i

ANALISIS PERENCANAAN PAJAK SEBAGAI UPAYA PENGHEMATAN

PAJAK PENGHASILAN PERUSAHAAN : PENGARUHNYA TERHADAP

MODAL SENDIRI

(Studi Empiris Wajib Pajak Badan Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar

di Bursa Efek Indonesia)

SKRIPSI

Diajukan untuk Memenuhi Tugas dan Syarat-Syarat Guna Memperoleh GelarSarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi pada Fakultas Ekonomi

Universitas Muhammadiyah Surakarta

Disusun oleh:

Dian NugrohoB 200 070 091

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA

2011

ii

HALAMAN PENGESAHAN

Yang bertanda tangan dibawah ini telah membaca skripsi dengan judul:

“ANALISIS PERENCANAAN PAJAK SEBAGAI UPAYA

PENGHEMATAN PAJAK PENGHASILAN PERUSAHAAN :

PENGARUHNYA TERHADAP MODAL SENDIRI (Studi Empiris Wajib

Pajak Badan Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek

Indonesia)”

Yang dipersiapkan dan disusun oleh:

Dian Nugroho

B 200 070 091

Penanda tangan berpendapat bahwa skripsi tersebut telah memenuhi syarat untuk

diterima.

Surakarta, .......................... 2011

Pembimbing Skripsi

M. Abdul Aris, SE. Msi

Mengetahui,

Dekan Fakultas Ekonomi UMS

Dr. H. Triyono

iii

Dian NugrohoB200 070 091

AKUNTANSI

“ANALISIS PERENCANAAN PAJAK SEBAGAI

UPAYA PENGHEMATAN PAJAK PENGHASILAN

PERUSAHAAN : PENGARUHNYA TERHADAP

MODAL SENDIRI (Studi Empiris Wajib Pajak Badan

Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di BEI)”

(DIAN NUGROHO)

iii

Dian NugrohoB200 070 091

AKUNTANSI

“ANALISIS PERENCANAAN PAJAK SEBAGAI

UPAYA PENGHEMATAN PAJAK PENGHASILAN

PERUSAHAAN : PENGARUHNYA TERHADAP

MODAL SENDIRI (Studi Empiris Wajib Pajak Badan

Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di BEI)”

(DIAN NUGROHO)

iii

Dian NugrohoB200 070 091

AKUNTANSI

“ANALISIS PERENCANAAN PAJAK SEBAGAI

UPAYA PENGHEMATAN PAJAK PENGHASILAN

PERUSAHAAN : PENGARUHNYA TERHADAP

MODAL SENDIRI (Studi Empiris Wajib Pajak Badan

Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di BEI)”

(DIAN NUGROHO)

iv

PERSEBAHAN

Sebuah karya yang sederhana ini akan kupersembahkan kepada mereka yang menjadi

bagian hidupku.

ALLAH SWTDengan segala rahmat dan karunia yang selalu diberikan sampai diperjalanan ini.

Bapak dan IbukuDua insan yang selalu ada dihati

Dengan segala pengorbanan dan doanya yang tak kenal lelah.

KakakkuYang paling aku hormati

Sahabat-sahabatkuYang senantiasa mendampingi, membantu, dan memberikan semangat serta

persahabatan yang tak ternilai.

AlmamaterkuTempat aku menimba ilmu dan memberikan berbagai pengalaman.

v

MOTTO

Sesungguhnya sesudah kesulitan itu ada kemudahan, maka apabila kamu telah selesai (dari

sesuatu urusan), kerjakanlah dengan sungguh-sungguh (urusan) yang lain, dan hanya kepada

Tuhanmulah hendaknya kamu berharap.

(QS. Alam Nasyrah : 6-8)

Kebahagiaan tergantung pada apa yang kamu berikan, bukan pada apa yang dapat kamu

peroleh.

( Mohandas Gandhi )

Bersyukurlah atas dirimu apa adanya, dan jangan membandingkannya dengan orang lain

karena kamu akan terkejut dengan rahasia hidup mereka.

(Lidya Olivia)

Hidup itu indah, kalau kita merasa indah. Jangan menyerah pada keadaan, tetapi buatlah

keadaan seperti yang kamu harapkan.

(Hajah Imroniyah)

vi

KATA PENGANTAR

Assalamu’alaikum Wr.Wb.

Dengan memanjatkan puji syukur Alhamdulillah kehadirat Allah SWT

atas berkat, rahmat dan hidayah-Nya, serta dengan usaha yang sungguh-sungguh,

akhirnya penulis dapat menyelesaikan Skripsi ini sebagai salah satu syarat

mencapai gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi

Universitas Muhammadiyah Surakarta.

Pada kesempatan ini penulis ingin menyampaikan rasa terima kasih

yang setinggi-tingginya kepada semua pihak yang telah membantu baik secara

langsung maupun tidak langsung hingga selesainya skripsi ini.

Ucapan terima kasih dan penghargaan yang tulus penulis sampaikan

kepada:

1. Yang tercinta, Ayah dan Ibu yang telah memberikan kasih sayang, do’a dan

materi yang tak terhingga, semoga selalu diberikan kesehatan, umur yang

panjang, cahaya kemuliaan dari rahmat-Nya.

2. Bapak Prof. Dr. Bambang Setiadji, selaku Rektor Universitas

Muhammadiyah Surakarta.

3. Bapak Dr. Triyono, SE, M.Si, selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas

Muhammadiyah Surakarta.

4. Bapak Dr. Fatchan Achyani, SE, selaku Ketua Prodi Akuntansi.

5. Bapak Banu Winoto, SE. MM, selaku Pembimbing Akademik

vii

6. Bapak M. Abdul Aris SE. M.Si, selaku Dosen Pembimbing yang telah

menyediakan waktunya untuk memberikan bimbingan dan pengarahan

kepada penulis dalam penyusunan skripsi ini.

7. Dosen dan staff pengajar serta seluruh staff dan karyawan di Fakultas

Ekonomi Universitas Muhammadiyah Surakarta.

8. Kakakku (Erwan Budi H, SH.) yang selalu memberikan semangat dalam

mengerjakan skripsiku

9. Sahabatku Tuwi Jati Nugraha, Reyhan Aditya Permana, dan Pambudi Setya

atas kebersamaan yang singkat ini, semoga persabatan kita abadi selamanya,

10. Teman-teman seperjuangan kelas D: Gembur, Mbah Darmo, Arsoy, Ita,

Fendut, Wisnu, Indun, dan yang lain yang tidak bisa penulis sebutkan satu per

satu.

11. Teman-teman akuntansi angkatan 2007: Jaya, Yunus, Gendut, Iyam, Adi,

Gamon, Toni, Jaya, Ella, Gita, Ayu Gani, Gendut dan yang lainya, maaf

tidak penulis sebutkan semuanya karena telalu banyak.

12. Penghuni kost al-kautsar: Ucup, Murdek, PJ, Sonex, Panda, Gethuk, Yunus,

Pi`men, Singgih, Edi, Plolo, Mbah Yoga, Mas Indra, Kang Shiro, &

semuanya. Terima kasih atas gangguan-gangguan kalian semua!

13. Semua pihak yang sudah membantu penulis dalam menyelesaikan skripsi ini

yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu. Terima kasih untuk

semuanya.

Semoga segala kebaikan yang diberikan kepada penulis mendapatkan

balasan dari Allah SWT,. Amien. Penulis berharap semoga penelitian ini dapat

viii

berguna bagi penulis khususnya dan bagi pembaca pada umumnya. Kritik dan

saran senantiasa penulis tunggu demi kebaikan dan kesempurnaan penelitian ini.

Wassalamu’alaikum Wr Wb.

Surakarta, Januari 2011

Penulis

ix

DAFTAR ISI

Halaman

HALAMAN JUDUL ................................................................................... i

HALAMAN PENGESAHAN ...................................................................... ii

HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI .................................. iii

HALAMAN PERSEMBAHAN.................................................................... iv

HALAMAN MOTTO................................................................................... v

KATA PENGANTAR ................................................................................. vi

DAFTAR ISI ................................................................................................ ix

DAFTAR TABEL ....................................................................................... xii

DAFTAR LAMPIRAN................................................................................. xiii

ABSTRAKSI................................................................................................ xiv

BAB I PENDAHULUAN ............................................................................ 1

A. Latar Belakang Masalah .......................................................... 1

B. Rumusan Masalah .................................................................. 5

C. Tujuan Penelitian ................................................................... 5

D. Manfaat Penelitian ................................................................. 5

E. Sistematika Penulisan ............................................................. 6

BAB II LANDASAN TEORI ....................................................................... 8

A. Pengertian Pajak ..................................................................... 8

x

B. Biaya yang Boleh Dikurangkan dari Penghasilan Bruto........... 10

C. Biaya yang tidak Boleh dikurangkan dari penghasilan Bruto ... 11

D. Penghasilan yang menjadi Objek Pajak dan Bukan Objek

Pajak ....................................................................................... 13

E. Perencanaan Pajak (Tax Planning) .......................................... 17

F. Tujuan Perencanaan Pajak....................................................... 19

G. Aspek-Aspek Dalam Perencanaan Pajak (Tax Planning) ......... 21

H. Tahapan Tax Planning ............................................................ 22

I. Strategi Umum Perencanaan Pajak .......................................... 22

J. Pengaruh Perencanaan Pajak Terhadap Modal Sendiri............. 25

K. Penelitian Terdahulu dan Pengembangan Hipotesis ................. 26

BAB III METODE PENELITIAN ............................................................... 28

A. Jenis Penelitian........................................................................ 28

B. Populasi, Sampel dan Metode Pengambilan Sampel ................ 28

C. Data dan Sumber Data............................................................. 29

D. Metode Pengumpulan Data ..................................................... 29

E. Definisi Operasional Variabel dan Pengukurannya .................. 29

F. Metode Analisis Data .............................................................. 32

BAB IV ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN ..................................... 38

A. Statistik Deskriptif ................................................................. 38

B. Analisis Data .......................................................................... 41

1. Pengujian Asumsi Klasik .................................................. 42

2. Uji F ................................................................................. 44

3. Uji t................................................................................... 45

xi

4. Uji Ketepatan Perkiraan (R2) ............................................. 46

5. Uji Hipotesis ..................................................................... 47

C. Pembahasan ........................................................................... 49

BAB V PENUTUP ....................................................................................... 51

A. Kesimpulan ............................................................................ 51

B. Keterbatasan Penelitian .......................................................... 51

C. Saran ...................................................................................... 52

DAFTAR PUSTAKA

LAMPIRAN

xii

DAFTAR TABEL

Halaman

Tabel 4.1 Proses Pemilihan Sampel ......................................................... 38

Tabel 4.2 Simulasi Perhitungan Perencanaan Pajak ................................. 39

Tabel 4.3 Simulasi Perhitungan Pajak ..................................................... 39

Tabel 4.4 Statistik Deskriptif Data ........................................................... 41

Tabel 4.5. Hasil Uji Normalitas Data ........................................................ 43

Tabel 4.6 Hasil Uji Heteroskedastisitas .................................................... 44

Tabel 4.7 Rangkuman Hasil Uji F ............................................................ 45

Tabel 4.8 Rangkuman Hasil Uji t ............................................................. 46

Tabel 4.9 Hasil Analisis Regresi Sederhana ............................................. 48

xiii

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1 Daftar Perusahaan Sampel

Lampiran 2 Perhitungan Modal Sendiri

Lampiran 3 Perhitungan Perencanaan Pajak

Lampiran 4 Uji Heterokedastitas

Lampiran 5 Uji Normalitas

Lampiran 6 Uji Hipotesis

xiv

ABSTRAKSI

Krisis finansial yang terjadi pada akhir tahun 2008 menyebabkan

perusahaan kesusahan dalam mendapatkan dana, baik berupa hutang dari

kreditur, maupun modal saham dari investor. Hal ini mendorong perusahaan

mendapatkan modal dengan cara meningkatkan laba perusahaan. Akan tetapi

dengan laba yang tinggi akan menyebabkan pajak perusahaan juga tinggi. Dengan

sistem perpajakan yang dianut sekarang oleh Indonesia (Self Assessment System)

memungkinkan perusahaan untuk melakukan perencanaan pajak tanpa

pelanggaran dalam perpajakannya kelak.

Untuk mengetahui besarnya persentase perencanaan pajak dan juga

pengaruh perencanaan pajak terhadap modal sendiri, digunakan metode regresi

linier sederhana pada laporan keuangan perusahaan. Dengan menggunakan uji

asumsi klasik berupa uji normalitas dan heteroskedatisitas, dan juga uji hipotesis

menggunakan uji F, t, R2 dan pengujian hipotesis menggunakan uji regresi linier

sederhana.

Dari hasil penelitian regresi linier sederhana diketahui bahwa MS = -

0,445 + 0,034 PPjk +є yang artinya adalah perencanaan pajak berpengaruh positif

terhadap modal sendiri perusahaan, sebesar 0,034 setiap peningkatan 1

perencanaan pajak. Diketahui juga rata-rata perusahaan melakukan perencanaan

pajak untuk menghemat beban pajaknya sebesar 6.87%.

Kata kunci : Modal Sendiri, Perencanaan Pajak, Uji F, Uji t, Uji R2, Uji

Hipotesis, Regresi Linier Sederhana.