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ACTIVOS FINANCIEROS
Una overview de la parte dineraria de las sociedades desde un punto de vista contable.
DEFINICION CUALQUIER ACTIVO SEA DINERO,
INSTRUMENTO DE OTRA EMPRESA (EJ. BONO, ACCION), O DERECHO CONTRACTUAL DE RECIBIR CASH U SIMILAR (AF) O PERMUTA DE ACTIVO /PASIVO FINANCIERO EN CONDICIONES FAVORABLES…
Ojo: ¿Es un derivado?
LA PARTE ECONÓMICA MÁS PURA DE LA EMPRESA-
índice 1)Contabilidad de los activos e instrumentos
financieros: Concepto/Valoración.
Crédito/Débito comercial (Valor nominal y razonable)
Largo Plazo e interés contractual. Crédito no comercial Crédito al personal
Deterioro: Test y estimación Intereses Retraso en flujos de efectivo
¡Reversión!
índice
Inversiones: Vto.
Reclasificación
Vi/Vf
Títulos y primas (con/sin/ circulación)
Obligaciones cupón 0 y dto.
Deterioro de valor
Pª por deterioro.
Reclasificación
índice
AFMN:
Concepto
Vi/Vf
Compra
VR o fair valueAjustes.
índice
Activos y PYG
Concepto , VI/VF
índice
Grupos de empresas
Concepto
VI/Vf
Deterioro
índice
AFDV Concepto
Vi vs Vf
Deterioro de deuda e instrumentos
índiceBaja de activos y pasivos
Híbridos/ compuestos
Valor del subyacente no fiable
Rarities
Fianzas y permutas
Reclasificación
Intereses y dividendos
Intrumentos de patrimonio
Contrato de garantía financiera
1)Contabilidad de los activos e instrumentos financieros: Concepto/Valoración.:
Crédito/Débito comercial (Valor nominal y razonable)
Largo Plazo e interés contractual.
Crédito no comercial
Crédito al personal
Deterioro: Test y estimación
Intereses
Retraso en flujos de efectivo
¡Reversión!
Concepto/Valoración.:
¿Qué tiene una empresa? Factores productivos: ¡¡Naturales, trabajo, capital,
personas y tecnología!!!
Objetivo 1 Sobrevivir
Postquam Beneficio…¿Qué es?
¡ACTIVO FINANCIERO!
Excedentes, canalizar el ahorro hacia la inversión, y desarrollar proyectos de innovación o crecimiento, o «acolchonarse para el futuro» . (Vacas flacas)
Concepto/Valoración.:
Excedentes Crédito a 3º Inversión: RF o RV (Especulación)
¿Temporales o permanentes? 1 año
Antes: Clasificación
Ahora: Fin u objetivo de la inversión.
TIPOS
Cash, grana, pasta, contanti…Dinero!!
Instrumento de patrimonio de otra empresa
Derecho contractual de recibir emolumentos, cualquiera que sea su forma
Excepción de toda regla:Derivado: ¿No lo es? Recibo cantidad
¿Lo es? Liquidable en modo no-cash.
¿Entonces, qué son?
Efectivo y líquidos.
Créditos
Valores
Instrumentos de 3º
Derivados
Productos bancarios.
Ojo: Exije contraprestación!!!
La contrapartida
Deudas
Obligaciones y bonos
Derivados
Pasivos financieros.
Clasificación
1. Préstamos y deudas a cobrar
2. Inversiones a vencimiento
3. Activos mantenidos para negociar
4. Activos PYG
5. Inversiones del grupo
6. Activos disponibles para la venta.
Préstamos y deudas a cobrar Def: Derecho de cobro.
Créditos comerciales: (Grupo 43, clientes) No comerciales:
< 1 año.
Sin tipo contractual
No debe distorsionar imagen fiel. (Ej, actualización de flujos)
Pausa: Frank Bertgger: Caso de competidor que hizo una prospección falsa.
Importante
Valor razonable: Precio Precio/intereses/descuentos
Valor nominal: < 1 año
Sin tipo
Sin efecto en flujos.
VI VF
VN VN ¿Cumple
requisitos?
VR+CTE CTE. amortizado ¿No cumple?
Créditos no comerciales 24 LP y 53 CP
Se reconocen en el devengo y a VR
Al final del ejercicio van a coste amortizado. (Como los créditos comerciales)
¿Algún ejemplo? Anticipos de nóminas Dividendo a cobrar Desembolsos--------CP
deterioro
Impagos
Divisas
Concursos
Morosidad
TEST VALOR EN LIBROS ( VALOR NOMINAL) VS VALOR REAL (Flujos)
Cupón 0
Acumula rendimiento al capital
No periódica
Fin de período: ¡Oktoberfest!
Conocida a cierre.
LP CP
241 531
533
251 541
546
Instrumentos de propio
patrimonio Participación en los activos de la empresa
deducidos sus pasivos.
Nunca PYG
Precio adquisición.
Ej: Notario Impresiones de títulos Tributos Publicidad y propaganda comisiones
REVERSIÓN 900 Al cierre del ejercicio se comprueba el valor
de los activos financieros (Deterioro)
Si < Ajuste
Si > Ajuste
Ojo: Si durante el ejercicio se reconoció un deterioro y a cierre se ha recuperado:
¡REVERSIÓN!
Límite: Valor en libros del crédito a fecha de reversión si no hubiese habido deterioro.
IMV Inversiones a vencimiento:
RF o RV (Importante la cesión a 3ºs)
=/= especulaciones
Fecha de cobro fijada y cuantía
Acciones, letras, pagarés, bonos…depende del plazo.
Nota: Prima de emisión o descuento.
RECLASIFICACIÓN Si en el ejercicio o anteriores, esta partida o
parte se ha vendido o reclasificadoExcepto salvedades.
Enajenación/ Reclasificación: de «ADPV» A coste amortizado.- ¡Van a patrimonio neto!
Grupo 8 si Pª, grupo 9 si Bº.
133. Ajustes!!!! VI/VF
Prima=( VE=VN-PE) Prima reembolso (VR=VN+PR)
AFMNFACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS PARA
NEGOCIAR
Concepto: Altamente liquidables.
Normalmente, son especulativos (RV)
También RF cortoplacista.
Vi/Vf: Descontar cupón corrido o intereses ptes.
3 circunstancias: Intencion de vender en cp
Cartera clasificada para liquidar en cp
Derivado que no sea ni Gª ni cobertura.
(Dervado: Volátil en función de un parámetro, no requiere inversión inicial y se liquida en futuro)
AFPYG
Def: Híbridos
Lead value
3 condiciones: Riesgo no ligado al contrato
Un instrumento no derivado cumpliría las mismas condiciones ( Futuro sobre Repsol/ Acción de Repsol).
No se valora por RV en PYG.
Grupo de empresas NECA 13 PGC.
Ver presentación Operaciones intragrupo.
VI/VF: Vi= Coste Vf= VR si se pierde vínculo.
(Si no se puede valorar razonablemente, COSTE!!!)
DETERIORO:
SE TIENE EN CUENTA EL MAYOR DEL VALOR EN LIBROS Y EL IMPORTE RECUPERABLE.
MAYOR DE:
vr-CTE VTA .VS Valor Flujos.
AFMVACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS PARA LA
VENTA
Def: «Cajón de sastre» de lo no
clasificado
Vi=VR
VF=Valor mercado
DETERIORO
Test (1 VEZ POR AÑO)
40%(PGC)
800 Deterioro estimado
8301 Efecto impositivo (Ver PPT
Impuestos)
133 Patrimonio neto
902 Baja o enajenación
900 Variaciones + (Reversión
del deterioro!!!)
BAJA
¡Recordemos el marco conceptual! Imagen fielDesaparecen o se ceden derechos Baja
Transmisión sustancial
Venta en firme
Factoring con/sin recurso
…en definitiva: ¡¡¡¡Cancelación, amortización o enajenación!!!!
Tesoreria Pª
Cuenta de derecho de
cobro
Deterioro de valor.
tesoreria
Cta. De inversión
financiera
HÍBRIDOS (NIC 39)
Tiene subyacente
Lead value
1) Referenciado
2)Sin inversión inicial
3)Liquidación futura.
4)Futuro de repsol o acción de repsol
5)NO PYG.
RARITIES
Economía sobre fondo jurídico
Permuta por bien no fungible
Especulativo.
Fianzas y garantías finacieras
Señal a reembolsar
Valor razonable (Flujos futuros
correspondientes al reembolso)
Importe desembolsado
Activo por fianza= VR=--------------(1+i)n
Bibliografía
Prácticum contable
Casos de contabilidad del CEF
Apuntes Curso Especialización en
Auditoría de Cuentas de A Coruña
Apuntes de fondos Banco Mediolanum.