© Friedl/Hilz/Pedell: Controlling mit SAP, ISBN 978-3-8348-1679-5, Springer Vieweg 2012
Controlling mit SAP®
Eine praxisorientierte Einführung – Umfassende Fallstudie – Beispielhafte Anwendungen
6. AuflageSpringer Vieweg
ISBN 978-3-8348-1679-5
Prof. Dr. Gunther Friedl, TU MünchenProf. Dr. Christian Hilz
Prof. Dr. Burkhard Pedell, Universität Stuttgart
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Kurze Einführung zur SAP AG und SAP ERPI.
Agenda
2
Fallstudie und Umsetzung in SAPII.
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Kurze Einführung zur SAP AG und SAP ERPI.
Fallstudie und Umetzung in SAPII.
Agenda
3
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1972
1974
1976
1978
1980
1982
1984
1986
1988
1990
1992
1994
1996
1998
2000
2002
2004
2006
2008
2010
2012
4
1972 - 1981
1972: Unternehmensgründung SAP 1973: System RF: Finanzbuchhaltung 1975: System RM: Einkauf, Bestandsführung,
Rechnungsprüfung 1977: 1. internationaler Kunde 1980: eigenes Entwicklungszentrum 1981: System R/2 läuft stabil
1982 – 1991
1983: Produktionsplanung und –steuerung (RM-PPS) 1986: 1. Geschäftsstelle in Düsseldorf 1988: Börsengang: Frankfurt 750DM / Aktie 1988: Erste Branchenlösung: RIVA
Quelle: www.sap.com
2012: 16.223 Mio. EUR
2012: 64 Tsd.
2008: 11.575 Mio. EUR
2001: 7.341 Mio. EUR
2001: 28 Tsd.
2008: 52 Tsd.
Umsatz
Mitarbeiter
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1972
1974
1976
1978
1980
1982
1984
1986
1988
1990
1992
1994
1996
1998
2000
2002
2004
2006
2008
2010
2012
5
1992 – 2001
1992: Markteinführung System R/3 1993: Partnerschaft mit Microsoft 1993: Entwicklungszentrum in Silicon Valley 1995: Joint Venture mit dt. Telekom: Branchenlösung 1998: Börsengang: New York 59,74$/Aktie
2002 – 2012
2002: Business One 2004: SAP-NetWeaver-Technologie erreicht Marktreife 2004: Einführung mySAP ERP 2008: Übernahme Business Objects 2009: Business ByDesign Verkaufsstart: 2010 2010: Übernahme von Sybase 2011: Einführung der SAP HANA Plattform 2012: Übernahme des Cloud-Computing
Spezialisten SuccessFactors
2012: 16.223 Mio. EUR
2012: 64 Tsd.
2008: 11.575 Mio. EUR
2001: 7.341 Mio. EUR
2001: 28 Tsd.
2008: 52 Tsd.
Umsatz
Mitarbeiter
Quelle: www.sap.com
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6
Historische Entwicklung
R/2Mainframe
5,1 Mio. € Umsatz
60 Mitarbeiter
50 Kunden in 2 Ländern
R/1 0,3 Mio. €
Umsatz 9
Mitarbeiter
mySAP.comOne-Step-Business
6,3 Mrd. € Umsatz
25.000 Mitarbeiter
15.000 Kunden in 120 Ländern
R/3Client Server
424 Mio. € Umsatz
3.200 Mitarbeiter
2.800 Kunden in 35 Ländern
SAP Business Suite SAP NetWeaver Enterprise SOA(service-oriented architecture)
9,4 Mrd. € Umsatz 39.300
Mitarbeiter 38.000 Kunden in
über 120 Ländern
SAP-HANACloud-Services
16,2 Mrd. € Umsatz 64.400 Mitarbeiter 232.000 Kunden in
188 Ländern
BörsengangNew York 1998
Mitglied des 1995
BörsengangFrankfurt 1988
Mitglied des DJ STOXX50 (2003)und des DJ EURO STOXX50 (2004)
Quelle: www.sap.com
1972 19921979 1999/2000 2011/20122005/2006
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SAP NetWeaver
Customer Relationship Management
(CRM)
Supplier Relationship Management
(SRM)
Product Lifecycle Management (PLM)
Supply Chain Management (SCM)
Enterprise Resource Planning (ERP)
SAP Business Suite
Quelle: www.sap.com 7
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ERP Software …
Umsätze nach Lösungen
Product Lifecycle Management (PLM)5,5%Customer Relationship Management (CRM)20%
Sonstige5,5%
Enterprise Ressource Planning (ERP)38% Supplier Relationsship
Management (SRM)5,5%
Supply Chain Management
(SCM)16%
Business Intelligence (BI)9%
… ist nach wie vor der Kernmarkt für SAP.
8
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9
SAP trifft in jedem Segment auf andere Wettbewerber
Oracle und Microsoft sind die einzigen Unternehmen, die neben SAP in mehreren Segmenten zu den wichtigsten Anbietern gehören
SAP erreichte im Jahr 2011 einen Gesamtmarktanteil von 23,6%
Marktanteile im Markt für Core Enterprise Applications1
9
SAP und seine Konkurrenten in den jeweiligen Segmenten
SAP Marktanteil 25% 20% 19% 22,5% 24%
Enterprise Resource Planning
2010
Supply Chain
Management2011
Customer Relationship Management
2011
Product Lifecycle
Management2008
Business Intelligence, Analytics & Performance
Management2011
Quelle: www.gartner.com, www.erpheins.de
SAP SAP SAP SAPSAP
Oracle Oracle Salesforce DassaultSystems
Oracle SAGE
JDA Soft-ware
Oracle Siemens PLM SAS In-stituteInfor Ariba
Microsoft Autodesk IBMMicrosoft Manhattan
Associates
Amdocs PTC Microsoft Andere Andere
Andere Andere Andere
1 SAP grenzt seinen Markt unter dem Begriff Core Enterprise Applications ab, andere Quellen verwenden synonym u.a. Bezeichnungen wie Unternehmenssoftware, Businesssoftware, Enterprise-Software
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Einordnung von SAP ERP
Quelle: in Anlehnung an Mertens et al. (2012): Grundzüge der Wirtschaftsinformatik, S. 18.
Software
Systemsoftware Anwendungssoftware
BetriebssystemeÜbersetzungsprogrammeDienstprogrammeandere
Standardsoftware Individualsoftware
Funktions-übergreifende
Standardsoftware
Funktions-bezogene
StandardsoftwareBranchensoftware
Textverar-beitungGrafikTabellen-kalkulation
andereDatenbank
Computer Aided DesignBuchhaltungProduktions-planung und -steuerungandere
Verkehrs-planungs-systemeReisever-triebssystemeKlinikad-ministrationandere
Integrierte bwl.Standardanwen-dungssoftware (z.B. SAP R/3)
Reklamations-bearbeitungGepäcksortier-steuerungandere
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Daten- und FunktionsintegrationUnternehmen 2Unternehmen 1
mySAP.comSAP R/3
Beschaf-fung
Produk-tion
Absatz
SAP R/3
Beschaf-fung
Produk-tion
Absatz
Daten- und Funktionsintegration über die gesamte Wertschöpfungskette eines Unternehmens
Unternehmensübergreifende Koppelung durch mySAP.com
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Komponenten
Betriebswirtschaftliche Anwendungsbereiche
Module
Teilkomponenten
12
Logistik
SAP ERP
Rechnungs-wesen
Personal-wirtschaft
FI TR EC CO IM PS IS-RE
CO-OM CO-PCCO-PA
KAR KSR PKR GK-Aufträge
Info-system
Produkt-kalk. KTR Info-
system
Gegenstand des vorliegenden Buches
Struktureller Aufbau von SAP ERP
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Organisationsstrukturen
Produktion,Logistik BuchhaltungVertrieb Kosten-
rechnung Personal
Organisationseinheiten: Buchungskreis Gesellschaft Geschäftsbereich
Organisationseinheiten: Kostenrechnungskreis Ergebnisbereich
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Organisationsstrukturen eines Unternehmens
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Mandant als übergeordnete Einheit
Ein Mandant ist eine aus einer oder mehreren selbständig bilanzierenden Einheiten (=Buchungskreise) bestehende Unternehmung.
Allgemeine Daten, die von allen Organisationsstrukturen der Unternehmung genutzt werden, werden im Mandanten abgelegt.
Beispiele für solche Daten: Anschriften von Kreditoren oder Debitoren In der Regel: Mandantenebene = Ebene des Konzerns
14
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Organisationseinheiten der Buchhaltung
Buchungskreis
A.
Gesellschaft
B.
Geschäfts-bereich
C.
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Mindest- und gleichzeitig Hauptorganisationseinheit der Buchhaltung (alle anderen optional)
Je Mandant können mehrere, es muss jedoch mindestens einer eingerichtet werden
Kleinste organisatorische Einheit des externen Rechnungswesens Abbildung einer vollständigen in sich abgeschlossenen Buchhaltung Erfassung aller buchungspflichtigen Ereignisse und Erstellung aller
Nachweise für einen gesetzlichen Einzelabschluss
Buchungskreis
Buchungs- kreis
A.
Gesellscha
ft
B.
Geschäfts- bereich
C.
16
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Organisationseinheit, für die ein Konzernabschluss aufzustellen ist
Kann einen oder mehrere Buchungskreise umfassen Buchungskreise einer Gesellschaft müssen mit demselben Kontenplan
und Geschäftsjahr, können aber mit unterschiedlichen Währungen arbeiten
Optionale Organisationseinheit; nur, wenn Konsolidierung erforderlich Bilanz und GuV werden zunächst auf Buchungskreisebene erstellt;
wenn Gesellschaft definiert wurde, dann auch auf Gesellschaftsebene möglich
Gesellschaft
Buchungs- kreis
A.
Gesellscha
ft
B.
Geschäfts- bereich
C.
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Organisatorische Einheit, die einem abgegrenzten Tätigkeits- oder Verantwortungsbereich im Unternehmen entspricht
Zweck: unternehmensexterne Segmentberichterstattung interne Steuerung und Kontrolle wichtiger Tätigkeitsfelder („interne“
Bilanz und GuV) Voraussetzung: Mitkontierung des Geschäftsbereichs bei allen Buchungen
des Finanzwesens
Geschäftsbereich
Buchungs- kreis
A.
Gesellscha
ft
B.
Geschäfts- bereich
C.
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Organisationseinheiten der Kostenrechnung
Kosten- rechnungskre
is
A.
Ergebnis-bereich
B.
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In sich geschlossene Organisationseinheit eines Konzerns, für die eine vollständige, in sich geschlossene Kostenrechnung durchgeführt werden kann.
Je Kostenrechnungskreis mindestens ein Buchungskreis; wenn mehrere Buchungskreise, dann selber Kontenplan
1:nKostenrechnungs-kreis
Buchungs-kreise
Kostenrechnungskreis
KRK
A.
Erg.bereic
h
B.
20
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Stellt einen Teil eines Unternehmens dar, für welchen eine einheitliche Segmentierung des Absatzmarktes vorliegt
Ergebnisausweis für einzelne Segmente durch Gegenüberstellung von Kosten- und Erlösen
Mehrere Kostenrechnungskreise können einem Ergebnisbereich zugewiesen werden
Ergebnisbereich
A. B.
KRK Erg.bereic
h
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1:nErgebnisbereich Kostenrechnungskreise
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1:n 1:n1:n1:n
1:n1:n
Beziehungen zwischen den Organisationseinheiten
Mandant
Kostenrech-nungskreis
Ergebnis-bereich
Geschäfts-bereich
Buchungs-kreis
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Beispiel: Die WheelerSAP AG
Hard Facts:• 4 Landesgesellschaften
Europa: Deutschland und Spanien Nordamerika: Kanada und USA
• 3 Geschäftsbereiche PKW Maschinenbau Fahrrad
• Annahmen Deutschland und USA deutlich umsatzstärker Die Landesgesellschaften sind in den verschiedenen
Geschäftsbereichen tätig Starke Leistungsverflechtung zwischen den
Landesgesellschaften
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Die WheelerSAP AG aus FI-Sicht
PKWMaschinenbau
Fahrräder
Geschäftsbereiche (->Buchungskreisunabhängig)
Buchungskreis 4000 (Kanada)Fahrrad
Buchungskreis 3000 (USA)
PKW
Maschinenbau
Fahrrad
Buchungskreis 2000 (Spanien)
PKWFahrrad
Buchungskreis 1000 (GER)
PKW
Maschinenbau
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Mögliche Gestaltungen der Kostenrechnung – Zwei Extrema
Buchungskreis 4000
(Kanada)
Buchungskreis 2000
(Spanien)
Buchungskreis
3000 (USA)
Buchungskreis
1000 (GER)
Kostenrechnungskreis 1000(Global)
Buchungskreis 4000
Buchungskreis 2000
Buchungskreis
3000
Buchungskreis 1000
KRK 3000(USA)
KRK 4000(Kanada)
KRK 2000(Spanien)
KRK 1000(Deutschland)
Enormer Aufwand für Konzernkosten-rechnung
Bedürfnisse der LG unberücksichtigt
Parallele Lösung Zentrale Lösung
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Häufig gibt es Mischvarianten – Zusammenfassungen von Clustern
Buchungskreis 4000(Kanada) -> KAN
Buchungskreis 2000(Spanien) -> EUR
Buchungskreis 3000(USA) -> USD
Buchungskreis 1000(Deutschland) -> EUR
Kostenrechnungskreis 2000 (Nordamerika) -> USD
Kostenrechnungskreis 1000 (Europa) -> EUR
Ergebnisbereich
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Einzelkosten vs. Gemeinkosten
Variable vs. Fixe Kosten
Primäre vs. Sekundäre Kosten
Vollkosten- vs. Teilkostenrechnung
Kurze Wiederholung - Begriffsabgrenzungen
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Einteilung von Kosten
Quelle: Schweitzer/Küpper (2011): Systeme der Kosten- und Erlösrechnung, S. 536.
Zurechenbarkeit Einzelkosten Gemeinkostenauf
Produkteinheit unechte echte GemeinkostenGemeinkosten
Veränderlichkeitbei variable Kosten fixe Kosten
Beschäftigungs-änderungen
Kosten für Werkstoffe Kosten für Kosten des Kosten der Produktart(außer bei Hilfsstoffe Kuppelprozesses und ProduktgruppeKuppelprozessen)
BeispieleVerpackungskosten Kosten für Kosten für Kosten der Fertigungs-
Energie und Energie und vorbereitung undProvisionen Betriebsstoffe Betriebsstoffe Betriebsleitung
bei Leontief- bei mehr-Produktions- dimensionalen Abschreibungenfunktionen Kostenfunktionen
Lohnkosten
28
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ProduktkostenkalkulationMaterialeinzelkostenMaterialgemeinkostenFertigungseinzelkostenFertigungsgemeinkostenHerstellkostenVerwaltungs- & VertriebskostenSelbstkosten
29
Kosten- und Erlösrechnung – Eine kurze Wiederholung Struktur Vollkostenrechnung – Produktkostenkalkulation
Gemeinkosten Gemeinkosten
Einzelkosten
Gemeinkosten
Einzelkosten
Kostenarten-
rechnung
Kostenstellen-
rechnung
Kostenträger-
rechnung
In der Kostenarten-rechnung wird untersucht, welche Kosten angefallen sind
Die Kostenstellen-rechnung zeigt, wo die Kosten angefallen sind
Die Kostenträger-rechnung zeigt, wofür Kosten angefallen sind
Quelle: Friedl/Hofmann/Pedell (2010): Kostenrechnung, S. 62 ff.
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Ergebnisrechnung(z.B. Deckungs-
beitragsrechnung)
Erlöse
- variable Selbstkosten
= Deckungsbeitrag I
- fixe Kosten
= Unternehmenserfolg
30
Kosten- und Erlösrechnung – Eine kurze Wiederholung Struktur Teilkostenrechnung – Deckungsbeitragsrechnung
Fixe Gemeinkosten
Einzelkosten
Fixe Gemeinkosten
Einzelkosten
Erlösrechnung
Variable Gemeinkosten
Variable Gemeinkosten
Variable Gemeinkosten
Kostenarten-
rechnung
Kostenstellen-
rechnung
Kostenträger-
rechnung
Quelle: Friedl/Hofmann/Pedell (2010): Kostenrechnung, S. 62 ff.
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31
Kosten- und Erlösrechnung – Eine kurze Wiederholung Kosten- & Erlösrechnung in ERP
Kosten-arten-
rechnung
Kosten-stellen-rechnun
g
Kosten-träger-rechnun
g
Ergebnis- und Markt-segmentrechnung
Erlös-rechnun
g
Fixe Gemein-kosten
Einzel-kosten
Variable Gemein-kosten
(FinancialAccounting)
(MaterialsManagement)
(HumanRessources)(AssetAccounting)
Fixe Gemein-kosten
Variable Gemein-kosten
Einzel-kosten
Variable Gemein-kosten
Gemeinkostencontrolling(Overhead Cost Management)
Produktkostencontrolling(Product Costing)
Ergebnis- und Marktsegmentrechnung(Profitability Analysis)
CO-OM
FI
MM
HR
AA
variable Selbst-kosten
Erlöse
SDPP(ProductionPlanning)
(Sales andDistribution)
CO-OM CO-PC CO-PA
Währungsdifferenzen
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Kurze Einführung zur SAP AG und SAP ERPI.
Fallstudie und Umsetzung in SAPII.
Agenda
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Fallstudie und Umsetzung in SAP – Detaillierte Behandlung und Erarbeitung in strukturierter Vorgehensweise
33
Detaillierte Bearbeitung Fallstudie zu den Zierbrunnen mit klarer Trennung zwischen den Dimensionen und Einordnung in der Gesamtprozess
Strukturierte Dreiteilung1. Einordnung in Gesamtprozess
2.
Theorie
Case
SAP
Vorstellung der theoretischen Grundlagen
Betrachtung der Aufgabe des bearbeiteten Cases
Darstellung der praktischen Umsetzung in SAP
Tag 1: Kostenstellenrechnung Tag 2: Kostenträgerrechnung Tag 3: Ergebnisrechnung
A B C
A
B
C
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Primärkostenverteilung: Die primären Gemeinkosten werden auf die Kostenstellen gebucht
34Quelle: Friedl/Hofmann/Pedell (2010): Kostenrechnung, S. 128
Möglichst verursachungsgerechte Verrechnung der Kosten angestrebt: Eindeutige Zurechenbarkeit der primären Gemeinkosten
o Kostenstelleneinzelkosten (gleichzeitig Kostenträgergemeinkosten)o Voraussetzung für verursachungsgerechte Zuordnung: nach
Kostenstellen getrennte Erfassung auf Kostenartenebeneo Erfolgt mit integrierten IT-Systemen bereits in der Finanzbuchhaltung
Verzicht auf Zurechnung aus Wirtschaftlichkeitsgründeno Unechte Kostenstellengemeinkosten
Keine eindeutige Zurechenbarkeito Echte Kostenstellengemeinkosteno Schlüsselung nach Bezugsgrößen (Kostenschlüssel)
• Mengenschlüssel (z.B. Arbeitsstunden)• Wertschlüssel (z.B. Wert der Betriebsmittel einer Kostenstelle)
o i.d.R. je Kostenart nur ein Kostenschüsselo Proportionaler Zusammenhang zwischen Kostenschlüssel und
Kostenverursachung unterstellt
Theorie
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Primärkostenverteilung: Die primären Gemeinkosten werden auf die Kostenstellen gebucht
35
Case
Kosten Vorkostenstellen Endkostenstellen
Allg. Kst. Energie Fräserei Brennerei Material Vw/Vt
Fertigungslöhne 64.000 152.000Gehälter 11.000 5.500 25.000 25.000 3.500 5.000Raumkosten 6.800 1.200 10.000 8.000 12.000 7.000Maschinenmieten 30.000Gesamt 17.800 6.700 129.000 185.000 15.500 12.000
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Primärkostenverteilung: Die primären Gemeinkosten werden auf die Kostenstellen gebucht
36
SAP
Welche Informationen benötigt SAP für die richtige Erfassung der primären Gemeinkosten?
Übergeordnete Organisationseinheiten wie Buchungskreis,
Kostenrechnungskreis
Zuordnung der Organisationseinheit
Anlage Stammdaten zu primären und sekundären Kostenarten
Kostenstellenhierarchie
Kosteninformationen Kostenart Kostenstelle Betrag etc.
Kosten Vorkostenstellen Endkostenstellen
Allg. Kst. Energie Fräserei Brennerei Material Vw/Vt
Fertigungslöhne 64.000 152.000
Gehälter 11.000 5.500 25.000 25.000 3.500 5.000
Raumkosten 6.800 1.200 10.000 8.000 12.000 7.000Maschinenmieten 30.000
Gesamt 17.800 6.700 129.000 185.000 15.500 12.000
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Primärkostenverteilung: Die primären Gemeinkosten werden auf die Kostenstellen gebucht
37
SAP
Für die Erfassung der Primärkosten sind zwei Schritte in SAP von Nöten
Erstellen einer Kostenstellenhierarchie1. Durchführung der
Buchungen2.
Anlage von Knoten Anlage und Zuordnungen von
Kostenstellen
Einpflegen der Buchungssätze mit Datum Sollkonto Habenkonto Betrag Kostenstelle etc.
Spiegeln die Kostenarten widerKostenstelleKnoten
Verwaltung/Vertrieb
Verwaltung/Vertrieb
Produktions-
kostenstelle
Material
FräsereiBrennerei
VorkostenstelleAllgemeineKostenstelle
Energie
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Innerbetriebliche Leistungsverrechnung: Verrechnung der Kosten der Vorkostenstellen auf diejenigen Endkostenstellen, die Leistungen von ihnen in Anspruch nehmen
38Quelle: Friedl/Hofmann/Pedell (2010): Kostenrechnung, S. 131.
Nach der Verteilung der primären Gemeinkosten auf die Kostenstellen werden die innerbetrieblichen Leistungsverflechtungen zwischen den Kostenstellen abgebildet
Verrechnung derjenigen Leistungen, die von einer Kostenstelle für eine andere Kostenstelle erbracht werden (z.B. Energie eines betriebseigenen Kraftwerks)
In allen Fällen handelt es sich um Leistungen, die innerhalb des Unternehmens erbracht und dort auch wieder eingesetzt werden
Benötigte Inputdaten für die Durchführung sämtlicher Verfahren:o Primäre Gemeinkosten je Kostenstelle o Mengengerüst der Leistungsbeziehungen zwischen den
Kostenstellen
Theorie
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Verfahren der innerbetrieblichen Leistungsverrechnung
39Quelle: Schweitzer/Küpper (2011): Systeme der Kosten- und Erlösrechnung, S. 136.
Theorie
Verfahren der innerbetrieblichen Leistungsverrechnung
Einzelkosten-verfahren
Kostenstellen-umlage-
verfahren
Kostenstellen-ausgleichs-verfahren
Kostenträger-verfahren
Blockumlage
Treppen-umlage
Gutschrift-Lastschrift-Verfahren
IterativesVerfahren
Gleichungs-verfahren
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Innerbetriebliche Leistungsverrechnung: Verrechnung der Kosten der Vorkostenstellen auf diejenigen Endkostenstellen, die Leistungen von ihnen in Anspruch nehmen
40Quelle: Friedl/Hofmann/Pedell (2010): Kostenrechnung, S. 131.
Auswahl eines geeigneten Verfahrens der innerbetrieblichen Leistungsverrechnung abhängig von der Art der innerbetrieblichen Leistungsverflechtung: o Einseitig: Leistungsströme zwischen den Kostenstellen
erfolgen nur in eine Richtung.o Gegenseitig: Gegenseitige Belieferung von Kostenstellen
Gegenseitigen Leistungsaustausch bilden die sogenannten Kostenstellenausgleichsverfahren ab (z.B. Gleichungsverfahren)
Konto einer Vorkostenstelle:
Theorie
Soll HabenVorkostenstellePrimäre Gemeinkosten
Belastungen für Leistungsinanspruchnahmen von anderen Kostenstellen
Entlastung für Leistungsabgaben anderer Kostenstellen
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Innerbetriebliche Leistungsverrechnung: Verrechnung der Kosten der Vorkostenstellen auf diejenigen Endkostenstellen, die Leistungen von ihnen in Anspruch nehmen
41
Case
Ausgangslage
Kosten Vorkostenstellen Endkostenstellen
Allg. Kst. Energie Fräserei Brennerei Material Vw/VtFertigungslöhne 64.000 152.000Gehälter 11.000 5.500 25.000 25.000 3.500 5.000Raumkosten 6.800 1.200 10.000 8.000 12.000 7.000Maschinenmieten 30.000Gesamt 17.800 6.700 129.000 185.000 15.500 12.000Leistungsbez. Vorkostenstellen Endkostenstellen
(von/an) Allg. Kst. Energie Fräserei Brennerei Material Vw/VtAllg. Kst. [h] 50 30 20 20 20Energie [kWh] 400 200 400
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Allg. KSt Energie Fräserei Brennerei Material Vw/Vtprim. GK 17.800,00 6.700,00 65.000,00 33.000,00 15.500,00 12.000,00Umlage allg. KSt -
23.893,33 8.533,33 5.120,00 3.413,33 3.413,33 3.413,33
Umlage Energie 6.093,33 -15.233,33 3.046,67 6.093,33 0,00 0,00
prim. + sek. GK 0,00 0,00 73.166,67
42.506,67
18.913,33
15.413,33
Innerbetriebliche Leistungsverrechnung: Verrechnung der Kosten der Vorkostenstellen auf diejenigen Endkostenstellen, die Leistungen von ihnen in Anspruch nehmen
42
Case
Nach Durchführung der innerbetrieblichen Leistungsverrechnung sind alle Vorkostenstellen entlastet
sekundäre Kosten
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Innerbetriebliche Leistungsverrechnung: Verrechnung der Kosten der Vorkostenstellen auf diejenigen Endkostenstellen, die Leistungen von ihnen in Anspruch nehmen
43
SAP
Welche Schritte sind in SAP zur Durchführung der innerbetrieblichen Leistungsverrechnung notwendig?
Anlage Verrechnungs-kostenarten
Anlage der Leistungsarten mit Leistungseinheit
(z.B. H) Verrechnungskosten
art etc.
Kopplung von Leistungsart und Kostenstelle erfolgt über Plantarif
Eingabe der mengenmäßigen Leistungsbeziehungen zwischen den Kostenstellen
Splittung:Verteilung der Kosten pro Kostenstelle auf Leistungsarten
Isttarifermittlung:Verrechnung der innerbetrieblichen Leistungen zu „Gleichgewichtspreisen“ auf die Endkostenstellen
Leistungsartz.B.:
Energie(kWh)
Kostenstelle
Plantarifz.B.: 1 kWh
kostet40 Cent
PreisWelche Kostenstelle
erbringt welcheLeistungsart
VorkostenstelleKA1 1000KA2 500
5101 500
1. 2. 3. 4.Anlage Leistungsarten
Kopplung Leistungs-art und Kostenstelle
ErfassungIst-Beziehungen Ermittlung Isttarif
EndkostenstelleKA7 700KA8 2005101 500
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44
TheorieKalkulation: Zurechnung der anfallenden Kosten auf Produkte –Kostenträgerstückrechnung
Kalkulation = Erfassung der im Produktionsprozess anfallenden Kosten und Zurechnung zu Produkten
Verwendung der Informationen aus der Kalkulation:
Ergebnisse der Kalkulation: Herstellkosten = Materialkosten + Fertigungskosten Selbstkosten = Herstellkosten + Verwaltungskosten +
Vertriebskosten
Planung Kontrolle Dokumentation
Produktions-programm
Beschaffungs-entscheidungen
Absatz- und Listenpreise
Kostenkontrolle
Erfolgskontrolle
Bestands-bewertung
Quelle: Friedl/Hofmann/Pedell (2010): Kostenrechnung, S. 74.
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45
Theorie
Einordnung und Grundschema der Zuschlagskalkulation
Einordnung1. Grundschema2.
Divisions-rechnung
Äquivalenzziffern-rechnung
Kalkulation vonKuppelprodukten
Zuschlags-rechnung
Maschinensatz-rechnung
Kalkulationsverfahren
Quelle: Friedl/Hofmann/Pedell (2010): Kostenrechnung, S. 85.
Materialeinzel-kosten Material-
kostenHerste
ll-koste
nSelbst
-koste
n
Materialgemein-kostenFertigungslohn
Fertigungs-kosten
Fertigungsgemein-kostenSondereinzelkos-ten der FertigungVerwaltungsgemeinkostenVertriebsgemeinkostenSondereinzelkosten des Vertriebs
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46
Produktkalkulation: Bestimmung der Einzelkosten und Gemeinkostenzuschlagssätze – Angaben
Angaben zuMaterial-Einzelkosten
A. Angaben zu FertigungseinzelkostenB.
Case
Mengen Adelheid Bertha Cilli
Absatzmenge 5.000 10.000 1.000Holzverbrauch pro Stück [kg] 2 1 5
Tonverbrauchpro Stück [kg] 1 0,5 2,5
Einkaufspreise Holz Ton
€ pro kg 2,-€ 4,-€
Kosten Vorkostenstellen EndkostenstellenAllg. Kst. Energie Fräserei Brenn. Materia
l Vw/Vt
Fertigungsl. 64.000 152.000
Gehälter 11.000 5.500 25.000 25.000 3.500 5.000Raumkosten 6.800 1.200 10.000 8.000 12.000 7.000Masch.Mieten 30.000
Gesamt 17.800 6.700 129.000
185.000 15.500 12.000
Leistungsbez. Vorkostenstellen Endkostenstellen
(von/an) Allg. Kst. Energie Fräserei Brenn. Materia
l Vw/VtAllg. Kst. [h] 50 30 20 20 20Energie [kWh] 400 200 400Bearbeitungszeit je
StückAdelhei
d Bertha CilliFräserei [h] 0,06 0,004 0,3Brennerei [h] 0,012 0,004 0,1
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Produktkalkulation: Darstellung der Zuschlagssätze und der daraus resultierenden Zuschlagskalkulation
ZuschlagssätzeA ZuschlagskalkulationB
Case
A B CMEK 8,00 4,00 20,00MGK (18,91%) 1,51 0,76 3,78FEKFräs 6,00 0,40 30,00FGKFräs (114,32%) 6,86 0,46 34,30
FEKBrenn 9,12 3,04 76,00FGKBrenn (27,97%) 2,55 0,85 21,25
HK 34,04 9,50 185,33VwVtGK (3,42%) 1,16 0,33 6,34
Selbstkosten 35,21 9,83 191,67
Fräserei Brennerei Material Vw/Vt
Prim. + sek. GKZuschlagsbasis
73.166,6764.000,00[Fertigungs-löhne]
42.506,67152.000,0
0[Fertigungslöhne]
18.913,33100.000,0
0[Material-
kosten]
15.413,33450.586,6
7[gesamte Herstell-kosten]
Zuschlagssatz1,14 0,28 0,19 0,03
114,32 % 27,97 % 18,91 % 3,42 %
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48
Produktkalkulation: Die Durchführung der Produktkalkulation erfolgt in 5 Schritten
SAP
Anlage Materialstammsätze für Einsatzgüter
Anlage Materialstammsätze für Fertigprodukte
Anlage von Stücklisten
Anlage von Arbeitsplätzen
Anlage von Leistungsarten
Anlage von Verrechnungs-kostenarten
Anlage von Plantarifen
Anlage von Arbeitsplänen
Zuschlagsbasen definieren
Prozentuale Zuschlagssätze definieren
Entlastungen definieren
Kalkulation mit Mengengerüst
Freigabe der Erzeugniskalkulation
Vormerkung der Fortschreibung
Freigabe der Fortschreibung
1. 2. 3. 4. 5.Materialeinzel-kosten bestimmen
Fertigungseinzel-kosten bestimmen
Zuschlagskal-kulation anlegen
Echte Produkt-kalkulation
Übernahme in Materialstamm
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Produktkalkulation: SAP unterscheidet zwischen einer Produktkalkulation und einer Kostenträgerrechnung
SAP
ProduktkalkulationA KostenträgerrechungB
Auftragsneutral, d.h. es liegt noch kein konkreter Kundenauftrag vor
Es handelt sich nur um die Kalkulation eines Musterproduktes
Es findet keine Entlastung der Endkostenstellen statt
Ergebnis der Produktkalkulation wird im Materialstamm als Standardpreis eingestellt
Auftragsbezogen, d.h. ein Kunde und eine Bestellmenge sind notwendig
Es handelt sich um einen konkreten Istlauf
Es findet eine Entlastung der Endkostenstellen statt
Rückgriff auf den Standardpreis aus dem Materialstamm
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50
Produktkalkulation: Mengengerüst, Berechnung und zeitlicher Ablauf der Produktkalkulation und Kostenträgerrechnung
SAP
Mengengerüst und Berechnung
A Zeitlicher AblaufB
Kosten Mengengerüst Bewertung
Materialeinzelkosten StücklisteStandardpreis
der Einsatzgüter
Materialgemeinkosten Zuschlagssatz auf Materialkosten
Fertigungseinzelkosten Arbeitsplan Plantarif der
ArbeitsplätzeFertigungsgemeinkosten
Zuschlagssatz auf Fertigungseinzelkosten
Herstellkosten SummeVerwaltungs- und Vertriebskosten
Zuschlagssatz auf Herstellkosten
Selbstkosten Summe
Vorbereitende Tätigkeiten(1)
Kalkulation durchführen(2)
Material-stamm
Als Standardpreis inden Materialstamm
(Übertrag) (3)
Selbstkosten
t
Entscheidungüber
Produktion
StücklisteArbeitsplan
Kalk.schemaKalk.variante
Kalkulationdurchführenmit Mengen-
gerüst
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Produktkalkulation: Die Durchführung der Produktkalkulation erfolgt in 5 Schritten – Materialeinzelkosten bestimmen
SAP
Anlage Materialkostensätze für Einsatzgüter Bezeichnung: HXX, TXX Materialart
Anlage Materialstammsätze für Fertigprodukte Bezeichnung: AXX, BXX, CXX Materialart Bewertungsklasse Preis etc.
Verknüpfung von Einsatzgütern und Endprodukten über Stücklisten
Bestimmung der MEK
Menge: Stückliste: AXX
Bewertung: Materialstamm: 1 4,- + 2 2,- = 8,-
PreisKostenart
HXX2,-
400000
TXX4,-
400000
HXX TXX
1. 2. 3. 4. 5.Materialeinzel-kosten bestimmen
Fertigungseinzel-kosten bestimmen
Zuschlagskal-kulation anlegen
Echte Produkt-kalkulation
Übernahme in Materialstamm
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Produktkalkulation: Die Durchführung der Produktkalkulation erfolgt in 5 Schritten – Fertigungseinzelkosten bestimmen
SAP
Anlage Verrechnungskostenarten Anlage Leistungsarten Pflege Plantarif Anlage Arbeitsplatz Anlage Arbeitspläne
Anlegen von Arbeitsplätzen
Arbeitsplatz
direkte Kostenstelle
LA anlegen
Verr.-KA anlegen
Direkte Kopplung (A)
Indirekter Bezug zwischenArbeitsplatz und Leistungsart (LA)
Plantarif direkt
1. 2. 3. 4. 5.Materialeinzel-kosten bestimmen
Fertigungseinzel-kosten bestimmen
Zuschlagskal-kulation anlegen
Echte Produkt-kalkulation
Übernahme in Materialstamm
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53
Produktkalkulation: Die Durchführung der Produktkalkulation erfolgt in 5 Schritten – Zuschlagskalkulation anlegen
SAP
Zuschlagsbasen definieren Kostenarten für Basen-
Berechnung Zuschlagssätze einpflegen Entlastungen definieren
Kostenart Kostenstelle
Zeile Basis Zuschla
g Bezeichnung Von Bis Entlastung
10 B000 Material
20 C030 GK-Material/BuKrs 10 E01
30 B009 FL Fräserei40 C034 GK Fräserei 30 E1150 B011 FL Brennerei60 C036 GK Brennerei 50 E1270 Herstellkosten 10 60
80 C032 GK-Verwaltung/BuKrs 70 E03
90 Selbstkosten 70 80
Kalkulationsschema
1. 2. 3. 4. 5.Materialeinzel-kosten bestimmen
Fertigungseinzel-kosten bestimmen
Zuschlagskal-kulation anlegen
Echte Produkt-kalkulation
Übernahme in Materialstamm
© Friedl/Hilz/Pedell: Controlling mit SAP, ISBN 978-3-8348-1679-5, Springer Vieweg 2012
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Produktkalkulation: Die Durchführung der Produktkalkulation erfolgt in 5 Schritten – Echte Produktkalkulation
SAP
Zusammenfassende Datenflüsse bei der Erstellung der Produktkalkulation
Arbeitsplatz
Materialeinsatz: Stückliste Standardpreis aus Materialstamm
Fertigungslöhne: Arbeitspläne
GK-Zuschlagssätze: Manuelle Festlegung KA werden nicht benötigt
(da keine Entlastung stattfindet)
Entlastung: nur bei Istbuchungen KST werden von GK entlastet
LA VerrechnungskostenartPlantarif Entlastungskostenart
Bewertungsklasse hinterlegtdahinter steht die KA
Schema zur Produktkalk.
B001
B009C030
MEKMGKFEK
.
.
E01
1. 2. 3. 4. 5.Materialeinzel-kosten bestimmen
Fertigungseinzel-kosten bestimmen
Zuschlagskal-kulation anlegen
Echte Produkt-kalkulation
Übernahme in Materialstamm
© Friedl/Hilz/Pedell: Controlling mit SAP, ISBN 978-3-8348-1679-5, Springer Vieweg 2012
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Produktkalkulation: Die Durchführung der Produktkalkulation erfolgt in 5 Schritten – Übernahme in Materialstamm
SAP
Die kalkulierten Selbstkosten werden als Standardpreis in den Materialstamm der Endprodukte übernommen
In der Kostenträgerrechnung wird bei einem konkreten Kundenauftrag nicht der Preis dieses Produktes kontrolliert, sondern auf den Standardpreis im Materialstamm zurückgegriffen
3 Schritte sind notwendig Freigabe der Erzeugniskalkulation Vormerkung der Fortschreibung Freigabe der Fortschreibung
1. 2. 3. 4. 5.Materialeinzel-kosten bestimmen
Fertigungseinzel-kosten bestimmen
Zuschlagskal-kulation anlegen
Echte Produkt-kalkulation
Übernahme in Materialstamm
© Friedl/Hilz/Pedell: Controlling mit SAP, ISBN 978-3-8348-1679-5, Springer Vieweg 2012
56
Periodenerfolgsrechnung: Durch Kombination der Kostenträgerzeitrechnung und der Erlösrechnung wird der Erfolg einer Periode ermittelt
Theorie
Periodenerfolgsrechnungen können sich durch verschiedene Gliederungen der Kosten (Gesamt- vs. Umsatzkostenverfahren) und nach dem Umfang der Kostenerfassung (Voll- vs. Teilkostenbasis) unterscheidenGesamtkostenverfahren auf Voll-und TeilkostenbasisA Umsatzkostenverfahren auf
Voll- und TeilkostenbasisB
Quelle: Friedl/Hofmann/Pedell (2010): Kostenrechnung, S. 252ff.
Voll-Kostenrechnung Teil-Kostenrechnung
Gesamte Selbstkostender abgesetztenProdukte(gegl. nach Produkt-arten)
Variable Selbstkostender abgesetztenProdukte(gegl. nach Produkt-arten)
Umsatzerlöse(gegl. nach Produkt-arten)
Umsatzerlöse(gegl. nach Produkt-arten)
Fixkostenblock
Betriebsgewinn BetriebsverlustBetriebsgewinn Betriebsverlust
Vor- und Nachteile:(+) Erfolgsbeiträge je Produktgruppe sichtbar(+) keine Bestandsaufnahme erforderlich(-) nicht in Finanzbuchhaltung integrierbar[(-) Kostenträgerstückrechnung erforderlich]
Voll-Kostenrechnung Teil-Kostenrechnung
Gesamtkosten(gegl. nach Kosten-arten)
Variable Kosten(gegl. nach Kosten-arten)
Umsatzerlöse(gegl. nach Produkt-arten)
Umsatzerlöse(gegl. nach Produkt-arten)
Fixkostenblock
Betriebsgewinn BetriebsverlustBetriebsgewinn Betriebsverlust
Herstellkosten derBestandsminderung(inkl. Fixkostenanteil)
Herstellkosten derBestandsmehrung(inkl. Fixkostenanteil)Variable Herstell-
kosten der Bestands-minderung
Variable Herstell-kosten der Bestands-mehrung
Vor- und Nachteile:(+) Kostenarten sichtbar(+) Übernahme direkt aus der Finanzbuchhaltung möglich(-) Bestandsaufnahme an Halb- und Fertigerzeugnissen nötig (wegen Kosten der Bestandsänderung)(-) Erfolgsbeiträge von Produktgruppen nicht sichtbar keine produktorientierte Erfolgsanalyse möglich(-) auch hier Kostenträgerstückrechnung erforderlich für Bestandsbewertung
Hinweis: Bestandsveränderung immer nurzu HK (d.h. Verw./Vt.-GK nur aufabgesetzte Produktmengen!)
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57
Periodenerfolgsrechnung: Durch Kombination der Kostenträgerzeitrechnung und der Erlösrechnung wird der Erfolg einer Periode ermittelt
Theorie
Stellt man das Umsatzkostenverfahren auf Teilkostenbasis in Staffelform (anstatt in Kontenform) dar, erhält man eine Deckungsbeitragsrechnung
Abhängig von der Untergliederung des Fixkostenblocks eine einstufige oder mehrstufige DeckungsbeitragsrechnungEinstufige DeckungsbeitragsrechnungA Mehrstufige
DeckungsbeitragsrechnungB
Produkte A B C
Erlöse 200.000 140.000 200.000-Variable Kosten 115.600 126.000 74.400Deckungsbeitrag 84.400 14.000 125.600DB der Unternehmung- Fixkosten
224.000150.000
Kalk. Periodenerfolg 74.000
Produktgruppe A & C BProdukte A C B
Erlöse 200.000 140.000 200.000- Variable Kosten 115.600 126.000 74.400Deckungsbeitrag I 84.400 14.000 125.60
0- Produktfixkosten 10.000 30.000 10.000Deckungsbeitrag II 74.400 -
16.000115.60
0DB II jeder Produktgruppe-Produktgruppenfixkosten
58.40030.000
115.6000
Deckungsbeitrag III 28.400 115.600
DB III der Unternehmung- Unternehmensfixkosten
144.00070.000
Kalk. Periodenerfolg 74.000
Quelle: Friedl/Hofmann/Pedell (2010): Kostenrechnung, S. 252ff.
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Erlöse FixkostenVar. Selbstkosten
58
Periodenerfolgsrechnung: Durch Kombination der Kostenträgerzeitrechnung und der Erlösrechnung wird der Erfolg einer Periode ermittelt
Case
A B C
MEK 8,00 € 4,00 € 20,00 €FEK (Fert.) 6,00 € 0,40 € 30,00 €FEK (Brenn.) 9,12 € 3,04 € 76,00 €
Var. SK je Stück 23,12 € 7,44 € 126,00 €
Absatzmengen 5.000 10.000 1.000Var. SK ja Prod.Art
115.600 €
74.400 €
126.000 €
A B CAbsatzmengen 5.000 10.000 1.000
Stückerlöse 40,00 € 20,00 € 140,00 €Gesamterlöse
200.000 €
200.000 €
140.000 €
Materialeinzelkosten 100.000 €
Kostenstellenkosten 366.000 €
Gesamtkosten 466.000 €
- Variable Selbstkosten
316.000 €
Fixkosten 150.000 €
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Umsatzkostenverfahren auf Teilkostenbasis
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Periodenerfolgsrechnung: Durch Kombination der Kostenträgerzeitrechnung und der Erlösrechnung wird der Erfolg einer Periode ermittelt
Case
Variable Selbstkosten der abgesetzten Menge
Erlöse
A 115.600,00 € A 200.000,00 €
B 74.400,00 € B 200.000,00 €
C 126.000,00 € C 140.000,00 €
Fixkosten 150.000,00 €
Gewinn 74.000,00 €
540.000,00 € 540.000,00 €
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Periodenerfolgsrechnung: Durch Kombination der Kostenträgerzeitrechnung und der Erlösrechnung wird der Erfolg einer Periode ermittelt – Aufgabe Deckungsbeitragsrechnung
Zuteilung von Gehälter und MieteA Mehrstufige
DeckungsbeitragsrechnungB
Produktgruppe A & C BProdukte A C B
Erlöse 200.000 140.000 200.000- Variable Kosten 115.600 126.000 74.400Deckungsbeitrag I 84.400 14.000 125.60
0- Produktfixkosten 10.000 30.000 10.000Deckungsbeitrag II 74.400 -
16.000115.60
0DB II jeder Produktgruppe-Produktgruppenfixkosten
58.40030.000
115.6000
Deckungsbeitrag III 28.400 115.600
DB III der Unternehmung- Unternehmensfixkosten
144.00070.000
Kalk. Periodenerfolg 74.000
Umlage der Gehälter von Fräserei und Brennerei (50.000,00 €) im Verhältnis:A : B : C = 1 : 1 : 3
monatliche Maschinenmiete für eine Poliermaschine zur Produktion von A und C : 30.000,- €
A B C
Produktfixkosten 10.000 € 10.000 € 30.000 €
A C
Produktgruppenfixkosten 30.000 €
Case
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Periodenerfolgsrechnung: Durch Kombination der Kostenträgerzeitrechnung und der Erlösrechnung wird der Erfolg einer Periode ermittelt – Elemente der Ergebnisberichte
SAP
Anlage eigener, benutzerdefinierter Formulare
Anlage eines Berichts Zuordnung von Artikeln zu
Artikelgruppen Zuordnung von Artikeln zu
einer bestimmten Kalkulationsauswahl
1.Berichtsstruktur definieren Erlöse buchen Fixkosten in
Ergebnis-rechnung buchen
2. 3.
Buchung der Artikel in den Bestand
Anlage eines Sofortauftrags Kommissionierung Erstellen der Faktura
Umlagezyklus Produktfixkosten
Umlagezyklus Produktgruppenfixkosten
Umlagezyklus Unternehmensfixkosten
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Periodenerfolgsrechnung: Durch Kombination der Kostenträgerzeitrechnung und der Erlösrechnung wird der Erfolg einer Periode ermittelt – Elemente der Ergebnisberichte
SAP
Produkt
Erlöse- va. Kosten
DB I- ProduktFK
DB II- Produktgr.FK
DB III- UnternehmensFK
Unternehmens-erfolg
AXX BXX CXX AXX+CXX Gesamt
Konkrete Ausprägung derMerkmale
Speicherung von Mengen und Werten nach gewünschtenKategorien, z.B: Erlöse, var. SK, Unternehmensfixkosten bei Verbuchung von Geschäftsvorfällen müssen die Wertfelder bereits existieren
Aggregation von Wertfeldernz.B: gesamte FK = Produkt FK + Produktgruppen FK + Unternehmens FK
Ableitungsstrategie/Ableitungsregel
Rechenschema
Aggregation von Merkmalswerten- Artikel A+C zu Produktgruppe SOP- Artikel A+B+C zu Produkthierarchie
Ableitungs-regel
Wertfelder
Kriterien zur Bildung vonErgebnisobjekten, z.B: Kunde,Produkt, Artikel, Artikelgruppe
Merkmale
Merkmalswerte
Merkmale sind Kriterien zur Bildung von Ergebnisobjekten und dienen der Differenzierung und Aggregation von Werten oder Mengen, z.B: Kunde
Wertfelder dienen der Speicherung von Mengen und Werten nach Kategorien, z.B: Kundenauftragsmenge
In der Standardableitungsstrategie sind sämtliche Abhängigkeiten zwischen Merkmalen hinterlegt, z.B: Produkte werden zu Produktgruppen zusammengefasst
Merkmalswert stellt die Ausprägung von Merkmalen dar, die für die Ableitungsregeln erforderlich sind, z.B: „SOP A+C“ bei Merkmal Produktgruppe, um später Produkte zusammenfassen zu können
1
2
3
4
75
1
2
3
4
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Periodenerfolgsrechnung: Durch Kombination der Kostenträgerzeitrechnung und der Erlösrechnung wird der Erfolg einer Periode ermittelt – Elemente der Ergebnisberichte
SAP
Ableitungsregeln dienen der konkreten Zuordnung von Merkmalswerten innerhalb der Ableitungsstrategie, z.B: können einzelne Artikel verschiedenen Produktgruppen zugeordnet werden
Zuordnung der Artikel zu einer Kalkulationsvariante: Für die Auflösung der Plankosten in der Ergebnisrechnung muss zu benutzende Variante festgelegt werden, so sind zum Beispiel für einen Artikel mehrere Kalkulationen möglich
Rechenschema bietet zusätzliche Möglichkeit, Wertfelder zu aggregieren, z.B: Berechnung der gesamten Fixkosten, die produkt-, produktgruppen- und unternehmensfixe Kosten addiert
Produkt
Erlöse- va. Kosten
DB I- ProduktFK
DB II- Produktgr.FK
DB III- UnternehmensFK
Unternehmens-erfolg
AXX BXX CXX AXX+CXX Gesamt
Konkrete Ausprägung derMerkmale
Speicherung von Mengen und Werten nach gewünschtenKategorien, z.B: Erlöse, var. SK, Unternehmensfixkosten bei Verbuchung von Geschäftsvorfällen müssen die Wertfelder bereits existieren
Aggregation von Wertfeldernz.B: gesamte FK = Produkt FK + Produktgruppen FK + Unternehmens FK
Ableitungsstrategie/Ableitungsregel
Rechenschema
Aggregation von Merkmalswerten- Artikel A+C zu Produktgruppe SOP- Artikel A+B+C zu Produkthierarchie
Ableitungs-regel
Wertfelder
Kriterien zur Bildung vonErgebnisobjekten, z.B: Kunde,Produkt, Artikel, Artikelgruppe
Merkmale
Merkmalswerte
1
3
4
7
2
5
5
6
7
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Periodenerfolgsrechnung: Durch Kombination der Kostenträgerzeitrechnung und der Erlösrechnung wird der Erfolg einer Periode ermittelt – Elemente der Ergebnisberichte
SAP
1.Berichtsstruktur definieren Erlöse buchen Fixkosten in
Ergebnis-rechnung buchen
2. 3.
Anlage eines benutzerdefinerten Formulars
Anlage eines Berichts Zuordnung von Artikeln zu
Artikelgruppen Zuordnung der Artikel AXX und
CXX der Gruppe OP A+C Zuordnung der Artikel BXX der
Gruppe OP Rest Zuordnung von Artikeln zu einer
bestimmten Kalkulationsauswahl Sichert, dass die var. Kosten pro
Stück aus der Produktkalkulation in die Ergebnisrechnung kommen
Produkte
Produkt-
gruppe
Unter-nehme
n
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Periodenerfolgsrechnung: Durch Kombination der Kostenträgerzeitrechnung und der Erlösrechnung wird der Erfolg einer Periode ermittelt – Elemente der Ergebnisberichte
SAP
1.Berichtsstruktur definieren Erlöse buchen Fixkosten in
Ergebnis-rechnung buchen
2. 3.
Buchung der Artikel in Bestand Material Menge Werte etc.
Anlage eines Sofortauftrags Bestellnummer etc.
Kommissionierung Durch Angabe der
Lieferungsnummer Faktura
Durch Angabe der Lieferungsnummer
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Periodenerfolgsrechnung: Durch Kombination der Kostenträgerzeitrechnung und der Erlösrechnung wird der Erfolg einer Periode ermittelt – Elemente der Ergebnisberichte
SAP
1.Berichtsstruktur definieren Erlöse buchen Fixkosten in
Ergebnis-rechnung buchen
2. 3.
Umlagezyklus 1:Produkt-FK
Umlagezyklus 2:Produktgruppen-FK
Umlagezyklus 3:Unternehmens-FK
A C B
Umsatz 5.000 Stk. à 40 €/Stk.
1.000 Stk. à 140 €/Stk.
10.000 Stk. à 20 €/Stk.
Variable Selbstkosten … … …
Produkt-FK 10.000 30.000 10.000
Produktgruppen-FK 30.000 0
Unternehmens-FK 70.000
GehälterFräserei
Brennerei
AXX 1
CXX 3BXX 2 50.000 €
Kostenart430000
Maschinenmieten in Fräserei: 30.000 €
AXX + CXXKostenart471000
Rest: 70.000 €
Restliche Gehälter Raumkosten Sekundäre
KAKostenart:
430000Kostenart:
470000Kostenart:
616000 (Allg.)Kostenart:
617000 (Energie)primäre Kosten
Produkt-hierarchie
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Periodenerfolgsrechnung: Durch Kombination der Kostenträgerzeitrechnung und der Erlösrechnung wird der Erfolg einer Periode ermittelt – Elemente der Ergebnisberichte
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Für die Umlagezyklen sind Segmente erforderlich, die folgende Aufgaben benötigen: Name des Segments (z.B. Produktfixkosten) Wertfeld der Ergebnisrechnung, in das die Fixkosten
verrechnet werden sollen (z.B. Wertfeld für Produktfixkosten)
Verrechnungskostenart (heißt beim Umlagezyklus Umlagekostenart)
Sender: sendende (End-)Kostenstelle und Kostenart Empfänger: Produkt, Produktgruppe,
Produkthierarchie u.a. Verteilungsregel: feste Anteile, feste Prozentsätze
u.a. Konkrete Anteile (z.B. 1 : 1 : 3; 20% : 20% : 60%)
Umlagezyklus
Segment 2Segment 1
KA: 430000Wertfeld/Umlage
KA
welcheKST
welcheKA
wohin welche Bezugsgröße
Sender Empfänger
konkrete Anteile
Segment 3
Verteilungsregel
1.Berichtsstruktur definieren Erlöse buchen Fixkosten in
Ergebnis-rechnung buchen
2. 3.