Download - Daňová evidence 2014
![Page 1: Daňová evidence 2014](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062303/558dee221a28ab2b7e8b45c8/html5/thumbnails/1.jpg)
PODNIKÁNÍ – SOUSTAVNÁ ČINNOST PROVÁDĚNÁ
PODNIKATELEM VLASTNÍM JMÉNEM A NA VLASTNÍ
ODPOVĚDNOST ZA ÚČELEM DOSAŽENÍ ZISKU
Daňová evidence 2014
![Page 2: Daňová evidence 2014](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062303/558dee221a28ab2b7e8b45c8/html5/thumbnails/2.jpg)
Kdo je podnikatel:
Soukromý zemědělec
Živnostník (živnost řemeslná, vázaná, volná, koncesovaná)
Soukromý lékař
Tlumočníci, znalci, daňoví poradci, auditoři
Architekti, sportovci, herci
Majitelé duševních práv (spisovatelé,..)
Tržní cena nemovitostí v obci a katastrálním území Hradec nad Svitavou, dům č.p.102 se stavebními a zemědělskými pozemky
![Page 3: Daňová evidence 2014](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062303/558dee221a28ab2b7e8b45c8/html5/thumbnails/3.jpg)
Povinnosti podnikatele:
PLATIT: daně sociální pojištění zdravotní pojištění
? Jak stanovit výši daňové povinnosti?
Daň: omezení lidské svobody, krádež?Musí existovat zákon, který vše přesně definuje.
![Page 4: Daňová evidence 2014](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062303/558dee221a28ab2b7e8b45c8/html5/thumbnails/4.jpg)
Podnikatel (OSVČ) stanovuje svoji daňovoupovinnost ze Základu daně.
Možnosti stanovení základu daně:
1)Daňová evidence2)Paušální výdaje3)Účetnictví
![Page 5: Daňová evidence 2014](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062303/558dee221a28ab2b7e8b45c8/html5/thumbnails/5.jpg)
Paušální výdaje
Nejjednodušší způsob, podnikatel eviduje pouze své příjmy.Jsou uvedeny v zákoně o daních z příjmů - §7, odst. 9.
Zemědělci a řemeslníci 80 %Ostatní živnostníci 60 %Ostatní podnikatelé 40 %Pronájem 30 %
![Page 6: Daňová evidence 2014](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062303/558dee221a28ab2b7e8b45c8/html5/thumbnails/6.jpg)
Příklad:
Paní Janička podniká na základě ŽO (živnostenského oprávnění). Má malý obchůdek, kde prodává dekorativní předměty. Za rok 2013 evidovala příjmy, které jsou podrobeny dani ve výši 650 000 Kč, skutečné výdaje – nákup zboží, nájemné, energie, činily 350 000 Kč.
Co je pro ni výhodnější?
Skutečné výdaje: ZD = 650 000 - 350 000 = 300 000Paušální výdaje: ZD = 650 000 - 650 000 * 0,60 = 260 000
![Page 7: Daňová evidence 2014](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062303/558dee221a28ab2b7e8b45c8/html5/thumbnails/7.jpg)
Daňová evidence (§7b zákona o daních z příjmů)
Charakteristika:
- Zaznamenávání příjmů a výdajů, poskytování informací o majetku a závazcích- Příjmy a výdaje zapisujeme do DENÍKU- Doklady: pokladní doklady a bankovní výpisy
Důležité členění:
- Daňové příjmy a výdaje- Nedaňové příjmy a výdaje
![Page 8: Daňová evidence 2014](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062303/558dee221a28ab2b7e8b45c8/html5/thumbnails/8.jpg)
Účetnictví (zákon o účetnictví): poskytuje informace o nákladech a výnosech a tím o hospodářském výsledku o stavu a pohybu majetku a závazků
Rozdíly mezi daňovou evidencí a účetnictvím:
Výsledek hospodaření (základ daně) se zjišťuje:
v DE jako rozdíl mezi PŘÍJMY A VÝDAJI (daňově ovlivňujících ZD)
v Účetnictví jako rozdíl mezi VÝNOSY A NÁKLADY
![Page 9: Daňová evidence 2014](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062303/558dee221a28ab2b7e8b45c8/html5/thumbnails/9.jpg)
Určete, v jakém roce se promítnou tyto účetní případy v DE a v Účetnictví:
Příklad:
Podnikatel přijal v listopadu 2013 zálohu od zákazníka na poradenské služby, které uskuteční v roce 2014.
Podnikatel obdržel fakturu za inzerát, který byl zveřejněn v listopadu 2013. Faktura byla zaplacena v lednu 2014.
![Page 10: Daňová evidence 2014](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062303/558dee221a28ab2b7e8b45c8/html5/thumbnails/10.jpg)
Obchodní majetekSouhrn všech majetkových hodnot, které jsou ve vlastnictví podnikatele, a o kterých bylo účtováno nebo evidováno.
Složky majetku a závazků
Hmotný majetek Stavby Pozemky Movité věci nad 40 000 Kč
Oběžný majetek:ZásobyPeněžní prostředky Pohledávky
![Page 11: Daňová evidence 2014](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062303/558dee221a28ab2b7e8b45c8/html5/thumbnails/11.jpg)
Hmotný majetek
Nemůžeme jej dát do výdajů jednorázově, ale postupně formou odpisů. Oceňujeme jej pořizovací cenou (cena pořízení + vedlejší výdaje). Pozemky se neodepisují.
Příklad: Podnikatel si kupuje stroj. Kupní cena 36 000 Kč, doprava 5 000 Kč.
Pořizovací cena?.......
![Page 12: Daňová evidence 2014](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062303/558dee221a28ab2b7e8b45c8/html5/thumbnails/12.jpg)
Určete, zda se jedná o hmotný majetek:
Počítač za 18 000 Kč Náhradní díly – 300 000 Kč Osobní automobil – 390 000 Kč Stodola 35 000 Kč Kancelářský nábytek 6 stolů á 7 000 KčPozemek, 100 m2 á 10 KčUmělecký obraz za 120 000 KčZásoby materiálu za 400 000 KčKopírka za 40 000 Kč
![Page 13: Daňová evidence 2014](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062303/558dee221a28ab2b7e8b45c8/html5/thumbnails/13.jpg)
Evidence hmotného majetku: INVENTÁRNÍ KARTY
Příklad karty hmotného majetku:
Karta hmotného majetku – číslo 1Název hmotného majetku: Kopírovací strojVyřazení:Vstupní cena: 120 000Datum vyřazení:Datum uvedení do užívání: 14. 5. 2013Způsob odepisování: rovnoměrnýOdpisová skupina: 1Odpisový plán:Datum text sazba odpis zůstatková cena31. 12. 2013 odpis 20.0 24 000 96 00031. 12. 2014 odpis 40.0 48 000 48 00031. 12. 2015 odpis 40.0 48 000 0
![Page 14: Daňová evidence 2014](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062303/558dee221a28ab2b7e8b45c8/html5/thumbnails/14.jpg)
Postup při výpočtu odpisů:
1)Zařazení do odpisové skupiny2)Rovnoměrně nebo zrychleně3)1. zvýšený odpis?4)Výpočet
Rovnoměrný odpis:O = VC x sazba/100 sazba: 1. rok, další roky, po TZ
Zrychlený odpis:O1 = VC /k1O2 = 2 x ZC/kD-x
![Page 15: Daňová evidence 2014](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062303/558dee221a28ab2b7e8b45c8/html5/thumbnails/15.jpg)
Příklad:
Stanovte plán odpisů u nového nákladního automobilu.Datum pořízení: 2/2013, 2. odpisová skupina, odepisujeme zrychleně(k = 5,6,5), VC: 400 000
![Page 16: Daňová evidence 2014](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062303/558dee221a28ab2b7e8b45c8/html5/thumbnails/16.jpg)
Oběžný majetek: - Zásoby: Materiál Zboží Nedokončená výroba Výrobky Zvířata Finanční majetek
dlouhodobý krátkodobý
Pokladna (korunová, valutová, max. 15 000 EUR)CeninyPeníze na BúKrátkodobé cenné papíry
![Page 17: Daňová evidence 2014](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062303/558dee221a28ab2b7e8b45c8/html5/thumbnails/17.jpg)
Závazky
- Vůči dodavatelům- Vůči zaměstnancům- Fú- Peněžním ústavům
Evidence závazků:kniha přijatých faktur
Příklad evidence:
datum Číslo faktury dodavatel částka Datum splatnosti
Úhrada dne
Číslo dokladu
Pozn.
14.8. F/1(20121) Telecom 6000 28.8. 28.8. B/88
Pohledávky
- Za odběrateli- Evidence pohledávek: kniha vydaných faktur
![Page 18: Daňová evidence 2014](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062303/558dee221a28ab2b7e8b45c8/html5/thumbnails/18.jpg)
VEDENÍ DAŇOVÉ EVIDENCE
Výdaje před zahájením podnikání
Lze je uplatnit jako daňový výdaj, i když vznikly minulý kalendářní rok
Příklad:Pan Zach zahájil podnikatelskou činnost v únoru 2013.V prosinci 2012 zaplatil právníkovi za poradenské služby 1 500 Kč, koupil si počítač za 25 000 Kč, kopírku za 50 000 Kč, v lednu 2013 za ŽO zaplatil 1000 Kč.
Co si může uplatnit jako daňový výdaj?
![Page 19: Daňová evidence 2014](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062303/558dee221a28ab2b7e8b45c8/html5/thumbnails/19.jpg)
Evidence příjmů a výdajů
Nejdůležitější knihou je Deník příjmů a výdajů (Peněžní deník).
Zapisují se zde příjmy a výdaje peněžních prostředků (pokladna, Bú).
Mimopeněžní operace někdy, nebo až v daňovém přiznání.
![Page 20: Daňová evidence 2014](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062303/558dee221a28ab2b7e8b45c8/html5/thumbnails/20.jpg)
DENÍK PŘÍJMŮ A VÝDAJŮ
Co se zapisuje do jednotlivých sloupců?
sl. 7 – Příjmy ovlivňující ZD
prodej zboží prodej výrobků prodej služeb, ostatní
![Page 21: Daňová evidence 2014](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062303/558dee221a28ab2b7e8b45c8/html5/thumbnails/21.jpg)
sl. 8 - Výdaje odčitatelné od ZD nákup materiálu nákup drobného hmotného majetku mzdy, pojistné z mezd režie (reklama, nájemné…)sl. 9 - Příjmy nezahrnované do ZD: DPH vklad podnikatele úvěry, půjčky příjmy zdaněné srážkou u zdrojesl. 10 – Výdaje neodčitatelné od ZD nákup hmotného majetku daň z příjmů, DPH, osobní spotřeba pojistné OSVČ dary, splátky úvěrů, reprezentace
![Page 22: Daňová evidence 2014](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062303/558dee221a28ab2b7e8b45c8/html5/thumbnails/22.jpg)
Úkol:Zapište do deníku tyto výdaje:
1. Splátka úvěru z Bú2. Úhrada faktury z Bú za spotřebu elektrické
energie3. Výběr peněz pro osobní spotřebu z Bú4. Složenkou zaplaceno sociální pojištění
podnikatele5. Nákup kancelářských potřeb v hotovosti
![Page 23: Daňová evidence 2014](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062303/558dee221a28ab2b7e8b45c8/html5/thumbnails/23.jpg)
DENÍK PŘÍJMU A VÝDAJU
![Page 24: Daňová evidence 2014](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062303/558dee221a28ab2b7e8b45c8/html5/thumbnails/24.jpg)
Daň z přidané hodnoty
DPH je nepřímou daní. Daň u plátce DPH neovlivňuje výsledek hospodaření podnikatele, daň zaplacená na vstupu se nezahrnuje do daňových výdajů. Daň na výstupu neovlivňuje daňové příjmy podnikatele. Podnikatel se stává prostředníkem mezi spotřebitelem a státem.
Plátce daněPlátcem daně se může stát osoba uskutečňující ekonomickou činnost.Povinná registrace: obrat za 12 měsíců po sobě jdoucích přesáhne 1 mil. Kč.Dobrovolná registrace: podnikatel nakupuje od plátců a prodává plátcům.
![Page 25: Daňová evidence 2014](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062303/558dee221a28ab2b7e8b45c8/html5/thumbnails/25.jpg)
Sazby DPH: základní a sníženáZpůsob výpočtu: zdola a shora
Daňové doklady:
Běžný DD
Zjednodušený DD
Daňový dobropis
![Page 26: Daňová evidence 2014](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062303/558dee221a28ab2b7e8b45c8/html5/thumbnails/26.jpg)
Průběžné položky:
Tyto sloupečky (5 a 6) se používají pro převod peněz mezi účtem a pokladnou. Příklad: podnikatel vybral z účtu 20 000 a uložil na pokladnu.
![Page 27: Daňová evidence 2014](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062303/558dee221a28ab2b7e8b45c8/html5/thumbnails/27.jpg)
Úkol:Určete, zda se jedná o daňový nebo nedaňový příjem a zapište do deníku:
1.Podnikatel přijal na Bú úhradu nájemného za pronájem skladu 12 0002.Podnikatel vkládá peněžní prostředky ze soukromého účtu na firemní účet 20 0003.Podnikatel přijal na Bú úhradu za poradenskou činnost
10 0004.Podnikatel přijal na Bú náhradu od pojišťovny za zcizený počítač 15 000
P.S.: počítač byl v obchodním majetku5. Podnikatel přijal půjčku od svého kamaráda
100 000
![Page 28: Daňová evidence 2014](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062303/558dee221a28ab2b7e8b45c8/html5/thumbnails/28.jpg)
DENÍK PŘÍJMU A VÝDAJU
![Page 29: Daňová evidence 2014](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062303/558dee221a28ab2b7e8b45c8/html5/thumbnails/29.jpg)
Úprava příjmů a výdajů na konci roku
PŘÍJMY: Přijetí darů v souvislosti s podnikáním (ne školská a zdravotnická zařízení a ochrana opuštěných a ohrožených zvířat) +ZD
VÝDAJE Odpisy Zůstatková cena vyřazeného hmotného majetku Poměrná výše nájemného u finančního pronájmu Paušální výdaje na dopravu -ZD
![Page 30: Daňová evidence 2014](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062303/558dee221a28ab2b7e8b45c8/html5/thumbnails/30.jpg)
Příklad:
Pan Evžen Huml se zabývá obchodní činností. Za rok 2013 měl v DE tyto příjmy a výdaje:
Příjmy: prodej zboží 10 000 000 úroky z Bú 2 000
![Page 31: Daňová evidence 2014](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062303/558dee221a28ab2b7e8b45c8/html5/thumbnails/31.jpg)
VÝDAJE:
Nákup zboží: 7 500 000Mzdy 1 000 000pojistné z mezd 340 000pojistné OSVČ 100 000nájemné 400 000Režie (telefon, benzín, kancelář. Potřeby) 200 000osobní automobil 400 000(doba odpisování 5 let, zrychlené odepisování)finanční leasing 250 000(celková hodnota leasingu 720 000, doba trvání 60 měsíců10/2012 – 09/2017, poměrná část nájemného 12 000)
Při inventuře k 31.12. podnikatel zjistil u zásob manko 50 000. Toto manko nebylo zaměstnanci předepsáno k úhradě.
![Page 32: Daňová evidence 2014](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062303/558dee221a28ab2b7e8b45c8/html5/thumbnails/32.jpg)
Řešení:
1.Zjištění souhrnných příjmů a výdajů:Zdanitelné příjmy: 10 000 000Daňové výdaje 9 400 000
Rozdíl: 560 000 (pojistné OSVČ není daňovým nákladem)2. Úprava rozdílů mezi příjmy a výdaji:
560 000Odpisy (400 000/5) - 80 000Poměrná část leasingu (3 x 12000) - 36 000Manko na zásobách - 50 000
Dílčí ZD z podnikání § 7 494 000 Dílčí ZD z kapitálového majetku §8 2 000
![Page 33: Daňová evidence 2014](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062303/558dee221a28ab2b7e8b45c8/html5/thumbnails/33.jpg)
Podnikatel může uplatnit odčitatelné položky od ZD:
Dary Penzijní připojištění Životní pojištění Úroky z úvěru na bytové potřeby
Podnikatel může uplatnit slevy od daně:
Na poplatníka Na manželku Daňové zvýhodnění na děti
![Page 34: Daňová evidence 2014](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062303/558dee221a28ab2b7e8b45c8/html5/thumbnails/34.jpg)
Souhrnná úloha na vedené DEPan Tomáš Macháček podniká jako fyzická osoba nezapsaná do obchodního rejstříku, vede DE. Má živnostenské oprávnění na obchodní činnost, podnikání zahájil 1.12.2013.Pokladní doklady:Osobní vklad 100 000Nákup mobilního telefonu 4 800Záloha na silniční daň 250Zaplacena pokuta finančnímu úřadu 2 000Příjem za prodané zboží 224 000Nákup počítače 15 000Odvod peněz na účet 10 000Proplaceny služební cesty podnikateli za prosinec ……….Nákup kávy, vína na oslavu na konec roku 2 000
![Page 35: Daňová evidence 2014](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062303/558dee221a28ab2b7e8b45c8/html5/thumbnails/35.jpg)
Bankovní výpis:Přijatá půjčka od rodičů 100 000Zaplacena fp za nákup zboží 40 000Zaplacena fp za nákup staršího nákladní auta 216 000Vyúčtování převodu na účet ………….Zdravotní pojištění podnikatele 2 500Poplatky bance 300Úroky připsané 200
![Page 36: Daňová evidence 2014](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062303/558dee221a28ab2b7e8b45c8/html5/thumbnails/36.jpg)
Cestovní náhrady:
Podnikatel vedl knihu jízd o svých služebních cestách, které uskutečnil svým soukromým vozidlem.
Auto: Volkswagen PassatPrůměrná spotřeba PHM: 6 litrů/100 kmCena PHM: 35 KčSlužební jízdy: 2 600 kmSazba základní náhrady: 3,70 Kč/1 km
![Page 37: Daňová evidence 2014](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062303/558dee221a28ab2b7e8b45c8/html5/thumbnails/37.jpg)
![Page 38: Daňová evidence 2014](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062303/558dee221a28ab2b7e8b45c8/html5/thumbnails/38.jpg)
![Page 39: Daňová evidence 2014](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062303/558dee221a28ab2b7e8b45c8/html5/thumbnails/39.jpg)
Základ daně a daňová povinnost
Poplatník na penzijní připojištění zaplatil 9 000 a uplatňuje slevu na poplatníka.
Příjmy zahrnované do ZD 224000ěěěěě222222
Výdaje zahrnované do ZD 75 430
Uzávěrkové operace (odpis auta nákladního, 2. Odpisová skupina,zrychleně)
43 200
Základ daně 105 370
Odčitatelné položky 3 000
Upravený základ daně 102 300
Daň z příjmů před slevami (15 %ze ZD) 15 345
Sleva na poplatníka 24 840
Daň po slevách 0