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CPC y MI Elio F. Zurita Morales
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CONTABILIDAD
ELECTRONICA
2015
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Artículo 28. CFF
Obligados a llevar contabilidad:
III. Los registros o asientos que integran la contabilidad
se llevarán en medios electrónicos conforme lo
establezca el RCFF y las disposiciones de carácter
general que emita el SAT.
IV. Ingresarán de forma mensual su información
contable a través de la página de Internet del SAT, de
conformidad con reglas de carácter general que se
emitan para tal efecto.
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Obligados a llevar
contabilidad LISR
Concepto
REGIMEN
GENERAL
COORDINAD
OS AGAPES TITULO III
Contabilidad SI SI SI SI
Fundamento
LISR 76 I
72 / Sección
I del Capítulo
II del Título
IV
74 / Sección
I del Capítulo
II del Título
IV 86 I *
* Excepto sindicatos
PERSONAS MORALES
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Obligados a llevar
contabilidad LISR
Concepto SALA
RIO
S
EMPR
ESA
RIA
L
PRO
FESI
ON
AL
RIF
AR
REN
DA
MIE
NTO
ENA
JEN
AC
ION
DE
BIE
NES
AD
QU
ISIC
ION
DE
BIE
NES
INTE
RES
ES
PREM
IOS
DIV
IDEN
DO
S
OTR
OS
ING
RES
OS
Contabilidad NO SI SI NO SI N/A N/A N/A N/A N/A N/A
Fundamento
LISR 98 110-II 110-II 112-III 118-II X X X X X X
Mis Cuentas * N/A SI SI SI SI N/A N/A N/A N/A N/A N/A
(a) (a) (b)
* Herramienta del SAT para registro en su página WEB
I.2.8.1.2. RM “Mis cuentas” El resto de las personas físicas podrán optar por utilizar el sistema de referencia.
(a) Pueden llevar Mis cuentas (110 II, 112 III y IV RM I.2.8.1.2)
(b) Deducción ciega no se lleva contabilidad.
PERSONAS FISICAS
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Obligados a llevar
contabilidad L IVA
Artículo 32
Los obligados al pago de este impuesto y las personas
que realicen los actos o actividades a que se refiere el
artículo 2o.-A tienen, además de las obligaciones
señaladas en otros artículos de esta Ley, las siguientes:
I. Llevar contabilidad de conformidad con el
Código Fiscal de la Federación y su
Reglamento.
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2.8.1.4 Catálogo I.Catálogo de cuentas utilizado en el periodo; se le agregará
un campo con el código agrupador de cuentas del SAT
(Anexo 24).
Se enviará al menos a nivel de cuenta de mayor y
subcuenta a primer nivel.
Se debe asociar en el catálogo de cuentas los valores de la
subcuenta de primer nivel del código agrupador del SAT
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Resolución Miscelánea 2015
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Resolución Miscelánea
2015
2.8.1.4 Catálogo
El catálogo es el archivo que se toma como base
para asociar el número de la cuenta y obtener la
descripción en la balanza de comprobación.
Los contribuyentes deben cerciorarse: • Que el número de cuenta asignado, corresponde
tanto en el catálogo de cuentas como en la
balanza de comprobación en un período
determinado.
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Resolución Miscelánea 2015
Anexo 24
Antes
280 Cuentas y
subcuentas
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Anexo 24
Ahora
1,000 Cuentas y
subcuentas
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Resolución Miscelánea 2015 2.8.1.4
II. Balanza de comprobación Se enviará la balanza al menos a nivel de
cuenta de mayor y subcuenta a primer nivel.
«….. con excepción de los contribuyentes que en
su catálogo de cuentas generen únicamente
cuentas de nivel mayor.»
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Resolución Miscelánea 2015 2.8.1.4 Balanza de comprobación
Debe reflejar los saldos de las cuentas que permitan
identificar: • Los impuestos por cobrar y por pagar;
• Impuestos trasladados efectivamente cobrados
• Impuestos acreditables efectivamente pagados;
• Las cuentas de ingresos deberán distinguir las
distintas tasas, cuotas y las actividades por las que
no se deba pagar el impuesto, (Art. 33, B, fracc. III
RCFF).
La balanza de cierre del ejercicio debe incluir la
información de los ajustes que para efectos fiscales
se registren. 10
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Resolución Miscelánea 2015
2.8.1.4 Pólizas y auxiliares de cuenta
• En cada póliza se deben distinguir los folios fiscales de los
comprobantes que soportan la operación, permitiendo
identificar la forma de pago, las distintas contribuciones,
tasas y cuotas.
• Cuando no se logre identificar el folio asignado dentro de las
pólizas, se puede a través de un reporte auxiliar relacionar
todos los folios fiscales, el RFC y el monto contenido en los
comprobantes que amparan la póliza.
• Los auxiliares de la cuenta de nivel mayor y/o de la
subcuenta de primer nivel deberán permitir la identificación
de cada operación, acto o actividad 11
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Resolución Miscelánea 2015
2.8.1.4
Se entiende que la información contable es
aquella que se determina de acuerdo con el
marco contable que aplique ordinariamente el
contribuyente en la preparación de su información
financiera:
• NIF, USGAAP o IFRS (Normas internacionales) o
cualquier otro marco contable emitido por el
organismo profesional competente
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Balanza de comprobación
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¿Nivel sub cuentas???
SAT
Contabilidad Código
Numero Descripcion agrupador500 Gastos generales 601 Gastos generales
500-01 Sucursal Culiacan
500-01-008 Viaticos601.49 Viaticos y gastos de viaje
Nombre Cuenta
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Balanza de comprobación
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A enviar ?? Saldos Iniciales Saldos Actuales
Deudor Acreedor Cargos Abonos Deudor Acreedor
DEUDORES DIVERSOS 24,150 439,560 115,878 347,831
JUAN LOPEZ PEREZ 6,573 108,600 102,037 13,137
PEDRO GARCIA 7,366 18,960 13,842 12,484
LA PATITA SA - 300,000 - 300,000
JUAN GABRIEL 7,000 - - 7,000
ROLANDO 3,000 - - 3,000
RODRIGUEZ LUPE 211 - - 211
ANA MARIA JUAREZ - 12,000 - 12,000
Solicitado Saldos Iniciales Saldos Actuales
Deudor Acreedor Cargos Abonos Deudor AcreedorFuncionarios y Empleados 14,366 18,960 13,842 19,484
Socios y accionistas 9,784 108,600 102,037 16,347
Otros deudores diversos - 312,000 - 312,000
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Resolución Miscelánea 2015
De los papeles de trabajo y registro de asientos
contables 2.8.1.17.
II. El registro de los asientos contables (artículo 33,
Apartado B, fracción I RCFF), se podrá efectuar a más
tardar el último día natural del mes siguiente, a la fecha
en que se realizó la actividad u operación.
III. Cuando no se cuente con la información que permita
identificar el medio de pago, se podrá incorporar en los
registros, la expresión “NA”, en lugar de señalar la forma
de pago. (RCFF 33 B. III.)
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Resolución Miscelánea 2015
16
Inicio envío de Balanzas
Tipo de
Contribuyente
Envío de
Balanzas y
Catálogo Periodicidad Fecha Primer envío
Personas Morales 2015 Mensual
3 dias del 2°
mes posterior 03/mar/2015
Personas Físicas 2015 Mensual
5 dias del 2°
mes posterior 05/mar/2015
Cotizan en Bolsa
de Valores 2015 Trimestral
3 dias del 2°
mes posterior 03/may/2015 *
AGAPES Semestral
P Morales 2015 Semestral
3 dias del 2°
mes posterior 03/ago/2015 *
AGAPES Semestral
P Físicas 2015 Semestral
5 dias del 2°
mes posterior 05/ago/2015 *
* Se envían cada uno de los meses por separado
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Resolución Miscelánea 2015 Envío
2.8.1.5
Catálogo
I. Se enviará por primera vez cuando se entregue la
primera balanza de comprobación.
Cuando se modifique el catálogo de cuentas al nivel
de las cuentas que fueron reportadas.
Se debe enviar a más tardar al vencimiento de la
obligación del envío de la balanza de comprobación
del mes en el que se realizó la modificación. 17
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Resolución Miscelánea 2015
Envío 2.8.1.9
Pólizas
• Cuando les sea requerida
• Facultades de comprobación (art. 22, noveno párrafo y
42, fracciones II, III, IV o IX del CFF),
• Solicitud de devolución o compensación, (art. 22 ó 23
del CFF)
El contribuyente estará obligado a entregar a la autoridad fiscal el
archivo electrónico de sus pólizas y auxiliares.
Así como el acuse de recepción de la Balanza de comprobación y
Catálogo de cuentas. 18
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7 M RM 2014 Transitorio NO
incluido en RM 2015
19
Tipo de contribuyentes
Periodo inicial de
envío del
Catálogo de Cuentas
y
Balanza de
Comprobación
Plazo inicial del envío
Catálogo de Cuentas y
Balanza de
Comprobación
PM y PF con ingresos en 2013
iguales o superiores a 4 millones de
pesos
Enero de 2015
En 2015
PM 3 marzo
PF 5 de marzo
PM y PF con ingresos en 2013
menores a 4 millones de pesos Enero de 2016
2016
3 para PM y 5 de marzo
PF
PM y PF sector primario que optaron
por presentar su declaración
semestralmente.
PM con fines no lucrativos.
PM y PF inscritas en 2014, 2015 ó
2016.
Enero de 2016
A más tardar el 3 y 5 de
marzo de 2016 para PM
y PF respectivamente
Inicio envío Catálogo de Cuentas, Balanza, Auxiliares y Pólizas.
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Preguntas Frecuentes SAT
42.- Las facilidades que en materia de contabilidad
electrónica que dieron a conocer en los artículos 3 y 4
Resolutivos de la 7 Resolución Miscelánea Fiscal para 2014,
publicada en el Diario Oficial de la Federación el 18 de
diciembre de 2014, ¿sigue resultando aplicable para el
ejercicio fiscal de 2015 y subsecuentes?
Sí, los artículos Tercero y Cuarto Resolutivos de la Séptima
Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal
para 2014, publicada en el Diario Oficial de la Federación 18 de
diciembre de 2014, ya consagran un derecho que ha sido
adquirido por los contribuyentes y no fenecen con la Resolución
Miscelánea Fiscal para 2014. Es decir, siguen vigentes, ya que el
beneficio otorgado tiene un periodo concreto de aplicación.
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Resolución Miscelánea
2015 Periodicidad
21
• Balanza Ajustada
• Personas morales
• Se enviará a más tardar el día 20 de abril del
año siguiente al ejercicio que corresponda.
• Personas físicas,
• A más tardar el día 22 de mayo del año
siguiente al ejercicio que corresponda.
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Resolución Miscelánea 2015
Periodicidad
22
• Errores informáticos 2.8.1.5 Cuando la autoridad determine que los archivos contienen
errores informáticos:
• Pueden ser enviados tantas veces como sea necesario a más tardar
el último día del vencimiento de la obligación.
Los archivos enviados y rechazados por causa informática (dentro de los
dos últimos días previos al vencimiento de la obligación) pueden ser
enviados nuevamente, dentro de los cinco días hábiles siguientes a la
fecha en que se comunique a través del buzón tributario, la no
aceptación.
Para que una vez aceptados se consideren presentados en tiempo.
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Resolución Miscelánea
2015 Periodicidad
23
• Modificaciones posteriores
Cuando se modifique la información de los
archivos ya enviados, para subsanar errores u
omisiones:
• Efectuarán la sustitución de éstos, a través del
envío de los nuevos archivos.
• Dentro de los 5 días hábiles posteriores a
aquel en que tenga lugar la modificación de
la información por parte del contribuyente.
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Resumen
La contabilidad electrónica se refiere a la obligación de
llevar los registros y asientos contables a través de
medios electrónicos e ingresar de forma mensual la
información contable a través de la página de Internet
del SAT.
Para dar cumplimiento únicamente se envía la balanza
de comprobación y el catálogo de cuentas con el código
agrupador del SAT que permita su interpretación.
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Resumen
Los contribuyentes deben poder generar información
electrónica de sus pólizas contables y auxiliares para
entregarla al SAT, sólo cuando:
• El SAT ejerza facultades de comprobación
directamente o a terceros relacionados (compulsas)
• Solicite una devolución o realice una compensación.
Régimen de Arrendamiento, Servicios Profesionales e
Incorporación Fiscal quedan relevados del envío de
Contabilidad Electrónica, siempre y cuando registren sus
operaciones en el módulo de contabilidad de la
herramienta electrónica “Mis cuentas”.
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Resumen
Características de la información que se enviará al
SAT
La información contable se integrará con cortes
mensuales en archivos xml con el detalle de la
contabilidad electrónica conforme a lo establecido en el
Anexo 24 Resolución Miscelánea 2015.
¿Cómo se envía la información contable?
La información se enviará en archivos comprimidos con
formato zip a través del Buzón Tributario, en el apartado
Contabilidad electrónica; el envío debe hacerse con firma
electrónica vigente.
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Anexo 24 Catálogo de cuentas
27
NivelCódigo
agrupadorNombre de la cuenta y/o subcuenta
100 Activo
1 105 Clientes
2 105.01 Clientes nacionales
2 105.02 Clientes extranjeros
2 105.03 Clientes nacionales parte relacionada
2 105.04 Clientes extranjeros parte relacionada
1 119 Impuestos acreditables por pagar
2 119.01 IVA pendiente de pago
2 119.02 IVA de importación pendiente de pago
1 201 Proveedores
2 201.01 Proveedores nacionales
2 201.02 Proveedores extranjeros
2 201.03 Proveedores nacionales parte relacionada
2 201.04 Proveedores extranjeros parte relacionada
1 209 Impuestos trasladados no cobrados
2 209.01 IVA trasladado no cobrado
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28
Clientes
• Saldos en rojo = Anticipo de clientes
• Evaluar para ISR e IVA.
– Ver Anticipo de clientes.
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IVA Diferido
• Sugerencia • Realizar periódicamente un papel de trabajo, donde
partiendo del saldo de clientes / Proveedores se llegue
al IVA diferido.
• OJO • Operaciones nacionales en moneda extranjera.
29
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Ejemplo
USD T.C.
VENTAS 100,000.00 10.00
IVA 16,000.00
REGISTRO
D H
CLIENTES 1,160,000
IVA X TRASLADAR 160,000
VENTAS 1,000,000
30
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Ejemplo USD T.C.
COBRO 116,000.00 14.00
REGISTRO
D H
BANCOS 1,624,000
CLIENTES 1,160,000
UTILIDAD CAMBIARIA 464,000
IVA X TRASLADAR 160,000
IVA TRASLADADO 224,000
UTILIDAD CAMBIARIA 64,000 31
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Ejemplo
COMPROBACION D H
UTILIDAD CAMBIARIA 64,000 464,000
NETO 400,000
VENTA 100,000.00 USD
TC
ORIG 10.00
COBRO 14.00
4.00 DIF
POR DLLS 400,000 32
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Proveedores
33
Solicitado Saldos Iniciales Saldos Actuales
Deudor Acreedor Cargos Abonos Deudor Acreedor
201 Proveedores - 515,200 140,000 81,200 - 456,400
201.01 Proveedores nacionales - 515,200 140,000 81,200 - 456,400
201.02 Proveedores extranjeros
201.03Proveedores nacionales parte
relacionada
201.04Proveedores extranjeros parte
relacionada
• Nivel Sub cuentas • Clasificado Reglas SAT
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Proveedores
34
• Reporte • Toda la Balanza
A enviar ?? Saldos Iniciales Saldos Actuales
Deudor Acreedor Cargos Abonos Deudor Acreedor
50 Proveedores - 515,200 140,000 81,200 - 456,400
50-001 Servicios SC 58,000 58,000 116,000
50-002 La Antigua SA 464,000 464,000
50-006 XYZ SA 140,000 140,000 - -
50-008 Pedro Perez 23,200 - 23,200 46,400
50-009 La Proveedora SA 170,000- - - 170,000-
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Proveedores
• Ingreso acumulable
• Momento de acumulación LISR Art. 17 IV
Ingresos derivados de deudas no cubiertas:
• En el mes en el que se consume el plazo de prescripción
o
• En el mes en el que se cumpla el plazo a que se refiere el
párrafo segundo de la fracción XV del artículo 27 (un año
de haber incurrido en mora).
35
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36
Proveedores
• Tratándose de pagos a:
– Personas físicas.
– Servicios de A.C. y S.C.
– Donativos.
– Contribuyentes Art. 72 y 73 LISR
– ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS, SILVÍCOLAS Y PESQUERAS??
• Solo serán deducibles cuando hayan sido efectivamente erogados.
Art. 27 VIII
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37
Artículo 69-E. RISR COMPRAS NO PAGADAS
• Quienes realicen compras a personas físicas o a personas del Capítulo VII del Título II, podrán deducirlas, siempre que:
• Se lleve un registro inicial de compras y servicios por pagar, que se adiciona con las adquisiciones de las mercancías y servicios recibidos, efectuados en el ejercicio pendientes de pagar y se disminuye con las adquisiciones y servicios efectivamente pagados durante el ejercicio.
• El saldo inicial de la cuenta, se considera dentro del costo de lo vendido del ejercicio de que se trate y el saldo al cierre del ejercicio, se disminuye del costo de lo ventas.
• Efecto no se deducen estas compras sino hasta que se pagan.
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Anexo 24 Catálogo de cuentas
38
Por lo tanto, por pagar…:
NivelCódigo
agrupadorNombre de la cuenta y/o subcuenta
1 210 Provisión de sueldos y salarios por pagar
2 210.01 Provisión de sueldos y salarios por pagar
2 210.02 Provisión de vacaciones por pagar
2 210.03 Provisión de aguinaldo por pagar
2 210.04 Provisión de fondo de ahorro por pagar
2 210.05 Provisión de asimilados a salarios por pagar
2 210.06 Provisión de anticipos o remanentes por
distribuir
2 210.07 Provisión de otros sueldos y salarios por
pagar
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Anexo 24 Catálogo de cuentas
39
NivelCódigo
agrupadorNombre de la cuenta y/o subcuenta
1 107 Deudores diversos
2 107.01 Funcionarios y empleados
2 107.02 Socios y accionistas
2 107.03 Partes relacionadas nacionales
2 107.04 Partes relacionadas extranjeros
2 107.05 Otros deudores diversos
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“DEUDORES”
40
Art. 140 LISR
Se consideran dividendos o utilidades distribuidos:
II. Los préstamos a los socios o accionistas, excepto los que:
a) Sean consecuencia normal de las operaciones de la persona
moral.
b) Se pacte a plazo menor de un año.
c) El interés pactado sea igual o superior a la tasa que fije la LIF
para la prórroga de créditos fiscales.
d) Efectivamente se cumplan estas condiciones pactadas.
Intereses Art 27 VII LISR:
• Deducible solo por prestamos invertidos para los fines del negocio.
• En caso de proporcionar prestamos a terceros, solo será deducibles hasta la tasa mas baja.
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41
Intereses ISR Ejemplo
Prestamo del banco 1,000,000
Tasa de interes 20%
Interes 200,000
Caso I Caso II
Prestamo 800,000 1,000,000
Tasa de interes 0% 15%
Interes no deducible 160,000 50,000
Interes deducible 40,000 150,000
Prestamo a un tercero
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Anexo 24 Catálogo de cuentas
42
NivelCódigo
agrupadorNombre de la cuenta y/o subcuenta
1 205 Acreedores diversos a corto plazo
2 205.01 Socios, accionistas o representante legal
2 205.02 Acreedores diversos a corto plazo nacional
2 205.03 Acreedores diversos a corto plazo extranjero
2 205.04 Acreedores diversos a corto plazo nacional
parte relacionada
2 205.05 Acreedores diversos a corto plazo extranjero
parte relacionada
2 205.06 Otros acreedores diversos a corto plazo
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Discrepancia Fiscal
Cuidado accionista
Art. 109 CFF
Se sanciona con las mismas penas del delito de defraudación fiscal:
• La persona física que realice en un ejercicio erogaciones superiores a los ingresos declarados y no compruebe a la autoridad el origen de la discrepancia.
43
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Anexo 24 Catálogo de cuentas
¿Mejor?
44
NivelCódigo
agrupadorNombre de la cuenta y/o subcuenta
1 202 Cuentas por pagar a corto plazo
2 202.01 Documentos por pagar bancario y financiero
nacional
2 202.02 Documentos por pagar bancario y financiero
extranjero
2 202.03 Documentos y cuentas por pagar a corto
plazo nacional
2 202.04 Documentos y cuentas por pagar a corto
plazo extranjero
2 202.05 Documentos y cuentas por pagar a corto
plazo nacional parte relacionada
2 202.06 Documentos y cuentas por pagar a corto
plazo extranjero parte relacionada
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Anexo 24 Catálogo de cuentas
45
NivelCódigo
agrupadorNombre de la cuenta y/o subcuenta
1 120 Anticipo a proveedores
2 120.01 Anticipo a proveedores nacional
2 120.02 Anticipo a proveedores extranjero
2 120.03 Anticipo a proveedores nacional parte
relacionada
2 120.04 Anticipo a proveedores extranjero parte
relacionada
1 206 Anticipo de cliente
2 206.01 Anticipo de cliente nacional
2 206.02 Anticipo de cliente extranjero
2 206.03 Anticipo de cliente nacional parte relacionada
2 206.04 Anticipo de cliente extranjero parte
relacionada
2 206.05 Otros anticipos de clientes
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Anticipos
Proveedores Solo los anticipos de gastos, son deducibles (Art. 27 XVIII LISR)
Clientes Ingreso ISR Art. 17
• Se considera ingreso acumulable cuando se cobre total o parcialmente el precio o la contraprestación.
Deducción RM. 2015 3.2.23.
• Deducción del costo estimado de los anticipos.
46
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Anexo 24 Catálogo de cuentas
47
NivelCódigo
agrupadorNombre de la cuenta y/o subcuenta
2 151.01 Terrenos
2 152.01 Edificios
2 153.01 Maquinaria y equipo
2 154.01 Automóviles, autobuses, camiones de carga,
tractocamiones, montacargas y remolques
2 155.01 Mobiliario y equipo de oficina
2 156.01 Equipo de cómputo
2 157.01 Equipo de comunicación
2 158.01 Activos biológicos, vegetales y semovientes
2 159.01 Obras en proceso de activos fijos
2 160.01 Otros activos fijos
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48
Activo fijo
Remodelación LISR Art. 36 I
– Las reparaciones y las adaptaciones a las
instalaciones se considerarán inversiones siempre
que impliquen adiciones o mejoras al activo fijo.
– No se consideran inversiones los gastos por
conservación, mantenimiento y reparación, que se
eroguen con el objeto de mantener el bien de que
se trate en condiciones de operación.
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49
Activo fijo
Remodelación LISR Art. 36 VI.
Las construcciones, instalaciones o mejoras en
activos fijos propiedad de terceros, (que de
conformidad con los contratos queden a
beneficio del propietario):
– Se deducen como activo fijo.
– Cuando la terminación del contrato ocurra sin que las
inversiones hayan sido fiscalmente redimidas, el
valor por redimir podrá deducirse en la declaración
del ejercicio respectivo.
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50
Activo fijo Equipo de Transporte
Art. 36 LISR
II.Las inversiones en automóviles sólo serán deducibles hasta por un monto de $130,000.00.
RISR 3o.-A.
Se entiende por automóvil aquel vehículo terrestre para el transporte de hasta diez pasajeros, incluido el conductor.
• La parte no deducible es un activo fijo y se deprecia contablemente, no fiscalmente, ojo no mandar a “No deducibles”.
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Anexo 24 Catálogo de cuentas
51
No deducible Art. 28 LISR XII.El crédito comercial, aun cuando sea adquirido de
terceros.
Regalías Art. 33 LISR III. 15% para regalías, para asistencia técnica, así
como para otros gastos diferidos.
NivelCódigo
agrupadorNombre de la cuenta y/o subcuenta
1 175Regalías, asistencia técnica y otros gastos
diferidos
2 175.01 Regalías, asistencia técnica y otros gastos
diferidos
1 180 Crédito mercantil
2 180.01 Crédito mercantil
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Anexo 24 Catálogo de cuentas
52
NivelCódigo
agrupadorNombre de la cuenta y/o subcuenta
1 208 Impuestos trasladados cobrados
2 208.01 IVA trasladado cobrado
1 213 Impuestos y derechos por pagar
2 213.01 IVA por pagar
2 213.02 IEPS por pagar
2 213.03 ISR por pagar
2 213.04 Impuesto estatal sobre nómina por pagar
2 213.05 Impuesto estatal y municipal por pagar
2 213.06 Derechos por pagar
2 213.07 Otros impuestos por pagar
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Anexo 24
Catálogo de
cuentas
53
NivelCódigo
agrupadorNombre de la cuenta y/o subcuenta
1 216 Impuestos retenidos
2 216.01 Impuestos retenidos de ISR por sueldos y
salarios
2 216.02 Impuestos retenidos de ISR por asimilados a
salarios
2 216.03 Impuestos retenidos de ISR por
arrendamiento
2 216.04 Impuestos retenidos de ISR por servicios
profesionales
2 216.05 Impuestos retenidos de ISR por dividendos
2 216.06 Impuestos retenidos de ISR por intereses
2 216.07 Impuestos retenidos de ISR por pagos al
extranjero
2 216.08 Impuestos retenidos de ISR por venta de
acciones
2 216.09 Impuestos retenidos de ISR por venta de
partes sociales
2 216.10 Impuestos retenidos de IVA
2 216.11 Retenciones de IMSS a los trabajadores
2 216.12 Otras impuestos retenidos
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Defraudación Fiscal
Art. 108 CFF
Omita total o parcialmente el pago de alguna contribución
• Calificado cuando:
e) Se omita contribuciones retenidas, recaudadas o trasladadas.
La pena se aumenta en una mitad.
54
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55
Retenciones
• Requisito de las deducciones
– En el caso de pagos a terceros y al extranjero
con retenciones deben enterarse en los plazos
que disponga la LISR. (RISR 47 pago
espontáneo a más tardar el 31 de marzo.)
Art. 31 XVIII LISR
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56
Impuestos a Favor • Evaluar si son recuperables:
– Saldo a favor en la declaración respectiva.
– En general se tienen 5 años para compensar un saldo a favor.
– Ver si aplica compensación universal (23 CFF).
• RCFF 12. No se causan recargos cuando al pagar contribuciones en forma extemporánea se compense un saldo a su favor, hasta por el monto de dicho saldo, si se origino con anterioridad a la fecha en que debió pagarse la contribución.
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Anexo 24 Catálogo de cuentas
57
NivelCódigo
agrupadorNombre de la cuenta y/o subcuenta
1 115 Inventario
2 115.01 Inventario
2 115.02 Materia prima y materiales
2 115.03 Producción en proceso
2 115.04 Productos terminados
2 115.05 Mercancías en tránsito
2 115.06 Mercancías en poder de terceros
2 115.07 Otros
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Anexo 24 Catálogo de cuentas
58
NivelCódigo
agrupadorNombre de la cuenta y/o subcuenta
500 Costos
1 501 Costo de venta y/o servicio
2 501.01 Costo de venta
2 501.02 Costo de servicios (Mano de obra)
2 501.03 Materia prima directa utilizada para la
producción
2 501.04 Materia prima consumida en el proceso
productivo
2 501.05 Mano de obra directa consumida
2 501.06 Mano de obra directa
2 501.07 Cargos indirectos de producción
2 501.08 Otros conceptos de costo
1 502 Compras
2 502.01 Compras nacionales
2 502.02 Compras nacionales parte relacionada
2 502.03 Compras de Importación
2 502.04 Compras de Importación partes relacionadas
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Inventarios
59
Art. 76 LISR
Obligación de Personas Morales
XIV. Llevar un control de inventarios de mercancías, materias
primas, productos en proceso y productos terminados, según
se trate, conforme al sistema de inventarios perpetuos.
Inventarios Perpetuos
Consiste en registrar las operaciones de mercancías de tal manera
que se pueda conocer en cualquier momento el valor del inventario
final, el costo de lo vendido y la utilidad o pérdida bruta.
Cuentas que se emplean en el procedimiento de inventarios
perpetuos
• Almacén.
• Costo de ventas.
• Ventas.
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Inventarios
60
Art 33 RCFF
Requisitos de la contabilidad
XV.Los registros de inventarios de mercancías, MP, PP y PT, en
los que se llevará el control sobre los mismos, que permitan
identificar:
a) Cada unidad.
b) Tipo de mercancía o producto en proceso.
c) Fecha de adquisición o enajenación según se trate.
d) El aumento o la disminución en los inventarios.
e) Las existencias al inicio y al final de cada mes y al
cierre del ejercicio, precisando fecha de entrega o
recepción.
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61
Inventario Obligación de las Personas Morales Art. 76
• Levantar inventario de existencias a la fecha en
que termine el ejercicio.
Art. 91. RISR
La práctica del inventario podrá anticiparse hasta
el último día del mes anterior a la fecha de
terminación del ejercicio o efectuarse mediante
conteos físicos parciales durante el ejercicio.
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Anexo 24 Catálogo de cuentas
62
NivelCódigo
agrupadorNombre de la cuenta y/o subcuenta
1 301 Capital social
2 301.01 Capital fijo
2 301.02 Capital variable
2 301.03 Aportaciones para futuros aumentos de
capital
2 301.04 Prima en suscripción de acciones
2 301.05 Prima en suscripción de partes sociales
1 302 Patrimonio
2 302.01 Patrimonio
2 302.02 Aportación patrimonial
2 302.03 Déficit o remanente del ejercicio
1 303 Reserva legal
2 303.01 Reserva legal
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63
Aportaciones por formalizar
• Cuando no existe una acta que soporte la aportación
contable y legalmente es una deuda.
• Ajuste anual
Deuda cualquier obligación en numerario pendiente
de cumplimiento, entre otras:
Aportaciones para futuros aumentos de capital.
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64
•Art. 18 XI
•Las cantidades recibidas en efectivo por : • Préstamos,
• Aportaciones para futuros aumentos de capital
• Aumentos de capital
Mayores a $ 600,000.
• Cuando no se informe al SAT dentro de los 15 días
siguientes a haber recibido dichas cantidades. 76 XVI
LISR
Aportaciones INGRESO ISR
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Anexo 24
Catálogo
de
cuentas
65
1 601 Gastos generales
2 601.01 Sueldos y salarios
2 601.02 Compensaciones
2 601.03 Tiempos extras
2 601.04 Premios de asistencia
2 601.05 Premios de puntualidad
2 601.06 Vacaciones
2 601.07 Prima vacacional
2 601.08 Prima dominical
2 601.09 Días festivos
2 601.10 Gratificaciones
2 601.11 Primas de antigüedad
2 601.12 Aguinaldo
2 601.13 Indemnizaciones
2 601.14 Destajo
2 601.15 Despensa
2 601.16 Transporte
2 601.17 Servicio médico
2 601.18 Ayuda en gastos funerarios
2 601.19 Fondo de ahorro
2 601.20 Cuotas sindicales
2 601.21 PTU
2 601.22 Estímulo al personal
2 601.23 Previsión social
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Art. 28. XXX No deducibles
Prestaciones exentas A partir 2014
Ejemplo:
Previsión social, fondo de ahorro, pagos por separación,
gratificaciones, horas extras, prima vacacional, etc… (Art. 93)
• No se deduce el 53% (47% deducible)
• La no deducción puede ser del 47% (53% deducible)
cuando las prestaciones otorgadas del ejercicio no
disminuyen respecto a las del ejercicio anterior. 66
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Art. 28. XXX
Prestaciones exentas
67
General Opción
Prestaciones exentas 800,000 800,000
% No Deducible 53% 47%
% Deducible 47% 53%
Deducción 376,000 424,000
No Deducible 424,000 376,000
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Ingresos exentos RM 3.3.1.29.
68
Ejercicio
Ejercicio
anterior (A)
Ejercicio
anterior (B)
Remuneraciones y prestaciones pagadas
(exentos) 120,000 150,000 130,000
Entre
Total de las remuneraciones y
prestaciones pagadas a sus trabajadores 8,000,000 9,000,000 9,000,000
Cociente 0.0150 0.0167 0.0144
Cociente Ejercicio 0.0150 0.0150
Disminucion 0.0017-
Aumento 0.0006
Deducibe CASO (A) CASO (B)
Base 120,000 120,000
% Deducible 47% 53%
Importe Deducible 56,400 63,600
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Anexo 24
Catálogo de
cuentas
69
Gastos
Servicios administrativos
Honorarios a personas físicas residentes
nacionales
Honorarios a personas morales residentes del
extranjero
Honorarios al consejo de administración
Viáticos y gastos de viaje
Donativos y ayudas
Asistencia técnica
Regalías sin retención
Patentes y marcas
Recolección de bienes del sector
agropecuario y/o ganadero
Gastos no deducibles (sin requisitos fiscales)
Otros gastos generales
Impuesto Sobre la renta por remanente
distribuible
Gastos no deducibles para CUFIN
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Anexo 24 Catálogo de cuentas
70
NivelCódigo
agrupadorNombre de la cuenta y/o subcuenta
1 801 UFIN del ejercicio
1 802 CUFIN del ejercicio
1 803 CUFIN de ejercicios anteriores
1 804 CUFINRE del ejercicio
1 805 CUFINRE de ejercicios anteriores
1 806 CUCA del ejercicio
1 807 CUCA de ejercicios anteriores
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71
Partes
Relacionadas • Se considera que dos o más personas son partes
relacionadas, cuando una participa de manera directa o indirecta en la:
– Administración, control o capital de la otra.
Art. 179 LISR.
• Debe registrarse en contabilidad, identificando en la misma el que se trata de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero.
Art. 76 IX LISR.
Multa 83 y 84 CFF
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Partes
Relacionadas • Estudio de precios de transferencia PR extranjero.
Art. 76 IX LISR.
• Informativa PR extranjero. Art. 76 X LISR.
• Obligación de determinar ingresos y deducciones precios y montos como partes independientes (Aplicando métodos del art. 180 LISR). No distingue nacionales o extranjeras.
Art. 76 XII LISR.
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Partes
Relacionadas Requisitos de las deducciones
Art.27 LISR
V. “…..
Tratándose de pagos al extranjero, éstos sólo se podrán deducir siempre que el contribuyente proporcione la información a que esté obligado en los términos del artículo 76 de esta Ley.
…”
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Preguntas Frecuentes SAT
3. En el caso de que tribute en el régimen de arrendamiento y no
lleve ni utilice la herramienta Mis cuentas, ¿se debe enviar la
información contable (Catálogos de cuentas y Balanzas de
comprobación)?
Sí, está obligado a enviar la información contable en archivos
electrónicos (XML).
4. En el caso de que tribute en el régimen de actividad profesional y
no lleve ni utilice la herramienta Mis cuentas, ¿se debe enviar la
información contable (Catálogos de cuentas y Balanzas de
comprobación)?
Sí, está obligado a enviar la información contable en archivos
electrónicos (XML).
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Preguntas Frecuentes SAT
5. ¿Cómo se deben nombrar los archivos que se tienen
que enviar?
75
Catálogo de cuentas, Balanza de Comprobación, Pólizas del Periodo, Auxiliar de Cuenta y/o Subcuenta, Auxiliar de Folios de los Comprobantes
Fiscales
RFC Ejercicio Periodo Clave Extensión
12 o 13 caracteres,
correspondientes al RFC del
contribuyente, ya sea
Persona Moral o Persona
Física.
4 caracteres que
identifican el año al
que corresponde la
información que se
envía.
2 caracteres que
identifican el número de
mes al que corresponde
la información que se
envía.
Caracteres "CT" que identifican el tipo de
información que se envía.
Caracteres "BN" que identifican a las
balanzas de comprobación con información
normal;
Caracteres "BC" que identifican a las
balanzas de comprobación con información
complementaria.
Caracteres "PL" que identifican el tipo de
información que se envía.
Caracteres "XC" que identifican el tipo de
información que se envía.
Caracteres "XF" que identifican el tipo de
información que se envía.
Caracteres ".ZIP"
que identifican un
archivo
comprimido.
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Preguntas Frecuentes SAT
15. Cuando la balanza de comprobación durante el mes
no tuvo movimiento, ¿se deberá enviar?
Sí, el contribuyente está obligado al envío de la balanza de
comprobación mensual independientemente de no haber
presentado movimientos en el mes.
16. Si al momento de enviar la información surgió algún
problema con la luz eléctrica y no se guardó el acuse del
envío, ¿qué puedo hacer para conocer el número de
acuse?
El sistema tiene un apartado de consulta de acuses.
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Preguntas Frecuentes SAT
6. Si cada mes agrego una cuenta mayor o subcuenta a
primer nivel, ¿Debo enviar nuevamente el catálogo de
cuentas?
Sí, debe ser cada vez que sea modificado a estos niveles,
considerando su envío a más tardar al vencimiento de la
obligación de enviar la balanza de comprobación del mes en
que se agregó la cuenta mayor o subcuenta a primer nivel.
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Preguntas Frecuentes SAT
9. ¿Se considera que al entregar la información contable
(Catálogo de cuentas y Balanzas de comprobación),
implica un proceso de auditoría permanente?
No implica un proceso de auditoría permanente o continuo,
ni modifica los procedimientos y garantías asociados al
ejercicio de facultades de comprobación.
10. ¿Qué tipo de cuentas de deben incluir en las
balanzas de comprobación?
Todas las cuentas de Activo, Pasivo, Capital, Ingresos,
Costos, Gastos, Resultado Integral de Financiamiento y
cuentas de orden, que tengan saldos o movimientos en el
periodo.
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Preguntas Frecuentes SAT
12. Cuando la balanza de comprobación no tuvo
movimientos durante el mes, ¿se deberá enviar?
Sí, el contribuyente está obligado al envío de la balanza de
comprobación mensual independientemente de no haber
presentado movimientos en el mes.
16. ¿Se debe asociar el código agrupador a la balanza
de comprobación?
No debe asociarse.
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Preguntas Frecuentes SAT
21. ¿A las pólizas se deberá adjuntar los CFDI
respectivos?
No se adjuntan los CFDI a las pólizas, sólo debe
identificarse el folio del CFDI.
30. Si al momento de enviar la información surgió algún
problema con la luz eléctrica y no se guardó el acuse del
envío, ¿qué puedo hacer para conocer el número de
acuse?
El sistema tiene un apartado de consulta de acuses, en el
cual se puede conocer el número de acuse.
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Preguntas Frecuentes SAT
31. ¿Qué seguridad tendrá el contribuyente para que su
información contable enviada al SAT no sea divulgada a
terceros?
Al respecto es importante considerar que todas las
aplicaciones son parte de los sistemas del SAT, por lo que
toda la información que se recibe es confidencial, misma que
se incorpora y protege en los sistemas institucionales, de
conformidad con los lineamientos de Protección de Datos
Personales y con las diversas disposiciones fiscales y
legales sobre la confidencialidad.
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Conclusiones • Nunca se había dado tanta información
– Mensual
• Cuidado con el grado de detalle
– SAT
– Información confidencial
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Contacto
Cp. Elio F. Zurita Morales, MI.
Tel. 10 54 11 25
Temas técnicos del
sistema
Ing. Eugenio Sánchez Cantú
55 54 13 26 99
83
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