Download - chuong 4-Danh gia hê thong kiem soat noi bo
-
8/7/2019 chuong 4-Danh gia h thong kiem soat noi bo
1/44
LOGO
1
Ch ng IVnh gi h th ng ki m sot n i b
-
8/7/2019 chuong 4-Danh gia h thong kiem soat noi bo
2/44
2
B n ch t c a h th ng ki m sot n i b .
Cc y u t c b n c a h th ng ki m sot n i b
nh gi h th ng ki m sot n i b
N i dung
Ph n I
Ph nII
Ph n III
-
8/7/2019 chuong 4-Danh gia h thong kiem soat noi bo
3/44
3
I B n ch t c a h th ng ki m sot n i b
B o v ti s n v s sch k ton
B o m hi u qu c a ho t ng v nng l c qu n l.
B o m th c hi n cc ch php l .
B o m tnh tin c y c a thng tin
Theo Lin on K ton Qu c t H th ng KSNB l m t h th ng chnh sch v th t c nh m vo 4 m c tiu:
-
8/7/2019 chuong 4-Danh gia h thong kiem soat noi bo
4/44
4
Theo VAS 400
H th ng KSNB l cc quy nh v cc th t c ki m sot do n v c ki m ton xy d ng v p d ng nh m:
030201
B o m cho n v tun th php lu t v cc quy nh, ki m tra, ki m sot, ngnng a v pht hi n gian l n, sai st;
l p bo co ti chnh trung th c vh p l;
Nh m b o v qu n l v s d ng c hi u qu ti s n c a
n v ;
-
8/7/2019 chuong 4-Danh gia h thong kiem soat noi bo
5/44
5
Vai tr c a h th ng ki m sot n i b
H th ng ki m sot n i b l m t ch c nng th ng xuyn c a n v v ho t
ng trn c s xc nh r i ro c th x y ra trong t ng khu cng vi c tm ra bi n php ngn ch n nh m th c hi n c hi u qu t t c cc m c tiu ra c a n v .
-
8/7/2019 chuong 4-Danh gia h thong kiem soat noi bo
6/44
6
H n ch ti m tng c a h th ng ki m sot n i b
Yu c u thng th ng l chi ph cho h th ng KSNB khng v t qu nh ng l i ch
m h th ng mang l i. Ph n l n cc th t c KSNB th ng c
thi t l p cho cc nghi p v th ng xuyn,
l p i, l p l i h n l cc nghi p v khng th ng xuyn
-
8/7/2019 chuong 4-Danh gia h thong kiem soat noi bo
7/447
H n ch c a h th ng ki m sot n i b
Sai st b i con ng i thi u ch , ng tr khi th c hi n ch c nng, nhi m v ho c do khng
hi u r yu c u cng vi c. Kh nng h th ng KSNB khng pht hi n c s thng ng c a cc thnh vin trong Ban qu n l ho c nhn vin v i nh ng ng i khc trong hay ngoi n v .
-
8/7/2019 chuong 4-Danh gia h thong kiem soat noi bo
8/448
H n ch c a h th ng ki m sot n i b
Kh nng nh ng ng i ch u trch nhi m th c hi n ki m sot n i b l m d ng c quy n c a mnh.
Do c s bi n ng tnh hnh, cc th t c ki m sot c kh nng khng cn thch h p v do khng cn c p d ng.
-
8/7/2019 chuong 4-Danh gia h thong kiem soat noi bo
9/449
II Cc y u t c b n c a h th ng ki m sot n i b
Mi tr ngki m sot
H th ng
k ton
Ki m tonn i b
Cc th t c ki m sot
11 22
44 33
-
8/7/2019 chuong 4-Danh gia h thong kiem soat noi bo
10/4410
1 Mi tr ng ki m sot
Khi ni m :- Mi tr ng ki m sot bao g m ton b
nhn t bn trong v bn ngoi n v c tc ng n vi c thi t k , ho t ng v x l d li u c a cc lo i hnh KSNB.
-
8/7/2019 chuong 4-Danh gia h thong kiem soat noi bo
11/4412
Cc nhn t ch y u c a mi tr ng ki m sot
4
c th qu n l. 1
2
3
5
C c u t ch c.
Chnh sch nhn s .
Cng tc k ho ch.
y ban ki m sot.
Mi tr ng ki m sot bn ngoi. 6
-
8/7/2019 chuong 4-Danh gia h thong kiem soat noi bo
12/4413
c th qu n l
y l cc quan i m c nh h ng tr c ti p n cc chnh sch, ch , quy nh v cch th c t ch c ki m tra, ki m sot trong doanh nghi p.
Tc phong c a nh qu n l s t o ra xu h ng khc nhau trong vi c t ch c ki m
tra ki m sot nh :
-
8/7/2019 chuong 4-Danh gia h thong kiem soat noi bo
13/4414
c th qu n l
&N u nh qu n l to b o d d n t i r i ro cao, chnh sch khng n nh, n v kh i vo n n p v d n t i r i ro ki m sot.
& N u nh qu n l qu th n tr ng th d n t i b l th i c nh ng lm h th ng ki m sot c a n v
c tun th .
-
8/7/2019 chuong 4-Danh gia h thong kiem soat noi bo
14/4415
C c u t ch c
C c u t ch c ni v cch phn quy n trong nh ng b my qu n l theo nh ng xu h ng khc nhau.
C c u t ch c c xy d ng h p l trong doanh nghi p s t o ra m t mi tr ng ki m sot t t v m b o m t h
th ng xuyn su t t trn xu ng d i trong vi c ban hnh cc quy t nh.
-
8/7/2019 chuong 4-Danh gia h thong kiem soat noi bo
15/4416
C c u t ch c
thi t l p m t c c u t ch c thch h p v c hi u qu ph i tun th m t s nguyn t c sau:
& Thi t l p c s i u hnh v qu n l trn ton b doanh nghi p.
& Th c hi n s phn chia rnh m ch ba ch c nng: x l nghi p v , ghi chp s
v b o qu n ti s n. & m b o s c l p t ng i gi a cc
b ph n.
-
8/7/2019 chuong 4-Danh gia h thong kiem soat noi bo
16/4417
Chnh sch nhn s
Con ng i ly u t quy t
nh m i th ng l i do c n k t h p hai y u
t : ti nng v
o c.
N u c m t i ng nhnvin t t l s
gi m b t nh ng h n ch v n c
c a h th ng
KSNB
N u l c l ng nhn vin y u
km v nng l c,
th d cho n v c thi t k v duy tr m t h
th ng KSNB r t ch t ch v n
khng th phthuy hi u qu
c.
-
8/7/2019 chuong 4-Danh gia h thong kiem soat noi bo
17/4418
Cng tc k ho ch
H th ng k ho ch v d ton bao g m:
M c tiu nh h ng v gi i php c th cho t ng lo i ho t ng.
H th ng k ho ch s n xu t, k thu t, ti chnh
H th ng k ho ch v tiu th s n ph m, thu chi qu
H th ng k ho ch v d ton
u t , s a ch a TSC
-
8/7/2019 chuong 4-Danh gia h thong kiem soat noi bo
18/44
19
y ban ki m sot
y ban ki m sot bao g m nh ng ng i trong b my lnh o cao nh t c a n v l cc thnh vin HQT nh ng khng kim nhi m cc ch c v qu n l v l nh ng chuyn gia am hi u v lnh v c ki m sot.
-
8/7/2019 chuong 4-Danh gia h thong kiem soat noi bo
19/44
20
y ban ki m sot
Quy n &ngha v
Gim st
ti n trnh l p Bo co ti
chnh
Dung ha
nh ng b t ng gi a Ban gim
c v i cc KTV bn ngoi
Gim st sch p hnh lu t php c a cng
ty
Ki m tra vgim st
cng vi cc a KTV n i
b
-
8/7/2019 chuong 4-Danh gia h thong kiem soat noi bo
20/44
21
M hnh t ch c y ban ki m sot
Ki m ton n i b T ng gim c
Cn b qu n l trung gian
y ban ki m sot
Cc b ph n c a doanh nghi p
H i ng qu n tr
-
8/7/2019 chuong 4-Danh gia h thong kiem soat noi bo
21/44
22
Mi tr ng ki m sot bn ngoi
Cc nhn t bn ngoi tuy khng thu c s ki m sot c a cc nh qu n l nh ng
c nh h ng r t l n n thi , phong cch i u hnh c a cc nh qu n l cng nh s thi t k v v n hnh cc quy ch v cc th t c KSNB.
-
8/7/2019 chuong 4-Danh gia h thong kiem soat noi bo
22/44
23
Mi tr ng ki m sot bn ngoi
Cc nhn t ny bao g m: S ki m sot c a cc c quan ch c nng c a Nh n c.
nh h ng c a cc ch n .
ng l i pht tri n c a t n c.
Mi tr ng php l.
-
8/7/2019 chuong 4-Danh gia h thong kiem soat noi bo
23/44
24
2 - H th ng k ton
Khi ni m : H th ng k ton l cc quy nh v k
ton v cc th t c k ton m n v c ki m ton p d ng th c hi n ghi chp k ton v l p BCTC.
-
8/7/2019 chuong 4-Danh gia h thong kiem soat noi bo
24/44
25
H th ng k ton
H th ng k ton l h th ng thng tin ch y u c a n v th c hi n 2 ch c nng l thng tin v ki m tra thng qua:
+ H th ng cc ch ng t k ton. + H th ng s k ton. + H th ng ti kho n k ton.
+ H th ng b ng t ng h p, cn i k ton,
-
8/7/2019 chuong 4-Danh gia h thong kiem soat noi bo
25/44
26
M c tiu h th ng k ton
Tnh c th c
S ph chu n
Tnh y
Qu trnh chuy n s v t ng h p chnh xc
S phn lo i
Tnh ng k
S nh gi
-
8/7/2019 chuong 4-Danh gia h thong kiem soat noi bo
26/44
27
3 Cc th t c ki m sot
Khi ni m:+ Cc th t c ki m sot l cc th t c do
cc nh qu n l xy d ng m b o 3
nguyn t c c b n c a KSNB: - Nguyn t c phn cng phn nhi m. - Nguyn t c b t kim nhi m.
- Nguyn t c y quy n v ph chu n.
-
8/7/2019 chuong 4-Danh gia h thong kiem soat noi bo
27/44
28
Cc th t c ki m sot
+ Theo VAS 400:
Th t c ki m sot l cc quy ch v th t c do Ban lnh o n v thi t l p v ch o th c hi n trong n v nh m t c m c tiu qu n l c th .
-
8/7/2019 chuong 4-Danh gia h thong kiem soat noi bo
28/44
29
Cc th t c ki m sot ch y u
L p ki m tra, so snh v ph duy t cc s li u, ti li u lin quan n n v ; Ki m tra tnh chnh xc c a s li u tnh
ton;Ki m tra ch ng trnh ng d ng v mi
tr ng tin h c;
Ki m tra s li u gi a s k ton t ng h p v s k ton chi ti t;
-
8/7/2019 chuong 4-Danh gia h thong kiem soat noi bo
29/44
30
Cc th t c ki m sot ch y u
Ki m tra v ph duy t cc ch ng t , ti li u k ton. i chi u s li u n i b v i bn ngoi.
So snh, i chi u k t qu ki m k th c t v i s li u trn s k ton.
Gi i h n vi c ti p c n tr c ti p v i cc ti
s n v ti li u k ton. Phn tch, so snh gi a s li u th c t v
k ho ch.
-
8/7/2019 chuong 4-Danh gia h thong kiem soat noi bo
30/44
31
Cc nguyn t c c hi u:
Nguyn t c phn cng phn nhi m .+ Ty thu c vo quy m v c c u t ch c
c a n v , cc cng vi c v trch nhi m
c n c phn chia c th cho nhi u b ph n v cho nhi u ng i. + Trnh cc xu h ng t p trung quy n hnh
ho c qu phn tn.
C hi
-
8/7/2019 chuong 4-Danh gia h thong kiem soat noi bo
31/44
32
Cc nguyn t c c hi u:
Nguyn t c b t kim nhi m: Nguyn t c ny i h i s tch bi t v trch nhi m i v i m t s hnh vi khc nhau trong qu trnh qu n l ngn ng a cc sai ph m v hnh vi l m d ng quy n h n.
C t hi
-
8/7/2019 chuong 4-Danh gia h thong kiem soat noi bo
32/44
33
Cc nguyn t c c hi u:
Nguyn t c y quy n v ph chu n: + y quy n l ng i qu n l y quy n cho
c p d i c quy t nh v gi i quy t
m t s cng vi c trong ph m vi nh t nh. + Ph duy t l bi u hi n c th c a vi c
quy t nh v gi i quy t m t cng vi c
trong ph m vi, quy n h n c giao.
-
8/7/2019 chuong 4-Danh gia h thong kiem soat noi bo
33/44
34
4 Ki m ton n i b
Khi ni m: Ki m ton n i b l b ph n c l p
c thi t l p trong n v ti n hnh vi c ki m tra v nh gi cc ho t ng ph c v yu c u qu n tr n i b
n v .
-
8/7/2019 chuong 4-Danh gia h thong kiem soat noi bo
34/44
35
Ki m ton n i b
Theo VSA 610
Ki m ton n i b l m t b ph n trong h th ng KSNB c a m t n v , c ch c nng ki m tra, nh gi tnh ph h p, hi u q a, s tun th php lu t v cc quy nh c a h th ng k ton v h th ng
KSNB.
-
8/7/2019 chuong 4-Danh gia h thong kiem soat noi bo
35/44
36
Ki m ton n i b
Ki m ton n i b ph i b o m cc i u ki n:+ V t ch c :
* Ph i c t ch c tr c thu c m t c p cao khng gi i h n ph m vi ho t ng.* Ph i c giao quy n h n t ng i r ng ri v ho t ng t ng i c l p v i phng k ton, cc b ph n ho t ng c ki m tra.
-
8/7/2019 chuong 4-Danh gia h thong kiem soat noi bo
36/44
37
Ki m ton n i b
+ V nhn s :Ph i tuy n ch n nh ng nhn vin c nng l c chuyn mn v o c ngh nghi p ph h p v i nh ng quy nh hi n hnh.
III nh gi h th ng
-
8/7/2019 chuong 4-Danh gia h thong kiem soat noi bo
37/44
III. nh gi h th ng ki m sot n i b
1. Thu th p hi u bi t v h th ng ki m sot n i b v m t chi ti t h th ng ki m sot n i b trn gi y t lm vi c:
a. Tm hi u h th ng ki m sot n i b trn 2 m t:
Thi t k ki m sot n i b (thi t k v quy ch ki m sot v thi t k v b my ki m
sot) Ho t ng lin t c v hi u l c c a ki m
sot n i b
III nh gi h th ng
-
8/7/2019 chuong 4-Danh gia h thong kiem soat noi bo
38/44
III. nh gi h th ng ki m sot n i b
Cc ph ng php ti p c n: Ph ng php ti p c n theo kho n m c Ph ng php ti p c n theo chu trnh nghi p v
Th th c t c s hi u bi t v HTKSNB: D a vo kinh nghi m tr c y c a KTV i v i
khch hng.
Th m v n nhn vin c a Cng ty khch hng Xem xt s tay v th t c v ch c a Cng ty
khch hng
Ki m tra ch ng t v s sch hon t t
III nh gi h th ng
-
8/7/2019 chuong 4-Danh gia h thong kiem soat noi bo
39/44
III. nh gi h th ng ki m sot n i b
b. M t h th ng ki m sot n i b trn gi y t lm vi c - B ng cu h i v HTKSNB
- L u - B ng t ng thu t
III nh gi h th ng
-
8/7/2019 chuong 4-Danh gia h thong kiem soat noi bo
40/44
III. nh gi h th ng ki m sot n i b
2.nh gi ban u v r i ro ki m sot l p k ho ch cho cc kho n m c trn BCTC: Sau khi thu th p c s hi u bi t cch thi t k v s v n hnh c a h th ng KSNB, KTV s a nh gi ban u v r i ro ki m sot cho t ng m c tiu ki m sot chi ti t. Cng vi c ny bao g m:
- Nh n di n cc m c tiu ki m sot - Nh n di n cc qu trnh ki m sot c th
- Nh n di n v nh gi cc nh c i m c a h th ng KSNB- nh gi r i ro ki m sot: KTV nh gi r i ro theo
y u t nh tnh th p, trung bnh v cao ho c theo t l ph n trm (%).
III nh gi h th ng
-
8/7/2019 chuong 4-Danh gia h thong kiem soat noi bo
41/44
III. nh gi h th ng ki m sot n i b
Trong KTTC, vi c nh gi r i ro ki m sot c nh h ng tr c ti p n vi c xc nh cc php th nghi m p d ng. N u r i ro ki m sot c nh gi m c t i a (khi ki m sot n i b khng ho t ng ho c ho t ng khng c hi u l c, khng
pht hi n v ngn ch n gian l n v sai st tr ng y u) th KTV khng d a vo HTKSNB c a n v v b qua khng th c hi n th nghi m ki m sot t tng c ng cc th nghi m c b n pht
hi n gian l n v sai st. N u r i ro ki m sot nh gi th p h n m c t i a, KTV d a vo HTKSNB c a n v th KTV th c hi n tng c ng th nghi m ki m sot v gi m b t cc th nghi m c b n trn s d v nghi p v .
-
8/7/2019 chuong 4-Danh gia h thong kiem soat noi bo
42/44
III nh gi h th ng
-
8/7/2019 chuong 4-Danh gia h thong kiem soat noi bo
43/44
III. nh gi h th ng ki m sot n i b
4. L p b ng nh gi h th ng ki m sot n i b bao g m:- Cc m c tiu c a KSNB i v i t ng kho n
m c hay chu trnh nghi p v . - Cc thng tin m t th c tr ng KSNB - B n ch t v tnh h tr ng c a cc r i ro t ng
ng.
- Nguyn t c thi t k v v n hnh cc th t c ki m sot
- nh gi v KSNB i v i t ng kho n m c hay chu trnh nghi p v .
LOGO
-
8/7/2019 chuong 4-Danh gia h thong kiem soat noi bo
44/44
LOGO