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Declaración anual para personas físicas (incluyendo asignados internacionales)
¿Estás preparado para cumplir con la obligación?
Mauricio HurtadoKarina PérezClaudia Campos
Jeff Tollers
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Entrevista con:
José Antonio Hernández Ross
Administrador Central de Operación de Canales de Servicios de la Administración General de Servicios al Contribuyente
Lo invitamos a ver el resto de entrevista en:
https://www.youtube.com/PwCMX
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¿Hay diferencia entre las declaraciones anuales para mexicanos y para extranjeros?
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PwC
Sujetos del ISR
• No importa la nacionalidad
• Se gravan a los residentes para efectos fiscales
• Se reportan ingresos mundiales
• Se consideran los tratados para evitar la doble tributación
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¿Quienes tienen que presentar la declaración?
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PwC
¿Quienes tienen que presentar la declaración?
• Todas las personas físicas con ingresos.
• Excepto, los empleados con sueldos menores a $400,000
– El empleador está obligado a hacer un ajuste anual de las retenciones
– Considerar algunas excepciones
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PwC
¿Quienes tienen que presentar la declaración?
Hay personas sin sueldos o con sueldos menores a $400,000 que aún así tiene que presentar una declaración anual:
• El empleado que tiene 2 o mas empleadores al mismo tiempo
• La personas con ingresos por intereses reales que excedan a $100,000
• El empleado cuyo suma de sueldos e intereses exceda a $400,000
• Las personas que tienen otros ingresos personales, de fuente mexicana o del extranjero
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PwC
¿Quienes tienen que presentar la declaración?
El empleado puede presentar su declaración anual voluntariamente
• Por ejemplo, para aprovechar deducciones personales
• El empleado tiene que comunicar por escrito al empleador que presentará la declaración anual, antes del final del año, para que no haga el ajuste anual
• El SAT rechazará la devolución si el ajuste está hecho
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¿Qué se requiere para presentar la declaración?
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PwC
¿Qué se requiere para presentar la declaración?
Registro Federal de Contribuyentes
RFC 1Clave Única de Registro de Población
CURP 2Clave de Identificación Electrónica Confidencial
CIEC 3
Firma Electrónica AvanzadaFIEL 4con servicio de banca electrónica y CLABE
Cuenta Bancaria 5
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PwC
¿Como se presenta la declaración?
Vía Internet Ventanilla
Ingresos Únicamente por salarios
Ventanilla
Ingresos por salarios e intereses (menores a $400, 000)
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PwC
Documentación
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PwC
Constancia de sueldos
Documentación
• Constancia de sueldos, salarios, conceptos asimilados y crédito al salario (Forma 37)
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• Constancia de pagos y retenciones del ISR, IVA e IEPS (Forma 37-A) incluye:
– Dividendos o utilidades distribuidos
– Remanente Distribuible
– Otros Pagos y Retenciones
o Servicios profesionales, Regalías por derechos de autor, Arrendamiento, Arrendamiento en fideicomiso, enajenación de acciones, Intereses, etc.
Documentación
Constancia de sueldos
Constancia de pagos y retenciones
PwC
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Constancia de sueldos
Constancia de pagos y retenciones
Pagos realizados
Documentación
• Pagos del ISR, IETU e IVA que haya realizado por su actividad durante el año.
PwC
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Constancia de sueldos
Constancia de pagos y retenciones
Pagos realizados
Comprobantes de deducciones
Documentación
• Los comprobantes fiscales (recibos o facturas) de sus gastos y deducciones personales.
PwC
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Documentación
• Constancias emitidas por bancos Constancia de sueldos
Constancia de pagos y retenciones
Pagos realizados
Comprobantes de deducciones
Constancias bancarias
PwC
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Constancia de sueldos
Documentación
• Constancias de ingresos del extranjero, dividendos, acciones.
Constancia de pagos y retenciones
Pagos realizados
Comprobantes de deducciones
Constancias bancarias
Constancias del extranjero
PwC
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Aspectos tecnológicos
Haciendo números
Ingresos Deducciones
Documentación soporte
Declaración Anual Personas físicas
Declaración
PwC
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Ingresos
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PwC
Inversiones PersonalesIngresos por Intereses de México
• Son acumulables a los demás ingresos en la declaración anual
• Excepto cuando:
– Su único ingreso es por interés y
– El monto anual de interés real es menor a $100,000
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PwC
Inversiones Personales
¿Qué es el Interés Real?
• Interés recibido menos el ajuste inflacionario
• El banco te da una constancia que incluye:
− Monto de Interés nominal
− Interés Real
− Impuesto retenido
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PwC
Inversiones Personales
¿Qué pasa si la inflación es mas alto que el interés que te pagaron?
• El resultado es una pérdida
• La pérdida no es deducible contra sueldos, honorarios o ingresos empresariales
• La pérdida es deducible contra los otros ingresos (dividendos, arrendamiento, enajenación de bienes, etc.)
• Las retenciones sobre los intereses
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Inversiones del Extranjero
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PwC
Inversiones del Extranjero
Depósitos en el extranjero :
• Cálculo del interés acumulable conforme a la Ley del ISR:
– Determinar el interés (incluye ganancia cambiaria)
– Acumular interés real = interés - ajuste por inflación
• Amortizar pérdida actualizada de años anteriores
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PwC
Inversiones del Extranjero
• Opción de cálculo simplificado
Ejemplo:
Saldo al 1° de Enero de 2011 en dólares 100,000
x Tipo de cambio del 1 enero 2011 12.3817
Saldo en pesos 1,238,170
x 0.0939 .0939
Importe Acumulable en pesos 116,234
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PwC
Inversiones del Extranjero
¿Cuál cálculo debo usar?
• Cada caso es diferente
• Depende de cómo movió tus saldos en el año en relación al tipo de cambio
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PwC
¿Como evitar la doble tributación?
• Verificar los montos de impuestos pagados en el extranjero
• Acreditar el impuesto extranjero contra el impuesto mexicano en la declaración anual
• Regla general: El total de impuestos debe ser igual a la tasa más alta de los dos territorios, sin pagar doble impuesto
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Confidencialidad en inversiones del extranjero
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PwC
Decreto que otorga beneficios fiscales
(D.O.F. 26 de enero de 2005)
• Aplica para ingresos del extranjero intereses, dividendos y utilidades
• No se requiere incluirlo en la declaración anual
• El pago es en el banco sin individualizar el monto y nombre del contribuyente.
• Aplica para pagos extemporáneo pagando recargo y actualización
• Se extinguen las obligaciones fiscales formales.
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Deducciones Personales
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PwC
Deducciones Personales
Colegiaturas (nuevo) Nivel educativo Límite anual
de deducción
Preescolar $14,200.00
Primaria $12,900.00
Secundaria $19,900.00
Profesional técnico $17,100.00
Bachillerato o su
equivalente
$24,500.00
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PwC
Deducciones PersonalesColegiatura
• Contribuyente
• Cónyuge / Concubino
• Dependientes
(línea recta ascendente o descendente)
(a partir del 15 de febrero de 2011)
¿Para quienes aplica?
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PwC
Deducciones Personales
• Nombre del alumno y su CURP
• Nivel educativo
• El concepto y valor de la colegiatura,
indicado por separado
• RFC del contribuyente que paga.
En la descripción del servicio de la factura de colegiaturas debe precisarse:
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PwC
Deducciones Personales (Cont…)
• Aportaciones voluntarias a AFORES, cuentas personales de retiro
Límite: Hasta el 10% de los ingresos acumulables sin que excedan a 5 SMG anuales $ 109,170.00
• Acumulables al retirarse anticipadamente
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PwC
Deducciones Personales (Cont…)
Artículo 218 LISR
• Estímulo fiscal. Reglas:
• Importes depósitos no excedan $152,000 en conjunto en año calendario
• Cuentas personales especiales para el ahorro
• Acciones de sociedad de inversión no se enajenen antes de 5 años a partir de la fecha de adquisición (en custodia)
• Primas de seguros, planes de pensiones o retiro
• Se consideren como ingreso acumulable en el año que se reciban
• En pagos por primas que aseguren pensiones y vida, no se puede efectuar deducción por la parte de vida
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PwC
Documentación
Deducción por Créditos Hipotecarios
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PwC
Deducciones Personales (Cont…)
Créditos hipotecarios
• Intereses reales por créditos hipotecarios efectivamente pagados por la adquisición de casa habitación, información incluida en la constancia entregada por el Banco.
• Monto del préstamo no exceda a $1,500,000 UDIS ($7,000,000, aproximadamente)
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PwC
Documentación
Validación de comprobantes fiscales
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PwC
Validación de comprobantes fiscales
• Comprobante Fiscal Digital (CFD)
• Comprobante Fiscal Impreso con Código de Barra Dimensional (CBB)
• Comprobante Fiscal Digital a través de Internet (CFDI)
– CFDI deberán almacenarse en medio magnéticos ópticos en su formato electrónico .XML
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Aspectos tecnológicos
Haciendo números
Ingresos Deducciones
Documentación soporte
Presentación y sados a favor
Declaración Anual Personas físicas
Declaración
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PwC
Documentación
Devolución de saldos a favor
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PwC
Saldos a Favor
Devolución Automática:
• Montos menores a $13,970 no se requiere FIEL
• Montos mayores a $13,970 se requiere FIEL
Devolución No Automática:
• Montos mayores a $150,000, solo por solicitud usando Formato Electrónico de Devolución (FED)
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PwC
Saldos a Favor
Importante para la declaración
• Incluir CLABE (18 dígitos)
• Señalar en la opción de Devolución
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Obligación de Reportar
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PwC
Obligación de Reportar
Existen conceptos a reportar en la declaración para evitar:
Que la autoridad pudiera presumir que son ingresos omitidos (ejemplo: préstamos y donativos)
Que se pierda la exención (ejemplo: por enajenación casa-habitación, herencias y legados, y donativos entre cónyuges)
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Ingresos exentos por enajenación de casa-habitación del contribuyente
Obligación de Reportar Conceptos a reportar en la declaración anual:
Préstamos recibidos
Premios obtenidos
Viáticos cobrados
Donativos obtenidos
Ingresos exentos por herencias o legados
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Revisiones
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Revisiones
Acciones Procesos
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Revisión
Información del extranjero
• Acuerdos de Intercambio de información:
– Compulsas
– Programas bilaterales (intereses generados de EUA por mexicanos)
– Programas multilaterales expatriados.
• FATCA
• Asistencia en el cobro.
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Fiscalización
Recomendaciones
• Llevar a cabo un buen control para el cumplimiento de obligaciones fiscales, incluidas las de reporte.
• Actuar proactivamente en el caso de una invitación.
• Acciones de autocorrección
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Gracias
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