d.1808

LCDO. ORLANDO OLIVA AGUINAGALDE

CURSO – TALLER DECRETO 1808 EN MATERIA DE RETENCIONES DE IMPUESTOS

SOBRE LA RENTA

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SOBRE LA RENTA

Alabanza a JEHOVA

Salmo de alabanza Yo te alabo, oh Dios, mi salvador, te doy gracias, Dios y Padre mío.

Voy a proclamar tu nombre, refugio de mi vida, porque me salvaste de la muerte,

porque libraste mi cuerpo de la tumba, porque no dejaste que cayera en el

reino de la muerte.

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SOBRE LA RENTA

Contenido

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SOBRE LA RENTA

*P.A. Nº 0095 P.A. Nº 0299 P.A. Nº 0300

SENIAT

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SOBRE LA RENTA

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SOBRE LA RENTA

Novedades

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SOBRE LA RENTA

FINES DE LAFINES DE LARECAUDACIÓNRECAUDACIÓN

Fundamento Legal

Recaudación Anticipada. Recaudación Anticipada. Sincronizar los flujos Sincronizar los flujos de gastos e ingresos públicosde gastos e ingresos públicos

Control Fiscal: Control Fiscal: Asegurar que el Impuesto establecido sea efectivamente recaudado.

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SOBRE LA RENTA

El régimen de retenciones de la Ley de Islr, se fundamenta en el Artículo 87 de la ley,

el cual dispone:

“Los deudores de los enriquecimiento netos o ingresos brutos a que se contraen losartículos 27 parágrafo octavo, 31, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 48, 64, 65 y 77 de

estaLey, están obligados a hacer la retención del impuesto en el momento del

pago o del abono en cuenta y a entrar tales cantidades en una Oficina Receptora de Fondos Nacionales, dentro de los plazos y formas que establezcan las

disposiciones de esta Ley y su Reglamento”.

Fundamento Legal

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SOBRE LA RENTA

Estos enriquecimientos están constituidos básicamente por:• Sueldos y salarios• Honorarios Profesionales• Intereses de Capitales• Comisiones• Pagos a no residentes• Fletes• Cánones de Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles.• Impuestos proporcionales• Rentas presuntas• Ganancias fortuitas• Primas de seguros y reaseguros• Publicidad y Propaganda

Fundamento Legal

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SOBRE LA RENTA

TIPOS DE RETENCIÓNTIPOS DE RETENCIÓN

TOTAL:TOTAL: Es aquella que se aplica sobre el 100% del Pago o Abono en cuenta.

PARCIAL:PARCIAL: Es aquella que se aplica sobre un porcentaje del Pago o Abono en cuenta.

ACUMULATIVA:ACUMULATIVA: Es aquella que se aplica sobre diversos pagos sucesivos realizados a un mismo beneficiario NO DOMICILIADO EN EL PAÍS.

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SOBRE LA RENTA

PERSONAS SUJETAS A PERSONAS SUJETAS A RETENCIÓNRETENCIÓN

NATURALESNATURALES

JURÍDICASJURÍDICAS

DOMICILIADASDOMICILIADAS

NO DOMICILIADASNO DOMICILIADAS

RESIDENTERESIDENTE

NO RESIDENTENO RESIDENTE

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SOBRE LA RENTA

Agentes de Retención

Se constituyen en responsables directos, porque si bien no realizan el hecho imponible, deben

encargarse de cumplir las obligaciones atribuidas al contribuyente, es decir, recabar una porción o

la totalidad del impuesto y enterarlo a la Tesorería Nacional.

Fundamento Legal

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SOBRE LA RENTA

Deberes del Agente de Retención

Una vez efectuada la retención, el agente de retención es el único responsable ante la Tesorería

Nacional por el importe retenido. De no realizar la retención responderá solidariamente con el

contribuyente. (Artículo 27 del COT).

Fundamento Legal

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SOBRE LA RENTA

Oportunidad para practicar la retención

Los deudores de los enriquecimientos netos, renta bruta o ingresos brutos contemplados en el reglamento anteriormente

citado, deberán practicar la retención en el momento del pago o abono

en cuenta.

Fundamento Legal

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SOBRE LA RENTA

PLAZOS PARA RETENER Y PLAZOS PARA RETENER Y ENTERARENTERAR

El Plazo para efectuar la Retención se corresponde con: El momento de pago o abono en cuenta de las cantidades adeudadas.

Las Ganancias Fortuitas deben ser enteradas al siguiente día hábil a aquel en que se perciba el tributo.La Enajenación de Acciones, deben ser enterados dentro de los tres (03) días hábiles siguientes de haberse retenido el Impuesto correspondiente.

El Plazo para enterar los impuestos retenidos en todos los casos es: los tres (03) primeros días hábiles del mes siguiente a aquel en el cual se efectuó el pago o abono en cuenta.

La Administración Tributaria podrá establecer plazos para el enteramiento con carácter general para ciertos grupos de sujetos pasivos.

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SOBRE LA RENTA

Oficina para enterar las retenciones

A saber las entidades bancarias autorizadas: Banco de Venezuela, Banco Industrial de Venezuela, Banesco, Mercantil, Citibank, Banco Provincial, Fondo Común, Banco Sofitasa, Banco Occidental de Descuento, Banco Federal, Corp Banca, Banco Exterior, Banco Confederado y Banco Nacional de Crédito, C. A. Central Banco Universal.

Fundamento Legal

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SOBRE LA RENTA

Otros Deberes del Agente de Retención

Recibir la Forma AR-I, en el que se expresa el porcentaje de retención aplicable a los pagos de sueldos, salarios y demás remuneraciones similares, por parte de tales

beneficiarios, aplicando dicho porcentaje de retención al realizar cada pago.

Igualmente debe revisar la información contenida en dicha forma y de observar algún error, lo debe informar al beneficiario. (Artículo 5° del Reglamento

de la Ley de Islr en materia de retenciones);

Fundamento Legal

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SOBRE LA RENTA


Determinar el porcentaje de retención aplicable a sueldos, salarios y demás remuneraciones similares, si el beneficiario de tales remuneraciones no cumple con la

obligación de notificar el porcentaje de retención correspondiente. (Artículo 6° del Reglamento Parcial de la LISLR en materia de retenciones);

Fundamento Legal

Entregar un Comprobante de retención a los beneficiarios de los pagos por cada retención (Artículo 24 del Reglamento Parcial de la LISLR en

materia de retenciones).

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SOBRE LA RENTA


Fundamento Legal

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Presentar la relación anual de retenciones, en donde consta1.la identificación de las personas o comunidades objeto de retención, 2.las cantidades pagadas o abonadas en cuenta y 3.los impuestos retenidos y enterados durante el año anterior (ejercicio fiscal), ante la Gerencia Regional de Tributos Internos con jurisdicción en su domicilio fiscal, dentro de los dos (2) primeros meses del ejercicio fiscal siguiente o de los dos (2) meses siguientes a la fecha de cesación de los negocios o y demás actividades. (MODIFICADO Providencia Administrativa SENIAT N°0095)



SOBRE LA RENTA

INFRACCIONESINFRACCIONES INFRACCIONESINFRACCIONES

No retener o percibir el tributo (Art.99 COT)

Retener o Percibir cantidades menores (Art.100 COT)

No enterar dentro del Plazo Legal (Art.101 COT)

Apropiación de Tributos Retenidos (Art.102 COT)No enterar luego de 3 meses después de haber retenido.

Rechazo del Gasto (Art.87 Parágrafo 6 L.I.S.L.R.)

Incumplimiento de Otros Deberes Formales

10% al 200%

10% al 100%

50% Mensual (Máximo el triple del Tributo)

Prisión entre 6 meses y 3 años Multa del Artículo 101 (50% mensual) (Máximo el triple del tributo)

Gastos No Deducibles

10 Unidades Tributarias hasta 50 Unidades Tributarias.

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SOBRE LA RENTA

RETENCIONES DE I.S.L.R. A P.N. BENEFICIARIAS DE SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES

PERSONA NATURAL RESIDENTEPara quienes estimen obtener

ingresos mayores a 1000 UT al año

Obligación

Presentación del formulario AR-Ipara determinar % de retención

Deber Formal

1ª Quincena del mes de enero Plazo

Persona Natural No Residente (PN-NR)34% del monto de lo pagadoRetener

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SOBRE LA RENTA

RETENCIONES A P.N. BENEFICIARIAS DE SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES Art 31 L.I.S.L.R.

REMUNERACIONESOBVENCIONES DIETAS

EMOLUMENTOS BONO VACACIONAL

BONIF. DE FIN DE AÑO BONO POR NACIMIENTO

UTILIDADES BONO POR DEFUNCION

HORAS EXTRAS BONO POR PRODUCCION

COMISIONES BONO POR ESTIMULO

SUELDOS

Novedades

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SOBRE LA RENTA


LA TOTALIDAD DE LASREMUNERACIONES Fijas, variables

o eventuales

Las cantidades que estimen desembolsar por concepto de DESGRAVÁMENES

RENTA GRAVABLE x TARIFA 1= ISLR CAUSADO

Las REBAJAS DE IMPUESTO

(RENTA NETA GRAVABLE ÷ TOT. REMUNERACIONES) x 100=

(%) PORCENTAJE DE RETENCION que deberá ser aplicado sobre cada pago que se le efectúe

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Afloran contradicciones

por base gravable del ISLR

Sindicatosrechazan medida

del SeniatPago

del ISLRgenera

malestar» A5/A6

TRABAJADORES DE EMPRESAS DEL ESTADO EN GUAYANA CONSTERNADOS!!! En ese sentido, analistas económicos coinciden en que simplemente el Seniat se olvidó de la sentencia e hizo su interpretación propia, en un contexto en el que se hacen prioritarios los ingresos fiscales para contrarrestar la merma de la renta petrolera.



SOBRE LA RENTA

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SOBRE LA RENTA


DESGRAVAMENESPN-R Gastos hechos

en el PaísILIMITADOS LIMITADOS• Pagos a Institutos docentes: Cuotas de intereses dePor la educación del trabajador préstamos para adquirirPor la educación de sus hijos su vivienda principal (hastamenores de 25 años 1000 UT anual)(educación especial sin limite Alquiler de vivienda que lede edad) sirve de hogar (hasta 800 • Primas por seguro de H.C.M. UT anual)• Servicios médicos, odontológicos Nota: los comprobantes debeny de hospitalización. Tener n. RIF y ser anexados

a la declaración anual.

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SOBRE LA RENTA


TARIFA N. 1 PORCENTAJE –

SUSTRAENDO1. Hasta 1000 UT 6% - 02. De 1001 hasta 1500 UT 9% - 303. De 1501 hasta 2000 UT 12% - 754. De 2001 hasta 2500 UT 16% - 1555. De 2501 hasta 3000 UT 20% - 2556. De 3001 hasta 4000 UT 24% - 3757. De 4001 hasta 6000 UT 29% - 5758. De 6001 UT en adelante 34% -

875

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SOBRE LA RENTA


REBAJAS DE IMPUESTOPN-R

REBAJA PERSONAL ...........................................10 UT

CARGA FAMILIAR• Cónyuge no separado de bienes. (No procede cuando

el cónyuge declare por separado) ...............10 UT• Ascendiente y o descendiente directo. (Descendientes

menores de edad a menos que estén incapacitados para el trabajo o estén estudiando y sean menores de25 años) .......................................................10 UT

IMPUESTOS PAGADOS DE MAS EN AÑOS ANTERIORES

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SOBRE LA RENTA


En caso de variación dela Informacióncontenida en el AR-I

PLAZOS 1ª Quincena de Marzo – Junio

Septiembre o Diciembre El trabajador elaboraUn NUEVO AR-I con la

Modificacionesconvenientes

VARIACIONES DE AR-I

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SOBRE LA RENTA


INCUMPLIMIENTOS CON EL AR-INo presenta el AR-I Presenta AR-I Presenta AR-I con

con errores con remuneración sub.-estimada

TRABAJADOR

AGENTE DE RETENCION

Debe elaborarloTOTALREMUNERACIÓN

APLICA

TARIFA 1

MENOS

Rebaja Personal (10 UT)

Determina

% RETENCION29



SOBRE LA RENTA

MODALIDADES DE MODALIDADES DE RETENCIONESRETENCIONES

Sueldos, Salarios y demás

Remuneraciones Similares

P.N.RESIDENTE

P.N. NO RESIDENTE

Pagos distintos a Sueldos, Salarios y

demás Remuneraciones

Similares

34% DEL 90% Pagado o Abonado en Cuenta

Planilla AR-I

Tarifa1

P.J.DOMICILIADA

P.J. NO DOMICILIADA

Entre el 3% y el 5 % pagos >25 Bs.

34% o tarifa 2

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P.N.RESIDENTE

Entre el 1% y el 3 % pagos >25 Bs.



SOBRE LA RENTA

RETENCIONES POR HONORARIOS PROFESIONALES NO MERCANTILES

Pagos que reciban la P.N. O P.J.

Por actividades civiles científicas, técnicas, artísticas o docentes• Profesionales en el libre ejercicio

•Farmacéuticos, laboratoristas, •Maestros, profesores.

• Escritores o compositores• Pintores, escultores, grabadores y demás artistas similares

• Músicos, cantantes, danzantes, actores de: teatro, cine, radio, televisiónY demás ocupaciones similares

• Boxeadores, toreros, futbolistas, tenistas,beisbolistas, basquetbolistas, jinetes y demás profesiones deportivas

• Los premios obtenidos por las personas anteriores envirtud de las actividades señaladas.

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SOBRE LA RENTA

RETENCIONES POR HONORARIOS PROFESIONALES NO MERCANTILES

RETENCIONES POR SERVICIOS

Pagos que reciban la P.N. O P.J. Por la contratación o sub.-contratación de sus servicios:• Carpintería, herrería, latonería, pintura, mecánica, electricidad, albañilería,Plomería, jardinería, zapatería o de otros oficios de naturaleza manual.

• Constructoras• Clínicas• Hoteles

• Talleres de Reparación y mantenimiento

• Transporte de Personas

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SOBRE LA RENTA


NO PROCEDE RETENCION

Servicios de agua, electricidad, gas, telefonía fija o celular y aseo domiciliario.

Compra de mercancías, productos o bienes

Pagos en especie

Enriquecimientos exentos

Intereses pagados a tasa activa a Bancos en el país.

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SOBRE LA RENTA

RETENCIONES VARIAS: RETENCIONES VARIAS: FÓRMULAS Y PORCENTAJESFÓRMULAS Y PORCENTAJES

a.- PERSONAS NATURALES RESIDENTES UT 107 BSF

1% Sustraendo de: Bs ------------- 105,833% Sustraendo de: Bs ------------- 317,50

FORMULAS:

Sustraendo = % Retención x Valor Unidad Tributaria x 83,3334(Factor)

Monto a Retener =(% Retención x Pago Base de Exención) - Sustraendo

b.- PERSONAS NATURALES NO RESIDENTES: 34% sin Sustraendo

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Comprobar la Base de Exención10.583,34



SOBRE LA RENTA

RETENCIONES VARIAS RETENCIONES VARIAS PORCENTAJESPORCENTAJES

c.- PERSONAS JURÍDICAS DOMICILIADAS

5% =Límite Mínimo a Retener Bs. 1,250 Monto Base de Exención Bs.F. 253% =Límite Mínimo a Retener Bs. 0,750 Monto Base de Exención Bs.F. 252% =Cualquier Monto Pagado

d.- PERSONAS JURÍDICAS NO DOMICILIADASTARIFA N° 2TARIFA N° 2

SUSTRAENDOHASTA 2.000 U.T. 15% ---ENTRE 2.000 y 3.000 U.T.22% 140 QUE EXCEDA DE 3.000 U.T. 34% 500

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SOBRE LA RENTA

Pago del Servicio

Retención de Impuesto

Cta. Impuestos Retenidos

Origina

Se acumula

Comprobante de Retención

Beneficiario de los Pagos

Deben ser Enterados dentro de los 10 días continuos al

mes siguiente

Portal Seniat Planillas electrónicasF-11, F-12, F-13, F-34

En la Ofic. Receptora de Fondos Nacionales

Se EnteranLas retenciones

archivo

Se elabora una Declaración

Electrónica Vía Portal SENIAT

Prov. Administrativa

Nº SNAT/2008/0287Nº SNAT/

N0. SNAT/2009/0095

PROCEDIMIENTO DE RETENCIONES

VARIAS Y MANEJO DE FORMULARIOS

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SOBRE LA RENTA

Providencia por la cual se establece la obligación de declarar por Internet a los sujetos pasivos especiales.

P.A. N° 0095 Gaceta Oficial Nº 39.269 22/09/2009

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SOBRE LA RENTA

Portal Fiscal del Organismo

( www.seniat.gov.ve )

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SOBRE LA RENTA



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SOBRE LA RENTA



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SOBRE LA RENTA



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SOBRE LA RENTA

Providencia por la cual se establece la obligación de declarar por Internet a los sujetos pasivos especiales.

P.A. N° 0034 Gaceta Oficial Nº 40.207 15/07/2013

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SOBRE LA RENTA



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SOBRE LA RENTA

GUÍA FÁCIL CUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES DE INFORMACIÓN Y ENTERAMIENTO DE RET. ISLR

Las retenciones efectuadas sobre los premios de loterías (ganancias fortuitas) Se regirán exclusivamente por el

procedimiento establecido en la P.A. N° 0102.

PROCEDIMIENTO1) El agente de retención para proceder a informar y enterar las retenciones

practicadas, deberá estar previamente inscrito en el Portal Fiscal. A tales fines, esimperativo consultar las instrucciones que aparecen en la casilla Asistencia al

Contribuyente/Orientación General sobre Trámites/Trámites Electrónicos, yseleccionar los documentos Registro P. Naturales o Registro P. Jurídica, según

sea el caso:

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SOBRE LA RENTA


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SOBRE LA RENTA

2) Una vez haya efectuado su Registro en el Portal Fiscal, deberá ubicarse en lacasilla SENIAT en Línea, que aparece en el lado superior izquierdo del PortalFiscal, y seleccionar la opción Persona Natural o Persona Jurídica, según sea elcaso, e ingresar su Usuario y Clave.


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SOBRE LA RENTA


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SOBRE LA RENTA

3) Al ingresar al Portal Fiscal, aparecerá habilitada la opción Procesos Tributarios, tal como se muestra a continuación:


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SOBRE LA RENTA

4) Al presionar la opción Procesos Tributarios – Retenciones ISLR, deberáseleccionar la opción Relación Mensual, desplegándose el submenú con losdiversos tipos de retenciones a informar y enterar:


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SOBRE LA RENTA

5) Al seleccionar la opción de la retención a declarar, aparecerá la siguiente pantalla:


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SOBRE LA RENTA

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Data para Crear archivo XML de Retención ISRL Salarios OtrasRIF Agente : j309421484

Periodo : 201309ID- RIF Número Número Codigo Monto Porcentaje

Sec. Retenido Factura Control Concepto Operación Retención1 V089550498 na 00000000 001 2048,00 0,002 V053387434 na 00000000 001 5000,00 1,053 V035021902 na 00000000 001 10188,48 1,004 V151240018 na 00000000 001 2048,00 1,005 V156171022 na 00000000 001 2048,00 0,006 V160245677 na 00000000 001 20000,00 4,617 E812236485 na 00000000 001 20000,00 21,138 E822283384 na 00000000 001 2048,00 0,009 V131579337 na 00000000 001 3777,20 1,0010 V117259320 na 00000000 001 2048,00 0,0011 V105693865 na 00000000 001 2048,00 0,0012 V156380241 na 00000000 001 2048,00 0,0013 J095100227 0000039883 00051631 055 1563,00 2,0014 J000919917 0002269363 02016285 072 36,61 3,0015 J000919917 0002270127 02016434 072 36,61 3,0016 J000919917 0002244731 01960658 072 36,61 3,0017 J000919917 0002243550 01960635 072 36,61 3,0018 J070321768 XBV181301 01208123 072 133,00 3,0019 J070321768 XBH091354 01072764 072 5681,00 3,0020 J070321768 XBV182174 01209128 072 13,60 3,0021 J070321768 XBH091071 01072397 072 5593,60 3,0022 J070321768 XBH090590 01070814 072 5593,60 3,0023 J070321768 XBH090225 01070363 072 5593,60 3,0024 J070321768 XBH090210 01070343 072 5681,00 3,0025 V084952326 0000000002 00000002 055 12000,00 1,0026 J070321768 XBH089641 01069558 072 5506,20 3,0027 J070321768 XBH089754 01069729 072 5681,00 3,0028 V171635337 na 00000000 001 2048,00 0,00

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SOBRE LA RENTA

CIERRE: Alabanza A JEHOVÁ Ecc. 12.11 AL 12:14

Los dichos de los sabios son como aguijones y como clavos hincados profundamente, y estos dichos nos ha dado el único

Pastor, mediante la enseñanza de los maestros.Tú, hijo mío, no tienes que buscar cosa mejor que las

dichas verdades. Los libros se van multiplicando sin término y la continua meditación

del ánimo es tormento del cuerpo.Ahora oigamos todos juntos el fin y compendio de este

sermón: Teme a Dios y guarda sus mandamientos, porque esto es el todo del hombre;

y acordémonos que hará Dios dar cuenta en su juicio de todas las faltas y de todo el bien y el mal que se

habrá hecho.

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