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8/19/2019 Ejercicio Ajustes y Estados Financieros
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UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR FACULTAD MULTIDISCIPLINARIA ORIENTALDEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ASIGNATURA: CONTABILIDAD FINANCIERA II
CASO PRÁCTICO SOBRE ESTADOS FINANCIEROS
-
- Elaborar los Estados Finani!ros B"sios
Nombre de la Cuenta
Ca#ital Soial $ %&'(%)*))
Co+#ras (,&'.%*))
C/!ntas #or Cobrar ,'0&%*))
Gastos d! 1!nta &.')))*))D!#r!iai2n A/+/lada '0%,*.3
E4!ti5o 6 E7/i5al!nt!s ()'38*%8
Gastos d! Ad+inistrai2n (%'.%)*))
Gastos sobr! Co+#ras 0'0.%*))
Impuestos por Pagar (',8(*0
I1A #or Pa9ar (')8.*80
Pa9o a C/!nta #or Pa9ar 030*.%
1!ntas &&%')))*))
In5!ntarios ,&')))*))Propiedad Planta y Equipo: (&8'&))*))
T!rr!nos 0)')))*))
Edi4iios ,%')))*))
Mobiliario 6 E7/i#o (&'.))*))
E7/i#o d! Trans#ort! 0'%))*))
Gastos Finani!ros &'%)*))
Prsta+os Banarios 83'..*03
Pro5!!dor!s &)'0%*))
R!ba;as 6 D!5ol/ion!s sobr! Co+#ras ,'8)*))
R!ba;as 6 D!5ol/ion!s sobr! 5!ntas 0',))*))
R!s!r5a L!9al &',))*))
Impuestos por Recuperar 0'.*))
Pa9o a C/!nta d! I+#/!sto sobr! la R!nta 0'.*))
Pagos por Anticipado: &'&))*))
S!9/ros Pa9ados #or Antii#ado &'&))*))
Utilidad!s A/+/ladas
Información adicional al 3 de diciembre de !"#
A ontin/ai2n s! l!s #r!s!nta los saldos d!l Estado d! Sit/ai2n Finani!ra al 0( das< o+o los saldos d!l Balan! d! Co+#robai2n ant!s d! a;/st!s al 0( d! dii!+#r!sa EL AGUILA' S*A*' #ara 7/! r!ali!n lo si9/i!nt!:
Contabili=ar los a;/st!s tnios 7/! onsid!r! n!!sarios' as< o+o los a;/st!sd!t!r+inai2n d! la /tilidad d!l !;!riio al 0( d! dii!+br! d! &)(,*
Balance deCom$robación al
3%!%#
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- Las !?ist!nias 4
-
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$ ,&'(%)*))
,'8&3*.3
'0%,*.3
('&.%*))
('0))*))
3)*))
0&)*))
,&')))*)),.'.%)*))
-
- &(,
3'&%)*)) ,'8&%*)) $ (&*8. &.((*8,008
0'%))*)) 38&% $ &8*0. %8,0*(%)8%
0%,*.3,%&(
&%',%)*))
&',))*))
-
(8')))*))
! dii!+br! d! &)(0'+br! d! &)(,' d! la
raidional!s >asta la
E&t de SituaciónFinanciera al
3%!%3
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)
' on /na 5i9!nia d!
)' d! las Utilidad!ss*
' la /al s! distrib/6!
s! ad7/iri!ron tr!s
l !7/i#o d! trans#ort!
r 5alor d! $ .%')))*))
!n /otas +!ns/al!s
s instalaion!s d! la
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D!#r!iai2n d!l Edi4iio $ (').*..
. /*0"/+3#
0(-D!-(, Partida A)
Ventas $ 0',))*))
Para d!t!r+inar las 5!ntas n!tas d!l a@o &)(,0(-D!-(, Partida A*
'ompras $ 0'0.%*))
Para d!t!r+inar las o+#ras Total!s d!l a@o &)(,
0(-D!-(, Partida A+
Re,a-as y De.oluciones so,re 'ompras $ ,'8)*))
Para d!t!r+inar las o+#ras n!tas d!l a@o &)(,
0(-D!-(, Partida A/ 'ompras $ ,&')))*))
0(-D!-(, Partida A0
In.entario $ ,%'0))*))
Para d!t!r+inar !l osto d! 5!ntas d!l a@o &)(,
0(-D!-(, Partida A1Ventas $ &&('8))*))
Li7/idai2n d! los in9r!sos d!l !;!riio &)(,
0(-D!-(, Partida A!2
P3rdidas y "anancias $ &))'(*80
Li7/idai2n d! los 9astos d!l !;!riio &)(,
0(-D!-(, Partida A!!
P3rdidas y "anancias $ (',%,*.)
R!s!r5a L!9al d!l !;!riio &)(,
0(-D!-(, Partida A!$
Re,a-as y De.oluciones so,re Ventas
"astos So,re 'ompras
'ompras
In.entario 4Inicial5
Para d!t!r+inar la +!rad!r
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P3rdidas y "anancias $ %'.3*))
Pa9o a C/!nta d!l I+#/!sto sobr! la R!nta
I+#/!sto sobr! la R!nta #or Pa9ar Por !l i+#/!sto sobr! la r!nta d!l a@o &)(,
0(-D!-(, Partida A!&
P3rdidas y "anancias $ (0'%&*8.
Utilidad d!l E;!riio
Por !l traslado d! la Utilidad al Ca#ital d! la !+#r!sa
0(-D!-(, Partida Recl!
Pr3stamos a Largo Pla6o $ (0'&%)*3(
Prsta+os Banarios
PoriHn Cir/lant! d! Prsta+os a Lar9o Pla=o
Impuestos por Recuperar
Impuestos por Pagar
Utilidades Acumuladas
Pr3stamos y So,regiros 7ancarios
R!lasi4iai2n d!l +onto d! a#ital d!l #rsta+o7/! s! #a9ar" d/rant! !l a@o &)(%
-
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$ 3&&*(3
$ 0)(*()
$ (%'3)%*0,
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(.%
$ 0',))*))
$ 0'0.%*))
$ ,'8)*))
$ ,&')))*))
$ ,%'0))*))
$ &&('8))*))
$ (0')3)*))
$ 0.')38*%&
$ &&',(*)(
$ 0'(%(*()
(&.))
$ (',%,*.)
-
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$ 0'.*))
$ ('3&)*))
(&.))
$ (0'%&*8.
$ (0'&%)*3(
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EL AGUILA' S*A*Soi!dad Sal5ador!@a
Estado d! Sit/ai2n Finani!ra al 0( d! dii!+br! d! los a@os &)(,Ci4ras !?#r!sadas !n DHlar!s US
ACTIVO 2014 2013
Corriente: E4!ti5o 6 E7/i5al!nt!s $ ()'38*%8 $ ('&.%*))
C/!ntas #or Cobrar $ ,'0&%*)) $ ,'8&3*.3In5!ntarios $ ,%'0))*)) $ ,&')))*))Pa9os #or Antii#ado $ ('&..*( $ -
Total Activo Corriente $ 8('3*0. $ ,.'3),*.3
No Corriente: Pro#i!dad Planta 6 E7/i#o $ (&8'&))*)) $ ,.'.%)*))
D!#r!iai2n A/+/lada $ &,'&8)*(0 $ '0%,*.3
Total Activo no Corriente $ ()('303*. $ 03'03%*&(
TOTAL ACTIVO $ (80'&3*&, $ .'0))*))
PASIVO
Corriente: Prsta+os 6 Sobr!9iros Banarios $ (0'&%)*3( $ -
Pro5!!dor!s $ &)'0%*)) $ &%',%)*))C/!ntas 6 Do/+!ntos #or Pa9ar $ 0)(*() $ -I+#/!stos #or Pa9ar $ 0'0(*0 $ ('0))*))
Total Pasivo Corriente $ 0.'.8*03 $ &8'.%)*))
No Corriente:
Préstamos por Pagar a Largo Plazo $ %8'%&.*, $ -
Total Pasivo Corriente $ %8'%&.*, $ -
TOTAL PASIVO $ 3,'&3%*. $ &8'.%)*))
PATRIMONIO
Ca#ital Soial $ %&'(%)*)) $ ,&'(%)*))R!s!r5a L!9al $ 0'%,*.) $ &',))*))Utilidad!s A/+/ladas $ (0'%&*8. $ (8')))*))
TOTAL PATRIMONIO $ 83'%00*0. $ 8)'%%)*))
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO $ (80'&3*&, $ .'0))*))
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E' A()I'A* S+A+E+#r!sa Sal5ador!@a
ESTADO DE RESULTADOS DEL )( DE ENERO AL 0( DE DICIEMBRE DE &)(,E?#r!sado !n D2lar!s US
1ENTAS NETAS $ &&('8))*))1!ntas Total!s $ &&%')))*))- R!ba;as 6 d!5ol/ion!s sobr! 1!ntas $ 0',))*))
COSTO DE 1ENTAS $ (0')3)*))In5!ntario Iniial $ ,&')))*))Co+#ras $ (,&'.%*)) Gastos sobr! o+#ras $ 0'0.%*))JCo+#ras Total!s $ (,8'&%)*))- R!b 6 D!5ol/ion!s s Co+#ras $ ,'8)*))
J Co+#ras N!tas $ (,('03)*))M!rad!r
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EL AGUILA' S*A*Soi!dad Sal5ador!@a
Estado de Cambios en el Patrimonio por el año terminado al 31 de diciembre 2014Ci4ras !?#r!sadas !n DHlar!s US
Concepto Totales
Saldos al inicio del periodo $ 42,150.00 $ 2,400.00 $ 16,000.00 $ 60,550.00
Pa9o d! Di5id!ndos a Aionistas $ 8')))*)) $ 8')))*))
Ca#itali=aiHn d! Utilidad!s $ ()')))*)) $ ()')))*))
Inr!+!nto d! R!s!r5a L!9al $ (',%,*.) $ (',%,*.)
Utilidad!s d!l E;!riio &)(, $ (0'%&*8. $ (0'%&*8.
Saldos al 31 de Diciembre de $ 52,150.00 $ 3,54.!0 $ 13,52.6! $ 6",533.3!
PRRAFO 8*0 NIIF PKMES
CapitalSocial
ReservaLegal
Utilidades Acumuladas
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NO87RE DE LA E8PRESA
Soi!dad Sal5ador!@a
tado de #l%os de E&ecti'o por el año terminado el 31 de diciembre 20Ci4ras !?#r!sadas !n DHlar!s US
Utilidad d!l E;!riio
Gasto #or Int!r!s!s d!5!n9ados no #a9ados
A+orti=aion!s
D!#r!iai2n
R!s!r5a L!9al
Gasto #or I+#/!sto sobr! la R!nta
'am,ios en Acti.os y Pasi.os de Operaci#n:
Dis+in/iHn !n C/!ntas #or Cobrar
A/+!nto !n In5!ntarios
A/+!nto !n I+#/!stos #or R!/#!rar
A/+!nto !n Pa9os #or Antii#ado
Dis+in/i2n !n Pro5!!dor!s
A/+!nto !n I+#/!stos #or Pa9ar
E&ecti'o )eto *enerado en +cti'idades de peraci- $
#l%os de E&ecti'o de las +cti'idades de /n'ersi-n
Ad7/isii2n d! Pro#i!dad Planta 6 E7/i#o
E&ecti'o )eto tiliado en +cti'idades de /n'ersi-n $
#l%os de E&ecti'o de las +cti'idades de #inanciaci-n
Préstamos Recibidos durante el año
Reembolso de préstamos efectuados
Pa9o d! Di5id!ndos a Aionistas
E&ecti'o )eto *enerado en +cti'idades de #inanciac $ -
Inr!+!nto N!to !n !l E4!ti5o 6 E7/i5al!nt!s $ -
E4!ti5o 6 E7/i5al!nt!s al Iniio d!l A@o (Pfo 7.20 NII
E4!ti5o 6 E7/i5al!nt!s al Final d!l A@o $ -
#l%os de E&ecti'o de las +cti'idades de peraci-n (Pfo7. N!!" P#mes$
A-ustes por Ingresos y "astos que no requirieron uso dee9ecti.o:
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Pymes)
-
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E' A()I'A* S+A+
Partida& de Re1er&ión $ara E&tado de Flu,o& de Efecti1o
0(-D!-(, Partida R!
Pa2o& $or Antici$ado $ 3&&*(3
S!9/ros Pa9ados #or Antii#ado
(a&to& de Admini&tración
A+orti=ai2n d! S!9/ros
(a&to& de enta
A+orti=ai2n d! S!9/rosR!5!rsiHn d! la a+orti=aiHn d! s!9/ros
0(-D!-(, Partida R$
Cuenta& 4 Documento& $or Pa2ar $ 0)(*()
Int!r!s!s #or Pa9ar
(a&to& Financiero&
Int!r!s!s
0(-D!-(, Partida R&
De$reciación Acumulada $ (%'3)%*0,
D!#r! A/+/lada d! Mobiliario 6 E7/i#o $ %'&)(*%
D!#r! A/+/lada d! E7/i#o d! Trans#ort! $ 3'8&%*))D!#r! A/+/lada d! Edi4iios $ (').*..
(a&to& de Admini&tración
D!#r!iai2n d! Mobiliario 6 E7/i#o $ &'))*80
D!#r!iai2n d! E7/i#o d! Trans#ort! $ 0'%)*))
D!#r!iai2n d! Edi4iaion!s $ ,0(*%(
(a&to& de enta
D!#r!iai2n d! Mobiliario 6 E7/i#o $ 0'(&)*3%D!#r!iai2n d! E7/i#o d! Trans#ort! $ %'..%*))
D!#r!iai2n d! Edi4iaion!s $ 8,.*&8
0(-D!-(, Partida R)
Re&er1a 'e2al $ (',%,*.)
Pérdidas y Ganancias
R!5!rsi2n d! la r!s!r5a l!9al d!l a@o &)(,
R!5!rsi2n d!l r!onoi+i!nto d! los
R!5!rsi2n d!l 9asto #or d!#r!iaiHn d!l
-
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0(-D!-(, Partida R*
Im$ue&to& $or Recu$erar $ 0'.*))
Pa9o a C/!nta d!l I+#/!sto sobr! la R!nta
Im$ue&to& $or Pa2ar $ ('3&)*))
I+#/!sto sobr! la R!nta #or Pa9ar
P5rdida& 4 (anancia&
Por !l i+#/!sto sobr! la r!nta d!l a@o &)(,0(-D!-(, Partida R+
)tilidade& Acumulada& $ (0'%&*8.
Utilidad d!l E;!riio
Pérdidas y Ganancias
0(-D!-(, Partida R/
Pr5&tamo& 4 Sobre2iro& Bancario& $ (0'&%)*3(
Pr5&tamo& a 'ar2o Pla6o
Prsta+os BanariosR!5!rsi2n d! la r!lasi4iai2n d!l #rsta+o
0(-D!-(, Partida R0
Ca$ital Social $ ()')))*))
Ca#ital Soial 1ariabl! )tilidade& Acumulada&
Utilidad!s d! E;!riios Ant!rior!s
R!5!rsi2n d!l traslado a a#ital d! la /tilidad
PoriHn Cir/lant! d! Prsta+os a Lar9oPla=o
R!5!rsi2n d! la Ca#itali=ai2n d! Utilidad!s
d!l a@o &)(0
-
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$ 08*
$ %%0*0&
$ 0)(*()
$ 8'08&*(,
Parrafos 7.8 NIIF Pymes
$ 3'%,0*&(
$ (',%,*.)
-
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$ %'.3*))
$ (0'%&*8.
Parrafos 7.18 y 7.19 NIIF Pymes
$ (0'&%)*3(
$ ()')))*))
-
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EL AGUILA' S*A*Soi!dad Sal5ador!@a
o;a d! Traba;o #ara Elaborar !l Estado d! Fl/;os d! E4!ti5o d!l a@o &)(,Ci4ras !?#r!sadas !n DHlar!s US
2014 e'ersiones Saldos Conertidos 2013
ACTIVO Cargos !bonos
E4!ti5o 6 E7/i5al!nt!s $ ()'38*%8 $ ()'38*%8 $ ('&.%*))
C/!ntas #or Cobrar $ ,'0&%*)) $ ,'0&%*)) $ ,'8&3*.3
In5!ntarios $ ,%'0))*)) $ ,%'0))*)) $ ,&')))*))
I+#/!stos #or R!/#!rar 5 $ 0'.*)) $ 0'.*)) $ -
Pa9os #or Antii#ado $ ('&..*( 1 $ 3&&*(3 $ &'&))*)) $ -
Pro#i!dad Planta 6 E7/i#o $ (&8'&))*)) $ (&8'&))*)) $ ,.'.%)*))
D!#r!iai2n A/+/lada $ &,'&8)*(0 3 $ (%'3)%*0, $ '0%,*.3 $ '0%,*.3
TOTAL ACTIVO $ (80'&3*&, $ (,'%0,*.. $ .'0))*))
PASIVO Y PATRIMONIO
Prsta+os 6 Sobr!9iros Banarios $ (0'&%)*3( 8 $ (0'&%)*3( $ - $ -
Pro5!!dor!s $ &)'0%*)) $ &)'0%*)) $ &%',%)*))
C/!ntas 6 Do/+!ntos #or Pa9ar $ 0)(*() 2 $ 0)(*() $ - $ -
I+#/!stos #or Pa9ar $ 0'0(*0 5 $ ('3&)*)) $ (',8(*0 $ ('0))*))
Préstamos por Pagar a Largo $ %8'%&.*, 8 $ (0'&%)*3( $ 83'..*03 $ -
Ca#ital Soial $ %&'(%)*)) 7 $ ()')))*)) $ ,&'(%)*)) $ ,&'(%)*))
R!s!r5a L!9al $ 0'%,*.) 4 $ (',%,*.) $ &',))*)) $ &',))*))
Utilidad!s A/+/ladas $ (0'%&*8. $ (0'%&*8. 7 $ ()')))*)) $ ()')))*)) $ (8')))*))
OTAL PASIVO Y PATRIMONIO $ (80'&3*&, $ (,8'8&,*.. $ .'0))*))
1ENTAS NETAS $ &&('8))*)) $ &&('8))*))
COSTO DE 1ENTAS $ (0')3)*)) $ (0')3)*))
Gastos d! 1!nta $ 0.')38*%& 1 $ %%0*0& $ &.')))*))
3 $ 3'%,0*&(
Gastos d! Ad+inistrai2n $ &&',(*)( 1 $ 08* $ (%'.%)*))
3 $ 8'08&*(,
Gastos Finani!ros $ 0'(%(*() 2 $ 0)(*() $ &'%)*))
-
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21/36
R!s!r5a L!9al $ (',%,*.) 4 $ (',%,*.) $ -
Gasto #or I+#/!sto sobr! la R!nta $ %'.3*)) 5 $ %'.3*)) $ -
UTILIDAD DEL EERCICIO $ (0'%&*8. $ (0'%&*8. $ )*))
SUMAS $ 8('(8)*3( $ 8('(8)*3(
-
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!umentos "isminuciones Ati5idad
$ 3'.((*%8
$ 0),*.3 !
$ 0'0))*)) !
$ 0'.*)) !
$ &'&))*)) !
$ .',%)*)) I
$ ,'8(%*)) !
$ -
$ (8(*0 !
$ .%')))*)) $ %'&&(*8( F
$ -
$ -
$ 8')))*)) F
-
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$ (%3'83*0 $ %'030*03
-
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EL A"UILA S;A;
Soi!dad Sal5ador!@a
tado de #l%os de E&ecti'o por el año terminado el 31 de diciembre 20Ci4ras !?#r!sadas !n DHlar!s US
#l%os de E&ecti'o de las +cti'idades de peraci-n
Utilidad d!l E;!riio $ (0'%&*8.
Gasto #or Int!r!s!s d!5!n9ados no #a9ados $ 0)(*()
A+orti=aion!s $ 3&&*(3
D!#r!iai2n $ (%'3)%*0,
R!s!r5a L!9al $ (',%,*.)
Gasto #or I+#/!sto sobr! la R!nta $ %'.3*))
'am,ios en Acti.os y Pasi.os de Operaci#n: Dis+in/iHn !n C/!ntas #or Cobrar $ 0),*.3
A/+!nto !n In5!ntarios $ 0'0))*))
A/+!nto !n I+#/!stos #or R!/#!rar $ 0'.*))
A/+!nto !n Pa9os #or Antii#ado $ &'&))*))
Dis+in/i2n !n Pro5!!dor!s $ ,'8(%*))
A/+!nto !n I+#/!stos #or Pa9ar $ (8(*0
E&ecti'o )eto *enerado en +cti'idades de peraci- $ 24,33.1!
#l%os de E&ecti'o de las +cti'idades de /n'ersi-n Ad7/isii2n d! Pro#i!dad Planta 6 E7/i#o $ .',%)*))
E&ecti'o )eto tiliado en +cti'idades de /n'ersi-n $ !,450.00
#l%os de E&ecti'o de las +cti'idades de #inanciaci-n
Préstamos Recibidos durante el año $ .%')))*))
Reembolso de préstamos efectuados $ %'&&(*8(
Pa9o d! Di5id!ndos a Aionistas $ 8')))*))
E&ecti'o )eto *enerado en +cti'idades de #inanciac $ 80'..*03
Inr!+!nto N!to !n !l E4!ti5o 6 E7/i5al!nt!s $ 3'.((*%8
E4!ti5o 6 E7/i5al!nt!s al Iniio d!l A@o $ ('&.%*))
E4!ti5o 6 E7/i5al!nt!s al Final d!l A@o $ ()'38*%8
A-ustes por Ingresos y "astos que no requirieron uso dee9ecti.o:
-
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Monto de Crédito:
Tasa de Interes Anual:
Número de Pagos:
Cuota
Fecha Pago:
No. "#o$as "#o$a Pa%o a "a&i$a'
10#'14
1 ()-A/9-(, ('%)&*% (')&%*((
2 10*e&14 ('%)&*% ('),8*,
3 ()-Ot-(, ('%)&*% (')0*0)
4 10No+14 ('%)&*% (')%3*83
5 ()-D!-(, ('%)&*% (')%(*8.
10an15 ('%)&*% (')%*0.
7 ()-F!b-(% ('%)&*% (')8%*((
8 10,ar15 ('%)&*% ('((0*8)
9 ()-A#r-(% ('%)&*% (').*33
10 10,ay15 ('%)&*% (')33*0(
11 ()-/n-(% ('%)&*% (')3&*8
12 10#'15 ('%)&*% ('((&*&
13 ()-A/9-(% ('%)&*% ('()8*3(
14 10*e&15 ('%)&*% ('((0*38
15 ()-Ot-(% ('%)&*% ('(00*0.
1 10No+15 ('%)&*% ('(&*&
17 ()-D!-(% ('%)&*% ('(,.*0&18 10an1 ('%)&*% ('(,3*%%
19 ()-F!b-(8 ('%)&*% ('(%8*.0
20 10,ar1 ('%)&*% ('(80*38
21 ()-A#r-(8 ('%)&*% ('(.(*&,
22 10,ay1 ('%)&*% ('(.*%8
23 ()-/n-(8 ('%)&*% ('(%*3&
24 10#'1 ('%)&*% ('(30*0,
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