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7/24/2019 Derecho Municipal Aduanero
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URSO
DERE HO MUNI IPAL Y
ADUANERO
Expositora : Abogada, especialista en Derecho TributarioMiriam Chachi Montes
Noviembre 20!
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TEMATEMA
MARCO GENERAL DEMARCO GENERAL DETRIBUTACIN MUNICIPALTRIBUTACIN MUNICIPAL
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Estudia el conjunto de normas queregula la obligacin jurdica tributaria,principios y elementos vinculado con lascompetencias de la Municipalidades..
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Dereco !ributario Municipal
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"os gobiernos locales son entidadesb#sicas de la organi$acin territorial delEstado. %anales inmediatos de participacinvecinal en los asuntos p&blicos, cuyas
competencias est#n establecidas en la"'M.
(
"ey 'rg#nica de Municipales ) "ey *++*
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-iendo elementos esenciales del
gobierno localEl territorio,"a poblacin y
"a organi$acin.
/
0obierno "ocal
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"as municipalidades provinciales y distritalesson los rganos de gobierno promotores deldesarrollo local. %on personera jurdica de
dereco p&blico.-eg&n en ME de clasi2ican en ( tipos demunicipalidades, para el cumplimiento de
metas en el programa de moderni$acin delEstado.
0obierno "ocal
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A nivel nacional tendr una repercusin importante, toda vez que si tenemos en cuenta la clasificacin
realizada por el MEF en el Decreto Supremo N0!"#0$"EF%
Municipalidades principales &ipo A, a nivel nacional son $0 municipalidades'
Municipalidades &ipo (, que son la ma)or cantidad de municipalidades a nivel nacional ) que
comparando con *ima, son las comunas que estn en las pla)as ) son las menos desarrolladas'
Municipalidades con ms de !00 viviendas ur+anasMunicipalidades con menos de !00 viviendas ur+anas
*ima, del total de las $0 Municipalidades &ipo A tiene a su caro 34 comunas pertenecen a laprovincia de *ima, ) solo $ a otras provincias del pa-s .Arequipa, /allao, /icla)o ) &acna12 ) adems,
la interan 8comunas de la provincia de *ima pertenecen al &ipo ('
C"A#$%$CAC$&N DE "A# M'N$C$(A"$DADE#()* E" ME%C"A#$%$CAC$&N DE "A# M'N$C$(A"$DADE#()* E" ME%
0obierno "ocal
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0o$an de autonoma4oltica,Econmica y5dministrativa
en los asuntos de sucompetencia
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0obierno "ocal
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7E8!E-
C)N#T$T'C$&N ()"+T$CA DE" (E*
%on2orme al artculo /19 la%onstitucin es el primer dispositivo
normativo. -e tiene en cuenta lajerarqua de las normas.
uentes del Dereco !ributario
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T*ATAD)# $NTE*NAC$)NA"E# DE
0o$an de la jerarqua -upranacional.
"E-
Enmarcan la potestad del Estado deobtener recursos para atender a losgastos.
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uentes del Dereco !ributario
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"E-E# )*./N$CA#
Mediante las "eyes 'rg#nicas se le otorga lapotestad tributaria a los 0obiernos "ocales.
DEC*ET)# "E.$#"AT$)#, DEC*ET)##'(*EM)# - N)*MA# *E."AMENTA*$A#
El Ejecutivo puede dictar dispositivos en materiatributaria o reglamentar las leyes que emite el%ongreso de la ;ep&blica.
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uentes del Dereco !ributario
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1'*$#(*'DENC$A-entencias emitidas por el !ribunal%onstitucional, las resoluciones del!ribunal iscal que constituyenprecedentes vinculantes.
D)CT*$NA8os sirva para acer la interpretacin de
los dispositivos en materia tributaria. 1*
uentes del Dereco !ributario
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'rgani$acin del Estado 4eruano%onstitucin de *::3
'nitarioDescentraliado
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4otestad !ributaria < %oncepto
=Es la 2acultad del Estado por virtud delcual puede imponer a los particulares laobligacin de aportar una parte de su
rique$a para el ejercicio de lasatribuciones que le est#nencomendadas>1.
?1@ rancisco De "a 0ar$a. =Dereco inanciero MeAican. Ed. 4orr&a. 1(.
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4otestad !ributaria
"e3
Decreto "egislativo
)rdenana *egional
)rdenana Municipal
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4otestad !ributaria
$mpuestos
Contribuciones3 tasas
Contribuciones3 tasas
"e3
Decreto "egislativo
)rdenana *egional
)rdenana Municipal
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"mites a la 4otestad !ributaria
"os (rincipios 1ur4dicos Tributarios
-on disposiciones aAiom#ticas, directrices o reglas
2undamentales que contienen mandatosprescriptivos que se constituyen como lmitesobjetivos a la 4otestad !ributaria.
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4rincipios Burdicos !ributarios
4rincipio de "egalidad
4rincipio de ;eserva de "ey
4rincipio de Cgualdad 4rincipio de 8o %on2iscatoriedad
4rincipio de %apacidad %ontributiva
4rincipio de ;espeto a los Derecosumanos
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4rincipio de "egalidad 4or el 4rincipio de "egalidad se eAige que
la 5dministracin !ributaria someta suactuacin al imperio de la ley, evitandocon ello un actuar arbitrario de su parte, yregulando dentro los lmites establecidosen "ey.
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4rincipio de ;eserva de "ey
"os elementos esenciales del tributo solopueden ser creados, modi2icados oregulados, a travs de una ley o norma
con rango de ley. 5rt. +(9 de la %onstitucin 4oltica del
4er& y 8orma CF del !eAto Gnico
'rdenado del %digo !ributario ) Decreto-upremo 89 133
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4rincipio de Cgualdad
El principio de igualdad supone que aiguales supuestos de eco se apliqueniguales consecuencias jurdicasH mientras
que a desiguales supuestos ocircunstancias se apliquen desigualestratamientos o consecuencias jurdicas.
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4rincipio de 8o %on2iscatoriedad El 4rincipio de 8o %on2iscatoriedad es
una garanta del dereco de propiedadreconocido en la %onstitucin y suponeque la imposicin tributaria no puedeabsorber parte sustancial del patrimonio orenta del contribuyente.
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4rincipio de %apacidad %ontributiva
=5ptitud del contribuyente para ser sujetopasivo de obligaciones tributarias, aptitud queviene establecida por la presencia de ecosreveladores de rique$a ?capacidad econmica@que luego de ser sometidos a valoracin dellegislador y conciliados con los 2ines denaturale$a poltica, social y econmica, son
elevados al rango de categora imponible>.?*@
?*@ !arsitano, 5lberto. En Estudios de Dereco !ributario %onstitucional. Iuenos 5ires. Ed.Depalma, 1(.
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-istema !ributario Municipal
http://www.google.com.pe/url?sa=i&rct=j&q=&esrc=s&source=images&cd=&cad=rja&uact=8&docid=Z2FYfjK-VWFZwM&tbnid=s5WYkfAplmBMTM:&ved=0CAUQjRw&url=http://www.arqhys.com/articulos/palacio-municipal-lima.html&ei=lC-iU8iQKuff8gGgj4CoAg&bvm=bv.69137298,bs.1,d.cWc&psig=AFQjCNHao7BQ7TLgc3s5DM1fJc8QajJCGg&ust=1403224282674387 -
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*/
E" T*$5'T): DE%$N$C$&NE" T*$5'T): DE%$N$C$&N
67'E #)N ")# T*$5'T)#867'E #)N ")# T*$5'T)#8
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CM47E-!'- %'8!;CI7%C'8E-
!5-5-)5rbitrios)Derecos de !r#mite
)"icencias
*
E" T*$5'T): T$()#E" T*$5'T): T$()#
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$mpuestos municipales son lostributos cuyo cumplimiento no origina
una contraprestacin directa alcontribuyente. "a recaudacin y2iscali$acin de su cumplimiento
corresponde a los 0obiernos "ocales.
*+
$M('E#T)# M'N$C$(A"E#
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#istema Tributario MunicipalCmpuestos Municipales 1. Cmpuesto 4redial
*. Cmpuesto de 5lcabala3. Cmpuesto al 4atrimonio Feicular(. Cmpuesto a las 5puestas
/. Cmpuesto a los Buegos. Cmpuesto a los Espect#culos 4&blicos 8o Deportivos
Cmpuestos nacionalescreados a 2avor de las
Municipalidades
1. Cmpuesto de 4romocin Municipal
*. Cmpuesto al ;odaje3. Cmpuesto a las Embarcaciones de ;ecreo
$M('E#T)# M'N$C$(A"E#
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*
#9
#E*$C$)
$M('E#T)
T$()# DE T*$5'T)#
ET$()# DE T*$5'T)#T$()# DE T*$5'T)#
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3:
C)NT*$5'C$&N
#9
#E*$C$) E T$()# DE T*$5'T)# T$()# DE T*$5'T)#T$()# DE T*$5'T)#
)# )#
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TA#A
#9
#E*$C$)E T$()# DE T*$5'T)# T$()# DE T*$5'T)#T$()# DE T*$5'T)#
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*as tasas municipales son los tri+utos creados
por los conce3os Municipales cu)a o+liacin
tiene como eco enerador la prestacin
efectiva por la Municipalidad de un servicio
p4+lico o administrativo, reservado a las
municipalidades de acuerdo con la *e) 5rnica
de Municipalidades' Art-culo 66 del &75 de la*&M
&ipo de
tasas
El &75 del /dio &ri+utario se8ala que las
tasas pueden ser Ar+itrios, Derecos )
*icencias'
EL TRIBUTO TASA: DEFINICIN
5A#E "E.A" T$()# DE TA#A#
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;;
A*T+C'")
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EL TRIBUTO TASA: DEFINICIN
5A#E "E.A"
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3/
N)*MA#
"a Constituci?n (ol4tica:Art4culos 3 !
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"a Constituci?n (ol4ticaArt4culo :
"os tributos se crean, modifican o derogan, o se establece unaexoneracin, exclusivamente por le3 FKG
"os .obiernos *egionales 3 los Gobiernos Locales pueden crear,modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de stas, dentro
de su @urisdicci?n, 3 con los l4mites Lue seala la le3
Art4culo !:
Los gobiernos locales promueven el desarrollo 3 la econom4a local, 3 laprestacin de los servicios pblicos de su responsabilidadFKG
#on competentes para:FKG Crear, modificar y suprimir contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y
derechos municipales, conorme a le3
5A#E C)N#T$T'C$)NA"TA#A# M'N$C$(A"E#H#'#TENT) DE EJ$.$5$"$DADTA#A# M'N$C$(A"E#H#'#TENT) DE EJ$.$5$"$DAD
5A#E "E.A": T$()# DE TA#A#
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;
5A#E "E.A": T$()# DE TA#A#TA#A# ) DE*ECB)# M'N$C$(A"E#TA#A# ) DE*ECB)# M'N$C$(A"E#
5A#E "E.A": T$()# DE TA#A#
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;=
5A#E "E.A": T$()# DE TA#A#TA#A# ) DE*ECB)# M'N$C$(A"E#TA#A# ) DE*ECB)# M'N$C$(A"E#
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JERARQUA DE LAS NORMAS
N$E" ")CA"1. "as 'rdenan$as Municipales*. 5cuerdos de %oncejo3. ;esoluciones de %oncejo(. ;esoluciones de 5lcalda/. Decretos de 5lcalda
. ;esoluciones de 0erencia+. Directivas
N)*MA# M'N$C$(A"E#N)*MA# M'N$C$(A"E#
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MATERIA QUE DESARROLLA
ORGANIZACIN,ADMINISTRACION OPRESTACION DE SERVICIOSPUBLICOSNORMAS GENERALES Y
DE CUMPLIMIENTOOBLIGATORIO
TIENEN RANGO DE LEY ESTABLECIMIENTO DE SANCIONES,
MULTAS, DECOMISO Y CLAUSURATRANSITORIA O DEFINITIVA DEEDIFICIOS, ESTABLECIMIENTOS OSERVICIOS POR INFRACCION A LASDISPOSICIONES NORMATIVAS
MUNICIPALES
CREACION, MODIFICACION OEXTINCION DE TRIBUTOS
LIMITACIONES Y MODALIDADES DELA PROPIEDAD PRIVADA
FUNCIONES GENERALES OESPECIFICAS DE LASMUNICIPALIDADES
)*DENANA)*DENANA
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;egula el comercio ambulatorio
;egula el transporte y seJali$acin
4romueven y regulan la participacinvecinal
-obre mercados, camales, 2erias,
5probacin del !745.
5probacin de 5rbitrios ?tasasMunicipales@
)*DENANA)*DENANA
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N)*MA# 7'E EM$TE E"C)NCE1)
N)*MA# 7'E EM$TE "AA"CA"D$A
RESOLUCION DECONCEJO
RESOLUCIONES DEALCALDIA
ORDENANZA MUNICIPAL
ACUERDO DE CONCEJO
DECRETOS DE ALCALDIA
.
!CE8E %'M4E!E8%C5-5DMC8C-!;5!CF5- KEBE%7!CF5-
!CE8E8 %'M4E!E8%C5-8';M5!CF5- KC-%5"CL5D';5-
N)*MA# M'N$C$(A"E#N)*MA# M'N$C$(A"E#
&&
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"A *AT$%$CAC$&N (*)$NC$A""A *AT$%$CAC$&N (*)$NC$A""e3 )rgInica de Municipalidades
El artculo (:, dispone que las ordenan$as tributarias de las municipalidadesdistritales, reLuieren necesariamente ser ratiicadas ?es decir, evaluadastcnica y legalmente@ por los Conce@os (rovinciales para que puedan serconsideradas como vIlidas. #i no se cumple con el reLuisito de larati2icacin provincial, la municipalidad distrital no podrI exigir a suscontribuyentes los tributos que aya creado.
"e3 ;02;0, publicada el 2 de @ulio 20El artculo 1 modi2ica la "ey *+(((, dispone que"a eAigencia de tasas municipales no rati2icadas constituyen barreraburocr#tica.
5tribuye responsabilidades a los 2uncionarios MunicipalesEstablece pla$o para la adecuacin de !745 ?tasas@ ante cambios, 3: y (/das #biles.Establece pla$o para la atencin de las solicitudes de rati2icacin 3: das?!745, Estacionamiento, Emisin Mecani$ada@ y : das arbitrios.
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((.
8ormas de car#cter general de mayor jerarqua
en la estructura municipal.
8orma que aprueba la organi$acin interna, laregulacin, administracin y supervisin de los
servicios p&blicos y las materias en las que lamunicipalidad tiene competencia.
"as ordenan$as en materia tributaria eApedidas
de las municipalidades distritales deben serrati2icadas por la provincial de su circunscripcinpara su vigencia ?art. (: "'M@.
)*DENANA)*DENANA
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BARRERAS BUROCRTICAS : ANTECEDENTES
La Ley 300!.9u+licada el # de 3ulio
de #0:1
*a le) modifica el art-culo #6 (;S de a *e) #!
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BARRERAS BUROCRTICAS : ANTECEDENTES
BARRERAS BUROCRTICAS ANTECEDENTES
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Ca"ac#e"$s#%cas
*a (arrera +urocrtica es declarada en un procedimiento iniciadode parte o de oficio, como ileal por%
'" E>iir requisitos adicionales a los esta+lecidos en *e) #iir documentacin )Bo informacin proi+ida de solicitarconforme a lo dispuesto en los art' $0 ) $ de la *e) #$$$'
BARRERAS BUROCRTICAS : ANTECEDENTES
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Muchas graciasMuchas gracias