CARRERA DE CONTABILIDAD Y UDITORÍA
MODALIDAD DE ESTUDIOS A DISTANCIA
IMPLANTACIÓN DEL SISTEMA CONTABLE EN EL COMERCIAL SALAS” DE
LA CIUDAD DE QUITO, PERÍODO ABRIL-JUNIO DEL 2012.
AUTOR:
CARLOS AMABLE PROAÑO SALVADOR
DIRECTORA:
Mgs. LADY AÑAZCO REYES
LOJA - ECUADOR
2013
Tesis previa a optar al grado de
Ingeniero en Contabilidad y
Auditoría CPA.
ii
Mgs. Lady Amelia Añasco Reyes, DOCENTE DE LA UNIVERSIDAD
NACIONAL DE LOJA, CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA,
MODALIDAD DE ESTUDIOS A DISTANCIA Y DIRECTORA DE TESIS.
CERTIFICA:
Que la presente investigación denominada “IMPLANTACIÓN DEL
PROCESO CONTABLE EN EL COMERCIAL SALAS DE LA CIUDAD DE
QUITO, PERIODO ABRIL-JUNIO DEL 2012”, elaborado por el aspirante
Carlos Amable Proaño Salvador, previo a obtención del Grado de Ingeniero
de Contabilidad y Auditoría; Contador Público – Auditor, ha sido revisado
bajo la dirección de la Lcda. Diana Puglla Armijos, por lo tanto, solicité
asignación de nuevo Director de Tesis, para que autorice su impresión y
presentación ante el Tribunal de Grado respectivo.
Quito, octubre de 2013
Mgs. LADY AÑASCO REYES
DIRECTORA DE TESIS
iii
AUTORÍA
Yo, Carlos Amable Proaño Salvador declaro ser autor(a) del presente trabajo tesis
y eximo expresamente a la Universidad Nacional de Loja y a sus representantes
jurídicos de posibles reclamos o acciones legales, por el contenido de la misma.
Adicionalmente acepto y autorizo a la Universidad Nacional de Loja, la publicación
de mi tesis en el Repositorio Institucional-Biblioteca Virtual.
Autor: Carlos Amable Proaño Salvador
Firma:
Cédula: 174026614
Fecha: octubre de 2013
iv
CARTA DE AUTORIZACIÓN DE TESIS POR PARTE DEL AUTOR, PARA LA
CONSULTA, REPRODUCCIÓN PARCIAL O TOTAL Y PUBLICACIÓN
ELECTRÓNICA DEL TEXTO COMPLETO.
Yo Carlos Amable Proaño Salvador declaro ser autor(a) de la tesis titulada
“IMPLANTACIÓN DEL SISTEMA CONTABLE EN EL COMERCIAL SALAS DE LA
CIUDAD DE QUITO, PERIODO ABRIL- JUNIO DEL 2012”, como requisito para
optar al título de INGENIERO EN CONTABILIDA Y AUDITORIA CPA; autorizo al
Sistema Bibliotecario de la Universidad Nacional de Loja para que con fines
académicos muestre al mundo la producción intelectual de la Universidad, a
través de la visibilidad de su contenido de la siguiente manera en el Repositorio
Digital Institucional:
Los usuarios puedan consultar el contenido de este trabajo en el RDl, en las redes
de información del país y del exterior, con las cuales tenga convenio la
Universidad.
La Universidad Nacional de Loja no se responsabiliza por el plagio o copia de la
tesis que realice un tercero.
Para constancia de esta autorización en la ciudad de Loja, a los 09 días del mes
de octubre del dos mil trece, firma el autor.
Firma
Autor: Carlos Amable Proaño Salvador
Cédula: 1704026614
Dirección: Ciudadela Santa Anita, Oe5Ty el Canelo
Correo electrónico: [email protected]
Teléfono: 022642221 Celular: 0998343417
Directora de Tesis: Mgs. Lady Añasco Reyes
Tribunal de Grado: Mgs. Natalia Largo Sánchez
Mgs. Lucia Alexandra Armijos Tandazo
Mgs. María del Roció Delgado Guerrero
v
AGRADECIMIENTO
A la UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA, de manera especial a la MED por
haberme permitido cristalizar mi anhelo de superación, a ustedes que hacen
Patria sembrando la semilla del estudio y la capacitación y que les convierte en
los forjadores de una sociedad que día a día se prepara para enfrentar las
exigencias de la dinamia del mundo actual.
A la Mgs. Lady Añazco Reyes Directora de Tesis, quien con su guía profesional y
su orientación humana me dirigió y coadyuvo para que pueda plasmar en este
trabajo, las enseñanzas de mi carrera.
A COMERCIAL SALAS, en su nombre a la Señora SARA SALAS AMAYA por
haberme brindado las facilidades para recolectar todo el material practico, que me
permitió aplicar todos los conocimientos aprendidos.
Carlos Amable Proaño Salvador
vi
DEDICATORIA
Este trabajo fruto del sacrificio responsable y honesto dedico:
A DIOS por haberme bendecido y permitido que culmine esta carrera, a mi
MADRE que desde el cielo me bendice, mi PADRE por haberme dado la fuerza y
apoyo incondicional para llegar hasta donde estoy actualmente.
A mi familia; Esposa SIRIA, E HIJOS OSCAR DAMIAN Y CARLOS ALBERTO y
a su Esposa GLORIA REBECA.
A mis hermanos PATRICIO y EDUARDO, cuñadas ALICIA y SARITA.
A cada uno de ellos gracias, por qué han hecho posible que culmine con éxito esta
tarea, en cada uno de los momentos siempre aportaron de una u otra manera en
mi carrera estudiantil.
1
a. TÍTULO
“IMPLANTACIÓN DEL PROCESO CONTABLE EN EL COMERCIAL SALAS DE
LA CIUDAD DE QUITO, PERIODO ABRIL- JUNIO DEL 2012”
2
b. RESUMEN
La presente tesis, intitulada “IMPLANTACIÓN DEL PROCESO CONTABLE EN
EL COMERCIAL SALAS”, se la propone con la finalidad de contar con una
apreciación real de la situación financiera del negocio y plantear las soluciones a
la problemática existente.
Se cumplieron los objetivos a través de la implantación, se partió con la selección
de documentos fuente de los meses de abril a junio del 2012, que fueron
revisados y clasificados. El proceso empezó con el inventario inicial, información
base al respectivo plan y manual de cuentas se continuó con el proceso contable
partiendo del Estado de Situación Inicial hasta obtener los respectivos Estados
Financieros.
Las conclusiones y recomendaciones basadas en resultados obtenidos, del
proceso contable puesto que se manejaba en forma empírica, desconociendo su
real situación financiera, por ende es de importancia continuar con el
procedimiento establecido, de esta manera orienta adecuadamente a las
decisiones y desenvolvimiento exitoso de las actividades, misma que su
propietaria deberá considerar para lograr desarrollo de sus operaciones.
El resultado fue ejecutar el Sistema de Contabilidad en el Comercial Salas,
siguiendo todos los procesos y se recomienda a la Sra. Sara Salas que mantenga
el Sistema de Contabilidad para que tenga en orden la información contable.
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SUMMARY
This thesis, entitled "PROCESS IMPLEMENTATION OF EQUITY IN COMMERCIAL
ROOMS”, it proposes in order to have a real appreciation of the financial situation of the
business and propose solutions to existing problems.
Objectives were met through the implementation, broke with the selection of source
documents from April to June 2012, which were reviewed and classified. The process
began with the initial inventory, information based on the respective plan and manual of
accounts accounting process continued based on the Initial Balance until the respective
financial statements.
The conclusions and recommendations based on results obtained, the accounting
process was handled since empirically, ignoring their actual financial situation, so it is
important to continue with the established procedure, thereby properly aligning decisions
and successful development of the activities, same as the owner should consider to
achieve development of its operations.
The result was to run the Accounting System in the Commercial Rooms, following all
processes and is recommended to keep Ms. Sara Salas Accounting System in order to
have accounting information.
4
c. INTRODUCCIÓN
Comercial Salas, Tiendas de Abarrotes se encuentra ubicada en la ciudad de
Quito, en el barrio Santa Anita, calle El Canelo Pasaje Oe5p Nº1130.Este negocio
inicio sus operaciones comerciales desde el 16 de mayo de 2002, con un capital
inicial de $ 3.000, dólares con número de RUC 1709232068001, pertenece a la
Sra. Beth Sara Salas Amaya quien lo administra. Se dedica a la venta de
productos de primera necesidad, con la finalidad de brindar un servicio a la
población que habita en el sector.
Actualmente, llevar contabilidad es cada vez más indispensable para cualquier
negocio, sin importar su tamaño, esto debido a que la información que surge a
partir de las actividades comerciales es de elevada importancia para los
propietarios de los mismos. La implantación de ésta en el negocio señalado
procesará esa documentación convirtiéndola en informes, los mismos que
servirán para tener un criterio real de cómo se encuentra el Comercial y así tomar
decisiones adecuadas. Podrá obtener un control de cuáles son sus gastos y
rentas, qué necesidades tiene y que recursos posee para afrontarlas.
Como referencia general se puede abreviar que la “Comercial Salas”, carecía de
un registro básico de control de ingresos y egresos, y contaba con un inventario
desactualizado, por esto el aporte principal realizado es la Implantación de un
sistema contable acorde a las necesidades del negocio, siendo esta una
contribución útil para el desarrollo administrativo y financiero del mismo, ya que
podrá apoyar sus decisiones y correcciones en base a las conclusiones y
recomendaciones finales.
La estructura de este trabajo está compuesto por el Titulo, que da un enfoque
global de lo que comprende la investigación, el lugar y período donde se ejecutó,
Resumen en castellano y traducido al inglés,donde, se hace conocer la
justificación, los objetivos alcanzados las conclusiones y recomendaciones más
relevantes del trabajo, Introducción, contiene una reseña de la empresa, el
alcance e importancia del tema, el aporte brindado a la misma y la estructura
5
metodológica, Revisión de literatura, que comprende toda la teoría que
fundamenta la tesis en base a las fuentes bibliográficas que permitieron recopilar
y extraer datos de interés; Materiales y métodos, en el cual se detalla los
materiales utilizados en el proceso, los métodos y técnicas de investigación
aplicadas para el cumplimiento de cada uno de los objetivos; Resultado, que
corresponde a lo ejecutado en el trabajo de campo; Discusión, se expone cómo
se encontró la tienda al inicio de la práctica y como se la deja al finalizar;
Conclusiones, a las que se llegó, se pone de manifiesto lo más destacado y los
aportes del estudio; Recomendaciones, que se proponen como soluciones a los
problemas encontrados, para ser acogidas por el propietario; Bibliografía,
utilizada como fuente de consulta para el desarrollo de la investigación; y,
Anexos, que consta el proyecto aprobado, así como facturas de venta, compra y
gastos de la empresa, y auxiliares de compra y venta.
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d. REVISIÓN DE LITERATURA
LA CONTABILIDAD
“Es la ciencia, el arte y la técnica que permite el registro, clasificación, análisis e
interpretación de las transacciones que se realizan en una empresa con el
objetivo de conocer su situación económica y financiera al término de un ejercicio
económico o periodo contable” (GÓMEZ, 2009).
La contabilidad es un arte ya que el contador pone de manifiesto su habilidad y
creatividad para analizar e interpretar los datos financieros y económicos,
siempre y cuando se rija a las normas y leyes establecidas, dentro de las
prácticas correctas y téticas, evitando artificios o manipulaciones contables.
Importancia
“La contabilidad es importante en toda empresa o negocio porque a través del
desarrollo de esta se permite conocer la realidad económica y financiera, su
evolución desde lo pasado, lo presente y lo que a futuro se puede esperar de ella.
Su empleo es vital en todos los elementos de nuestra sociedad. Desde las
grandes compañías y los gobiernos deben utilizarla para controlar sus recursos y
medir sus logros, así también una persona, debe explicar sus ingresos y presentar
su respectiva declaración de renta.
Además de proveer información, el sistema contable permite llevar un control
pleno de la información generada por las actividades diarias de la empresa, de
esta manera se podrá conocer conde y como invirtió y gastó su dinero” (ESPEJO
JARAMILLO, 2007)
Objetivos
El objetico principal de la contabilidad es brindar información, la misma que está
enfocada a la toma de decisiones en pos del bienestar de la empresa. Además,
se puede señalar los siguientes objetivos:
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Dar a conocer la situación financiera (Balance General) y situación
económica (Estado de Resultados) del negocio.
Registrar todas las operaciones de ingresos y egresos de forma clara.
Determinar las utilidades o pérdida de cada ejercicio económico.
Dar cumplimiento de los procedimientos y de la normatividad vigente.
Preservar y cuidar de los bienes de la empresa, evitando en desvió, la
perdida y el fraude, valiéndose de los manuales, kardex, etc.
Predecir comportamientos futuros de las cuentas, como flujos de efectivo,
ventas, gastos, utilidades e inversiones.
Evaluar la gestión administrativa de la empresa.
CLASES DE CONTABILIDAD
“La contabilidad se clasifica de acuerdo a la actividad que se realiza, así tenemos
las siguientes:
Industrial o de Costos.- Es un conjunto de procedimientos que se utilizan para
cuantificar el sacrificio económico incurrido por un negocio. Se aplica
principalmente en empresas de producción. Tiene como propósito clasificar,
controlar y asignar los costos necesarios para producir y vender. Proporciona
informes relativos a costo para medir la utilidad y valorar los inventarios. Los
componentes del costo de producción son. La Materia Prima, la Mano de Obra
Directa y los Costos Indirectos de Fabricación.
Bancaria.- Es la que está dirigida a servicios bancarios, de todos aquellos
elementos financieros que circulan internamente en un banco. Nos ayuda a
conocer la situación financiera de la entidad. El plan de Cuentas utilizado
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comprende cuentas ordenadas y codificadas en función del Catálogo Único
emitido por la Superintendencia de Bancos para el registro de las operaciones.
Agrícola.- Tiene por objeto dar las normas para registrar todas las operaciones
referentes a la producción de bienes agrícolas, así como las que se refieren a la
avicultura, apicultura, sericultura, ganadería y piscicultura. Facilita el conocimiento
del monto invertido en cada clase de cultivo y el rendimiento de la hacienda. Por
medio de cuentas especiales, se puede determinar, en un momento dado, el
grado de desarrollo de algunos cultivos.
Gubernamental.- Es la que registra sistemáticamente las operaciones que
realizan las dependencias y entidades del gobierno. Permitiendo así analizar la
eficiencia de la gestión, orientado a la administración para asegurar el uso
eficiente de los recursos del Estado. El principal ente regulador es la Contraloría
General del Estado” (BRAVO VALDIVIESO, 2005).
CONTABILIDAD COMERCIAL
Es la que se utiliza en las empresas que se dedican al negocio de compra de
bienes, con la finalidad de venderlos y obtener una ganancia. Su objetivo principal
es presentar el movimiento continuo de los valores activos y pasivos, a que dan
lugar las operaciones mercantiles que se hacen.
SISTEMA DE REGISTRO Y CONTROL DE MERCADERÍAS
“En cualquier negocio el registro de operaciones de mercancías es uno de los
más importantes, ya que de esto depende la exactitud de la utilidad o pérdida en
ventas. Estos sistemas son el conjunto de actividades y técnicas utilizadas para
mantener la cantidad de artículos en el nivel deseado. Existen dos sistemas de
registro contable y control del inventario de mercaderías:
Sistema de Inventario Permanente o inventario perpetuo
Sistema de Cuenta Múltiple o de Inventario Periódico.
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SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE
Es el sistema en el cual el saldo de la cuenta Inventario y el Costo de ventas
permanecen al día. Las principales cuentas que intervienen son. Inventario de
Mercaderías, Ventas y Costo de Ventas. Permite un control constante de los
inventarios, al llevar el registro de cada unidad que ingresa y sale, mediante las
tarjetas Kardex, utilizando uno de los métodos LIFO, FIFO O Promedio, de tal
modo que en cualquier momento se puede conocer el saldo exacto de los
inventarios y el valor del costo de venta.
SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE O INVENTARIO PERIÓDICO
Consiste, como su nombre lo indica, en controlar el movimiento de la cuenta
mercaderías a través de varias cuentas.
El inventario se lo obtiene extracontablemente, mediante la constatación física.
Ventajas:
Permite información detallada de cada cuenta
Es de fácil aplicación y comprensión.
Proporciona un ahorro en cuanto al costo de su mantenimiento.
Desventajas:
No permite un control adecuado de bodega, debido a la ausencia del
control minucioso de entradas y salidas.
No proporciona oportunamente el costo de ventas en un momento
determinado.
Las cuentas que se utilizan en este sistema son:
CUENTAS PRINCIPALES CUENTAS SECUNDARIAS
Mercaderías
Ventas
Devolución en ventas
Descuento en ventas
Compras
Devolución en compras
Descuento en Compras
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MERCADERÍAS
Corresponde al activo corriente, representa los productos que dispone una
empresa para su venta y sirve para registrar los siguientes movimientos:
Se debita:
Al comienzo del ejercicio económico por el valor del inventario inicial y al
terminar el periodo por el valor del inventario final.
Se acredita:
Al final del ejercicio económico cuando se regula la cuenta por la
eliminación del inventario inicial.
El Saldo es deudor y se mantiene invariable hasta el final del ejercicio contable
que se realiza la regulación y se ingresa el valor del inventario final de
mercaderías.
VENTAS
Pertenece al grupo de ingresos operacionales, de naturaleza acreedora, registra
la salida de las mercaderías de la empresa al precio de venta. El respaldo de la
transacción es la factura o nota de venta.
Se debita:
Al final del ejercicio para determinar las ventas netas.
Se acredita:
Por la Venta de mercaderías
DEVOLUCIÓN EN VENTAS
Es una cuenta de gasto. El cliente puede retornar la mercadería por diferentes
motivos, en este caso dicha transacción se le registra en esta cuenta.
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Se debita:
Por la devolución de la mercadería vendida.
Se acredita:
Al final del ejercicio para regulación, donde se traslada el valor de las
devoluciones a la cuenta Ventas.
DESCUENTO EN VENTAS
Se considera una cuenta de gasto. Aquí se registran los descuentos en el precio
de la mercadería, concedidos a los clientes. El registro contable de los
descuentos, se puede realizar de dos formas:
Utilizando la cuenta descuento en ventas, y,
Deduciendo directamente el descuento del valor de las mercaderías
vendidas, por lo tanto utilizando la cuenta ventas
Se debita:
Por cada descuento que se otorga en la venta de mercaderías
Se acredita:
Al final del ejercicio para regulación, donde se traslada el valor de los
descuentos a la cuenta Ventas.
COMPRAS
Pertenece al grupo de gastos. La empresa que se dedica al comercio requiere
efectuar adquisiciones de mercaderías para su stock, para su registro contable se
utiliza esta cuenta.
Se debita:
Por las adquisiciones de mercadería
Se acredita:
Al final del ejercicio por la regulación.
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DEVOLUCION EN COMPRAS
Se ubica en los ingresos. Aquí se registra la devolución de la mercadería al
proveedor, la misma que, por razones justificadas, no cumple con los
requerimientos del comprador.
Se debita:
Al final del ejercicio por regulación, donde se traslada el valor total de las
devoluciones a la cuenta compras.
Se acredita:
Por la devolución de mercaderías al proveedor.
DESCUENTO EN COMPRAS
Es una cuenta de ingreso. Corresponde a los descuentos que le conceden a la
empresa por la compra de mercadería, por lo general en compras de un monto
considerable.
Se debita:
Al final del ejercicio por regulación, donde se traslada el valor total de los
descuentos a la cuenta compras.
Se acredita:
Por el descuento que le realizan a la empresa al momento de la compra.
REGULACIÒN DE LA CUENTA MERCADERÌAS
“Cuando se controla el movimiento de la cuenta Mercaderías mediante el Sistema
de Cuenta Múltiples, al finalizar el período contable es necesario realizar la
Regulación o Ajuste para determinar:
Compras Netas
Ventas Netas
Mercaderías Disponibles para la Venta
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Registrar Contablemente el valor de Inventario Final o Extracontable
Costo de Ventas
Utilidad Bruta en Ventas” (BRAVO VALDIVIESO, 2005)
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
“La contabilidad se basa en ciertos lineamientos, reglas que rigen la forma en que
los contadores miden, procesan y comunican la información financiera, que son
englobados en estos principios, conocidos también por sus iníciales PCGA.
Se aplican en el tratamiento de las diferentes transacciones que realiza una
empresa, con el propósito de obtener información confiable. Los principios
contables más importantes son:
Ente Contable.- Lo constituye la empresa que lleva contabilidad de acuerdo a la
actividad que realiza y que al final del periodo contable presenta los respectivos
resultados. Este debe estar perfectamente diferenciado de las actividades propias
del negocio y las del propietario.
Partida Doble.- Los hechos económicos se expresan en forma equilibrada, es
decir, cada acción tiene origen en otra de igual valor, pero de naturaleza contraria.
Se debe diferenciar que cuenta es acreedora y cuál es la deudora. Presentará
siempre una igualdad entre las sumas que figuran en el Debe y las del Haber. El
vital fundamento de este principio es:
“No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor”
Equidad.-Se considera que cualquier sector económico debe registrar sus
operaciones. Si existe diferencia entre sujetos opuestos debe existir imparcialidad,
basándose siempre en las normativas legales y éticas.
Mediación de Recursos.-Todos los bienes que posee la empresa deberán ser
contabilizados en su valor real, tomando en cuenta depreciaciones,
amortizaciones, incrementos de valor, etc.
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Período de Tiempo.- Es el lapso establecido para la presentación de los estados
financieros, el cual deberá ser permanente para poder hacer comparaciones.
Negocio en marcha.-Se refiere a todo organismo económico que tiene plena
vigencia y proyección al futuro. Se asume que una empresa que emita estados
financieros se encuentra en la capacidad de continuar con sus operaciones por un
periodo racional de tiempo. Significa continuidad.
Mediación en Términos monetarios.- Todo movimiento financiero será
registrado en términos monetarios correspondientes a cada país, en nuestro caso
el dólar.
Juicio o criterio.- El profesional tiene la libertad de realizar la contabilidad según
su formación, experiencia y habilidad, adaptándolas a los requerimientos de la
empresa.
Uniformidad.- Los principios y normas utilizados para preparar los Estados
Financieros de un determinado ente deben ser aplicados uniformemente de un
ejercicio a otro.
Revelación suficiente.- Sostiene que los estados financieros deben contener en
forma clara y comprensible información relevante, confiable y comparable de todo
lo necesario para juzgar los resultados de operación” (PÉREZ, 2011).
NORMAS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD
La Federación Nacional de Contadores del Ecuador como organismo patrocinador
y miembro de la Federación Internacional de Contabilidad, IFAC, es responsable
de regular el marco profesional para el ejercicio de la contabilidad en el país,
situación por la que se cita algunas de ellas:
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Presentación de estados financieros (NEC 1).- Esta norma, ha sido
desarrollada con referencia a las Normas Internacionales de Contabilidad NIC 1
revisión de agosto de 1997 y NIC 5, reformada en 1994.
El objeto es prescribir las bases de presentación de los estados financieros de
propósito general, para asegurar la comparabilidad con períodos anteriores de la
misma empresa y con los resultados financieros de otras empresas, para lograr
este objetivo, ésta norma establece consideraciones generales para su
presentación, orientación para su estructura y requerimientos mínimos para su
contenido. El reconocimiento, medición y revelación de transacciones y eventos
específicos son tratados en otras Normas Ecuatorianas de Contabilidad.
Utilidad o pérdida neta por el período, errores fundamentales y cambios
enpolíticas contables (NECS).-EI objetivo de esta norma es señalar la
clasificación, revelación y tratamiento contable de ciertas partidas en el estado de
resultados de modo que todas las empresas lo preparen y presenten sobre una
base consistente. Esto aumenta la comparabilidad con los estados financieros de
períodos anteriores de la empresa así como con los estados financieros de otras
empresas.
Ingresos (NEC9).- Esta norma, ha sido desarrollada con referencia a la Norma
Internacional de Contabilidad NIC18, revisada en 1993. La utilidad se define en el
marco de conceptos para la preparación y presentación de los estados financieros
como aumentos en los beneficios económicos durante el período contable en la
forma de entradas o incrementos de activos o disminuciones de pasivos que
resultan en aumentos de capital, distintos a aquellos que se refieren a
contribuciones de los participantes en el capital.
Esta norma debe ser aplicada por todas las empresas en el reconocimiento del
ingreso que se origina de las transacciones y eventos siguientes:
a) La venta de bienes o mercancías;
b) La prestación de servicios; y
c) El uso por parte de otros de los activos de la empresa que rinde.
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Inventarios (NEC 11).- El objetivo de esta norma es prescribir o señalar el
tratamiento contable para inventarios bajo e! sistema de costo histórico. Un tema
primordial en la contabilidad de inventarios es la cantidad de costo que ha de ser
reconocida como un activo y mantenida en los registros hasta que los ingresos
relacionados sean reconocidos.
Contabilización de la depreciación (NEC 13),-Debe aplicarse a todos los activos
depreciables exceptuando:
a) Propiedades, planta y equipo {NEC No. 12)
b) Bosques y recursos naturales renovables similares.
c) Gastos de exploración y extracción de minerales, petróleo, gas natural.
d) Gastos de investigación y desarrollo” (IICE, 2008)
Los activos depreciables comprenden una parte integrante del activo, por
consiguiente puede tener un efecto significativo al determinar y presentar la
situación financiera y los resultados de las operaciones de las empresas.
Depreciación.- Es la distribución del importe depreciable de un activo durante su
vida útil estimada, ésta se carga a resultados ya sea directa o indirectamente.
PLAN DE CUENTAS
“Conocido también como Catálogo de Cuentas. Es una lista de cuentas
ordenadas sistemáticamente, que serán utilizadas en el proceso de registro de las
transacciones. Existen varios aspectos, relacionados con las características de
cada empresa, en particular, que se deben tener en cuenta para su elaboración.
Para facilitar el uso del plan de cuentas, este suele estar codificado. El sistema
más usado es el numérico, que permite agrupaciones ilimitadas y facilita la tarea
de agregar e intercalar nuevas cuentas” (BRAVO VALDIVIESO, 2005).
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MANUAL DE CUENTAS
Es la guía que determina cómo, cuándo y por qué aplicar determinada cuenta
contable en una transacción. Este manual permite a los usuarios conocer y
comprender el contenido y uso de cada una de las cuentas incluidas en el plan, ya
que presenta información como el concepto de cada cuenta, cuándo y por qué se
debita o acredita, y el saldo de la misma.
PROCESO CONTABLE
También conocido como Ciclo Contable.Constituye todo el proceso ordenado y
sistemático que siguen las operaciones contables, desde su origen mediante los
documentos fuente hasta la elaboración de los Estados Financieros.
Comprobantes o
documentos fuente
Inventario Inicial
Estado de Situación
Inicial
Libro Diario
Libro Mayor
Balance de comprobación
Ajustes
Cierre de Libros
Estados Financieros
Libros Auxiliares
Hoja de trabajo
Estado de Resultados
Estado de Situación financiera
Estado de Flujos del Efectivo
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COMPROBANTES O DOCUMENTOS FUENTE
Los documentos fuente son todos los comprobantes extendidos por escrito en los
que se deja constancia de las transacciones que se realiza en la empresa, estos
son de gran importancia ya que ayudan a mantener el adecuado control de todas
las operaciones que realiza.
Los documentos a utilizarse en el presente trabajo son:
Factura.- Es un documento que se emite como comprobante de
transferencia de un bien o servicio. Sustenta: crédito tributario de IVA,
costos y gastos del impuesto a la renta y el origen lícito de bienes.
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INVENTARIO INICIAL
Sirve para ver de forma general con lo que cuenta la empresa al inicio del periodo
contable. Este consta no solamente de la mercancía que tiene para la venta sino
también de los valores que posee y las cuentas que adeuda. El inventario es la
pieza fundamental y necesaria para poner en marcha una contabilidad o para
poner al día una mal llevada, ya que será imposible implantarla o implementarla si
no se conoce cualitativa y cuantitativamente la composición del patrimonio
empresarial.
CANT.CÓDIGO VALOR VALOR VALOR
UNITARIO PARCIAL TOTAL
1 ACTIVOS
1,1 ACTIVO CORRIENTE
1,1,1 CAJA 300,00 300,00
Billetes
5 billetes de $20,00 20,00 100,00
6 billetes de $10,00 10,00 60,00
10 Billetes de $5,00 5,00 50,00
31 billetes de $1,00 1,00 31,00
MONEDAS
23 Monedas de $1,00 1,00 23,00
29 Monedas de $0,50 0,50 14,50
51 Monedas de $0,25 0,25 12,75
45 Monedas de $0,10 0,10 4,50
72 Monedas de $0,05 0,05 3,60
65 Monedas de $0,01 0,01 0,65
1,1,03 CUENTAS POR COBRAR 2.000,00 2.000,00
Sra. Carmen Pineda 45,00
Sr. Juan Castro 67,00
Sr. Luis Maza 300,00
Sr. Pedro Loja 35,00
Sra. Laura Quizhpe 89,00
Sra. Jenny Quezada 500,00
Sra. Veronica Armijos 78,00
Sra. Katty Proaño 66,00
Sr. Daniela Bravo 234,00
Sr. Andres Macas 122,00
Sra. Rosa Puchaicela 342,00
Sr. Alejandro Medina 122,00
MERCADERIAS 3.000,00 3.000,00
10 Cubetas de Huevos grande 3,40 34,00
12 Crema comercial 1/4 Litro 0,89 10,68
8 Mantequillas sal 100gr. 0,91 7,28
4 Parrilladas embutidos 2,09 8,36
5 Chuleta Ahumada 500gr. 5,69 28,45
6 Mortadela Extra 200gr. 1,29 7,74
7,98 kg. Especial asadero extra grande 2,98 23,78
3,98 kg. Higados en funda 0,79 3,14
2,48 kg. Mollejas en funda 3,15 7,81
6 kg. Milanesa de pollo Mr. Cook 0,79 4,74
2,5 kg. Salichicha pollo 2,69 6,73
5,25 Kg. Longaniza de mercado 4,90 25,73
Expresado en Dólares USD $
COMERCIAL SALAS INVENTARIO INICIAL
Al 1 de abril del 2012
ACTIVO PASIVODESCRIPCIÓN
Quito, 01 de abril del 2012
Sra. Beth Sara Salas Amaya Sr. Carlos Amable Proaño Salvador
GERENTE CONTADOR
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ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
Este estado se presenta al iniciar el periodo contable, donde se refleja la situación
financiera con la que da comienzo la empresa. Incluye los valores de las cuentas
de Activo, Pasivo y Patrimonio.
1 ACTIVO
1.1. ACTIVO CORRIENTE xxxx
1.1.01 CAJA xxxx
1.1.03 CUENTAS POR COBRAR xxxx
1.1.04 INVENTARIO DE MERCADERIAS xxxx
TOTAL ACTIVO CORRIENTE xxxx
1.2. ACTIVO FIJO
1.2.01 Equipo de oficina xxxx
1.2.03 Equipo de computación xxxx
1.2.05 Muebles y Enseres xxxx
1.2. TOTAL ACTIVO FIJO xxxx
1. TOTAL ACTIVO xxxx
2. PASIVO
2.1. PASIVO CORRIENTE
2.1.03 CUENTAS POR PAGAR xxxx
2.1.03.01 Cuentas por Pagar Proveedores xxxx
2.1.03.02 Cuentas por Pagar Socia Sara Salas xxxx
2.1 TOTAL PASIVO CORRIENTE xxxx
2 TOTAL PASIVOS xxxx
3. PATRIMONIO
3.1. CAPITAL
3.1.01 Capital xxxx
3.1. TOTAL CAPITAL xxxx
3. PATRIMONIO xxxx
3 TOTAL PASIVO + CAPITAL xxxx
Quito, 01 de abril de 2012
CONTADORGERENTE
Sra. Beth Sara Salas Amaya Sr. Carlos Amable Proaño Salvador
COMERCIAL SALAS INVENTARIO INICIAL
Al 1 de abril del 2012Expresado en Dólares USD $
21
LIBRO DIARIO
Este libro se lo conoce también como jornalización. Son registros cronológicos de
las transacciones que realiza la empresa en base a los documentos fuente. En el
registro contable de cada transacción debe existir igualdad entre los valores que
constan en él debe con los del haber, para dar cumplimiento al principio de la
partida doble. La anotación de la operación contable en el libro se llama
ASIENTO, que son las observaciones registradas en el libro diario.
COMERCIAL SALAS
Libro Diario
EXPRESAD EN DOLARES USD $
FOLIO Nº____
FECHA. COD. DETALLE PARCIAL DEBE HABER
SUMA Y PASAN
LIBRO MAYOR
Aquí se agrupan, individualmente, las diversas cuentas que constan en el libro
diario con su respectivo saldo, permite conocer los diferentes registros de las
cuentas contables, así como el saldo de cada una de ellas.
22
Consiste en trasladar los valores, las del debe del libro diario al debe del libro
mayor y lo mismo con los valores del haber.
COMERCIAL SALAS
Libro Mayor
DEL….AL…
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
Cuenta: ___________ Código: _________
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
LIBROS AUXILIARES
DIARIO DE COMPRAS.- Es un registro que sirve para controlar las compras de
mercaderías; Para un efectivo y oportuno control es necesario abrir un auxiliar por
cada proveedor que nos vende mercadería a crédito. Se implementará un diseño
de acuerdo a las necesidades de la empresa o negocio, con columnas tanto para
el débito como para el crédito.
Fecha Proveedor Nro. De Fact. Compras
12%
Des IVA
Compras
Transp. En
Compras
Total
1% 2% 8% Contado Crédito
SUMAN:
Retenciones Formas de Pago
COMERCIAL SALAS
DIARIO DE COMPRAS
Expresado en dólares USD$
23
DIARIO DE VENTAS.-Este registro es utilizado por las empresas comerciales; y,
sirve para controlar todas las ventas, diario que tiene las columnas necesarias
para el débito como para el crédito, el diseño se lo realizará de acuerdo a las
necesidades de la empresa. Se debe abrir un auxiliar por cada cliente que
vendemos mercaderías a crédito, de esta manera nos permite tener un control
exacto y oportuno de todos los movimientos que se hagan.
Fecha Cliente Nro. De
Fact.
Ventas
12%
Des. IVA
Ventas
Total
Fuente 1% IVA 30% Contado Crédito
SUMAN:
Retenciones Formas de Pago
COMERCIAL SALAS
DIARIO DE VENTAS
Expresado en dólares USD$
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Representa en forma agrupada todas las cuentas, con sus movimientos totales
del debe, haber y el saldo respectivo. Permite verificar el cumplimiento de la
partida doble. La información de este balance permite realizar un análisis
detallado de las cuentas y verificar que los saldos sean correctos. Si el balance no
cuadra quiere decir que existe un error que se debe verificar y corregir.
COMERCIAL SALAS
Balance de Comprobación
Del….Al…
EXPRESADO EN DOLARES USD $
Nº CUENTAS SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
Quito, 01 de abril del 2012
Sra. Beth Sara Salas Amaya Sr. Carlos Amable Proaño Salvador
GERENTE CONTADOR
24
HOJA DE TRABAJO
Esta hoja permite reunir en un solo documento gran parte de la información del
proceso contable y revisar que no se haya omitido nada, para poder realizar los
asientos de cierre en el diario y prepara los estados financieros.
COMERCIAL SALAS
Hoja de Trabajo
Del….Al….
EXPRESADO EN DOLARES USD $
Nº
CUENTAS
SALDOS
AJUSTES
BALANCE
AJUSTADO
ESTADO DE
RESULTADOS
ESTADO SIT
FINANCIERA
DEUDOR
ACREEDOR
DEBE
HABER
DEBE
HABER
GASTOS
INGRESOS
ACTIVO
PASIVO
AJUSTES
Consiste en registrar en el libro diario los asientos de ajuste, con base en la
información contenida en la hoja de trabajo, en sus columnas de ajustes; se
procede luego a pasar dichos ajustes al libro mayor, para que las cuentas
muestren saldos correctos y actualizados.
Los ajustes que se aplicarán en el presente trabajo de investigación son aquellos
que se refieren a:
Ajustes por Provisiones: Se lo realiza a los créditos comerciales pendientes de
recaudación y constituye el 1% anual de provisión de acuerdo a lo establecido en
la Ley de Régimen Tributario Interno.
25
Ajustes por Consumo: Es el consumo de los suministros que se tiene en
inventario, se realiza el ajuste por el valor consumido en un periodo determinado.
Ajustes por Depreciaciones: Es la pérdida del valor de los bienes del Activo que
se producen en virtud de diferentes causas las más importantes son:
Desgaste por el uso
Envejecimiento por el tiempo
Imposición de una nueva tecnología
Destrucción parcial o total
ESTADOS FINACIEROS
“Los estados Financieros son una representación financiera estructurada de la
posición financiera y las transacciones realizadas por una empresa
Se los elabora al término de cada período contable, con la finalidad de obtener
información sobre la situación económica y financiera de la empresa, la misma
que sirve a los diferentes usuarios para tomar decisiones importantes en beneficio
de la entidad. Además, dan una pauta para saber si la empresa necesita invertir o
hacer créditos, ayudan a evaluar la gestión gerencial” (BRAVO, 2011).
Estructura de los Estados Financieros
Los estados financieros tienen las siguientes partes:
Nombre o razón social de la empresa
Nombre del estado que se elabora
ENCABEZAMIENTO Período al que corresponda
Términos Monetarios
CONTENIDO Grupo, Subgrupo y cuenta que intervienen con
sus valores respectivos
FIRMAS DE Del contador que elabora
PRESENTACIÓN Del Gerente que aprueba
FECHA De elaboración
26
Estado de Resultados
“El Estado de Resultados incluye entre sus cuentas, aquellas que registraron los
ingresos y los gastos operativos y no operativos en el período contable que se
analiza, para entregar como resultado la utilidad o pérdida del ejercicio”
(VÁSCONEZ A., 2008). En este documento se separa los ingresos y los gastos
para demostrar la utilidad o pérdida del ejercicio.
COMERCIAL SALAS
Estado de Resultados
Del…al…
EXPRESADO EN DOLARES USD $
INGRESOS OPERACIONALES
Ventas XXXX
(-) Devolución en Ventas XXXX
(-) Descuento en ventas XXXX
(=) Ventas Netas
XXXX
(-) Costo de Ventas
Mercaderías Inventario Inicial
XXXX
(+) Compras XXXX
(-) Devolución en Compras XXXX
(-) Descuento en Compras XXXX
Compras Netas
XXXX
(=)Mercadería Disponible para la Venta
XXXX
(-) Mercaderías Inventario Final
XXXX XXXX
Utilidad Bruta en ventas
XXXX
(-) GASTOS
Sueldos y Salarios XXXX
Beneficios Sociales XXXX
Aporte Patronal XXXX
Servicios Básicos XXXX
Dep. Muebles y Enseres XXXX
Dep. Equipo de Oficina XXXX
Dep. Equipo de Computación XXXX
TOTAL GASTOS
XXXX
RESULTADOS DE OPERACIÓN
Utilidad del Ejercicio
XXXX
(-) Participación Trabajadores 15%
XXXX
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
XXXX
GERENTE CONTADOR
Quito, octubre de 2013
27
Estado de Situación Financiera
Se lo conoce como Balance General o Estado de Activos, Pasivos y Patrimonio,
ya que en este se presenta ordenadamente las cuentas del activo, pasivo y
patrimonio; determinando la posición financiera de la empresa.
COMERCIAL SALAS
Estado de Situación Financiera
AL…..de……..DE 2012
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
ACTIVO
Corriente
Caja XXXX
Bancos XXXX
Cuentas por Cobrar XXXX
Provisión Cuentas Incobrables XXXX
Mercadería XXXX
Suministros de Oficina XXXX
Útiles de Aseo y Limpieza XXXX
TOTAL ACTIVO
XXXX
PASIVO
Corriente
Cuentas por pagar XXXX
IESS por pagar XXXX
Beneficios Sociales por Pagar XXXX
Participación Trabajadores 15% XXXX
PATRIMONIO
Capital XXXX
Utilidad Neta del Ejercicio XXXX
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
XXXX
Quito, 01 de abril del 2012
Sra. Beth Sara Salas Amaya Sr. Carlos Amable Proaño Salvador
GERENTE CONTADOR
28
Estado de Flujos de Efectivo
Sirve para mostrar el movimiento del efectivo en el transcurso del periodo
contable. Para elaborarlo se requiere la información del Estado de Situación
Financiera que presentará información comparativa entre los valores del inicio y
final del Período al cual corresponde los Flujos de Efectivo; y, el Estado de
Resultados correspondiente al mismo período. El Estado de Flujos de Efectivo y
el de Resultados explican por qué han cambiado las cuentas del estado de
situación financiera.
COMERCIAL SALAS
Estado de Flujos De Efectivo
Del……..al………..
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
Flujos de efectivo por actividades operativas
Ingresos en efectivo de los clientes xxxx
Efectivo pagado a proveedores y empleados xxxx
Efectivo generado por las operaciones xxxx
Efectivo neto por actividades operativas
xxxx
Flujos de efectivo por actividades de inversión
Adquisición de propiedades planta y equipo xxxx
Intereses recibidos xxxx
Efectivo neto usado en actividades de inversión
xxxx
Flujo de efectivo por actividades de financiamiento
Préstamos a largo plazo xxxx
Efectivo neto usado en actividades de financiamiento
xxxx
Aumento neto en efectivo y sus equivalentes
Aumento neto en efectivo y sus equivalentes
xxxx
Efectivo y sus equivalentes al inicio del periodo
xxxx
Efectivo y sus equivalentes al final del periodo
xxxx
Quito, octubre de 2013
Contador Gerente
29
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Toda persona que realiza cualquier actividad económica está obligada a
inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes (RUC), a emitir y entregar los
comprobantes de venta debidamente autorizados por el Servicio de Rentas
Internas (SRI), a llevar los libros y registros contables relacionados con la
actividad económica, a presentar las declaraciones que le corresponde y acudir a
las oficinas del SRI cuando sea requerido.
IMPUESTOS
Los impuestos son contribuciones obligatorias establecidas en la Ley, que el
contribuyente debe pagar al estado de acuerdo a las normas vigentes y en la
fecha de plazo establecidas. Entre los impuestos que administra y recauda el SRI
son:
Impuesto al valor agregado (IVA)
Impuesto a la renta (IR)
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
Objeto del impuesto: Establéese el impuesto al valor agregado (IVA), que grava
al valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de
naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, y al valor de los
servicios prestados, en la forma y en las condiciones que prevé esta Ley.
Sujetos del Impuesto: El sujeto activo o ente acreedor del Impuesto al Valor
Agregado es el Estado, y lo administrará a través del Servicio de Rentas Internas.
Base Imponible: La base imponible del IVA es el valor total de los bienes
muebles de naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se
presten.
Retenciones del IVA: Las entidades obligadas a llevar contabilidad declararán y
pagarán el impuesto retenido mensualmente y entregarán a los establecimientos
30
afiliados el correspondiente comprobante de retención del impuesto, el que le
servirá como crédito tributario en las declaraciones del mes que corresponda.
Los agentes de retención presentarán mensualmente las declaraciones de las
retenciones en el formulario 104 según las condiciones y con el detalle que
determine el Servicio de Rentas Internas.
IMPUESTO A LA RENTA
Es el impuesto que se debe cancelar sobre los ingresos o rentas, producto de
actividades personales, comerciales, industriales, agrícolas, y en general
actividades económicas y aún sobre ingresos gratuitos, percibidos durante un
año, luego de descontar los costos y gastos incurridos para obtener o conservar
dichas rentas.
Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta: “toda persona jurídica o
persona natural obligada a llevar contabilidad que pague o acredite en cuenta
cualquier tipo de ingreso que constituya renta gravada para quien los reciba,
actuará como agente de retención del Impuesto a la Renta. Los agentes de
retención están obligados a entregar el respectivo comprobante de retención,
dentro del término no mayor de cinco días de recibido el comprobante de venta, a
las personas a quienes deben efectuar la retención. Los plazos para la
presentación de la declaración, varían de acuerdo al noveno dígito de la cédula o
RUC, de acuerdo al tipo de contribuyente” (SRI, 2012).
La declaración de las retenciones efectuadas la realizarán y pagarán de manera
mensual en el formulario 103.
31
e. MATERIALES Y MÉTODOS
Materiales:
Computadora e impresora
Internet
Libros
Hojas de papel bond
Carpetas
Métodos:
Científico.- se aplicó durante todo el trabajo de investigación, permitiendo
observar y conocer los procesos realizados por la empresa desde un punto de
vista razonable y lógico, además se recopiló todos los elementos teóricos.
Inductivo.- se enfocó en el análisis de las actividades que se desarrollaron en la
empresa desde el momento mismo que se genera cada transacción, para tener
una visión clara de los aspectos económicos con la elaboración de los estados
financieros y llegar a establecer las respectivas conclusiones.
Deductivo.- parte de lo general a lo particular, lo que permitió revisar la teoría
referente al proceso contable y seleccionar la información adecuada para el
desarrollo de la presente tesis.
Analítico.-permitió analizar los documentos comerciales proporcionados por la
entidad, registrarlos y establecer su relación con los demás, para de esta manera
cumplir con los objetivos planteados.
Sintético.-sirvió, como su nombre lo indica, para sintetizar la información
mediante la elaboración de conclusiones y recomendaciones destinadas al
mejoramiento de la empresa.
32
Técnicas:
Entrevistas.- Se aplicó a la dueña de la empresa, con el fin de recabar
información sobre el desenvolvimiento económico, siendo esta tomada como base
para el desarrollo de la tesis.
Observaciones.- Se examinó ocularmente como se ejecutan las operaciones, así
como los documentos que respaldan cada transacción, lo que ayudó a verificar
las falencias de la empresa
Recopilación bibliográfica.- Mediante la recopilación de información a través de
documentos, tesis, libros e internet, que permitió la elaboración de la literatura.
33
f. RESULTADOS
COMERCIAL SALAS
PLAN DE CUENTAS
CÓDIGO CUENTAS
1.
ACTIVOS
1.1
ACTIVOS CORRIENTES
1.1.01
Caja
1.1.02
Bancos
1.1.03
Cuentas por cobrar
1.1.04
(-) Provisión de cuentas incobrables
1.1.05
Mercaderías
1.1.06
Suministros de oficina
1.1.07
Útiles de Aseo y Limpieza
1.2
ACTIVOS NO CORRIENTES
1.2.01
Muebles y Enseres
1.2.02
(-) Depreciación acumulada de muebles y enseres
1.2.03
Equipo de oficina
1.2.04
(-) Depreciación acumulada de equipo de oficina
1.2.05
Equipo de computación
1.2.06
(-) Depreciación acumulada de equipo de computación
2.
PASIVOS
2.1
PASIVOS CORRIENTES
2.1.01
Cuentas por pagar
2.1.02
IESS por pagar
2.1.02.01
Aporte personal por Pagar
2.1.02.02
Aporte patronal por Pagar
2.1.03
Sueldos y salarios por Pagar
2.1.04
Beneficios sociales por Pagar
2.1.04.01
Décimo tercer sueldo por Pagar
2.1.04.02
Décimo cuarto sueldo por pagar
2.1.04.03
Fondos de reserva por pagar
2.1.05
Participación trabajadores 15%
34
3.
PATRIMONIO
3.1
CAPITAL
3.1.01
Capital
3.2
RESULTADOS DE OPERACIÓN
3.2.01
utilidad de ejercicio
4.
INGRESOS
4.1
INGERSO OPERACIONALES
4.1.01
ventas
4.1.02
(-) Descuento en compras
4.1.03
(-) Devolución en ventas
4.1.04
Utilidad bruta en ventas
5.
COSTOS
5.1
COSTOS OPERACIONALES
5.1.01
Compras
5.1.02
(-) descuento en compras
5.1.03
(-) devolución en compras
5.1.04
costo de ventas
5.1.05
transporte en compras
6.
GASTOS
6.1
GASTOS OPERACIONALES
6.1.01
Sueldos y Salarios
6.1.02
Beneficios Sociales
6.1.02.01
Décimo Tercer Sueldo
6.1.02.02
Décimo Cuarto Sueldo
6.1.02.03
Fondos de Reserva
6.1.03
Aporte Patronal
6.1.04
Gasto Suministros de Oficina
6.1.05
Gasto Útiles de Aseo y Limpieza
6.1.06
Gasto Arriendos
6.1.07
Servicios Básicos
6.1.07.01
Teléfono
6.1.07.02
Luz
6.1.07.03
Agua
35
6.1.08
Depreciación Muebles y Enseres
6.1.09
Depreciación Equipos de Oficina
6.1.10
Depreciación Equipos de Computación
6.2
OTROS GASTOS
6.2.01
Cuentas Incobrables
6.2.02
Gasto IVA
6.2.03
Servicios Bancarios
COMERCIAL SALAS
MANUAL DE CUENTAS
1. ACTIVOS
Son todos los bienes y valores que posee la empresa.
1.1 ACTIVOS CORRIENTES
Son aquellos bienes o recursos económicos que posee la empresa y
que se espera se conviertan en efectivo en corto tiempo.
1.1.01 Caja
Registra el dinero en efectivo (billetes, monedas) y/o cheques a la vista
que dispone la empresa.
Se debita por los valores ingresados en efectivo a la empresa
Se acredita cuando se paga en efectivo para gastos de la empresa
Saldo deudor.
1.1.02 Bancos
Son todos los valores que posee la empresa en una cuenta bancaria.
Se debita por depósitos del efectivo en la cuenta bancaria
Se acredita por pagos con cheque y notas de débito
Saldo deudor.
1.1.03 Cuentas por Cobrar
Registra los créditos otorgados a los clientes sin que exista un
respaldo de documento alguno
Se debita cuando se realiza una venta con días plazo para cobrar
36
Se acredita cuando se realiza los cobros correspondientes.
Saldo deudor
1.1.04 (-) Provisión Cuentas Incobrables
Es el valor que se provisiona para cubrir el riesgo de las cuentas por
cobrar, por si estas no son recaudadas en el futuro.
Se debita cuando se liquida esta cuenta en los ajustes
Se acredita al final del ejercicio, se calcula el 1% del valor total.
Saldo acreedor
1.1.05 Mercaderías
Registra la mercadería que tiene la empresa para la venta, cuando
inicia el ejercicio se conoce como inventario inicial y al final del
ejercicio se conoce como inventario final.
Se debita por el valor del inventario inicial y asientos de regulación.
Se acredita por regulación de mercadería.
Saldo deudor
1.1.06
Suministros de Oficina
Son todos los materiales de escritorio como papel, esféros, lápices
Hojas de papel bond, tintas, etc.
Se debita cuando se realiza la compra de suministros de oficina.
Se acredita cuando se realiza el consumo de los suministros
Saldo deudor
1.1.07 Útiles de Aseo y Limpieza
Son todos los implementos utilizados para el aseo
Se debita cuando se realiza la compra
Se acredita cuando se realiza el consumo.
Saldo deudor
1.2 ACTIVOS NO CORRIENTES
Son bienes de larga duración adquiridos para el uso de las
operaciones regulares de la empresa y que no están disponibles para
la venta.
1.2.01 Muebles y Enseres.
37
Son todos los bienes muebles de propiedad y uso de la empres.
Cuando
Se debita cuando se realiza la compra de bienes muebles para su
uso.
Se acredita de vende o se da de baja uno de estos bienes.
Saldo deudor.
1.2.02 (-) Depreciación Acumulada Muebles y Enseres
Se registra la desvalorización del valor de los Muebles y Enseres por
efecto del uso u obsolescencia.
Se debita cuando se realiza la adquisición de los equipos.
Se acredita cuando se vende uno de estos equipos.
Saldo acreedor
1.2.03 Equipo de Oficina
Son todos los equipos electrónicos y mecánicos que la empresa tiene
para trabajar en la oficina.
Se debita cuando se realiza la adquisición de los equipo.
Se acredita cuando se vende uno de estos equipos.
Saldo deudor.
1.2.04 (-) Depreciación Acumulada de Equipo de Oficina
Se registra la pérdida del valor de los equipo de oficina, que se
producen por el uso u obsolescencia.
Se debita cuando la empresa vende este activo fijo.
Se acredita cuando la empresa realiza la depreciación de los
activos en los asientos de ajuste.
Saldo acreedor
1.2.05 Equipo de Computación
Registra los equipos informáticos de propiedad de la empresa
Se debita por la compra de estos bienes
Se acredita por la venta de los equipos.
Saldo deudor
1.2.06 (-) Depreciación Acumulada de Equipos de Computación
38
Registra el valor de la disminución de los equipos informaticos por
efecto del uso u obsolescencia.
Se debita por los ajustes realizados.
Se acredita por el valor de la depreciación acumulada
Saldo acreedor
2. PASIVOS
Son todas las deudas de la empresa con terceras personas o los
derechos de terceras personas sobre propiedad o activo de la
empresa.
2.1 PASIVOS CORRIENTES
Representa las obligaciones o cuentas pendientes a corto o mediano
plazo o menores a un año de acuerdo a la fecha de vencimiento en
que la empresa debe pagar las deudas.
2.1.01 Cuentas por Pagar
Son los créditos conferidos por los proveedores, sin respaldo de
documento alguno. Se debita cuando se paga la deuda.
Se acredita cuando se adquiere la deuda.
Saldo acreedor.
2.1.02 IESS por Pagar
Son los aportes al Seguro Social que debe realizar la empresa
mensualmente por los valores retenidos del aporte personal y el aporte
patronal que el empleador paga a sus empleados.
Se debita cuando se realiza el pago al IESS.
Se acredita cuando se realiza el pago de sueldos.
Saldo acreedor
2.1.02.01 Aporte Personal por Pagar
Registra los valores descontados en el rol de pagos al personal por
concepto de aporte al IESS equivalente al 9,35% del total ganado.
Se debita por el pago mensual de los aportes al IESS.
Se acredita por las retenciones de dicho aporte efectuadas
mensualmente en el rol de pagos.
Saldo acreedor
39
2.1.02.02 Aporte Patronal por Pagar
Registra los valores de las obligaciones de la empresa a favor del
IESS equivalente al 12,15% del total pagado al personal
Se debita por el pago mensual de los aportes al IESS.
Se acredita por las retenciones de dicho aporte efectuadas
mensualmente en el rol de pagos.
Saldo acreedor
2.1.03 Sueldos y Salarios por Pagar
Registra las obligaciones pendientes al personal por los sueldos
mensuales.
Se debita al momento de realizar el pago de dichas obligaciones.
Se acredita por los sueldos devengados y pendientes de pago.
Saldo acreedor.
2.1.04 Beneficios Sociales por Pagar
Es el valor adicional a pagar al personal por los beneficios de ley.
Se debita al momento de realizar el pago de dichas obligaciones.
Se acredita por el registro de los valores pendientes de pago.
Saldo acreedor
2.1.04.01 Décimo Tercer Sueldo por Pagar
Equivalente a la doceava parte de la remuneración percibida.
Se debita al momento que se genera el gasto.
Se acredita al cierre del ejercicio.
Saldo acreedor.
2.1.04.02 Décimo Cuarto Sueldo por Pagar
Equivalente a un sueldo básico unificado.
Se debita al momento que se genera el gasto
Se acredita al cierre del ejercicio.
Saldo acreedor.
40
2.1.04.03 Fondos de Reserva por Pagar
Valor pendiente de pago IESS por concepto de fondos de reserva.
Se debita por el pago al IESS.
Se acredita al cierre del ejercicio.
Saldo acreedor.
2.1.05 Participación Trabajadores 15%
Representa el valor de las utilidades que se distribuyen a los
trabajadores. Esto se lo hace anualmente de acuerdo al Código de
Trabajo.
Al distribuir las utilidades a los trabajadores.
Por el valor de las utilidades causadas a los trabajadores, los
mismo que se encuentran pendientes de pago.
3. PATRIMONIO
Representa los recursos económicos a los que tienen derecho del
propietario sobre la empresa.
3.1 CAPITAL
Es el capital contable de la empresa, corresponde a todos los aportes,
ya sean económicos o en bienes que realiza el propietario del negocio.
3.1.01 CAPITAL
Es el total de los bienes aportados por el propietario.
Se debita por la amortización de las pérdidas del ejercicio
económico.
Se acredita por la capitalización de utilidades.
Saldo acreedor.
3.2 RESULTADOS DE OPERACIÓN
Representa las utilidades y/o pérdidas obtenidas en el periodo
contable.
3.2.01 Utilidad del Ejercicio
Representa el resultado favorable que ha obtenido la empresa en el
presente ejercicio económico.
Se debita al momento de realizar la distribución de utilidades para
41
cumplir con obligaciones como utilidades a trabajadores
Se acredita por el valor de las ganancias obtenidas en el ejercicio.
Saldo acreedor.
3.2.02 Pérdida del Ejercicio
Representa el resultado negativo que ha obtenido la empresa en el
ejercicio económico actual.
Se debita por el valor de la pérdida obtenida en el ejercicio
económico.
Se acredita por la amortización de las perdidas obtenidas.
Saldo acreedor.
3.2.03 Utilidad Neta del Ejercicio
Ganancia final obtenida por la empresa al término del periodo
contable.
Se debita al efectuar el cierre de la cuenta final de resultado.
Se acredita para contabilizar el valor de la diferencia favorable
obtenida con el cierre de todas las cuentas de resultado.
Saldo acreedor.
4. INGRESOS
Comprende el conjunto de cuentas que originan ganancias o utilidad al
final de un ejercicio contable de la empresa.
4.1 INGRESOS OPERACIONALES
Son todas las cuentas que han originado ingresos a la empresa por el
resultado de sus operaciones.
4.1.01 Ventas
Sirve para registrar las transacciones correspondientes a la venta de
mercaderías, con el respaldo de la factura o nota de venta.
Se debita al final del ejercicio por cierre de los descuentos y
devoluciones en ventas.
Se acredita por la venta de mercaderías.
Saldo acreedor.
4.1.02 (-) Descuento en Ventas
Constituye el valor que se descuenta al precio de venta de la
42
mercadería.
Se debita por los descuentos concedidos.
Se acredita por el asiento de ajuste al final del periodo para
trasladar el valor de las devoluciones da la cuenta Ventas.
Saldo deudor
4.1.03 (-) Devolución en Ventas
Contabiliza las devoluciones de mercadería efectuadas por los
clientes.
Se debita por la devolución de mercadería vendida.
Se acredita por el asiento de ajuste final del periodo para trasladar
el valor de las devoluciones a las cuentas Ventas.
4.1.04 Utilidad Bruta en Ventas
Representa la ganancia obtenida, como resultado de la diferencia
entre las venas netas y el costo de ventas.
Se debita al final del ejercicio por el cierre de las cuentas de gasto.
Se acredita por el valor de la utilidad bruta en ventas obtenida en el
ejercicio.
Saldo acreedor.
5. COSTOS
Son valores pagados para cubrir actividades indispensables para
generar un ingreso operativo, los mismos que se recupera con la venta
del bien.
5.1 COSTOS OPERACIONALES
Son todas las cuentas que se generan un costo a la empresa para
realizar sus operaciones.
5.1.01 Compras
Registra los valores de las adquisiciones de mercadería a precio de
costo.
Se debita por la compra de mercaderías y en los ajustes para
saldarla cuenta Transporte en Compras.
Se acredita por los ajustes para saldar las cuentas de descuento y
devolución en compras.
43
Saldo deudor.
5.1.02 (-) Descuento en Compras
Constituye los valores que nos descuenta al valor de la mercadería a
comprar.
Se debita por los ajustes para trasladar el valor de los descuentos a
la cuenta Compras.
Se acredita por el descuento que nos conceden.
Saldo acreedor
5.1.03 (-) Devolución en Compras
Registra los valores por devolución de mercadería comprada.
Se debita por los ajustes para trasladar el valor de las devoluciones
a la cuenta Compras
Se acredita por el descuento que nos conceden.
Saldo acreedor.
5.1.04 Costo de Ventas
Registra los valores que se determinan por la regulación al final del
ejercicio económico.
Se debita por el valor del inventario inicial de mercadería y el valor
de compras netas.
Se acredita por el inventario final de mercaderías y por ajustes.
Saldo deudor.
5.1.05 Transporte en Compras
Son los valores que se paga por concepto del transporte de la
mercadería del lugar del proveedor hasta la empresa.
Se debita por el pago del traslado de la mercadería a la empresa
Se acredita por ajuste para determinar las compras netas.
Saldo deudor.
6. GASTOS
Representa los desembolsos de dinero que se debe realizar para
cubrir las necesidades normales del negocio
6.1 GASTOS OPERACIONALES
Son valores que egresan de la empresa por las actividades
44
administrativas.
6.1.01 Sueldos y Salarios
Son los valores que la empresa paga a sus empleados por el trabajo
que los desempeñan en la empresa.
Se debita cuando se realiza el pago.
Se acredita al final del ejercicio por el cierre de las cuentas de
gasto.
Saldo deudor.
6.1.02 Beneficios Sociales
Es el dinero que la entidad paga a los empleados correspondientes a
beneficios de ley.
Se debita cuando se realiza el pago.
Se acredita al final del ejercicio por el cierre de las cuentas de
gasto.
Saldo deudor.
6.1.02.01 Décimo Tercer Sueldo
Registra el valor de este beneficio de acuerdo a la ley vigente.
Se debita cuando realiza el pago al personal.
Se acredita al final del ejercicio por el cierre de las cuentas de
gasto.
Saldo deudor.
6.1.02.02 Décimo Cuarto Sueldo
Registra el valor de este beneficio de acuerdo a la ley vigente.
Se debita cuando se realiza el pago al personal.
Se acredita al final del ejercicio por el cierre de las cuentas de
gasto.
Saldo deudor.
6.1.02.03 Fondos de reserva
Registra el valor de este beneficio de acuerdo a la ley vigente, los que
pueden ser depositados al IESS o cancelados mensualmente al
personal.
Se debita por los valores depositados en el IESS por concepto de
45
fondos de reserva, o por el pago directo al personal de la empresa.
Se acredita al final del ejercicio por el cierre de las cuentas de
gasto.
Saldo deudor
6.1.03 Aporte Patronal
Son los valores que el empleador aporta por cada empleado al seguro
social.
Se debita por los valores cancelados al IESS.
Se acredita al final del ejercicio por cierre de las cuentas de gasto.
Saldo deudor.
6.1.04 Gasto Suministros de Oficina
Son los valores que se han consumido de los suministros de oficina
durante el periodo contable.
Se debita cuando se registra el consumo.
Se acredita por el asiento de cierre de las cuentas de gasto.
Saldo deudor
6.1 05 Gasto útiles de Aseo y Limpieza
Representa los valores que se han consumido de los útiles de aseo y
limpieza durante el periodo contable.
Se debita cuando se registra el consumo.
Se acredita por el asiento de cierre de las cuentas de gasto.
Saldo deudor
6.1.06 Gasto Arriendos
Son los valores que se cancela por concepto de arriendo del local
comercial
Se debita por el pago del arriendo.
Se acredita por el asiento de cierre de las cuentas de gasto.
Saldo deudor.
6.1.07 Servicios Básicos.
Comprende los gastos pagados por el servicio de luz, agua y teléfono
empleados en el funcionamiento del negocio.
Se debita por el pago de estos servicios.
46
Se acredita por el asiento de cierre de las cuentas de gasto.
Saldo deudor.
6.1.08 Depreciación Muebles y Enseres
Son los valores que se calculan para depreciar los Muebles y Enseres
por su uso, desgaste, envejecimiento, etc. Su depreciación es del 10%
anual.
Se debitan cuando se realizan las depreciaciones.
Se acredita por el asiento de cierre de las cuentas de gasto.
Saldo deudor.
6.1.09 Depreciación Equipo de Oficina
Son los valores que se calculan para depreciar los equipos de oficina.
Su depreciación es del 10% ANUAL.
Se debitan cuando se realizan las depreciaciones.
Se acredita por el asiento de cierre de las cuentas de gasto.
Saldo Deudor
6.1.10 Depreciación Equipo de Computación
Son los valores que se calculan para depreciar los equipos de
computación. Su depreciación es de 33% anual.
Se debitan cuando se realizan las depreciaciones.
Se acredita por el asiento de cierre de las cuentas de gasto.
Saldo deudor.
6.2 OTROS GASTOS
Representan los gastos no comunes realizados por la empresa y que
no tienen cabida en otras cuentas.
6.2.01 Cuentas Incobrables
Representa los valores calculados por cuentas incobrables generadas
por las ventas a crédito. El porcentaje es 1% anual.
Se debita por los valores calculados como incobrables.
Se acredita en el asiento de cierre de las cuentas de gasto.
Saldo deudor.
6.2.02 Gasto IVA
Es el valor pagado del IVA, por la compra de mercadería para la venta.
47
Se debita por el pago del IVA en la compra de mercadería
Se acredita en el asiento de cierre de las cuentas de gasto.
Saldo deudor.
6.2.04 Servicios Bancarios
Registra el valor cobrado por las instituciones bancarias por
descuentos directos a la cuenta bancaria.
Se debita por notas de débito.
Se acredita en el asiento de cierre de las cuentas de gasto.
Saldo deudor
48
MEMORANDUM DE OPERACIONES
Abril 01
Se realiza el registro del Estado de Situación Inicial, con el cual dan inicio
las operaciones.
Abril 10
Se cobra cuentas pendientes, según anexo de ingreso de caja.
Se realiza las compras de mercaderías, según facturas que constan en el
anexo 1 del auxiliar de compras.
Se vende mercadería del mes según anexo de ventas del mes de mayo
Abril 20
Se cobra cuentas pendientes de clientes según auxiliar de ingreso de caja.
Se realiza las compras de mercaderías, según facturas que constan en el
anexo 2 del auxiliar de compras.
Abril 30
Se realiza las compras de mercaderías, según facturas que constan en el
anexo 3 del auxiliar de compras.
Se registran los egresos del mes de abril de varios gastos y cuentas por
pagar.
Mayo 7
Se cobra cuentas pendientes de clientes según auxiliar de ingreso de caja.
49
Mayo 8
Se realiza las compras de mercaderías, según facturas que constan en el
anexo 4 del auxiliar de compras.
Mayo 20
Se realiza las compras de mercaderías, según facturas que constan en el
anexo 5 del auxiliar de compras.
Mayo 30
Se registran las ventas del mes de mayo según auxiliar de ventas.
Se realiza las compras de mercaderías, según facturas que constan en el
anexo 6 del auxiliar de compras.
Se cobra las cuentas de varios clientes según anexo de ingreso de caja.
Mayo 31
Se registran los egresos del mes de mayo según anexo de egreso del mes
de mayo
Junio 10
Se realiza las compras de mercaderías, según facturas que constan en el
anexo 7 del auxiliar de compras.
Junio 12
Se cobra las cuentas de varios clientes según anexo de ingreso de caja.
Junio 20
Se realiza las compras de mercaderías, según facturas que constan en el
anexo 8 del auxiliar de compras.
50
Junio 30
Se realiza las compras de mercaderías, según facturas que constan en el
anexo 9 del auxiliar de compras.
Se realizan las ventas de mercadería del mes de junio, según anexo de
ventas.
Se realiza la liquidación del IVA de los tres meses.
Se realiza los ajusten regulación de mercaderías del periodo estudiado
Se realiza las depreciaciones de los activos de tres meses.
Se realiza los ajustes de consumo de materiales de oficina de tres meses.
51
CANT. CÓDIGO VALOR VALOR VALOR
UNITARIO PARCIAL TOTAL
1 ACTIVOS
1,1 ACTIVO CORRIENTE
1,1,1 CAJA 300,00 300,00
Billetes
5 billetes de $20,00 20,00 100,00
6 billetes de $10,00 10,00 60,00
10 Billetes de $5,00 5,00 50,00
31 billetes de $1,00 1,00 31,00
MONEDAS
23 Monedas de $1,00 1,00 23,00
29 Monedas de $0,50 0,50 14,50
51 Monedas de $0,25 0,25 12,75
45 Monedas de $0,10 0,10 4,50
72 Monedas de $0,05 0,05 3,60
65 Monedas de $0,01 0,01 0,65
1,1,03 CUENTAS POR COBRAR 2.000,00 2.000,00
Sra. Carmen Pineda 45,00
Sr. Juan Castro 67,00
Sr. Luis Maza 300,00
Sr. Pedro Loja 35,00
Sra. Laura Quizhpe 89,00
Sra. Jenny Quezada 500,00
Sra. Veronica Armijos 78,00
Sra. Katty Proaño 66,00
Sr. Daniela Bravo 234,00
Sr. Andres Macas 122,00
Sra. Rosa Puchaicela 342,00
Sr. Alejandro Medina 122,00
MERCADERIAS 3.000,00 3.000,00
10 Cubetas de Huevos grande 3,40 34,00
12 Crema comercial 1/4 Litro 0,89 10,68
8 Mantequillas sal 100gr. 0,91 7,28
4 Parrilladas embutidos 2,09 8,36
5 Chuleta Ahumada 500gr. 5,69 28,45
6 Mortadela Extra 200gr. 1,29 7,74
7,98 Especial asadero extra grande 2,98 23,78
3,98 Higados en funda Kgr 0,79 3,14
2,48 Mollejas en funda Kgr 3,15 7,81
6 Milanesa de pollo Mr. Cook Kgr 0,79 4,74
2,5 Salichicha pollo Kgr 2,69 6,73
5,25 Longaniza de mercado Kgr 4,90 25,73
ACTIVO PASIVODESCRIPCIÓN
COMERCIAL SALAS INVENTARIO INICIAL
Al 1 de abril del 2012Expresado en Dólares USD $
52
VALOR VALOR VALOR
UNITARIO PARCIAL TOTAL
10 Fundas de picadita la castilla 500gr. 2,15 21,50
10 Fundas de picadita la castilla 250gr. 1,18 11,80
16 Leches entera de 1Lt. 0,70 11,20
12 Big cola 1300 Lt. x 24 9,96 119,52
96 Cifrut fruit punch 360ml 0,17 16,16
3 De Valle durazno x 12 4,11 12,32
3 Del Valle naranja 2000 5,71 17,13
5 Sprite 1350 x 6 3,89 19,46
8 fiora fresa 1350 x 6 3,89 31,14
8 Fanta naranja 1750 x 6 4,20 33,60
8 sprite 1750 x 6 4,20 33,60
13 Coca cola 1530 x 6 4,20 54,61
12 Coca cola 3Lt. 8,58 102,95
10 Sprite 3 Lt. 8,59 85,90
7 Inca amarilla 3 Lt. 6,89 48,23
5 Pony 330cc x 24 6,79 33,95
6 Emp. Pony 330cc x 25 2,31 13,86
8 Mix durazno 0,59 4,70
5 Mix frutilla 0,59 2,94
9 Bonyurt froot loops 0,60 5,40
6 bonyurt chocochispis 0,60 3,60
7 Bebida de durazno 200gr. 0,55 3,82
7 Bebida de durazno 120gr. 0,34 2,35
8 Bebida de frutilla120gr. 0,34 2,69
9 Bebida de mora 120gr. 0,34 3,02
9 Té adelgazante limón 1,35 12,19
3 Tony avena casera 0,37 1,11
4 Avena con leche 250gr. 0,45 1,80
9 Leche chocolate 0,49 4,41
7 Leche Frutilla 0,49 3,43
9 Gelatina boggy Fresa 120Gr. 0,38 3,42
9 Gelatina boggy mora 120Gr. 0,38 3,42
8 Gelatina boggy durazno 120Gr. 0,38 3,04
7 Regeneris bebida durazno 180gr. 0,51 3,57
12 Regeneris bebida Frutilla 180gr. 0,51 6,12
9 Regeneris bebida mora 180gr. 0,51 4,59
10 Manzanillas arómaticas x 25 sobres 0,85 8,50
11 Horchata con limón x 25 sobres 0,98 10,78
11 Cedrón aromática x 25 sobres 0,98 10,78
15 Aníz aromática x 25 sobres 0,98 14,70
8 Ajo pasta sabora botella 0,75 6,00
COMERCIAL SALAS
CANTIDAD DESCRIPCIÓN ACTIVO PASIVO
INVENTARIO INICIAL
Al 1 de abril del 2012Expresado en Dólares USD $
53
VALOR VALOR VALOR
UNITARIO PARCIAL TOTAL
35 Sabora sobres 25gr. 0,16 5,60
9 Ina cake familiar especial 500gr. 0,29 2,57
13 Chococake 2 u. 100gr. 0,36 4,64
8 Rebada chocolate 200gr. 0,32 2,59
13 Trigeton chocolate 50gr. 0,34 4,45
8 Ryskos queso 50gr. 0,26 2,11
6 Dr. Look limonazo 7,74 46,44
5 Dr. Look peluca loca 7,74 38,70
7 Dr. Lookchup limo 7,74 54,18
4 Agogo original 2,30 9,20
6 Agogo super hiper acido 3,65 21,90
12 Fideo rapidto pollo 2,25 27,00
26 Sazonador meicheng 50 gr. 0,25 6,50
15 Fideo chino grueso 400gr. 1,24 18,60
18 Leche de soya con coco 24ml. 0,42 7,56
3 Pingüino magnum almendras 20x115ml Caja19,03 57,09
4 Pingüino casero paleta mora 28x90ml Caja15,40 61,60
4 Pingüino polito fresa 75x55ml Caja 14,06 56,24
5 Pingüino paleta limón narajna 50x100ml Caja10,33 51,65
3 Pingüino max gummy león fresa 44x60ml Caja8,05 24,15
2 Pingüino fresa cholota mini Caja 14,28 28,56
180 Mantequilla 250gr. Margarina girasol 1,15 207,00
180 Botella 391ml. Favorita 1,00 180,00
1 Aceite aleso funda 1lt 21,68 21,68
3 Marlboro gold ks x 20 12,83 38,49
4 Marlboro red ks x 11 25,66 102,64
6 Lark ks x 10 12,03 72,18
5 Lider ls ks x 10 11,23 56,15
4 Philip morris ls x 10 9,63 38,52
16 Castillo añejo 750 cc 6,10 97,60
25 Pilsener 600cc Rb x 12 7,54 188,50
24 Platanito limón 0,30 7,20
8 chicharrón familiar 0,85 6,80
8 Doritos familiar 0,85 6,80
27 Papas pequeñas 0,30 8,10
24 K-chito familiar 0,3 7,20
12 Chisp ahoy 270gr. 0,24 2,88
13 Galapaguitos travesura 50gr. 0,32 4,16
16 Oreo 54gr. 0,29 4,64
4 Amor wafers chocolate 0,88 3,51
5 Amor wafers naranja 0,88 4,39
DESCRIPCIÓN ACTIVO PASIVO
COMERCIAL SALAS
Al 1 de abril del 2012
INVENTARIO INICIAL
Expresado en Dólares USD $
CANTIDAD
54
VALOR VALOR VALOR
UNITARIO PARCIAL TOTAL
6 Amor wafers fresa 0,88 5,27
12 Trident 60 menta 1,92 23,04
12 Trident 60 mora azul 1,92 23,04
12 Harina de aba 0,58 6,96
12 Harina de maiz 0,58 6,96
6 Machica 0,54 3,24
24 Maiz para tostado 0,90 21,60
24 Canguil 0,64 15,36
9 Arroz de cebada 0,54 4,86
12 Arrocillo 0,28 3,36
9 Panela molida 0,50 4,50
5 Quinua 1,16 5,80
2 Quintales de arroz osito 43,00 86,00
2 Quintales de arroz viejo natural 43,00 86,00
10 Arrobas arroz rico 11,00 110,00
1 Azúcar san carlos 42,48 42,48
1,2,01 EQUIPO DE OFICINA - 475,00 475,00
1 Sumadora 89,00 89,00
2 Calculadoras 25,00 50,00
3 Silla giratoria 60,00 180,00
4 Sillas de madera 39,00 156,00
1,2,03 EQUIPO DE COMPUTACIÓN - 567,00 567,00
1 Computadora Samsung de escritorio 410,00 410,00
1 Impresora Epson FX-880 157,00 157,00
1,1,05 MUEBLES Y ENSERES - 3.950,00 3.950,00
1 Escritorio de metal 180,00 180,00
1 Escritorio de madera 120,00 120,00
1 Archivador 200,00 200,00
1 Televisor Panasonic 48" 1.210,00 1.210,00
5 Parchas de metal 80,00 400,00
1 Mostrador de madera 50,00 50,00
3 Vitrinas de cristal 130,00 390,00
1 Balaza electrónica 150,00 150,00
1 Frigorifico de vidrio 500,00 500,00
1 Refrigaradora 400,00 400,00
1 Congelador pilsener 350,00 350,00
2 PASIVOS
2,1 PASIVOS CORRIENTES
2,1,01 CUENTAS POR PAGAR 9.300,00 9.300,00
CANTIDAD DESCRIPCIÓN ACTIVO PASIVO
Al 1 de abril del 2012Expresado en Dólares USD $
COMERCIAL SALAS INVENTARIO INICIAL
55
VALOR VALOR VALOR
UNITARIO PARCIAL TOTAL
Cuentas por Pagar Proveedores 3.000,00
Feijoo Campoverde Cía. Ltda. 500,00
Elaborados Carnicos S.A 120,00
PROESA 257,00
Fábrica Juris Cía. Ltda. 158,00
La Fabril S.A 350,00
PRONACA 146,00
DINADEC 234,00
CONFITECA 80,00
UNILEVER ANDINA ECUADOR S.A 359,00
ARCACONTINENTAL 125,00
AJECUADOR 90,00
JR DISTRIBUCIONES 85,00
TIOSA´S S.A 120,00
SUMESA S.A 90,00
ALPINA 130,00
DIPOR S.A 156,00
Cuentas por Pagar Socia Sara Salas 6.300,00
3 PATRIMONIO
3,1 CAPITAL
3,1,01 Capital 1.000,00 1.000,00
10.292,00 10.300,00
Quito, 01de Abril del 2012
Sr. Carlos Amable Proaño Salvador
COMERCIAL SALAS INVENTARIO INICIAL
CANTIDAD DESCRIPCIÓN ACTIVO PASIVO
Al 1 de abril del 2012Expresado en Dólares USD $
CONTADOR
Sra. Beth Sara Salas Amaya
GERENTE
TOTALES
56
1 ACTIVO
1.1. ACTIVO CORRIENTE 5.300,00
1.1.01 CAJA 300,00
1.1.03 CUENTAS POR COBRAR 2.000,00
1.1.04 INVENTARIO DE MERCADERIAS 3.000,00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 5.300,00
1.2. ACTIVO FIJO
1.2.01 Equipo de oficina 483,00
1.2.03 Equipo de computación 567,00
1.2.05 Muebles y Enseres 3.950,00
TOTAL ACTIVO FIJO 5.000,00
TOTAL ACTIVO 10.300,00
2. PASIVO
2.1. PASIVO CORRIENTE
2.1.03 CUENTAS POR PAGAR 9.300,00
2.1.03.01 Cuentas por Pagar Proveedores 3.000,00
2.1.03.02 Cuentas por Pagar Socia Sara Salas 6.300,00
TOTAL PASIVO CORRIENTE 9.300,00
TOTAL PASIVOS 9.300,00
3. PATRIMONIO
3.1. CAPITAL
3.1.01 Capital 1.000,00
TOTAL CAPITAL 1000,00
PATRIMONIO 10.300,00
TOTAL PASIVO + CAPITAL 10.300,00
CONTADORGERENTE
Sra. Beth Sara Salas Amaya Sr. Carlos Amable Proaño Salvador
COMERCIAL SALAS INVENTARIO INICIAL
Al 1 de abril del 2012Expresado en Dólares USD $
Quito, 01 de abril de 2012
57
FOLIO N° 1FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
01/04/2012 Los primeros dias del mes de abril del 2012 en
la ciudad de Quito el "COMERCIAL SALAS" inicia sus
operaciones comerciales con los siguientes bienes,
valores y obligaciones.
1.1.01 CAJA 300,00
1.1.02 Cuentas por cobrar a clientes 2.000,00
1.1.03.01 Sra. Carmen Pineda 45,00
1.1.03.02 Sr. Juan Castro 67,00
1.1.03.03 Sr. Luis Maza 300,00
1.1.03.04 Sr. Pedro Loja 35,00
1.1.03.05 Sra. Laura Quizhpe 89,00
1.1.03.06 Sra. Jenny Quezada 500,00
1.1.03.07 Sra. Veronica Armijos 78,00
1.1.03.08 Sra. Katty Proaño 66,00
1.1.03.09 Sr. Daniela Bravo 234,00
1.1.03.10 Sr. Andres Macas 122,00
1.1.03.11 Sra. Rosa Puchaicela 342,00
1.1.03.12 Sr. Alejandro Medina 122,00
1.1.03 MERCADERIAS 3.000,00
1.2.01 Equipo de oficina 483,00
1.2.03 Equipo de computación 567,00
1.2.05 Muebles y Enseres 3.950,00
2.1.01 CUENTAS POR PAGAR 9.300,00
2.1.01.01 Cuentas por Pagar Proveedores 3.000,00
2.1.01.02 Cuentas por Pagar Socia Sara Salas 6.300,00
3.1.01 CAPITAL 1.000,00
P/R. Estado de situación inicial
10/04/2012 2
1.1.01 CAJA 977,00
1.1.02 CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES 977,00
P/R. El cobro de las cuentas pendientes de clientes
S/ANEXO DE INGRESOS DE CAJA 1 de abril del 02-10
10/04/2012 3
1.1.04 COMPRAS 73,40
1.1.04.01 Compras 0% 68,00
1.1.04.02 Compras 12% 5,40
1.1.06 I.V.A PAGADO 0,65
1.1.01 CAJA 56,05
2.1.01 CUENTAS POR PAGAR 18,00
PASAN 11.351,05 11.351,05
LIBRO DIARIO
COMERCIAL SALAS
Expresado en dólares USD $
58
FOLIO N° 2
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 11.351,05 11.351,05
2.1.01.01 Cuentas por Pagar Proveedores 18,00
P/R. Las compras de mercaderia al contado y a
crédito S/ANEXO DE COMPRAS 1 al -20 de abril
4
1.1.01 CAJA 85,00
4.1.01 VENTAS 85,00
P/R. Las ventas del mes S/ANEXO DE VENTAS 1
del mes de mayo del 03-30
20/04/2012 5
1.1.01 CAJA 268,00
1.1.03 CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES 268,00
P/R. El cobro de las cuentas pendientes de clientes
S/ANEXO DE INGRESOS DE CAJA 2 de abril del 10-20
20/04/2012 6
1.1.04 COMPRAS 552,35
1.1.04.01 Compras 0% 319,78
1.1.04.02 Compras 12% 232,57
1.1.06 I.V.A PAGADO 27,91
1.1.01 CAJA 545,76
2.1.01 CUENTAS POR PAGAR 12,25
2.1.01.01 Cuentas por Pagar Proveedores 12,37
5.1.02 DESCUENTO EN COMPRAS 22,25
P/R. Las compras de mercaderia al contado y a
crédito S/ANEXO DE COMPRAS 2 al -20 de abril
30/04/2012 7
5.1.01 COMPRAS 1.177,79
1.1.04.01 Compras 0% 624,58
1.1.04.02 Compras 12% 553,21
1.1.06 I.V.A PAGADO 66,30
1.1.01 CAJA 330,74
2.1.01 CUENTAS POR PAGAR 691,22
2.1.01.01 Cuentas por Pagar Proveedores 691,22
5.1.02 DESCUENTO EN COMPRAS 222,13
P/R. Las compras de mercaderia al contado y a
crédito S/ANEXO DE COMPRAS 3 del 21-30 de abril
8
30/04/2012 2.1.01 CUENTAS POR PAGAR 494,82
5.1.06 GASTO ARRIENDOS 120,00
1.1.05 UTILES DE OFICINA 7,00
1.1.06 I.V.A PAGADO 14,40
1.1.01 CAJA 636,22
14.164,62 14.164,62
COMERCIAL SALASLIBRO DIARIO
Expresado en dólares USD $
59
FOLIO N° 3FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 14.164,62 14.164,62
P/R. Los egresos realizados durante el mes de abril
S/ANEXO DE EGRESOS 1 del 02-30
07/05/2012 9
1.1.01 CAJA 175,00
1.1.03 CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES 175,00
P/R. El cobro de las cuentas pendientes de clientes
S/ANEXO DE INGRESOS DE CAJA 1 de mayo del 03-10
10
08/05/2012 5.1.01 COMPRAS 584,46
1.1.04.01 Compras 0% 518,30
1.1.04.02 Compras 12% 66,16
1.1.06 I.V.A PAGADO 7,94
1.1.01 CAJA 248,64
2.1.01 CUENTAS POR PAGAR 343,76
2.1.01.01 Cuentas por Pagar Proveedores 343,76
P/R. Las compras de mercaderia al contado y a
crédito S/ANEXO DE COMPRAS 3 del 21-30 de abril
20/05/2012 11
5.1.01 COMPRAS 232,22
1.1.04.01 Compras 0% 10,79
1.1.04.02 Compras 12% 221,43
1.1.06 I.V.A PAGADO 26,57
1.1.01 CAJA 41,33
2.1.01 CUENTAS POR PAGAR 217,46
2.1.01.01 Cuentas por Pagar Proveedores 217,46
P/R. Las compras de mercaderia al contado y a
crédito S/ANEXO DE COMPRAS 4 del 21-30 de abril
30/05/2012 12
1.1.01 CAJA 299,04
4.1.01 VENTAS 284,04
2.1.02 I.V.A VENTAS 15,00
P/R. Las ventas del mes S/ANEXO DE VENTAS 1
del mes de mayo del 03-30
30/05/2012 13
5.1.01 COMPRAS 884,85
1.1.04.01 Compras 0% 476,47
PASAN 16.374,70 15.489,85
COMERCIAL SALASLIBRO DIARIO
Expresado en dólares USD $
60
FOLIO N° 4FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 16.374,70 15.489,85
1.1.04.02 Compras 12% 408,38
1.1.06 I.V.A PAGADO 56,69
1.1.01 CAJA 240,04
2.1.01 CUENTAS POR PAGAR 689,13
2.1.01.01 Cuentas por Pagar Proveedores 599,21
5.1.02 DESCUENTO EN COMPRAS 12,37
P/R. Las compras de mercaderia al contado y a
crédito S/ANEXO DE COMPRAS 1 del 02-25 de mayo
30/05/2012 14
1.1.01 CAJA 500,00
1.1.03 CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES 500,00
P/R. El cobro de las cuentas pendientes de clientes
S/ANEXO DE INGRESOS DE CAJA 2 de mayo del 28-30
31/05/2012 14
2.1.01 CUENTAS POR PAGAR 282,28
5.1.06 GASTO ARRIENDOS 120,00
1.1.06 I.V.A PAGADO 14,40
1.1.01 CAJA 416,68
P/R. Los egresos realizados durante el mes de abril
S/ANEXO DE EGRESOS 1 del 02-31
10/06/2012 15
5.1.01 COMPRAS 2.015,08
1.1.04.01 Compras 0% 1.304,51
1.1.04.02 Compras 12% 710,57
1.1.06 I.V.A PAGADO 85,27
1.1.01 CAJA 16,34
2.1.01 CUENTAS POR PAGAR 2.053,58
2.1.01.01 Cuentas por Pagar Proveedores 2.053,58
5.1.02 DESCUENTO EN COMPRAS 30,43
P/R. Las compras de mercaderia al contado y a
crédito S/ANEXO DE COMPRAS 7 del 1-10 de junio
12/06/2012 16
1.1.01 CAJA 80,00
1.1.03 CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES 80,00
P/R. El cobro de las cuentas pendientes de clientes
S/ANEXO DE INGRESOS DE CAJA 1 de Junio del 02-30
20/06/2012 17
5.1.01 COMPRAS 1.646,16
PASAN 21.174,58 19.528,42
COMERCIAL SALASLIBRO DIARIO
Expresado en dólares USD $
61
FOLIO N° 5FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 21.174,58 19.528,42
1.1.04.01 Compras 0% 768,01
1.1.04.02 Compras 12% 878,15
1.1.06 I.V.A PAGADO 104,75
1.1.01 CAJA 39,67
2.1.01 CUENTAS POR PAGAR 1.695,39
2.1.01.01 Cuentas por Pagar Proveedores 529,83
5.1.02 DESCUENTO EN COMPRAS 15,85
P/R. Las compras de mercaderia al contado y a
crédito S/ANEXO DE COMPRAS 8 del 11- 20de junio
30/06/2012 18
5.1.01 COMPRAS 1.533,74
1.1.04.01 Compras 0% 779,57
1.1.04.02 Compras 12% 754,17
1.1.06 I.V.A PAGADO 75,51
1.1.01 CAJA 377,73
2.1.01 CUENTAS POR PAGAR 1.106,60
2.1.01.01 Cuentas por Pagar Proveedores 947,22
5.1.02 DESCUENTO EN COMPRAS 124,92
P/R. Las compras de mercaderia al contado y a
crédito S/ANEXO DE COMPRAS 9 del 10-15 de junio
30/06/2012 19
1.1.01 CAJA 43,88
4.1.01 VENTAS 43,88
P/R. Las ventas del mes S/ANEXO DE VENTAS 1
del mes de junio del 01-30
30/06/2012 20
1.1.06 I.V.A VENTAS 15,00
2.1.02 CREDITO TRIBUTARIO 465,39
1.1.10 I.V.A PAGADO 480,39
P/R. La l iquidación del I.V.A de los 3 meses
30/06/2012 21
COSTO DE VENTAS 11.700,05
MERCADERIAS (Inv. Inicial) 3.000,00
COMPRAS (Netas) 8.700,05
PASAN 35.112,90 35.112,90
COMERCIAL SALASLIBRO DIARIO
Expresado en dólares USD $
62
FOLIO N° 6FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
VIENEN 35.112,90 35.112,90
P/R. La mercaderia disponibles para le venta
MERCADERIA (Inv. Final) 9.787,40
COSTO DE VENTAS 9.787,40
P/R. El valor del inventario final y costo de ventas
30/06/2012 23
DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES 88,89
DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE OFICINA 10,87
DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE COMPUTACIÓN 31,65
DEPRECIACIÓN ACUM. MUEBLES Y ENSERES 88,89
DEPRECIACIÓN ACUM. EQUIPO DE IFICINA 10,87
DEPRECIACIÓN ACUM. EQUIPO DE COMPUTACIÓN 31,65
P/R. La depreciación de los Activos Fijos
30/06/2012 24
CONSUMO UTILIES DE OFICINA 2,80
UTILES DE OFICINA 2,80
P/R. El consumo de dos meses de los útiles
30/06/2012 25
VENTAS 412,92
PERDIDA BRUTA EN VENTAS 1.499,73
COSTO DE VENTAS 1.912,65
P/R. La perdida bruta en ventas
TOTALES 46.947,16 46.947,16
COMERCIAL SALASLIBRO DIARIO
Expresado en dólares USD $
63
CUENTA: CAJA CÓDIGO: 1.1.01
FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO
01/04/2012 A: Estado de situación inicial 1 300,00 300,00
10/04/2012 A: El cobro de las cuentas pendientes de clientes S/ANEXO
DE INGRESOS DE CAJA 1 de abril del 02-10 2 977,00 1.277,00
10/04/2012 Pago mercaderías 3 56,05 1.220,95
13/04/2012 A: Las ventas del mes S/ANEXO DE VENTAS 1 del mes de
abril 4 85,00 1.305,95
20/04/2012 A: El cobro de las cuentas pendientes de clientes S/ANEXO
DE INGRESOS DE CAJA 2 de abril del 10-20 5 268,00 1.573,95
20/04/2012 POR: Las compras de mercaderia al contado y a crédito
S/ANEXO DE COMPRAS 1 del 02-20 de abril 6 545,76 1.028,19
26/04/2012 POR: Las compras de mercaderia al contado y a crédito
S/ANEXO DE COMPRAS 2 del 21-26 de abril 7
330,74 697,45
30/04/2012 POR: Los egresos realizados durante el mes de abril
S/ANEXO DE EGRESOS 1 del 02-30 8
636,22 61,23
07/05/2012 A: El cobro de las cuentas pendientes de clientes S/ANEXO
DE INGRESOS DE CAJA 1 de mayo del 03-10 9 175,00
236,23
08/05/2012 A: Las ventas del mes S/ANEXO DE VENTAS 1 del mes de
mayo del 03-30 10
248,64 (12,41)
20/05/2012 P/R. Las compras de mercaderia al contado y a crédito
S/ANEXO DE COMPRAS 1 del 02-25 de mayo 11
41,33 (53,74)
30/05/2012 A: El cobro de las cuentas pendientes de clientes S/ANEXO
DE INGRESOS DE CAJA 2 de mayo del 28-30 11
299,04 245,30
30/05/2012 POR:Las compras de mercaderia al contado y a crédito
S/ANEXO DE COMPRAS 2 del 25-31 de mayo 12
240,04 5,26
31/05/2012 POR: Los egresos realizados durante el mes de abril
S/ANEXO DE EGRESOS 1 del 02-31 13
500,00 505,26
12/06/2012 A: El Pago a proveedores S/ANEXO DE INGRESOS DE CAJA 1
de Junio del 02-30 14
416,68 88,58
10/06/2012 P/R. Las compras de mercaderia al contado y a crédito
S/ANEXO DE COMPRAS 2 del 05-10 de junio 15
16,34 72,24
12/06/2012 P/R. Ingresos por venta de mercaderías 16 80,00 152,24
20/06/2012 Por pago de compra de emrcaderías 17 39,67 112,57
30/06/2012 Por pago de compra de emrcaderías 18 377,73 (265,16)
30/06/2012 P/R. Las ventas del mes S/ANEXO DE VENTAS 1 del mes de
junio del 01-30 20
43,88 (221,28)
TOTALES 2.727,92 2.949,20 (221,28)
COMERCIAL SALASMAYOR GENERAL
Expresado en Dólares USD$
64
CUENTA: CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES CÓDIGO: 1.1.03
FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO
01/04/2012 A: Estado de situación inicial 1 2.000,00 2.000,00
10/04/2012 POR: El cobro de las cuentas pendientes de clientes
S/ANEXO DE INGRESOS DE CAJA 1 de abril del 02-10 2 977,00 1.023,00
20/04/2012 POR: El cobro de las cuentas pendientes de clientes
S/ANEXO DE INGRESOS DE CAJA 2 de abril del 10-20 3 268,00 755,00
07/05/2012 POR:. El cobro de las cuentas pendientes de clientes
S/ANEXO DE INGRESOS DE CAJA 1 de mayo del 03-10 9 175,00 580,00
30/05/2012 P/R. El cobro de las cuentas pendientes de clientes
S/ANEXO DE INGRESOS DE CAJA 2 de mayo del 28-30 12
500,00 80,00
12/06/2012 P/R. El cobro de las cuentas pendientes de clientes
S/ANEXO DE INGRESOS DE CAJA 1 de Junio del 02-30 13
80,00 -
TOTALES 2.000,00 2.000,00
Expresado en Dólares USD$
COMERCIAL SALASMAYOR GENERAL
CUENTA: MERCADERIAS CÓDIGO: 1.1.05
FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO
01/04/2012 A: Estado de situación inicial 1 3.000,00 3.000,00
30/06/2012 P/R. La mercaderia disponibles para le venta 24 3.000,00 -
30/06/2012 P/R. El valor del inventario final y costo de ventas 25 9.787,40 9.787,40
TOTALES 12.787,40 3.000,00
COMERCIAL SALAS
MAYOR GENERAL
Expresado en Dólares USD$
CUENTA: SUMINISTROS DE OFICINA CÓDIGO: 1.1.06
FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO
30/04/2012 A: Los egresos realizados durante el mes de abril S/ANEXO
DE EGRESOS 1 del 02-30 8
7,00 7,00
30/06/2012 POR: El consumo de dos meses de los útiles 28 2,80 4,20
TOTALES 7,00 2,80
COMERCIAL SALASMAYOR GENERAL
Expresado en Dólares USD$
65
CUENTA: I.V.A PAGADO CÓDIGO: 1.1.08
FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO
10/04/2012 A: Las compras de mercaderia al contado y a crédito
S/ANEXO DE COMPRAS 1 del 02-20 de abril 3 0,65 0,65
20/04/2012 A: Las compras de mercaderia al contado y a crédito
S/ANEXO DE COMPRAS 2 del 21-26 de abril 6 27,91 28,56
30/04/2012 A: Las compras de mercaderia al contado y a crédito
S/ANEXO DE COMPRAS 3 del 27-30 de abril 7
66,30 94,86
30/04/2012 Por varios 8 14,40 109,26
08/05/2012 A: Los egresos realizados durante el mes de abril S/ANEXO
DE EGRESOS 1 del 02-30 10
7,94 117,20
20/05/2012 A: Las compras de mercaderia al contado y a crédito
S/ANEXO DE COMPRAS 1 del 02-25 de mayo 11 26,57 143,77
30/05/2012 A: Las compras de mercaderia al contado y a crédito
S/ANEXO DE COMPRAS 2 del 25-31 de mayo 13 56,69 200,46
31/05/2012 A: Los egresos realizados durante el mes de abril S/ANEXO
DE EGRESOS 1 del 02-31 14
14,40 214,86
10/06/2012 A: Las compras de mercaderia al contado y a crédito
S/ANEXO DE COMPRAS 1 del 01-05 de junio 15
85,27 300,13
20/06/2012 A: Las compras de mercaderia al contado y a crédito
S/ANEXO DE COMPRAS 2 del 05-10 de junio 17
104,75 404,88
30/06/2012 A: Las compras de mercaderia al contado y a crédito
S/ANEXO DE COMPRAS3 del 10-15 de junio 18
75,51 480,39
30/06/2012 P/R. Las compras de mercaderia al contado y a crédito
S/ANEXO DE COMPRAS 4 del 15-20 de junio 19
480,39 -
TOTALES 480,39 480,39 -
Expresado en Dólares USD$
MAYOR GENERAL
COMERCIAL SALAS
CUENTA: CREDITO TRIBUTARIO CÓDIGO: 1.1.09
FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO
30/06/2012 POR: La liquidación del I.V.A de los 3 meses 22 465,39 465,39
TOTALES 465,39 -
Expresado en Dólares USD$
COMERCIAL SALASMAYOR GENERAL
66
CUENTA: EQUIPO DE OFICINA CÓDIGO: 1.2.03
FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO
01/04/2012 A: Estado de situación inicial 1 483,00 483,00
TOTALES 483,00 -
COMERCIAL SALASMAYOR GENERAL
Expresado en Dólares USD$
CUENTA: DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE OFICINA CÓDIGO: 1.2.04
FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO
30/06/2012 A: La depreciación de los Activos Fijos 27 10,87 10,87
TOTALES 10,87 -
COMERCIAL SALASMAYOR GENERAL
Expresado en Dólares USD$
CUENTA: EQUIPO DE COMPUTACIÓN CÓDIGO: 1.2.05
FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO
01/04/2012 A: Estado de situación inicial 1 567,00 567,00
TOTALES 567,00 -
COMERCIAL SALASMAYOR GENERAL
Expresado en Dólares USD$
CUENTA: DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE COMPUTACIÓN CÓDIGO: 1.2.06
FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO
30/06/2012 A: La depreciación de los Activos Fijos 27 31,65 31,65
TOTALES 31,65 -
MAYOR GENERAL
COMERCIAL SALAS
Expresado en Dólares USD$
67
CUENTA: MUEBLES Y ENSERES CÓDIGO: 1.2.01
FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO
01/04/2012 A: Estado de situación inicial 1 3.950,00 3.950,00
TOTALES 3.950,00 -
COMERCIAL SALAS
Expresado en Dólares USD$
MAYOR GENERAL
CUENTA: DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES CÓDIGO: 1.2.02
FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO
30/06/2012 A: La depreciación de los Activos Fijos 27 88,89 88,89
TOTALES 88,89 -
Expresado en Dólares USD$
COMERCIAL SALASMAYOR GENERAL
CUENTA: CUENTAS POR PAGAR CÓDIGO: 2.1.01
FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO
01/04/2012 POR: Estado de situación inicial 1 9.300,00 9.300,00
10/04/2012 A: Las compras de mercaderia al contado y a crédito
S/ANEXO DE COMPRAS 1 del 02-20 de abril 3
18,00 9.318,00
20/04/2012 A: Las compras de mercaderia al contado y a crédito
S/ANEXO DE COMPRAS 2 del 21-26 de abril 5
12,25 9.330,25
30/04/2012 POR: Las compras de mercaderia al contado y a crédito
S/ANEXO DE COMPRAS 3 del 27-30 de abril 6
691,22 10.021,47
30/04/2012 A: Los egresos realizados durante el mes de abril S/ANEXO
DE EGRESOS 1 del 02-30 8
494,82 9.526,65
08/05/2012 POR: Las compras de mercaderia al contado y a crédito
S/ANEXO DE COMPRAS 1 del 02-25 de mayo 9
343,76 9.870,41
20/05/2012 POR: Las compras de mercaderia al contado y a crédito
S/ANEXO DE COMPRAS 2 del 25-31 de mayo 10
217,46 10.087,87
31/05/2012 A: Los egresos realizados durante el mes de abril S/ANEXO
DE EGRESOS 1 del 02-31 12
689,13 10.777,00
31/05/2012 Para registrar el pago de facturas 14 282,28 10.494,72
10/06/2012 POR: Las compras de mercaderia al contado y a crédito
S/ANEXO DE COMPRAS 1 del 01-05 de junio 15
2.053,58 12.830,58
20/06/2012 POR: Las compras de mercaderia al contado y a crédito
S/ANEXO DE COMPRAS 2 del 05-10 de junio 17
1.695,39 14.525,97
30/06/2012 POR: Las compras de mercaderia al contado y a crédito
S/ANEXO DE COMPRAS3 del 10-15 de junio 18
1.106,60 15.632,57
TOTALES 777,10 16.127,39 15.350,29
Expresado en Dólares USD$
MAYOR GENERAL
COMERCIAL SALAS
68
CUENTA: I.V.A COBRADO CÓDIGO: 2.1.06
FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO
25/06/2012 A: Las ventas del mes S/ANEXO DE VENTAS 1 del mes de
mayo del 03-30 10
15,00 15,00
30/06/2012 P/R. La liquidación del I.V.A de los 3 meses 22 15,00 -
TOTALES 15,00 15,00
MAYOR GENERAL
COMERCIAL SALAS
Expresado en Dólares USD$
CUENTA: CAPITAL CÓDIGO: 3.1.01
FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO
01/04/2012 POR: Estado de situación inicial 1 1.000,00 1.000,00
TOTALES - 1.000,00
Expresado en Dólares USD$
COMERCIAL SALASMAYOR GENERAL
CUENTA: PÉRDIDA DEL EJERCICIO CÓDIGO: 3.2.01
FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO
01/04/2012 A: La perdida del ejercicio 28 1.445,99 1.445,99
TOTALES 1.445,99 -
COMERCIAL SALASMAYOR GENERAL
Expresado en Dólares USD$
69
CUENTA: VENTAS CÓDIGO: 4.1.01
FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO
20/04/2012 POR: Las ventas del mes S/ANEXO DE VENTAS 1 del mes de
abril 5 85,00 85,00
24/06/2012 POR: Las ventas del mes S/ANEXO DE VENTAS 1 del mes de
mayo del 03-30 10
284,04 369,04
30/06/2012 POR: Las ventas del mes S/ANEXO DE VENTAS 1 del mes de
junio del 01-30 20
43,88 412,92
412,92
TOTALES - 412,92
COMERCIAL SALASMAYOR GENERAL
Expresado en Dólares USD$
CUENTA: PÉRDIDA BRUTA EN VENTAS CÓDIGO: 4.1.04
FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO
30/06/2012 POR: La mercaderia disponibles para le venta (1.071,78) (1.071,78)
TOTALES (1.071,78) -
COMERCIAL SALASMAYOR GENERAL
Expresado en Dólares USD$
70
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 1.1.01 CAJA 2.727,92 2.949,20 (221,28)
2 1.1.02 CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES 2.000,00 2.000,00 -
3 1.1.03 MERCADERIAS 12.787,40 3.000,00 9.787,40
4 1.1.04 ÚTILES DE OFICINA 7,00 2,80 4,20
5 1.1.05 I.V.A PAGADO 480,39 480,39 -
6 1.1.06 CREDITO TRIBUTARIO 465,39 - 465,39 -
9 1.2.01 EQUIPO DE OFICINA 483,00 - 483,00
10 1.2.02 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE OFICINA (10,87) - (10,87)
11 1.2.03 EQUIPO DE COMPUTACIÓN 567,00 - 567,00
12 1.2.04 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE COMPUTACIÓN (31,65) - (31,65)
13 1.2.05 MUEBLES Y ENSERES 3.950,00 - 3.950,00
14 1.2.06 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES (88,89) - (88,89)
15 2.1.01 CUENTAS POR PAGAR 777,10 16.127,39 15.350,29
16 2.1.02 I.V.A COBRADO 15,00 15,00
18 3.1.01 CAPITAL - 1.000,00 1.000,00
19 4.1.01 VENTAS - 412,92 412,92
21 5.1.01 COMPRAS 8.700,05 8.700,05 -
22 5.1.02 DESCUENTO EN COMPRAS 427,95 427,95
23 5.1.03 COSTO DE VENTAS 11.700,05 9.787,40 1.912,65
24 5.1.04 GASTO ARRIENDOS 240,00 - 240,00
25 5.1.05 CONSUMO DE UTILES DE OFICINA 2,80 - 2,80
26 5.1.06 DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE OFICINA 10,87 - 10,87
27 5.1.07 DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE COMPUTACIÓN 31,65 - 31,65
28 5.1.08 DEPRECIACIÓN DE MUEBLES Y ENSERES 88,89 - 88,89
44.903,10 44.903,10 17.191,16 17.191,16
COMERCIAL SALAS
BALANCE DE COMPROBACIÓN AJUSTADODEL 01 ABRIL AL 30 DE JUNIO DEL 2012
N° CÓDIGO CUENTASSUMAS SALDOS
SALAS AMAYA - RUC: 1709232068001
QUITO-ECUADOR
Quito 30 de junio del 2012
Sr. Carlos Amable Proaño Salvador
CONTADOR
Sra. Beth Sara Salas Amaya
GERENTE
71
DEUDOR ACREEDOR INGRESOS GASTOS DEUDOR ACREEDOR
1 1.1.01 CAJA (221,28) (221,28)
2 1.1.02 CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES - -
3 1.1.03 MERCADERIAS 9.787,40 9.787,40
4 1.1.04 ÚTILES DE OFICINA 4,20 4,20
5 1.1.05 I.V.A PAGADO - -
6 1.1.06 CREDITO TRIBUTARIO 465,39 465,39
7 1.2.01 EQUIPO DE OFICINA 483,00 483,00
8 1.2.02 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE OFICINA (10,87) (10,87)
9 1.2.03 EQUIPO DE COMPUTACIÓN 567,00 567,00
10 1.2.04 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE COMPUTACIÓN (31,65) (31,65)
11 1.2.05 MUEBLES Y ENSERES 3.950,00 3.950,00
12 1.2.06 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES (88,89) (88,89)
13 2.1.01 CUENTAS POR PAGAR 15.350,29 15.350,29
14 2.1.02 I.V.A COBRADO - -
15 3.1.01 CAPITAL 1.000,00 1.000,00
16 4.1.01 VENTAS 412,92 412,92
17 5.1.01 COMPRAS
18 5.1.02 DESCUENTO EN COMPRAS 427,95 427,95
19 5.1.03 COSTO DE VENTAS 1.912,65 1.912,65
20 5.1.04 GASTO ARRIENDOS 240,00 240,00
21 5.1.05 CONSUMO DE UTILES DE OFICINA 2,80 2,80
22 5.1.06 DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE OFICINA 10,87 10,87
23 5.1.07 DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE COMPUTACIÓN 31,65 31,65
24 5.1.08 DEPRECIACIÓN DE MUEBLES Y ENSERES 88,89 88,89
SUMAN 17.191,16 17.191,16 840,87 2.286,86 14.904,30 16.350,29
25 3.2.01 PÉRDIDA DEL EJERCICIO 1.445,99 1.445,99
SUMAN IGUALES 2.286,86 2.286,86 16.350,29 16.350,29
COMERCIAL SALAS SALAS AMAYA - RUC: 1709232068001
Sra. Beth Sara Salas Amaya Sr. Carlos Amable Proaño Salvador
HOJA DE TRABAJODEL 01 ABRIL AL 30 DE JUNIO DEL 2012
GERENTE CONTADOR
Quito 30 de junio del 2012
ESTADO DE
RESULTADOS SIT. FINANCIERAN° CÓDIGO CUENTASBALANCE AJUSTADO
ESTADO DE
72
1 ACTIVOS
1.1 ACTIVOS CORRIENTES
1.1.01 CAJA (221,28)
1.1.03 MERCADERIAS 9.787,40
1.1.04 ÚTILES DE OFICINA 4,20
1.1.06 CREDITO TRIBUTARIO 465,39
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 10.035,71
1.2 ACTIVOS NO CORRIENTES
1.2.01 EQUIPO DE OFICINA 483,00
1.2.02 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE OFICINA (10,87)
1.2.03 EQUIPO DE COMPUTACIÓN 567,00
1.2.04 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE COMPUTACIÓN(31,65)
1.2.05 MUEBLES Y ENSERES 3.950,00
1.2.06 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES (88,89)
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 4.868,59
TOTAL ACTIVOS 14.904,30
2 PASIVOS
2.1 PASIVOS CORRIENTES
2.1.01 CUENTAS POR PAGAR 15.350,29
2.1.02 TOTAL PASIVOS CORRIENTES 15.350,29
TOTAL PASIVOS
PATRIMONIO 15.350,29
CAPITAL
3.1.01 Capital de Trabajo 1.000,00
TOTAL PATRIMONIO 1.000,00
TOTAL PASIVOS + PRIMONIO 1.000,00
3.2.01 PÉRDIDA DEL EJECICIO 1.445,99
14.904,30
Quito, 30 de junio del 2012
Sr. Carlos Amable Proaño Salvador
CONTADOR
Sra. Beth Sara Salas Amaya
GERENTE
Expresado en Dólares USD$
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERAAL 30 DE JUNIO DEL 2012
COMERCIAL SALAS SALAS AMAYA - RUC: 1709232068001
73
4 INGRESOS
4.1 INGRESOS OPERACIONALES
4.1.01 VENTAS 412,92
TOTAL INGRESOS OPERACIONALES 412,92
5.1.02 DESCUENTO EN COMPRAS 427,95
5.1.03 (-)COSTO DE VENTAS 1.912,65
5.1.02
PERDIDA BRUTA EN VENTAS (1.071,78)
5 GASTOS
5.1 GASTOS OPERACIONALES
5.1.01 GASTO ARRIENDOS 240,00
5.1.02 CONSUMO DE UTILES DE OFICINA 2,80
5.1.03 DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE OFICINA 10,87
5.1.04 DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE COMPUTACIÓN 31,65
5.1.05 DEPRECIACIÓN DE MUEBLES Y ENSERES 88,89
TOTAL GASTO DE VENTA 374,21
TOTAL GASTOS 374,21
3.2.01 PÉRDIDA DEL EJERCICIO (1.445,99)
ESTADO DE RESULTADOS AL 30 DE JUNIO DEL 2012
Expresado en Dólares USD$
Sra. Beth Sara Salas Amaya
GERENTE
Sr. Carlos Amable Proaño Salvador
CONTADOR
Quito, 30 de junio del 2012
74
75
g. DISCUSIÓN
“COMERCIAL SALAS” es una empresa comercial radicada en la ciudad de
Quito, se dedica a la comercialización de productos de primera necesidad para
satisfacer las necesidades de la población que habita en el sector de Santa Anita.
Al igual que todos los comercios su finalidad es obtener ganancias personales y el
crecimiento de su negocio. Inició sus operaciones comerciales desde el 16 de
mayo del 2002, con un capital inicial de $ 3.000,00 dólares, en un local de
arrendamiento; con la venta de productos como: arroz, azúcar, fideos, harinas,
aceites, atunes, etc. Su propósito siempre estuvo y está encaminado a servir a su
clientela con productos de buena calidad y a precios competitivos del mercado.
Se encuentra registrado en el SRI. Con el RUC No. 1709232068001, con una
Patente Municipal No. 002-1344510, Licencia Metropolitana única de
Funcionamiento de Establecimientos y Actividades No. 0075544, está ubicada a
en el barrio Santa Anita calle El Canelo Pasaje Oe5p No. 1130 de la ciudad de
Quito, siendo su propietaria y representante legal la señora Beth Sara Salas
Amaya.
La implantación del Sistema de Contabilidad Comercial fue realizada con la
finalidad de proveer de información contable que sirva a los propietarios para la
adecuada toma de decisiones, durante el periodo 1 de abril al 30 de junio del
2012.
El proceso contable en el comercial empezó efectuándose un inventario de todas
los bienes que posee el mismo, posteriormente se realizó el Estado de Situación
Inicial, con estos datos se efectuó el asiento de apertura en el libro diario, libro
donde se registraron todas las actividades desde el 1 de abril hasta el 30 de junio
del 2012. Con estos datos se procedió a efectuar los mayores donde cada uno fue
dando los saldos correspondientes; luego con los saldos deudores y acreedores
se procedió a elaborar el balance ajustado, a continuación se elaboró una
herramienta importante que es la hoja de trabajo donde demuestra datos del
balance ajustado, Estado de Resultados y Estado de Situación Financiera; y, por
76
último se efectuó los Estados financieros que son el resultado para que los
directivos de la empresa tomen las decisiones adecuadas para bienestar de la
misma. Los resultados de este ejercicio económico al finalizar fueron con una
pérdida de $1.445.99, esto se debe a que existe gran cantidad de mercadería en
almacén; activos fijos innecesarios; además la empresa tiene un valor alto en
cuentas por pagar.
77
h. CONCLUSIONES
Una vez realizado todo el proceso investigativo se llega a las siguientes
conclusiones:
Se realizó el Sistema de Contabilidad en el Comercial Salas de la Ciudad
de Quito, siguiendo todos los procesos.
Se realizó inventario inicial, en donde se detallan los activos, pasivos y
patrimonios.
Se efectuó un Plan de Cuentas acorde a las necesidades que tiene este
negocio.
Al finalizar el ejercicio económico se obtuvo una pérdida de 1.445.99, esto
se debe a que existe gran cantidad de mercadería en almacén; activos fijos
innecesarios; además la empresa tiene un valor alto en cuentas por pagar.
Los objetivos planteados en esta investigación se cumplieron en su
totalidad.
78
i. RECOMENDACIONES
Una vez terminado el proceso investigativo se hace las siguientes
recomendaciones a la propietaria del Comercial.
Se recomienda a la Sra. Sara Salas que mantenga el Sistema de
Contabilidad en el Comercial para que tenga en orden toda la información
contable.
Se recomienda mantener el modelo del inventario inicial, para que pueda
llevar un control de los bienes y recursos que posee el Comercial.
Que mantenga el Plan de Cuentas con la finalidad de llevar un orden en las
cuentas.
Se recomienda que utilice una política de ventas para que la mercadería
que se encuentra en bodega pueda salir y no exista pérdida o desperdicio.
Se recomienda a los Autoridades de la Carrera de Contabilidad y Auditoría
que sigan incentivando a la Investigación, por lo que a través de estas
puedan dar aporte a las entidades comerciales.
79
j. BIBLIOGRAFÍA
GÓMEZ RONDÓN, Francisco Contabilidad I semestre "Teoría y Práctica"
Ediciones Fragor; Año 2009.
ESPEJO JARAMILLO Lupe, Contabilidad General, año 2007, pág. 7
BRAVO VALDIVIESO, M. (2005). Contabilidad General Pág. 1. Quito -
Ecuador : Nuevo Día.
PÉREZ, E. (2011). Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
IICE. (2008). Normas Ecuatorianas de Contabilidad. Quito.
BRAVO, M. (2011). Contabilidad General. 10ma. Edición. Pág. 191. Quito-
Ecuador,: Editorial Nuevodía.
VÁSCONEZ A. José. Contabilidad de Costos, Imprenta Mariscal, Quito –
Ecuador. Edición 2008. Pág. 57
PÁGINAS UTILIZADAS DEL INTERNET
http://www.sri.gov.ec. (s.f.).
www.sri.gov.ec/sri/general/home. Guía de Declaraciones de Impuesto a la
Renta y sus deducciones, año 2011. Fecha de consulta: 18/10/ 2012.
80
k. ANEXOS
FACTURA COMPRAS COMPRAS DESCUENTO TOTAL IVA
N° I.V.A SIN I.V.A COMPRAS COMPRAS COMPRAS CONTADO CREDITO
02/04/2012 Compra a Agropecuaria la Merced S.A. 001-001-356878 68,00 68,00 68,00 50,00 18,00
04/04/2012 Se compra a ALIMEC S.A 001-001-1030549 5,40 5,40 0,65 6,05 6,05
TOTAL 5,40 68,00 - 73,40 0,65 74,05 56,05 18,00
COMERCIAL SALAS
AUXILIAR DE COMPRAS ANEXO 1
SALAS AMAYA - RUC: 1709232068001
FECHA DESCRIPCIÓN TOTALFORMA DE PAGO
FACTURA COMPRAS COMPRAS DESCUENTO TOTAL IVA
N° I.V.A SIN I.V.A COMPRAS COMPRAS COMPRAS CONTADO CREDITO
13/04/2012 Se compra a Fábrica Juris Cía. Ltda. 001-001-316030 5,69 10,74 16,43 0,68 17,11 17,11
12/04/2012 Se compora a Tesalia Springs Company S.A 001-001-1062531 19,01 19,01 2,28 21,29 21,29
17/04/2012 Se compra a Molino la Perla 001-001-46981 43,50 43,50 - 43,50 43,50
18/04/2012 Se compra a Fábrica Juris Cía. Ltda. 001-001-320628 21,86 21,86 - 21,86 21,86
18/04/2012 Se compra a GUIFATEX S.A 001-001-3951 5,34 5,34 0,64 5,98 5,98
18/04/2012 Se compra a PRONACA 001-001-5078006 13,08 13,08 1,57 14,65 14,65
19/04/2012 Se compora a Elaborados Carnicos S.A 001-001-613700 12,25 12,25 - 12,25 12,25
19/04/2012 Se compra a ALPIECUADOR S.A 001-001-357590 5,04 11,08 16,12 0,60 16,72 16,72
19/04/2012 Se compra a DISTRIBUCIONES NICO´S 001-001-7701 90,00 104,85 194,85 10,80 205,65 205,65
20/04/2012 Compra a Agropecuaria la Merced S.A. 001-001-35823 34,00 34,00 - 34,00 34,00
20/04/2012 Se compra a ARCACONTINENTAL 001-001-2217561 16,69 16,69 2,00 18,69 18,69
20/04/2012 Se compora a Tesalia Springs Company S.A 001-001-1076839 7,02 7,02 0,84 7,86 7,86
20/04/2012 Se compra a LA FRABRIL S.A 001-001-939661 81,50 22,25 59,25 - 59,25 59,25
20/04/2012 Se compra a UNILEVER ANDINA ECUADOR S.A 001-001-874307 70,70 70,70 8,48 79,18 79,18
TOTAL 232,57 319,78 22,25 530,10 27,91 558,01 545,76 12,25
COMERCIAL SALAS
SALAS AMAYA - RUC: 1709232068001ANEXO 2
AUXILIAR DE COMPRAS
FECHA DESCRIPCIÓN TOTALFORMA DE PAGO
81
FACTURA COMPRAS COMPRAS DESCUENTO TOTAL IVA
N° I.V.A SIN I.V.A COMPRAS COMPRAS COMPRAS CONTADO CREDITO
21/04/2012 Compra a GODOY RUÍZ S.A. 001-001-575748 3,37 17,90 21,27 0,40 21,67 21,67
23/04/2012 Se compra a PRONACA 001-001-5085065 34,73 34,73 - 34,73 34,73
23/04/2012 Se compra a ALPIECUADOR S.A 001-001-359744 7,00 7,00 - 7,00 7,00
23/04/2012 Se compra a Jiménez Cabezas Cía. Ltda. 001-001-99224 7,08 7,08 0,85 7,93 7,93
23/04/2012 Se compra a Proveedora Ecuatoriana S.A 001-001-28027 129,08 129,08 15,49 144,57 144,57
24/04/2012 Se compra a PRONACA 001-001-5086019 4,74 12,19 16,93 0,57 17,50 17,50
24/04/2012 Se compra a AJECUADOR S.A 001-001-3423450 4,82 4,82 0,58 5,40 5,40
24/04/2012 Se compra a ARCACONTINENTAL 001-001-2227526 82,05 82,05 9,85 91,90 91,90
24/04/2012 Se compra a DIPOR S.A 001-001-1528209 13,64 8,35 21,99 1,64 23,63 23,63
25/04/2012 Se compra a Fábrica Juris Cía. Ltda. 001-001-325309 11,38 25,52 36,90 1,37 38,27 38,27
25/04/2012 Se compra a Elaborados Carnicos S.A. 001-001-62359 5,48 5,48 - 5,48 5,48
26/04/2012 Se compra a Elaborados Carnicos S.A. 001-001-617163 28,90 28,90 - 28,90 28,90
26/04/2012 Se compra a UNILEVER ANDINA ECUADOR S.A 001-001-876296 34,43 34,43 4,13 38,56 38,56
26/04/2012 Se compra a ALPIECUADOR S.A 001-001-367219 2,28 14,74 17,02 0,27 17,29 17,29
26/04/2012 Se compra a Oriental Industria Cía, Ltda. 001-001-757225 5,02 20,94 25,96 0,60 26,56 26,56
26/04/2012 Se compra a Quijije Geovanny 001-001-38605 8,43 8,43 1,01 9,44 9,44
27/04/2012 Se compra a la Europea Cía. Ltda. 001-001-287659 18,87 18,87 - 18,87 18,87
27/04/2012 Se compra a AJECUADOR S.A 001-001-3426800 10,61 10,61 1,27 11,88 11,88
27/04/2012 Se compra a ARCACONTINENTAL 001-001-2238344 7,14 7,14 0,86 8,00 8,00
27/04/2012 Se compra a Dinadec 001-001-423522 30,18 30,18 3,62 33,80 33,80
27/04/2012 Se compra a ALIMEC S.A 001-001-1027488 5,31 5,31 0,64 5,95 5,95
28/04/2012 Se compora a Elaborados Carnicos S.A 001-001-610970 22,24 22,24 - 22,24 22,24
29/04/2012 Se compra a Proveedora Ecuatoriana S.A 001-001-28206 92,19 92,19 11,06 103,25 103,25
30/04/2012 Se compra a Davila William 001-001-1221 17,12 17,12 - 17,12 17,12
30/04/2012 Se compra a ARCACONTINENTAL 001-001-2246405 11,83 11,83 1,42 13,25 13,25
30/04/2012 Se compra a Proveedora Ecuatoriana S.A 001-001-27853 89,63 0,73 88,90 10,67 99,57 99,57
30/04/2012 Se compra a LA FRABRIL S.A 001-001-943928 387,00 221,40 165,60 - 165,60 165,60
30/04/2012 Se compra a ALPIECUADOR S.A 001-001-370702 3,60 3,60 - 3,60 3,60
553,21 624,58 222,13 955,66 66,30 1.021,96 330,74 691,21 TOTAL
COMERCIAL SALAS
SALAS AMAYA - RUC: 1709232068001ANEXO 3
AUXILIAR DE COMPRAS
FECHA DESCRIPCIÓN TOTALFORMA DE PAGO
82
FACTURA COMPRAS COMPRAS DESCUENTO TOTAL IVA
N° I.V.A SIN I.V.A COMPRAS COMPRAS COMPRAS CONTADO CREDITO
02/05/2012 Se compra a Feijoo Campoverde Cía. Ltda. 001-001-25978 477,50 477,50 - 477,50 200,00 277,50
04/05/2012 Se compra a Agropecuaria la MERCED S.A 001-001-35928 40,80 40,80 - 40,80 40,80
04/05/2012 Se compra a ARCACONTINENTAL 001-001-2264300 33,03 33,03 3,96 39,83 39,83
07/05/2012 Se compra a CONFITECA S.A. 001-001-14154 26,13 26,13 3,14 3,14 3,14
08/05/2012 Se compra a AZENDE CORPORACIÓN 001-001-103943 7,00 7,00 0,84 7,84 7,84
TOTAL 66,16 518,30 584,46 7,94 569,11 248,64 320,47
COMERCIAL SALAS
SALAS AMAYA - RUC: 1709232068001
FECHA DESCRIPCIÓN TOTALFORMA DE PAGO
ANEXO 4
AUXILIAR DE COMPRAS
FACTURA COMPRAS COMPRAS DESCUENTO TOTAL IVA
N° I.V.A SIN I.V.A COMPRAS COMPRAS COMPRAS CONTADO CREDITO
14/05/2012 Se compra a QUIFATEX S.A. 001-001-4013 21,63 21,63 2,60 24,23 24,23
14/05/2012 se compra a Proveedora Ecuatorianan S.A. 001-001-28516 148,34 148,34 17,80 166,14 166,14
15/05/2012 Se compra a Distribuidora QUITO SUR 001-001-28279 27,27 27,27 3,27 30,54 30,54
16/05/2012 Se compra a Fábrica Juris Cía. Ltda. 001-001-339034 10,79 10,79 - 10,79 10,79
18/05/2012 Compra a Dinadec 001-001-480421 24,19 24,19 2,90 27,09 27,09
TOTAL 221,43 10,79 232,22 26,57 258,79 41,33 217,46
FECHA DESCRIPCIÓN TOTALFORMA DE PAGO
COMERCIAL SALAS
SALAS AMAYA - RUC: 1709232068001ANEXO 5
AUXILIAR DE COMPRAS
83
FACTURA COMPRAS COMPRAS DESCUENTO TOTAL IVA
N° I.V.A SIN I.V.A COMPRAS COMPRAS COMPRAS CONTADO CREDITO
21/05/2012 Se compra a Davila William 001-001-1712 5,30 5,30 - 5,30 5,30
22/05/2012 Se compra a CONFITECA C.A 001-001-14318 51,55 51,55 6,19 57,74 57,74
22/05/2012 Se compra a AZENDE CORPORACIÓN 001-001-114917 56,00 56,00 6,72 62,72 62,72
23/05/2012 Se compra a Fábrica Juris Cía. Ltda. 001-001-343582 29,00 29,00 - 29,00 29,00
24/05/2012 Se compora a Elaborados Carnicos S.A 001-001-630431 19,98 19,98 - 19,98 19,98
24/05/2012 Se compra a UNILEVER ANDINA ECUADOR S.A 001-001-884327 73,75 73,75 8,85 82,60 82,60
25/05/2012 Compra a Dinadec 001-001-498479 23,25 23,25 2,79 26,04 26,04
25/05/2012 se compra a Proveedora Ecuatorianan S.A. 001-001-49932 92,99 92,99 11,16 104,15 104,15
25/05/2012 Se compra a ECUAREFRESCOS 001-001-241477 5,58 5,58 0,67 6,25 6,25
28/05/2012 Se compra a Barnuevo Franco 001-001-227116 43,35 4,05 39,30 4,72 44,02 44,02
29/05/2012 Se compra a ECUAREFRESCOS 001-001-242533 3,66 3,66 0,44 4,10 4,10
29/05/2012 Se compra a ARCACONTINENTAL 001-001-2337755 36,60 36,60 4,39 40,99 40,99
29/05/2012 Se compra a ARCACONTINENTAL 001-001-2337754 2,14 2,14 0,26 2,40 2,40
29/05/2012 Se compra a PRONACA 001-001-5138515 4,74 57,08 61,82 0,57 62,39 62,39
29/05/2012 Se compra a Davila William 001-001-1742 38,04 38,04 - 38,04 38,04
29/05/2012 Se compra a DIPOR S.A 001-001-1616296 22,91 24,53 8,32 39,12 2,75 41,87 41,87
29/05/2012 Se compra a DIPOR S.A 001-001-1616297 4,70 4,70 - 4,70 4,70
29/05/2012 Se compra AJECUADOR S.A 001-001-3460789 8,39 8,39 1,01 9,40 9,40
29/05/2012 Se compra a Distribuciones JR. 001-001-4737 21,68 21,68 - 21,68 21,68
30/05/2012 Se compra a PRONACA 001-001-5139163 36,67 36,67 - 36,67 36,67
30/05/2012 Se compra a TIOSA S.A 001-001-33170 8,65 8,65 - 8,65 8,65
30/05/2012 Se compra a Fábrica Juris Cía. Ltda. 001-001-347695 32,04 13,11 45,15 3,84 48,99 48,99
31/05/2012 Se compra a SUMESA S.A. 001-001-83403 7,92 7,92 - 7,92 7,92
31/05/2012 Se compra a Tapia Wilma 001-001-2403 12,50 12,50 1,50 14,00 14,00
31/05/2012 Se compra a PRONACA 001-001-5142478 51,92 51,92 - 51,92 51,92
31/05/2012 Se compora a Elaborados Carnicos S.A 001-001-633186 32,23 32,23 32,23 32,23
31/05/2012 Se compra a ALPIECUADOR S.A 001-001-413234 2,28 12,10 14,38 0,27 14,65 14,65
31/05/2012 Se compra a PRONACA 001-001-5144312 4,74 45,47 50,21 0,57 50,78 50,78
TOTAL 476,47 408,38 12,37 872,48 56,69 929,17 240,04 689,13
FECHA DESCRIPCIÓN TOTALFORMA DE PAGO
SALAS AMAYA - RUC: 1709232068001ANEXO 6
AUXILIAR DE COMPRAS
COMERCIAL SALAS
84
FACTURA COMPRAS COMPRAS DESCUENTO TOTAL IVA
N° I.V.A SIN I.V.A COMPRAS COMPRAS COMPRAS CONTADO CREDITO
01/06/2012 Compra a Dinadec 001-001-517239 28,61 28,61 3,43 32,04 32,04
01/06/2012 Se compora a Tesalia Springs Company S.A 001-001-1163541 36,90 36,90 4,43 41,33 41,33
01/06/2012 Se compra a LA FRABRIL S.A 001-001-958043 99,25 21,84 77,41 - 77,41 77,41
01/06/2012 Se compra a Jimenez Cabezas Cía. Ltda. 001-001-109870 34,14 34,14 4,10 38,24 38,24
01/06/2012 Se compra a Agropecuaria la MERCED S.A 001-001-36122 35,00 35,00 - 35,00 35,00
01/06/2012 Se compra a UNILEVER ANDINA ECUADOR S.A 001-001-886308 97,57 97,57 11,71 109,28 109,28
01/06/2012 Se compra a ARCACONTINENTAL 001-001-2384223 26,20 26,20 3,14 29,34 29,34
01/06/2012 Se compra a ECUAREFRESCOS 001-001-244145 5,58 5,58 0,67 6,25 6,25
01/06/2012 Se compra a Proveedora Ecuatoriana S.A 001-001-50439 91,39 91,39 10,97 102,36 102,36
01/06/2012 Se compra a Agropecuaria la MERCED S.A 001-001-36122 35,00 35,00 - 35,00 35,00
02/06/2012 Compra a GODOY RUÍZ S.A. 001-001-585719 2,25 2,25 - 2,25 2,25
02/06/2012 Se compra a PRONACA 001-001-5147375 9,50 6,57 16,07 1,14 17,21 17,21
05/06/2012 Se compra a PRONACA 001-001-5147376 35,86 35,86 - 35,86 35,86
03/06/2012 Se compra a PRONACA 001-001-5150101 35,57 35,57 - 35,57 35,57
04/06/2012 Se compra a Davila William 001-001-1778 23,14 23,14 - 23,14 23,14
04/06/2012 Se compra a PRONACA 001-001-5149449 63,66 63,66 - 63,66 63,66
04/06/2012 Se compra a CORDIALSA 001-001-18648 12,92 12,92 1,55 14,47 14,47
05/06/2012 Se compra a DIPOR S.A 001-001-1634683 22,47 7,14 15,33 - 15,33 15,33
05/06/2012 Se compra a ARCACONTINENTAL 001-001-2357956 7,14 7,14 0,86 8,00 8,00
05/06/2012 Se compra a ARCACONTINENTAL 001-001-2357957 124,28 124,28 14,91 139,19 139,19
06/06/2012 Se compra a TIOSA S.A 001-001-32331 8,16 0,87 7,29 - 7,29 7,29
06/06/2012 Se compra a ALIMEC S.A 001-001-1052056 3,56 3,56 0,43 3,99 3,99
06/06/2012 Se compra a Fábrica Juris Cía. Ltda. 001-001-98398 1,13 1,13 - 1,13 1,13
06/06/2012 Se compra a Pasteurizadora QUITO S.A 001-001-180137 6,48 6,48 - 6,48 6,48
06/06/2012 Se compra a PRONACA 001-001-5163499 61,79 61,79 - 61,79 61,79
06/06/2012 Se compra a Distribuciones DILUMERK 001-001-102466 79,69 57,60 137,29 9,56 146,85 146,85
06/06/2012 Se compra a la Europea Cía. Ltda. 001-001-299383 10,32 10,32 10,32 10,32
07/06/2012 Se compora a Elaborados Carnicos S.A 001-001-636624 23,65 0,58 23,07 23,07 23,07
07/06/2012 Se compra a Feijoo Campoverde Cía. Ltda. 001-001-26212 683,00 683,00 - 683,00 683,00
07/06/2012 Se compra a Distribuciones NICO´S 001-001-8233 138,46 19,25 157,71 16,62 174,33 174,33
07/06/2012 Se compra a ALPIECUADOR S.A 001-001-423688 3,42 24,14 27,56 0,41 27,97 27,97
08/06/2012 Se compra a Fábrica Juris Cía. Ltda. 001-001-352104 3,13 50,22 53,35 0,38 53,73 53,73
08/06/2012 Se compora a Tesalia Springs Company S.A 001-001-1172952 8,08 8,08 0,97 9,05 9,05
710,57 1.304,51 30,43 1.984,65 85,27 2.069,92 16,34 2.053,58
COMERCIAL SALAS
SALAS AMAYA - RUC: 1709232068001
FECHA DESCRIPCIÓN TOTALFORMA DE PAGO
ANEXO 7
AUXILIAR DE COMPRAS
TOTAL
85
FACTURA COMPRAS COMPRAS DESCUENTO TOTAL IVA
N° I.V.A SIN I.V.A COMPRAS COMPRAS COMPRAS CONTADO CREDITO
11/06/2012 Se compra a Carlos Dávila 001-001-68406 39,67 39,67 - 39,67 39,67
11/06/2012 Se compra a Barnuevo Franco 001-001-236330 58,12 4,45 5,58 56,99 6,35 63,34 63,34
11/06/2012 Se compra a PRONACA 001-001-5160896 48,57 48,57 - 48,57 48,57
11/06/2012 Se compra a ALPIECUADOR S.A 001-001-427404 10,59 10,59 - 10,59 10,59
12/06/2012 Se compra a DIPOR S.A 001-001-1652306 7,04 14,52 21,56 0,84 22,40 22,40
12/06/2012 Se compra a PRONACA 001-001-5161602 8,54 29,61 38,15 1,02 39,17 39,17
12/06/2012 Se compra a DIPOR S.A 001-001-3489243 2,80 2,80 0,34 3,14 3,14
12/06/2012 Se compra a Distribuidora QUITO SUR 001-001-33012 8,18 6,08 14,26 0,98 15,24 15,24
12/06/2012 Se compra a Distribuciones JR. 001-001-5552 11,02 11,02 - 11,02 11,02
12/06/2012 Se compra a ARCACONTINENTAL 001-001-2378747 25,71 25,71 3,09 28,80 28,80
12/06/2012 Se compra a ARCACONTINENTAL 001-001-2378748 35,49 35,49 4,26 39,75 39,75
13/06/2012 Se compra a Distribuidora LUMERK 001-001-70387 320,30 320,30 38,44 358,74 358,74
13/06/2012 Se compra a Fábrica Juris Cía. Ltda. 001-001-356562 5,69 20,46 26,15 0,68 26,83 26,83
14/06/2012 Se compora a Elaborados Carnicos S.A 001-001-639766 19,33 19,33 - 19,33 19,33
14/06/2012 Se compra a Agropecuaria la MERCED S.A 001-001-36234 35,00 35,00 - 35,00 35,00
14/06/2012 Se compra a Oriental Industria Cía, Ltda. 001-001-772446 6,96 26,13 33,09 0,84 33,93 33,93
14/06/2012 Se compra a Agropecuaria la MERCED S.A 001-001-36234 35,00 35,00 - 35,00 35,00
14/06/2012 Se compra a UNILEVER ANDINA ECUADOR S.A 001-001-890512 98,93 98,93 11,87 110,80 110,80
14/06/2012 Se compra a ALPIECUADOR S.A 001-001-433815 18,02 0,60 17,42 - 17,42 17,42
15/06/2012 Se compra a PRONACA 001-001-5168504 55,91 55,91 - 55,91 55,91
15/06/2012 Se compra a ARCACONTINENTAL 001-001-2389307 9,37 5,58 3,79 1,12 4,91 4,91
15/06/2012 Se compra a Proveedora Ecuatoriana S.A 001-001-51735 81,81 81,81 9,82 91,63 91,63
15/06/2012 Compra a Dinadec 001-001-549041 37,72 37,72 4,53 42,25 42,25
15/06/2012 Se compra a Jimenez Cabezas Cía. Ltda. 001-001-112456 19,46 19,46 2,34 21,80 21,80
18/06/2012 Se compra a Carlos Dávila 001-001-68444 32,26 32,26 - 32,26 32,26
18/06/2012 Se compora a Tesalia Springs Company S.A 001-001-1129966 13,37 13,37 1,60 14,97 14,97
18/06/2012 Se compra a PRONACA 001-001-5171670 151,11 151,11 - 151,11 151,11
18/06/2012 Se compra a ALPIECUADOR S.A 001-001-437302 2,28 23,10 25,38 0,27 25,65 25,65
18/06/2012 Se compra a Branuevo Franco 001-001-240915 29,21 16,79 4,09 41,91 3,51 45,42 45,42
19/06/2012 Se compra a DIPOR S.A 001-001-1157324 6,12 89,72 95,84 0,73 96,57 96,57
19/06/2012 Se compra a DIPOR S.A 001-001-1669633 16,04 19,61 35,65 1,92 37,57 37,57
19/06/2012 Se compra a Pasteurizadora QUITO S.A 001-001-185148 2,68 3,24 5,92 0,32 6,24 6,24
19/06/2012 Se compra a ARCACONTINENTAL 001-001-2399091 22,75 22,75 2,73 25,48 25,48
19/06/2012 Se compra a Distribuidora QUITO SUR 001-001-35657 10,74 10,74 1,29 12,03 12,03
20/06/2012 Se compra a PRONACA 001-001-5175982 48,84 19,53 68,37 5,86 74,23 74,23
20/06/2012 Se compra a Fábrica Juris Cía. Ltda. 001-001-360846 35,00 35,00 - 35,00 35,00
20/06/2012 Se compra a TIOSA S.A 001-001-32162 3,29 3,29 - 3,29 3,29
878,15 768,01 15,85 1.630,31 104,75 1.735,06 39,67 1.695,39
ANEXO 8
COMERCIAL SALAS
SALAS AMAYA - RUC: 1709232068001
FECHA DESCRIPCIÓN TOTALFORMA DE PAGO
AUXILIAR DE COMPRAS
TOTAL
86
FACTURA COMPRAS COMPRAS DESCUENTO TOTAL IVA
N° I.V.A SIN I.V.A COMPRAS COMPRAS COMPRAS CONTADO CREDITO
21/06/2012 Se compra a Distribuidora LUMERK 001-001-102465 64,08 116,36 180,44 7,69 188,13 188,13
21/06/2012 Se compra a ALPIECUADOR S.A 001-001-442868 3,42 16,14 19,56 0,41 19,97 19,97
21/06/2012 Se compra a NESTLE ECUADOR S.A 001-001-21366 23,70 23,70 2,84 26,54 26,54
22/06/2012 Se compra a Proveedora Ecuatoriana S.A 001-001-52330 85,01 85,01 10,20 95,21 95,21
22/06/2012 Se compra a Feijoo Campoverde Cía. Ltda. 001-001-26567 225,00 225,00 - 225,00 225,00
22/06/2012 Se compra a PRONACA 001-001-5179529 277,41 277,41 - 277,41 277,41
22/06/2012 Se compora a Tesalia Springs Company S.A 001-001-1201161 11,73 11,73 1,41 13,14 13,14
22/06/2012 Se compra a Jimenez Cabezas Cía. Ltda. 001-001-113745 45,86 45,86 5,50 51,36 51,36
22/06/2012 Se compra a UNILEVER ANDINA ECUADOR S.A 001-001-892692 83,17 83,17 9,98 93,15 93,15
22/06/2012 Se compra a ECUAREFRESCOS 001-001-252518 5,78 5,78 0,69 6,47 6,47
22/06/2012 Se compra a ARCACONTINENTAL 001-001-2409177 26,32 26,32 3,16 29,48 29,48
23/06/2012 Se compra a PRONACA 001-001-5180361 14,23 14,23 - 14,23 14,23
25/06/2012 Se compra a Barnuevo Franco 001-001-245115 10,80 0,96 9,84 1,18 11,02 11,02
25/06/2012 Se compra a ALPIECUADOR S.A 001-001-447529 3,48 3,48 - 3,48 3,48
26/06/2012 Se compra AJECUADOR S.A 001-001-3506022 11,73 11,73 1,41 13,14 13,14
26/06/2012 Se compra a Distribuidora QUITO SUR 001-001-37019 26,76 26,76 - 26,76 26,76
26/06/2012 Se compra a DIPOR S.A 001-001-1686995 13,50 5,20 18,70 1,62 20,32 20,32
26/06/2012 Se compra a PRONACA 001-001-5183824 38,86 38,86 - 38,86 38,86
26/06/2012 Se compra a ARCACONTINENTAL 001-001-2419129 14,28 14,28 1,71 15,99 15,99
26/06/2012 Se compra a ARCACONTINENTAL 001-001-2419130 86,24 86,24 10,35 96,59 96,59
27/06/2012 Se compra a Fábrica Juris Cía. Ltda. 001-001-365150 25,13 25,13 - 25,13 25,13
27/06/2012 Se compra a LA FRABRIL S.A 001-001-968567 219,00 123,96 95,04 11,40 106,44 106,44
28/06/2012 Se compra a Agropecuaria la MERCED S.A 001-001-36354 31,00 31,00 - 31,00 31,00
28/06/2012 Se compra a Carlos Dávila 001-001-68713 49,55 49,55 5,95 55,50 55,50
754,17 779,57 124,92 1.408,82 75,51 1.484,33 377,73 1.106,60
FORMA DE PAGO
AUXILIAR DE COMPRAS
COMERCIAL SALAS
SALAS AMAYA - RUC: 1709232068001ANEXO 9
TOTAL
FECHA DESCRIPCIÓN TOTAL
87
FACTURA VENTAS VENTAS TOTAL IVA
N° I.V.A SIN I.V.A VENTAS VENTAS CONTADO CREDITO
10/04/2012 Se vende a la Coop. 6 de Diciembre 0001383 9,00 9,00 - 9,00 9,00
10/04/2012 Se vende a la Coop. 6 de Diciembre 0001384 10,12 10,12 - 10,12 10,12
10/04/2012 Se vende al Sr. Carlos Jara 0001385 3,60 3,60 - 3,60 3,60
12/04/2012 Se vende a la escuela J.G. Jaramillo 0001386 15,93 15,93 - 15,93 15,93
12/04/2012 Se vende a la escuela J.G. Jaramillo 0001387 1,90 1,90 - 1,90 1,90
12/04/2012 Se vende a la Sr. María Quezada 0001388 4,50 4,50 - 4,50 4,50
13/04/2012 Se vende a la Coop. 6 de Diciembre 0001389 5,00 5,00 - 5,00 5,00
13/04/2012 Se vende al Sr. Luis Morocho 0001390 35,00 35,00 - 35,00 35,00
- 85,05 85,05 - 85,05 85,05 -
COMERCIAL SALAS SALAS AMAYA
FECHA DESCRIPCIÓN TOTALFORMA DE COBRO
ANEXO 10
AUXILIAR DE VENTAS
SALAS AMAYA - RUC: 1709232068001
TOTAL
FACTURA VENTAS VENTAS TOTAL IVA
N° I.V.A SIN I.V.A VENTAS VENTAS CONTADO CREDITO
05/05/2012 Se vende a la Sr. Patricia Sanchez 1391 12,35 12,35 - 12,35 12,35
08/05/2012 Se vende a la Sr. Pablo Ajila 1392 45,00 45,00 - 45,00 45,00
08/05/2012 Se vende a la Sr. Pablo Ajila 1393 17,50 17,50 - 17,50 17,50
14/05/2012 Se vende a la Coop. 6 de Diciembre 1394 4,30 4,30 - 4,30 4,30
15/05/2012 Se vende a la Fanny Santana 1395 5,00 5,00 - 5,00 5,00
15/05/2012 Se vende a la Coop. 6 de Diciembre 1396 4,60 4,60 - 4,60 4,60
16/05/2012 Se vende a la Sra. Rosa Morillo 1397 125,00 125,00 15,00 140,00 140,00
18/05/2012 Se vende a la Sra. Rosa Morillo 1398 9,00 9,00 - 9,00 9,00
24/05/2012 Se vende al Sr. Nestor Hidalgo 1399 26,00 26,00 - 26,00 26,00
24/05/2012 Se vende al Sr. Nestor Hidalgo 13400 35,29 35,29 - 35,29 35,29
125,00 159,04 284,04 15,00 299,04 299,04 -
AUXILIAR DE VENTAS
SALAS AMAYA - RUC: 1709232068001
ANEXO 11
FECHA DESCRIPCIÓN TOTALFORMA DE COBRO
TOTAL
COMERCIAL SALAS SALAS AMAYA
FACTURA VENTAS VENTAS TOTAL IVA
N° I.V.A SIN I.V.A VENTAS VENTAS CONTADO CREDITO
01/06/2012 Se vende a la Sr. Maricela Alvarez 1451 20,00 20,00 - 20,00 20,00
06/06/2012 Se vende a la Sra. Fanny Serrano 1452 5,00 5,00 - 5,00 5,00
19/06/2012 Se vende a la Coop. 6 de Diciembre 1453 9,00 9,00 - 9,00 9,00
27/06/2012 Se vende a la Sra. Janeth Morocho 1454 9,88 9,88 - 9,88 9,88
- 43,88 43,88 - 43,88 43,88 -
FORMA DE COBRODESCRIPCIÓN
SALAS AMAYA COMERCIAL SALAS
FECHA
AUXILIAR DE VENTAS
TOTAL
TOTAL
SALAS AMAYA - RUC: 1709232068001
ANEXO 12
88
CUENTAS DE DÉBITO VALOR I.V.A TOTAL
CUENTAS POR PAGAR 12% CAJA BANCOS
02/04/2012 Se paga la Factura # 356878 Cuentas por Pagar 18,68 18,68 18,68
23/04/2012 Se paga la Factura # 28027 Cuentas por Pagar 150,51 150,51 150,51
24/04/2012 Se paga la Factura # 2227526 Cuentas por Pagar 93,99 93,99 93,99
26/04/2012 Se paga la Factura # 617163 Cuentas por Pagar 29,19 29,19 29,19
27/04/2012 Se paga la Factura #423522 Cuentas por Pagar 35,19 35,19 35,19
30/04/2012 Se paga la Factura #943928 Cuentas por Pagar 167,26 167,26 167,26
30/04/2012 Se paga arriendo del local Gasto Arriendo 120,00 14,40 134,40 134,40
30/04/2012 Se compra utilies de oficina Utiles de Oficina 7,00 7,00 7,00
621,82 14,40 636,22 636,22 -
COMERCIAL SALAS
FORMA DE PAGO
TOTAL
FECHA DESCRIPCIÓN
SALAS AMAYA - RUC: 1709232068001
ANEXO 13
DIARIO DE EGRESOS
CUENTAS DE DÉBITO VALOR I.V.A TOTAL
CUENTAS POR PAGAR 12% CAJA BANCOS
02/05/2012 Se paga la Factura # 25978 Cuentas por Pagar 282,28 282,28 282,28
31/05/2012 Se paga arriendo del local Gasto Arriendo 120,00 14,40 134,40 134,40
402,28 14,40 416,68 416,68 -
ANEXO 14
DIARIO DE EGRESOS
FECHA DESCRIPCIÓNFORMA DE PAGO
COMERCIAL SALAS SALAS AMAYA - RUC: 1709232068001
TOTAL
CUENTAS DE CREDITO GENERAL
CUENT. POR COBRAR NOMBRES CAJA BANCOS
02/04/2012 Cobro de la cuenta pendiente Sra. Verónica Armijos 78,00 78,00
02/04/2012 Cobro de la cuenta pendiente Sr. Alejandro Medina 122,00 122,00
05/04/2012 Cobro de la cuenta pendiente Sra. Carmen Pineda 30,00 30,00
05/04/2012 Cobro de la cuenta pendiente Sr. Pedro Loja 35,00 35,00
05/04/2012 Cobro de la cuenta pendiente Sra. Katty Proaño 50,00 50,00
07/04/2012 Cobro de la cuenta pendiente Sra. Rosa Puchaicela 200,00 200,00
08/04/2012 Cobro de la cuenta pendiente Sr. Andres Macas 80,00 80,00
09/04/2012 Cobro de la cuenta pendiente Sra. Jenny Quezada 150,00 150,00
10/04/2012 Cobro de la cuenta pendiente Sra. Rosa Puchaicela 142,00 142,00
10/04/2012 Cobro de la cuenta pendiente Sr. Daniel Bravo 90,00 90,00
977,00 977,00 - TOTAL
COMERCIAL SALAS SALAS AMAYA - RUC: 1709232068001
FECHA DESCRIPCIÓNFORMA DE COBRO
ANEXO 15
DIARIO DE INGRESOS DE CAJA
CUENTAS DE CREDITO GENERAL
CUENT. POR COBRAR NOMBRES CAJA BANCOS
12/04/2012 Cobro de la cuenta pendiente Sra. Katty Proaño 16,00 16,00
20/04/2012 Cobro de la cuenta pendiente Sr. Andres Macas 42,00 42,00
20/04/2012 Cobro de la cuenta pendiente Sra. Jenny Quezada 120,00 120,00
20/04/2012 Cobro de la cuenta pendiente Sr. Daniel Bravo 90,00 90,00
268,00 268,00 -
COMERCIAL SALAS SALAS AMAYA - RUC: 1709232068001
ANEXO 16
FECHA DESCRIPCIÓN
DIARIO DE INGRESOS DE CAJAFORMA DE COBRO
TOTAL
89
CUENTAS DE CREDITO GENERAL
CUENT. POR COBRAR NOMBRES CAJA BANCOS
03/05/2012 Cobro de la cuenta pendiente Sr. Daniel Bravo 54,00 54,00
05/05/2012 Cobro de la cuenta pendiente Sra. Laura Quizhpe 39,00 39,00
06/05/2012 Cobro de la cuenta pendiente Sra. Carmen Pineda 15,00 15,00
07/05/2012 Cobro de la cuenta pendiente Sr. Juan Castro 67,00 67,00
175,00 175,00 -
ANEXO 17
DIARIO DE INGRESOS DE CAJA
TOTAL
COMERCIAL SALAS SALAS AMAYA - RUC: 1709232068001
FECHA DESCRIPCIÓNFORMA DE COBRO
CUENTAS DE CREDITO GENERAL
CUENT. POR COBRAR NOMBRES CAJA BANCOS
28/05/2012 Cobro de la cuenta pendiente Sra. Jenny Quezada 200,00 200,00
29/05/2012 Cobro de la cuenta pendiente Sr. Luis Maza 100,00 100,00
30/05/2012 Cobro de la cuenta pendiente Sra. Laura Quizhpe 50,00 50,00
30/05/2012 Cobro de la cuenta pendiente Sr. Luis Maza 150,00 150,00
500,00 500,00 -
COMERCIAL SALAS SALAS AMAYA - RUC: 1709232068001
TOTAL
FECHA DESCRIPCIÓNFORMA DE COBRO
ANEXO 18
DIARIO DE INGRESOS DE CAJA
CUENTAS DE CREDITO GENERAL
CUENT. POR COBRAR NOMBRES CAJA BANCOS
12/06/2012 Cobro de la cuenta pendiente Sra. Jenny Quezada 30,00 30,00
12/06/2012 Cobro de la cuenta pendiente Sr. Luis Maza 50,00 50,00
12/06/2012
80,00 80,00 - TOTAL
COMERCIAL SALAS SALAS AMAYA - RUC: 1709232068001
FECHA DESCRIPCIÓNFORMA DE COBRO
ANEXO 19
DIARIO DE INGRESOS DE CAJA
90
ANEXO 20
CÁLCULOS
REGULACIÓN DE LA CUENTA MERCADERIAS
COMPRAS NETAS
Compras Netas = Compras – Descuento en compras
Compras Netas = 6946,78 – 296.37
Compras Netas = 6650,41
VENTAS NETAS
Ventas 0% = 287,97
Ventas 12% = 125
COSTO DE VENTAS
Costo de Ventas = Mercadería (Inv. Inicial) + Compras Netas – Mercaderías (Inv.
Final)
Costo de Ventas = 3000.00 + 6650,41 – 9387.40
Costo de Ventas = 263,01
MERCADERIA DISPONIBLE PARA LA VENTA
Mercadería disponible = Mercadería (Inv. inicial) + Compras Netas
Mercadería disponible = 3000 + 6650,41
Mercadería disponible = 9650,41
INVENTARIO FINAL DE MERCADERIA
Inventario Final = 9650,41 -263,01
Inventario Final = 9387,40
CONSUMO DE ÚTILES DE OFICINA
91
CONSUMO DE ÚTILES = 40% de consumo
CONSUMO DE ÚTILES = 7.00 x 40%
CONSUMO DE ÚTILES = 2.80
DEPRECIACIÓN DE MUEBLES Y ENSERES
MUEBLES Y ENSERES = Valor Nominal – Valor residual / vida Útil
MUEBLES Y ENSERES = 3950.00 – 10% / 10 años
MUEBLES Y ENSERES = 3950 – 395 / 10 años
MUEBLES Y ENSERES = 355 anual /12 meses = 29,63
MUEBLES Y ENSERES = 29,63 x meses = 88.89//
EQUIPO DE OFICINA
EQUIPO DE OFICINA = Valor Nominal – Valor residual / vida Útil
EQUIPO DE OFICINA = 483.00 – 10% / 10 años
EQUIPO DE OFICINA = 483.00 – 48.30 / 10 años
EQUIPO DE OFICINA = 43.47 anual /12 meses = 3,62
EQUIPO DE OFICINA = 3,62 x meses = 10,87//
EQUIPO DE COMPUTACIÓN
EQUIPO DE COMPUTACIÓN = Valor Nominal – Valor residual / vida Útil
EQUIPO DE COMPUTACIÓN = 567 – 33% / 3 años
EQUIPO DE COMPUTACIÓN = 567 – 187.11 / 3 años
EQUIPO DE COMPUTACIÓN = 126.63 anual /12 meses = 10.55
EQUIPO DE COMPUTACIÓN = 10.55 x meses = 31.65//
92
ANEXO 21
FACTURAS DE COMPRAS Y VENTA
93
94
95
96
97
98
99
100
101
102
103
104
105
106
107
108
109
110
111
PROYECTO
UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
MODALIDAD ESTUDIOS A DISTANCIA
IMPLANTACIÓN DEL SISTEMA CONTABLE EN EL
COMERCIAL SALAS” DE LA CIUDAD DE QUITO, PERIODO ABRIL-JUNIO DEL 2012,
ASPIRANTE:
Carlos Amable Proaño Salvador
LOJA – ECUADOR
2012
Proyecto de Tesis previo a optar el Grado de
Ingeniero en Contabilidad y Auditoría, Contador
Público-Auditor.
112
a. Tema
Implantación del Sistema Contable en el Comercial Salas de la ciudad de Quito,
periodo Abril- Junio del 2012.
b. Problemática
La mayoría de ocasiones este tipo de negocios son familiares motivo por el cual
no se lleva un registro exacto de lo que significan los movimientos contables en
una actividad comercial, por lo que lo hacen de manera empírica como es el caso
del local del que voy a desarrollar este proyecto. Luego de la visita y entrevista
con la propietaria se ha detectado lo siguiente.
Este establecimiento comercial está ubicado en la rama de Tienda de Abarrotes y
la venta de productos cárnicos y avícolas. Los establecimientos comerciales que
se dedican a este tipo de servicios comunitarios, todavía son muy útiles y
prácticos en sectores donde se ubica la clase media, donde a la gente le gusta
comprar al detal y sobre todo productos frescos; situación que comparada con las
cadenas de supermercados principalmente en lo que son productos cárnicos y
avícolas difiere mucho. También debemos tomar en cuenta que no todas las
personas tenían acceso a la tarjeta para el uso en los supermercados y a la gente
en el barrio le facilita la cercanía y el poder comprar a veces hasta a crédito solo
por el hecho de que la dueña conoce a la comunidad.
La gran variedad de productos y la variedad de precios hace que se mida
constantemente con la competencia, aunque parecería sin importancia hasta el
horario de atención juega un papel importante. A este tipo de actividades
comerciales en la actualidad se han inclinado muchas personas debido a la
dificultad de conseguir plazas de empleo y por la ventaja de ser personal el
horario, las decisiones, y la capacidad de independencia, factores que permiten
se incrementen, pero que no han tomado en cuenta un estudio de mercado que
podría presentar una mejor proyección en la instalación y utilidad de estos, ya que
se miran dos y hasta tres negocios similares en una cuadra.
113
“COMERCIAL SALAS” (Tienda de Abarrotes) es una empresa comercial
radicada en la ciudad de Quito, se dedica a la comercialización de productos de
primera necesidad para satisfacer las necesidades de la población que habita en
el sector de Santa Anita. Al igual que todos los comercios su finalidad es obtener
ganancias personales y el crecimiento de su negocio. Inició sus operaciones
comerciales desde el 16 de mayo del 2002, con un capital inicial de $ 3.000,00
dólares, en un local de arrendamiento; con la venta de productos como: arroz,
azúcar, fideos, harinas, aceites, atunes, etc. Su propósito siempre estuvo y está
encaminado a servir a su clientela con productos de buena calidad y a precios
competitivos del mercado.
Se encuentra registrado en el SRI. Con el RUC No. 1709232068001, con una
Patente Municipal No. 002-1344510, Licencia Metropolitana única de
Funcionamiento de Establecimientos y Actividades No. 0075544, está ubicada a
en el barrio Santa Anita calle El Canelo Pasaje Oe5p No. 1130 de la ciudad de
Quito, siendo su propietaria y representante legal la señora Beth Sara Salas
Amaya.
No utiliza chequera para el pago a sus proveedores, haciéndolo en efectivo. No lo
hace por lo que no tiene confianza el sistema Bancario del país, por los problemas
que ocasiono a inicios del 2000 y que a su propietaria y su negocio le afecto
directamente. Situación que se presenta un poco peligrosa, por las condiciones en
las que vive el país. Esto hace que con la recaudación diaria de las ventas trate
de cubrir sus obligaciones de una manera no adecuada y que a veces puede
presentarse inconvenientes por la falta de efectivo.
El negocio es manejado sin una verdadera contabilidad ya que no realiza una caja
diaria, como no requiere realizar depósitos no toma en cuenta esto que le sería de
gran utilidad.
La señora propietaria al manejar de esta manera cree que no le hace falta realizar
una caja diaria ya que es la única que hace los cobros. Es por eso que no tiene
114
una idea clara de cuál es su ganancia y cuanto de créditos a otorgado a sus
clientes y ni el monto total que ha pagado diariamente a sus proveedores.
Se debe tomar en cuenta que da mucha importancia a los productos que se
venden por temporadas especiales, para hacer frente a la gran competencia y de
alguna manera equilibrar sus ventas. Lógicamente que esto le permite obtener
ganancias que le ayudará en las etapas bajas del negocio, como son enero,
febrero; julio y agosto.
Las ventas a crédito le generan a veces situaciones difíciles por la impuntualidad
en el pago de sus clientes, ya que son recursos con los que cuenta para la
cancelación a sus proveedores.
Existe la ventaja de que hay proveedores que como política de sus empresas
otorgan crédito para facilitar el expendio de sus productos, lo que hace que se
pueda seleccionar los proveedores, pero se debe tomar muy en cuenta la calidad,
el precio y el margen de ganancia.
No tiene empleados, pero cuenta con la ayuda de familiares cercanos que facilitan
el desenvolvimiento del trabajo, (atender, estibar, perchar, etc.).El movimiento
diario del negocio lo lleva en un cuaderno, registrando las compras y las ventas,
estas no registra cada vez que realiza sino cuando se acuerda o cuando no hay
atención al cliente. Así mismo emite facturas únicamente cuando le solicitan.
Este negocio al no contar con un contador que sea el responsable de toda la
información contable para que de esa manera proporcione información que
permita a la propietaria la toma de decisiones adecuadas basándose en la
situación económica que le genera su negocio, existiendo únicamente una
persona que se encarga de elaborar las declaraciones de los impuestos para el
SRI.La problemática se puede determinar que el problema actual es que más
sobresale y afecta directamente al desenvolvimiento de la empresa es: “LA FALTA
DEL SISTEMA DE CONTABLE EN EL COMERCIAL SALAS DE LA CIUDAD DE QUITO
NO PERMITE CONOCER LA INFORMACION VERAZ Y OPORTUNA DE LAS
115
ACTIVIDADES ECONOMICAS Y FINANCIERAS QUE SE REALIZAN EN UN
PERIODO DETERMINADO.”
c. Justificación
La Implantación de la contabilidad en “Comercial Salas” de la ciudad de Quito,
permitirá aplicar los conocimientos adquiridos, tanto teórico – prácticos, en el
proceso de formación y ética profesional de la carrera de Contabilidad y Auditoría,
por lo que garantizara mi capacidad como futuro profesional en el ámbito de la
contabilidad, el mismo que servirán para la aplicación de la manera más
adecuada y segura de llevar las cuentas y finanzas de la señora propietaria del
negocio.
Al ser este un establecimiento comercial con variedad de productos, requiere de
procedimientos contables para lograr un desempeño eficiente, efectivo y
económico, para brindar un servicio óptimo y de calidad para así alcanzar la
realización total de su potencial en el negocio.
Es importante por todo lo anteriormente descrito, implementar la contabilidad
comercial, como un mecanismo técnico que le facilite el mejor desenvolvimiento
de este establecimiento comercial, solo así tendrá datos reales que le permitirá
ver a este negocio como lo que realmente es, y principalmente tener una
proyección que le ayude a marcar sus márgenes de ganancia para tener claro
futuras inversiones.
Si el gobierno nacional incentiva y capacita en esta área a los pequeños
comerciantes tendríamos este negocio ordenado que genere una mejor economía
ya, que la contabilidad es el instrumento básico para toda actividad comercial.
Con la Implantación de la contabilidad, le facilitare a la propietaria información
clara, precisa y oportuna con los estados financieros en los cuales se reflejara su
movimiento económico, le explicare claramente las ventajas de llevar una
contabilidad adecuada y poder cumplir con sus obligaciones tributarias, para que
116
en lo posterior le facilite tomar decisiones responsables en su negocio. (Ni mucho
crédito a sus clientes ni mucha deuda con los proveedores).
Esta Implantación servirá como modelo para que en lo posible todos los negocios
de este tipo de actividades (tiendas de barrio), apliquen la contabilidad y puedan
conocer con certeza la situación económica que le genera durante la actividad
diaria de su negocio.
De esta manera se pretende culturizar y concienciar a la sociedad para que
cumpla con las obligaciones legales que rigen en nuestro territorio, y que al
mismo tiempo no solo que se beneficiara el país sino los mismos inversionistas en
estos y en las demás actividades comerciales que existen.
d. Objetivos
Objetivo General
Implantar el Sistema de Contabilidad en el Comercial Salas de la Ciudad de Quito
periodo abril – Junio del 2012.
Objetivos Específicos
Realizar el inventario inicial, en el que se detallan los activos, pasivos y
patrimonios, de esa manera se conocerá la situación actual de
“COMERCIAL SALAS”.
Elaborar un Plan de Cuentas acorde a las necesidades que tiene este
negocio.
Diseñar el proceso contable desde el inventario inicial hasta la obtención de
los estados financieros.
117
e. Marco Teórico
Contabilidad
La Ciencia y/o técnica que enseña a clasificar y registrar todas las transacciones
financieras de un negocio o empresa para proporcionar informes que sirven de
base para la toma de decisiones sobre la actividad”
La palabra contabilidad proviene de la locución latina denominada “computare”, la
cual significa comparar magnitudes con la unidad de medida o popularmente
dicho “sacar cuentas”. Según el Instituto Americano de Contadores Públicos
Certificados la contabilidad es “el arte de registrar, clasificar y resumir en forma
significativa y en términos de dinero, las operaciones y los hechos, que son
cuando menos de carácter financiero, así como el de interpretar sus resultados”.
La contabilidad permite a toda persona o entidad que realice diversas operaciones
financieras el llevar un control de los ingresos y egresos de la empresa además
de las diferentes actividades que se realizan en la misma y así prever los posibles
problemas futuros o ir planificando el desarrollo del negocio, además la
información contable puede ser fuente de información para terceros.
Importancia
El empleo de los diferentes sistemas de contabilidad con los que puede contar
una empresa suelen ser herramientas fundamentales, ya que los mismos
permiten mantener un cierto control de todas las negociaciones comerciales y
financieras que se realicen en la empresa, además de cumplir con el
requerimiento de información para lograr obtener un mayor aprovechamiento de
todos los recursos disponibles.
En la actualidad, aún hay mucha gente que cree que los sistemas de contabilidad
solo se limitan a la recolección de información fundamentada en un proceso de
registro, clasificación de resumen de dicha información correspondiente a cada
118
transacción que ha sido realizada por la empresa, pero debemos considerar que
los sistemas de contabilidad constituyen un proceso que va mucho más allá de
ello.
Los sistemas de contabilidad representan una de las herramientas más
importantes y esenciales para lograr el desarrollo de las compañías. A su vez, los
sistemas de contabilidad son los encargados de analizar y valorar todos aquellos
resultados económicos que suele obtener una empresa mediante la agrupación y
la comparación de resultados, permitiendo así, que todas las tareas de la
compañía sean ejecutadas bajo control y con la supervisión de un contador.
Objetivos
El objetivo principal de la contabilidad consiste en la preparación de los estados
contables que reflejan en forma concluyente, los verdaderos resultantes de las
actividades comerciales de un período de tiempo definido y la auténtica situación
financiera del negocio en fecha.
Dentro de la estructura organizacional de una empresa, los sistemas de
contabilidad representan un orden coherente mediante el cual se recopila toda la
información que necesita con respecto a la entidad empresarial como resultado de
todas las actividades que se llevan a cabo en la misma, y en este sentido
debemos destacar que los datos que recogen los sistemas de contabilidad son
imprescindibles para poder adquirir la información legal, financiera y tributaria de
la compañía. La eficiencia que debe aportar la implementación de estos sistemas
de contabilidad dependerán de la manera con la cual sean empleados los mismos
y este debe ser un hecho cuya base debe estar situada y enfocada en los
objetivos de la empresa, vinculándose a su vez con todos los programas de
procedimiento que suelen encontrarse dentro del esquema funcional de una
entidad comercial. Si hablamos más específicamente de las características que
poseen los sistemas de contabilidad debemos decir que las mismas se
concentran en los objetivos para los cuales son empleados.
119
El principal de ellos es el conocimiento de los objetivos ya que mediante esto, los
sistemas de contabilidad podrán llevar a cabo el análisis que hace referencia a la
razón social, la actividad, la ubicación física, y los recursos totales que utilizará la
empresa.
En segundo lugar tiene como tarea la elaboración de un informe preliminar acerca
de la situación en la cual se encuentra la empresa, verificando la aplicación de las
normas legales correspondientes e implementando diferentes metodologías para
lograr una mejor y más eficiente recopilación de la información, buscando que la
misma se acerque lo más que le sea posible a la realidad económica
correspondiente a la empresa.
El tercer y último objetivo por el cual las empresas emplean los diferentes
sistemas de contabilidad es la preparación de los informes pertinentes, como por
ejemplo, aquellos que registran todas las operaciones que se encuentran en los
libros, elaborando informes financieros. No queremos dejar de mencionar el
hecho de que implementar los sistemas de contabilidad más adecuados para la
empresa representaran un grado de confianza para la gerencia, siendo este uno
de los puntos claves en la organización de una compañía comercial, ya que los
mismos le permiten a la empresa que pueda evaluar el desenvolvimiento, el
control, la gestión y a su vez, determinar su posición y situación financiera en el
momento que la empresa lo desee y necesite.
Clases de contabilidad
Debido al amplio que tiene la contabilidad esta se ha dividido en varias ramas y
son las siguientes:
Contabilidad comercial:
Es la más sencilla de todas y es la que aplica únicamente a la compra y venta de
artículos terminados.
120
Contabilidad industrial:
Se utiliza en las empresas de transformación (fabricas) y comprende desde la
adquisición de materiales, sus pasos por los distintos departamentos de
producción hasta llegar a la determinación del costo unitario y posteriormente a la
venta de productos y recuperación de estos.
Contabilidad fiscal:
Da como resultado la información que se proporciona a las autoridades
accédanles (secretaria de hacienda y crédito público y tesorería general del
estado).
Contabilidad financiera:
Da como resultado la información necesaria que ayuda a los inversionistas a
conocer la panorámica de su empresa.
Contabilidad administrativa:
Proporciona la información necesaria a los accionistas de alto nivel para la toma
de decisiones.
Contabilidad bancaria:
Se aplican a las situaciones de crédito y están supervisadas o controladas por la
asociación nacional bancaria (asociación de crédito - bancos)
Contabilidad de industrias estructivas:
Se aplica a las empresas que se dedican a la explotación de recursos no
renovables como son: compañías minerales, petroleras, etc.
121
Contabilidad gubernamental:
Se aplica a entidades de gobiernos generales, estatales y municipales.
Contabilidad de empresas de fines de lucro:
Se establecen empresas que no buscan lucro sino únicamente beneficios como:
la Clubs sociales.
Sistema de Control de Mercaderías
La Cuenta Mercaderías: Sistema de Control. Sistema de Cuenta Múltiple o
Inventario Periódico. Sistema de Inventario Permanente. Método de Valoración de
Inventarios. Control de Inventarios. Límite de Existencias. Mercadería en
Consignación. Ventas a Plazos o Sistemas de Utilidades diferidas. Laboratorio.
La Cuenta Mercaderías: Es una cuenta del grupo de los bienes de cambio en la
que se registra el movimiento de mercaderías.
Las mercaderías de una empresa son todos los bienes que están destinados para
la venta y que constituyen el objeto mismo del negocio.
Sistema de Control: Los sistemas de control de la cuenta Mercaderías son:
1. Sistemas Cuenta Múltiple o de Inventario Periódico.
2. Sistema de inventario Permanente o Inventario Perpetuo.
Estos sistemas de control se aplican de conformidad con las disposiciones de la
Ley de Régimen Tributario Interno.
Sistema de Cuentas Múltiples: Denominado también Sistema de Inventario
periódico, consiste en controlar el movimiento de la cuenta Mercaderías en varias
y múltiples cuentas que por su nombre nos indica a que se refiere cada una de
ellas, además se requiere la elaboración de inventarios periódicos o
122
extracontables que se obtienen mediante la toma o constatación física de la
mercadería que existe en la empresa en un momento determinado.
El Inventario Final Extracontable se realiza contando, pesando, midiendo y
valorando el costo de las mercaderías o artículos destinados para la venta.
Cuentas que Intervienen: En este sistema se utiliza varias cuentas y al final del
periodo contable se realiza la regulación o ajuste correspondiente.
- Mercadería
- Compras
- Devolución de compras
- Descuento de compras
- Devolución en ventas
- Descuento en ventas
- Costo de ventas
- Utilidad bruta en ventas o
- Perdidas de ventas
Mercadería. En esta cuenta se registra el valor del inventario inicial de la
mercadería el que permanece invariable durante todo el periodo; al final el mismo
se registra el valor.
Plan de Cuentas
El plan de cuentas es un listado que presenta las cuentas necesarias para
registrar los hechos contables. Se trata de una ordenación sistemática de todas
las cuentas que forman parte de un sistema contable.
Para facilitar el reconocimiento de cada una de las cuentas, el plan de cuentas
suele ser codificado. Este proceso implica la asignación de un símbolo, que puede
ser un número, una letra o una combinación de ambos, a cada cuenta.
123
Manual de Cuentas
Es un instrumento que explica detalladamente el concepto y significado de cada
cuenta, los motivos de sus débitos y de sus créditos, qué representa su saldo, y
otros datos que sirvan para enriquecer el funcionamiento del sistema de
información contable del ente.
El Proceso Contable
La información contable que presenta una empresa es elaborada a través de lo
que llamamos proceso contable.
El proceso contable es el ciclo mediante el cual las transacciones de una empresa
son registradas y resumidas para la obtención de los Estados Financieros.
Proceso Contable
Fuente: Bravo Valdivieso Mercedes
Elaboración: El Autor
Comprobantes o
documentos fuente
Inventario Inicial
Estado de Situación
Inicial
Libro Diario
Libro Mayor
Balance de comprobación
Ajustes
Cierre de Libros
Estados Financieros
Libros Auxiliares
Hoja de trabajo
Estado de Resultados
Estado de Situación financiera
Estado de Flujos del Efectivo
124
Comprobantes o Documentos Fuente
El Documento Fuente captura los datos clave de cada transacción comercial que se
produce. Incluye los hechos básicos del movimiento, su fecha, el propósito y su cuantía.
Además, durante las auditorías los documentos fuente se utilizan como pruebas de cada
transacción que se produjo.
La realización del Documento Fuente puede ser propia (es decir de la empresa
que lo posee) o ajena (de un cliente o proveedor).
Por ejemplo puede ser una factura que entregó un proveedor a quien se le compró
mercadería o una factura propia, que indique una venta.
Con cada documento fuente que se emita o se obtenga se irán realizando los
asientos que configuran la contabilidad de la empresa.
Otros pueden ser un cheque cancelado, una nota de crédito para un cliente de
devolución o la cinta de la caja registradora.
Facturas
El término factura, del latín factura, tiene diversos usos y significados. Se entiende
por factura a la acción y efecto de hacer. Por ejemplo: “Este pantalón es de buena
factura”, “La idea no es mala, pero creo que fallaste en la factura”.
Factura, por otra parte, es la relación de los artículos comprendidos en una
operación comercial. Se trata de la cuenta detallada de estas operaciones,
incluyendo factores como la cantidad, el peso, la medida y el precio: “Tengo que ir
a la empresa de telefonía para reclamar la factura: me parece que se olvidaron de
enviármela”.
Fuente: Comercial Salas
Elaborado: Carlos Proaño
125
Notas de venta
Se llama nota de venta al documento comercial en el que el vendedor detalla las
mercaderías que ha vendido al comprador, indicando, cantidad, precio, fecha de
entrega, forma de pago y demás condiciones de la operación. Cuando el
comerciante no posee los formularios de orden de compra, el vendedor emite una
nota de venta que la reemplaza. Aceptado el pedido por parte del vendedor, este
formula la Nota de Venta, por la que toma a su cargo el compromiso de entregarle
la mercadería que se detallan en la misma, y el comprador se obliga a recibirlas.
Este documento comercial obliga a ambas partes a realizar la operación en los
términos establecidos. Es emitida por duplicado. Este documento no origina
registros contables.
Inventarios
La contabilidad para los inventarios forma parte muy importante para los sistemas
de contabilidad de mercancías, porque la venta del inventario es el corazón del
negocio. El inventario es, por lo general, el activo mayor en sus balances
generales, y los gastos por inventarios, llamados costo de mercancías vendidas,
son usualmente el gasto mayor en el estado de resultados.
COMERCIAL SALAS
INVENTARIO INICIAL
Al 01 de junio del 2012
EXPRESADO EN DOLARES
CANT DESCRIPCIÓN
VALOR/
UNI PARCIAL ACTIVO PASIVO
PROPIETARIO CONTADORA
Fuente: Mercedes Bravo Valdivieso. Contabilidad General
Elaborado por: Carlos Proaño S.
Estado de Situación Inicial
Se elabora al iniciar las operaciones de la empresa, es una presentación ordenada de
activos, pasivos y capital, en base al inventario general inicial, en la iniciación de una
actividad mercantil.
126
COMERCIAL SALAS
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
Al………..
Expresado en Dólares
1
ACTIVOS
1.1
ACTIVOS CORRIENTES xxxxxxx
1.1.01
CAJA xxxxxxx
1.1.02
BANCOS xxxxxxx
1.2
ACTIVO NO CORRIENTE xxxxxxx
1.2.03
EQUIPO DE OFICINA xxxxxxx
TOTAL ACTIVO
2
PASIVOS
2.1
PASIVOS CORRIENTES
2.1.01
CUENTAS POR PAGAR xxxxxxx
TOTAL PASIVO
3
PATRIMONIO
3.1
CAPITAL xxxxxxx
TOTAL PATRIMONIO xxxxxxx
Loja, junio del 2012
f) Gerente f) Contador
Fuente: Mercedes Bravo Valdivieso. Contabilidad General
Elaborado por: Carlos Proaño
LIBRO DIARIO
Pertenece al grupo de los libros principales y se utiliza como único registro de entrada
original en esta fase de estudio de la contabilidad. Es la puerta de entrada al sistema
contable y se registra en forma cronológica todas las operaciones de la empresa.
Consiste en registrar cada transacción en cuentas deudoras que reciben valores y en
cuentas acreedoras que entregan valores, aplicando el principio de partida doble”
127
COMERCIAL SALAS
LIBRO DIARIO
Del…..al….
Expresado en Dólares
Folio No. _________
FECHA
CODIGO
DETALLE
PARCIAL
DEBE
HABER
Fuente: Mercedes Bravo Valdivieso Contabilidad General
Elaborado por: Carlos Proaño
LIBRO MAYOR
Libro mayor general es un conjunto de cuentas utilizadas en la contabilidad para
hacer un seguimiento de todas las transacciones financieras de la empresa. Todas
las colocaciones financieras tienen un impacto en la contabilidad general, sean o
no publicar en un libro auxiliar, tales como cuentas por cobrar o en efectivo. Los
valores en las cuentas del libro mayor general de la unidad de la información
utilizada para generar todos los estados financieros.
En la contabilidad, las cuentas del libro mayor general son creadas en
primerlugar. Todas las cuentas similares están numeradas en una serie, basada
en lo que las cuentas se utilizan. Esta secuencia de numeración provee una
rápida referencia a los efectos de las cuentas y se utiliza ampliamente.
COMERCIAL SALAS
LIBRO MAYOR AL ………..…
EXPRESADO EN USD $
CUENTA: CÓDIGO:
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
SUMAN
128
BALANCE DE COMPROBACIÓN:
Es un estado contable que se formula periódicamente, por lo general al fin de
cada mes, para comprobar que la totalidad de los cargos es igual a la totalidad de
los abonos hechos en los libros durante cierto periodo. La “balanza” casi siempre
contiene los siguientes datos: a) folios de las cuentas; b) nombres de éstas; c)
saldos deudores y acreedores debidamente clasificados; y d) sumas de saldos
deudores y acreedores, las cuales deben ser iguales entre sí. Conjunto de datos
que arroja el libro mayor antes de que se registren los asientos de liquidación de
cuentas.
BALANCE DE COMPROBACIÓN Al………..
Expresado en Dólares USD
No.
CUENTAS
CÓDIGO
DEUDOR ACREEDOR
DEBE HABER DEBE HABER
HOJA DE TRABAJO
Es una herramienta contable que permite al contador presentar en forma
resumida y analítica gran parte del proceso contable. Se elabora a partir de los
Saldos del Balance de Comprobación y contiene Ajustes, Balance Ajustado,
Estado de Pérdidas y Ganancias, Estado de Superávit-Ganancias Retenidas y
Estado de Situación Financiera.
COMERCIAL SALAS
HOJA DE TRABAJO
Al……..
Expresado en Dólares
NO.
CUENTAS
SALDOS
AJUSTES
BALANCE AJUSTADO
ESTADO SITUACIÓN
ECONÓMICA
ESTADO. SITUACIÓN
FINANCIERA
D H D H D H D H D H
Loja, 31 de agosto del 2012
___________ ___________
F) Gerente f) Contador
129
CIERRE DE LIBROS
Los asientos de cierre de los libros se elaboran al finalizar el ejercicio económico o
periodo contable con el objetivo de:
Centralizar o agrupar las cuentas que ocasionan gastos o egresos
Centralizar o agrupar las cuentas que generan renta o ingreso
Determina el resultado final, el mismo que puede ser:
1. Ganancia, utilidad o superávit
2. Perdida o déficit
Cierre Definitivo
Algunos autores realizan un asiento para cerrar todas las cuentas que han intervenido en
la contabilidad de la empresa, para lo cual debitan las cuentas de pasivo y patrimonio y
acredita las cuentas de activo.
ESTADOS FINANCIEROS
“La contabilidad tiene como uno de sus principales objetivos el conocer la situación
económica y financiera de la empresa al término de un periodo contable o ejercicio
económico, el mismo que se logra a través de la preparación de los siguientes Estados
Financieros”1.
ESTADO DE RESULTADOS
El Estado de Resultados está compuesto por las cuentas nominales, transitorias o de
resultados, o sea las cuentas de ingresos, gastos y costos. Los valores deben
corresponder exactamente a los valores que aparecen en el libro mayor y sus auxiliares,
o a los valores que aparecen en la sección de ganancias y pérdidas de la hoja de trabajo.
130
COMERCIAL SALAS
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
Del……al……
Expresado en Dólares USD
INGRESOS
INGRESOS POR SERVICIOS PRESTADOS
(-) GASTOS OPERACIONALES xxxxx
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
GASTO SUELDOS Y SALARIOS xxxxx
GASTOS DE VENTA
GASTO SUELDOS VENDEDORES xxxxx
TOTAL DE GASTOS OPERACIONALES xxxxx
GASTOS FINANCIEROS
GASTO INTERESES xxxxx
UTILIDAD OPERACIONAL
(+) OTROS INGRESOS xxxxx
(-) OTROS GASTOS xxxxx
UTILIDAD EN EL EJERCICIO xxxxx
(-)PARTICIPACIÓN DE TRABAJADORES (15%) xxxxx
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO xxxxx
Loja 31 de agosto del 2012
F. GERENTE F. CONTADOR
Fuente: Mercedes Bravo Valdivieso Contabilidad General
Elaborado por: Carlos Proaño
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA.
Es el documento contable que informa en una fecha determinada la situación financiera
de la empresa, presentando en forma clara el valor de sus propiedades y derechos, sus
obligaciones y su capital, valuados y elaborados de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
El balance general se debe elaborar por lo menos una vez al año y con fecha a 31 de
diciembre, firmado por los responsables: Contador y Gerente.
131
COMERCIAL SALAS
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al…………..
Expresado en Dólares USD
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
CAJA xxxxxx
BANCOS xxxxxx
CUENTAS POR COBRAR xxxxxx
PROVISIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES xxxxxx
TOTAL DE ACTIVOS CORRIENTES xxxxxx
ACTIVOS NO CORRIENTES
EQUIPOS DE OFICINA xxxxxx
EQUIPOS DE COMPUTACION xxxxxx
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES xxxxxx
TOTAL ACTIVOS xxxxxx
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
CUENTAS POR PAGAR xxxxxx
IESS POR PAGAR xxxxxx
TOTALPASIVOS CORRIENES xxxxxx
TOTAL PASIVOS XXXXXX
PATRIMONIO
CAPITAL PAGADO xxxxxx
UTILIDADES (PÉRDIDAS) DEL EJERCICIO xxxxxx
TOTAL PATRIMONIO XXXXXX
TOTAL PASIVOSY PATRIMONIO XXXXXX
GERENTE GENERAL CONTADOR
Fuente: Mercedes Bravo Valdivieso Contabilidad General
Elaborado por: Carlos Proaño
ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO
Se elabora al término de un ejercicio económico o periodo contable para evaluar con
mayor objetividad la liquidez o solvencia de la empresa. Satisface en forma más
adecuada y oportuna la necesidad de información de los usuarios.
132
COMERCIAL SALAS
ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO
Al……………….
Expresado en Dólares USD
1. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS: XXXX
INGRESO EN EFECTIVO POR VENTA DE MERCADERÍAS XXXX
EFECTIVO PAGADO A PROVEEDORES Y EMPLEADOS XXXX
EFECTIVO GENERADO POR LAS OPERACIONES XXXX
INTERESES PAGADOS XXXX
IMPUESTO A LA RENTA XXXX
EFECTIVO NETO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS XXXX
2. FLUJO DE EFECTIVOPOR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN XXXX
PORCENTAJE DE VENTA DE EQUIPO XXXX
INTERESES RECIBIDOS XXXX
DIVIDENDOS RECIBIDOS XXXX
EFECTIVO NETO USADO EN ACTIVIDADES DE INVERSIÓN XXXX
3. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO XXXX
PRÉSTAMOS A LARGO PLAZO XXXX
DIVIDENDOS PAGADOS XXXX
EFECTIVO NETO USADO EN ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO XXXX
4. AUMENTO NETO EN EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES XXXX
AUMENTO NETO EN EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES XXXX
EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES AL INICIO DEL PERIODO XXXX
EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES AL FINAL DEL PERÍODO XXXX
GERENTE GENERAL CONTADOR
Fuente: Mercedes Bravo Valdivieso Contabilidad General
Elaborado por: Carlos Proaño
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
IMPUESTO A L VALOR AGREGADO (IVA)
“Es el Impuesto que se paga por la transferencia de bienes y por la prestación de
servicios. Se denomina Impuesto al valor Agregado por ser un gravamen que
afecta a todas las etapas de comercialización pero exclusivamente en la parte
generada o agregada en cada etapa”.
133
Declaración y pago del IVA
El IVA se paga sobre la base imponible que está constituida por el precio total en
el que se vendan los bienes o se presten los servicios, precio en el que se
incluirán impuestos, aranceles y otros gastos imputables al precio”.2
Retención del IVA 12%
Se aplica a todas las transferencias de dominio y las importaciones de bienes
muebles de naturaleza corporal en todas las etapas de comercialización y a la
prestación de servicios en la forma y en las condiciones que prevé la Ley de
Régimen Tributario Interno.
EL IMPUESTO A LA RENTA
“Es el impuesto que se debe cancelar sobre los ingresos o rentas, producto de
actividades, personales, comerciales, industriales, agrícolas y en general
actividades económicas y aún sobre ingresos gratuitos percibidos durante un año,
luego de descontar los costos y gastos incurridos para obtener o conservar dichas
rentas.
2Sarmiento, Rubén. (2009). Contabilidad General (6ta ed.). Quito-Ecuador.
Las retenciones de IVA se le efectúan cuando el propietario realice una compra a
una persona natural que no esté obligada a llevar contabilidad
SECTOR PÚBLICO SOCIEDADES PNCC
PERSONAS NATURALES SIN LLEVAR CONTABILIDAD
30% PRESTACION DE BIENES
70% PRESTACION DE SERVICIOS
100% PRESTACION DE SERVICIOS
PROFESIONALES
134
Deben pagar Toda persona jurídica o privada, las sociedades y personas
naturales obligadas a llevar contabilidad las sucesiones indivisas, sociedades
ecuatorianas o extranjeras residentes o no en el país, que hayan percibido rentas
gravadas en el Ecuador.”3
Para que los empleadores efectúen las retenciones del Impuesto a la Renta de los
empleados que mantiene en relación de dependencia se considerará para el año
2011, la siguiente tabla:
Impuesto a la Renta - Año 2011
Fracción Básica Exceso Hasta Impuesto Fracción
Básica
Impuesto Fracción
Excedente
0,00 9.210 0 0%
9.210 11.730 0 5%
11.730 14.670 126 10%
14.670 17.610 420 12%
17.610 35.210 773 15%
35.210 52.810 3.413 20%
52.810 70.420 6.933 25%
70.420 93.890 11.335 30%
93.890 En adelante 18.376 35%
3 Sánchez, Carrión Gilberto. (2010).La Tablita Tributaria y Laboral. Quito-Ecuador
135
TABLA DE RETENCIONES EN LA FUENTE
Concepto Retención Actual
(aplicados desde 01/06/2010)
Porcentajes de
Retención
Honorarios profesionales y dietas 10
Servicios predomina el intelecto
Honorarios y demás pagos realizados a personas naturales que
presten servicios de docencia. - Por
remuneraciones a deportistas, entrenadores, cuerpo técnico,
árbitros y artistas residentes
8
Servicios predomina la mano de obra 2
Servicios entre sociedades 2
Servicios publicidad y comunicación 1
Transporte privado de pasajeros o servicio público o privado de
carga 1
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal 1
Otras retenciones aplicables el 1% 1
Otras retenciones aplicables el 2% 2
+Otras retenciones aplicables el 8% 8
136
ANEXO DE RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA
RENTA POR OTROS CONCEPTOS (REOC).
Es un reporte mensual de información relativa de compras y retenciones en la
fuente, y deberá ser presentado a mes subsiguiente. Se realizará un registro con
la información de cada compra efectuada por el informante en el mes, señalando
detalladamente cada Concepto de Retención en la Fuente de Impuesto a la Renta
y los valores de compra y retención (de ser el caso), así como la información del
comprobante de venta y retención que sustentan dicha transacción.
También deben ser informadas las compras en las cuales no haya Retención en
la Fuente de Impuesto a la Renta, como en los casos en los cuales se paga con
Tarjeta de Crédito, Convenio de Débito o Recaudación, cuando la compra no está
sujeta a retención, cuando existe reembolso de gastos (intermediario y quien
asume el gasto), cuando se ha emitido una nota de crédito o débito; todos estos
casos deben ser informados en el presente anexo. Más adelante encontrara la
información paso a paso de cómo deberá informar estos casos especiales.
f. Metodología
La metodología utilizada en el desarrollo de este proyecto me permitió conocer a
profundidad todo lo referente al contenido de la misma, para lo cual empleo los
siguientes métodos y técnicas que lo detallo a continuación:
Métodos
Científico.- Este método se utilizó en todo el proceso de investigación, desde el
momento de plantear el problema para recopilar información teórica y culminar
con el desarrollo de la investigación, en todo lo referente al contexto que se
explica en el marco teórico.
Deductivo.- Este método lo empleamos para sustentar la información teórica y
metodología existente y lo llevamos a cabo a través del estudio y análisis de
137
conceptos, de procedimientos administrativos y contables que nos sirvieron de
ayuda para la elaboración del presente trabajo de investigación.
Analítico.- Sintético.- este método nos permitió descomponer y separar las partes
del objeto de investigación para someterlas a un estudio independiente y poder
establecer conclusiones del tema en investigación, que de una u otra forma nos
permitió organizar la información sumaria de todos los instrumentos utilizados
para la investigación.
Matemático
Será empleado al momento de realizar los diferentes cálculos y procedimientos
aritméticos que se desarrollarán en la ejecución de la práctica profesional
contable-tributaria, hasta la presentación de los reportes financieros; el mismo que
tiene como objetivo esencial reflejar la exactitud de la información financiera,
económica y fiscal propias del área contable.
Técnicas
Revisión Documental.- Nos permitió recopilar la información suficiente para el
desarrollo del marco teórico y otras informaciones secundarias para la elaboración
del presente tema en investigación.
Observación.- Esta técnica nos permitió evidenciar y visualizar de cerca la
problemática de la empresa de objeto de estudio a través del cual conseguimos
evaluar cada procedimiento contable, administrativo y tributario a nivel interno y
externo dentro de la compañía en investigación.
Entrevista.- Se realizó una entrevista a la propietaria del establecimiento
comercial, mediante preguntas que sirvió para obtener la información referente al
problema y origen de las acciones realizadas en el tiempo establecido para el
trabajo de este proyecto.
162
g. Cronograma
ACTIVIDAD 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
Presentación y
Aprobación del
Proyecto X X X X
Revisión de LiteraturaX X X X
Trabajo de CampoX X
Elaboración y
Presentación de tesis X X X X X X
Trámites previos a la
sustentación publica X X X X
Sustentación PublicaX X X X X
TIEMPOAÑO 2012 - 2013
AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE ENERO FEBRERO
h. Presupuesto y Financiamiento
Talento Humano
Docente de la Carrera de Contabilidad y Auditoria
Aspirante; Carlos Amable Proaño Salvador
Propietaria; Beth Sara Salas Amaya
Recursos Materiales
Equipo de Computación
Suministros de oficina
Material Bibliográfico
Financiamiento
El monto total que se utilizará en el desarrollo del este proyecto será
cubierto por el aspirante a obtener el Título de Ingeniero en Contabilidad
y Auditoría.
Ingresos
El aporte del aspirante es de 1.600,00
Total de Ingresos 1.600,00
Egresos
Compra de suministros de oficina 100,00
Elaboración del primer borrador 200,00
Publicación definitiva de la tesis 350,00
Empastados y anillados 200,00
Movilización e Imprevistos 750,00
Total egresos 1.600,00
163
i. Bibliografía
Arias Fidias, Proyecto de Investigación, Editorial Episteme• O R I A L
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www.sri.gob.ec
Servicio de Rentas Internas (SRI) 2012. Quito
164
INDICE
CERTIFICACIÓN ..............................................................................................................................ii
AUTORÍA .......................................................................................................................................... iii
CARTA DE AUTORIZACIÓN ........................................................................................................ iv
AGRADECIMIENTO ........................................................................................................................ v
DEDICATORIA ................................................................................................................................ vi
a. TÍTULO ...................................................................................................................................... 1
b. RESUMEN ................................................................................................................................ 2
SUMMARY ................................................................................................................................ 3
c. INTRODUCCIÓN ..................................................................................................................... 4
d. REVISIÓN DE LITERATURA ................................................................................................ 6
e. MATERIALES Y MÉTODOS ................................................................................................ 31
f. RESULTADOS ....................................................................................................................... 33
g. DISCUSIÓN ............................................................................................................................ 75
h. CONCLUSIONES .................................................................................................................. 77
i. RECOMENDACIONES ......................................................................................................... 78
j. BIBLIOGRAFÍA ...................................................................................................................... 79
k. ANEXOS ................................................................................................................................ 80
INDICE .................................................................................................................................. 164