materialidad13.- Exposición
MÉTODOS DE ANÁLISIS
El análisis de Estados Financieros se desarrolla a través de métodos que puedenclasificarse de la siguiente manera:
I Métodos de Análisis Vertical
A) Método de porcentajes integralesB) Método de razones simplesC) Método de razones promedio o estándares
II Métodos de Análisis Horizontal
A) Método de Aumento y DisminuciónB) Método de tendencias.
A) Método de porcentajes integrales
- Porcentajes sobre el total- Porcentajes sobre el total del rubro
B) Método de razones simples. "Razones" es la comparación de dos cifras con el objetivo de establecer la interdependencia lógica entre una y otra. Esta comparaciónda como resultado la proporción que existe entre un elemento y otro. El método derazones simples tiene por objetivo comparar elementos que integren los EstadosFinancieros de una empresa y al resultado lo llamaremos "Respuesta".
Para que este método funcione, las razones que se determinen deben ser lógicas ysignificativas.
Dentro del método de razones simples, existen distintos tipos de razones:
A) Razones que aportan información acerca de la estructura financiera de la empresa.B) Razones que aportan información acerca de la inversión. YC) Razones que reflejan la rentabilidad de la empresa.
Razones que aportan información acerca de la estructura financiera de la empresa.
1. LIQUIDEZActivos CorrientesPasivos Corrientes
Y también existe lo que se denomina "Prueba Ácida"
Activo Corriente - InventariosPasivo Corriente
2. ENDEUDAMIENTO, SE PUEDE CALCULAR DE DOS FORMAS:
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- Pasivo Total Patrimonio
- Pasivo Corriente Patrimonio
3. INVERSIONES DEL CAPITAL DE TRABAJO
- Cuentas por Cobrar Capital de Trabajo
- Inventarios Capital de Trabajo
4. INMOVILIZACIÓN
- Activo Fijo Patrimonio
A) Razones que aportan información acerca de la inversión.
1. INVERSIÓN EN LA CALLE
- Cuentas por Cobrar Ventas a Crédito 360
2. ROTACION DE INVENTARIOS
- Costo de Ventas Existencias Promedio
C) Razones que reflejan la rentabilidad de la empresa
1. RENTABILIDAD DEL CAPITAL- Utilidad Neta Patrimonio
- Ventas Patrimonio
- Utilidad Neta Ventas
2. INMOVILIZACIÓN
- Ventas NetasActivos Fijos
Razones Medias
A) Externas, si se toman razones de varias compañías similares a una misma fecha.
B) Internas, si se toman razones de la misma compañía a fechas diferentes.
II.A) Método de análisis de aumentos y disminuciones
El objetivo es mostrar los cambios ocurridos de un ejercicio a otro, en la situaciónfinanciera y resultados de la empresa.
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B) Tendencias
Este método de análisis, complementa al de aumento y disminución ya que loscambios de un ejercicio a otro no son determinantes, puesto que el cambio puedeestar influenciado por causas especiales y, por lo tanto, resulta mucho mássignificativo para el analista el estudio de las tendencias que ha seguido la empresaen el transcurso de los últimos años.
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7. Sistemas de control interno[http://www.mailxmail.com/curso-control-contable/sistemas-control-interno]
CONCEPTO DE CONTROL
El control de una Empresa como base de un control interno, es aquella función oactividad que constantemente compara los resultados reales obtenidos, con losprevistos deduciendo inmediatamente los suficientes datos para modificar lasdecisiones de los mandos y las acciones en sus procesos administrativos.
DEFINICIÓN DE CONTROL INTERNO.-
Desde algún tiempo el control interno se ha hecho imprescindible para llevar a cabouna gestión eficaz de las empresas, y como consecuencia se ha tornado en uninstrumento optimo para la auditoría. La profundización en el control interno comoherramienta de la gestión ha sido posible gracias a los logros conseguidos por losadministrativos profesionales, los especialistas en información y comunicación.
El control interno incluye el plan de organización y todos los métodos y medidas decoordinación adoptados dentro de una empresa para salvaguardar sus activos,verificar la corrección y confiabilidad de sus datos contables.
CLASES DE CONTROL INTERNO.
Cabe destacar tres clases de control internoAtendiendo a sus objetivos; el control interno operacional; control internoContable y la verificación interna.
1) Control Interno Operacional.- En este caso la responsabilidad fundamental de ladirección de una empresa es buscar producir con el menor costo posible yconseguir el mejor uso posible de sus recursos.2) Control Interno Contable.- Tiene por objeto verificar la corrección y fiabilidad dela contabilidad, haciendo conocer en "tiempo real" las entradas y salidas del sistemaexpresadas en términos monetarios con la finalidad de conocer el presente.3) Verificación Interna.- La Salvaguardia de los activos de la empresa contradesfalcos y otras irregularidades similares, exige procedimientos contables ocontroles físicos y estadísticos.
ELEMENTOS BÁSICOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Los elementos más importantes de un sistema de control interno pueden enunciarsede la siguiente manera:1) Definición de objetivos.- Los objetivos, para hacer posible la continuidad de laentidad, deben reunir unas determinadas características o rasgos:A) Realismo:, tomando en cuenta los medios del sistema.B) Delimitación:, Expresando con claridad y definiendo con exactitud las metasperseguidas.C) Aceptación:, Las personas que llevaran a cabo el control, deben asumir conresponsabilidad.D) Factibilidad:, Que pueden llevarse a cabo.E) Adaptabilidad: Susceptibles de modificarse si así lo exigen las circunstancias.
PROCESO DE VERIFICACIÓN DEL CONTROL INTERNO
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Este Proceso se realiza mediante la aplicación de principios de control interno, estosprincipios fundamentales son:A) Necesidad de fijar responsabilidad, delimitando con nitidez la responsabilidad decada una de las direcciones.B) Separación del registro contable y las operaciones, ya que un empleado no puededesempeñar un cargo que tenga control sobre contabilidad y al mismo tiempoejecutar operaciones que se controlen contablemente.C) Las operaciones comerciales no deben quedar a cargo de una misma persona.D) Implantar mecanismos que puedan comprobar la exactitud de operacionesefectuadas a objeto de demostrar que la contabilidad recoge con exactitud larealidad e}de ellas.E) Los puestos no deben ser vitalicios.F) Las tareas de los distintos puestos deben figurar siempre por escrito. (manuales)G) Las promociones y traslados deben estudiarse cuidadosamente; de modo que sesitúe al hombre idóneo en el lugar o puesto en que pueda rendir en beneficio de laempresa.H) Siempre que sea posible se debe informatizar la información manual.I) Debe hacerse uso con carácter general de las cuentas de control, ya que éstasprueban la exactitud de los saldos de las cuentas.J) Debe crearse un buen sistema de archivos y correspondencia disponiéndose encada dirección de un nomenclator de referencia sistemático y alfabetizo de modoque los documentos tanto de entrada como de salida sean debidamentereferenciados y se puedan encontrar con facilidad cuando se precise. Un sistema dearchivo deficiente o dejado al criterio de cada uno de los empleados deriva enimportantes pérdidas de horas de trabajo, tensiones humanas y disminución deeficacia.
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8. El punto de equilibrio[http://www.mailxmail.com/curso-control-contable/punto-equil ibrio]
Concepto
Se conoce como Punto de Equilibrio al vértice en el que se juntan los ingresostotales y los gastos totales, representa el momento en el cual no existen utilidadesni pérdidas para una empresa, es decir que los ingresos son iguales a los gastos.
Objetivos
1.- Determinar en qué momento, los ingresos y gastos son iguales, no existiendoutilidad ni pérdida.
2.- Medir la eficiencia de operación, e igualmente controlar la consumación de cifraspredeterminadas, mediante la comparación con las reales, para normarcorrectamente las ejecuciones y la política de administración de la empresa.
3.- Conocer su gran importancia en el análisis, planeación y control de losresultados de un negocio.
4.- Establecer la capacidad utilizada y ociosa de la planta.
Factores Determinantes
1. El volumen de producción
Su influencia es directa en la determinación del Punto de Equilibrio, pues en formaindependiente de la capacidad utilizada que tenga la empresa, por ejemplo: 60%,75%, etc., los gastos fijos no se modifican, lo que obliga a la empresa realizarciertos estudios a fin de precisar políticas para tener un control sobre ellos, nosucediendo igual con los gastos variables, ya que están supeditados a los volúmenesde producción y de ventas.
2. El tiempo
Es otro factor que puede variar el Punto de Equilibrio, ya que éste se pueda obteneren forma semana, trimestral, etc. con la ventaja de poder dar solución con mayoroportunidad a cualquier problema que se presente.
3. Artículos individuales y líneas de producción
Es muy importante este aspecto debido a que la empresa puede considerar variosproductos que les reporten beneficios, guiándolos a incrementar o suspender laelaboración.
4. Los datos reales y presupuestados
Cuando el Punto de Equilibrio ha sido obtenido con datos presupuestados, debenelaborarse estados comparativos entre éstos y los datos reales, resultando lasvariaciones, que deberán someterse a un estudio para determinar los motivos yluego hacer la corrección respectiva.
Elementos que intervienen.
1. Ingresos Totales I.T.= Pt. x Qt
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1. Ingresos Totales I.T.= Pt. x Qt
Resultan del producto entre las unidades vendidas por los precios con los cualesfueron vendidos.
2. Costos Totales CT= Cf + Cv.q El Costo Total esta compuesto por la suma de todos los costos fijos más la suma delos costos Variables.
Costos Fijos: son aquellos que se efectúan necesariamente, sin tomar en cuenta sihubo producción o no, por ejemplo: depreciación de activo fijo, impuestos, sueldos,publicidad, gastos adm. , Sueldos adm. , Prestaciones sociales, etc.
Costos Variables: son los que aumentan o disminuyen, en proporción directa de lacapacidad empleada de la planta industrial, por ejemplo: materias primas, consumode energía eléctrica, comisiones sobre ventas, Sueldos y Salarios Directos, etc.
La Fórmula para la obtención del Punto de Equilibrio es:
Ingresos Totales = Costos Totales
IT = CTp x q = CF + CVq
Donde:
IT = Ingresos Totalesq = Cantidad p = PrecioCT = Costo TotalCF = Costo FijoCVq = Costo Variable por unidad
Luego:p x q = CF + CVq
Despejando q:p x q - CVq = CF
Factorizando q:q (p - CV) = CF
Por lo tanto:q = C. Fp - CV
Por intermedio de la misma fórmula es posible también establecer el precio deequilibrio.
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9. Ejemplos prácticos[http://www.mailxmail.com/curso-control-contable/ejemplos-practicos]
Por motivos didácticos se plantean ejemplos hipotéticos para lo cual tomamosdatos de algunas personas o instituciones en forma anónima.
Ejemplo 1:
La empresa industrial N.N.1 tiene una capacidad de producción de 6.000, costosfijos de Bs. 20.000. - costos variables de 30.000. - , en el periodo produce 3.000unidades, el precio de venta es de Bs. 15.Con la información anterior, determinar el punto de equilibrio en forma matemática,analítica y gráfica.
Solución:
Datos:Costo fijo = 20.000. -Costo Variable = 30.000. -Capacidad máxima producción = 6.000. -Producción = 3.000. -Costo variable unitario = 30.000/3.000=10 = C.V./Prod.Precio unitario de venta = 15
a) En forma matemática:
qe = ____C___F___ p - CV
qe = ___20.000____ 15 - 10
qe = 4.000 unidades = = = = = = = =
pe = __CF__+__CVq__ q
pe = __20.000__+__(10)_(4.000)__ 4.000
pe = 15 = =
b) En forma Analítica:
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La construcción de la gráfica anterior también sirve y es útil en los siguientes casos:
1. Cuando se desea conocer los probables efectos que produciría sobre lasventas, costos y utilidades, el proyecto de ampliación o reducción en la capacidadde operación de una empresa.
2. Para comparar la probable utilidad de operación de una misma empresa o de varias empresas, en diferentes grados de operación.
3. Para analizar la experiencia pasada y determinar los probables efectos que puedaproducir la proyección del pasado en las operaciones del futuro inmediato.
4. Para estudiar la contribución de los artículos principales en las ganancias opérdidas de la empresa, para lo cuál es necesario construir una gráfica por cadaartículo o grupo de artículos que se producen.
5. En las empresas industriales para evitar la controversia frecuente entre el área deventas y de la producción, que perjudican sensiblemente a las empresas y en lamayoría de los casos es difícil establecer cuál de los áreas es culpable.
6. En general para estudiar los efectos que pueden tener en los resultados loscambios de circunstancias en los cuales está operando la empresa.
Tales como un aumento o una reducción en los precios de venta, sueldos, materiasprimas, una nueva línea de productos, reducción de existencias, incorporación deactivos fijos, etc.
Para complementar los aspectos básicos del punto de equilibrio es importanteconsiderar la forma de establecer el precio de venta del o los productos elaboradospor la empresa, y las políticas de ventas a establecer, es decir, mostrar los precioscon descuentos, recargos, ventas totales al contado, ventas a crédito, etc.
Ejemplo 2:Datos :
Costos Fijos : Bs. 50.000Costos Variables : Bs. 30.000 Capacidad de producción : 10.000 unidades Producción : 5.000 unidades
1. ¿Cuál es el precio de venta si se considera una utilidad del 50% sobre el costo deproducción?
Solución :
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Costos Fijos 50.000. -
(+) Costos Variables _30.000. -_
Costo Total 80.000. -
( / ) Producción 5.000. -
Costo Unitario 16. -
(+) Utilidad 50% s/16: ______8. -__
PRECIO DE VENTA 24. = = = = = =
Debido a disposiciones legales vigentes en nuestro país, es importante considerarlos impuestos que graban a los ingresos, tales como: el IVA (Impuesto al ValorAgregado) que tiene una alícuota del 13% (Tasa Nominal) y el IT (Impuesto a lasTransacciones) con una alícuota del 3% (a partir del Enero/95).
El IVA e IT influyen en la determinación del precio de venta, de manera más directael IT puesto que en la gestión anterior se constituye en un pago a cuenta delImpuesto a las Utilidades (25%) y a partir de la siguiente gestión será de formainversa.
En caso de recuperar uno o los dos impuestos se establece lo siguiente:
1. Recuperación del IVA:
Factor = __100 x__13_ = 14,94 % (Tasa real) 100 - 13
2. Recuperación del IT:
Factor = __100_x__3_ = 3,09 % 100 - 3
3. Recuperación del IVA e IT:
Factor = __100_x__16_ = 19,05 % 100 - 16
Obsérvese que no es igual a sumar el factor del IVA (14,94%) más el factor del IT(3,09%) que da 18,03%.
La forma de operar es la siguiente:
Ejemplo 3:
¿Considerado el precio de venta del Ejemplo 2, cuál es el nuevo precio si se deciderecuperar el IVA?
Solución :
PRECIO DE VENTA 24,00 (+) Recuperación de Impuestos: (14,94 % s/24. -) __3,59__ PRECIO DE VENTA TOTAL 27,59 = = = = =ç
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Interpretación :
El IVA a pagarse es sobre el importe facturado (27,59) con la alícuota del 13%,entonces:
13 % s/ 27,59 = 3,59
Entonces la empresa no paga efectivamente el IVA.
Un aspecto importante a considerar en la empresa es la aplicación de la Política deVentas, que consiste en establecer lo siguiente:
- ¿Qué porcentaje de las ventas se realizará el contado?- ¿Qué porcentaje de las ventas se realizará a crédito?- ¿Se aplicará descuentos por ventas al contado?- ¿Se aplicará recargos por ventas a crédito?
El tiempo del plazo de pago a otorgarse dependerá del rubro al que se dedique laEmpresa, por ejemplo si es una empresa comercial será 10,15 o 20 días, ; si es unaempresa industrial el plazo puede ser mayor a 30 días inclusive.
Ejemplo 4:
Considerando el precio de venta total del Ejemplo 3, se estima vender 2.000. -unidades con la siguiente política de ventas:
- 70 % al contado con descuento del 3%- 30 % a crédito con recargo del 5 % a 15 días
¿Cuál es importe efectivo a recibir por concepto de ventas?
Solución :
Cantidad a Vender 2.000. - unidades PRECIO DE VENTA 27,59 = = = = = = VENTA TOTAL Bs. 55.180. -
* Al contado: 70 % s/ 55.180. - = 38.626. - (-) Descuento 3 % s/ 33.108. - = _1.159.-_ 37.467. -
* Al crédito: 30 % s/ 55.180. - = 16.554. - (+) Recargo 5 % s/ 22.072. - = __ 828. -_ 17.382. -
IMPORTE EFECTIVO A RECIBIR Bs. = 54.849. - = = = = =
Interpretación :
El precio efectivo de venta con la política de ventas resulta:
Importe Efectivo a recibir: 54.849. -
( / ) Cantidad a vender: __2.000. -_
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PRECIO EFECTIVO: s. 27,42
PRÁCTICA 1
Comercial "BOCAMINA" presenta los siguientes datos:
Producto "A" Producto "B" - Precio de Factura: Bs. 10 el kilo Bs. 14 el kilo
- Cantidad comprada: 12.000 kilos 10.000 litros - Utilidad: 58 % 59 %
- Recuperación de Impuestos: IVA IT
- Transporte según factura No. 1728 Bs. 60.000. -
- Seguros Bs. 7.500 según factura No. 83838
- Carguío y descarguío Bs. 1.075. - no facturado - Precios de competencia: "A" Bs. 22. - y "B" Bs. 28. -
- Política de Ventas:
- "A" 70% al contado con descuento del 2% 30% a crédito con recargo del 6% - "B" 80% al contado con descuento del 3% 20% a crédito con recargo del 10%
Con la información anterior se pide:
1. Determinar el precio de venta ponderado de "A" y "B"2. Si se decide recuperar el IVA e IT en el precio de venta ponderado en el inciso (1)cuáles ahora los nuevos porcentajes de utilidad?
3. Se estima vender 10.000 kilos de "A" y 8.000 litros de "B" con los precios deinciso (1). Determinar el importe efectivo a recibir según política de ventas.
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