dÍvida ativa da uniÃo - pgfn.fazenda.gov.br · secretaria da receita federal do brasil ......
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DÍVIDA ATIVA DA UNIÃO Evolução no relacionamento com os órgãos de origem
2013
PGFN
18/4/2013
PGFN – Todos os direitos reservados.
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DÍVIDA ATIVA DA UNIÃO
ÓRGÃOS DE ORIGEM
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A PGFN efetua a cobrança, por força do art. 12 da Lei Complementar n° 73, de 10
de fevereiro de 1973, e do art. 1° do Decreto-Lei n° 147, de 3 de fevereiro de 1967, dos
créditos inscritos em dívida ativa da União, tributários ou não tributários, que tem origem
em diversos órgãos da administração pública federal, que são ditos órgãos de origem, tais
como:
Departamento de Polícia Federal
Justiça do Trabalho
Justiça Eleitoral
Justiça Federal
Justiça Militar
Ministério da Defesa
Ministério da Fazenda
Ministério da Justiça
Ministério da Saúde
Ministério do Trabalho e Emprego
Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional
Secretaria da Receita Federal do Brasil
Secretaria do Tesouro Nacional
Tribunal Marítimo
Um dos objetivos da PGFN, quanto aos créditos que são encaminhados à inscrição
em Dívida Ativa da União (DAU), é aproximar-se dos órgãos de origem que constituem os
referidos créditos, a fim de regulamentar o envio de processos administrativos, conferir
celeridade ao procedimento e melhorar a arrecadação, sob as perspectivas qualitativa e
quantitativa.
Esse trabalho se escora nas seguintes vertentes: redução do encaminhamento de
débitos para inscrição em DAU com erro, diminuição da idade de vencimento do débito
enviado e aumento da qualidade do estoque, mensurado pelo índice de efetividade:
arrecadação/estoque.
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Estoque por Natureza da Receita Principal
2010 2011 2012
Tributário R$ 787.131.713.018,11 R$ 888.653.287.012,40 R$ 1.030.110.228.764,45
Não Tributário R$ 59.588.054.490,86 R$ 67.444.845.891,54 R$ 74.852.869.617,21
Órgão Valor Consolidado
RFB R$ 849.776.225.980,15
MTE R$ 8.604.689.213,88
SPU R$ 2.662.362.149,23
STN R$ 12.859.724.884,49
Estoque Tributário e Não Tributário
0
300
600
900
1.200
2010 2011 2012
Bilh
ões
Ano
Valo
res
Tributário Não Tributário
Estoque Atual dos Principais Órgãos de Origem
0 150 300 450 600 750 900
Bilhões
Valores
RFB MTE SPU STN
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ENCAMINHAMENTO DE DÉBITOS COM ERRO
Ano da Extinção da Inscrição Extinções em relação ao Estoque (Valor Consolidado)
2010 30,0%
2011 18,8%
2012 16,3%
Ano da Extinção da Inscrição Extinções em relação ao Estoque (Quantidade de Inscrições)
2010 27,5%
2011 18,8%
2012 9,5%
Extinções em relação ao Estoque (Valor Consolidado)
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
2010 2011 2012
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Extinções em relação ao Estoque (Quantidade de Inscrições)
0%
5%
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25%
30%
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DIMINUIÇÃO DA IDADE DE VENCIMENTO DO DÉBITO INSCRITO
Porcentagem de Débitos Vencidos em relação ao Ano de Inscrição
Ano de Vencimento do Débito
Ano da Inscrição 2010 2011 2012
No Ano 2,10% 1,60% 3,31%
Entre o 1º e o 2º Anos 9,12% 20,18% 6,72%
Entre o 2º e o 3º Anos 2,22% 25,49% 9,96%
Entre o 3º e o 4º Anos 12,93% 22,51% 8,70%
Entre o 4º e o 5º Anos 23,68% 12,08% 6,99%
Após o 5º Ano 49,95% 18,14% 64,32%
ARRECADAÇÃO/ESTOQUE*
Ano Valor Arrecadado/Valor Consolidado
2010 0,21%
2011 0,30%
2012 0,43%
*Os valores arrecadados com parcelamentos especiais não foram considerados.
Porcentagem de Débitos Vencidos em relação ao Ano de Inscrição
(Total)
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
No Ano Entre o 1º e o
2º Anos
Entre o 2º e o
3º Anos
Entre o 3º e o
4º Anos
Entre o 4º e o
5º Anos
Após o 5º
Ano
Vencimento do Débito
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2010
2011
2012
Valor Arrecadado em relação ao Valor Consolidado
0,0%
0,1%
0,2%
0,3%
0,4%
0,5%
2010 2011 2012
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Ao longo dos últimos anos, houve uma intensificação do relacionamento entre os
órgãos, a fim de que pudéssemos identificar os gargalos na constituição do crédito, bem
como quando do encaminhamento para inscrição em DAU. Os avanços obtidos em
reuniões mensais, que deram origem a grupos de trabalho diversos, propiciaram uma
redução significativa dos eventos que maculavam as inscrições. Além disso, atuou-se na
busca pelo encaminhamento à inscrição em DAU mais célere, num esforço que levou à
adoção de fluxos automáticos de cobrança (casos de débitos declarados), bem assim na
implantação de gatilhos temporais que impedem que o processo fique parado por muito
tempo na RFB. Esse esforço, contudo, ainda não pôde ser visualizado em números,
essencialmente porque ainda havia um grande estoque de créditos antigos, fruto
principalmente de parcelamentos, por serem encaminhados à DAU.
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ENCAMINHAMENTO DE DÉBITOS COM ERRO
Ano da Extinção da Inscrição Extinções em relação ao Estoque (Valor Consolidado)
2010 20,5%
2011 19,3%
2012 18,2%
Ano da Extinção da Inscrição Extinções em relação ao Estoque (Quantidade de Inscrições)
2010 32,3%
2011 29,6%
2012 27,6%
Extinções de Natureza Tributária em relação ao Estoque (Valor
Consolidado)
0%
3%
6%
9%
12%
15%
18%
21%
2010 2011 2012
Ano
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Extinções de Natureza Tributária em relação ao Estoque (Quantidade
de Inscrições)
0%
7%
14%
21%
28%
35%
2010 2011 2012
Ano
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DIMINUIÇÃO DA IDADE DE VENCIMENTO DO DÉBITO INSCRITO
Porcentagem de Débitos Vencidos em relação ao Ano de Inscrição
Ano de Vencimento do Débito
Ano da Inscrição 2010 2011 2012
No Ano 1,05% 0,95% 2,24%
Entre o 1º e o 2º Anos 7,71% 20,01% 5,75%
Entre o 2º e o 3º Anos 1,73% 25,79% 9,85%
Entre o 3º e o 4º Anos 13,31% 22,85% 8,75%
Entre o 4º e o 5º Anos 24,70% 12,24% 7,04%
Após o 5º Ano 51,50% 18,16% 66,37%
ARRECADAÇÃO/ESTOQUE*
Ano Valor Arrecadado/Valor Consolidado
2010 0,17%
2011 0,26%
2012 0,40%
*Os valores arrecadados com parcelamentos especiais não foram considerados.
Porcentagem de Débitos Vencidos em relação ao Ano de Inscrição
(Tributário)
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
No Ano Entre o 1º e o
2º Anos
Entre o 2º e o
3º Anos
Entre o 3º e o
4º Anos
Entre o 4º e o
5º Anos
Após o 5º
Ano
Vencimento do Débito
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2011
2012
Valor Arrecadado em relação ao Valor Consolidado
0,0%
0,1%
0,2%
0,3%
0,4%
2010 2011 2012
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A diversidade de créditos oriundos desse Órgão é um fator que dificulta a
padronização de procedimentos, seja pela diversidade da origem dos créditos, seja porque
a cobrança daqueles foi delegada a instituições financeiras diversas. Assim, ao longo dos
últimos anos, centraram-se esforços no entendimento mais preciso quanto à natureza
daquelas dívidas, bem como na sistemática de constituição daqueles créditos. Passados
esses anos, os ganhos que tivemos na melhor racionalização de procedimentos, com a
desburocratização de exigências e com um melhor domínio acerca da natureza dos
créditos, seguramente estão a trazer consequências muito positivas para a recuperação
dessas dívidas. Os números apontam para uma redução significativa dos erros, ao passo
que a desburocratização mencionada acima permite assegurar um encaminhamento mais
célere para inscrição em DAU.
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ENCAMINHAMENTO DE DÉBITOS COM ERRO
Ano da Extinção da Inscrição Extinções em relação ao Estoque (Valor Consolidado)
2010 3,1%
2011 2,9%
2012 2,9%
Ano da Extinção da Inscrição Extinções em relação ao Estoque (Quantidade de Inscrições)
2010 22,9%
2011 20,4%
2012 18,8%
Extinções do Crédito Rural em relação ao Estoque (Valor Consolidado)
0%
2%
4%
2010 2011 2012
Ano
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Extinções do Crédito Rural em relação ao Estoque (Quantidade de
Inscrições)
0%
5%
10%
15%
20%
25%
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DIMINUIÇÃO DA IDADE DE VENCIMENTO DO DÉBITO INSCRITO
Os dados apurados não propiciam uma análise confiável.
ARRECADAÇÃO/ESTOQUE*
Ano Valor Arrecadado/Valor Consolidado
2010 1,44%
2011 1,48%
2012 1,30%
*Os valores arrecadados com parcelamentos especiais não foram considerados.
Valor Arrecadado em relação Valor Consolidado (Crédito Rural)
0,0%
0,5%
1,0%
1,5%
2010 2011 2012
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Avançou-se ao longo dos últimos anos no relacionamento entre o Ministério do Trabalho e
Emprego (MTE) e a PGFN. Foi editada a Portaria Conjunta PGFN e SE/MTE nº 2, de março de
2012. A referida norma teve por escopo estabelecer regras para a remessa de débitos originários
de autos de infração lavrados por agentes do MTE à PGFN. Estabeleceu-se rotina de remessa de
processos administrativos, de modo a racionalizar e agilizar a cobrança dos créditos. Previu-se,
também, a prioridade de encaminhamento de processos decorrentes de aplicação de multas por
descumprimento de normas trabalhistas. De acordo com a portaria, tais processos e também os
relativos a grandes devedores terão controle de legalidade e inscrição priorizados pela PGFN.
A referida portaria conjunta teve o mérito de tornar obrigatório o planejamento, ao final de
cada ano, entre MTE e PGFN, relativamente ao estabelecimento de fluxo de encaminhamento de
processos. Além disso, foi prevista a troca de informações gerenciais entre os mencionados
órgãos, o que favorecerá o controle dos resultados obtidos quanto à recuperação do crédito
público.
Esses esforços traduziram-se em um incremento na arrecadação dessas dívidas, com uma
redução significativa dos vícios naqueles créditos.
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ENCAMINHAMENTO DE DÉBITOS COM ERRO
Ano da Extinção da Inscrição Extinções em relação ao Estoque (Valor Consolidado)
2010 7,0%
2011 7,0%
2012 7,1%
Ano da Extinção da Inscrição Extinções em relação ao Estoque (Quantidade de Inscrições)
2010 16,7%
2011 16,1%
2012 15,9%
Extinções de CLT em relação ao Estoque (Valor Consolidado)
0%
2%
4%
6%
8%
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Ano
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Extinções de CLT em relação ao Estoque (Quantidade de Inscrições)
0%
6%
12%
18%
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Ano
Por
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DIMINUIÇÃO DA IDADE DE VENCIMENTO DO DÉBITO INSCRITO
Porcentagem de Débitos Vencidos em relação ao Ano de Inscrição
Ano de Vencimento do Débito
Ano da Inscrição 2010 2011 2012
No Ano 16,15% 25,44% 34,31%
Entre o 1º e o 2º Anos 40,16% 34,35% 37,20%
Entre o 2º e o 3º Anos 17,23% 16,46% 10,82%
Entre o 3º e o 4º Anos 9,65% 9,85% 5,30%
Entre o 4º e o 5º Anos 6,98% 5,70% 4,28%
Após o 5º Ano 9,83% 8,20% 8,09%
ARRECADAÇÃO/ESTOQUE*
Ano Valor Arrecadado/Valor Consolidado
2010 1,70%
2011 2,37%
2012 2,85%
*Os valores arrecadados com parcelamentos especiais não foram considerados.
Porcentagem de Débitos Vencidos em relação ao Ano de Inscrição
(CLT)
0%
15%
30%
45%
No Ano Entre o 1º e o
2º Anos
Entre o 2º e o
3º Anos
Entre o 3º e o
4º Anos
Entre o 4º e o
5º Anos
Após o 5º
Ano
Vencimento do Débito
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2010
2011
2012
Valor Arrecadado em relação Valor Consolidado (CLT)
0,0%
0,5%
1,0%
1,5%
2,0%
2,5%
3,0%
2010 2011 2012
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Os créditos oriundos da Secretaria do Patrimônio da União/SPU, em relação ao
estoque total da Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional, representam cerca de 0,29%
quando considerados os valores consolidados e 1,31% do estoque total da Dívida Ativa da
União quando considerada a quantidade de inscrições.
Apesar do reduzido percentual frente ao estoque total da dívida inscrita pela PGFN,
a SPU possui o segundo maior estoque de inscrições relativas a créditos não tributários
inscritos em Dívida Ativa da União pela PGFN, sendo que os valores consolidados são
inferiores apenas aos dos créditos inscritos oriundos do Ministério do Trabalho e Emprego,
decorrentes da aplicação de multas por descumprimento da legislação trabalhista.
Embora a PGFN tenha incrementado sua arrecadação de forma sensível desde
2010, esse aumento de arrecadação não foi verificado quanto aos créditos não-tributários
inscritos provenientes da SPU, cuja arrecadação frente ao estoque tem sido em torno de
1,7%, sem progressos ou variações entre os anos de 2010 e 2012.
Além da baixa arrecadação face ao estoque total de créditos inscritos da SPU,
essas inscrições apresentam altos índices de extinção por cancelamento ou anulação –
percentual superior a 30% em relação ao valor consolidado e que ultrapassa 40% quando
considerado o quantitativo de inscrições. Relevante ponderar que essas extinções, em vez
de reduzirem, aumentaram discretamente em números percentuais desde 2010.
Suspeita-se que os elevados patamares de extinção por cancelamento e anulação
estejam relacionados a falhas de constituição do crédito na origem, o que tem aproximado
os dois órgãos no intuito de normatizar o fluxo de encaminhamento dos créditos para
inscrição em DAU, reduzindo a ocorrência de inconsistências. Também tem sido buscada a
padronização de procedimentos tanto no âmbito das unidades da SPU, quanto da PGFN.
Levantamentos realizados revelaram os principais vícios que resultam nos cancelamentos
e anulações. De forma sucinta, relevante ponderar os seguintes:
- Inconsistências cadastrais do devedor e do imóvel pertinente ao crédito;
- Impossibilidade de inclusão de corresponsáveis no sistema SIAPA (sistema
da SPU) – aceite de apenas um CPF ou CNPJ para cada débito;
- Inexistência, no SIAPA, de ferramenta de controle de recebimento e retorno
de AR’s;
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- Inexistência, no sistema SIAPA de informação relativa ao endereço
alternativo do devedor (na maioria dos casos, com exceção do laudêmio, o endereço do
próprio imóvel objeto das exações);
- Inconsistências cadastrais decorrentes da não inscrição de transferências
feitas entre particulares junto ao órgão de origem, pois os cartórios não comunicam a
transferência cadastral à SPU.
- Ausência de informações, no SIAPA, quanto à situação econômica dos
devedores, aspecto relevante por força da isenção concedida a devedores de baixa renda,
que independe do requerimento do interessado e pode ser reconhecida após a inscrição
em dívida ativa da União;
- Reincidência de inscrições equivocadas de um mesmo devedor.
- Inadequada integração entre os sistemas SIAPA e SIDA (ausência de
sensibilização automática entre os sistemas);
- Imprecisão na contagem dos prazos de prescrição e decadência, pois a
informação relativa à data de constituição definitiva do crédito nem sempre é inserida
corretamente no SIAPA.
- Demora e dificuldade no trâmite de informações entre a SPU e a PGFN.
Diante de tal cenário, a PGFN e a SPU têm atuado de forma conjunta na
elaboração de portaria que previna a ocorrência dos erros mais frequentes, com menção
expressa, inclusive, ao prazo máximo de envio dos créditos para inscrição pela PGFN.
Quanto à questão, foi detectado que quantidade ínfima dos créditos da SPU – média de
2,56% quando considerado o período de 2010 a 2012- é enviada para inscrição pela PGFN
até o primeiro ano após a constituição.
Além dos encontros frequentes no intuito de apurar os principais equívocos e de
firmar os termos da futura portaria conjunta que norteará a relação entre os dois órgãos,
têm sido propostas ainda alterações nos sistemas tendentes a agilizar a troca de
informações entre a SPU e a PGFN.
A expectativa é que a aproximação, a regulamentação das relações, as melhorias
tecnológicas e a definição de metas aumentem a arrecadação frente ao estoque, com
ganhos em termos de eficiência.
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ENCAMINHAMENTO DE DÉBITOS COM ERRO
,
Ano da Extinção da Inscrição Extinções em relação ao Estoque (Valor Consolidado)
2010 35,0%
2011 38,0%
2012 36,9%
Ano da Extinção da Inscrição Extinções em relação ao Estoque (Quantidade de Inscrições)
2010 40,7%
2011 43,3%
2012 45,0%
Extinções da SPU em relação ao Estoque (Valor Consolidado)
0%
10%
20%
30%
40%
2010 2011 2012
Ano
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Extinções da SPU em relação ao Estoque (Quantidade de Inscrições)
0%
15%
30%
45%
2010 2011 2012
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DIMINUIÇÃO DA IDADE DE VENCIMENTO DO DÉBITO INSCRITO
Porcentagem de Débitos Vencidos em relação ao Ano de Inscrição
Ano de Vencimento do Débito
Ano da Inscrição 2010 2011 2012
No Ano 1,48% 3,59% 2,63%
Entre o 1º e o 2º Anos 21,38% 17,52% 21,56%
Entre o 2º e o 3º Anos 22,43% 15,13% 20,28%
Entre o 3º e o 4º Anos 7,15% 13,56% 13,02%
Entre o 4º e o 5º Anos 6,60% 6,96% 12,45%
Após o 5º Ano 40,97% 43,25% 30,06%
ARRECADAÇÃO/ESTOQUE*
Ano Valor Arrecadado/Valor Consolidado
2010 1,73%
2011 1,69%
2012 1,71%
*Os valores arrecadados com parcelamentos especiais não foram considerados.
Porcentagem de Débitos Vencidos em relação ao Ano de Inscrição
(SPU)
0%
15%
30%
45%
No Ano Entre o 1º e o
2º Anos
Entre o 2º e o
3º Anos
Entre o 3º e o
4º Anos
Entre o 4º e o
5º Anos
Após o 5º
Ano
Vencimento do Débito
Po
rcen
tag
em d
e D
ébit
os
Ven
cid
os
2010
2011
2012
Valor Arrecadado em relação Valor Consolidado (SPU)
0,0%
0,5%
1,0%
1,5%
2,0%
2010 2011 2012
Ano
Per
cent
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