de steekproef als basis voor single audit
DESCRIPTION
de steekproef als basis voor single audit. Kees Buitenhuis Belastingdienst Rijnmond kennisgroep vaktechniek toezicht / netwerk statistical audit. 28 april 2010 - Symposium Statistical Auditing. Slide 1. Onderwerpen. context internal audit single audit meta-toezicht kansen. - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
Slide 1
de steekproef als basis voor single audit
Kees BuitenhuisBelastingdienst Rijnmond
kennisgroep vaktechniek toezicht / netwerk statistical audit
28 april 2010 - Symposium Statistical Auditing
Slide 2
Onderwerpen
• context
• internal audit
• single audit
• meta-toezicht
• kansen
28 april 2010 - Symposium Statistical Auditing
Slide 3
Context
• Interne beheersing– Internal control
• waarborgen binnen bedrijfsprocessen
– Internal audit• detectie van hiaten in
de internal control
• meta-toezicht• zicht op leercirkel c.q.
zelfreinigend vermogen
CENTRALEADM.
AFD 1
ADM.AFD 2
ADM.AFD 3
ADM.
AFD 4
ADM.
VERSLAGLEGGING
INTERNAL CONTROL
INTERNAL AUDITWERKZAAMHEDENALS MONITOR EN VANGNET
META TOEZICHT OP KWALITEIT INTERNAL AUDIT EN FOLLOW-UP
28 april 2010 - Symposium Statistical Auditing
Slide 4
Internal audit (1)
• Detectie hiaten interne beheersing– ontbrekende / niet functioneren controls
• m.b.t. volledigheid transacties
• m.b.t. juistheid van transacties
• Onafhankelijk van proceseigenaar
• Vereist gegevensgericht onderzoek– vgl NV COS 330, par 48 e.v.– ist versus soll, analyse van het verschil– juistheid transacties: toepassing steekproef
28 april 2010 - Symposium Statistical Auditing
Slide 5
Internal audit (2)
• Toepassing steekproef:– juistheid transacties– controle op overstatement
• Populatie uitgaven: € 120 mio / 40.000 boekingen
Uitgangspunten:– betrouwbaarheid 95%– materialiteit 0,75 mio– k = 0
STATISTIEKMAAKT
HET VERSCHIL
Steekproefomvang (n):
480 euro’s per jaar
120 euro’s per kwartaal
40 euro’s per maand
28 april 2010 - Symposium Statistical Auditing
Slide 6
Internal audit (3)
• Van bevinding naar follow-up (leercirkel)
– analyse door internal audit:• aard een oorzaak onvolkomenheid*
– ontbreken/falen hard control(s)– ontbreken/falen soft control(s)
• rapportering proceseigenaar en hogere leiding
– follow-up door proceseigenaar• versterking interne (beheersings)organisatie
* Vgl artikel MAB, juni 2008 “Soft controls bij de rijksoverheid” (Vink en Kaptein)
28 april 2010 - Symposium Statistical Auditing
Slide 7
Single audit (1)
• Één audit t.b.v. meerdere gebruikers– de organisatie zelf– extern accountant– Algemene Rekenkamer– NMA– Belastingdienst– et cetera
Randvoorwaarde:• gemeenschappelijke
populatie• gemeenschappelijke
auditdoelstelling
28 april 2010 - Symposium Statistical Auditing
Slide 8
Single audit (2)
Gemeenschappelijke populatie• verzameling uitgaven• verzameling ontvangsten
gemeenschappelijke auditdoelstelling• de juistheid (overstatement)• van de uitgave/ontvangst• in het licht van alle auditdoelstellingen
B A L A N S M U T A T I E ST O E R E K E N I N G O N T V A N G S T E N E N U I T G A V E N
( F I S C A A L ) R E S U L T A A T
O N T V A N G S T E N U I T G A V E N
28 april 2010 - Symposium Statistical Auditing
Slide 9
Single audit (3)
Voorbeeld, semi-overheid, uitgave• prestatie ontvangen?• inkooprichtlijnen gevolgd?• kosten juist gealloceerd?• uitgave rechtmatig?• aanbestedingregels nageleefd?• BTW juist afgewikkeld?• looncomponenten in uitgave?• et cetera
gebruiker:
organisatie zelf
organisatie zelf
extern accountant
Alg Rekenkamer
NMA
Belastingdienst
Belastingdienst
et cetera
28 april 2010 - Symposium Statistical Auditing
Slide 10
Single audit (4)Voorbeeld, semi-overheid, uitgave
Conclusie
Controlemeetpunten toelichtingprestatie verrichtinkooprichtlijnen inkoopprocedures niet gevolgdallocatie van kosten kosten horen thuis op rek overige pers.kostenrechtmatigheid uitgave is onrechtmatigaanbestedingsregelgevingbehandeling voor BTW BTW-bedrag ten onrechte geclaimdbehandeling voor LH Loon in natura niet verwerkt in de aang. LH
Aardigheidje voor het personeel van de afdeling; solo-actie van het afdelingshoofd. Inkooprichtlijnen zijn met voeten getreden. Kosten zijn verstopt onder de overige kosten. Uitgave betreft loon in nature; voor de loonheffingen geldt de eindloonregeling (108,3%). De voorheffing BTW is niet aftrekbaar.
Boekwaarde: 2.400 (netto 2.000, voorheffing BTW 400)
Slide 11
Single audit (5)
Stap 2: "schade" per controledoel bedrag fractieprestatie verrichtinkooprichtlijnen 2.400 1,000allocatie van kosten 2.000 0,833rechtmatigheid 2.400 1,000aanbestedingsregelgevingbehandeling voor BTW 400 0,167behandeling voor LH 2.599 1,083
28 april 2010 - Symposium Statistical Auditing
Voorbeeld, semi-overheid, uitgaveStap 1: fout-analyse t.b.v. evaluatie ToelichtingBoekwaarde 2.400 Van de uitgave is geen enkele euroAuditwaarde 0 volledig juist behandeld.Fout 2.400 De auditwaarde wordt vastgesteld Taint 1,0000 op nihil
Slide 12
Single audit (6)
Voorbeeld, semi-overheid, uitgave
• stap 1: evaluatie: geschatte maximale fout versus materialiteit
• stap 2: gevolgschade per auditdoel fracties*J = projectie
– prestatie verricht : geen – inkooprichtlijnen : 1,000 * J– allocatie van kosten : 0,833 * J– rechtmatigheid : 1,000 * J– aanbestedingsregelgeving : geen– behandeling voor de BTW : 0,167 * J– behandeling voor de LH : 1,083 * J
28 april 2010 - Symposium Statistical Auditing
STATISTIEKMAAKT
HET VERSCHIL
Slide 13
Single audit (7)
Voorbeeld, semi-overheid, uitgave
• nader onderzoek, met als doel:
– herstel ontstane schade
– voorkomen schade in de toekomst (follow-up/leercirkel)
• aandacht voor hard controls• aandacht voor soft controls
28 april 2010 - Symposium Statistical Auditing
Slide 14
Meta-toezicht
Zicht op leercirkel c.q. zelfreinigend vermogen
• Kennisnemen interne rapportering– bevindingen en aanbevelingen van internal audit– aangekondigde follow-ups van proceseigenaren– ontwikkeling bevindingen in de tijd
• Beoordeling kwaliteit uitgevoerde follow-ups
• Review werkzaamheden internal audit
28 april 2010 - Symposium Statistical Auditing
Slide 15
Kansen
• Leercirkel / zelfreinigend vermogen– goed zicht op de (interne) organisatie
• Redelijke zekerheid krijgt handen en voeten– transparantie m.b.t. uitgangspunten– gekwantificeerd oordeel– controleerbaarheid (meta-toezicht)
• Hoge mate van efficiëntie– bundeling belangen (operations-reporting-compliance)– organisatie slechts één keer belast i.v.m. auditwerk
STATISTIEKMAAKT
HET VERSCHIL
28 april 2010 - Symposium Statistical Auditing