RENTAS DE CUARTA CATEGORIA DOCENTE: : BECERRA VALLES

NORITH

Discente: CENTURION CERCADO MAGDALENA

IMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA CATEGORÍA

Son trabajadores

independientes

Que

Presentan servicios a un tercero

Son aquellas personas naturales quededican de manera individual eindependiente a desarrollar su profesión,arte, ciencia u oficio.

Regidores de municipales

Sindicatos

Directores de empresa

Mandatarios gerentes de negocios

incluidos

DETERMINACION DE LA RENTA NETA DE CUARTA CATEGORIA

UIT 20143800

HASTA 24 UIT

DEDUCCIÓN ART. 45

El contribuyente podrá deducir de la renta bruta del ejercicio grabable, por concepto de todo gasto, el veinte por ciento(20%) de la renta bruta cuarta categoría , hasta el limite de 24 UIT .

Deben emitir recibos por honorarios

Pueden emitir recibos por honorarios electrónicos y notas de crédito de

forma electrónica.

MODELO DE RECIBOS POR HONORARIOS

IMPORTANTE

Los recibos porhonorarios que sonemitidos por montosque no superen los s/.1,5oo nuevos soles notendrán ningunaretención de impuestoa la renta.

LIBROS CONTABLES

los libros de ingresos y gastos,sistema de emisión electrónica

Libros de ingresos y gatos electrónicos

Emitir recibos por honorarios electrónicos

MEDIOS DE DECLARACIÓN Y PAGOS

INTERNET, VÍA SUNAT VIRTUAL

(RUC) para obtener tu clave sol

DECLARACIÓN Y PAGO

La declaración mensual se declara en las oficinas deSUNAT, en SUNAT virtual a través del PDT-616 trabajadoresindependientes, o en formulario n° 116 ; y se aplicara la tasade 10% cuando el monto de los recibos por honorarios essuperior a 1500

La declaración anual se realizara en el PDT-616

La tasa del impuesto a la renta aplicable es

de manera escalonada

Los perceptores

de rentas de cuarta categoría

Deberán llevar

Un libro de

ingresos y gastos

Deberá cumplir

Requisitos y características que

mediante resolución de

Superintendencia

Establezca

Tipo de renta

Renta NetaGlobal

Deducciones

TasasFormas Tributar

4°Categor

ía

Hasta 27 UIT20% Sobre la Renta

Bruta

7 UIT sobre la suma de

la Renta Neta

15% Pago

Mensual PDT 616,

o Retención PDT 601

Por el Exceso 27 UIT hasta

54 UIT 21%

Por el Exceso54 UIT

30%

SUSPENSIÓN DE RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA

¿CUÁNDO SE EFECTUARA LAS RETENCIONES?

Cuando se emitan recibos por honorarios por montos superiores a

s/.1,500

¿CÓMO SE APLICARAN LAS RETENCIONES?

Las retenciones se aplicaran sobre la totalidad de ingresos que se paga o abonen.

Se da la suspensión cuando el efecto al impuesto no supere los s/. 33,250 para el año 2014.

¿QUIÉNES PUEDEN SOLICITAR LA SUSPENSIÓN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA?

Únicamente quienes perciban:

Rentas de cuarta categoría Rentas de cuarta y quinta categoría

Pueden solicitar la suspensión de retenciones y/o pagos a cuenta del impuesto a la renta pero únicamente esta surge efecto a partir del mes de junio hasta diciembre de cada ejercicio grabable.

Cada año se establecen los montos máximos por los cuales procederá solicitar la suspensión de retenciones y/o pagos a cuenta.

OBLIGACIONES A EFECTUAR PAGOS A CUENTA DE CUARTA CATEGORÍA

Cuando los ingresosque proyectan enejercicio por rentas decuarta categoría orentas de cuarta yquinta categoría.

Cuando los ingresos queproyectan percibir losdirectores de empresas,sindicatos, mandatarios,gestores de negocios,albaceas o similares en elejercicio por rentas de curtacategoría o rentas de cuarta yquinta categoría .

Limite mensualrecibo porhonorarios s/.1,500

Limites mensualpagos a cuenta.

Limite anual.

Limite mensual pagoa cuenta : s/.2,771

Limite anual: s/.33, 25o

Casos prácticos

CASO PRACTICO N°1

La señorita: ELIZABETH GÓMEZ ZURITA, con ruc: 10288349288, de profesión ARQUITECTA Independiente, a percibido ingresos en el mes en el mes febrero del año 201 por los siguientes conceptos.

Por los servicios prestados a la empresa las brisas

s/. 8,200

Por honorarios recibidos sin retención s/. 1,500

Total ingresos en el mes s/.9,700

Datos

Contribuyente: ELIZABETH GÓMEZ ZURITACon Ruc n°: 10288349288Periodo: 201Tipo de renta: cuarta categoría Impuesto: 10%

DESARROLLO

periodo Detalle Por los servicios prestados

Imp. A la renta 10%

1014 Arquitectura S/.1,500 S/.150

Pago a cuenta del impuesto

Ingresosmensuales

Imp. A la renta 10%

Retención por la empresa

Pago a cuenta de la cuarta categoría

S/.9,700 S/.970 (s/.150) S/.820

La señora ANAKÍN VÉLEZ contador de profesión y presta suservicio de manera independiente para varias empresas yduramente el ejercicio 2012 a percibido ingresos brutos queascendieron a S/.537,000. nos pregunta como deberá realizarla determinación de su renta neta y el calculo del impuesto dela renta anual. Como dato adicional se sabe que el señorVélez no ha percibido ningún otro ingreso durante el ejercicio2012.

CASO PRACTICO N°2

DEDUCCIÓN DE 20% HASTA 24 UIT

20% s/.537,000 S/.107,400

24 UIT S/.87,600

Máxima deducción permitida S/.87,600

DEDUCCIÓN DE 20% HASTA 24 UIT tasa

Hasta 27 UIT 15%

Por el exceso 24 UIT y hasta 54 UIT 21%

Por el exceso de 54 UIT 30%

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA CATEGORÍA

Renta bruta s/.537,000

MENOS

24 UIT (S/.87,600)

7 UIT (s/.25,550)

Renta neta de cuarta categoría S/.424,850

IPUESTO A PAGAR

Hasta 27 UIT (98,550)

15% de s/.98,550 s/.14,783 (1)

Por el exceso de 27 UIT y has 54 UIT

21% de s/.98,550(197,100-98,550) s/.20,696 (2)

Por el exceso de 54 UIT

30% de s/. 226,750 (423,850-197,100) s/.68,025 (3)

IMPUESTO A PAGAR EN EL 2012

(1) (2) (3) s/.103,504