curtea de conturi a romÂniei · din analiza indicatorilor bugetului general centralizat al...
TRANSCRIPT
1
CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI
CAMERA DE CONTURI TELEORMAN Alexandria, Strada Ion Creangă nr.53, Cod 140033
Telefon: +(40) 247.315.908; Fax: +(40) 247.312.217 Website: www.curteadeconturi.ro, E-mail: [email protected]
RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2016 la nivelul județului TELEORMAN
I. Prezentare generală
1. Sfera și competențele de activitate
Potrivit Constituţiei României şi Legii nr. 94/1992 privind organizarea şi funcţionarea Curţii de
Conturi, cu modificările şi completările ulterioare, republicate, exercitarea controlului asupra modului
de formare, de administrare şi de întrebuinţare a resurselor financiare ale statului şi ale sectorului
public se realizează de către Curtea de Conturi, în calitate de instituţie supremă de audit, care îşi
desfăşoară activitatea în mod autonom, atât la nivel central, cât şi prin camerele de conturi judeţene
şi a municipiului Bucureşti.
În calitate de auditor extern al României, Curtea de Conturi contribuie la îmbunătățirea
modului de formare, de administrare și de întrebuințare a resurselor financiare ale statului și ale
sectorului public, furnizând Parlamentului și unităților administrativ-teritoriale rapoarte privind
utilizarea și administrarea fondurilor publice, în conformitate cu principiile legalității, regularității,
economicității, eficienței și eficacității.
Organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum şi valorificarea
actelor rezultate din aceste activităţi se efectuează potrivit Regulamentului aprobat de Plenul Curţii de
Conturi, prin Hotărârea nr. 155/29.05.2014, în temeiul art. 11, alin. (2) din Legea nr. 94/1992,
republicată, cu modificările şi completarile ulterioare.
În cadrul competenţelor prevăzute la art. 21 din Legea nr. 94/1992, republicată, Camera de
Conturi Teleorman îşi exercită atribuţiile specifice asupra următoarelor domenii:
a) formarea şi utilizarea resurselor bugetului de stat, ale bugetului asigurărilor sociale de
stat şi ale bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale, precum şi mişcarea fondurilor între aceste
bugete;
b) constituirea şi utilizarea celorlalte fonduri publice componente ale bugetului general
consolidat;
c) formarea şi gestionarea datoriei publice şi situaţia garanţiilor guvernamentale pentru
credite interne şi externe;
d) utilizarea alocaţiilor bugetare pentru investiţii, a subvenţiilor şi transferurilor şi a altor
forme de sprijin financiar din partea statului sau a unităţilor administrativ-teritoriale;
e) constituirea, administrarea şi utilizarea fondurilor publice de către autorităţile
administrative autonome şi de către instituţiile publice înfiinţate prin lege, precum şi de organismele
autonome de asigurări sociale ale statului;
f) situaţia, evoluţia şi modul de administrare a patrimoniului public şi privat al statului şi al
unităţilor administrativ-teritoriale de către instituţiile publice, regiile autonome, companiile şi societăţile
naţionale, precum şi concesionarea sau închirierea de bunuri care fac parte din proprietatea publică;
2
g) constituirea, utilizarea şi gestionarea resurselor financiare privind protecţia mediului,
îmbunătăţirea calităţii condiţiilor de viaţă şi de muncă;
h) alte domenii în care, prin lege, s-a stabilit competenţa Curţii.
În cadrul competenţelor prevăzute mai sus, Camera de Conturi Teleorman, îşi desfăşoară
activităţile specifice asupra următoarelor categorii de entităţi publice:
a) statul şi unităţile administrativ-teritoriale, în calitate de persoane juridice de drept public,
cu serviciile şi instituţiile lor publice, autonome sau neautonome;
b) regiile autonome;
c) societăţile comerciale la care statul, unităţile administrativ-teritoriale, instituţiile publice
sau regiile autonome deţin, singure sau împreună, integral sau mai mult de jumătate din capitalul
social.
Principalele activităţi specifice ale Curţii de Conturi, care se desfășoară în baza Programului
anual de activitate aprobat de plenul Curții de Conturi, sunt cele de audit public extern.
Auditul public extern cuprinde: auditul financiar, auditul performanţei şi auditul de
conformitate (controlul).
Acestea abordează următoarele aspecte:
dacă situațiile financiare pentru exercițiul bugetar sunt complete, reale și conforme cu
cadrul general de raportare financiară aplicabil, respectă principiile legalității și regularității și oferă o
imagine fidelă atât a poziției, cât și a performanței financiare – auditul financiar.
Acolo unde situațiile financiare pentru exercițiul bugetar dat sunt complete, reale și conforme,
iar operațiunile respectă, sub toate aspectele semnificative, cadrul juridic și cadrul de regularitate
aplicabile, Camera de Conturi certifică acuratețea și veridicitatea datelor din conturile de execuție
auditate și emite un certificat de conformitate pe care îl comunică entităţii auditate.
dacă se asigură o bună gestiune financiară, prin respectarea principiilor economicității,
eficienței și eficacității – auditul performanței;
dacă operațiunile sunt conforme, sub toate aspectele semnificative, cu cadrul juridic și
reglementările care le sunt aplicabile – auditul de conformitate (control).
2. Domeniul supus auditării Camera de Conturi Teleorman este structura teritorială de specialitate, fără personalitate
juridică, care exercită funcțiile Curţii de Conturi asupra modului de formare, administrare și
întrebuințare a resurselor financiare ale unităților administrativ-teritoriale, potrivit dispoziţiilor art. 1,
alin. (5) și art. 8, alin. (2) din Legea nr. 94/1992 privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi,
republicată.
Aceste resurse sunt gestionate prin intermediul bugetelor componente ale bugetului general
centralizat al unităților administrativ-teritoriale, respectiv:
- bugetele locale ale comunelor, orașelor, municipiilor și județului;
- bugetele instituţiilor și activităților publice finanţate integral sau parțial din venituri proprii;
- bugetele împrumuturilor externe și interne contractate de autoritățile administrației publice
locale;
- bugetul fondurilor externe nerambursabile.
Prin intermediul acestor bugete autoritățile publice locale își stabilesc, administrează și
utilizează resursele financiare pentru îndeplinirea competențelor și atribuțiilor ce le revin, în condițiile
legii și cu respectarea prevederilor și procedurilor în domeniul finanțelor publice locale.
De asemenea, Camera de Conturi Teleorman a efectuat și acțiuni de control la societăți
comerciale cu capital integral al unităților administrativ-teritoriale privind situația, evoluția și modul de
administrare a patrimoniului public și privat al acestora, precum și concesionarea sau închirierea
bunurilor aflate în proprietate publică.
Prin auditurile publice externe şi controalele tematice organizate şi desfăşurate în anul 2017,
potrivit Programului de activitate aprobat prin Hotărârea plenului Curții de Conturi nr. 275/28.07.2016,
Camera de Conturi Teleorman a urmărit dacă:
3
situaţiile financiare întocmite pentru exerciţiul bugetar al anului 2016 au fost reale şi
conforme cu cadrul general de raportare financiară aplicabil în acest an, respectă principiile legalităţii
şi regularităţii, si oferă o imagine fidelă a pozitiei financiare, a performanței financiare și a altor
informații referitoare la activitatea desfășurată de entitatea respectivă;
modul de administrare a patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor
administrativ-teritoriale, precum şi execuţia bugetului de venituri şi cheltuieli al entităţii verificate sunt
în concordanţă cu scopul, obiectivele şi atribuţiile prevăzute în actele normative prin care a fost
înfiinţată entitatea şi respectă principiile legalităţii, regularităţii, economicităţii, eficienţei şi eficacităţii,
obiective specifice auditului financiar;
operaţiunile au fost conforme, sub toate aspectele semnificative, cu cadrul juridic şi
reglementările care le-au fost aplicabile, obiective specifice controalelor tematice.
Prin exercitarea funcției de control/audit, Camera de Conturi Teleorman a urmărit
identificarea principalelor deficiențe în gestionarea fondurilor publice la nivelul unităților administrativ-
teritoriale din județul Teleorman, stabilirea măsurilor de înlăturare a acestora, creșterea
responsabilității manageriale în utilizarea și administrarea fondurilor publice, respectarea disciplinei
financiar-fiscale, dezvoltarea unor sisteme de control intern eficiente, în esență gestionarea
responsabilă și performantă a banilor publici.
Potrivit prevederilor Legii nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările şi
completările ulterioare, execuţia bugetară la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale are la bază o
serie de principii şi reguli care guvernează activitatea de încasare a veniturilor bugetare şi de
efectuare a plăţii cheltuielilor aprobate prin buget.
Din această perspectivă, activitatea Camerei de Conturi Teleorman a vizat, în principal,
urmărirea modului de stabilire, evidențiere și realizare a veniturilor proprii, angajarea, lichidarea,
ordonanţarea şi efectuarea de plăţi conform reglementărilor legale în concordanță cu prevederile
bugetare și cu destinația stabilită, exactitatea si realitatea datelor reflectate în situațiile financiare,
evaluarea sistemelor de management şi control intern, derularea programelor de achiziţii publice şi a
programelor de investiţii publice.
Structura execuției bugetelor componente ale bugetului general centralizat al unităţilor administrativ-teritoriale din județul Teleorman, pentru anul 2016, este următoarea: mii lei
Venituri (încasări)
Cheltuieli (plăţi)
Excedent/ Deficit
1. Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, judeţelor 865.405 871.596 -6.191
2. Bugetele instituţiilor publice și activităților finanţate integral sau parțial din venituri proprii 150.426 150.693 -267
3. Bugetele creditelor externe - 0 -
4. Bugetele creditelor interne - 7.400 -7.400
5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 20 23 -3
Domeniul supus activității de audit/control al Camerei de Conturi Teleorman reprezintă un
volum de 1.015.851 mii lei venituri încasate, respectiv 1.029.712 mii lei plăți efectuate în anul 2016.
Din analiza indicatorilor bugetului general centralizat al județului Teleorman, rezultă că
ponderea principală a resurselor publice constituite în anul 2016, o constituie veniturile bugetelor
locale ale unităților administrativ-teritoriale, în valoare de 865.405 mii lei, ce reprezintă 85,2% din
total, precum și veniturile bugetelor instituțiilor publice și a activităților finanțate integral sau parțial din
venituri proprii, în valoare de 150.426 mii lei, ce reprezintă 14,8%, în timp ce indicatorul veniturile
bugetelor fondurilor externe nerambursabile înregistrează un nivel redus, în sumă de 20 mii lei, ce
reprezintă mai puţin de 1% din total, determinat de absorbția insuficientă a fondurilor externe
nerambursabile constituite la nivelul Uniunii Europene.
4
Nivelul resurselor publice mobilizate prin bugetele componente ale bugetului general
centralizat al judeţului Teleorman determină, în mod implicit, situația indicatorului de cheltuieli
bugetare a acestui buget.
Astfel, cheltuielile bugetelor locale ale comunelor, orașelor, municipiului și județului, în
valoare de 871.596 mii lei, ce reprezintă 84,6% din total, precum și ale bugetului instituțiilor publice și
ale activităților finanțate integral sau parțial din venituri proprii, în valoare de 150.693 mii lei, ce
reprezintă 14,6% din total, înregistrează ponderea principală în totalul cheltuielilor publice din bugetul
general centralizat al judeţului Teleorman.
Execuţia bugetelor locale pentru anul 2016, la nivelul judeţului Teleorman, s-a încheiat cu un
deficit în sumă de 6.191 mii lei, iar execuţia bugetului general centralizat a înregistrat un deficit total
în sumă de 13.861 mii lei.
Referitor la execuția bugetului creditelor interne se constată înregistrarea unui deficit în
valoare de 7.400 mii lei, urmare a rambursării ratelor ajunse la scadență, pentru împrumuturile
contractate în anii anteriori.
Execuția sintetică a veniturilor bugetelor locale pe anul 2016 agregate pe ansamblul
județului Teleorman, se prezintă astfel: mii lei
Prevederi
inițiale
Prevederi definitive
Încasări
% încasări din
prevederi inițiale
% încasări din
prevederi definitive
1. Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri
148.278 137.937 98.895 66,7 71,7
2. Cote și sume defalcate din impozitul pe venit
144.555 145.859 145.026 100,3 99,4
3. Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată
297.079 367.176 361.006 121,5 98,3
4. Subvenţii de la alte nivele ale administrației publice
141.990 330.446 212.107 149,4 64,2
5. Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăţilor efectuate și prefinanțări
41.602 82.047 48.371 116,3 58,9
VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 773.504 1.063.465 865.405 111,9 81,4
Pe total execuţie bugetară, raportul dintre veniturile încasate şi prevederile bugetare
definitive este de 81,4%, fiind determinat un grad extrem de redus de încasare a veniturilor din Sume
primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate și prefinanțări (58,9%) și din Subvenţii de la
alte nivele ale administrației publice (64,2%).
Analiza structurii veniturilor bugetare încasate în anul 2016, pune în evidenţă faptul că cele
mai semnificative categorii de venituri bugetare sunt reprezentate de sumele defalcate din taxa pe
valoarea adăugată, în valoare de 361.006 mii lei (41,7% din total încasări) şi de subvenţiile de la alte
nivele ale administrației publice, în valoare de 212.107 mii lei (24,5% din total), în timp ce veniturile
încasate din impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte și alte venituri sunt în sumă de 98.895 mii lei
(11,4% din total), situaţie care ne conduce la concluzia că gradul de dependență a bugetului
centralizat al județului Teleorman, față de bugetul central al statului este semnificativ.
Pe surse de venituri, cu excepția categoriilor - Cote și sume defalcate din impozitul pe venit,
respectiv (99,4%) și Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată (98,3%) se observă faptul că
nerealizarea încasărilor în raport cu prevederile bugetare definitive se localizează, pentru celelalte
categorii, în principal, la Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate și prefinanțări
(58,9%), Subvenţii de la alte nivele ale administrației publice (64,2%) și în special Venituri din
impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri (71,7%).
Execuţia bugetară a veniturilor, potrivit datelor din tabelul de mai sus, pune în evidenţă faptul
că pe categorii de venituri sunt discrepanţe semnificative în ceea ce priveşte gradul de realizare a
5
acestora, situaţie care reflectă o insuficientă preocupare a autorităţilor publice locale în evaluarea
veniturilor şi în urmărirea încasării acestora pe parcursul execuţiei bugetare, cu precădere în ceea ce
privește realizarea veniturilor proprii cuvenite bugetelor locale.
Astfel, aportul propriu al comunităților locale la asigurarea necesarului de fonduri nu se
situează încă la nivelul resurselor locale posibil de realizat, printr-o administrare eficientă a materiei
impozabile, funcționarea administrației teritoriale locale fiind susținută prin sumele alocate de la
bugetul de stat prin redistribuire, pentru echilibrarea bugetelor locale.
Gradul de colectare a veniturilor la bugetul local afectează în special volumul cheltuielilor
bugetare care pot fi angajate și utilizate pentru realizarea atribuțiilor, scopului și obiectivelor unităţilor
administrativ-teritoriale, inclusiv dezvoltarea infrastructurii locale, având implicaţii și asupra arieratelor
înregistrate față de furnizorii de servicii, lucrări și bunuri.
Într-o prezentare grafică, potrivit contului anual de execuţie al bugetului general
consolidat al judeţului Teleorman, pe anul 2016, structura veniturilor încasate se prezintă astfel:
050000
100000150000200000250000300000350000400000
1.Venituri dinimpozite, taxe,contribuţii, altevărsăminte, alte
venituri
2.Cote și sume defalcate din impozitul pe
venit
3.Sumedefalcate din
taxa pe valoareaadăugată
4.Subvenţii de la alte nivele ale administrației
publice
5.Sume primite de la UE/alți donatori în
contul plăţilor efectuate și prefinanțări
Series1 Series2 Series3 Series4
Execuția sintetică a cheltuielilor bugetelor locale pe anul 2016 agregate pe ansamblul
județului Teleorman, se prezintă astfel: mii lei
Prevederi inițiale
Prevederi definitive
Plăți efectuate
% plăți din prevederi
inițiale
% plăți din prevederi definitive
1. Cheltuieli de personal 308.541 335.296 315.649 102,3 94,1
2. Bunuri şi servicii 157.937 199.190 146.436 92,7 73,5
3. Dobânzi 4.725 3.945 3.230 68,4 81,9
4. Subvenţii 427 713 689 161,4 96,6
5. Fonduri de rezervă 3.343 3.736 0 0,0 0,0
6. Transferuri între unități ale administrației publice
56.339 74.284 68.314 121,3 92,1
7. Alte transferuri 3.999 4.615 3.743 93,6 81,1
8. Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile
25.563 49.184 7.864 30,8 16
9. Asistență socială 39.432 46.661 40.391 102,4 86,6
10. Alte cheltuieli 11.218 13.486 12.437 110,9 92,2
11. Cheltuieli de capital 193.242 379.873 232.213 120,2 61,1
12. Operaţiuni financiare 28.085 41.559 40.630 144,7 97,8
13. Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent
0 0 0 - -
CHELTUIELI-TOTAL (1+…+13) 832.851 1.152.542 871.596 104,65 75,6
6
În anul 2016, volumul total al plăţilor efectuate din resursele bugetului general centralizat al
unităţilor administrativ-teritoriale la nivelul județului Teleorman este în sumă totală de 871.596 mii lei,
fondurile publice utilizate find sub nivelul creditelor bugetare aprobate, iar gradul de realizare este de
75,6% din prevederile definitive aprobate, nivelulrile cele mai scăzute fiind înregistrate la categoriile
„proiecte cu finanţare din fonduri externe nerambursabile” și ”cheltuieli de capital”.
Utilizarea aproape integrală a creditelor bugetare aprobate s-a realizat pentru „cheltuieli de
personal” şi ”operațiuni financiare”.
Plătile efectuate pentru cheltuielile bugetare, s-au încadrat în limita prevederilor bugetare
aprobate, fiind sub nivelul prevederilor bugetare definitive cu suma de 280.946 mii lei, respectiv cu
24,4% mai mici.
Este de menționat faptul că din totalul plăţilor efectuate, 315.649 mii lei (36,2%) au fost
destinate cheltuielilor de personal şi 146.436 mii lei (16,8%) pentru bunuri şi servicii, în detrimentul
cheltuielilor de capital pentru care plăţile efectuate sunt în sumă de 232.213 mii lei (26,2%) din total,
ceea ce demonstrează slaba preocupare a autorităţilor publice locale pentru realizarea programelor
de dezvoltare a localităților.
Într-o prezentare grafică, potrivit contului anual de execuţie al bugetului general
consolidat al judeţului Teleorman, pe anul 2016, structura plăţilor efectuate se prezintă astfel:
7
II. Prezentarea rezultatelor acțiunilor de audit desfăşurate la nivelul județului
1. Informații privind actele încheiate în urma acțiunilor de audit/control Potrivit Programului de activitate aprobat de Plenul Curţii de Conturi pentru anul 2017, prin
Hotărârea Plenului nr. 275/28.07.2016, Camera de Conturi Teleorman a avut de efectuat, la nivelul
unităţilor administrative-teritoriale, un număr total de 43 de acțiuni de contro/audit, din care:
- 34 misiuni de audit financiar;
- 1 misiune de audit al performanţei;
- 8 acțiuni de control.
Până la data întocmirii prezentului raport, respectiv data de 24.11.2017, au fost finalizate un
număr total de 33 de acțiuni de contro/audit din care: 28 misiuni de audit financiar, 1 misiune de
audit al performanţei și 4 acțiuni de control.
Situaţia detaliată a acţiunilor de contro/audit desfăşurate de Camera de Conturi Teleorman,
în anul 2017, la nivelul unităţilor administrative-teritoriale, precum şi modul de valorificare a
constatărilor rezultate din aceste acţiuni, este prezentată în tabelul următor:
Total Audit
financiar
din care: Audit al
performanței Audit de
conformitate
1.Număr acțiuni desfășurate 43 34 8 1
2.Certificate de conformitate 2 2 - -
3.Rapoarte de control/audit 33 28 4 1
4.Procese verbale de constatare 28 28 - -
5.Note de constatare 40 40 - -
6.Decizii şi scrisori de recomandare emise
29 25 3 1
7.Măsuri dispuse prin decizii 170 163 7 -
*) 6 misiuni de audit financiar și 4 acțiuni de control sunt în curs de desfășurare
**) 3 rapoarte de audit financiar se află în procedură de valorificare
Distinct de acțiunile de control/audit finalizate, se află în curs de desfășurare, la data
întocmirii prezentului raport, 6 misiuni de audit financiar, respectiv cele desfăşurate la U.A.T.C. Lisa,
U.A.T.C. Dracea, U.A.T.C. Segarcea Vale, U.A.T.C. Conţeşti, U.A.T.C. Băbăiţa şi U.A.T.C. Bogdana,
precum şi 4 acțiuni de control, desfăşurate la S.C. Pieţe şi Târguri Alexandria S.R.L., S.C. Urbana
Serv S.R.L. Zimnicea, S.C. TR Administrare Imobile S.R.L. Alexandria şi S.C.Eurobac S.R.L. Turnu
Măgurele.
Concomitent, se află în curs de valorificare, în cadrul termenului stabilit prin Regulamentul
privind organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum şi valorificarea
actelor rezultate din aceste activităţi, 3 rapoarte de audit financiar, respectiv cele întocmite la
U.A.T.C. Pietroşani, U.A.T.C. Buzescu şi U.A.T.C. Scurtu Mare.
Potrivit programului de activitate aprobat de Plenul Curţii de Conturi, pe lângă acţiunile de
control/audit menţionate mai sus, Camera de Conturi Teleorman a efectuat până la data întocmirii
prezentului raport şi un număr de 78 de acţiuni de verificare a modului de ducere la îndeplinire a
măsurilor dispuse prin decizii.
Pentru valorificarea constatărilor consemnate în actele de control/audit încheiate, urmare acțiunilor/misiunilor de control efectuate, până la data întocmirii prezentului raport, au fost emise 29 decizii, prin care au fost dispuse 170 măsuri pentru înlăturarea neregulilor constatate în activitatea financiar-contabilă controlată și pentru stabilirea întinderii prejudiciului și recuperarea acestuia.
Au fost emise două certificate de conformitate.
8
2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului Din totalul de 268 ordonatori de credite existenţi în aria de competenţă a Camerei de
Conturi Teleorman sunt 98 - ordonatori principali de credite și 170 - ordonatori terţiari de credite. De asemenea, în aria de competență a Camerei de Conturi Teleorman se mai află 39 de
agenţi economici, din care 1 regie autonomă şi 38 de societăţi comerciale de inters local, precum şi 6 alte entităţi, preponderent asociaţiile de dezvoltare intercomunitară ale unor unităţi administrativ-teritoriale din judeţul Teleorman.
Din totalul de 98 ordonatori principali de credite existenţi în competenţa sa de verificare, Camera de Conturi Teleorman a cuprins în programul de activitate pe anul 2017 misiuni/acțiuni de audit/control la 38 dintre aceștia (38,7%), iar din cei 170 - ordonatori terţiari de credite existenţi, a desfăşurat sau are în desfăşurare acţiuni de control/audit la 46 de entităţi, (27,1%), aspect care denotă faptul că la elaborarea programului de activitate s-a avut în vedere principiul potrivit căruia toți ordonatorii de credite să fie verificați într-o perioadă de 3 ani.
Potrivit programului său de activitate, aprobat prin Hotărârea Plenului Curții de Conturi nr.
275/28.07.2016, în anul 2017, Camera de Conturi Teleorman a desfăşurat sau are în desfăşurare
acţiuni de control/audit la 82 de entităţi, din totalul de 313 existente, ce reprezintă 26,2%.
Din cele 82 de entităţi cuprinse în programul de activitate, 78 sunt entităţi ai căror
conducători au calitatea de ordonatori de credite, iar 4 sunt societăţi comerciale de interes local.
Structura pe categorii a entităţilor verificate/auditate de Camera de Conturi Teleorman, în
anul 2017:
Categorii de entităţi verificate la nivelul
unităţilor administrativ-teritoriale Entități
existente Entităţi
verificate %
1. Ordonatori de credite la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale, din care:
268 78 29,1
1.1. ordonatori principali de credite, din care: 98 38 38.8
- consilii județene 1 1 100
- municipii 3 2 66,7
- orașe 2 0 0
- comune 92 35 38
1.2. ordonatori secundari de credite 0 0 0
1.3. ordonatori terţiari de credite, din care: 170 40 23,5
- verificați prin acțiune distinctă x 0 x - verificați odată cu ordonatorul principal
de credite x 40 x
2. Regii autonome de interes local 1 0 0
3. Societăţi comerciale de interes local 38 4 13,1
4. Alte entități 6 0 0
TOTAL 313 82 26,2
3. Informații privind rezultatele acțiunilor de audit/control încheiate Urmare a misiunilor de control/audit financiar desfăşurate de Camera de Conturi Teleorman,
în anul 2017, potrivit programului său de activitate, au fost constatate abateri de la legalitate şi
regularitate în sumă totală de 29.145 mii lei.
În structură, volumul abaterilor, pe cele trei categorii: venituri suplimentare, plăți nelegale şi
abateri financiar-contabile, este prezentat în tabelul următor:
mii lei
Estimări abateri constatate
Accesorii Total estimări
1. Venituri suplimentare 3.224 232 3.456
2. Prejudicii 11.154 6.091 17.245
3. Abateri financiar-contabile 8.444 - 8.444
Total sume 22.822 6.323 29.145
9
4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate Valorile abaterilor de la legalitate și regularitate constatate, urmare acțiunilor de audit/control
efectuate în anul 2017, grupate pe categorii de abateri și pe fiecare entitate publică verificată/auditată,
sunt prezentate în tabelul următor:
mii lei
Venituri suplimentare
Prejudicii Abateri
financiar contabile
1. U.A.T.J. Teleorman - 54 -
Activitatea proprie - 33 -
Biblioteca Judeţeană “Marin Preda” - 21 -
Căminul pentru Persoane Vârstnice Cervenia - - -
2. U.A.T.M. Alexandria - 605 -
Activitatea proprie - 605 -
Colegiul Naţional “Alexandru Ioan Cuza” Alexandria
- - -
Colegiul Naţional “Alexandru Dimitrie Ghica” Alexandria
- - -
Liceul Teoretic “Constantin Noica” Alexandria - - -
3. U.A.T.M. Turnu Măgurele - 50 -
Activitatea proprie - 3 -
Colegiul Tehnic „General D.Praporgescu” Turnu Măgurele
- 8 -
Grădiniţa cu Program Prelungit nr.5 Turnu Măgurele
- 6 -
Şcoala Gimnazială nr.2 Turnu Măgurele - 5 -
Şcoala Gimnazială nr.4 Turnu Măgurele - 6 -
Şcoala Gimnazială “Mircea cel Bătrân” Turnu Măgurele
- 6 -
Colegiul Naţional „Unirea” Turnu Măgurele - 8 -
Liceul Tehnologic „Sf. Haralambie” Turnu Măgurele
- 8 -
4. UATC Băbăiţa**) 40 243 509
Activitatea proprie - - -
Şcoala Gimnazială Băbăiţa - - -
5. UATC Bogdana**) 8 308 -
Activitatea proprie - - -
Şcoala Gimnazială Bogdana - - -
6. U.A.T.C. Botoroaga 2 744 77
Activitatea proprie 2 744 77
Liceul Tehnologic “Andrei Şaguna” Botoroaga
- - -
7. UATC Buzescu*) - 6.434 2.001
Activitatea proprie - 6.434 2.001
Şcoala Gimnazială Buzescu - - -
8. U.A.T.C. Călineşti - 96 934
Activitatea proprie - 96 934
Şcoala Gimnazială Călineşti - - -
9. U.A.T.C. Călmăţuiu de Sus - 510 -
Activitatea proprie - 510 -
Şcoala Gimnazială Călmăţuiu de Sus - - -
10. UATC Conţeşti**) - 310 -
Activitatea proprie - - -
Şcoala Gimnazială Conţeşti - - -
11. U.A.T.C. Crângeni - 480 -
Activitatea proprie - 474 -
Şcoala Gimnazială Crângeni - 6 -
12. UATC Dracea**) 1 502 23
Activitatea proprie - - -
10
Şcoala Gimnazială Dracea - - -
13. UATC Dobroteşti - - -
Activitatea proprie - - -
14. U.A.T.C. Drăgăneşti de Vede - 290 -
Activitatea proprie - 290 -
Şcoala Gimnazială Drăgăneşti de Vede - - -
15. UATC Fântânele) - 398 -
Activitatea proprie - 398 -
Şcoala Gimnazială Fântânele - -
16. UATC Frumoasa) 34 219 -
Activitatea proprie 34 219 -
Şcoala Gimnazială Frumoasa - - -
17. U.A.T.C. Gratia - 377 18
Activitatea proprie - 364 18
Şcoala Gimnazială Gratia - 13 -
18. UATC Lisa**) - 218 -
Activitatea proprie - - -
Şcoala Gimnazială Lisa - - -
19. U.A.T.C. Mereni 383 519 -
Activitatea proprie 383 519 -
Şcoala Gimnazială Merenii de Jos - - -
20. UATC Nanov) - 275 689
Activitatea proprie - 263 689
Şcoala Gimnazială Nanov 12
21. U.A.T.C. Necşeşti - 70 -
Activitatea proprie - 70 -
Şcoala Gimnazială Necşeşti - - -
22. UATC Pietroşani*) - 850 104
Activitatea proprie - 850 104
Şcoala Gimnazială Pietroşani - - -
23. UATC Plosca 32 755 179
Activitatea proprie 18 755 179
Şcoala Gimnazială Plosca - - -
SC “Plosca Serv” SRL 14 - -
24. UATC Purani - 24 65
Activitatea proprie - 24 65
25. U.A.T.C. Scrioaştea - 456 280
- Activitatea proprie - 448 280
Şcoala Gimnazială “Anghel Manolache” Scrioaştea
- 8 -
26. UATC Scurtu Mare*) - 358 -
Activitatea proprie - 349 -
Şcoala Gimnazială Scurtu Mare - 9 -
27. UATC Seaca 321 305 -
Activitatea proprie 321 305 -
Şcoala Gimnazială Seaca - - -
28. UATC Segarcea Vale**) 319 508 -
Activitatea proprie - - -
Şcoala Gimnazială Segarcea Vale - - -
29. U.A.T.C. Siliştea Gumeşti 199 274 -
Activitatea proprie 199 274 -
Şcoala Gimnazială Siliştea Gumeşti - - -
30. UATC Slobozia Mândra - 240 -
Activitatea proprie - 240 -
31. U.A.T.C. Smârdioasa - 17 -
Activitatea proprie - 9 -
Şcoala Gimnazială Smârdioasa - 8 -
32. U.A.T.C. Stejaru 210 284 -
Activitatea proprie 210 279 -
Şcoala Gimnazială Stejaru - 5 -
33. U.A.T.C. Tătărăştii de Sus 327 139 -
Activitatea proprie 327 139 -
11
Şcoala Gimnazială Tătărăştii de Sus - - -
34. UATC Traian - 9 -
Activitatea proprie - 9 -
Şcoala Gimnazială Traian - - -
35. UATC Vârtoape 254 427 61
Activitatea proprie 254 427 61
Şcoala Gimnazială Vârtoape - - -
36. UATC Vedea - - -
Activitatea proprie - - -
37. U.A.T.C. Vităneşti - 310 -
Activitatea proprie - 310 -
Şcoala Gimnazială Vităneşti - - -
38. U.A.T.C. Zâmbreasca 64 - -
Activitatea proprie 64 - -
Şcoala Gimnazială „Alexandru Bădăuţă” Zâmbreasca
- - -
39. SC Eurobac SRL Turnu Măgurele**) - - 3.970
Activitatea proprie - - -
40. SC Pieţe şi Târguri SRL Alexandria**) - 67 -
Activitatea proprie - - -
41. SC TR Administrare Imobile SRL Alexandria**)
224 5 43
Activitatea proprie - - -
42. SC Urbana Serv SRL Zimnicea**) 1.042 69 -
Activitatea proprie - - -
TOTAL SUME 3.456 17.245 8.444
*) acțiunea se află în stadiu de valorificare **) acțiunea se află în curs de desfășurare III. Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acțiunile de
audit/control desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale
Acțiunile de audit/control desfășurate în anul 2017 de Camera de Conturi Teleorman la
nivelul unităților administrativ-teritoriale, precum și la entitățile din subordinea acestora, au scos în
evidență un număr semnificativ de cazuri de nerespectare a reglementărilor legale, abaterile de la
legalitate și regularitate constatate, precum și cauzele pe fondul cărora s-au produs, fiind prezentate
în continuare, cu încadrarea acestora în principalele categorii de obiective stabilite prin Regulament:
a) Elaborarea și fundamentarea proiectului de buget pe anul 2016, precum și
autorizarea, legalitatea și necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat;
Principalele constatări:
în perioada 01.06.2014-31.05.2017, din bugetul județului Teleorman - titlul „Transferuri”, au
fost efectuate plăți nelegale către unitățile aparținând cultelor religioase recunoscute în România,
reprezentând contribuția acestora la Fondul de garantare, aferentă sprijinului financiar acordat pentru
completarea drepturilor salariale neacoperite din fondurile proprii ale acestor unități de cult pentru
personalul neclerical, nedatorată potrivit prevederilor art. 2, alin. (1), lit. a din O.G. nr. 82/2001,
republicată, cu modificările și completările ulterioare. Valoarea abaterilor constatate este în sumă de
34 mii lei, abaterea fiind constatată la U.A.T.J. Teleorman;
Cauze:
- funcționarea defectuoasă a formelor de control intern;
- exercitarea unei activităţi necorespunzătoare de către managementul entităţii responsabil
cu elaborarea și fundamentarea proiectului de buget propriu, urmărirea modului de realizare a
veniturilor și angajarea creditelor bugetare cu respectarea reglementărilor legale în vigoare;
- desfășurarea unei activități necorespunzătoare de către personalul din aparatul de
specialitate al preşedintelui;
12
b) Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare; Principalele constatări:
neconcordanță între datele înregistrate în evidența fiscală (creanțele neîncasate cuvenite
bugetului local, înregistrate în evidența analitică pe plătitor) și datele înregistrate în evidența contabilă
(cont 464 “Creanțele bugetului local”), preluate în balanța de verificare și ulterior în bilanțul încheiate
la data de 31 decembrie 2016, urmare a faptului că nu au fost înregistrate în evidențele contabile
toate creanțele cuvenite bugetelor locale, înscrise în evidențele analitice fiscale ale entităților auditate.
Abaterea este în valoare totală de 3.642 mii lei și a fost constatată la U.A.T.C. Gratia, U.A.T.C.
Călineşti, U.A.T.C. Nanov și U.A.T.C. Buzescu;
deşi a fost organizată contabilitatea instituției, aceasta nu a fost ținută la zi, și nu a fost
condusă în conformitate cu prevederile legale. Abaterea a fost constatată la U.A.T.C. Zâmbreasca,
U.A.T.C. Seaca, Școala Gimnazială Stejaru şi Școala Gimnazială Seaca;
nu au fost înregistrate în evidența contabilă și în evidența analitică pe plătitor (în Registrul
de rol alte venituri) toate creanțele reprezentând amenzi contravenționale aplicate de diverşi agenți
constatatori, transmise spre urmărire şi încasare entităţii auditate. Abaterea este în valoare totală de
1.394 mii lei și a fost constatată la U.A.T.C. Tătărăştii de Sus, U.A.T.C. Stejaru, U.A.T.C. Mereni,
U.A.T.C. Zâmbreasca, U.A.T.C. Vârtoape şi U.A.T.C. Seaca;
nu a fost efectuată reevaluarea activelor fixe de natura terenurilor și clădirilor aflate în
patrimoniul unităţilor administrativ-teritoriale, operaţiune care se realizează, potrivit prevederilor legale
în materie, cel puțin o dată la 3 ani. Abaterea a fost constatată la U.A.T.C. Smârdioasa, U.A.T.C.
Plosca, U.A.T.C. Scrioaştea, U.A.T.C. Scurtu Mare şi Şcoala Gimnazială Scurtu Mare;
reevaluarea activelor fixe corporale de natura construcțiilor și terenurilor, aflate în
patrimoniul entităţilor auditate nu s-a realizat cu respectarea în totalitate a prevederilor legale
aplicabile. Abaterea a fost constatată la U.A.T.C.Gratia şi U.A.T.C.Nanov;
neorganizarea și neconducerea contabilităţii analitice a activelor fixe corporale de natura
terenurilor și construcțiilor, aflate în patrimoniul unității administrativ- teritoriale, pe fiecare obiect de
evidență. Abaterea a fost constatată la U.A.T.C. Scrioaştea;
neîntocmirea și nedepunerea, la ordonatorul ierarhic superior, a situațiilor financiare de
către ordonatorii terțiari de credite. Abaterea a fost constatată la Școala Gimnazială Tătărăştii de Sus,
Școala Gimnazială Nanov şi Școala Gimnazială Seaca;
în exerciţiul bugetar 2016, nu s-a înregistrat în evidenţa contabilă a U.A.T.C. Plosca
majorarea valorii de inventar a următoarelor active fixe:
- „Drumul stradal Aleea CFR”, cu valoarea lucrărilor de investiții realizate la obiectivul
Subtraversare CF 111 Roșiori-Alexandria;
- „Clădire școală și grădiniță Plosca”, cu valoarea lucrărilor de investiţii realizate și finalizate
la acest activ fix.
Abaterea constatată este în valoare totală de 179 mii lei.
diminuarea, fără nicio justificare legală, în luna decembrie a anului 2016, a creanțelor
bugetului comunei Scrioaștea, înregistrate în evidenţa contabilă a acestei unității administrativ-
teritoriale. Abaterea constatată este în valoare totală de 280 mii lei;
nu a fost majorată valoarea activului fix “Drum comunal de interes local”, din patrimoniul
U.A.T.C. Zâmbreasca, cu contravaloarea lucrărilor executate, în perioada 2014 – 2016, la obiectivul
de investiții „Modernizare drumuri de interes local pentru comuna Zâmbreasca;
neîntregistrarea în evidenţa contabilă a U.A.T.C. Slobozia Mândra a iazului situat în
extravilanul acestei unităţi administrativ-teritoriale, în suprafață de 67.856 mp, care, potrivit H.C.L. nr.
12/28.03.2014, face parte din domeniul public de interes local;
nerecepţionarea şi neînregistrarea în evidenţa contabilă a U.A.T.C. Purani a unui număr
de 12 telefoane mobile şi a unui fax, primite cu titlu gratuit. Abaterea constatată este în valoare totală
de 3 mii lei;
13
neînregistrarea în evidenţa contabilă a U.A.T.C. Vîrtoape a unor active reprezentând
obiecte de inventar, primite cu titlu gratuit. Abaterea constatată este în valoare totală de 61 mii lei;
Cauze:
- funcționarea defectuoasă a formelor de control intern;
- neorganizarea şi neimplementarea tuturor formelor de control intern;
- necunoașterea prevederilor legale aplicabile;
- superficialitate în îndeplinirea sarcinilor de serviciu de către personalul din structurile
financiar-contabile;
c) Organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și control
intern (inclusiv audit intern) la entitățile auditate;
Principalele constatări:
controlul financiar preventiv propriu la nivelul Colegiului Tehnic “G-ral D. Praporgescu”
Turnu Măgurele, instituţie publică subordonată U.A.T.M. Turnu Măgurele, a fost organizat cu
încălcarea prevederilor legale aplicabile, întrucât persoana împuternicită cu exercitarea acestuia, se
afla în stare de incompatibilitate;
nereorganizarea controlului financiar preventiv propriu, în conformitate cu prevederile
legale aplicabile. Abatere constatată la U.A.T.C. Gratia, Şcoala Gimnazială Gratia, Şcoala Gimnazială
Tătărăştii de Sus, U.A.T.C. Nanov, Şcoala Gimnazială Nanov şi Şcoala Gimnazială Mereni;
neorganizarea şi neimplementarea sistemului de control intern/managerial al entităţii.
Abatere constatată la U.A.T.C. Drăgăneşti de Vede şi Şcoala Gimnazială Drăgăneşti de Vede;
deficienţe în legătură cu implementarea și dezvoltarea sistemului de control intern/
managerial al entităţii. Abatere constatată la U.A.T.C. Necșești;
Cauze:
- lipsa personalului specializat;
- funcționarea defectuoasă a formelor de control intern;
- necunoaşterea prevederilor legale aplicabile;
- superficialitate în îndeplinirea sarcinilor de serviciu de către personalul din structurile
financiar-contabile;
- exercitarea unei activităţi necorespunzătoare de către managementul entităţii responsabil
cu angajarea și utilizarea creditelor bugetare, cu proiectarea, organizarea și implementarea formelor
de control intern.
d) Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetare, în
cuantumul și la termenele stabilite de lege;
Principalele constatări:
neurmărirea, în vederea încasării la bugetul local, a creanțelor reprezentând amenzi
contravenționale aplicate de diverşi agenți constatatori, transmise spre urmărire şi încasare entităţilor
auditate. Abaterile sunt în valoare totală de 1.067 mii lei și au fost constatate la U.A.T.C. Stejaru,
U.A.T.C. Mereni, U.A.T.C. Zâmbreasca, U.A.T.C. Vârtoape şi U.A.T.C. Seaca;
existenţa unor creanţe ale bugetului municipiului Alexandria restante, constând în impozit
pe teren, impozit pe clădiri şi impozit pe mijloacele de transport, pentru care există riscul pierderii
dreptului la acțiune în vederea încasării acestora, ca urmare a împlinirii termenului de prescripție.
Abaterea este în valoare totală de 4.615 mii lei;
neaplicarea procedurilor de executare silită adecvate, prevăzute de normele legale în
materie, în vederea încasării la bugetele locale a obligațiilor fiscale restante, datorate de acei
contribuabili care nu-şi plătesc de bună voie obligaţiile fiscale. Abatere constatată la U.A.T.M. Turnu
Măgurele, U.A.T.C. Tătărăştii de Sus, U.A.T.C. Necşeşti, U.A.T.C. Stejaru, U.A.T.C. Smârdioasa,
14
U.A.T.C. Crângeni, U.A.T.C. Gratia, U.A.T.C. Drăgănești de Vede, U.A.T.C. Zâmbreasca,
U.A.T.C.Traian, U.A.T.C. Pietroşani, U.A.T.C.Frumoasa şi U.A.T.C.Seaca;
stabilirea eronată a impozitului pe terenul extravilan cuvenit bugetului local, în perioada
anilor 2014 - 2015, de către Consiliul Local al comunei Siliștea Gumești, ca urmare a încadrării
acestuia în zona C, în contradicţie cu prevederile pct. 9, alin. (2) din H.G. nr. 44/2004 pentru
aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, referitoare la
art. 247 din cod, potrivit cărora, atunci când într-o unitate administrativ-teritorială se stabileşte o
singură zonă, nivelul acestuia se încadrează în zona A. Abaterea constatată este în valoare totală de
199 mii lei;
nestabilirea, în conditii similare impozitului pe teren și impozitului pe clădiri,
neînregistrarea în evidenţa contabilă şi analitică pe plătitor, necomunicarea, neurmărirea și
neîncasarea la bugetele locale a taxei pe terenurile și pe clădirile din domeniul public al unităţilor
administrativ-teritoriale închiriate/concesionate diverselor persoane fizice şi juridice. Abaterea în
valoare totală de 20 mii lei a fost constatată la U.A.T.C. Botoroaga şi U.A.T.C. Plosca;
neluarea măsurilor legale care se impun, în vederea înregistrării în contabilitate şi
încasării la bugetul comunei Frumoasa a redevenței restante, indexată cu rata inflației, precum şi a
majorărilor de întârziere aferente, datorate de concesionarul heleşteului comunal „Puţul Ogarului”, cu
elementele hidrotehnice şi terenul aferent, în suprafață de 30.000 mp, proprietatea privată a acestei
unităţi administrativ-teritoriale. Abaterea este în valoare totală de 34 mii lei.
Cauze:
- lipsa de personal specializat;
- funcționarea defectuoasă a formelor de control intern;
- necunoaşterea prevederilor legale aplicabile;
- neorganizarea şi neimplementarea tuturor formelor de control intern;
- exercitarea unei activităţi necorespunzătoare de către managementul entităţii, responsabil
cu urmărirea modului de realizare a veniturilor;
- desfășurarea unei activități necorespunzătoare de către personalul cu atribuții și
responsabilități în stabilirea, înregistrarea şi urmărirea încasării veniturilor proprii.
e) Calitatea gestiunii economico-financiare;
Principalele constatări:
efectuarea unor plăţi nelegale din bugetele locale sau din bugetele instituţiilor publice
subordonate unităţilor administrativ-teritoriale, către persoanele desemnate să exercite controlul
financiar preventiv propriu, reprezentând contravaloarea sporului pentru exercitarea acestei activităţi,
în cuantum de 25% din salariul de bază, încălcându-se astfel prevederile art. 20, alin. (4) din Legea
nr. 284/2010, cu modificările și completările ulterioare, coroborat cu prevederile art. 10, alin. (5) din
același act normativ, potrivit cărora persoanele desemnate să exercită activitatea de control financiar
preventiv, pe perioada de exercitare a acesteia, beneficiază de majorarea salariului de bază cu 4
clase de salarizare succesive suplimentare, echivalentul unui spor de 10% aplicat la salariul de bază.
Abaterea este în valoare totală de 154 mii lei și a fost constatată la Biblioteca Judeţeană “Marin
Preda”, Colegiului Tehnic “G-ral D Praporgescu” Turnu Măgurele, Grădiniţa cu Program Prelungit nr.5
Turnu Măgurele, Școala Gimnazială nr. 2 Turnu Măgurele, Școala Gimnazială nr. 4 Turnu Măgurele,
Școala Gimnazială „Mircea cel Bătrân” Turnu Măgurele, Colegiul Naţional “Unirea” Turnu Măgurele,
Liceul Tehnologic „Sf. Harambie” Turnu Măgurele, U.A.T.C.Smârdioasa, Şcoala Gimnazială
Smârdioasa, Şcoala Gimnazială Crângeni, Şcoala Gimnazială Gratia, U.A.T.C. Plosca, U.A.T.C.
Traian, U.A.T.C. Vârtoape şi Şcoala Gimnazială Nanov;
achitarea unor drepturi de personal din bugetul local, fără bază legală, membrilor
comisiilor locale pentru stabilirea dreptului de proprietate privată asupra terenurilor, sub forma
sporului de dificultate în cuantum de până la 50% din salariul de bază lunar sau din indemnizația
lunară, după caz, în condiţiile în care drepturile de personal respective, potrivit prevederilor Legii nr.
15
263/2006 și a O.U.G. nr. 136/2006, cu modificările şi completările ulterioare, se acordă pe o perioadă
maximă de un an, calculată de la data intrarii în vigoare a acestor acte normative, respectiv până la
06.07.2007, în cazul salariaților instituțiilor publice, și până la data 28.12.2007, în cazul persoanelor
care ocupă funcții de demnitate publică alese sau numite. Abaterea este în valoare totală de 6.627
mii lei și a fost constatată la U.A.T.M. Alexandria, U.A.T.C. Siliştea Gumeşti, U.A.T.C. Necşeşti,
U.A.T.C.Stejaru, U.A.T.C.Botoroaga, U.A.T.C. Crângeni, U.A.T.C. Gratia, U.A.T.C. Mereni, U.A.T.C.
Plosca, U.A.T.C. Scrioaştea, U.A.T.C. Drăgăneşti de Vede, U.A.T.C. Vităneşti, U.A.T.C. Călmăţuiu de
Sus, U.A.T.C. Călineşti, U.A.T.C. Slobozia Mândra, U.A.T.C. Vârtoape, U.A.T.C. Pietroşani, U.A.T.C.
Nanov, U.A.T.C. Buzescu, U.A.T.C. Frumoasa, U.A.T.C. Scurtu Mare şi U.A.T.C. Seaca;
efectuarea unor plăţi nelegale din bugetul local în beneficiul persoanelor care ocupă
funcții de demnitate publică, sub forma sporului pentru condiții vătămătoare, în cuantum de 15% din
indemnizația brută lunară a acestora, contrar prevederilor art. 9, alin. (4) din Legea nr. 284/2010, cu
modificările și completările ulterioare, care precizează că indemnizația lunară primită reprezintă unica
formă de remunerare a activităţii corespunzătoare funcţiei de primar, respectiv de viceprimar.
Abaterea este în valoare totală de 139 mii lei și a fost constatată la U.A.T.C. Necşeşti, U.A.T.C.
Botoroaga, U.A.T.C. Crângeni, U.A.T.C. Vârtoape şi U.A.T.C. Scurtu Mare;
efectuarea de plăţi nelegale din bugetul local reprezentând contravaloarea unor achiziţii
de bunuri care nu sunt în interesul activităţii entităţilor auditate sau a căror achiziţie de către
autoritățile publice este interzisă, potrivit prevederilor O.U.G. nr. 26/2012, privind unele măsuri de
reducere a cheltuielilor publice şi întărirea disciplinei financiare şi de modificare şi completare a unor
acte normative. Abaterea este în valoare totală de 128 mii lei și a fost constatată la U.A.T.M. Turnu
Măgurele, U.A.T.C.Botoroaga şi U.A.T.C. Mereni;
efectuarea de plăţi nelegale din bugetul unor unităţi de învătământ, către persoanele care
au ocupat funcţiile de administratori financiari ai acestor entităţi publice, reprezentând indemnizaţii de
conducere al căror cuantum constă în diverse cote din salariul de bază al acestor persoane, situaţii
care au condus la calcularea eronată şi a altor drepturi salariale. Abaterea este în valoare totală de 28
mii lei și a fost constatată la, Şcoala Gimnazială Stejaru, Şcoala Gimnazială Gratia, Şcoala
Gimnazială “Anghel Manolache” Scrioaștea şi Şcoala Gimnazială Scurtu Mare;
în perioada exercițiilor bugetare 2014 - 2016, persoana cu atribuții de casier din cadrul
Primăriei comunei Tătărăştii de Sus și-a însușit nelegal diverse sume de bani în folos personal, atât
din încasarea fără nicio justificare a unor venituri cuvenite bugetului local, cât și prin efectuarea, cu
bună știință și intenție, de plăți pentru cheltuieli fictive sau constituirea de obligații de plată nereale în
sarcina bugetului local. Abaterea este în valoare totală de 22 mii lei;
nerespectarea procedurilor privind parcurgerea celor 4 faze ale execuţiei bugetare a
cheltuielilor, respectiv angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata acestora, precum şi neorganizarea
şi neconducerea evidenţei şi raportării angajamentelor bugetare şi legale, în cadrul compartimentului
financiar-contabil. Abaterea a fost constatată la Şcoala Gimnazială Tătărăştii de Sus;
neorganizarea şi neefectuarea inventarierii anuale a elementelor de natura activelor,
datoriilor şi capitalurilor proprii din patrimoniul entităţilor auditate. Abaterea a fost constatată la Şcoala
Gimnazială Tătărăştii de Sus, U.A.T.C. Botoroaga, Liceul Tehnologic “Andrei Şaguna” Botoroaga şi
Şcoala Gimnazială Traian;
efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii,
deținute de unitățile administrativ teritoriale, precum și valorificarea rezultatelor acestei acțiuni, cu
nerespectarea prevederilor legale aplicabile. Abaterea a fost constatată la U.A.T.C. Stejaru, U.A.T.C.
Gratia, Şcoala Gimnazială Gratia, Școala Gimnazială Plosca, U.A.T.C. Scrioaştea, U.A.T.C
Zâmbreasca, Şcoala Gimnazială „Alexandru Bădăuţă” Zâmbreasca, U.A.T.C. Dobroteşti, U.A.T.C.
Slobozia Mândra, U.A.T.C. Purani, U.A.T.C. Nanov, Școala Gimnazială Nanov, U.A.T.C. Buzescu,
Şcoala Gimnazială Frumoasa, U.A.T.C. Scurtu Mare şi U.A.T.C. Seaca;
în perioada anilor 2015 - 2016, au fost efectuate plăți din unele bugete locale, către
operatorul licenţiat pentru prestarea serviciilor de salubrizare, reprezentând contravaloarea serviciilor
de colectare, transport și depozitare a deșeurilor menajere de care au beneficiat acele persoane fizice
16
care nu au încheiat contracte de salubrizare, fără ca taxa specială de salubrizare instituită să fie
încasată la bugetul local de la acești contribuabili, în vederea acoperirii costului efectiv al serviciilor de
care au beneficiat contribuabilii respectivi. Abaterea este în valoare totală de 225 mii lei şi a fost
constatată la U.A.T.C. Tătărăștii de Sus, U.A.T.C. Siliştea Gumeşti şi U.A.T.C. Stejaru;
închirierea de bunuri din domeniul privat al unităţilor administrativ-teritoriale, şi/sau
concesionarea de bunuri din domeniul public al acestora, fără respectarea prevederilor legale
aplicabile. Abaterea a fost constatată la U.A.T.C. Botoroaga, U.A.T.C. Vârtoape şi U.A.T.C.
Pietroşani;
efectuarea de plăți nelegale din unele bugete locale, pentru finanțarea activității
asociațiilor sportive, constituite în afara acestor unități administrativ-teritoriale ca persoane juridice de
drept privat, fără scop patrimonial. Abaterea este în valoare totală de 622 mii lei și a fost constatată
la U.A.T.C. Botoroaga şi U.A.T.C. Plosca;
în perioada decembrie 2015 – aprilie 2017, din bugetul comunei Botoroaga, s-a achitat
fără bază legală administratorului public şi secretarului acestei unităţi administrativ-teritoriale, un spor
pentru activitatea de asistență socială în cuantum de 25% din salariile de bază brute, în condițiile în
care aceste persoane nu își desfășoară activitatea în cadrul compartimentului de asistență socială din
cadrul primăriei în cauză și, prin urmare, nu sunt îndreptățite să beneficieze de acest spor prevăzut
de Legea nr. 293/2015. Abaterea este în valoare totală de 19 mii lei;
efectuarea unor plăţi nelegale din bugetul comunei Crângeni, în perioada octombrie 2014
– iunie 2017, ca urmare a calculării eronate a unor drepturi salariale de care au beneficiat salariații din
aparatul de specialitate al primarului, precum sporul pentru condiţii vătămătoare de muncă, sporul
pentru complexitatea muncii de exercitare a controlului financiar preventiv şi sporul pentru efectuarea
operaţiunilor în registrul electoral. Abaterea este în valoare totală de 71 mii lei;
efectuarea unor plăţi nelegale din bugetul comunei Gratia, în perioada septembrie 2016 -
mai 2017, ca urmare a acordării fără temei legal, unei persoane din cadrul primăriei acestei unităţi
administrativ-teritoriale, de drepturi salariale reprezentând indemnizaţie de conducere în cuantum de
25% din salariul de bază, pentru exercitarea cu caracter temporar a funcției publice de șef birou
financiar contabil, achiziții publice, resurse umane, administrativ și implementarea proiectelor, aspect
ce a condus la calcularea eronată şi a altor drepturi salariale care se stabilesc în raport cu salariul de
bază. Abaterea este în valoare totală de 9 mii lei;
efectuarea de plăţi fără bază legală către unii salariaţi ai entităţilor auditate, precum şi
către unele persoane care ocupă funcţii de demnitate publică în aceste entităţi, reprezentând drepturi
salariale sub forma sporului de dispozitiv, în cuantum de 25% din salariul de bază. Abaterea este în
valoare totală de 151 mii lei şi a fost constatată la U.A.T.C. Gratia şi U.A.T.C. Drăgăneşti de Vede;
în exercițiul bugetar 2015, din bugetul comunei Mereni, au fost achitate fără bază legală
unor salariaţi din cadrul primăriei acestei unităţi administrativ-teritoriale, prime de vacanță aferente
perioadei 2005 – 2006, contrar prevederilor art. 8 alin. (2) din O.U.G. nr. 83/2014, cu modificările și
completările ulterioare, care interzic acordarea unor astfel de drepturi. Abaterea este în valoare totală
de 7 mii lei;
S.C. Plosca Serv S.R.L. nu a înregistrat în evidența contabilă şi nu a virat redevenţa
datorată Comunei Plosca, în conformitate cu prevederile art.7.1 din Contractul de delegare a gestiunii
administrării domeniului public şi privat al comunei Plosca nr. FN/14.12.2012. Abaterea este în
valoare totală de 13 mii lei;
în perioada 01.04.2016 – 01.05.2017, funcția publică de conducere vacantă de secretar al
comunei Scrioaștea, a fost exercitată, cu caracter temporar, de o persoană angajată ca funcționar
public în cadrul primăriei acestei unităţi administrativ-teritoriale, fără ca entitatea auditată să deţină
avizul A.N.F.P., potrivit prevederilor art. 92, alin. (2), lit. b din Legea nr.188/1999 privind statutul
funcționarului public, republicată, cu modificările şi completările ulterioare. Abaterea este în valoare
totală de 18 mii lei;
în exercițiile bugetare 2015 – 2017, au fost acordate și achitate fără bază legală din
bugetul local, salariaților Primăriei comunei Călmățuiu de Sus, contravaloarea unor drepturi salariale
17
reprezentând premii, în condițiile în care actele nomative, referitoare la salarizarea unitară a
personalului plătit din fonduri publice, interzic acordarea unor astfel de drepturi salariale. Abaterea
este în valoare totală de 91 mii lei;
efectuarea unor plăţi nelegale reprezentând lucrări sau servicii neefectuate/neprestate de
către diverse persoane fizice sau juridice, cărora le-au fost atribuite contracte de achiziţie publică de
către entităţile auditate. Abaterea este în valoare totală de 138 mii lei şi a fost constatată la U.A.T.C.
Botoroaga, U.A.T.C. Mereni, U.A.T.C. Purani şi U.A.T.C. Pietroşani;
efectuarea unor plăţi nelegale reprezentând lucrări sau servicii nedatorate de către
entitatea auditată, ori lucrări sau servicii pentru care nu există documente justificative legal întocmite,
care să ateste realitatea acestora. Abaterea este în valoare totală de 379 mii lei şi a fost constatată la
U.A.T.C. Mereni, U.A.T.C. Purani și U.A.T.C. Pietroşani;
atribuirea unor contracte de achiziţie publică cu nerespectarea prevederilor legale
aplicabile. Abaterea a fost constatată la U.A.T.C. Purani şi U.A.T.C. Pietroşani;
efectuarea de plăţi nelegale din bugetul comunei Buzescu, în perioada anilor 2010-2015,
ca urmare a încadrării de personal pe alte posturi decât cele aprobate de Consiliului Local prin
organigramele şi statele de funcţii. Abaterea este în valoare totală de 282 mii lei;
personalul cu atribuţiuni în domeniu, din cadrul U.A.T.C. Buzescu, nu a întreprins
demersurile legale necesare, în cadrul termenului legal de prescripţie, în vederea încasării la bugetul
local a contravalorii redevenţelor şi penalităţilor de întârziere aferente acestora, rezultate din
executarea contractelor de concesiune, având ca obiect concesionarea unor bunuri din domeniul
public al acestei unităţi administrativ-teritoriale. Abaterea este în valoare totală de 5.129 mii lei;
Cauze:
- lipsa de personal specializat;
- neorganizarea ori funcționarea defectuoasă a formelor de control intern;
- necunoaşterea prevederilor legale aplicabile;
- superficialitate în îndeplinirea sarcinilor de serviciu de către personalul din structurile
financiar-contabile;
- exercitarea unei activităţi necorespunzătoare de către personalul cu atribuții în atribuirea şi
urmărirea executării contractelor de achiziţie publică;
- exercitarea unei activităţi necorespunzătoare de către managementul entităţii și
personalul responsabil cu angajarea și utilizarea creditelor bugetare.
f) Constituirea, utilizarea și gestionarea resurselor financiare privind protecția
mediului, îmbunătățirea calității condițiilor de viață și de muncă.
Nu au fost constatate abateri.
Urmare a efectuării acțiunilor de audit/control la nivelul unităților administrativ-teritoriale și la
entitățile din subordinea acestora:
au fost aprobate 2 propuneri de sesizare a organelor de urmărire penală:
- urmare a misiunii de audit financiar derulată în anul 2016 la U.A.T.C. Răsmirești, unde s-au
constatat fapte pentru care există indicii că au fost săvârșite cu încălcarea legii penale privind
angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor bugetare conform reglementărilor legale, prin
Hotărârea Plenului Curţii de Conturi nr. 192/18.05.2017;
- urmare a misiunii de audit financiar derulată în anul 2017 la U.A.T.C. Tătărăștii de Sus,
unde s-au constatat fapte pentru care există indicii că au fost săvârșite cu încălcarea legii penale de
către persona cu atribuții de casier, care și-a însușit necuvenit sume de bani în folos personal, atât
din încasarea veniturilor cuvenite bugetului local, cât și prin efectuarea, cu bună știință și intenție, de
plăți pentru cheltuieli fictive, inclusiv prin întocmirea de documente sau constituirea de obligații de
plată nereale în sarcina bugetului local și prin sustragerea unor documente cu regim special, prin
Hotărârea Plenului Curţii de Conturi nr. 318/31.08.2017.
18
nu au fost cazuri de aplicare de amenzi contravenţionale, de suspendare din funcţie sau
de încălcare a unor obligaţii.
punctul de vedere al entităților verificate În conformitate cu prevederile RODAS, la finalul fiecărei acțiuni de control/audit, au fost
organizate întâlniri cu reprezentanţii entităţilor în cauză, unde au fost dezbătute pe larg, în vederea
concilierii, toate constatările echipelor de control/audit, dezbaterile şi rezultatele acestora fiind
consemnate în Note de conciliere întocmite la fiecare entitate verificată în parte.
Preponderent, constatările identificate de echipele de control/audit au fost însuşite de către
reprezentanţii entităţilor verificate, dar s-au înregistrat, în unele cazuri, situaţii în care punctele de
vedere exprimate de conducerile entităţilor verificate au rămas în divergenţă cu punctele de vedere
ale echipelor de control/audit.
În unele cazuri, conducerea entităților verificate a luat măsuri operative de remediere a
abaterilor constând în organizarea controlului financiar preventiv, stabilirea de către ordonatorul de
credite a normelor proprii, a documentelor, a circuitului acestora şi a persoanelor împuternicite să
efectueze operaţiunile legate de angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor, precum şi
organizarea, evidența şi raportarea angajamentelor bugetare şi legale, corectarea înregistrărilor
contabile, înregistrarea bunurilor deținute și a veniturilor cuvenite bugetului local în evidența contabilă,
precum și, în unele cazuri, de stabilire şi recuperare a unor prejudicii.
Împotriva măsurilor dispuse prin deciziile emise de Camera de Conturi Teleorman, în anul
2017, au fost formulate un număr de 17 contestații de către reprezentanții legali ai U.A.T.C. Slobozia
Mândra, U.A.T.C. Stejaru, U.A.T.C. Necşeşti, U.A.T.C. Smârdioasa, U.A.T.C. Siliştea Gumeşti,
U.A.T.M. Alexandria, U.A.T.M. Turnu Măgurele, U.A.T.C. Botoroaga, U.A.T.C. Crângeni,
U.A.T.C.Călinești, U.A.T.C. Călmățuiu de Sus, U.A.T.C. Vitănești, U.A.T.C. Mereni, U.A.T.C. Gratia,
U.A.T.C. Scrioaștea, U.A.T.C. Plosca și U.A.T.C. Fântânele, din care, până la data prezentului raport,
au fost soluţionate 8 contestaţii.
În cele mai multe situații măsurile dispuse de conducerea Camerei de Conturi Teleorman au
fost implementate cu întârziere de către conducerea entităților verificate, mai ales în cazul abaterilor
care au generat prejudicierea bugetelor locale.
IV. Concluzii și recomandări În cadrul acțiunilor de control/audit, desfăşurate potrivit Programului propriu de activitate pe
anul 2017, aprobat de către Plenul Curții de Conturi, obiectivele principale au vizat evaluarea
responsabilităţii manageriale în utilizarea şi administrarea fondurilor publice, respectarea disciplinei
financiare și fiscale, eliminarea erorilor şi neregularităţilor în scopul îmbunătăţirii activităţii entităţilor
verificate, dezvoltarea unor sisteme de control şi audit intern de înaltă calitate şi eficienţă, în esenţă,
gestionarea eficientă şi performantă a banilor publici, urmărindu-se, în principal:
elaborarea și fundamentarea proiectului de buget propriu;
exactitatea şi realitatea situaţiilor financiare, aşa cum acestea au fost stabilite în
reglementările contabile în vigoare;
evaluarea sistemelor de management şi de control intern;
modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor proprii;
calitatea gestiunii economico-financiare;
acordarea și utilizarea conform destinațiilor stabilite a alocațiilor bugetare pentru investiții,
a subvențiilor și transferurilor și a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a unităților
administrativ teritoriale;
modul de respectare a clauzelor contractuale stabilite prin contractele de concesiune,
închiriere a bunurilor proprietate publică și privată a unităților administrativ teritoriale;
situația, evoluția și modul de administrare a patrimoniului public și privat al statului și al
unităților administrativ teritoriale;
19
constituirea, utilizarea și gestionarea resurselor financiare privind protecția mediului;
formarea și gestionarea datoriei publice.
Misiunile de audit financiar şi acţiunile de control pe care le-a desfăşurat Camera de Conturi
Teleorman au avut drept scopuri:
să detecteze neregulile care au determinat utilizarea fondurilor şi a patrimoniului public și
privat al statului fără respectarea principiilor economicității, eficacității și eficienței;
să evalueze corectitudinea situaţiilor financiare anuale;
să identifice cazurile şi modurile de risipă şi utilizare nelegală a resurselor bugetare
disponibile;
să furnizeze informaţiile necesare pentru îmbunătăţirea legislaţiei, politicilor şi alocării
fondurilor publice;
să evalueze activitatea de control financiar propriu și de audit intern a entităților publice
verificate.
Abaterile de la legalitate și regularitate constatate au avut ca efect producerea de prejudicii
în gestionarea resurselor publice, generarea de venituri suplimentare la bugetele locale, precum şi
identificarea neregulilor din activitatea financiar-contabilă și fiscală controlată.
Abaterile şi neregulile constatate la entităţile controlate/auditate au avut două cauze
principale:
1) un management defectuos exercitat de unii conducători ai entităţilor publice locale,
precum şi neîndeplinirea corespunzătoare a sarcinilor de serviciu de către agajaţii cu atribuţii în
domeniu, pe fondul necunoaşterii sau cunoaşterii insuficiente, atât de către ordonatorii de credite, cât
şi de către salariaţii entităţii a prevederilor legale;
2) deficienţe şi disfuncţionalităţi cu privire la organizarea, implementarea şi exercitarea
controlului intern/managerial la nivelul entităţilor publice locale, cu referire la toate formele de control
intern existente.
Principalele concluzii formulate urmare a acțiunilor de audit/control efectuate în anul 2017
prin prisma abaterilor de la legalitate şi regularitate identificate sunt următoarele:
lipsa de preocupare a conducerii entităților publice și a persoanelor, cu atribuții în
domeniu, pentru asigurarea acurateței datelor prezentate în situațiile financiare întocmite şi pentru un
management financiar guvernat de buna gestiune economico-financiară;
majoritatea abaterilor constatate sunt consecința unui management defectuos în
angajarea și utilizarea fondurilor publice, necunoaşterii sau al cunoaşterii insuficiente, de către
persoanele responsabile din cadrul entităţilor verificate, inclusiv a managementului, a reglementărilor
legale aplicabile referitoare la formarea, administrarea, angajarea şi utilizarea resurselor bugetare şi a
principiilor economicităţii, eficienţei şi eficacităţii utilizării fondurilor publice;
caracterul interpretabil al unor acte normative a avut un impact major asupra legalităţii şi
regularităţii anumitor operaţiuni supuse auditării sau verificării;
disfuncţionalităţi majore în organizarea şi exercitarea formelor de control intern la nivelul
entităţilor verificate şi faptul că, în majoritatea cazurilor, acestea nu funcţionează la un nivel care să
asigure gestionarea în condiţii de legalitate, regularitate şi eficienţă a fondurilor şi patrimoniului public
şi privat al unităţilor administrativ-teritoriale;
lipsa de preocupare a managementului entităților auditate, cu responsabilități în
urmărirea realizării veniturilor cuvenite bugetului local, împreună cu personalul cu astfel de atribuții din
aparatul de specialitate al primarului, pentru realizarea veniturilor proprii ale bugetelor locale, astfel
încât să îi confere untității administrativ teritoriale o independență în autofinanțare și în diminuarea
sumelor alocate de la bugetul de stat, în special;
constatările din actele de control/audit scot în evidență și faptul că în unele cazuri
aparatul de specialitate al primarului nu a întreprins toate măsurile legale în stabilirea, înregistrarea în
evidența contabilă și fiscală, urmărirea și încasarea impozitelor și taxelor locale, inclusiv prin aplicarea
procedurilor de executare silită. Nu în toate cazurile, autoritățile publice locale își cunosc foarte bine
20
rolul activ pe care îl au în stabilirea și colectarea impozitelor și taxelor locale și prin urmare, nu acordă
atenția cuvenită organizării și funcționării corespunzătoare a compartimentului de specialitate cu
atribuții în acest domeniu;
principiul autonomiei locale financiare nu este, în continuare înțeles de autoritățile
administrației publice locale și în sensul competenței atribuite pentru stabilirea și colectarea
impozitelor și taxelor locale în vederea asigurării de resurse financiare suficiente, ci numai prin prisma
dreptului de a beneficia de sume de la bugetul de stat pentru echilibrarea bugetelor locale și de a
angaja cheltuieli în numele colectivităților pe care le reprezintă;
abaterile de la legalitate și regularitate constatate, care au determinat producerea de
prejudicii, a căror frecvență și volum scot în evidență adevărate surse generatoare de risipă, confirmă
încă o dată faptul că este imperios necesar să se îmbunătățească managementul la nivelul unităților
administrativ-teritoriale, astfel încât să fie identificate acele soluții menite să prevină fenomenul risipei
și să consolideze buna gestiune economico-financiară;
operațiunea de inventariere a patrimoniului unităţilor administrativ-teritoriale, are un
caracter formal, nefiind efectuată cu respectarea prevederilor legale aplicabile în scopul stabilirii
situaţiei reale a patrimoniului instituţiei, în vederea întocmirii situaţiilor financiare anuale, care trebuie
să ofere o imagine fidelă a poziţiei financiare şi a performanţei unităţii pentru respectivul exerciţiu
financiar.
Având în vedere constatările şi luând în calcul cauzele enumerate mai sus, Camera de
Conturi Teleorman recomandă ordonatorilor de credite implementarea următoarelor măsuri:
îmbunătățirea managementului finanțelor publice locale și dezvoltarea capacității
autorităților publice locale de elaborare și execuție a bugetelor unităților administrativ-teritoriale;
îmbunătăţirea activităţii de programare bugetară, atât a veniturilor bugetare cât şi a
cheltuielilor publice, printr-o evaluare şi fundamentare corectă a acestora;
organizarea și desfășurarea activităţii de compartimentul de specialitate cu atribuții în
stabilirea și urmărirea încasării impozitelor și taxelor locale, inclusiv efectuarea de controale privind
verificarea realităţii şi sincerităţii declaraţiilor depuse de contribuabilii persoane fizice şi juridice şi a
modului de îndeplinire a acestor obligaţii fiscale datorate bugetului local, precum și a activității de
executare silită pentru încasarea creanțelor cuvenite bugetului local, potrivit prevederilor legale;
urmărirea şi verificarea de către autorităţile administraţiei publice locale a modului de
încheiere şi derulare a contractelor de închiriere, concesionare şi vânzare de active din patrimoniul
unităţilor administrativ-teritoriale şi urmărirea realizării efective a veniturilor din aceste activităţi;
organizarea conform legii a controlului intern și auditului public intern, luarea măsurilor de
implementare a normelor proprii de control intern, precum şi acordarea atenţiei şi importanţei cuvenite
activităţilor de control intern şi audit intern, a căror misiune este de a identifica, diminua şi/sau elimina
riscurile privind proasta gestionare a resurselor publice şi a patrimoniului;
deciziile pentru alocarea fondurilor publice trebuie luate numai după efectuarea unei
analize, evaluări corecte atât din punct de vedere al respectării prevederilor legale pentru respectiva
cheltuială, dar și a capacității reale de plată a unității administrativ-teritoriale, de a susține și
implementa respectivele decizii.
monitorizarea constantă a încasării veniturilor şi efectuării cheltuielilor pe parcursul
execuţiei bugetare;
întărirea controlului cheltuielilor publice prin care să se urmărească economicitatea,
eficacitatea şi eficienţa utilizării fondurilor publice alocate pentru finanţarea acestora;
întărirea responsabilităţii la nivelul conducerilor executive pentru un management
financiar-contabil corespunzător şi care să fie îndreptat către identificarea acelor soluţii menite să
prevină fenomenul risipei şi să asigure o bună gestiune financiară;
monitorizarea strictă a acelor cheltuieli pentru care cu ocazia auditului/controlului s-a
identificat un nivel ridicat de eroare;
finanțare a structurilor sportive de drept privat cu respectarea regimului legal al finanţărilor
nerambursabile din fondurile publice;
21
acordarea unei atenţii sporite acelor cheltuieli pentru care există un risc mare de eroare,
risipă sau fraudă, prin responsabilizarea persoanelor cu atribuții de control financiar preventiv și cu
atribuții în angajarea cheltuielilor bugetare;
respectarea prevederilor legale privind atribuirea contractelor de achiziții publice,
derularea lucrărilor de investiții în concordanță cu clauzele contractuale, recepționarea lucrărilor de
investiții realizate, precum și constituirea garanției de bună execuție.
eliminarea caracterului formal al operațiunii de inventariere a elementelor de natura
activelor, datoriilor și capitalurilor proprii deținute în patrimoniu de entitățile auditate/controlate, prin
responsabilizarea comisiilor de inventariere și monitorizare a modului în care se desfășoară această
acțiune, astfel încât rezultatele obținute să reflecte situația reală a patrimoniului unității administrativ-
teritoriale la momentul respectiv;
îmbunătățirea pregătirii profesionale a personalului din entitățile verificate, astfel încât
atribuțiile de serviciu să fie realizate eficient și adecvat, în concordanță cu normele legale.
respectarea legislației din domeniul achizițiilor publice referitoare la planificarea achizițiilor
publice, inițierea și lansarea procedurilor de achiziție, derularea și finalizarea procedurilor de achiziție
publică și administrarea contractelor de achiziție publică, în vederea maximizării raportului cost-
eficiență (eficacitate) în utilizarea fondurilor publice;
respectarea legalităţii şi creşterea eficienţei, eficacităţii şi economicităţii în utilizarea
fondurilor publice și în administrarea patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ–teritoriale
care să conducă la satisfacerea într-un grad cât mai înalt a nevoilor colectivităţilor locale.