curso de contabilidad ubernamental
TRANSCRIPT
Curso de Contabilidad
ubernamental
LACRFMIP Proyecto Regional para el
Mejoramiento de la Administraci6n Financiera en Am6rica Latina y el Caribe USAI
Agencia para el Desarrollo Internacional de los Estados Unidos
Contracto LAC-0658-C-00-902 1-00 Proyecto 598-0658
Julio de 1992
Price Waterhouse
Price Waterhouse
INSTRUCCIONES GENERALES
A OBJETIVOS
1 Proporcionar yo actualizar el personal de las Instituciones Superiores de Auditorfa ISA los conocimientos sobre principios tcnicas y prdcticas modernas que rigen el procesocontable desde Ja captaci6n de los documentos de respaldo hasta la presentaci6n andlisis e interpretaci6n de los Estados e Informes Financieros
2 Analizar las t6cnicas para el registro control y presentaci6n de las principales cuentas de los Estados de Situaci6n Financiera y de Operaciones
3 Divulgar los criterios actuales sobre la estructura de los sistemas integrados de Contabilidad Gubernamental principalmente en lo aplicable al Gobierno Central
4 Preparar t6cnicamente al personal que ejecutard las funciones de auditorfa en la CGR
B ORGANIZACION
1 Materias de estudio Las que se describen en el horario respectivo
2 Personal docente Expertos de Price Waterhouse e Instructores de la ISA
3 Duraci6n del Curso 7 semanas con trabajo de lunes a viernes 284 horas clase
4 Metodologfa a emplear Exposici6n dialogada con los participantes estudio de casos exposici6n individuales por los participantes trabajos en grupos y controles diarios de lectura
5 a) Texto de estudio Principios Fundamentales de Contabilidad de Pyle While Larson estudios suplementarios adaptados a la realidad del Sector Pdiblico de cada pafs
b) Manual de Contabilidad emitido por la Contadurfa General del pafs
c) Principios de Contabilidad Aplicables al Sector Pfiblico
d) Publicaciones seleccionadas sobre Contabilidad Gubernamental emitidas por otras ISAs
Contabilidad Gubernamental
6 Evaluaci6n
El participante deberd obtener un rendimiento mfnimo del 70 para aprobar el curso Las evaluaciones que se desarrollardn en el Curso son
Pruebas sorpresivas Pruebas parciales semanales Deberes y otros trabajos a domicilio Actuaci6n activa en clase e Trabajos de Investigaci6n Examen Final
7- Local A convenir con la ISA
8- Constancia de Participaci6n Se otorgardn diplomas de aprobaci6n a los participantes que han alcanzado el rendimiento mfnimo establecido
C- REQUISiTOS DE PARTICIPACION
1- Desempefiar labores de control
2- Participaci6n y trabajo por alrededor de 12 horas diarias ver horario adjunto
D- DISCIPLINA
1- El ordeu la puntualidad y la disciplina son fundamentales para la buena marcha del curso por lo que debe mantenerselos
2- Los participantes ser~n separados del curso por las siguientes causas
a) Inasistencia a clases justificada o injustificadamente en un 10 por ciento o m s b) Faltas graves a las dispocisiones reglamentarias
3- Los participantes podrdn solicitar su retiro por
a) Calamidad dom6stica comprobada y calificada b) Enfermedad con el certificado correspondiente c) Por orden de autoridad competente
E DISPOSICION GENERAL
Los funcionarios de las ISA que consideren tener s6lidos conocimientos de Contabilidad pueden someterse a un examen de equiparaci6n En caso de obtener el 70 o m s se los considerard como aprobados
INSOENCON
Contabilidad Gubernamental 2
Price Waterhouse
CURSO CONTABILIDAD GUBER1NAMENTAL
HORARIO
FECHiA Y HORA TEMAS Y DOCUMENTOS DE ESTUDIO EXPOSITOR
DIA 1
0800 a 0830 Inauguraci6n y explicaci6n del Reglamento Interno y Normas disciplinarias Estudio suplementario
0830 a 1200 Introducci6n a la contabilidad definiciones bAsicas tipos de empresas ecuaci6n contable y variaciones Principios b~sicos de contabilidad
1245 a 1600 Laboratcrio Cap 1
DIA 2
0800 a 1200 cuaci6n contable Conclusi6n Ciclo contable La cuenta y su funcionamiento
1245 a 1600 La partida doble Registros bdsicos de contabilidad Cap2
DIA 3
0800 a 1200 El ciclo contable de una empresa1245 a 1600 de servicios Aplicaciones prdcticas
Cap2
Contabilidad Gubernamental
FECHA Y HORA
DIA 4
0800 a 1200 1245 a 1600
DIA 5
0800 a 1200 1245 a 1600
DIA 6
0800 a 1200
1245 a 1600
DIA 7
0800 a 1200 1245 a 1600
DIA 8
0800 a 1200 1245 a 1600
TEMAS Y DOCUMENTOS DE ESTUDIO EXPOSITOR
Los ajustes contables de una empresa de servicios y sus efectos en la situaci6n financiera y los resultados Laboratorio Cap3
La hoja de trabajo incluyendo ajustes en empresas de servicios Laboratorio Cap4
Examen parcial No 1
Ciclo contable en una empresa que vende bienes Cap 5
Hoja de trabajo asientos de ajuste asientos de cierre en empresas que venden bienes Se utilizard inventario peri6dico Cap 5
Sistematizaci6n contable Cap 6
Contabilidad Gubernamental 2
FECHA Y HORA
DIA 9
0800 a 1200 1245 a 1600
DIA 10
0800 a 1200 1245 a 1600
DIA 11
0800 a 1200
1245 a 1600
DIA 12
0800 a 1200 1245 a 1600
DIA 1
0800 a 1200 1245 a 1600
DIA 14
0800 a 1200 1245 a 1600
TEMAS Y DOCUMENTOS DE ESTUDIO EXPOSITOR
Principios de contabilidad gneralmente aceptados aplicables al sector ptiblico Estudio Suplementario
Laboratorio General
Examen parcial No 2
Conferencia
Estudio del efectivo Caja y bancos Cap 7
Estudio de la cuenta Inversiones en valores Estudio Suplementario
Estudio de Cuentas y documentos por cobrar Cap 8
Contabilidad Gubernamental
3
FECHA Y HORA
DIA 15
0800 a 1200 1245 a 1600
DIA 16
0800 a 1200
1245 a 1600
DIA 17
0800 a 1200 1245 a 1600
DIA 18
0800 a 1200 1245 a 1600
DIA 19
0800 a 1200 1245 a 1600
DIA 20
0800 a 1200 1245 a 1600
TEMAS YDOCUMENTOS DE ESTUDIO EXPOSITOR
Estudio de Inventarios y costos de ventas Cap 9
Examen parcial No 3
Propiedad Planta y Equipo Cap 10
Propiedad Planta y Equipo y Otros activos
Pasivo corriente y de largo plazo Cap 13
Patrimonio Cuentas de orden Cap 14 - 15
T~cnicas de presentaci6n de estados financieros
Contabilidad Gubernamental 4
FECHA Y HORA
DIA 21
0800 a 1200
1245 a 1600
DIA 22
0800 a 1200 1245 a 1600
DIA 23
0800 a 1200 1245 a 1600
DIA 24
0800 a 1200 1245 a 1600
DIA 25
0800 a 1200 1245 a 1600
TEMAS Y DOCUMENTOS DE ESTUDIO EXPOSITOR
Examen parcial No 4
Conferencia
El Estado de Fuentes y Usos del Efectivo Estudio Suplementario Cap 18
Nociones fundamentales sobre el angisis e interpretaci6n de estados financieros Cap 19
Consolidaci6n de estados financieros Relaci6n Principal-Sucursal Estudio Suplementario
Laboratorio General
Contabilidad Gubernamental
5
FECHA Y HORA
DIA 26
0800 a 1200
1245 a 1600
DIA 27
0800 a 1200 1245 a 1600
DIA 28
0800 a 1200 1245 a 1600
DIA 29
0800 a 1200 1245 a 1600
DIA 30
0800 a 1200 1245 a 1600
DIA 31
0800 a 1200
TEMAS Y DOCUMENTOS DE ESTUDIO EXPOSITOR
Examen parcial No 5
Conferencia
Caracterfsticas del Sistema contable vigente en el pafs Estudio Suplernentario Estudio del plan de cuenias
Aplicaciones pr~cticas Estudio Suplementario
Aplicaciones pr~cticas
Exposici6n de trabajos de investigaci6n
Examen final
Contabilidad Gubernamental 6
Price Waterhouse
INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD PC1
I OBJETIVOS ESPECIFICOS DEL TEMA
I Conocer cull es la funci6n de la contabilidad asf como la naturaleza y prop6sito de ia informaci6n que proporciona
2 Enumerar las principales Areas de la contabilidad sefialando los diferentes trabajos que se realizan dentro de cada Area
3 Sefialar los conceptos y principios contables presentados dentro del capftulo indicando
el efecto de cada uno de ellos sobre los registros y estados contables
II INSTRUCTOR
1 2
III TEMAS A TRATAR
No TE14AS A TRATAR TIEMPOAYUDAS TECY REF 1 Introducci6n a la contabilidad
definiciones bdsicas 30 1-4 ExpCap1
2 Tipos de empresas 30 5
3 Ecuaci6n contable y variaciones 90 6
4 Principios bdsicos de contabilidad 45
5 Laboratorio Problema 1-1 de la pdgina 46 180 Laboratorio
IV TRABAJOS ENCARGADOS A DOMICILIO
I Lectura del capftulo 1
INTCONPCI
Contabilidad Gubernamental
CONCEPTOS BASICOS
CONTABILIDAD
La contabilidad constituye una actividad de prestaci6n de servicios cuya funci6n es proporcionar informaci6n cuantitativa acerca de las entidades econ6micas La informaci6n primordialmente es de naturaleza financiera y tiene como fin ser citil para la toma de decisiones de caracter econ6mico
FILl
CONTADURIA PUBLICA
Un contador piblico es una persona que ofrece sus servicios profesionales y los de sus empleados al pblico a cambio de honorarios en la misma forma en que lo hace un abogado o un ingeniero consultor
FIL2
CONTADURIA PRIVADA
Cuando un contador trabaja para una sola empresa se dice que se dedica a la contadurfa privada
FIL3
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
La prestaci6n de scrvicios al estado constituye una tarea muy amplia y complicada para la cual la contabilidad es tan necesaria como en los negocios
FIL4
TIPOS DE EMPRESAS
Empresas de propiedad individual
Empresas organizadas como sociedad de personas
Empresas organizadas como sociedades an6nimas
FIL5
ECUACION CONTABLE
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL CONTABLE
ACTIVO - PASIVO = CAPITAL CONTABLE
PASIVO = ACTIVO - CAPITAL CONTABLE
CAPITAL CONTABLE = ACTIVO - PASIVO
FIL6
CICLO CONTABLE
1 Proceso de registro en el diario
2 Pase del diario al libro mayor
3 Elaboraci6n de ia balanza de comprobaci6n
4 Elaboraci6n de la hoja de trabajo
5 Elaboraci6n de los estados financieros
6 Ajustes de las cuentas del libro mayor
7 Cierre de las cuentas temporales de capital
8 Elaboraci6n de una balanza de comprobaci6n posterior al cierre
FIL7
LA CUENTA
(Lugar en donde se sefiala el noinbre de la partida registrada en esta cuenta)
(Lado izquierdo) = (Lado derecho)
CAJA
Inversi6n 2500 = Pago anticipado 600 Honorarios p 400 = Compra equipo 1200 Cobro de cta 750 = Pago sueldos 250
= Pago de cuenta 100
FIL8
LA PARTIDA DOBLE
ACTIVOS + PASIVOS = CAPITAL CONTABLE
D6bitos Cr6ditos D6bitos Cr6ditos D6bitosCr6ditos
ACTIVOS
D6bitos para Cr6ditos para
Registrai aumentos Registrar disminuciones
PASIVOS
D6bitos para Cr6ditos para
Registrar disminuciones Registras aumentos
CAPITAL CONTABLE
D6bitos para Cr6ditos para
Registras disminuciones Registrar aumentos
FIL9
REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES EN EL LIBRO DIARIO GENERAL
1 El ahio se escribe en n6meros pequehios en la parte superior de la primera columna de la forma del libro diario
2 El mes se anota en el primer rengl6n de la primera columna
3 El dfa de a transacci6n se anota en la segunda columna
4 Los nombrev de la cuentas que se van a cargar o a acreditar y las explicaciones pertinentes se anotan en la columna Nombres de las cuentas y observaciones
5 El importe del cargo se anota en la columna d6bito en el mismo rengl6n de la cuenta que se va a cargar El importe del cr6dito se anota en la columna cr6dito en el mismo rengl6n de la cuenta acreditada
6 Se deja un espacio de un rengl6n entre asientos de diario de tal manera que se pueda distinguir unos de otros
FILl0
PASES DEL DIARIO AL MAYOR
CON RESPECTO AL DEBITO 0 CARGO
1 Localizar en el libro mayor la cuenta que fue cargada en el asiento
2 Registrar en la cuenta la fecha del asiento conforme lo indicado en el diario el rnmero de la p~gina del diario de la que se esta haciendo el pase y en la columna de d6bito anotar la cantidad cargada
3 Determinar el efecto del cargo sobre el saldo de la cuenta y anotar el nuevo saldo
4 Registrar en la columna de folio del libro diario la clave de la cuenta a la cual se efectu6 dicho pase
CON RESPECTO A LOS CREDITOS
Se repiten los pasos anteriores
FILl 1
AJUSTES DE LAS CUENTAS Y ELABORACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
1 Necesidad de los ajustes antes de elaborar los estados
financieros
2 Ajustes de las cuentas
Gastos pagados por anticipado
Depreciaci6n
Gatos acumulados
Ingresos no devengados
bull Ingresos devengados o acumulados
3 El proceso de ajustes
4 Elaboraci6n de los estados financieros con base en la balanza de comprobaci6n ajustada
5 Clasificaci6n de las partidas del balance general
6 Formas de presentaci6n del balance general
7 Clasificaci6n de las partidas del estado de resultados
FILl 2
LA HOJA DE TRABAJO Y EL CIERRE DE LAS CUENTAS
1 Elaboraci6n de una hoja de trabajo
2 La hoja de trabajo y los estados financieros
3 La hoja de trabajo y los asientos de ajuste
4 La hoja de trabajo y los asientos de cierre
5 Justificaci6n de los asientos de cierre
6 Las cuentas despu6s del cierre
7 La balanza de comprobaci6n despu6s del cierre (balanza post-cierre)
FILl 3
SISTEMATIZACION CONTABLE
1 Documentaci6n mercantil
2 Los registros
3 Informes
4 Procedimientos que se emplean para rcgistrar las transacciones y reportar sus efectos
FIL14
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
LOS PRINCIPIOS CONSTITUEN EL FUNDAMENTO DE LA TEORIA CONTABLE
LOS PRINCIPIOS APLICABLES AL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
APLICABILIDAD DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD A LA CONTABILIDAD DEL GOBIERNO CENTRAL
NORMAS
- COMPLETAMENTE APLICABLES
- APLICACION IMPORTANTE CON MODIFICACIONES
- SUSTANCIALMENTE NO APLICABLE
- APLICABLE EN ALGUNOS PAISES
FILl5
No
CONTABILIDAD RELACIONADA CON EL EFECTIVO
EL CONTROL INTERNO REFERENTE AL EFECTIVO
EL SISTEMA DE CUENTAS POR PAGAR Y EL CONTROL INTERNO
LAS CARACTERISTICAS DEL FONDO DE CAJA CHICA
LAS CONCILIACIONES BANCARIAS COMO UNA
PRACTICA SANA
FILl 6
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR
1 EL PAGARE COMO UNA PROMESA INCONDICIONAL DE PAGAR UNA SUMA DE DINERO A LA VISTA
2 CONTABILIZACION DE LA RECEPCION DE UN DOCUMENTO
3 IMPOSIBILIDAD DE COBRO DE UN DOCUMENTO
4 EL DESCUENTO DE LOS DOCUMENTOS POR COBRAR
5 EL DOCUMENTO DESCONTADO QUE NO SE LOGRA COBRAR Y SU CONTABILIZACION
6 EL TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS CUENTAS MALAS Y LOS METODOS CONTABLES DE ESTIMACION DE LAS CUENTAS MALAS
FILl 7
INVENTARIOS
PRINCIPALES METODOS DE VALUACION DE INVENTARIOS
ELEMENTOS DEL COSTO DE INVENTARIOS LA REGLA DE VALUACION COSTO 0 PRECIO DE MERCADO Y EL CALCULO DE LA UTILIDAD BRUTA
ERRORES RELATIVOS A INVENTARIOS
SISTEMAS DE INVENTARIOS PERIODICOS Y PERPETUOS
METODO ESTIMATIVO PARA DETERMINAR EL COSTO DE LOS INVENTARIOS
FILl 8
PASIVO CORRIENTE Y DE LARGO PLAZO
LOS DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
AJUSTES DE FIN DE PERIODO
DIFERENCIAS ENTRE ACCIONES Y OBLIGACIONES
POR QUE SE EMITEN LAS OBLIGACIONES
CARACTERISTICAS DE LAS OBLIGACIONES
COLOCACION DE LAS OBLIGACIONES CON DESCUENTO
FONDO PARA AMORTIZACION DE OBLIGACIONES
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
FILl 9
PATRIMONIO
1 CONCEPTOS BASICOS
2 ESTRUCTURA
3 CAMBIOS HABIDOS EN UN PERIDO
4 FORMA DE PRESENTACION EN LOS ESTADOS FINANCIEROS
FIL20
M6todo directo EMPRESA X
ESTADO DE FLUJO DE CAJA Por el afio terminado el 31-12-19
FLUJO DE CAJA EN ACTIVIDADES OPERACIONALES
Efectivo recibido de clientes 13850 Efectivo pagado a proveedores y empleados (12000)Dividendos recibiczos de empresas afiliadas 20 Intereses recibidos 55 Intereses pagados (neto de montos capitalizados) (220)Impuesto sobre la renta pagado (325) Cobro por liquidaci6n de seguro 15 Efectivo pagado para liquidar juicios (30)
Entrada neta de caja por actividades operaciones 1365
FLUJO DE CAJA POR ACTIVIDADES DE INVERSION
Efectivo recibido por venta de equipos 600 Efectivo recibido por documentos a cobrar por venta de planta 150 Pagos por inversiones de capital (1000)Pagos por la compra de la CiaZ (925)
Salidas netas de caja por actividades de inversi6n (1175)
FLUJO DE CAJA POR ACTIVIDADES FINANCIERAS
Pr6stamos recibido- neto 300 Pagos de principal de obligaciones (125)Efectivo recibido por emisi6n de obligaciones 400 Efecti~o recibido por la emisi6n de acciones 50C Dividendos pagados (200)
Entrada neta de caja por actividades de financiamiento 875
Aumento neto en caja y equivalente de caja 1065 Saldo de caja y equivalente de caja al comienzo 600
Saldo de caja y equivalente de caja al final 1665
Price Waterhouse 0
EVALUACION SORPRESIVA 1-PATYCO
FALSO 0 VERDADERO Escriba una (v) en las expresiones que sean verdaderas y una (f) en las que sean falsas de las siguientes frases
( ) I El patrimonio puede estar compuesto por la cuenta capital en acciones prima en acciones y utilidades no aplicadas
2 Para crear und reserva de capital se aplican las disposiciones legalesestablecidas y se disilinuye la utilidad del ejercicio (disponible) para crear la utilidad retenida en la modalidad de reserva
( ) 3 El patrimonio aumenta en la medida en que la entidad genere utilidad y 6sta siempre estard representada por el efectivo
( ) 4 El patrimonio representa la participaci6n de los propietarios en los activos de la entidad por clio representan la secci6n mls lfquia del estado de situaci6n financiera
5 Cuando las acciones emitidas se colocan a un valor mayor que el nominal se debe crear una cuenta que usualmente ha sido denominada prima en accionesla que debe presentarse como cuentas de orden
) 6 Las cuentas de orden son aquellas que registran hechos administrativos que ain no han adquirido la categorfa de transacci6n financiera Estas cuentas de orden se presentan al pie de las cuentas que forman parte de la ecuaci6n contable
) 7 Tfpicas cuentas de orden en el sector ptiblico son las que registran la emisi6n de los bonos o de las especies vendibles
( ) 8 Acciones autorizadas y acciones suscritas son exactamento iguales porquerepresentan aquellas que los accionistas adquirirdn como parte de su inversi6n
PATYCONESI
Contabilidad Gubernamental
Pice Waterhouse 0
INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD CP1
FALSO 0 VERDADERO Escriba en el pardntesis de la izquierda una V o una F en las frases que sean verdaderas o falsas
( ) I En el sector pdblico existen entidades que autofinancian sus actividades a travs de la venta de bienes y servicios raz6n por la que sus sistemas contables son muysimilares a los que tendrfa una empresa que se dedique a iguales actividades
( ) 2 Las entidades que financian sus operaciones exclusivamente con recursos provenientes del Presupuesto General del Estado pueden disponer de un sistema general de contabilidad que sirva de marco referencial para el diseflo de sus propios manuales de Contabilidad
3 A pesar de ser el sector ptiblico uno s6lo deben existir diferentes sistemas de contabilidad que respondan a las propias necesidades de cada entidad
4 En el sector aut6nomo deberin existir diferentes sistemas de contabilidad sin embargo es posible disefiar un sistema especffico para entidades que tienen objetivos cumunes como por ejemplo para universidades hospitales municipios
5 Algunos gastos presupuestarios constituyen incremento en los activos y por ende modificaci6n en el patrimonio institucional por ejemplo la compra de bienes muebles e inmuebles
6 Unicamente cuando la contabilidad produce informes oportunos itiles yconfiables es posible evaluar en su real dimensi6n la importancia de los sistemas de contabilidad
7 En un sistema integrado de contabilidad gubernanental los clasificadores presupuestarios deben ser incorporados como cuentas auxiliares y de control parael registro de las operaciones de ingresos y gastos de las entidades del sector ptiblico
( ) 8 El funcionamiento de cuerpos colegiados interinstitucionales es necesario para queexista coordinacidn suficiente en el funcionamiento de los sistemas de administraci6n financiera y control
( ) 9 Generalmente los organismos rectores de los sistemas de administraci6n financiera y control son el Ministerio de Hacienda y Cr~dito ptiblico y la Contralorfa Ccneral de la Reptiblica
( ) 10 Por la falta de acciones integrales y conjuntas puede suceder que algunasdisposiciones legales y algunos sistemas se actualicen mientras que otros permanechn desactualizados
INTCONESI
ontabilidad Gubernamental
1
Pice Waterhouse 0
EVALUACION SORPRESIVA 2-INTCON
FALSO 0 VERDADERO Escriba en el pardntesis de la izquierda una V o una F en las frases segdn su criterio
() 1 La cuenta Fondo General se debita con cr~lito a Recaudaciones para registrarlos dep6sitos recibidos en esta cuenta cualquiera sea su procedencia
() 2 La cuenta Fondo General se debita con cr~dito a Fondos en Trdnsito pararegistrar los ingresos al fondo por transferencias de valores que a la fecha del cierre figuraban como en trdnsito
() 3 Fondo General 3 se acredita con cargo a Ordenes de Pago en Tesorerfa pararegistrar los pagos realizados por la Tesorerfa General de la Reptiblica
() 4 La cuenta Caja Transferencias en Trdnsito se debita con crampiito a Recaudaciones para registrar al cierre del ejercicio valores recibidos poroficinas recaudadoras pero que el Banco Central no las ha acreditado al Fondo respectivo como disponibilidades del Tesoro Ncional
() 5 Fondos de Terceros en Garantfa se debita con cr~lito a Dep6sitos Recibidos en Garantfa para registrar los dep6sitos de terceros recibidos en Garantfa
() 6 Fondos Retenidos por Embargo se carga con crdito a Dep6sitos Provisionales de Embargos y representa el monto de los embargos efectuados que estdn pendientes de transferencias
() 7 El manual de la Contadurfa Genereal de la Reptiblica es aplicable a todo el sector ptiblico en raz6n de que todas las entidades persiguen los mismos objetivos
() 8 La cuenta Inversiones se carga con crddio a Ordenes de Pago en Tesorerfa para registrar las inversiones destinadas a constituir o incrementar el capital de la empresas ptiblicas no financieras
() 9 La cuenta Inversiones se acredita para registrar los resultados desfavorables de las empresas ptiblicas en el ejercicio fiscal
() 10 Inversiones se carga tambidn para registrar los resultados favorables de las empresas ptiblicas no financieras
INTCONES2
Contabilidad Gubernamental
Price Waterhouse 0
EVALUACION SORPRESIVA 5-INTCON
FALSO C VERDADERO Coloque una (v) en la expresiones verdaderas y una (f) en las que considere falsas en las siguientes frases
S1 Los retiros en efectivo o en otros activos efectuados por los los duefios de la entidad disminuyen el patrimonio de la entidad porque constituyen sus gastos
2 Cuando se utiiza la cuenta retiros junto al nombre del propietario de la entidad los valores que se han retirado disminuyen el activo y el patrimonio
3 Cargar o debitar una cuenta significa hacer anotaciones en el lado inzquierdo de 6sta
) 4 Sin importar la naturaleza de una cuenta los cargos que se efecttien a dsta constituyen aumentos y los abonos disminuciones
) 5 De acuerdo con la partida doble toda transacci6n se registra y afecta dos o m~s cuentas de tal manera que siempre coincide el total de cargos con el total de d6bitos
( ) 6 Para que funcione la partida doble las cuentas de activo y las de pasivo y capital contable aumentan sus saldos con anotaciones en el haber y disminuyen con anotaciones en el debe
) 7 Los ingresos aumentan el capital contable y por los tanto deber~n aumentar con anotaciones en el debe
) 8 La participaci6n del propietario en la entidad es igual a la sumatoria del saldo deudor de la cuenta capital mds el saldo acreedor de la cuenta retiros menos el saldo deudor de las cuentas de gastos y mls los saldos acreedores de las cuentas de ingreso
) 9 Cuando el lado del debe y el lado del haber en un balance de comprobaci6n suman igual valor podemos afirmar que todo el proceso contable se efectu6 correctamente
) 10 Al diario normalmente se le conoce como libro de registro primarios y al mayor libro de registro secundario
) 11 La rectificaci6n de errores puede hacerse mediante una raya que cruce ia cuenta o la cifra equivocada y la enmienda con los que corresponde o mediante asientos de correcci6n
Contabilidad Gubernamental
Pfce Waterhouse 0
EVALUACION SORPRESIVA 3-INTCON
FALSO 0 VERDADERO Conteste con una (v) las expresiones verdaderas y con una (f) las que sean falsas
1 La formaci6n profesional de loamp Contadores Pdblicos debe tener la misma exigencia acad6mica que se requiere para formar Abogados Mddicos y otras profesiones conocidas
2 Podrdn considerarse Contadores Pdblicos s6lo quienes hayan aprobado ex~menes rigurosos de Contabilidad y materias afines hayan cumplido elrequisito de ser graduado en colegios de Secundaria y posean abundante expericncia pr~ctica
3 El principal servicio que presta un Contador Pdblico es el de ia auditorfa El tipo de servicios de consultorfa administrativa que ofrecen los contadores pdblicos es el de disefio instalaci6n y mejoramiento de los sistemas de personal de las entidades que contratan sus seivicios
4 Cuando un Contador presta sus servicios en una sola empresa se dice que se dedica a la Contadurfa Privada por tanto es diferente a la Contadurfa Pdbico que normalmente presta sus servicios a varios usuarios a cambio de honorarios convenidos
) 5 El Contralor en una empresa privada es el encargado de controlar las principales funciones de la informaci6n contable
) 6 El establecimiento de los costos de producir un bien o un servicio asf como su control es una labor del auditor interno de una empresa privada o del Contralor de esa empresa
7 La planificaci6n de las operaciones de un negocio antes de ejecutarlas es una actividad que puede ser desarrollada por los contadores ptiblicos
8 Es responsabilidad de los auditores internos asegurarse que los procedimientos establecidos de contabilidad las directricesy por ellos emitidas se est~n llevAndose a trav~s de toda la compafifa
9 La Contabilidad Gubernamental debe proporcionar informaci6n a los funcionarios ptiblicos respecto de ia cantidad de impuestos que ellos han declarado
Contabilidad Gubernamental
10 Por su naturaleza la cantabilidad puede aplicarse a todo tipo de entidades econ6micas que tengan como finalidad principal la obtenci6n de utilidades
11 Los dos informes contables mls importantes son el estado de resultados (operaciones) y el de cambios en la situaci6n financiera
12 Los ingresos constituyen flujos de efectivo o propiedades que se reciben a cambio de los bienes o servicios que se proporcionana a los clientes y usuarios
) 13 Los gustos son bienes y servicios consumidos durante la operaci6n de un negocio o de cualquier otra unidad econ6mica por esta raz6n figura en el estado de resultados que se presenta a una fecha especffica
) 14 Todo estado financiera debe contener el siguiente encabezado Nombre de la Entidad encargada de efectuar la auditorfa Fecha o perfodo y el nombre del estado financiero
( ) 15 Se denomina activo tinicamente a los bienes y derechos tangibles de una entidad
( ) 16 Los derechos de los acreedores tienen prioridad sobre el de los propietarios
( ) 17 Para fines contables a todo negocio se le considera como un ente separado y distinto de sus duefios y propietarios por tanto su contabilidad debe incluir las transacciones particulares de dstos para que presenten una informaci6n mdS completa
) 18 Los bienes y servicios adquiridos deben registrarse al costo y con dichos valores figurar en los estados financieros
) 19 Si por el bien adquirido se ha entregado un activo distinto al efectivo el costo se establecerd de acuerdo al valor del bien entregado
INTCONFS3
Contabilidad Gubernamental 2
Price Waterhouse 0
EVALUACION SORPRESIVA 4-INTCON
FALSO 0 VERDADERO Conteste con una (v) las expresiones verdaderas y con una (f) las que sean falsas
( ) 1 La materia prima para el proceso contable constituyen las transacciones y su evidencia principal los registros contables
) 2 La documt-ntaci6n mercantil es el punto de partida de todo proceso contable
) 3 El saldo de una cuenta del balance general es la diferencia entre los aumentos y las disminuciones de dsta En otras palabras representa lo que una entidad tiene o debe a una fecha determinada
4 Las cuentas por cobrar se incrementan por la venta a cr~dito de bienes yservicios y disminuye por los pagos que los clientes efecttien
5 Los seguros pagados por anticipado se incrementan por el pago de la prima ydisminuyen por su expiraci6n debido al transcruso del tiempo
6 Los artfculos de oficina el material de tienda y despacho asf como los intereses pagados por anticipado son tfpicos gastos pagados por anticipado
7 Los terreno y los edificios son objeto de depreciaci6n y se recomienda que se registren en una sola cuenta
8 Un ingreso no devengado es un pasivo que se extinguird con la entregarA con la entrega de los bienes o de los servicios
9 Las rentas los honorarios las suscripciones los seguros cobrados por anticipados son tfpicos ejenplos de ingresos no devengados
10 Cuando en el balance de comprobaci6n suman iguales el debe y el habersignifica que se ha aplicado de manera adecuada la partida doble
INTCONES4
Contabilidad Gubernamental
Price Waterhouse
EVALUACION SORPRESIVA -INTCONES5
FALSO 0 VERDADERO Identifique con una (v) las expresiones verdaderas y con una (f) las falsas
( ) 1 En todo momento y tipo de papel siempre es necesario utilizar comas o puntos para separar los miles y los centavos
2 Los signos de la moneda en que se procesa la contabilidad no es necesario utilizar en los registros correspondientes sin embargo sf es necesario utilizar cuando se elaboran los estados financieros
3 El uso de claves de referencia cruzada para los pases del diario al mayor se Jo hace mediante la ientificaci6n de las pginas del diario y del mayor respecivamente
4 Una cuenta de resultados que represente ingresos normalmente debe tener saldo deudor
5 La cuenta renta pagada por anticipado es un activo que aumenta en el momento de efectuar el pago y disminuye a medida que transcurre el tiempo para el quefue pagado por cuanto se va convirtiendo en gasto
6 Para que se cumpla con los principios de contabilidad generalementeaceptados es indispensable que exista el libro diario general porque de otra manera no se puede obtener el saldo de las cuentas
7 El diselo normal del mayor general es el siguiente Fecha ndmero de ia partida cuentas deudoras y cuentas acreedoras ntimero del folio d6bitos cr6ditos y saldo
8 Un asiento compuesto es aquel que tiene un cargo y varios abonos pero que suman igual valor
9 Una primera actitud que se debe asumir si el balance de comprobaci6n como principal estado financiero bsico no suma igual es revisar las principales partidas registradas en el libro diario
INTCON ES5
Contabilidad Gubernamental
0 Price Waterhouse
SISTEMATIZACION CONTABLE PC2
I OBJETIVOS ESPECIFICOS DEL TEMA
I Conocer la documentaci6n mercantil los registros y los informes adems del conjuntode los procedimientos que se emplean para registrar las transacciones y reportar sus efectos
2 Describir como se procesan los datos en un ente contable
II INSTRUCTOR
2
III TEMAS A TRATAR
No TEMAS A TRATAR TIEMPOAYUDAS TECREF
I Generalidades de la Sistematizaci6n contable 30 14 ExpCap6
2 Documentaci6n mercantil 90 14
3 Los registros contables 90 14 4 Los informes contables 90 14
5 Procedimientos que se emplean para registrar las transacciones 3 reportar sus efectos 105 14
IV EVALUACIONES
TIPOS DE EXAMENES PONDERACIONES
1 Prueba No7 10 2 Control de lectura Cap6
V TRABAJOS ENCARGADOS A DOMICILIO
1 Problema 6-1 de la p~gina 255 2 Lectura de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y de las Normas
Internacionales de Contabilidad SISCONPC2
Contabilidad Gubernamental
J
1
Price Waterhouse
EVALUACION SORPRESIVA 1-SISCON
FALSO 0 VERDADERO Indique en el pardntesis de la izquierda si considera los enunciados verdaderos o falsos colocando una V o F segdn el caso
S1 Al final del mes los saldos acreedores de los auxiliares de cuentas por cobrar deben sumar iguales al saldo deudor del Mayor General de esta cuenta
2 Para preparar estados financieros es imprescindible que la empresa utilice diar ios especializados
3 La finalidad de los diarios especializados es agilizar y reducir la labor de registro de transacciones
( ) 4 En el diario de ventas se registran tinicamente las ventas al contado
( ) 5 En el diario de entradas de efectivos se registran las ventas al contado
( ) 6 Si se usan diarios especializados en una empresa mercantil ]a compras de mercancfas se registran en el diario general
7 Las compras al contado se registran tinicamente en el mayor auxiliar y no en el mayor general
8 La columna del folio en Jos diarios especializados indica el traspaso de las transacciones al libro mayo general y al mayor auxiliar
( 9 El uso de diarios especializados no altera los resultados de la contabilidad
( 10 De acuerd a sus necesidades la empresa puede usar un mayor o menor ndmero de arios especializados o prescindir de elos
SISCONESI
Contabilidad Gubernamental
Pice Waterhouse t
EVALUACION SORPRESIVA 5-INGRES
FALSO 0 VERDADERO Conteste con una (v) las expresiones verdaderas y con una (f) las que sean falsas
( ) I Los ingresos por ventas son los ingresos brutos provenientes de ventas de mercancfas menos las devoluciones rebajas y descuentos sobre dichas ventas
( ) 2 Cuando los perfodos de crddito son largos los proveedores conceden descuentos si el cliente paga antes jel vencimiento denominando a 6stos descuentos por pronto pago
( ) 3 La cuenta de compras tiene como objetivo exclusivo acumular el costo de toda la mercancfas comprada para su venta durante el perfodo contable
4 La buena administraci6n del efectivo requiere que las facturas sean pagadas hasta ia fecha iltima del perfodo de descuento
5 Base de efectivo para el reconocimiento de ingresos es el m6todo en el cual se reconoce el ingreso en el momento en que se recibe efectivo a cambio de los bienes o servicios vendidos
6 Descuento comercial es el descuento de deducci6n sobre el precio de facturas de los bienes si el pago se efecttia dentro de un perfodo especffico
7 Las ventas de contado se controlen diariamente en una o mds cajasregistradoras y su total se registra por medio de un asiento de diario al final del dia
( ) 8 Diario especial es el diario que contiene columnas para registrar datos espec(ficos acerca de cada transacci6n de un conjunto de transacciones similares
) 9 Sistema Contable es el conjunto de formas registros reportes yprocedimientos utilizados por un negocio para registrar sus transacciones y para enterarse de sus efectos
( ) 10 Mayor de cuentas por cobrar es el mayor auxiliar que incluye una cuenta para cada cliente
SISCONES2
Contabilidad Gubernamental
1
Price Waterhouse 0
EVALUACION SORPRESIVA 3-SISCON
FALSO 0 VERDADERO Ponga una V en las expresiones verdaderas y una F en las que scan falsas
( ) 1 Cada cargo y cada abono registrado en el diario general debe pasarse al mayor general en forma individual
( ) 2 Las cuentas registradas en un diario de ventas deben pasarse al mayor general una a una luego de cada transacci6n registradas
3 Cuando se utiliza el diario de ventas es indispensable disponer de cuentas auxiliares de cuentas por cobrar para identificar a cada cliente con sus saldos respectivos
4 Se denomina cuenta control a la cuenta por cobrar que funciona como mayor general porque sirve para controlar la operaci6n de las cuentas individuales registradas en el mayor auxiliar
( ) 5 Solamente las ventas a cr6dito se registran en el diario de ventas
( ) 6 El diario de entradas de efectivo es un diario con mtltiples columnas para identificar los conceptos por los que recibe la empresa efectivo
( ) 7 Los cargos que se registran en el diario de entradas de efectivo normalmente serd caja y descuentos en ventas
( ) 8 Diariamente se pasan al mayor auxiliar las anotaciones de las cuentas de clientes que han sido registradas en el diario de entradas de efectivo
9 Cuando se utilizan diarios especializados las cuentas que constan en la columna de cuentas varias se pasan individualemente en forma similar a la que se procede con el diario general
10 El saldo de ]a cuentas de control debe ser igual a la sumatoria de los saldos individuales de las cuentas auxiliares caso contrario seri ev evidencia de que se ha cometido algtin error
SISCONES2
Contabilidad Gubernamental 2
Price Waterhouse
EVALUACION SOkPRESIVA 4-SISCON
FALSO 0 VERDADERO
( ) I En un diario especializado de devoluciones sobre ventas la cuenta que se abone serd cuentas por cobrar
2 El diario de compras utiliza una sola columna de importe y dsta permitird registrar dnicamente un cargo a compras y un abono a cuentas por pagar
3 En el diario de compras dinicamente se registrardI las compras de mercaderfas que se realice a cr~dito Sin embargo se podra disefiar un diario multicolumnar que incluya la compra de otros bienes
4 En el diario de salidas del efectivo normalmente figura descuentos sobre compras como abono
5 Es una prdctica aceptable utilizar hs copias de las facturas como diario evitando de esta manera el registro en un diario de ventas
6 En un diario combinado de caja se incluye tanto los ingresos como las salidas del efectivo y por tanto tambi6n se presentardn las cuentas por pagar y porcobrar asf como los descuentos en compras y en ventas entre otras cuentas
7 Un programa de computadora es el conjunto de instrucciones codificadas queespecifican las operaciones que debe realizar la computadora
8 Es usual que en las cajas registradoras se hagan anotaciones que sirven para ingresar datos al computador y procesar la informaci6n
) 9 Atin en los supermercados es posible utilizar ojos electr6nicos para contralor y registrar las salidas de las mercaderfas
) 10 El sistema contable es un conjunto de formas registros reportes yprocedimientos utilizados por un negocio para registrar sus transacciones y conocer sus efectos
SISCONES4
Contabilidad Gubernamental
Price Waterhouse
SUCURSALES AGENCIAS Y CASA CENTRAL CP2
Registre las siguientes operaciones en los libros de la Casa Central o de la Sucursal quecorresponda
I La casa central envfa $8000 en mercaderfas a la sucursal
2 La casa central envfa $1000 en efectivo a la sucursal
3 La sucursal adquiere $2000 en mercaderfas de otros proveedores al crdito
4 La sucursal vende $9000 en mercaderfas al contado
5 La casa central vende $ 10000 en mercaderfas al cr6dito
6 La casa central cancela gastos por sueldos agua y luz por $4200
7 La sucursal cancela sueldos agua y luz por $2 100
8 La sucursal envfa $6000 a la casa central
INSTRUCCIONES
1 Utilice el m6todo peri6dico para registrar las operaciones 2 Mayorice todas las oper-iones
3 Prepare los Estads Financieros
4 Considere los siguientes saldos iniciales
CASA CENTRAL SUCURSAL
Caja y Bancos $ 7000 $ 3000Inventario 15000 3000
5 Los inventarios finales son
Casa Central $3000 Sucursal 2000
SISCONC2
Contabilidad Gubernamental
Price Waterhouse
SISTEMATIZACION CONTABLE CP3
DIARIOS ESPECIALIZADOS
La entidad X inicia sus operaciones el primero de enero de 1988 con la siguiente informaci6n relacionada exclusivamente con cuentas por cobrar (clientes) y cuenias por pagar (proveedores)
Cliente A 200 Proveedor X 200 Cliente B 500 Proveedor Y 300 Cliente C 900
El total de saldos de clientes se originaron el 28 de diciembre y de los proveedores el 30 de ese mes Condiciones 210 n30 para las compras y las ventas
Las transacciones durante enero de 1988 son las siguientes
I Enero 4 La entidad compra al proveedor X mercaderfas a crddito por 300 ccn las condiciones 210 n30 En esa misma fecha la entidad compra al contado mercaderfas al proveedor Y por 200
2 Enero 5 La entidad vende mercaderfas a crdito asf Al cliente A 400 y al clinte C 300 Al contado vende mercaderfas al cliente B por 500
3 Enero 7 La entidad paga el saldo que tuvo pendiente al I de enero con el proveedor X y el 50 del saldo pendiente a esa misma fecha con el Proveedor Y Por este pago parcial no consigue descuento alguno del proveedor Y
4 Enero 7 La entidad recibe el pago del saldo total pendiente de cobro a los clientes A y B y el 50 del saldo inicial del cliente C por lo que no se le concede descuento alguno
5 Enero 10 La entidad compra terrenos por 600 por los que paga el 50 en efectivo y por la diferencia firma un pagar6
6 Enero 14 La entidad cobra el total de los saldos iniciales de todos sus clientes y ademds al cliente C le cobra el valor total de la venta de enero 5
7 Enero 14 Por gastos de administraci6n paga un total de 400 Tambi6n hace el ajuste por gastos de administraci6n acumulados pendientes de pago por el valor de 200
Contabilidad Gubernamental
8 Enero 14 La entidad paga el total de saldos inciales que ain estdn pendientes a favor de sus proveedores Tambidn paga al proveedor X el valor de la compra de enero 4
9 Enero 18 La entidad compra a crampdito al proveedor Y mercaderfas por 300 Y compra al contado al proveedor Z merdaderfas por 250
10 Por la compra anterior la entidad devuelve mercaderfas al proveedor Ypor 40 por lo quele extiende una NC y al proveedor Z 20 por lo que le entrega el dinero correspondiente
11 Enero 25 La entidad vende mercaderfas a cr~dito al cliente C por 400 y vende al contado mercaderfas al cliente A por 200
12 Enero 28 La entidad vende al contado en 200 un terreno cuyo costo fue igual al valor citado
13 Enero 31 La entidad recibe del Banco X un pr~stamo por 200 por el que el Banco le descuenta 12 de interds anual en 6 meses El valor lfquido el banco acredit6 en su cuenta
SE PiDE
a Registrar en los libros de ingresos de caja egresos de caja de compras de ventas y en el diario general las transacciones antes citadas
b Haga los pases a las cuentas de control y a las cuentas auxiliares de cuentas por cobrar y por pagar
c Prepare una conciliaci6n de os saldos de las cuentas auxiliares con las de control
SISCONC3
Contabilidad Gubernamental 2
Pice Waterhouse 0 SUCURSALES AGENCIAS Y CASA CENTRAL CP2
Registre las siguientes operaciones en los libros de la Casa Central o de la Sucursal que corresponda
I La casa central envfa $8000 en mercaderfas a la sucursal
2 La casa central envfa $ 1000 en efectivo a la sucursal
3 La sucursal adquiere $2000 en mercaderfas de otros proveedores al cr~dito
4 La sucursal vende $9000 en mercaderfas al contado
5 La casa central vende $ 10000 en mercaderfas al crampIito
6 La casa central cancela gastos por sueldos agua y luz por $4200
7 La sucursal cancela sueldos agua y luz por $2100
8 La sucurs-l envfa $6000 a la casa central
INSTRUCCIONES
I Utilice el mdtodo peri6dico para registrar las operaciones 2 Mayorice todas las operaciones
3 Prepare los Estados Financieros
4 Considere los siguientes saldos iniciales
CASA CENTRAL SUCURSAL
Caja y Bancos $ 7000 $ 3000 Inventario 15000 3000
5 Los inventarios finales son
Casa Central $3000 Sucursal 2000
SISCONC2
Contabilidad Gubernamental
Price Waterhouse
SISTEMATIZACION CONTABLE CP3
DIARIOS ESPECIALIZADOS
La entidad X inicia sus operaciones el primero de enero de 1988 con la siguiente informaci6n relacionada exclusivamente con cuentas por cobrar (clientes) y cuentas por pagar (proveedores)
Cliente A 200 Proveedor X 200 Cliente B 500 Proveedor Y 300 Cliente C 900
El total de saldos de clientes se originaron el 28 de diciembre y de los proveedores el 30 de ese mes Condiciones 210 n30 para las compras y las ventas
Las transacciones durante enero de 1988 son las siguientes
1 Enero 4 La entidad compra al proveedor X mercaderfas a crddito por 300 con las condiciones 210 n30 En esa misma fecha la entidad compra al contado mercaderfas al proveedor Y por 200
2 Enero 5 La entidad vende mercaderfas a crddito asf Al cliente A 400 y al clinte C 300 Al contado vende mercaderfas al cliente B por 500
3 Enero 7 La entidad paga el saldo que tuvo pendiente al 1 de enero con el proveedor X y el 50 del saldo pendiente a esa misma fecha con el Proveedor Y Por este pago parcial no consigue descuento alguno del proveedor Y
4 Enero 7 La entidad recibe el pago del saldo total pendiente de cobro a los clientes A y B y el 50 del saldo inicial del cliente C por lo que no se le concede descuento aguno
5 Enero 10 La entidad compra terrenos por 600 por los que paga el 50 en efectivo y por la diferencia firma un pagard
6 Enero 14 La entidad cobra el total de los saldos iniciales de todos sus clientes y ademds al cliente C le cobra el valor total de la venta de enero 5
7 Enero 14 Por gastos de administraci6n paga un total de 400 Tambi6n hace el ajuste por gastos de administraci6n acumulados pendientes de pago por el valor de 200
Contabilidad Gubernamental
8 Enero 14 La entidad paga el total de saldos inciales que ain estn pendientes a favor de sus proveedores Tambi6n paga al proveedor X el valor de la compra de enero 4
9 Enero 18 La entidad compra a cr6dito al proveedor Y mercaderfas por 300 Y compra al contado al proveedor Z merdaderfas por 250
10 Por la compra anterior ]a entidad devuelve mercaderfas al proveedor Y por 40 por lo que le extiende una NC y al proveedor Z 20 por lo que le entrega el direro correspondiente
11 Enero 25 La entidad vende mercaderfas a cramptito al cliente C por 400 y vende al contado mercaderfas al cliente A por 200
12 Enero 28 La entidad vende al contado en 200 un terreno cuyo costo fue igual al valor citado
13 Enero 31 La entidad recibe del Banco X un pr6stamo por 200 por el que el Banco le descuenta 12 de interds anual en 6 meses El valor lfquido el banco acredit6 en su cuenta
SE PIDE
a Registrar en los libros de ingresos de caja egresos de caja de compras de ventas y en el diario general las transacciones antes citadas
b Haga los pases a las cuentas de control y a las cuentas auxiliares de cuentas por cobrar y por pagar
c Prepare una conciliaci6n de los saldos de las cuentas auxiliares con las de control
SISCONM
Contabilidad Gubernamental
2
Price Waterhouse 0
SISTEMATIZACION CONTABLE CP4
La empresa utiliza diarios de compras y de ventas con una sola columna para registrar las cantidades de compras y de ventas utiliza adems diarios de entradas y salidas de efectivo y el diario general
Al iniciar las operaciones el primero de enero de 1987 la empresa tiene lo siguiente CajaBancos $ 8000 Clientes $ 120000 Inventario de Mercaderfas $ 200000 Vehfculos $80000 Proveedores $ 1 10000 Capital
El auxiliar de Clientes sefiala los siguientes saldos Cliente A $ 40000 Cliente B $ 60000Cliente C $ 20000 El saldo de Proveedores presenta los siguientes saldos Proveedor X $ 50000 Proveedor Y $ 60000
Transacciones durante 1987
I- Compra mercaderfas a cr6dito por $ 150000 al proveedor Z (Todas las compras son con las condiciones 510 n60)
2- Vende mercaderfas a cr6dito por $ 250000 al cliente A todas las ventas son con las condiciones 210 n60
3- Cobra al cliente B el total de su deuda menos el descuento del 2 por su pronto
pago
4- Pagamos al Proveedor X el total de la deuda menos el 5 de descuento
5- Paga sueldos por $ 50000 y el aporte patronal es del 10 Retiene el 8 por cuota personal y la diferencia paga en efectivo El 60 de los gastos son de venta y el 40 son de administraci6n
6- Compra mercaderfas a cr~dito al proveedor X condiciones 510 n60 por $ 120000
7- Compra equipo de oficina a Distribuidora Sim~n por $500000 condiciones 510 n60
8- Vende mercaderfas a cramplito al cliente C por $ 180000 condiciones 210 n60
9- Devolvemos mercaderfas al proveedor X por ]a compra de la transacci6n 6 por lo que recibimos una nota de crdtito por $ 20000
Contabilidad Gubernamental
1
10- Nos devuelve mercaderfas el cliente C por $ 15000 tome como referencia la transacci6n 8
11- Cobramos a los clientes el 80 de los saldos de las deudas que tienen sin embargo no gozaron del descuento correspondiente
12- Pagamos todos los saldos de cuentas por pagar originadas por cualquier concepto el 60 de las deudas habi6ndonos beneficiado del descuento del 5
13- Registre la depreciaci6n del perfodo cuyo valor es de $ 8000 60 para depreciaci6n de vehfculos y 40 para Depreciaci6n de Equipo
SE PIDE
- Elabore los registros de entrada original
- Efectud los pases a las cuentas auxiliares
- Efectu6 los pases a las cuentas de control
- Prepare la balanza de comprobaci6n
SISCONC4
Contabilidad Gubernamental 2
Price Waterhouse
CICLO CONTABLE-HOJA DE TRABAJO PC1
I OBJETIVOS ESPECIFICOS DE LA MATERIA
1 Conocer el mecanismo de formulaci6n de las hojas de trabajo en una empresa que vende bienes
2 Identificar la fuente de informaci6n para efectuar los asientos de cierre
II INSTRUCTOR
I
2
III TEMAS A TRATAR
No TEMAS A TRATAR TIEMPOAYUDAS TECREF
I La hoja de trabajo incluyendo los ajustes en una empresa que vende bienes 60 13 ExpCap5
2 La hoja de trabajo y los estados financieros 60 13
3 La hoja de trabajo y los asientos de cierre 60 13
4 Fuentes de informaci6n para contabilizar los asientos de cierre 60 13
5 Las cuentas despuds del cierre 30 13
6 Aplicaciones prncticas Ejercicio 5-1 de la ptgina No208 135 Casos
IV EVALUACIONES
TIPO DE EXAMENES PONDERACIONES
1 Prueba No5 10
2 Control de lectura Cap4 10
V TRABAJOS ENCARGADOS A DOMICILIO
I Lectura del capftulo 5 CICCONPCM
Contabilidad Gubernamental
Price Waterhouse
CICLO CONTABLE-EMPRESA DE SERVICIOS PC2
I OBJETIVOS
1 Registrar las transacciones en el diario general efectuar los pases a las cuentas de mayor y elaborar una balanza de comprobaci6n que sirva para verificar la exactitud del registro de las transacciones asf como de la labor de pase del diario al mayor
2 Conocer el ciclo contable de una empresa de servicios y sus aplicaciones prtcticas
II INSTRUCTOR
I 2
III TEMAS A TRATAR
No TEMAS A TRATAR TIEMPOAYUDAS TECREF
1 El ciclo contable de una empresa de servicios Proceso de registro en el diario y mayor 60 7 ExpCap2
2 Elaboraci6n de la balanza de comprobaci6n 60 7
3 Elaboraci6n de la hoja de trabajo 60 7
4 Elaboraci6n de estados financieros 45 7
5 Aplicaciones pricticas 180
IV EVALUACIONES
TIPOS DE EXAMEN PONDERACION
I Prueba No 2 10
V TRABAJOS ENCARGADOS A DOMICILIO
I Lectura del capitulo 3 CICCONPC2
Contabilidad Gubernamental
Pfce Waterhouse
CICLO CONTABLE-HOJA TRABAJO PC3
I OBJETIVOS
1 Conocer la raz6n por la cual se utilizn las hojas de trabajo y para elaborar este tipode documentos para una empresa de servicios
2 Explicar por qu6 es necesario cerrar las cuentas de ingresos y de gastos al final de cada periodo contable
3 Enumerar los pasos del ciclo contable en el orden en que se llevan a cabo
II INSTRUCTOR
1 2
III TEMAS A TRATAR
No TEMAS A TRATAR TIEMPOAYUDAS TECREF
1 La hoja de trabajo incluyendo los ajustes en una empresa de servicios 60 13 ExpCap4
2 Elaboraci6n de una hoja de trabajo 60 13
3 La hoja de trabajo y los estados financieros 60 13
4 La hoja de trabajo y los asientos de cierre 30 13
5 Fuentes de informaci6n para contabilizar los asientos de cierre 30 13
6 Laboratorio Problema 4-1 de ia plgina 165 105 Laboratorio
IV EVALUACIONES
TIPOS DE EXAMEN PONDERACIONES
1 Prueba No 4 10
V TRABAJOS ENCARGADOS A DOMICILIO
1 Problema 4-2A de la pdgina No171 CIcCONPC3
Contabilidad Gubernamental
Price Waterhouse 0
CICLO CONTABLF-EMPRESA COMERCIAL PC4
I OBJETIVOS ESPECIFICOS DEL TEMA
I Conocer las fases del ciclo contable en una empresa que vende bienes
2 Conseguir que los participantes manejen adecuadamente las tdcnicas de elaboraci6n de la hoja de trabajo y la formulaci6n de estados financieros en una empresa comercial
II INSTRIUCTOR
2
III TEMAS A TRATAR
No TEMAS A TRATAR TIEMPOAYUDAS TECREF
1 Ciclo contable en una empresa que vende bienes 30 7 ExpCap5
2 Elaboraci6n de la balanza de comprobaci6n 60 7 ExpCap5
3 Elaboraci6n de la hoja de trabajo 30 7
4 Elaboraci6n de estados financieros 60 7
Nota El examen parcial No I se desarrolard durante las primeras 4 horas
IV EVALUACIONES
TIPOS DE EXAMEN PONDERACIONES
1 Prueba No 4 10 2 Control de lectura cap3 10
V TRABAJOS ENCARGADOS A DOMICILIO
I Problermt 5-1 de la p~Igina 210 CICCONPC4
Contabilidad Gubernamental
Price Waterhouse t
EVALUACION SORPRESIVA 1-CICCON
FALSO 0 VERDADERO Conteste con una (v) las frases verdaderas y con una (f) las que sean falsas
1 ( En la contabilidad que Ilevan las entidades que prestan servicios en la que se incluye varias entidades del sector pdiblico a diferencia de la que registra la venta de bienes no requiere de documentos de respaldo antes del reconocimiento contable
2 ( ) Los asientos de cierre en la contabilidad de entidades que prestan servicios dejardn en cero las cuentas de ventas costo de ventas compras entre otras
3 ( ) En la contabilidad de entidades que prestan servicios no se requiere de registros auxiliares en raz6n de que el volumen de sus operaciones normalmente son muy reducidos
4 ( ) Debido a la situaci6n anterior no serg necesario ni titil la ejecuci6n de conciliaciones entre las cuentas de control y las cuentas auxiliares que tienen relaci6n
5 ( ) En la contabilidad de entidades que prestan servicios no resulta necesaria la elaboraci6n de ia balanza de comprobaci6n como medio para probar la adecuada aplicaci6n del principio de la partida dohle
6 ( ) Los asientos de ajuste pueden o no relizarse en entidades que prestan servicios debido que poco importa el obtener utilidad en sus operaciones
7 ( ) El estado de situaci6n financiera de una entidad que presta servicios es totalmente diferente al que se elabora en aquellas que venden bienes
8 ( ) La utilidades en las entidades que prestan servicios dnicamente aumentan los activos no asf el patrimonio
9 ( ) Los gastos en las entidades que prestan servicios disminuyen activos y tambidn disminuyen pasivos
10 Debido a las caracterfsticas de las entidades que prestan servicios como los hospitales empresas de correos el ciclo contable difiere sustancialmente de las que venden bienes dentro del sector ptiblico o privado
CICCONFSI
Zontabilidad Gubernamental
Price Waterhouse
EVALUACIAN SORPRESIVA 2-CILCON
FALSO 0 VERVADERO Escriba una (v) en las frases verdaderas y una (f) en las que considere falsas
1 Los ajustes se deben realizar tgnicamente al finalizar el periodo contable con el objeto de incluir todos los gastos e ingresos producidos en 61 y facilitar las comparaciones de la informaci6n financiera en diferentes fechas
2 () Los ajustes por gastos o por ingresos acumulados se caracterizan porque el dinero se entrega o recibe con posterioridad a que los gastos e ingreso se devenguen
3 ( ) En los ajustes por gastos e ingresos diferidos el dinero se entrega o rccibe con anticipaci6n a que los gastos e ingresos se devenguen
4 ( ) Al ajusar la cuenta seguros pagados por anticipado disminuye un activo y aumenta un gasto
5 ( ) Al regitrar un ajuste por gastos de luz agua y tel6fono no pagados aumenta el gasto y aumenta el pasivo
6 ( Los ajustes deben registrarse en los liuros de entrada original y pasarse a las cauentas de control y auxiliares que existieren
7 Cuando una entidad ha prestado servicios y atn no ha cobrado al momento de realizar ajstes aumentard el activo y los ingresos
8 Los ajustes contables en las entidades del sector pdblico no son necesarios pcrque ain en las entidades que autofinancian su gesti6n se utiliza el mdtodo del efectivo para el reconocimiento de los ingresos y los gastos
9 Los ajustes contables afectan tanto a lay cuentas del balance general como las de ingreso y gasto
10 La periodicidad tiene mucha influencia en la cantidad que serd objeto de ajustes contables cuando los ingresos y gastos se miden en funci6n del tiempo y no del consumo
CICCONES2
Contabilidad Gubernamental
Price Waterhouse 0
EVALUACION SORPRESIVA 3-CICCON
FALSO 0 VERDADERO Escriba una (v) en las frases que sean verdaderas y una (f) en las que sean falsas
1 ( ) La hoja de trabajo es el principal estado financiero que debe preparar una entidad piblica o privada para cumplir con los principios de contabilidad generalmente aceptados
2 ( ) En Iahoja de trabajo de una entidad que presta servicios o que vende bienes debe colocarse las cifras del balance de comprobaci6n destinar un par de columnas pararegistrar los ajustes otro par de columnas para las cifras ajustadas y dos pares de columanas detinadas para el balance de resultados y el balance general
3 La diferencia sustancial de una hoja de trabajo de una entidad que presta servicios y otra que vende bienes radica blsicamente en que en Iaprimero no existen las cuentas mercaderfas compras y ventas
4 El contador se sirve de Iahoja de trabajo para recopilar informaci6n (itil para la elaboraci6n de los estados financieros bAsicos y evitar registar los aientos de ajuste en los registros de entrada original
5 La utilidad que figura en las hojas de trabajo se presenta en las columnas destinadas a los ajustes y en los estados de operaciones y el balance general
6 La elaboraci6n de ia hoja de trabajo es un paso indispensable en el procesocontable Dejar de hacerlo significarfa imposibilitar se se produzcan estado e informes financieros
7 ) En las entidades que venden bienes Ia cuenta ventas figura a haber de las columnas detinadas a ajustes en el haber del balancer de resultados y en el haber del estado de situaci6n financiera
8 ) El elatrar la hoja de trabajo facilita Ia formulaci6n de los asientos de cierre porque las columnas destinadas a ajustes agrupa todas las cuentas de resultados relacionadas con los ingresos y los gastos
9 La cuenta mercaderfas figurard en el balance de comprobaci6n en el estado de resultados y en el balance general con las cifras que corresponda en cada una de ellas
10 ( Si la columna deudora destinada en Ia hoja de trabajo para el estado de resultados es mayor que Ia columna acreedora de este mismo estado el resultado serd unap6rdida ya se trate de una entidad que presta servicios o vende bienes
CICCONES3
Contabilidad Gubernamental
Pice Waterhouse f EVALUACION SORPRESIVA 4-CICCON
FALSO 0 VERDADERO En el pardntesis de al izquierda coloque una V para verdadero o una F para falso segtin fuere su respuesta
1 Para cerrar la cuenta Pdrdidas y Ganancias abonar la cuenta capital y cargar la cuenta p6rdidas y ganancias
2 ) La hoja de trabajo constituye uno de los mds importantes Estados Financieros de una entidad contable
3 ( ) La p6rdida del ejercicio deberd presentarse disminuyendo el Patrimonio
4 ( ) Para cerrar las cuentas de gasto se abona p6rdidas y ganancias y se carga las respectivas cuentas de gasto
5 ( ) Las cuentas nominales deben cerrarse al finalizar el ciclo contable
6 ( ) La utilidad del ejercicio debe presentarse como parte de los activos de la entidad
7 ( ) En el ciclo contable la hoja de trabajo constituye un registro indispensable
8 ( ) En la balanza de comprobaci6n despu6s de ajastes deberAn figurar dnicamente las cuentas del balance general
9 ) Para cerrar las cuentas de ingreso se carga a Pdrdidas y Ganancias y abona las cuentas de ingresos
CICCONES4
Contabilidad Gubernamental
Price Waterhouse 0
EVALUACION SORPRESIVA 5-CICCON
SELECCION MULTIPLE
1- La hoja de trabajo facilita la elaboraci6n de
( ) Las partidas de cierre ( ) El Balance General ( ) El balance y el estado de resultados ( ) Todas las anteriores ( ) Solamente la tercera
2- La hoja de trabajo se elabora para ( ) Uso del Gerente de la Empresa ( ) Uso del Contador ( ) Uso del Contador y el Auditor ( ) Todas las anteriores ( ) Ninguna de las anteriores
3- Antes de las partidas de cierre ( ) Las cuentas de ingresos tienen saldo deudor ( ) La cuenta P6rdidas y Ganancias tiene el saldo cero ( ) Todas las anteriores ( ) Ninguna de las anteriores
4- La hoja de trabajo
( ) Es uno de los estados financieros bdsicos que debe preparar la Empresa( ) Debe remitirse a las Instituciones reguladoras del Estado ( ) Es para uso exclusivo de la Gerencia ( ) Debe ser revisada por la Auditorfa Externa ( ) Ninguna de las anteriores
5- La cuenta Seguros Cobrados por Anticipado tiene un saldo de $ 1200000 despdesde ajustes y representa el valor de cinco meses no devengados Si el seguro se habrfa cobrado por un afio el ajuste efectuado serfa
( ) Cargo o Gasto Seguros y abono a Seguros Pagados por Anticipado por $ 2800000( ) Cargo a Seguros Cobrados por Anticipado y abono a Ingresos por Seguros por $
2400000 ( ) Cargo a Seguros Cobrados por Anticipado y abono a Ingresos por Seguros por $
1680000 ( ) Ninguno de los anteriores
CICCONES5
Contabilidad Gubernamental
Price Waterhouse
EVALUACION PARCIAL 7-CICCON
VERDADERO 0 FALSO Coloque un (v) o una (f) en los pardntesis segdn corresponda la frase a una expresi6n verdadera o falsa
1 ( ) Un periodo contable lo constituye el intervalo que va desde que las transacciones se registran hasta que los datos registrados son utilizados para la elaboraci6n de los estados financieros
2 Al finalizar el periodo contable puede suceder que los saldos de alguanas cuentas no reflejan los saldos adecuados a pesar de que no se ha cometido error alguno Para corregirlos es necesario proceder a ajustar las cuentas
3 ( ) Si el primero de julio se paga 120 de seguros para proteger los vehfculos por un a1o el valor del ajuste al 31 de diciembre serg de 70
4 ) La entidad compr6 el primero de marzo suministros de oficina por un valor de 500 Si el inventario practicado el 31 de diciembre arroja un saldo de 220 el valor que se presente en el Balance General serd de 280
5 ( ) La cuenta depreciaci6n acumulada debe presentar saldo acreedor y la cifra actualizada despuds de los ajustes correspondienes figurard en el Estado de Resultados
6 Si la entidad compra el primero de enero un veh(culo en 1000 y estima una vida (itil de cinco alos el valor de la depreciaci6n acumulada al terminar el segundo aIo de utilizaci6n serd de 200 el gasto de ese afqo serd de 100 y el saldo de la cuenta vehfculos continuard con 1000
7 ) Se denomina cuernta complemetaria a aquella cuyo saldo se resta de la respectiva cuenta correlativa para mostrar el saldo apropiado a la fecha de cierre
8 ( ) Si a la fecha de cierre no se ha pagado el consumo de luz agua y tel~fono en raz6n de no vencer la fecha de pago la cantidad conocida o estimada deberd cargarse como gasto y tambidn registrar el pasivo correpondiente Este es el tfpico ajuste por gastos acumulados
9 Uno de los objetivos de efectuar los asientos de ajuste es asignar a cada periodo contable la porci6n de los efectos de las transacciones aplicables al periodo
Contabilidad Gubernamental
10 El proceso de ajuste descansa en dos principios contables El de reconocimiento y el de enfrentamiento
1I El principio de enfrentamiento estipula que los gastos que generan ingresos se deduzcan o entren precisamente en tales ingresos
12 El orden en que figuren las cuentas en el mayor general deberA ser el mismo que se seguird para elaborar los estados financieros con la finalidad de que brinden suficiente facilidad
13 Si la Empresa de Energfa Eldctrica ha prestado los servicios a los usuarios pero al 31 de diciembre no ha cobrado el valor de las facturas de ese mes de acuerdo con el principio de reconocimiento deberfa esperarse la fecha de cobro para registrar el ingreso correspondiente
14 Cuando se Ileva la contabilidad sobre la base del efectivo no es necesario efectuar los ajustes por gastos o por ingresos pagados o cobrados por anticipado as( como por gastos o ingresos acumulados
15 Al Ilevar la contabilidad sobre la basa acumulativa los ajustes son indispensables para que la contabilidad refleje con objetividad la situaci6n financiera y sts resultados
16 Los seguros pagados por anticipado son activos corrientes en raz6n de que se convertirln en efectivo dentro del perfodo de un alo
17 Los terrenos destinados para futura expansi6n y las inversiones de largo plazo pueden figurar como un grupo independiente en el balance general luego del activo corriente
18 Para que un activo sea calificado como fijo planta y equipo debe tener una larga vida y ademds ser destinado para la producci6n o venta de otros activos o servicios
19 El crdlito mercantil las patente y las marcas son tfpicos activos intangibles y deberAn presentarse como parte de los activos fijos
20 Los ingresos no devengados pueden figurar como pasivos corrientes o como pasivos diferidos dependiendo de la importancia relativa
21 Las obligaciones en circulaci6n son normalmente clasificadas como pasivos a largo plazo
CICCONES7
Contabilidad Gubernamental 2
Price Waterhouse 0
EVALUACION SORPRESIVA 8-CICCON
FALSO 0 VERDADERO Conteste con una (v) las expresiones verdaderas y con una (f) las que sean falsas
() 1 La hoja de trabajo es una herramienta de la Gerencia Financiera por cuanto constituye una fuente de informaci6n titil para la toma de decisiones oficialmente dirigidas
() 2 Si el Contador no elabora la hoja de trabajo el proceso contable se incumple y por ello no serAi posible elaborar estados financieros
() 3 Resulta recomendable que en la hoja de trabajo se identifiquen los ajustes con los ndmeros ascendentes que le corresponde despuds del que consta laen tiltima partida del diario general
() 4 Normalmente es usual elaborar una hoja de trabajo de It)columnas y destinar el primer par de columnas a la formulaci6n de los asientos de ajustes para quefacilite Ilegar al balance de comprobaci6n ajustado y a partir de dste pasar a las culumnas del estado de resultados y al balance general
() 5 La diferencia entre la sumatoria de los d~bitos y los cramplitos de las culumnas del balaace de resultados contenido en la hoja de trabajo es la utilidad o la p~rdida del ejercicio Esto quiere decir que si los d~bitos son mayores que los cr~ditos se produce una p~rdida y lo contrario una utilidad
() 6 Cuando se ha producido una pdrdida 6ste resultado debe pasarse a ia culumna deudora del balance general para que aumente el total de los activos de la entidad
() 7 Si en la hoja de trabajo un gasto se pasa al activo o viceversa las sumas de la hoja de trabajo prodrdn ser iguales a pesar del error selalado
() 8 Ademds de elaborar los ajustes en la hoja de trabajo es necesario hacerlo tambidn en el diario general y luego efectuar los pases al mayor general sin que dsto constituya una duplicaci6n
() 9 Los asientos de cierre tienen por objeto dejar en cero las cuentas de resultados esto es las cuentas de ingresos y de gastos asf como las que en el patrimonio representan el incremento por utilidades retenidas o no distribuidas
Contabilidad Gubernamental
1
() 10 Los asientos de cierre facilitan que al finalizar el periodo contable las cuentas nominales reflejen el movimiento ocurrido durante el mismo por cuanto al inicio de cada periodo estas cuentas presentan un saldo de cero
() 11 Para cerrar una cuenta de ingresos el saldo que presente al finalizar el perfodo tiene que registrarse al debe y acreditar la (uenta pdrdidas y ganancias (resumen de ingresos y gastos)
() 12 Para cerrar una cuenta de gastos serd necesario acreditar pdrdidas y ganancias y debitar el saldo acumulado de las cuentas de gasto
() 13 Por su parte a la cuenta p6rdidas y ganancias para dejarla en cero en caso de que los ingresos sean mayores que los gastos serd necesario debitar el saldo que presente y acreditar ura cuenta de patrimonio
() 14 La cuenta NN cuenta de retiros que por su naturaleza tiene saldo acreedor para dejarla en cero tiene que debitarse con abono a NN Cuenta Capital
() 15 Una adecuada fuente de informaci6n para efectuar los asientos de cierro constituye la hoja de trabajo porque entre otros datos dispone de los ingresos y gastos luego de ajustes
() 16 Para verificar que no se han cometido errores num6ricos al pasar al mayor los asientos de cierre se recomienda que el Conador efecttie una balance de comprobaci6n despuds del cierre
() 17 Se denominan cuentas nominales a las que figuran en el balance General en raz6n de que sus saldos son objetivamente medibles y verificables
() 18 El ciclo contable dentro de sus fases de procesamiento de la informaci6n inicia con el registro en el diario y finaliza con el balance de comprobaci6n despuds de cierre
() 19 El alqo calendario y el alo fiscal son exactamente iguales y permiten que el ente contable presente los activos pasivos y patrimonio que hubo durante un periodo de doce meses asf como los ingresos y los gastos recibidos el 31 de diciembre
() 20 En el SANAA ia principal cuenta real es la relacionada con los ingresos provenientes de la venta de servicios de acueductos y alcantarillado
CICCONES8
Contabilidad Gubernamental 2
Price Waerhouse
CICLO CONTABLE CP1
(HOJA DE TRABAJO Y ASIENTGS DE AJUSTE)
DISTRIBUIDORA COMERCIAL Balance de comprobacion al 31 de diciembre de 1987
Caja Inventario de Mercaderias Material de Tienda
$710 14665
670 Seguros Pagados por Adelantado 470 Equipo de Tienda Depreciaci6n Acum Equipo de Tienda Cuentas por pagar Pedro DistribuyeCuenta de Capital Pedro DistribuyeCuenta de Retiros Ventas Devoluciones y Rebajas sobre Ventas Descuento sobre Ventas
8865
6000
725 1225
$ 3340 4110
20805
69225
Compras Devoluciones y Rebajas sobre ComprasDescuento sobre Compras Fletes sobre Compras
42540
885
385 210
Gastos de Venta Gastos por Rentas Gastos de Publicidad
13195 7200
925
TOTALES 98075 98075
SE SOLICITA 1- Pasar el balance de comprobaci6n a la hoja de trabajo y efectuar los siguientes
ajustes con base en los siguientes datos a- El inventario final del material de tienda asciende a $ 210 b- El seguro expirado es $ 355 c- Se estim6 en $ 980 la depreciaci6n del equipo de tienda d- Los sueldos del personal de ventas por pagar ascienden a $ 456 e- El inventario final de mercaderias totaliz6 $ 13115
2- Elabore el Estado de Resultados 3- Prepare el Balance General 4- Registre los asientos de cierre CICCONCi
Contabilidad Gubernamental
Price Waterhouse
CICLO CONTABLE COMERCIAL CP2
(HOJA DE TRABAJO AJUSTES Y ESTADOS FINANCIEROS)
La entidad piblica IHMA encargada de ia venta de gramfneas y de prestar los servicios de asistencia tdcnica para el tratamiento de productos agrfcolas presenta al 31 de diciembre de 1988 los siguientes datos antes de ajustes
Clientes 9 Proveedores Inventario de mercaderfas (0101 88)
2 8
Com pras 9Seguros cobrados por anticipado 12 Alquiler pagado por anticipado 24 Inventario de materiales de limpieza 16 Caja barcos 10 Ventas 15 Devoluciones en compras 2Fletes en compras 3 Equipo de Oficina 80 Hipotecas por pagar 40 Gastos por sueldos 12 Gastos por aporte patronal 2 Devoluciones en ventas 3 Ingresos por intereses 10 Documentos por cobrar 90 Gastos por intereses 9Depreciaci6n acumulada Equipo de Oficira 8 Ingresos por Asistencia Tdcnica 20 Gastos por luz agua y telffono 8 Descuentos en compras 4 Gastos de ventas (publicidad etc) 8 Retenciones por pagar 2 Sueldos por pagar 4 Hacienda Piblica Ingresos por asistencia tdcnica no devengados 24
Informaci6n adicional para ajustes
1 El valor de inventario de mercaderfas al 31-12-88 es de 6
2 Los seguros se cobraron el 1 de febrero de 1988 por un ahio
3 El alquiler se pag6 el primero de noviembre por un afio
Contabilidad Gubernamental
4 El inventario de material de limpieza es de 5
5 La hipoteca devenga un inter6s del 12 anual y no se ha registrado el inter6s de diciembre de 1988
6 Los documentos por cobrar generan un interds del 12 anual y no se ha registrado el
interds de octubre a diciembre
7 La depreciaci6n del equipo de oficina del perfodo es 8
8 Se ha facturado pero no cobrado servicios de asistencia tdcnica por un valor de 15
9 No se ha pagado sueldos a los empleados por 6 El aporte patronal y el personal ascienden a 1 cada uno El impuesto sobre la renta retenido a los empleados es de 1 tambidn
10 Los servicios de asistencia se cobraron el primero de marzo y se han devengado al 31 de diciembre por 12
Se pide
1 Elaborar [a Hoja de Trabajo
2 Registrar los asientos de ajuste
3 Elaborar los estados financieros
4 Preparar las partidas de cierre
CICCONC2
Contabilidad Gubernamental 2
Price Waterhouse 0
CICLO CONTABLE COMERCIAL CP3
La empresa piblica Revisi6n Total presenta el primero de enero de 1987 los siguientes saldos
Caja Bancos $92000000 Cuentas por Cobrar 20000000Provisi6n para Incobrables 1000000 Mercaderfas 98000000 Mercaderfas en Trhnsito 12000000 Gastos Pagados por Anticipado 3600000Veh(culos 10000000 Terrenos 60000000Depreciaci6n Acumulada Vehfculos 6000000 Patentes y Marcas 10000000 Cuentas por Pagar 20000000Prdstamos Bancarios 10000000 Hipotecas por Pagar 20000000Utilidades no Distribuidas 10000000 CapitaL
La empresa utiliza el m~todo de inventario perpetuo y promedio ponderado
El saldo de cuentas por Cobrar estA integrado asf Cliente A $ 6000000 Cliente B $ 100000 y Cuentas por Cobrar de varios empleados $ 4000000
El Cinico producto Aque comercializa la empresa tiene una existencia de 1000 unidades al primero de enero de 1987
Todos los gastos serin distribuidos el 60 para venta y 40 administraci6n
El saldo de cuentas por pagar estA compuesto por Proveedor X$ 6000000 Y$ 12000000 y retenciones para el Ministerio de Hacienda $ 2000000
Transacciones durante 1987
1 La empresa adquiere al proveedor X 500 artfculos a $120000 cada uno mens3 el 10 de descuento concedido por el volumen de las compras Paga el 50 en efectivo y el saldo pagari bajo las condiciones 510 n60
Coriabilidad Gubernamental
2 Por la transacci6n anterior devuelve 20 art(culos por lo que recibe la nota de cramptito correspond iente
3 Para tramitar la adquisici6n completa de las mercaderfas en trAnsito la empresa pagafletes $ 2000000 seguros de transport $ 1000000 Impuestos a la importaci6n$8000000 y tasas portuarias por $ 2000000 Las 240 unidades del articulo A compradas al proveedor Y que por el valor de factura ($ 120000000) nos concedi6 un crampito con las condiciones 210 n60 Ilegaron en perfectas condiciones
4 Pagamos al proveedor X el 50 del saldo inicial sin obtener decuentos alguno y adems el 80 de la deuda adquirida en la compra del presente afi- habi6ndonos beneficiado del descuento respectivo
5 Vendemos al cliente A 850 unidades a $ 200000 cu concedi6ndole el 10 de descuento debido al volumen de su compra Por el saldo cobramos en efectivo el 90 y por la diferencia recibimos una ietra de cambio a 60 dfas que lleva un inter6s del 12 anual Tambi6n vendemos al cliente B 700 artfculos a $ 200000 bajo las condiciones 310 n60
6 El cliente B nos devuelve 10 unidades por lo que le extendemos ]a NC respectiva
7 El cliente B nos paga el 50 de su deuda inicial habi6ndose beneficiado con el descuento respectivo tambidn nos paga el 80 de su deuda contraida en su compra del presente afio concedi6ndole el descuento convenido
8 La empresa luego de 30 dfas de recibida la letra de cambio de ia transacci6n ntimero cinco procede a descontarla en el Banco Internacional Franstia el que le cobra el 14 de interds El valor lfquido le acredita en la cuenta respectiva
9 La empresa el lo de abril adquiere 10 bonos de $ 100000 cu e inter6s del 12 anual pagadero cada semestre Paga por ellos el 90 del valor nominal ms $ 30000 porcomisiones a los agentes de bolsa y ademis los intereses desde enero Tanibi6n adquiere20 acciones de valor nominal de $ 100000 al 120 de dicho valor Las inversiones son temporales
10 El 30 de junio cobia los intereses del primer semestre y resultan sorteados dos bonos (Considere que la empresa realiza sus ajustes cada afio)
11 El 30 de septiembre la empresa vende 5 bonos en un total de $ 495000 y ademis vende el 50 de las acciones al 140 del valor nominal
12 El Banco Internacional Franstia nos extiende tin aviso por la falta de pago del suscripor de la letra de cambio raz6n por la que pagamos el valor que la letra tuvo a su vencimiento mds $ 50000 por gastos bancarios ocasionados en el protesto
Contabilidad Gubernamental 2
13 La empresa suscribe el lo de julio un contrato para la construcci6n de su edificio por unvalor de $ 90000000 de acuerdo a los t6rminos del contrato se le anticipa al constructor $20000000 se liquidardn planillas (facturas) de acuerdo con el avance de la obra y ademds contratamos una p6liza de seguros por un aflo por $ 1200000 para cubrir el proceso de construcci6n
14 Pagamos el valor de la primera planilla con la siguiente liquidaci6n valor de trabajosefectuados $ 60000000 de los que se descuenta el 50 del anticipo y se retiene el 5 delvalor de la planilla como garantfa valor que se devolverd al cont-atista 90 dfas despuds derecibida la obra a satisfacci6n el valor lfquido se paga en efectivo
15 El 1o de octubre se recibe la obra en perfe-tas condiciones El contratista presenta la planilla(factura) por el saldo del contrato En la liquidaci6n se descuenta el saldo del anticipo y seretiene ademds el 5 como garantfa que serA devuelto en la forma convenida (No olvide cargar el valor que corresponde por los seguros) La vida titil estimada del edificio es de 40 afios sin valor residual y utilizard el m6todo de lfnea recta
16 El primero de octubre la empresa adquiere maquina a y equipo por el valor de $ 20000000del que se descuenta el 10 por su pago de contado Por instalaci6n y pruebas defuncionamiento ia empresa paga $ 1000000 y $ 2000000 respectivamente La maquinariaempez6 a funcionar el 31 de octubre La vida titil se estima en 500000 unidades sin valor residual Al 31 de dicienibre la producci6n fue de 80000 unidades
17 El primero de noviembre ]a empresa vende uno de los dos vehiculos que figuran en el saldoal primero de enero habiendo recibido por iaventa $ 2000000 El otro vehfculo fue recibido en $ 3000000 como cuota de entrada de un cami6n que cuesta $ 20000000 La vida titildel cami6n se estima en 5 afios sin valor residual Los vehfculos aiiiguos costaron $5000000 cada uno y de igual forma que el cami6n adquirido se estim6 vida titil de 5 afios sin valor residual
18 Por matrfcula de los vehfcu-ls vendidos asf como del nuevo vehfculo la empresa paga un total de $ 400000
19 Se crea tin fondo de caja chica poi $ 200000 y un Fondo Rotativo por $ 2000000 Estetiltimo serd utilizado en la oficina regional ubicada en las Almendras para pagar sueldos y otros gastos de operaci6n
20 Se repone el fondo de caja chica habiendo recibido comprobantes de gastos por $ 120000de los cuales tinicamente $ 100000 estdn debidamente legalizados no asf los otros $ 20000 que de acuerdo a lo que la ley dispone se declarargl de cargo del encargado del fondo En estamisma fecha se decide disminuir el fondo a $ 150000 por considerar que el valor original es excesivo
21 El encargado del fondo rotativo presenta planilla de pago de suedos cuyo valor neto es de $ 1500000 El aporte patronal y el personal es de 10 cada uno y serd registrado y pagadopor la oficina central que funciona en Honduras AdemAs adjunta comprobantes de gastos de
Contabilidad Gubernamental
3
luz agua teldfono vidticos y otros por $ 400000 La reposici6n se efectu6 conforme las normas vigentes
22 Damos de baja la deuda del empleado Nels6n Oliva que por estar acusado de irregularidades se encuentra en prisi6n el valor de su deuda es de $ 500000 Tambi6n se procede a dar de baja la cuenta del cliente A correspondienmte a IFletra de cambio recibida en el presente afio mls todos los dem s valores que se originaron p-r su falta de pago
23 Se consumi6 el valor total de gastos pagados por anticipado durante el afio
24 Considere que debe efectuar todos los ajustes requeridos de acuerdo con la informaci6n que en el caso se presenta Es polftica de la empresa establecer una provisi6n para incobrables equivalente al 10 del valor de las ventas a crddito
SE PIDE
1 Registre en el diario general las transacciones del presente ejercicio 1987
2 Elabore los registros de las cuentas de control y cuentas auxiliares y
3 Elabore los estados financieros y los asientos de cierre
CICCONC3
Contabilidad Gubernamental 4
Price Waterhouse 0 CICLO CONTABLE CP4
Se inician operaciones contables durante el ejercicio fiscal de 1989 con las siguientes cuentas de mayo
- Fondo General 1 $ 3000 - Fondos Especiales 12000 - Responsabilidad Fiscal de Funcionarios 1500 - Reparos por Impuestos y Derechos 2500 - Impuestos y Derechos por Cobrar 2500 - Planes de Pago 1500 - Mercaderfa para Remate 500 - Mercaderfa para la Venta 500 - Pr~stamos y Anticipo al Sector Piblico 4500 - Pr6stamos al Sector Privado 2000 - Equipos en Almacdn de Custodi 500 - Equipo de Oficina 1200 - Equipo de Transporte 800 - Construcci6n de Edificios 700 - Construcci6n de Obras Hidrdulicas 1300 - Terrenos 1000 - Inversiones en Organismos Aut6nomos 500 - Inversiones en Empresas Adscritas 500 - Anticipo a Proveedores y Contratistas 1800 - Saldos de Contribuyentes 4500 - Deuda Ptblica Interna Corriente 3000 - Deuda P~blica Externa Corriente 4000 - Prtvisi6n para Imptos y Derechos 500 - Deuda Pdblica Interna 7000 - Deuda Piblica Externa 8000 - Hacienda Nacional - Especies Fiscales Banco Central 1500 - Especies Fiscales Emitidas 1500 - Autorizaci6n de Emisi6n Bonos de DPI 10000 - Deuda Ptblica Interna en Circulaci6n-Bonos 10000 - Autorizaci6n de Contrataci6n de Empr~stitos 12000 - Deuda Piblica Externa en Circulaci6n-Emprdstitos 12000
TRANSACCIONES
1 Elaborar ]a partida de apertura de acuerdo a los saldos proporcionados
2 La DGT durante los meses de Enero a Marzo recibi6 liridaciones de los contribuyentes por los siguientes impuestos
Contabilidad Gubernamental
1 A J
Impuesto sobre la Renta $ 5000 Impuesto sobre la propiedad 1500
3 La DGP y la DGT informan haber recaudado diferentes impuestos asf
Sin liquidaci6n previa $ 3000 Con liquidaci6n previa 4000
4 De acuerdo a informes de la DGP se recaudaron rentas multas y otros en las diferentes oficinas recaudadoras asf
Renta de Activo fijo $ 1500 Multas 1000 Otros Ingresos 3000 Transferencias recibidas 500
5 La DGP informa haber recibido donaciones de bienes de capital (Equipo de Transporte) con valor de $500
6 El Ministerio de Salud informa haber recibido donaciones asf
Equipo de Transporte 500 Equipo M~dico 1000
El cual no ingres6 al sistema de la DGP
7 La Procuradurfa General de la Repdiblica notifica haber recibido informes de ia Contralorfa General de la Repdiblica por reparos a funcionarios par pdrdida de Equipo de Oficina por valor de $300
8 De los reparos formulados a los funcionarios se recaudaron $900 conforme recibo de la TGR
9 La DGA de acuerdo a hojas de ajustes formul6 reparos por la cantidad de $ 800 par recargo a los servicios prestados en las Aduanas de los cuales pagaron 2 300 y se desvanecieron $400
10 La DGT informa que se establecieron Planes de Pago provenientes de
Reparos por Impuestos y Derechos $ 1000 Impuestos y Derechos par Cobrar 1500
11 Se construyeron Edificios por $ 6000 provenientes de los fondos especiales
12 Durante el afio se recibieron abonos de los prdstamos asf
Contabilidad Gubernamental
2
Del Sector Ptiblico $1500 Del Sector Privado 1000
13 Se subast6 la mercaderfa destinada para remate por valor de $500 segtin recibos de la TGR
14 De acuerdo a informes de la DGA se encuentran mercaderfas abandonadas y cafdas en comiso las cuales se rematardn por un valor de $ 800
15 El Ministerio de Recursos Naturales informa el nacimiento de ganado que por sus caracterfsticas serA destinado a la venta para consumo por valor de $ 1000
16 Varias dependencias solicitaron que riei Almacdn de Custodia les incorporen Equipo de Oficina por valor de $ 200
17 El Estado de Honduras dona un terreno a la Telet6n cita en Comayagua por valor de $ 300
i8 Durante el perfodo se tramitaron oficios de equipo de transporte que fueron destrufdos por incendios e inundaciones en diferentes lugares del pais por valor de $500
19 Durante el aio se cre6 la cuenta especial para el Presidente de la Reptiblica provenientedel Fondo General 1por valor de $500
20 El Banco Central informa haber recibido dep6sitos para el Fondo Generral 1 por la cantidad de $ 17200 provenientes de las oficinas recaudadoras
21 La DGP informa haber tramitado Ordenes de Pago para varios egresos presupuestarios asf
Servicios Personales Servicios no Personales Suministros y materiales Transferencias Corrientes Transferencias de Capital Asignaciones Globales Equipo Agrfcola Construcci6n Obras Hidradllicas
$ 3000 2000 1000 500 300
1500 800 700
22 De acuerdo a los oficios de la TGR solicitando el traslado de fondos del 1 al 5 se transfiere la cantidad de $ 9800 para efectuar los pagos tramitados por la DGP
23 La TGR informa haber efectuado los pagos con cargo a las partidas presupuestarias por $ 9800
24 De acuerdo a inforn-s contables las entidades durante el perfodo tuvieron los siguientes resultados
Contabilidad Gubernamental
3
Organismos Aut6nomos $ 200 de pdrdidas Empresas Adscritas $200 de ganancias
25 Los Contratistas devuelven en efectivo los anticipos que se les habfan otorgado y que ascienden a $1500
26 La DGT estableci6 saldos favorables a contribuyentes por valor de $ 500 provenientes del Impuesto sobre la Renta
27 Los contribuyentes pagan impuestos sobre la propiedad con Nota de Cr~dito por valor de $ 400 y se les devuelven en efectivo mediante Orden de Pago por valor de $ 4000 de saldos de afios anteriores
28 DGT determina que ciertos impuestos son incobrables por lo cual se disminuye ia previsi6n por valor de $ 500
29 La DGr tramito 6rdenes de pago para amortizar la deuda ptiblica asf
Externa $4000 Interna $ 1500
30 De la deuda ptiblica a largo plazo se determina que el 50 se trasladard a corriente para el pr6ximo perfodo
31 Durante el ahio hubo emisi6n de especies fiscales por $ 1000 de los cuales se remitieron a los Administradores $ 1200 y a los Consulados $ 800
32 Se vendieron especies fiscales asf
Administraci6n $ 1000 Consulados 600
33 Durante el mes de Julio se emitieron letras de Tesorerfa por valor de $ 6900 los cuales al final del perfodo se llevardn a Deuda Ptiblica Interna a largo plazo
34 Durante el afilo se realizaron contratos de prdstamos con Organismos Internacionales porel monto de $ 5000 los cuales fueron depositados en las cuentas especiales del Banco
35 El Banco Central notifica que ha realizado retenciones del Fondo General I por los siguientes conceptos
Intereses $ 300
Amortizaci6n Bonos de 198 A 1500
Por lo cual se emiti6 la respectiva ordcn para legalizar el pago
36 La TGR informa reintegros de cheques por sueldos y vidticos por un valor de $ 500
Contabilidad Gubernamental 4
37 Se recibieron dep6sitos a favor del Fondo General I de las diferentes agencias bancarias
por $ 10000
38 Se compra Equipo de Construcci6n por $ 500 segtin la DGP
39 El Fondo General I traslad6 al Fondo General 5 la cantidad de $ 10000 para efectuar pagos
40 La TGR efectia los diferentes pagos tramitados por la cantidad de $ 10000
SE PIDE
I Elaborar las partidas correspondientes para cada transacci6n
2 Elaborar el estado de resultados el Balance de Situaci6n Financiera
3 Elaborar las partidas de cierre
CICCONr4
Contabilidad Gubernamental
5
0 Price Waterhouse
CICLO CONTABLE CP5
EMPRESA PUBLICA TERCIOPELOS
Balance General al 31 de Diciembre de 1986 y 1985 (En Miles de pesos Nota-12)
A C T I V O 1986 1985
Circulante Efectivo en caja y bancos (Nota-3) 2409 287 Prdstamos en Alimentos por Cobrar 232 1453Funcionarios y empleados 1 3 Otras cuentas por cobrar 925 10 Inventarios
Alimentos 9723 10874 Medicinas 863 456 Materiales de construcci6n y Saneamiento 141 38 Ropa y otros 46 41 Herramientas enseres y equipo 89 150 Suministros 71 30 En tr~nsito 195 5631 Producto dafiados 37
Total Inventarios 1 17220 Anticipos a proveedores 2 Subvenciones de Gobierno Central por recibir 8512Gastos pagados por adelantado 50 11 Total activo circulante 14782 2749
Activo Fijo Mobiliario y equipo 1925 1193Menos Depreciaci6n acumulada 685 460
Total Activo Fijo neto (Nota-4) 1240 733
Otros Activos 3 Total Activo 16025 28231
Vdanse las notas que acompafian a los estados financieros
Contabilidad Gubernamental
EMPRESA PUBLICA TERCIOPELOS
Balance General al 31 de Diciembre de 1986 y (En miles de pesos Nota-12)
PASIVO Y PATRIMONIO 1986
Circulante Prdstamos por Pagar (Nota-5) Cuentas por pagar 437 Retenciones 75 Acreedores varios 2 Otras cuenta por pagar 356 Subvenciones del Gobierno Central por liquidar 815
Total Pasivo Circulante 688
Patrimonio (Nota-6) Excedentes acumulados 9006 Excedentes (Ddficit) del ejercicio (4669)
Total Patrimonio 14337 Total Pasivo y Patrinmonio 16025
Vdanse las notas que acompafian a los estados financieros
1985
1985
12 511
16 149
8512 9225
1623 17383 19006 28231
Contabilidad Gubernamental 2
EMPRESA PUBLICA TERCIOPELOS
Estado de Ingresos y Gastos Perfodo del Io de Enero al 31 de Diciembre de 1986 y 1985
(En Miles de pesos Nota-12)
Ingresos
Subvenciones recibidas del Gobierno Central (Nota-7) Donaciones recibidas (Nota-8) Otros ingresos Total Ingresos
Costos
Asistencia a la poblaci6n pobre Asistencia a la poblaci6n damnificada
Total Costos
Excedente (Ddficit) antes de gastos
Gastos generales y de operaci6n
Direcci6n y Administraci6n Promoci6n y organizaci6n Almacenamiento y distribuci6n Servicios de salud Otros gastos neto
Total gastos generales y de operaci6n
Excedente (Ddficit) del Ejercicio
1986 1985
10489 8223 33499 50578
109 21 44097 5882
43877 39664 987 -shy
448 396
(767) 19158
925 579 602 297
1141 730 95 96
1139 73
(L2_02) i775
(4669) 17383
Vdanse las notas que acompafian a los estados financieros
Contabilidad Gubernamental
3
Notas a los Estados Financieros 31 de Diciembre de 1986 y 1985
(1) Organizaci6n y Finalidad
La Empresa ptiblica Terciopelo fue creada como un Instituci6n de Derecho Ptiblico pormedio del Decreto No 999 de la Junta Revolucionaria de Gobierno de fecha 29 de febrero de 1981 publicado en el Diario Oficial No 721 Tomo 227 de la misma fecha y entre sus finalidades principales se cuenta la de auxiliar a la poblaci6n pobre y procurar su recorporaci6n al proceso social econ6mico y polftico del pafs
(2) Resumen de Polfticas de Contabilidad Importantes
a) Inventarios
La empresa valia sus inventarios comprados en plaza al costo de adquisici6n y las donaciones recibidas del exterior principalmente de organismos internacionales es valuada al precio de mercado el cual no tienen fluctuaciones iiiportantes durante el per(dodo
b) Inmuebles Mobiliario y Equipo
El mobiliario y equipo se Ileva al costo de adquisici6n las renovaciones y mejoras importantes se capitalizan mientras que los reemplazos menores reparaciones y mantenimiento que no mejoran el activo ni alargan su vida titil restante se cargan a gastos a medida que se efectian
c) Depreciaciones
La ernpresa utiliza el m6todo de Ifnea recta para el cdlcula de la depreciaci6n y su presentaci6n en los estados financieros durante el perfodo terminado el 31 de diciembre de 1986 se afectaron las operaciones de la Instituci6n cni $22400 (en 1985 $ 15800) por este
Contabilidad Gubernamental
4o
(3) Efectivo en Caja y Bancos
Un detalle del efectivo en caja y banco al 31 de Diciembre de 1986 y 1985 como sigue
Fondo de Caja Chica
Bancos
Banco Central de Reserva Cuenta Corriente No 1-79-100 Cuenta Corriente No 1-79-1(1 Cuenta Corriente No 1-79-102 Cuenta Corriente No 1-33-04 Cuenta Corriente No 1-790104 Banco de Desarrollo e Irnversi6n Banco de Crddito Popular CASA Total Bancos
Total
(4) Mobiliario y Equipo
1986 1985
7 1
39 20 -- 219
1058 -shy
-- - 1294 -shy
2 -shy
-- 37 9 10
2A09 286
2409 287
Un detalle del Activo Fijo al 31 de Diciembre de 1986 y 1985 es como sigue
Mobiliario y Equipo de Oficina Vehfculos Equipos Varios Herramientas y enseres
Mobiliario y Equipo al costo Mernos Depreciaci6n Acumulada
Activo Fijo Neto
1986 1985
$ 204 177 1485 811
154 125 82 80
1925 1193
685 460 1240 733
Contabilidad Gubernamental
5
1985
(5) Pr~stamos de Alimentos por Pagar
Un detalle de los prdstanios de alimerntos por pagar al 31 de Diciembre de 1986 y 1985 es como sigue
Descripci6n 1986 5001 Lbs de mafz amarillo proveniente del Programa GOES-AID y 1169882 Lbs de mafz amarillo Proyecto PMA-ELS-3075-E 28200 -shy
95917 Lbs de leche en polvo proveniente del Programa PMA-ELS-3075-E 14400 -shy
14551 Lbs Saldo de arroz recibido del proyecto No 776 DIDECO pendiente de liquidaci6n 1100 -shy
1281 01nes de aceite vegetal proveshyniente de t- grama GOESAID-5613 -- 1200
43700 1200
(6) Patrimonio de la Empresa
Seg-in el Art(culo No 13 de la Ley de Creaci6n el patrimonio de la empresa estard constituido por subsidios y aportes que le confiere el Estado y demos bienes que obtenga a cualquier tftulo
(7) Subvenciones Recibidas del Gobierno Central
El presupuesto de flincionarios por $ 147500 es proporcionado por el Gobierno Central y el financiamiento que recibe la empresa para sufragar los gastos de asistencia a la poblaciin pobre se origina de un covenio de pr6stamo firmado entre el Gobierno de Honduras y el de los Estados Unidos de Am6rica a trav6s de la Agencia para el Desarrollo Internacional (AID) celebrando el 15 de enero de 1982 e incufdo en el Presupuesto Extraordinario para Reactivaci6n Econ6mica bajo el Programa 530 Asistencia Humanitaria
Los fondos son canalizados para la Secret--fa T6cnica del Financiamiento Externo (SETEFE) que es el unidad asesora del Ministerio de Planificaci6n y a quien corresponde la ejecuci6n ycoordinaci6n general de los proyectos inclufdos en el convenio antes mencionado
(8) Donaciones Recibidas
La ayuda alimentaria recibida por el empresa se origina con un acuerdo blsico celebrado entre el Gobierno de Honduras y El Programa Mundial de Alimentos Nacionales UnidadesFAO el
Contabilidad Gubernamental 6
25 de julio de 1972 bajo este acuerdo el Gobierno de Honduras podrd solicitar asistenciaalimnetaria que sirva de apoyo a proyectos de desarrollo econ6mico y social asf como parasatisfacer las necesidades alimentarias urgentes debido a desastres naturaleE y dem s como resultado de otras condiciones de emergencia
Originaimente la ayuda fue canalizada a trav~s de otras instituciones nacionales sin embargo a partir de su fecha de creaci6n la empresa administra dicha ayuda alimentaria que consisteprincipalmente en mafz amarillo aceite vegetal y leche en polvo a troves de tres proyectos de emergencia ABCES1000 desde el 12 de diciembre de 1981 hasta el 20 de abril de 1984ABCES1001 desde el lo de diciembre de 1982 hasta el 19 dejulio de 1984 y ABCES1002 desde el 10 de abril de 1985
Segtin el acuerdo el Progrzma Mundial de Afimentos entregard1 peri6dicamente los productos en el puerto de entrada y el gobierno por medio de la empresa seA la encargada de sufragartodos los gastos relacionados con ]a ejecuci6n del proyecto Ademds se establece que se facilitarA al Programa Mundial de Alimentos los documentos cuentas actas informes etc que sean necesarios para asegurar la viabilidad eficiencia y cumplimiento del acuerdo
Un detalle de los Donaciones recibidas durante ios afios que terminaron al 31 de diciembre de 1986 y 1985 es como sigue
Donativo en Alimentos Materiles Medicinas ropas yc ws 1986 1985
Efectuados por los paises de Venezuela Mdxico Argentina Guatemala Panamd Alemania Italia China etc $ 1251000 1549800
Comunidad Econ6mica Europea (CEE) 165600 1416600 1549800
La Agencia Internacional parael Desarrollo (AID) 93100 27300
Programa Mundial de Alimentos Naciones UnidasFAO 1840100 3480700
Donaciones en efectivo
Donaciones particulpres - - -
3349900 5057800
Contabiiidad Gubernamental
7
Al 31 de Diciembre de 1986 en la cuenta de ingresos Donaciones Recibidas y de Gastos Asistencia a la poblaci6n pobre se incluye L 76500 correspondiente a L 3187oo libras de mafz donados por el Programa Mundial de Alimentos (PMA) los cuales fueron entreg-dostotalmente al Comit6 Internacional de la Cruz Roja (CICR) para su distribuci6n
(9) Extenciones Especiales
Segtin el Art No 14 de 1a Ley de Creaci6n de la Empresa dsta gozard de la exenci6n de toda clase de impuestos tasas y contribuciones fiscales y municipales directas e indirectas establecidas o que se establezcan y que puedan recaer sobre sus bienes muebles o inmuebles e ingresos de toda fndole Ademis gozard de franquicia para la importaci6n de alimentos medicina maquinaria ytodos los elementos necesarios para ia instalaci6n y mantenimiento de sus programas plantasdependencias etc Asf mismo estarA exenta por cuarenta y cinco dfas hAbiles del pago de tarifascdnones derechos y otros cargos por los servicios de bodegaje y otros que preste la Comisi6nEjecutiva Portuaria Aut6noma (CEPA) por el almacenamiento o dep6sito de los materiales equipo y demts bienes destinados a programas de asistencia a la poblaci6n pobre
(10) Administraci6n y Control del Presupuesto de la empresa
Con el prop6sito de agilizar adeuadamente la atenci6n directta a los pobres con fecha 24 de marzode 1982 segtin dereto No 5100 de la Junta Revolucionaria de Gobierno publicado en el Diario Oficial No 96 de la misma fecha se modific6 el artfculo No 17 de la Ley de Creaci61t asf La empresa podrd adquirir con cargo a su presupuesto ya sea en el pafs o en el extranjero toda clase de bienes y contratar servicios y obras dentro de las normas y limitaciones que esta ley establece
En los contratos para la adquisisci6n de bienes o servicios que celebre la mpresa para la atenci6n irecta de los pobres tales como alimentos medicinas ropa y otras se calificard de urgente porMinisterio de Ley y no intervendrd la Drecci6n General de Presupuesto ni iaProveedurfa General de ia Reptiblica ni estard sujeta a las disposiciones de la ley de Suministros DisposicionesGenerales de la Ley de Presupuesto General y de Prsupuestos Especiales de Instituciones oficialesAut6nomas pero deberA promover competencia cunado se tratare de erogaciones para la adquisisci6n de bienes muebles o el arrendamiento de servicios materiales cuyo importe excediere de VEINTICINCO MIL PESOS salvo en los casos en que se tratare de una emergenciacomprobada a juicio del Comit6 Rector
(11) Oficinas Gubernamentales de Supervisi6n y Control
be acuerdo al Artfculo No 18 de ia Ley de Cteaci6n de la Empresa y Artfculo No 6 de las disposciones Generales del Presupuesto Especial la empresa estard sujeta a la fiscalizaci6n a posteriori de la Contralorfa La supervisi6n serA ejercida por la Secretarfa T6cnica delFinanciamiento Externo en lo que se relaciona con los fondos porvenientes del Convenio de Pr6stamo en aquellas clusulas aplicables
Contabilidad Gubernamental 8
(12) Unidad Monetaria
Los estados financieros estn expresados en pesos (ps) la undad monetaria de la Reptiblica y eltipo oficial de cambio con el d6lar estadounidense (US$) se habfa mantenido en $ 250 por US$I sin embargo a partir del 22 de enero de 1986 la Junta Monetaria estableci6 como tipo decambio tinico para el peso en veinte centavos de d6lar de los Estados Unidos de Am6rica Este tipo de cambio equivalente $ 500 pot cada US$ se aplicard a todas las transaccionesinternacionales que real icen en el pafs las personas naturales y jurfdicas residentes o no las cualesdebertn efectuarse tnicamente a travts del Sistema Bancario Nacionai
CICCONC5
Contabilidad Gubernamental
9
Price Waterhouse0
CICLO CONTABLE CP6
EMPRESA PUBLICA LOS KOALAS
La Empresa Publica Los Koalas con sede en la capital inicia sus operaciones el Jo de eaiero de 1986 con lo siguiente
Caja Bancos $ 20000000 Inversiones en Valores 12000000 Cl ientes 20000000Proveedores 10000000 Documentos 18000000 Provisi6n para Incobrables 1000000Mercaderfas 85000000 Equipo de Oficina 10000000 Depreciaci6n Acumulada de poundquipo de Oficina 1000000 Ganancias Retenidas 10000000Reserva Legal 2000000 Capital
Nota
Las inversiones estdrn integradas por 100 acciones de valor nominal de $ 50000 cu adquiridasen enero de 1985 como inversi6n corriente a su valor nominal y ademds 100 bonos de valornominal de $ 100000 adquiridos el primero de enero de 1985 al 70 del valor nominal igualmente como inverri6n corriente
- La cuenta clientes contiene saldos del cliente A por $10000000 B por $ 6000000 yC por $ 4000000
- Las mercaderfas contienen 300 artfculos EROS con un costo de $ 150000 cu y 400 articulos BACO de $ 100000 cu
- Los proveedores contienen saldos del proveedor X por $6000000 y del Z por $ 4000000
La empresa hate sus ajustes cada afho y utiliza el mdtodo promedio ponderado y el sistema deinventario perpetuo para la valuaci6n y el registro de ia mercaderfa
Contabilidad Gubernamental
MOVIMIENTO DE LOS KOALAS DURANTE 1986
I- La empresa crea un fondo fijo de caja chica por $ 500000
2- Los Koalas recibeit omo dividendos efectivo por $ 500000 y ademis 10 acciones
3- La empresa repone el fondo de caja chica habiendo encontrado $ 490000 en comprobantes de gastos debidamente legaizados
4- Los Koalas reciben del Banco una ND por un cheque recibido en Diciembre de 1985 del cliente A por $ 1000000 y que result6 con insuficiencia de fondos
5- Los Koalas venden el total de las acciones al 120 del valor nominal
6- Los Koalas el lo de Julio cobran los intereses del ler semestre por los bonos que Ilevan un interds del 12 anual Considere que la empresa cierra sus libros cada aflo
7- Julio 3 Los Koalas se informan que todos los bonos han sido sorteados por lo que proceden a cobrar el valor respectivo
8- Los Koalas compran 250 artfculos EROS a precio de factura de $ 180000 cu y 200 artfculos BACO a $120000 cu Reciben in descuento comercial del 10 Del valor neto pagan en efectivo el 50 y la diferencia pagardn en 90 dfas al proveedor Z
9- Los Koalas devuelven al proveedor Z 5 articulos EROS y 10 artfculos BACO Por este concepto reciben NC respectivas
10- La empresa paga a los proveedores el 80 de las obligaciones existentes
11 - Los Koalas venden al Cliente A 280 art(culos EROS y al cliente C 250 artfculos BACO El precio de venta de EROS y BACO es de $ 200000 y $ 280000 cu En todas las ventas concede un descuento comercial del 60 y la diferencia cobrard en 90 df(as
12- La empresa recibe devoluciones sobre las ventas areriores de 7 EROS y 8 BACO por el valor respectivo extienden una NC
13- La empresa adquiere un terreno por $ 100000000 paga $ 4000000 en efectivo y porla diferencia suscribe una hipoteca a 5 afios pagaderos en cuotas iguales cada aflo
14- Los Koalas suscriben un contrato con la firma CASAVIEJA para Ja construcci6n del edificio por ia suma de $ 80000000 Por anticipo paga $ 8000000 de acuerdo con las clusulas co Iractuales
15- Los Koalas pagan la primera planilla (factura) de avance de la obra cuyo total es de $ 10000000 Del valor del anticipo se descuenta el 10 y la diferencia paga en efectivo
Contabilidad Gubernamental 2
16- La empresa adquiere el 5 dejulio 100 bonos de valor nominal de $ 100000 cu que tienen interds del 12 anual pagaderos cada semestre Por esta transacci6n paga el 92 del valor nominal mds los intereses desde el lo de Julio La inversi6n es corriente
17- La empresa cobra a sus clientes el 80 de sus deudas
18- El lo de agosto la empresa cotrata una p6liza de seguros por tin valor de cobertura de $ 10000000 por lo que pag6 $ 1200000 poi concepto de prima anual
19 Los Koalas adquieren papelerfa y dtiles varios de oficina al crdito por $ 1000000 Es criterio de la empresa registrar la adquisici6n de materiales como inventario
20- Los Koalas reciben dividendos en dinero por $ 1009000
21- Conocemos que el cliente B ha sufrido fuertes p~rdidas que lo Ilevaron a la quiebraraz6n por lo que luego de los trAmites legales pertinentes se procedi6 a la baja
22 En Septiembre primero se decide canjear parte del equipo de oficina que tenfa un costo hist6rico de $ 2000000 y al lo de Enero de 1986 una depreciaci6n acumulada de $200000 El vendedor recibi6 el equipo antiguo en $ 1250000 y el costo del nuevo es de $ 4200000 segtin la factura La diferencia se paga ern fectivo La depreciaci6n delequipo nuevo es de 10 afios y se utilizard el m6todo de h a recta y sin valor residualpolftica que es consistente con la utilizada por la empresa en ejercicios anteriores La empresa utiliza el m~todo fiscal
23- Los Koalas emiten el lo de Septiembre de 1986 100 bonos de valor nominal de $ 20000 cu e interds del 12 anual pagaderos cada semestre El primero de octubre vende toda la emisi6n al 90 del valor nominal mds los intereses desde ia emisi6n que tiene vigencia de 5 afios
24- La empresa adquiere lo siguiente 150 artfculos EROS de $ 140000 cu y 220 artfculos BACO a $ 180000 cu Las condiciones de pago impuestas por el proveedor Z son 210 n30
25- Por la transacci6n anterior luego de 6 dfas de realizada la operaci6n pagamos el valor de ]a deuda con nuestro proveedor Tambidn paga en esta oportunidad el 20 del saldo con los proveedores
26- Los Koalas venden 200 artfculos EROS y 180 artfculos BACO Precio de venta $200000 y $ 280000 cada artfculo respectivamente y su forma de pago es en efectivo
27- El 15 de Septiembre recibe el edificio totalmente construfdo por Jo que se descuenta el saldo del anticipo y el saldo se paga en efectivo Se depreciard en 40 afios sin valor residual y utilizando el m6todo de Ifnea recta
Contabilidad Gubernamental
3
28- Para conseguir capital de trabajo la empresa el lo de Octubre contrata una Hipoteca con el Banco La Luz por un valor de $ 60000000 a 5 afios e inter6s del 12 anual El Banco extiende la NC correspondiente La amortizaci6n de la deuda e interds se pagardcada afio a pardr de octubre de 1987 mediante desembolsos iguales para el pago de la deuda
29- Se paga sueldos por valor de $ 4000000 La cuota patronal es del 10 y el aporte(cuota) de los empleados es del 8 El impuesto sobre ia renta retenida a los trabajadores es de $ 200000 y el valor lfquido se pag6 con cheques (gastos de venta el 60 y de administraci6n el 40)
30- El o de Noviembre alquila parte del edificio y cobra $ 6000000 anticipadamente por un afio
31- De acuerdo a lo resuelto por ia Junta do Accionistas la Reserva Legal se incrementa en $ 500000 y se crea una Reserva para ampliaci6n de planta por $ 1000000
NOTAS PARA AUSTES
a La provision para incobrables para el presente ejercicio es de $ 100000
b La amortizaci6n de diferidos serd del 10 sobre el saldo en libros
c El inventario de materiales es de $ 100000
d Haga todos los dem s ajustes que de acuerdo a los puntv expuestos se requiera (Ver transacci6n 16 18 22 23 27 28 y 30)
SE PIDE
I- Utilizando el diario general registre las transacciones realice los pases a las cuentas de mayor general y registros auxiliares respectivo (de clientes de proveedores y de mercaderfas)
2- Elabore una hoja de trabajo de 10 columnas
3- Registre los ajustes en i diario y pase al mayor
4- Elaboe los estados de Operaciones cambios en el patrimonio (capital contable) Situaci6n Fi-anciera y Flujo del Efectivo
5- Aplique los principales fndices financieros como base para interpretar sus resultados y la situaci6n financiera
CICONC6
Contabilidad Gubernamental 4
Price Waterhouse
CICLO CONTRABLE SERVICOS CP10
La empresa ptiblica AUCATRA dedicada a ia prestaci6n de servicios de energfa eldctrica se constituye el primero de enero de 1988 en la ciuadad de las tinieblas con los siguientes aportes iniciales
Aporte del Municipio de la Burocracia cuyo Alcalde es el Independiente Nacionalista y LiberalDon Tinoso Malgasto que con su tinica firma extendi6 a favor de AUCATRA un cheque por elvalor de $ 2000oo Ademds expropi6 a la comunidad SINTECHO un terreno que luego deregistrar las escrituras en ]a Notaria DEL COMPADRAZGO entreg6 como aporte a AUCATRA El valor estimado por los expertos en enajenaciones productivas es de $ 3000oo
Por su parte la Gobernaci6r del Departamento de la TOLERANCIA aport6 en efectivo tanto en moneda de diferente denominaci6n como de papel billete y cheques personales del Gobernador(valor con el que repone dinero tornado en calidad de prdstamo de las recaudaciones) la cantidad total de $ 250000
A continuaci6n se detallan las transacciones que sucedieron durante el primer semestre de 1988fecha en que la administraci6n de la AUCATRA cierra sus lbros y formula sus estadosfinancieros La administraci6n esti compuesta por el Gerernt ing Eldctrico PEDRO LINTERNA especializado en la producci6n de energfa el6ctrica c mo aaditor interno al CPT CELOSO CUSTODIO y como contador General al tambidn CPT rODO CUADRA
I En enero 3 adquiere equipo de oficina por $ 500 autom6viles mercedes benz para el trabajo de campo $1500oo El pago se efecttia as( efectivo el 40 laen y pordiferencia le acetan un pagar6 a 210 dfas La empresa utiliza el m6todo de lfnea recta y calcula ]a vida dtil en 10 afho para el equipo de oficina y en cinco para los vehfculos sin establecer valor residual
2 En la misma fecha citada suscribe un contrato con la empresa el DESASTRE para queconstruya su edificio El valor del contrato es de z6000oo y se concede un anticipo del 30 por lo que se recibe las garantfas establecida en ia Ley
3 El primero de febrero contrata una p6liza de seguros para resguardar contra todo riesgo a los vehfculos y a los equipos de oficina por el valor de $ 500oo y $ 1500oo respectivamente El valor de la prima pagada es de $150oo que se pagan para un afio
4 En la misma fecha anterior adquiere suministros de oficina por el valor de $ 400oo los que se pagan en efectivo
Contabilidad Gubernamentai
5 El primero de marzo se paga una liquida una primera estimaci6n por el valor de $ 3000oo De esta cifra se descuenta el 50 del anticipo y la diferencia se paga asf en efectivo el 50 y el saldo se le pagarA en 15 dfas
6 En ia misma fecha anterior adquiere medidores de energfa el6ctrica por el valor de $ 4000oo De este valor paga el 10 y la diferencia obtiene un pr6stamo que serd pagado durante tres afios en cuotas anuales iguales Sin embargo el vendedor solicit6 que a la fecha de realizada la transacci6n pague los intereses de un afio anticipado situaci6n que asf se realiz6 y continuard haci6ndose en los afios siguientes El inter6s es del 12 anual
7 A los usuarios que hasta esta fecha habfan pagado tarifa fija sin de acuerdo a una declaraci6n del ntimero de unidades de watios que consumfan se les entreg6 los medidores cuyas facturas ascienden a $ 4000oo habiendo recibido el pago de $ 1000oo y por la diferencia se suscriben contrato para cobrar en cada cuota mensual durante los siguientes tres afios Para cubrir los costos de financiamiento tambi6n se les cobra el 12 de inter6s anticipado por el primer afio al momento de suscribir el contrato y un total de $ 500oo por costos de instalaci6n
8 La empresa de embutidos TODA CARNE para garantizar una atenci6n preferente hace un pago de servicio de energfa por un valor de $ 1200oo que se descontarA del consumo mensual
9 En mayo primero recibe la itima estimaci6n por la diferencia del contrato Se descuenta el saldo del anticipo y paga la deuda enteriormente contrafda y no pagada asf como el 20 del valor de la tiltima estimaci6n Conviene con el contratista pagar el saldo el mes de julio de 1988 La obra se recibe a satisfocci6n e inicia a operar a satisfacci6n Se estima una vida ttil de 10 afios sin valor residual
10 Al 30 de mayo los siguientes han sido los resultados de las recaudaciones y prestaciones del servicio
Enero $ 1550oo Febrero 1550oo Marzo 2000oo Abril 1000oo Mayo 1800oo
De los vaores citados corresponden a TODA CARNE $700oo En efectivo se ha cobrado $ 5000oo y estA pendiente de cobro la diferencia
11 Se ha pagado sueldos a los empleados los siguientes valores correspondientes a los meses de enero a mayo Salarios b~sicos $ 6000oo horas extraordinarias $ 500oo otras prestaciones $ 400oo Por retenciones para pr6stamos ebtenidos del INJUPE se descuenta $ 1000oo por muitas $ 100oo por impuestos sobre la renta $ 400 y por cotizaci6n al Seguro Social el 5 del salario bisico El valor lfquido se paga en efectivo El aporte institucional (patronal) es del 8 del salario b~lsico
Contabilidad Gubernamental 2
Datos adicionales para ajustes
NOTA AdemAs de los datos de las transacciones que dan lugar a ajustes considere los siguientes datos
a El valor de las facturas de luz por junio asciende a $1850oo que atin no se ha cobrado De esa cifra corresponde a TODA CARNE el 10
b La empresa no ha pag6 agua y telffono por el valor de 900 acumulado hasta mayoestimando que en junio ascenderA a 200 aproximadamente El pag6 no porque tampocoha recibido el pago de SANAA y HONDUTEL cuyas cuentas son de las facturas mdSimportantes de los saldo por cobrar que tiene ia AUCATRA
c Los sueldos de junio asf como sus beneficios adicionales descuentos y cuota patronal son
exactamene el 10 de los valores consignados hasta mayo
d El valor del inventario de suministros y materiales al 30 de junio asciende a $ 110oo
SE PIDE
1 Registre las transacciones en el diario y pase al mayor (T)
2 Registe los ajustes
3 Elabore la hoja de trabajo
4 Elabore el Estado de Operaciones y el Balance General
5 Efecttie los asentos de cierre
6 Comente los errores de control interno que presenta AUCATRA
CICCONCIO
Contabilidad Gubernamental
3
Price Waterhouse to
AJUSTES CONTABLES-EMPRESA SERVICIOS PCI
I OBJETIVOS ESPECIFICOS DEL TEMA
I Explicar por qud la vida de un negocio se divide en periodos contables de igualduraci6n y por qud se deben ajustar sus cuentas al final de cada periodo contable
2 Correr asientos de ajuste por los gastos pagados por anticipado gastos acumulados por pagar ingresos devengados y no devengados y depreciaci6n
3 Definir cada una de las clasificaciones de activos y de pasivos que aparecen dentro de un balance general y en el estado de resultados
II INSTRUCTOR
I
2
III TEMAS A 7 RATAR
No TEMAS A TRATAR TIEMPOAYUDAS TECREF
I Los ajustes contables de una empresa de servicios 60 12 ExpCap3
2 Necesidad de los ajustes antes de elaborar los estados financieros 60 12
3 El proceso de ajustes 120 12
4 Efectos de los austes en ]a situaci6n financiera 120 12
5 Efecto de los ajustes en los resultados 45 12
Contabilidad Gubernamental
IV EVALUACIONES
TIPOS DE EXAMENES
1 Prueba No 3
2 Control de lectura del Capftulo 3
PONDERACION
10
10
AJUCONPCI
Contabilidad Gubernamental 2
Price Walerhouse
AJUSTES CONTABLES CP1
L GOMEZ - DESPA CHO
Balanza de Comprobacidn al 3J de Diciembre de 1989
Caja $4000Seguros Pagados por Anticipado 1800 Equipo de oficina 9500Depreciaci6n Acum Equipo de Oficina $ 300 Cuentas por Pagar 5600Honorarios Cobrados por Anticipado 2400L Gomdz cuenta de Capital 9000Honorarios Ganados 7000Gastos de publicidad 900 Gastos de sueldos 6300 Gastos por rentas 1500Gastos de teldfono 300
24300 24300
Datos para Ajustes
I La p6liza de seguro se contrat6 el I ero de agosto por un afio
2 La depreciaci6n del equipo de oficina ascendi6 a $410
3 Los honorarios cobrados por anticipado corresponden a un contrato celebrado el I ero de agost ) por el perfodo de 10 meses
4 Al 31 de diciembre de 1989 qued6 pendiente de pago el sueldo del conseje y ]a secretaria por $800 en total
SE PIDE
Elaborar los ajustes y la balanza de comprobaci6n ajustada
AJUCONCI
Contabilidad Gubernamental
Pce Waterhouse 0
PCGA-AL SECTOR PUBLICO PCI
1 OBJETIVOS ESPECIFICOS DEL TEMA
I Conocer el significado y contenido de los principios y normas de contabilidad 2 Analizar los principios y normas de aplicaci6n en el sector pdblico
II INSTRUCTOR
2
III TEMAS A TRATAR
I Definici6n y objetivos de los principios de contabishylidad generalmente aceptados
2 Antecedentes de las Normas Internacionales de Contabilidad
3 Estudio de los principios de contabilidad generalmente aceptados aplicables al sector ptiblico
4 Estudio de las Normas Internacionales de Contabilidad aicabies en el sector putblico
5 Andflisis de los principios y normas contables vigentes en el pafs
IV EVALUACIONES
TIPO DE EXAMENES
I Prueba No 6
V TRABAJOS ENCARGADOS
I Lectura del capftulo 7
TIEMTOAYUDAS TECREF
60 Exposici6n
60
120 Exposici6n
90
75 Discusi6n
PONDERACIONES
10
A DOMICILIO
PRICONPCI
Contabilidad Gubernamental
Price Waterhouse 0 SISTEMATIZACION CONTABLE CP1
DIARIOS YELPECIALIZADOS
La empresa utiliza diarios de compras y de ventas con una sola columna para registrar las cantidades de compras y de ventas utiliza ademis diarios de entradas y salidas de efectivo y el diario general
Al iniciar las operaciones el primero de enero de 1987 la empresa tiene lo siguiente CajaBancos $ 8000 Cuentas por Cobrar $ 120000 Inventario de Mercaderfas $ 200000 Vehfculos $ 80000 Cuentas por Pagar $ 110000 Capital
El auxiliar de Cuentas por Cobrar sefiala los siguientes saldos Cliente A$ 40000 Cliente B $ 60000 Cliente C$20000 El saldo de Cuentas por Pagar presenta los siguientes siddos Proveedor X $ 50000 Proveedor Y $ 60000
Transacciones durante 1987
I Compra mercaderfas a crdlito por $ 15o000 al proveedor Z (Todas las compra son con las condiciones 510 n60)
2 Vende mercaderfas a cr~dito por $ 250000 al cliente A todas las ventas son con las condiciones 210 n0
3 Cobra al cliente Bel total de sti deuda menos el descuento del 2 por su pronto pago
4 Pagamos al Proveedor X el total de la deuda menos el 5 de descuento
5 Paga sueldos por $ 50000 y el aporte patronal es del 10 Retiene el 8 por cuota personal y la diferencia paga en efectivo El 60 de los gastos son de venta y el 40 son de administraci6n
6 Compra mercaderfas a crddito al proveedor X condiciones 510 n60 por $ 120000
7 Compra equipo de oficina a Distribuidora Simln por $100000 condiciones 510 n60
8 Vende mercaderfas a crddito al cliente C por $ 180000 condiciones 210 n60
9 Devolvemos mercaderfas al proveedor X por la compra de la transacci6rn 6 por lo que recibimos una nota de credito por $ 20000
Contabilidad Gubernamental
10 Nos devuelve mercaderfas el cliente C por $ 15000 tome como referencia ia transacci6n 8
11 Cobramos a los clientes el 80 de los saldos de las deudas qut tienen sin embargo no gozaron del descuento correspond iente
12 Pagamos todos los saldos de cuentas por pagar originadas por cualquier concepto el 60 de las deudas habidndonos beneficiado del descuento del 5
13 Registre la depreciaci6n del perfodo cuyo valor es de $ 8000 60 para depreciaci6n de vehfculos y 40 para Depreciaci6n de Equipo
SE PIDE
Elabore los registros de entrada original
Efectu6 los pases a las cuentas auxiliares
Efectu6 los pases alas cuentas de control
Prepare la balanza de comprobaci6n
SISCONCI
Contabilidad Gubernamental 2
Price Waterhouse 0
ESTUDIO DE LA PARTIDA DOBLE PC1
I OBJETIVOS ESPECIFICOS DEL TEMA
1 Explicar la meednica de ]a contabilidad por partida doble y sefialar por qu6 las transacciones se registran en tal forma que el total de cargos coincidan con el total de cr~litos o abonos
2 Sefialar cudles son las reglas de cargos y crditos y aplicar dichas reglas en el registro de las transacciones
3 Distinguir cud] es la naturaleza de los saldos de cualquier cuenta dt activo pasivo o capital contable
II INSTRUCTOR
2
III TEMAS A TRATAR
No TEMAS A TRATAR TIEMPOAYUDAS TECREF
I Ecuaci6n contable-Conclusi6n 120 6 ExpCap2
2 Ciclo contable 60 7 3 La cuenta y su funcionamiento 60 8
ExpCap2
4 La partida doble 120 9 5 Registros b~sicos de
contabilidad 45 1011
IV EVALUACIONES
TIPO DE EXAMENES PONDERACIONES
1 Prueba No 1 10 2 Control de lectura capftulo 1 10 ECUCONPCI
Contabilidad Gubernamental
1A
Price Waterhouse 0
EVALUACION SORPRESIVA 1-PRICON
FALSO 0 VERDADERO Escriba una (v) en las expresiones verdaderas y una (f) en las que sean falsas
() 1 No hay deudor sin acreedor por cantidades iguales lo determina el principio de la revelaci6n suficiente
() 2 Bajo el principio de ia partida doble los activos deben registrarse al valor de adquisici6n construcci6n o fabricaci6n
() 3 Los estados financieros deben presentar cifras de importancia tanto en su conjunto como en sus diferentes componentes
() 4 La interrupci6n ficticia de la vida de una entidad para medir sts resultados ydeterminar su posici6r financiera se hace posible por el principio de la empresa en marcha
() 5 La consistencia o uniformidad determina que en caso de existir cambios en los m6todos y polfticas contable de una entidad debe revelarse las causas y sus efectos a fin de que se facilite la comparaci6n objetiva de las cifras
() 6 El ente contable supone una existencia independiente entre los propietarios o representantes de una entidad y dsta Por esta raz6n la entidad es capaz de mantener su propio sistema contable y producir sus estados financieros de manera independiente
() 7 El conservatismo o prudencia crea la posibilidad de subestimar les activos ylas utilidades para satisfacer fines particulares
() S La unidad y universalidad del sistema contable obliga a que todas las entidades del sector ptiblico disefien y mantengan igual sistema contable para facilitar la consolidaci6n de la informaci6n financiera
() 9 En control de la ejecuci6n patrimonial y de la evoluci6n patrimonial de una manera integrada es una caracterfstica de la contabilidad gubernamental
() 10 El efectivo que presente restricciones en su uso como capital de trabajo debe segregarse de los que tienen libre disponibilidad para facilitar el andisis y la interpretaci6n de los estados financieros y cumplir con los principios de contabilidad generalmente aceptados PPICONESI
Contabilidad Gubernamental
ampPrice Waterhouse
EVALIJACION SORPRESIVA 2-PRICON
FALSO 0 VERDADERO Coloque una (v) en la expresiones verdaderas y una (f)en las que considere falsas en las siguientes frases
( ) 1 Cargar o debitar una cuenta significa hacer anotaciones en el lado inzquierdo de 6sta
2 Sin importar la naturaleza de una cuenta los cargos que se efect-ien a dsta constituyen aumentos y los abonos disminuciones
3 De acuerdo con la partida doble toda transacci6n se registra y afecta dos o mis cuentas de tal manera que siempre coincide el total de cargos con el total de ddbitos
) 4 Para que fincione la partida doble las cuentas de activo y las de pasivo ycapital contable aumentan sus saldos con anotaciones en el haber y disminuyen con anotaciones en el debe
) 5 Los ingresos aumentan el capital contable y por lo tanto deber n aumentar con anotaciones en el debe
) 6 La participaci6n del propietario en la entidad es igual a ia sumatoria del saldo deudor de la cuenta capital mds el saldo acreedor de la cuenta retiros menos el sado deudor de las cuentas de gastos y mds los saldos acreedores de las cuentas de ingreso
( ) 7 Cuando el lado del debe y el lado del haber en un balance de comprobaci6n suman igual valor podemos afirmar que todo el proceso contable se efectu6 correctamente
( ) 8 Una cuenta de resultados que represente ingresos normalmente debe tener saldo deudor
( ) 9 La cuenta renta pagada por anticipado es un activo que aumenta en el momento de efectuar el pago y disminuye a medida que transcurre el tiempo para el que fue pagado por cuanto se va convirtiendo en gasto
( ) 10 Un asiento compuesto es aquel que tiene un cargo y varios abonos pero que suman igual valor
PRICONFS2
Contabilidad Gubernamental
Pice Waterhouse 4
EVALUACION SORPRESIVA 3-PRICON
FALSO 0 VERDADERO Conteste con una (v) las expresiones verdaderas y con una (f) las que sean falsas
( ) 1 La contabilidad debe registrar con objetividad el valor de reposici6n o de mercado de los bienes y derechos de la entidad
2 Ebalance general debe ser elaborado conforme el supuesto de que el negocio o actividades de la empresa continuard de manera indefinida por tanto permanentemente deben actualizarse los valores de los activos de acuerdo a las condiciones cambiantes del mercado
3 Los principios de contabilidad generalmente aceptados son leyes adoptadas porla profesi6n contable como gufas para medir registrar e informar las transacciones y actividades financieras de una entidad
4 El conservatismo es un principio de contabilidad generalmente aceptado asf como tambidn lo es el de importancia relativa
5 El enfrentamiento y la consistencia son principios de contabilidad generalmente aceptado
6 Cuando se adquiere un activo que se paga parcialemente en efectivo y la diferencia con ia aceptaci6n de un pagard la ecuaci6n contable cambia perosiempre existird igualdad entre sus elementos
7 La obtenci6n de utilidades aumenta el patrimomio y disminuye el monto de los activos
) 8 Cuando una empresa paga sueldos a sus empleados incurre en un gasto y por tanto disminuye el patrimonio o capital contable
( ) 9 Cuando se incurre en un gasto se produce un aumento en el activo o un aumento en en el pasivo
( ) 10 Llmase activo neto a la diferencia de activos menos pasivos
( ) 11 El principio de la realizaci6n requiere que el ingreso se reconozaca al momento en que se gane
PRICONES3
Contabilidad Gubernamental
Price Waterhouse 0
EVAUACION SORPRESIVA 4-PRICON
COr ELACION En los espacios en blanco de la secci6n inferior coloque el nimero que corresponda a la expresi6n que se relaciona con eficiente precisi6n
1 Ente Contable 6 Unidad universalidad y uriformidad del sistema contable
2 Consistencia 7 Revelaci6n suficiente 3 Diversidad de Sistema Contables 8 Fondos restringido4 Consolidaci6n 9 Resumen de transacciones 5 Control Presupuestario 10 Conservatismo
Hechos importantes aunque no puedan ser cuantificados o que pertenezcan a sucesos futuros deben revelarse en forma adecuada
____De dos o mis alternativas vAlidas se adoptard aquella que menos favorezca a los resultados y la posici6n financiera
El sistema contable debe permitir verificar las disponibilidades de cada rubro de gastos antes de contraer compromisos
Las operaciones de iguales caracterfsticas deben ser agrupados bajo una denoniinaci6n gen~tica
__Cada entidad contable debe disefiar y mantener su propio sistema contable de acuerdo a sus particulares caracterfsticas
Proceso que permite eliminar partidas transferidas entre entes y agrega las que presentan iguales caracterfsticas
Son aquellos de los cuales se deben reconocer sus activos pasivos y patrimonio
Cada ente contable debe referirse a un sistema finico que permite la aplicaci6n de criterios uniformes
_ Deben segregarse de los que son de libre disponibilidad
Facilita las comparaciones porque los m~todos y procedimientos deben utilizarse de mantera uniforme
PRICONES4
Contabilidad Gubernamental
Pice Waterhouse 0
EVALUACION SORPRESIVA 5-PRICON
CORRELACION En los espacios en blanco de la secci6n inferior coloque el mimero que corresponda a la expresi6n que se relaciona con eficiente precisi6n
I Confiabilidad del Control Interno 6 Corte Contable 2 Estimaci6n 7 Reconocimiento de los gastos3 Indebida variaci6n de resultados 8 Registro de activos 4 Cambios en la aplicaci6n de principios 9 Segregaci6n de cuentas por cobrar 5 Reconocimiento de los ingresos 10 Activo fijo de dominio pdblico
Debe revelarse las causas y sus efectos
Para lograr objetividad puede recurrir recomendaciones de esecialistas o aoyarse en disposiciones legales afines
Deben registrarse en el momento de establecer la obligaci6n de agar el contribuyente o usuario y excepcionalmente cuando se efectda el cobro Debe realizarse al principio y al finalizar el perfodo contable con la finalidad de no anticipar sobreestimar o subestimar los mismos
La compra venta o retiro de un activo se registra al valor de adquisici6n
Cuentas de empleados filiales deben presentarse separadas de las originadas en las acti vidades corrientes
Responsabilidad primaria de los adminsitradores de la entidad
Pueden ser el resultado del intercambio de bienes servicios transferencias no recfprocas o asociarse con los ingresos que le son relativos
Carreteras puentes parques
Las provisiones para contingencias u otra provisiones no deben utilizarse para alterar los ingresos y gastos
PRICONMS5
Contabilidad Gubernamental
Price Waterhouse 0
CAJA BANCOS PC1
I OBJETIVOS ESPECIFICOS DEL TEMA
1 Conocer los elementos b~sicos de control interno aplicable al efectivo
2 Comprender con profundidad los mecanismos contables para el registro y control de los fondos de Caja Chica y Fondos Rotativos
3 Efectuar con suficiente destreza conciliaciones bancarias
II INSTRUCTORES
1 2 3 ETC
III TEMAS A TRATAR TIEMPO AYUDAS TECNICAS REFERENCIA ASIGN INSTRU DIDACTIC DOCESTUDIO
MINUTO
1 Fundamentos de control interno 40 Film
exposi Cap 7
2 Creaci6n de Caja Chica Fondos Rotativos Repo-
exposi estudio
sici6n 40 casos Cap 7
3 Conciliaciones bancarias M~todos generales de
60 Exposic Estudio
elaboraci6n casos Cap 7
4 Utilizaci6n del sistema de cuentas por pagar 60
Exposic Cap 7
5 Aplicaciones prdcticas 205 Casos Cap 7 trab otros grupos casos
Contabilidad Gubernamental
V
IV EVALUACIONES
TIPO DE EXAMEN PONDERACION
1 Test de verdadero y falso con 10 10 puntos de preguntas de verdadero y falso conformidad que permitirdn verificar la lectura realizada
con las disposishynes generales del
en domicilio curso
2 Test de aplicaciones pr~cticas 10 puntos para verificar el grado de aprendizaje logrado por los alumnos Los temas estarAn relacionados con creaciones liquidaciones reposiciones aumentos disminuciones de los fondos de caja chica fondos rotativos Tambi6n conciliaciones bancarias
ASIGNACION DE TRABAJO A DOMICILIO
1 Lectura del material relacionado con inversiones en valores fiduciorios Capftulo 17 y estudio suplementario
2 Desarrollo de casos elaborados por los instructores y problemas 72 75 y problema de decisi6n 73
CAJBANPCI
Contabilidad Gubernamental 2
Price Waterhouse t
EVALUACION SORPRESIVA 1-CAJBAN
FALSO 0 VERDADERO Conteste con una ( V ) las frases verdaderas y con una (f) las que sean falsas
1 Un elemento de control interno aplicable al efectivo es el uso de chequesnominativos para la reposici6n del fondo de Caja Chica
2 La conciliaci6n bancaria permite determinar los cheques girados y no cobrados por le beneficiario siempre que la fecha en que fue girado el cheque sea menor a 30 dfas
) 3 En la conciliaci6n bancaria al saldo del estado de cuenta remitido por el banco se debe sumar los dep6sitos en tr~nsito por cuanto dstos son valores recibidos por el banco pero no registrados en sus libros
) 4 Los fondos rotativos y los fondos de caja chica son creados con prop6sitossimilares y por tanto todos los egresos deben ser efectuados mediante cheques nominativos
5 El uso del sistema de cuentas por pagar es un mecanismo que ayuda a mantener adecuados control internos para el manejo del efectivo
6 El libro de entradas de caja debe compararse con los pagos efectuados por el banco a base de los cheques girados por la entidad
7 En el sistema de cuetas por pagar es necesario utilizar entre otros registrode cheques y registro de cuentas por pagar en raz6n de que antes de efectuar los pagos siempre se crea una cuenta por pagar
8 Faltantes y sobrantes presentadas en los fondos de caja chica se deberdn cargar a gastos siempre que sean por cantidades menores
9 El encargado del manejo del fondo de caja chica debe ser el tesorero con el fin de que est6 en condiciones de centralizar y controlar de mejor el uso del efectivo
10 Antes de proceder a reponer el fondo de caja chica dste debe estar en cero para prevenir el uso indebido de los recursos y establecer controles interno m~s s6lidos
CAJBANESI
Contabilidad Gubernamental
Price Waterhouse
EVALUACION SORPRESIVA 2-CAJBAN
FALSO 0 VERDADERO Escriba en el pardntesis de la izquierda una V o una F segdn sean las frases verdaderas o falsas
( ) I Cheques en circulaci6n son aquellos emitidos por la empresa pero que no han Ilegado al banco para ejecutar el cobro
( ) 2 El sistema de control interno estA integrado por los m6todos y procedimientosadoptados por una entidad para controlar sus operaciones y para proteger sus activos
( ) 3 Al comparar el estado de cuenta con el libro de cheques se logra encontrar los dep6sitos en tr~nsito
4 Las notas de d6bito se deberdn sumar al saldo del estado bancario para lograr el saldo disponible
5 Al realizar la conciliaci6n bancaria es posible detectar errores que cometa el banco o Ia empresa en sus libros
6 Las notas de d6bito no registradas por la empresa se deberdn restar del saldo segtin libros de la empresa
7 En todo momento el saldo seg-in los libros de la entidad demostrard el efectivo disponible
8 La utilizaci6n de equipo mecdnico es una buena medida de control interno aplicable al efectivo
9 Las funciones contables deben ser lievadas a cabo por la misma persona queefectia la custodia de los recursos
10 El valor de las notas de cr~dito deben sumarse al saldo segiin el estado bancario en el proceso de cociliaci6n bancaria
Contabilidad Gubernamental
Price Waterhouse 0
EVALUACION SORPRESIVA 3-CAJBAN
FALSO 0 VERDADERO En el espacio de la izquierda coloque una V o una F segfin fuese el enunciado
1 Los procedimientos para controlar las salidas de efectivo se consideran tan o mds importantes que los que controlan las entradas de efectivo
2 Los procedimientos de control interno son aplicables a todos los activos pero son mds necesarios para controlar el efectivo
3 Los fondos de caja chica se crean con el fin de expedir numerosos cheques porcantidades pequefias e inferiores
4 Los cheques en circulaci6n dep6sitos en trdnsito y cargo por servicios son algunas razones por las cuales el saldo bancario no concuerda con el de los libros
( ) 5 Las conciliaciones bancarias nos ayudan a localizar errores tanto del banco como de la empresa depositante
) 6 A los cheques girados por la empresa pagados devueltos y perforados por el banco se les conoce como cheques cancelados
) 7 A los dep6sitos efectuados el iltimo dia del mes o en los dep6sitos nocturnos y registrados por el banco en otro dfa se les conoce como dep6sitos en trAnsito
( ) 8 La cuenta de caja chica se carga y acredita con los reembolsos continuos
( ) 9 Un adecuado control del efectivo requiere de la separaci6n de funciones de custodia y registrar el efectivo
) 0 El principio de control interno que establece dep6sitos diarios e intactos es con el fin de impedir que se especule con el efectivo antes de depositarlo
Contabilidad Gubernamental
Price Waterhouse
CAJA BANCOS C1
Con los datos que se detallan a continuaci6n elabore ]a conciliaci6n bancaria al 31 de diciembre de 1989 de la Compafifa Panamericana con el Banco Mercantil
1 Saldo segcn estado del banco al 311289 $ 8848912 2 Saldo segn libros al 311289 5898346 3 Cheques pendientes al 311289 3210842 4 Dep6sito nocturno del 311289 531720 5 Cargos por servicios segiin aviso del 151289 385 6 Producto de un pr~stamo del banco concdi
do el 151289 omitido en los libros de la compaiifa 987500 7 Dep6sito del 231289 omitido en el estado del banco 289241 8 Cheque de Larach por compra de articulos de oficina
devuelto y cargado el 221289 por falta de una sin haberse anotado en los libros la devoluci6n
firma 41750
9 Error en el estado del banco al anotar el dep6sito del 161289 asf Importe correcto Anotado en el estado
$ 318240 318140 100
10 Cheque nfimero 369 de la Compafifa Interamericana por el banco a la cuenta de la compalila por error
cargado 269000
11 Producto del pagard de la Compahla Indeco cobrado por el banco el 101289 y no anotado en el diario de cajaPrincipal Inter6s Menos Cargo por Cobranza
$ 200000 2000
(500) 201500 12 Aviso de Cargo err6neo del 261289 debi
tando a la cuenta de la compala la liquidaci6n del prdstamo bancario que habfa sido pagada esa misma fecha con el chequenimero 137 500000
13 Error en el estado del banco al anotar el dep6sito del 111289 as Anotado por Importe correcto
$ 481710 480710 1000
14 Dep6sito de la Compafifa Interamericana del 151289 abonado por error a la cuenta de la compala 181920
Contabilidad Gubernamental
SE PIDE
a) Prepare conciliaci6n de la cuenta bancaria de la Compafiia Panamericana al 31 de diciembre de 1989
b) Prepare los asientos de diario para ajustar los libros de la Compafifa de modo que reflejen el saldo correcto al 31 de diciembre de 1989
CAJBANCI
Contabilidad Gubernamental
2
Price Waterhouse f0
CAJA BANCOS CP2
La informaci6n que sigue se refiere a la Compafifa Gente Joven
Compafifa Gente Joven CONCILIACION BANCARIA
al 31 de Mayo de 1980
Saldo segtin el estado de cuenta del banco $ 2092846 Menos cheques pendientes
No 6124 $ 212500 No 6138 93265 No 6139 96057 No 6140 142000 543822
$ 1549024M c dep6sito en trdnsito 471056 Saldo segtin libros $ 2020080
Registro de cheques - junio
Fecha beneficiario No Por pagar Descuento Efectivo
Junio I Alejandra Marfa 6141 $ 23750 $ 23750 I Jorge Arturo 6142 91500 $ 915 90585 8 Juan Flores 6143 12290 245 12045 9 Eduardo Ydnez 6144 30640 30640 10 Luis Enrique 6145 8993 8993 17 Salvador Pineda 6146 70600 1412 6918822 Mauricio Pav6n 6147 44750 44750 23 Javier A Arag6n 6148 413000 41300025 Rolando Reyes 6149 39075 391 38684 28 Julio Villalta 6150 105000 10500028 Alex Mauricio 2250006151 22500029 Luis Cubas 6152 75000 75000 30 Christian Sierra 6153 29525 590 28935
$1169123 $3553 $1165570
Contabilidad Gubernamental
1
Estado de Cuenta Banco Buena Vista
Cuenta general de cheques de la Compafifa Gente Joven
CARGOS FECHA ABONOS SPDOS 2092846
$ 212500 23750 90585 jun 1 471056 2237067 93265
142000 12045 44750 30640
12 23
150706 145855
2282463 2210928
413000 1105 (NC) 1796823 8993 225000 105000 28 415748 1873578
El efectivo recibido los dfas 29 y 30 de junio y puesto en el correo el dfa 30 para ser depositado en la cuenta general de cheques ascendi6 a $ 240796 Como no se proporciona el saldo de efectivo al 30 de junio se le tiene que determinar a partir de otra informaci6n que aparece en el problemaCon la informaci6n que antecede elaborar una conciliaci6n bancaria al 30 dejunio de 1980
CAJBANC2
Contabilidad Gubernamental 2
Price Waterhouse f
CAJA BANCOS CP4 CONBCO
A continuaci6n se presenta ia informaci6n necesaria para la preparaci6n de una conciliaci6n bancaria y los respectivos asientos de diario para la Compafifa Mucha Suerte en marzo 31
(1) El saldo segdn los registros de la Compafifa Mucha Suerte es de $ 1660402
(2) El saldo segtin el extracto bancario a marzo 31 es de $ 2063829
(3) Junto con el extracto bancario se recibi6 un cheque del Sr Alejandro Calix por $ 18600 que el banco marc6 Fondos Insuficientes
(4) Los cheques pendientes de cobro en marzo 31 fueron los siguientes No 84 por $ 184102 No 88 por $ 132300 No 89 por $ 1626
(5) Tambi6n se recibi6 con el extracto bancario una nota de d6bito por $ 4480 por el alquiler de una cajilla de seguridad El banco err6neamente habfa cargado este valor a la cuenta de la Compafifa Mucha Suerte
(6) En marzo 29 el banco recaud6 por cuenta de la Compafifa Mucha Suerte una letra por cobrar sin intereses La letra valfa $ 296300 La comisi6n bancaria por el cobro ascendi6 a $ 840
(7) Habfa un dep6sito en tr~nsito de $ 200850 enviado al banco por correo en marzo 31
(8) Al registrar el cheque recibido de Rivera y Cfa un cliente por $ 16000 el contadorde la Cfa Mucha Suerte err6neamente iohabfa asentado por $ 1600 enl el Diario deingresos de caja En los dep6sitos que aparecfan en el extracto bancario de marzo el cheque estaba registrado por su valor correcto
(9) El cargo por servicios bancarios en marzo ascendi6 a $ 531 junto con el extracto bancario se recibi6 una nota d6bito por este valor
CAJBANC4
Contabilidad Gubernamental
Price Wraerhouse 0
INVERSIONES PAPELES FIDUCIARIOS PC1
I OBJETIVOS ESPECIFICOS DEL TEMA
1 Conocer los principales tipos de inversiones que existen en el mercado de valores del pals y la rentabilidad que ellas proporcionan
2 Aplicar con destreza los criterios de registro para las inversiones esto es el mdtodo del costo y de la participacion Este tiltimo principalmente en lo relacionado lascon inversiones en acciones
3 Distinguir con precisi6n las caracterfsticas que deben tener las inversiones para ser calificadas como de corto y largo plazo y la forma en que deben figurar en el estado de situaci6n financiera y las principales revelaciones que se hardn en las notas correspond ientes
II INSTRUCTORES
IIII TEMAS A TRATAR TIEMPO AYUDAS TECNICAS REFERENC ASIGN INSTRUC DIDACTI DOCJMEINMr MINUT DE ESTUDIO
I Tipos de inversiones 40 Film Exposic Cap 17 y en papeles fiducia- estudio discusi6n rios Rentabilidad suplem caracterfsticas
2 Registro de adquisi- 120 Exposic Estudio Discusi6n
ciones cobro de inte- de casos Suplement reses venta valuashyci6n a la fecha de cierre de inversiones en BONOS Varias altershynativas transacciones en la fecha de pago de intereses en fechas distintas al valor noshyminal a valores dishyferentes que el nominal
Contabilidad Gubernamental
3 Registro de adqusiciones cobro de dividendos venta valuaci6n de las inversiones en ACCIONES Utilizaci6n del m6todo del costo para registrar las adquisishyciones Utilizaci6n del m6todo de participaci6n
100 Exposic Discusi6n Cap 17 Estudio de casos suplement
4 Presentaci6n en los estados financieros y principales revelacioshynes que debe realizarse
60 Exposic Estudio Suplemen
Discusi6n
5 Desarrollo de casos pr~cticos
85 Discusi6n Estudio de casos suplement
Cap 17
IV EVALUACIONES
TIPO DE EXAMENES PONDERACIONES
1 Test de verdadero falso para 10 puntos verificar la lectura a domicilio
2 Test de aplicaciones pricticas y 10 puntos de correlaci6n para verificar el grado de apredizaje de los alumnos
V TRABAJOS A DOMICILIO
1 Estudiar capftulo Ocho relacionado con documentos y cuentas por cobrar y desarrollar las preguntas para discusi6n en clase contenidas en el texto
2 Desarrollo de casos prActicos preparados por el profesor probemas 17-5 y problema de decisi6n 17-1
INVERSPCI
Contabilidad Gubernamental 2
Price Waterhouse 0
EVALUACION SORPRESIVA 1-INVER
FALSO 0 VERDADERO Escriba en el pardntesis de la izquierda una V o una F en las frases segtin sean verdaderas o falsas
S1 El registro y la presentaci6n en el Balance General df las inversiones a largoplazo y a corto plazo no presentan diferencia algun por cuanto representan colocaciones de recursos disponibles por ia empresa
2 Las inversiones temporales deben tener por lo menos las siguientescaracterfsticas Ficilmente realizables y hechas con el prop6sito de convertirlas en efectivo en el transcurso de un aflo
( ) 3 Cuando las inversiones en valores de renta variable se adquieren deben registrarse al costo
4 El costo debe incluir el valor pagado 7 r el bien y los costos asociados con la adquisici6n como por ejemplo el valor de las comisiones a los corredores de bolsa y los impuestos
) 5 Las inversiones en valores de renta variable deben presentarse en el Balance General a su costo o al mercado cualquiera de los dos el m s bajo
) 6 Para registrar una pdrdida en valores por efecto de la disminuci6n del preciode compra frente al de mercado se deberA cargar a una cuenta de resultados y abonar a una complementaria de activo
( ) 7 Cuando se compra una inversi6n en bonos el valor de los intereses acumulados hasta la fecha de compra forman parte de costo de adquisici6n de los activos
( ) 8 La renta que obtienen los bonos calificados como de renta fija y se calculan sobre el valor nominal
) 9 Las inversiones temporales se presentan el activo corrienteen luego del efectivo que no tiene restricci6n alguna
) 10 Las inversiones a largo plazo se presentan en el balance general entre el activo corriente y el fijo o en los otros activos y 6stos tiitimos no requieren valuarse al valor de mercado
INVERSESI
Contabilidad Gubernamental
Price Waterhouse 0
EVALUACION SORPRESIVA 2-INVERS
FALSO 0 VERDADERO Ponga una (v) en las frases que sean verdaderas y una (f) en las que sean falsas
1 adquisici6n y presentarse en el estado de situaci6n financiera al costo o mercado el mis bajo
S Las inversiones de corto plazo o temporales deben registrarse a su costo de
( ) 2 Las inversiones que se realizan con el Animo de ejercer control sobre la entidad emisora generalmente son de largo plazo y por tanto no figuran en el activo corriente
( ) 3 Cuando una inversi6n en obligaciones (bonos) se efectia en una fecha diferente a ia de emision el valor pagado es igual al del costo
( ) 4 En ningdin momento debe aparecer la cuenta intereses por cobrar cuando se adquieren inversiones en bonos
5 La rentabilidad de las inversiones en acciones son los dividendos y de los bonos son los intereses Sin embargo a pesar de ser diferente el tipo de interds el riesgo de la inversi6n eq igual
6 El costo en las inversiones que no se registran por el mdtodo de participaci6n es igual al valor pagado por el bien mds comisiones a los ageptes de bolsa menos los intereses acumulados desde la fecha de pago de dstos hasta la de compra
7 Inversiones temporales normalmente se presetan cuando existen recursos financieros disponibles o cuando una entidad tiene movimiento cfclico o de temporada
8 En caso de existir una p6rdida en el valor de mercado las inversiones deben presentarse disminuyendo al costo una estimaci6n razonable por baja de precios
( ) 9 1as inversiones temporales y las permanentes son parte integrante del activo corriente debido a su alto grado de convertibilidad
( ) i0 Cuando una inversi6 en bonos se vende a un mayor valor que el nominal siempre existe una utilidad puesto que no importa el costo de adquisici6n
INVERSES2
Contabilidad GubernamenLal
Price Waterhouse 0
EVALUACION SORPRESIVA 3-INVERS
VERDADERO
( ) I
( ) 2
( ) 3
( ) 4
5
6
7
8
9
10
INVERSES3
0 FALSO En el pardntesis de la izquierda escriba una V de verdadero o una F de falso segdn fuere el enunciado
Cuando una entidad adquiere acciones de otra la primera tiene un activo denominado inversiones en acciones
Las acciones comunes y las acciones preferentes constituyen valores que representan el capital social de una empresa
Si una inversi6n es temporal se clasificard en el activo corriente
Las inversiones a largo plazo se presentan en el balance general despaes del activo corriente
Si un inversionista adquiere s6lo una mfnima porci6n de las acciones de una compafifa no ejerce una influencia significativa en las decisiones de 6sta
Cuando un inversionista tiene influencia significativa sobre la organizaci6n la que invierte el m6todo de participaci6n es recomendable que utilice
Si un inversionista no tiene influencia significativa el m~todo del costo es la m8 recomendable
Si un accionista tiene el 20 o mis del paquete accionario se dice que adquier influencia significativa
El costo de una inversi6n que representa menos del 20 del paqueteaccionario incluye comisiones a agentes (corredores) de bolsa
Las primas y descuentos sobre las acciones s6Io debe registrar la empresa que las emite
Contabilidad Gubernamental
Price Waterhouse E
INVERSIONES EN BONOS CPI
1 El I de Mayo de 1987 la empresa compra 100 bonos en $98000 en cuyo valor seincluyen los intereses desde Enero de 1987 La empresa pag6 ademds $ 1000 porcomisiones Los bonos fueron emitidos el I de Enero de 1987 tienen un valor nominal de $ 1000 cada uno y generan un interds del 12 anual pagaderos cada semestre Registre la compra efectuada
2 Registre el 2 de Julio el cobro de los intereses por el primer semestre
3 Registre al 31 de Diciembre de 1987 la partida si el valor de mercado fue de $ 980 por cada bono
4 Registre el ajuste al 31 de Diciembre de 1987 por los intereses correspondientes al segundo semestre
5 A base de la transacci6n No 4 registre el 2 de Enero de 1988 el cobro de los intereses
6 Registre en Enero 2 de 1988 ia venta de 30 bonos por los que cobra $ 25000 en efectiv
INVERSIONES EN ACCIONES
1 La empresa compra el I de Junio de 1988 50 acciones en $45000 por las que paga ademds $ 5000 por comisiones a los agentes
2 En Agosto 10 de 1988 la empresa recibe $ 2000 por dividendos
3 En Setiembre 23 la empresa vende 15 acciones a $ 1200 cada una
4 Cul serfa ia partida si el valor de mercado de las acciones al 31 de Diciembre de 1988 fue de $ 900
5 Registre en Febrero 14 de 1989 la venta de 10 acciones a raz6n de $ 800 cada una
INVERSCI
Contabilidad Gubernamental
Price Waterhouse
INVERSIONES CP2
La Compafifa Candy amp Anny invir-ti6 su excedente de efectivo en inversiones temporalesdurante 1979 Al 31 de diciembre de ese aflo su cartera de valores realizables de renta variable a corto plazo consistfa en las acciones comunes siguientes
Por acci6n
financiera de Candy amp Anny al 31 de diciembre de 1980 la carta de Candy amp Anny
Valores Cantidad Costo Mercado
Arag6n Inc OAD Corp Dfaz Corn7
1000 acciones 3000 acciones 2000 acciones
$1200 2500 3400
$ 1700 1900 2900
lnstrucciones
(a) Qud descripciones y qu6 cantidades se deben presentar al frente del estado de situaci6n
de valores realizables de renta variable a corto plazo consistfa en las acciones comunes siguientes
Por acci6nValores Cantidad Costa Mercado
Arag6n Inc 1000 acciones $ 1200 $ 1900Arag6n Inc 2000 acciones 1800 1900Rivera Corp 1000 acciones 1500 1200Dfaz Corp 2000 acciones 3400 1800
Durante 1980 ia Compafifa Candy amp Anny vend6 3000 acciones de OAD Corpsufriendo una p6rdida de $ 1000000 y compr6 2000 acciones mdS de Arag6n Inc y1000 de ia Rivera Corp
(b) Qu6 descripciones y qu6 cantidades se deben presentar a frente del estado de situaci6nfinanciera de la Compafifa Candy amp Anny al 31 de diciembre de 1980 Qu6descripciones y qud cantidades se deben presentar a fin de reflejar los datos en el estado de resultados por 1980
El 31 de diciembre de 1981 la cartera de Candy amp Anny de valores realizables derenta variable a corto plazo consistfa en las acciones en las acciones comunes siguientes
Contabilidad Gubernamental
Por acci6n Valores Cantidad Costo Mercado
Dfaz Corp 2000 acciones $ 3400 $ 4500 Rivera Corp 500 acciones 1500 1300
Durante 1981 la Compafifa Candy amp Anny vendi6 3000 acciones de Arag6n Inc obteniendo una ganancia de $ 12000 y 500 acciones de la Rivera Corp con una perdida de $ 230000
(c) Qu6 descripciones y qu6 cantidades se deben presentar al frente del estado de situaci6n financiera de Candy amp Anny al 31 de diciembre de 1981 Qu6 descripciones y qu6 cantidades se deben presentar a fin de reflejar los datos anteriores en el estado de resultados por 1981
(d) Suponiendo que se presentan estados financieros comparativos por 1980 y 1981 redactar las notas at pie necesarias para revelar plenamente las operaciones y la situaci6n de Candy amp Anny en cuanto a valores realizables de renta variable
INVERSC2
Contabilidad Gubernamental 2
0 Price Waterhouse
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR CP1
CASO I Registre las siguientes transacciones en los libros de ia entidad emisora de los bonos Enero I Emite y vende 100 bonos con un valor nominal de $ 1000 cada uno al 12 de
interns anual pagaderos cada semestre
Julio 2 Registre el pago de los intereses por el primer semestre
Agosto 31 Cuml es el saldo a 6sta fecha de la cuenta Intereses por Pagar y Gastos por Intereses suponiendo que la entidad hace sus ajustes cada afio
CASO II
En los libros del emisor registre
Enero I Emisi6n de 1000 bonos con valor nominal de $ 1000 cu al 12 de interds anual pagaderos cada semestre
Abril I Vende 100 bonos en $ 97000 en dste valor se incluyen los intereses acumulados desde Enero
Julio 2 Registre el pago de los intereses por el primer semestre
Dic 31 Registre el pago de los intereses por el segundo semestre
Dic 31 Registre la amortizaci6n del descuentoconsidere que la emisi6n de los bonos fu6 para 5 afios
Dic 31 Cuil es el saldo de ia cuenta Gastos por Intereses a esta fecha
CASO III
Registre las siguientes operaciones
Julio I Emite 1000 bonos con un valor nominal de $ 2000 cu los que genlran un interes del 12 anual pagaderos cada seis meses y que vencen en 5 ahios
Agosto 31 Vende 100 bonos en 195000en este valor se incluyen los intereses desde Julio
Dic 31 Registre el pago de los intereses
Dic 31 Registre la amortizaci6n del descuento CTSXPAG
Contabilidad Gubernamental
1
Price Waterhouse
EVALUACION SORPRESIVA 1-CTSXCOB
FALSO 0 VERDADERO Coloque una V o una F segtin sea el enunciado
I La compra de un documento por cobrar antes de su vencimiento ya sea por un banco o una empresa se considera como un descuento bancario
( ) 2 Documento no pagado es aquel que es redimido a su fecha de vencimiento
( 3 Descuento de un documento por cobrar es aquel valor que un banco deduce al otorgar un pr6stamo
4 Beneficiario de un documento es la persona o empresa a favor de quien se expide un pagar6
5 Suscriptor de un documento es el que firma y promete pagarlo a su vencimiento
6 El valor de un documento a su vencimiento menos el interds que se le deduce por descontarse se considera como el importe neto descontado
7 Al suceder ciertos eventos un pasivo contingente podrfa convertirse en pasivo real
) 8 Un documento cuya propiedad puede cambiarse con facilidad ya sea mediante endoso o entrega se conoce como tftulo negociable
( ) 9 Documentos por cobrar descontados son todos aq-Alos que han sido vendidos o descontados
( ) 10 Perfodo de descuento de un documento equivale a la fecha de vencimiento de documento
CTSXCOBESI
Contabilidad Gubernamental
Price Waterhouse
EVALUACION SORPRESIVA 2-CTSXCOB
FALSO 0 VERDADERO Escriba el pardntesis V de verdadero o una F de falsoen una segffn fuere el enunciado
( Presentar ia cuenta Documentos por Cobrar Descontados dentro del balance general como una deducci6n del saldo de documentos por cobrar sirve parareflejar el pasivo contingente
( ) 2 Algunos documentos pagados por los suscriptores se cancelan como cuentas malas
( ) 3 Cuando se descuenta un documento se crea un pasivo contingente el que deber ser revelado en los Estados Financieros
4 Las p6rdidas por cuentas malas se originan para enfrentar con los ingresosprovenientes de las ventas
5 La estimaci6n de pdrdidas por cuentas malas se registra al inicio de cada perfodo contable mediante un asiento de ajuste
6 Es necesario cargar la p~rdida estimada por cuentas malas a una cuenta complementaria y no directamente a la cuenta de cuentas por cobrar
7 El perfodo de descuento de un documento es el ndmero de dfas que faltan portranscurrir desde la fecha de descuento hasta la de vencimiento
8 El saldo de ia estimaci6n para cuentas dudosas se resta de la cuenta de cuentas por cobrar en el Estado de Resultados
9 Para establecer ia provisi6n se debita provisi6n para cuentas malas y se acredita una cuenta de gastos
10 Para cancelar una cuenta incobrable se acredita clientes y se debita la provisi6n
CTSXCOBES2
Contabilidad Gubernamental
1y
Pice Waterhouse 0
EVALUACION SORPRESIVA 3-CTSXCOB
CORRELACION En la Ifnea de la izquierda coloque el mimero que mejor defina el enunciado
1 No se requiere asiento contable 6 Pagar62 Cuentas por cobrar subsidiarias 7 Corretaje e impuestos3 Se produce por la venta de inversiones 8 Beneficiario 4 Provisi6n para incobrables 9 Clientes 5 Intereses por cobrar 10 Acciones preferentes
Persona o empresa a favor de quien se expide un pagar6 Una de las clasificaciones de las acciones que permiten al accionista tener ciertas ventajas en la distribuci6n de dividendos
Un grupo de cuentas por cobrar originadas en el giro normal del negocio
Se originan por aquellas cuentas a favor de empresas afiliadas
Cuando el valor de mercado es mayor al de costo
Constituyen parte del costo de una inversi6n adquirida
Cuentas de valoraci6n que permite que las cuentas por cobrar se presenten con el saldo que razonablemente se espera convertir en efectivo
Ganancia o pdrdida en bonos o acciones
Se presenta cuando una inversi6n en bonos se adquiere en una fecha distinta a la de
pago de interns
Promesa de pagar una suma de dinero en fecha futura determinada
CTSXCOBES3
Contabilidad Gubernamental
Price Waterhouse
EVALUACION SORPRESIVA 4-CTSXCOB
CORRELACION En el espacio de la izquierda coloque el ndmero que corresponde a cada inciso
1 Protesto 6 Pagar62 360 dias 7 Importancia relativa 3 Enfrentamiento 8 Docpor Cobrar 4 Pasivo Contingente 9 Directo 5 Revelaci6n Suficiente 10 Antiguedad de Saldos
Para el calculo de intereses los negocios normalmente lo utilizan
_ Se agrupan en una sola cuenta ya que los mismos proporcionan la informaci6n necesaria
__ Promesa incondicional de pagar una suma de dinero a la vista a una fecha fija o en una fecha futura determinada
_ Acto al que se recurre para el cobro de un documento vencido no pagado
__ Valor que de acuerdo a ciertos eventos o sucescs puede convertirse en una dcuda real
Los estados financieros y sus notas y demds informaci6n adicional deben revelar la situaci6r financiera y resultados de la empresa
Se carga directamente a gastos la cancelaci6n de cuentas incobrables
Estipula que el estricto apego a los principios contables no es requerido cuando resulte dificil o costoso adherirse a 61
Es necesario que las perdidas por cuentas incobrables se deduzcan de las ventas quelas generaron
Consiste en elaborar una relaci6n de los saldos de los clientes y a la vez ordenarlos de acuerdo a la fechas de vencimiento
CTSXCOBES4
Contabilidad Gubernamental
Pice Waterhouse 0
CUENTAS POR COBRAR CP2
CASO I
1- Por la venta al cr~dito de mercaderias la empresa Rosa y Luz recibe un d]ccimento por$ 5000 al 8de interds anual y con vencimiento de seis meses Registre la partida por la venta
2- Registre el descuento del documento dos meses despuds en el banco QUICUCO 6ste le cobra el 12 de intereses por el perfodo que falta por trascurrir La empresa Rosa y Luz recibe el valor neto del descuento
3- Registre la partida suponiendo que el suscriptor del documento no cancela al banco QUICUCO dste le cobra a la empresa Rosa y Luz $ 35 por los gastos de protesto
4- Cudl serfa la partida si el suscriptor del documento le paga a la empresa Rosa y Luz el valor del documento mds los gastos de protesto que el banco cobr6
CASO II
I- La empresa Valeriano y Figueroa recibe una letra de cambio por la venta de $ 25000 en mercaderias esta letra devenga un interds del 12 anual y tiene vencimineto de 3 meses Un mes despdies la empresa decide descontar en el banco la letra el banco le cobra el 15 de interds por el tiempo que falta por transcurrir Registre el descuento de la letra
2- Registre la partida suponiendo que el suscriptor de la letra le cancela al banco
3- Tomando como -eferencia la transacci6n No I registre el asiento suponiendo que el suscriptor de ]a ietra no le cancela al banco y en su lugar lo hace la empresa Valeriano y Figueroa
El banco le cobra a ia empresa $ 75 por gastos de protesto
4- Con base en la transacci6n No 3 registre el pao que hace el suscriptor de la letra quien paga ademds los gastos de protesto que el Danco cobr6
CTSXCOBC2
Contabilidad Gubernamental
Price Waterhouse
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR CP3
CASO II
Contabilice las siguientes transacciones corriendo asientos de diario general Considere que la empresa efecta ajustes y provisiones hasta el 31 de diciembre de cada aflo fecha de cierre
Enero 3 Al concederle una ampliaci6n del plazo de crdlito EIM cuentaa por estar su vencida se recibieron a cambio $ 30000 en efectivo y ndocumento con valor de$ 250000 con fecha de este dfa y vencimiento a 60 dfas Devenga intereses del 6 anual Tambi~n se recibieron $ 20000 en efectivo y un documento de Alberto Torres con valor de $ 100000 al conced6rsele una ampliaci6n de crdito a su cuenta vencida El documento tiene esta fecha vence a 60 dfas y devenga el 6 de interns anual
Feb 28 Se endos6 el Banco Nacional el documento recibido de Alberto Torres para que sea cobrado en Honduras
Marz 2 Se recibi6 un documento de David Flores por $2000 con motivo de una ampliaci6nde plazo a su cuenta vencida El documento es de fecha I de marzo vencimiento a 60 dfas y devenga intereses del 6 Tambidn se recibi6 un documento de Roberto Dur6n por $ 120000 por una ampliaci6n de plazo a su cuenta vencida El documento es de esta fecha el vencimiento a 90 dfas y los intereses del 6 anual
Marz 4 Se recibi6 el pago de la entidad EIM justo a la fecha del vencimiento
Marz 6 Se recibi6 una nota de cr6dito del Banco Nacional con relaci6n al documento de Alberto Torres el importe neto acreditado fue por valor del documento al vencimiento menos $ 400 de comisi6n pot cobranza
Abrl 2 Se descont6 el documento de David Flores en el Banco el cual carg6 el 7 de interns por el descuento
Abri 2 Se descont6 el documento de Roberto Dur6n en el banco a la tasa de descuento del 7
Mayo 1 Se recibi6 un aviso de protesto del documento de David Flores y una nota de cargo del Banco por el valor total del documento m~s $400 de gastos de protestoLa empresa paga el valor total ocasionado por la falta de pago de David Flores
Mayo 31 Se recibi6 el pago de David Flores del valor al vencimiento de su documento mdS el gasto de protesto e intereses sobre ambas cantidades por 30 dfas a la tasa del 6
Contabilidad Gubernamental
Junio 2 Se recibi6 aviso de pago del documento de Roberto Dur6n
Jun 10 Se acord6 que la cuenta de Aleyda Mufioz $ 42500 era incobrable procediendo a cancelarla como cuenta mala La empresa utiliz6 el m6todo directo para la cancelaci6n de esta cuenta
Ago 27 Inesperadamente Aleyda Mufioz pag6 su cuenta por $ 42500 la cual ya habfa sido liquidada el 10 de junio
Dic 31 La Instituci6n consider6 conveniente crear una estimaci6n para cuentas dudosas con el 1 de las ventas a crddito del afio las cuales ascendieron a $ 86400000 paracual registr6 el asiento contable correspondiente
CTSXCOBC3
Contabilidad Gubernamental 2
Price Waterhouse
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR CP4
1- La empresa ENRREDA TODO recibe de uno de sus clientes un documento a 60 dfas al 7 anual para reemplazar el saldo que mantiene en cuentas por cobrar de $ 355000
2- La Compafifa TE PIDO MAS obtiene de su cliente Alfredo Recarte una letra porcobrar a 60 dias con el 9 de interds para liquidar su saldo de $400000 que tiene en cuentas por cobrar Registre la operaci6n
3- El sefior Alfredo Recarte se presenta a las oficinas de la Compafiia TE PIDO MAS y cancela el documento firmado m~s los respectivos intereses
4- La Entidad Ptiblica SIEMPRE ADELANTE recibi6 un documento de Marcos Calderon CON VALOR DE 122500 con un vencimiento a 60 dfas e intereses del75 por motivo de readecuaci6n a sus impuestos vecinales vencidos Dicha operaci6n se realiz6 el 3 de Marzo
5- La Compafifa VENDE TODO recibi6 de Alcides Dubon la cantidad de $75000 en efectivo y firm6 un documento por $225000 al 6 y vencimiento a 90 dias La operaci6n se realiz6 el 25 de abril
6- La Entidad Pdblica SIEMPRE ADELANTE present6 el documento para su pago a Marcos Calderon y dste se neg6 a pagarlo Despuds de agotar todos los recursoslegales de cobro se cancel6 la cuenta afectando la cuenta de estimaci6n de cuentas incobrables
7- Se descont6 el documento de Alcides Dubon en el banco el cual cobr6 el 8 de interds anual por el descuento -Operaci6n realizada el 2 Junio
8- Puesto que no se recibi6 ningiin aviso del banco con respecto al documento descontado del Sr Dubon por lo que se supus6 que fue pagado y en consecuencia se calicel6 el pasivo por el descuento
9- La compafifa TE LO PIDO recibi6 un documento de Omar Aguirre de fecha 13 de agosto con valor de 455000 vencimiento a 60 dfas e intereses del 6 anual debido a una ampliaci6n de plazo a su cuenta vencida
10- El 25 del mismo mes se descont6 el documento en el banco el cual cargo intereses del 6
Contabilidad Gubernamental
11- El 13 de Octubre se recibi6 un aviso de protesto al documento de Omar Aguirre- Por lo que se pag6 al banco el valor del documento al vencimiento m~s un gasto de protesto de $500
12- El 11 de Noviembre se recibi6 el pago de Omar Aguirre del valor del documento protestado de los gastos de protesto y de intereses del 6 sobre ambas cantidades considerando 30 dfas de plazo posteriores al vencimiento
Realice las siguientes partidas de diario de las transacciones que a continuaci6n se describen
+ + + El 25 de Noviembre se recibi6 un documento por valor de $170000 de Aristides Barahona al otorgarsele una ampliaci6n de plazo a su cuenta vencida Dicho documento fue librado el 23 de Noviembre con vencimiento a 60 dias al 6
+ + + Se contabiliz6 un ajuste respecto a los intereses devengados por el documento al 31 de Diciembre
++ + El 24 de Enero del siguiente afio se recibi6 el pago de Aristides Barahona
++ + A Enero 25 se recibieron $26500 en efectivo y un documento por 130000 de Geovanny G6mez al concederle una ampliaci6n de plazo a su cuenta vencida Dicho documento vence a 60 dias y devenga interds del 7
+ + El 24 de Marzo se envi6 el documento de Geovanny G6mez al banco para su cobro y dste en el transcurso de tres dfas lo devolvi6 por no haber sido pagado
++ + El 27 de Diciembre se acord6 que el documento no pagado por Geovanny G6mez era incobrable canceldndose contra la provisi6n
CTSXCOBC4
Contabilidad Gubernamental
Price Waterhouse
INVENTARIOS PC1
1 OBJETIVOS ESPECIFICOS DEL TEMA
1 Conocer los principales elementos de control interno aplicables a inventario de mercaderfas y costo de ventas
2 Tener suficiente destreza para aplicar los siguientes mtodos de valuaci6n de inventarios Promedio ponderado precios especfficos de fatura dltimos en entrar primeros en salir primeros en entrar primeros en salir pr6ximos en entrar primeros en salir
3 Aplicar con suficiente criterio los principios de contabilidad de la uniformidad conservatismo (prudencia) revelaci6n suficiente entre otros
4 Calcular el valor del inventario final de mercaderfas utilizando m~todos alternativos como mdtodo de la utilidad bruta
5 Calcular registrar y presentar en los estados financieros las estimaciones por baja de precio y en general conocer las principales alternativas de presentar y divulgarsituaciones importantes relacionadas con inventarios
I1 INSTRUCTORES
1 2 3
III TEMIAS A TRATAR
No TEMAS A TRATAR TIEMPO AYUDAS TECNICAS REFEREN ASIGN INSTRUC DIDACTIC DOCUMEN MINUT DE ESTUD
I Elementos b~sicos de control interno apli-cables a inventarios mercaderfas y costo
40 Film Exposic Cap 9 Estudio suplem
de ventas
2 Valuaci6n del inven-tario de mercaderfas
120 Estudio
Exposic Cap 9 estudio
utilizando los m6todos de casos suplem
Contabilidad Gubernamental
promedio ponderado costos especfficos de facturas primeros en entrar primeros en salir tiltimos en entrar primeros en salir pr6ximos en entrar primeros en salir En todas estas alternativas se aplicardn los principios de Contabilidad que le son relativos tales como Conservatismo uniformidad revelaci6n suficiente importancia relativa entre otros
3 Transacciones de 60 Exposic Cap 9 compra venta baja Estudio utilizando el m6todo de casos de inventario perpetuo Valuaci6n del inventashyrio a la fecha de cierre
4 Cflculo del inventario 40 final por mdtodos alternashytivos tales como Utilidad bruta m6todo de detallista
5 Aplicaciones pricticas 145 Estudio Cap 9 de casos Estudio
suplem
IV EVALUACIONES
TIPO DE EXAMENES PONDERACION
1 Test de verdadero y falso para verifi- 10 puntos car la lectura realizada por el estushydiante en su domicilio
2 Test de aplicaciones pr~icticas de 10 puntos correlaci6n y selecci6n mtltiple para verificar el nivel de aprendizaje de los estudiantes
V TRABAJOS A DOMICILIO
I Estudiar los capftulos 10 y II y desarrollar las preguntas para discusi6n en clase que contan en la pag No 415
2 Desarrollar los problemas 9-1 9-2 9-3 y problema de decisi6n No 9-1 INVENTPCI
Contabilidad Gubernamental 2
Price Waterhouse
EVALUACION SORPRESIVA 1-INVENT
FALSO 0 VERDADERO
( ) 1 El inventario de mercaderfas es uno de los principales activos corrientes en una entidad que vende servicios de energfa eldctrica
2 Cuando una Empresa utiliza el m~todo de inventario peri6dico el costo de ventas se obtiene de las cuentas que figuran en los registros contables de ia empresa
3 Para obtener el valor que deberg figurar en el Balance General por conceptode rrercaderfas se debe efectuar la constataci6n ffsica y asignarle el precio de venta o de reposici6n
) 4 El m6todo de precios especfficos de factura es el que mejor identifica el costo de los bienes sin embargo se requiere disponer de la informaci6n queestablezca la relaci6n productors y precios de compra
) 5 Para obtener el costo unitario promedio serd necesario dividir el ntmero total de unidades para el total de costo
) 6 Cuando se utiliza el m6todo PEPS el costo del inventario final de mercaderfas estarg compuesto por el de iitimas compras
) 7 En el m6todo UEPS los costos del inventario final de mercaderias estard compuesto por los de las tiltimas compras
) 8 En perfodo de alza de precios el m6todo UEPS arroja el inventario final mls bajo y por tanto el costo de venta mayor
) 9 Con el s6lo cambio de m6todo de valoraci6n de inventarios la situaci6n financiera y los resultados pueden ser diferentes
( ) 10 Es una pr~ctica aceptable revelar en nota a los estados financieros el m6todo de valuaci6n utilizado
INVENTESI
Contabilidad Gubernamental
Price Waterhouse
EVALUACION SORPRESIVA 2-INVENT
VERDADERO 0 FALSO En el pardntesis de la izquierda escriba una Vde verdadero o una F de falso segdn fuere el enunciado
( ) 1 Un error en la determinaci6n del inventario final afecta al establecimiento del costo de venta de la utilidad del capital de trabajo y como efecto final al capital contable
( ) 2 Cuando se Ileva inventario perpetuo se utiliza una tarjeta auxiliar de almacdn para cada producto inventariado
( ) 3 Si una entidad Ileva inventario perpetuo no es indispensable realizar la toma ffsica de inventarios porque la cuena mercancfas informa este valor a travds de su saldo
( ) 4 De acuerdo al sistema de inventario peri6dico el costo de ventas y el valor del inventario de mercaderfas puede conocerse en cualquier momento a travds de los registros contables respectivos
( ) 5 El estado acreedor de la cuenta costo de ventas se presentard en el Balance de Resultados para determinar la utilidad bruta en ventas
( ) 6 Un m~todo para conocer el inventario final de mercaderfas en fechas inermedias es el m6todo de detallistas en el que se debe conocer el preciode costo y el de venta
( ) 7 Las alzas en los precios de venta afectan el c~flculo de la raz6n decosto sin embargo no sucede igual con las bajas (baratas)
( ) 8 Uno de los m6todos utilizados para determinar el valor del inventario final de mercaderfas es el de la utilidad bruta
( ) 9 Utilizando el m6todo de porcentaje de utilidad bruto para conocer el inventario final se aplicarg al valor de las ventas el porcentaje de utilidad obtenido y este valor se restarg de la mercancia disponible
( ) 10 La raz6n de costo de inventarios se obtiene al dividir el costo de ventas (aprecio de costo) para el costo de ventas a precio de venta
INVENTES2
Contabilidad Gubernamental
Price Waterhouse
EVALUACION SORPRESIVA
FALSO 0 VERDADERO Conteste con una (v) las expresiones verdaderas y con una (f) las que sean falsas Favor desarrollar con ldpiz tinta y no olvide poner u ntimero clave
( ) 1 Los m6todos de valuaci6n utilizados deben mantenerse durante todo el perfodocontable y un perfodo sucesivo para cumplir con el principio de revelaci6n suficiente
( ) 2 Si por causas justificadas se tiene que cambiar los m~todos de valuaci6f de inventarios utilizados es necesario informar en notas las causas y los efectos del cambio
( ) 3 Se incluye en los inventarios finales a los art(culos disponibles para la venta a pesar de no estar ubicados en las instalaciones de la empresa
( ) 4 Si el comprador tiene la obligaci6n de pagar los gastos de flete la propiedadde los bienes habrA de cambiar tan pronto los artfculos Ileguen al punto o puerto de destino
( ) 5 Cuando corresponde pagar los fletes de transporte al vendedor la propiedadcambiarA tan pronto los artfculos Ileguen al punto o puerto de embarque
( ) 6 Las mercancfas recibidas en consignaci6n son propiedad de comisionista y por tanto parte de su inventario
( ) 7 Los articulos obsoletos dafilados no deben ser contados o valorados en el proceso de toma ffsica sin embargo su efecto deber ser absorbido en el per(do en el que se dafiaron o se declarar6n obsoletos
( ) 8 El costo de los artfculos comprados para la venta incluye precio de factura m~s todos los costos incidentales hasta que los bienes estn condicionados de ser consumidos
9( ) Aplicando el principio de Ia importancia relativa algunos costos de adquisici6n de mercancfas podrfan registrarse como gastos del perfodo
( ) 10 Para presentar los inventarios en el Balance General se deberd comparar el costo con el valor de mercado para presentar el que sea menor dentro del activo corriente
INVENTES3
Contabilidad Gubernamental
Pice Waterhouse 0
INVENTARIOS CP1
El Consejo de Administraci6n de la Compafifa CONHSA considera la conveniencia de dar instrucciones al departamento de contabilidad para que abandone el m6todo de primeras entradas primeras salidas ( PEPS ) como base de valuaci6n del inventario y adopte el m~todo de ditimas entradas primeras salidas ( UEPS ) Se tiene la informaci6n siguiente
Ventas 10000 unidades a $45cu Inventario al lo de enero 2000 unidades a 30cu Compras 1000 unidades a 30cu
6000 unidades a 33cu 4000 unidades a 35cu
Inventario al 31 diciembre 3000 unidades a cu
Gastos de operaci6n $10000000
SE PIDE
I Elaborar un estado de resultados condensado por el afio aplicando una y otra base para fines de comparaci6n
INVENTCI
Contabilidad Gubernamental
Price Waterhouse 0
INVENTARIOS CP2
CASO I
El siguiente es el movimiento del articulo A
Enero I saldo inicial 200 unidades de 10 cu 6 compra 150 unidades de 12 cu
10 venta de 215 unidades a 25 cu 11 compra de 200 unidades a 15 cu 12 le devuelven 10 unidades de la venta del 10 de enero 20 devuelve 5 unidades de la compra del 11 de enero 25 vende 220 unidades a 25 cu
SE PID S
1- Registrar las transacciones en el libro diario utilizando el m~todo de inventarios perpetuos
2- Elabore las tarietas de registro utilizando UEPS y PEPS
CASO II
Los datos del inventario de la parte 31245 revelan las siguientes operaciones
Junio I saldo 300 unidades de 10 cu 11 se compraron 500 unidades a 8 cu 20 se compr ron 400 unidades a 7 cu
Junio 10 se vendieron 200 unidndes a 12 cu23 se vendieron 400 unidades a 11 cu 27 se vendieron 200 unidades de 11 cu
SE PIDE
1- Determinar el costo de los artfculos vendidos y el inventario final aplicando UEPS y PEPS
2- Elabore estados comparativos para determinar la utilidad obtenida por ambos m~todos
Contabilidad Gubernamental
CASO III
Registre el movimiento del artfculo X en el kardex utilizando el m6todo COSTO PROMEDIOtambi6n registre las transacciones en el diario usando el mdtodo de inventarios perpetuos
Mayo I El saldo inicial son 200 unidades de 5 cu 3 Compra a] cr~dito 100 unidades de 4 cu 5 Vende 100 unidades a 7 cu
12 Le devuelven 10 unidades de la compra anterior 16 Compra 80 unidades a 10 cu 20 Devuelve 20 unidades de la compra anterior 25 Vende 50 unidades a 12 cu 28 Compra 110 unidades de 15 cu
Registre todas las compras y ventas al crdtito
Contabilidad Gubernamental 2
Price Waterhouse
INVENTARIO CP3
Caso I
En cada una de las tabulaciones siguientes de datos del estado de resultados se han omitido dos o mds partidas Anotar las cantidades que faltan
1979 1980 1981 Ventas $235000 $300000 $Devoluciones en ventas 7500 12500Ventas netas 340000Inventario Inicial 15000Inventario Final 22500Compras 119000 175000Devoluciones y rebajas en compras 4000 5000 7500Flete de mercancfas recibidas 5000 7000 5000Costo de de artfculos vendidos 125000 150000Utilidad bruta en ventas 100000 160000
Caso II
C6mo recomendarfa usted que presentaran las partidas siguientes en el estado de situaci6n financiera
(a) Una asignaci6n de utilidades retenidas para posibles disminuciones de inventashyrios
(b) Los maeriales recibidos de un cliente para ser procesados
(c) Mercancfas producidas por pedido espeshycial
INVENTC3
Contabilidad Gubernamental
Price Waterhouse 0
PLAN DE CLASE - ACTFIJ
I OBJETIVOS ESPECIFICOS
1 Conocer los criterios que se utilizan para determinar el costo de adquisici6n o cambio de la planta y el equipo asf como los elementos fundamentales para mantener una adecuada estructura del control interno aplicable a estos rubros
2 Utilizar los mdtodos de deprecaci6n mds comunes para aplicar a ia planta y equipo Se pondrd nfasis en los mdtodos de lfnea recta unidades de producci6n suma de dfgitos saldos decrecientes
3 Adquirir suficiente destreza para registrar las adquisiciones ventas canjes adicionesmejoras reparaciones ordinarias reparaciones extraordinarias a base de la aplicaci6n de los principios de contabilidad y las pr~icticas usuales por la profesi6n del Contador Pdblico
4 Aplicar los criterios m~s modernos para la presentaci6n de este rubro en los estados financieros y las revelaciones que son necesarias para la adecuada divulgaci6n a travds de notas aclaratorias
II INSTRUCTORES
1 2 3
III TEMAS A TRATAR
No TEMAS A TRATAR TIEMPO AYUDAS TECNICAS REFEREN ASIGN INSTRU DIDACTIC DOCUMEN MINUT ESTUDIO
I Elementos de control Capinterno aplicable al Estudio rubro planta y equipo 40 Film Exposic Suplem
2 Asignaci6n del costo de 60 Film Exposic Cap 10 adquisici6n construc- Discusi6n ci6n y elaboraci6n de casos la planta y el equipo
Contabilidad Gubernamental
1
V
3 M6todos de depreciacion 80 Film Exposic Cap 10 Lfne ecta suma de df- Discusi6n gitos saldos decrecien- casos tes unidades de producshyci6n
4 Canjes mejoras adicio- 60 Film Exposic Cap II nes reparaciones ordi- Discusi6n Estudio narias reparaciones ex- casos suplem traordinarias
5 Conocer las tdcnicas bdsicas para el tratashymiento de los intangishybles y otros activos 100 Film Exposic Cap 11
Discusi6n casos
6 Aplicaciones pr~cticas 470 Discusi6n Cap 10 y 11 casos Trabajos
en grupos
IV EVALUACIONES
TIPOS DE EXAMEN PONDERACION
I Test de verdadero y falso para 10 puntos verificar la lectura realizada por el estudiante en su domicishylio
2 Test de aplicaciones pr~cticas 10 puntos de selecci6n mtltiple de correshylaci6n para comprobar el nivel de aprendizaje logrado por los alumnos
TRABAJOS A DOMICILIO
1 Estudiar el pasivo corriente y de largo plazo co-tenido en el capftulo 13 y resolver las preguntas para discusi6n en clase Estas figuran en la pag 415
2 Desarrollar casos pr~cticos Ejercicios 10-2 10-5 Problemas 10-1 10-3 10-4 11-1 y 11-3
ACTFIJPCI
Contabilidad Gubernamental 2
Price Waterhouse 0
No I PROPIEDAD iLANTA Y EQUIPO
CARACTERISTICAS
ACTIVOS QUE SE UTILIZAN EN LA PRODUCCION 0 VENTA DE OTROS ACTIVOS 0 SERVICIOS Y QUE TIENEN UNA VIDA UTIL MAYOR A UN AIIO
REGISTRO DEL COSTO
INCLUYE TODOS LOS GASTOS NECESARIOS PARA INSTALARLA Y PONERLA EN CONDICIONES DE FUNCIONAR
PARA QUE UN COSTO FORME PARTE DEL ACTIVO FIJO ES INDISPENSABLE QUE SEA RAZONABLE Y NECESARIO
INLCUYE HONORARIOS GASTOS DE DISENO PERMISOS DE CONSTRUCCION COMISIONES GASTOS DE ESCRITURACION IMPUESTOS ETC
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No 2
DEPRECIACION
ASIGNACION DEL COSTO DE MANERA RACIONAL Y SISTEMATICA
REGISTRO DE LA DEPRECIACION
PROCESO MEDIANTE EL CUAL SE ASIGNA Y SE CARGA EL COSTO A LOS PERIODOS CONTABLES QUE RESULTAN BENEFICIADOS COMO EL USO DEL ACTIVO
LA DEPRECIACION NO IMPLICA EL REGISTRO DEL DETERIORO FISICO NI LA BAJA DEL VALOR DE MERCADO
VIDA UTIL
PERIODO EN QUE UN ACTIVO PUEDE SER UTILIZADO PARA PRODUCIR 0 VENDER OTROS ACTIVOS 0 SERVICIOS
EN LA FECHA DE COMPRA SE DEBE CALCULAR LA VIDA DE SERVICIO DEL ACTIVO FIJO
Contabilidad Gubernamental 2
No3
VALOR DE DESECHO
REPRESENTA LA PARTE DEL COSTO DEL ACTIVO FIJO QUE SE RECUPERA AL FINAL DE SU VIDA DE SERVICIO
OTROS ACTIVOS PUEDEN TENER POCO 0 NINGUN VALOR DE DESECHO
ASIGNACION DE LA DEPRECIACION
METODOS MAS UTILIZADOS
1 METODO DE LINEA RECTA
2 METODO DE UNIDADES PRODUCIDAS
3 METODO DE SALDOS DECRECIENTES Y
4 METODO DE SUMA DE ANOS DIGITOS
Contabilidad Gubernamental
3
No4
METODO DE LINEA RECTA
REGLA
EL COSTO DEL ACTIVO MENOS SU VALOR DE DESECHO ESTIMADO SE DIVIDE ENTRE EL NUMERO DE ANOS DE VIDA UTIL QUE SE LE CALCULAN
EJEMPLO
COSTO-VLR DESECHO = 100-10 = 18 ANOS DE VIDA UTIL 5
EL METODO DE LINEA RECTA ASIGNA UNA PARTE PROPORCIONAL DEL TOTAL DEPRECIABLE DE UN ACTIVO A CADA PERIODO CONTABLE
Contabilidad Gubernamental
No 5
METODO DE UNIDADES PRODUCIDAS
EL VALOR DEPRECIABLE DE UN ACTIVO SE DIVIDE ENTRE EL NUMERO ESTIMADO DE UNIDADES QUE SE PUEDEN FABRICAR DURANTE TODA SU VIDA DE SERVICIOS
EL COCIENTE REPRESENTARA LA DEPRECIACION POR UNIDAD DE PRODUCTO Y ESTE SE MULTIPLICA POR EL NUMERO DE UNIDADES PRODUCIDAS DE ESE PERIODO PARA CONOCER LA DEPRECIACION TOTAL
COSTO - VLR DESECHO = DEPPOR UNIDAD NoDE UNIDADES DE PRODUCTO PRODUCIDAS
EJEMPLO
CASO DE UNA MAQUINA ENLATADORA 5000 - 0 = 01
50000
10000 LATAS PRODUCIDAS POR 01 = 1000 DEPRECIACION ANUAL
Contabilidad Gubernamental
5
No 6
METODO SALDOS DECRECIENTES
PASO 1 SE ESTIMA LA TASA DE DEPRECIACION QUE SE APLICARIA CONFORME AL METODO DE LINEA RECTA DIVIDIENDO 100 ENTRE EL NUMERO DE ANOS DE VIDA UTIL
PASO 2 SE DUPLICA LA TASA DE DEPRECIACION MULTIPLICANDOLA POR DOS
PASO 3 AL FINAL DE CADA ANO DE VIDA DEL ACTIVO SE APLICA DICHA TASA AL VALOR QUE SE TENGA EN LIBROS ANTES DE CALCULAR LA NUEVA DEPRECIACION
EJEMPLO VALOR DEL ACTIVO 140 ANOS DE VIDA UTIL 5 VALOR DE DESECHO 0
PASO 1 100 = 20 5
PASO 2 20 x 2 = 40
Contabilidad Gubernamental
No 7
PASO 3
VLR PORC DEPANO DEPACC VLRLIBROS 140 40 56 56 84
84 33 89 51
51 204 10940 306
306 1224 12164 183
1836 734 12898 1102
Contabilidad Gubernamental
7
No 8
METODO DE SUMA DE DIGITOS
LOS ANOS DE LA VIDA DE SERVICIOS DE UN ACTIVO SE SUMAN CONVIRTIENDOSE EN EL DENOMINADOR COMUN DE UNA SERIE DE FRACCIONES UTILIZADAS PARA DISTRIBUIR LA DEPRECIACION TOTAL A LOS PERIODOS DE VIDA UTIL DEL ACTIVO
EJEMPLO
PARA UN ACTIVO VALORADO EN L140 CON UN VALOR RESIDUAL DE L20 Y UNA VIDA UTIL ESTIMADA DE 5 ANOS
COSTO HIST-VLR RESIDUAL = 140 - 20 SUMA DE ANOS VIDA UTIL 1+2+3+4+5
120 =8 15
Contabilidad Gubernamental
8
No 9
FACTOR 8 X 8 X 8 X 8 X 8 X
TOTAL
AN O 5 4 3 2 1
DEPANUAL = 40 = 32 = 24 = 16 - 8
120
ACTFIJAYU
Contabilidad Gubernamental
Price Waterhouse
EVALTJACION SORPRESIVA 1-ACTFIJ
FALSO 0 VERDADERO Identifique con una (v) las expresiones verdaderas y con una (f) las fasas
1 El costo de un tfrreno adquirido incluye el valor pagado por 61 mds los costos pagados a los corredores de bolsa y mds cualquier otro costo que permita la transferenca de dominio y el uso previsto
( ) 2 La deprecid6n de mrjoras a teirenos debe presentarse disminuyendo el costo invertido el la cuernta de activo
( ) 3 La depreciaci6n debido a la precisi6n de los cdlculos es una cifra exacta tanto en el aspecto num6rico como financiero
( ) 4 En la venta de un vehfculo totalmente depreciado el valor recibido del comprador serAi considerado como una utilidad
( ) 5 Una mejora debe ser cargada a la cuenta del activo fijo en ia que se realiz6 la inversi6n
) 6 Las repaciones ordinarias asf corno las extraordinarias deben ser cargadas a los gastos del perfodo en que se realizaron las reparaciones
) 7 En el ro6todo de depreciaci6n de unidades de producci6n el c~lulo de la vida titil se realiza en afios de esta manera cada ahio se registrard una cantidad de gasto igual
) 8 Una alternativa moderna de presentar la depreciaci6n acumulada denominada tambi6n reserva por depreciaci6n es en la secci6n del patrimonio
) 9 El costo de una maquinaria incluye los valores invertidos en su instalaci6n m~s los del perfodo de prueba hasta que el bien entre en perfecto estado de funcionamiento
( ) 10 Para calcular el valor de la depreciacion utilizando el m6todo de lfnea recta se consideran los siguientes elementos costo hist6rico menos valor residual dividido entre el nimero de unidades que se estima producir
ACTFIJESI
Contabilidad Gubernamental
Price Waterhouse 0
EVALUACION SORPRESIVA 2-ACTFIJ
FALSO 0 VERDADERO Coloque una V 6 F en el pardntesis de la izquierda segfin considere que la oraci6n sea verdadera o falsa
( ) 1 Las mdquinas para oficina o para producci6n que se tienen a la venta cosntituyen activos fijos
( ) 2 La vida productiva o de servicio mayor de un perfodo contable es lo quedestingue a los activos fijos de los artfculos o materiales de consumo
( ) 3 Las reparaciones o costos de readaptaci6n o reacondicionamiento despu6s de empezar a utilizar un equipo forman parte del costo y deben cargarse a la cuenta de activo
( ) 4 El terreno no estd sujeto a depreciaci6n por Jo tanto las mejoras a terrenos no estan sujetas a depreciaci6n
( ) 5 La depreciaci6n es la distribuci6n del costo del activo fijo a travds del tiempo de vida titil
( ) 6 Para registrar la depreciaci6n se distribuye el costo entre los perfodos contables que se beneficiaron con su uso
( ) 7 El valor de deshecho para un activo fijo represerita la parte de su costo que se recuperard al final de su vida de servicio
() 8 El m6todo de unidades producidas permite cumplir mejor con los requerimientos del principio de enfrentamiento cuando el uso de ciertos activos fijos fluctud de un perfodo contable a otro
( ) 9 La depreciaci6n acelerada permite los cargos por depreciaci6n elevadas en los primeros afius de ]a vida del activo fijo
( ) 10 Cuando un activo dado de baja contiuia siendo utilizado es correcto cancelar el sado de su costo y depreciaci6n acumulada
ACTFILES2
1
Pce Waterhouse 0
EVALUACION SORPRESIVA 3-ACTFIJ
VERDADERO 0 FALSO En el pardntesis de la izquierda escriba una V de verdadero o una F de falso segdn fuere el enunciado
I Deprecii6n acelerada se refiere a cualquier m~todo de depreciaci6n queorigine menor cantidad de gastos por depreciaci6n en los primeros afios de vida de un activo fijo y mayores cantidades en los Ultimos
( ) 2 El mayor auxiliar de equipo de tienda incluye una tarjeta para cada unidad de equipo que se posea
3 C6digo Fiscal es el conjunto de varias Leyes referentes a Impuestos aprobadas por Poder Ejecutivo
4 La situaci6n en que debido a nu vos inventos y mejoras un activo fijo viejodeja de producir competitivamente es la Obsolencia
5 Ei concepto de negocio de marchia incluye el supuesto de que un negocio habrA de tener vida indefinida
6 La falta de adecuaci6n d un activo fijo supone la situaci6n en que un activo produce Jo suficient omo para satisfacer las necesidades actuales
7 Vida ttil es el perfodo en que un activo habrd de utilizarse en la producci6n o venta de otros activo o servicios
8 La parte del costo de un activo fijo que se habrA de perder al final de su vida
tdtil mediante su venta o cambio por un nuevo activo es el valor de desecho
( ) 9 Activo Fijo incluye activos intangibles siempre que dstos produzc-a beneficios
( ) 10 La depreciaci6n es la exacta p6rdida de valor de un activo fijo por efecto de la obsolencia o deterioro natural por el uso
ACTFIJFS3
Contabilidad Gubernamental
Price Waterhouse
EVALUACION SORPRESIVA 4-ACTFIJ
VERDADERO 0 FALSO En el pardntesis de la izquierda escriba una V de verdadero o una F de falso segdn fuere el enunciado
( ) 1 Una de las caracterfsticas que distingue el activo fijo (Planta y Equipo) de otra inversi6n es su uso en la producci6n o venta de otros activos o servicios
( ) 2 Las m~quinas de oficina que una entidad tiene para la venta constituye su activo fijo
( ) 3 El costo de la planta y equipo incluye todos los gastos necesarios parainstalarla y ponerla en condiciones de funcionar
( ) 4 Cuando una maquinaria es elaborada dentro de ia entidad su costo incluyemateria prima mano de obra y una cantidad razonable de gastos de fabricaci6n o costos directos
( ) 5 Si una maquinaria sufre un accidente durante el transporte los valores que se pague por su reparaci6n normalmente forman parte del costo
( ) 6 Un bien construfdo incluye como costo honorarios a arquitectos gastos de diseflo seguros durante la construcci6n permisos de constnicci6n
( ) 7 El costo de un terreno comprado para instalar la planta incluye la cantidad pagada por e terreno comisiones a los corredores de bienes rafces gastos de escritura medici6n limpieza nivelaci6n
( ) 8 Tambi6n forman parte del costo del terreno al asfalto de las calles el valor delalcantarillado el valor pagado por demoler la vieja construcci6n para poder construir la nueva
( ) 9 Las mejoras a edificios y a terienos son sujetas de depreciaci6n
( ) 10 La depreciaci6n es un proceso de asignaci6n de costos durante un perfodo y no de valuaci6n del activo
ACTFIJES4
Contabilidad Gubernamental
Price Waterhouse 0
EVA UJACION SORPRESIVA
VERDADERO 0 FALSO En el pardntesis de la izquierda escriba una V de verdadero o una F de falso segiin fuere el enunciado
( ) 1 En el mdtodo de los saldos decrecientes se aplica la depreciaci6n con una tasa que es igual al doble del que se utilizarfa en lfnea recta calculando sobre el valor en libros
2 Cuando se utiliza el mdtodo de suma de dfgitos o de los saldos decrecientes yel perfodo contable no coicide con el de uso porque se adquiri6 durante el afio se requiere hacer cdlculos adicionales
) 3 El m~todo de los saldos decrecientes proporcionan una distribuci6n mds equitativa del costo y una mejor aplicaci6n del principio de enfrentamiento
) 4 Valor en libros de un activo fijo es iguai al costo del bien menos el gasto de depreciaci6n del perfodo
5 La depreciaci6n acumulada es un fondo que se determinard a comprar nuevos activos
6 Los costos cargados por deprciaci6n se recuperan mediante la venta de los bienes y de los servicios
7 Cuando se da de baja un activo fijo totalmente depreciado al que se asign6 un pequehio valor residual la entidad sufre una pdrdida
8 Cuando se dispone de un activo fijo durante el aflo serd necesario actualizar el valor de la depreciaci6n
9 El regitro auxiliar de maquinaria y equipo deberi identificar a los bienes sus caracterfsticas localizaci6n vida titil asf como el costo y su depreciaci6n acumulada
10 Los bienes que tienen caracterfsticas de activo fijo y un costo pequefio siempre serdn registrados y controlados como activo
11 Un m6todo para registrar el canje de un activo fijo usado por un nuevo es reconociendo un valor por pdrdida
12 Los errores cometidos en la selecci6n y uso de la depreciaci6n debe corregirsemediante una adecuada distribuci6n por el tiempo que falta transcurrir
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Pce Waterhouse 0
ACTIVO F[JO CP1
Registre ]as siguientes operaciones
1987
Marzo 31 La entidad compra un veh(culo por $ 50000 ademds paga $ 12000 por la adici6n de un camper
Dic 31 Registre la depreciaci6n utilizando el m~todo de linea recta considere que la entidad estim6 un valor de desecho de $ 2000 y una vida dtil de 10 afios
1988
Julio 1 La entidad vende el vehfculo en $ 48000
Agosto 1 Registre la adquisici6n de un nuevo vehfculo en $ 80000
Dic 31 Elabore la partida por la depreciaci6n del afio Considere que se estim6 una vida dtil de 5 afios un valor residual de $ 2000
1989
Junio 30 Registre el canje del vehfculo por uno nuevo valorado en $ 100000 entregando adem s $ 10000 en efectivo
OTRA SITUACION
La empresa adquiri6 el primero de Mayo de 1980 una m~quina en $ 110000 de los que se estim6 $ 10000 como valor de desecho y 5 afios como vida titil La empresa estim6 que ]a m~quinaproducirfa 500000 unidades
SE PIDE
I Calcule la depreciaci6n para 1980 usando el m~todo de Ifnea recta
2 Calcule la depreciaci6n para 1980 y 1981 utilizando el m6todo de unidades producidasconsidere que ]a mdquina produjo 80000 y 12000 unidades respectivamente
ACTFIJCl
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Pice Waterhouse 0
ACTIVOS FIJOS CP2
LABORATORIO NACIONAL DE INFANCIA
1 EL LABORATORIO NACIONAL DE LA INFANCIA compr6 un Equipo para ia producci6nde tabletas de aspirina el cual puede producir 12 millones de tabletas en su vida dtil La compra se efecttia el 15 de mayo de 1987 aun costo segtin factura de $22500000 m s gastos por fletes desde Puerto Cortds a Tegucigalpa que ascienden a $ 500000 ycorredores de aduana por $ 120000 Es polftica de las entidades depreciar el equipo porel m~todo de unidades de producci6n el equipo no tiene valor de deshecho
Efectde el ctlculo de la depreciaci6n de 1987 y 1988 si las unidades producidas fueron 1386000 (87) y 7890000 (88) respectivamente
2 Con los mismos datos anteriores realice el cIculo de la depreciaci6n por el m~todo de Ifnea recta considerando una vida dtil de cinco afios y analice si la variaci6n en ambosm~todos afecta la presentaci6n del activo en el balance general y el estado de resultados (Lo anterior para explicar or qud un cambio de un mdtodo de depreciaci6n generalmenteaceptado a otra igualmente aceptada amerita una nota a los estados financieros Redacte la nota que usted presentarfa por este cambio de mdtodos
3 Registre la venta del equipo para la producci6n de tabletas del PANI el 15 de marzo de 1989 por los siguients valores
a) $ 3500000 b) $ 8000000 c) $ 5248240
4 Suponga que el PANI en lugar de vender este equipo lo cambia por una miquina nueva cuyo costo es de a) $ 4500000
b) $12000000
Elabore las partidas para cada caso
5 Hector Softenterprise y Cfa compr6 dos terrenos uno para construir su propio edificio por un valor de $ 800000 el cual tiene una construcci6n estimada en $ 50000 dsta construcci6n fue demolida por un costo de $ 7000 los materiales de esta construcci6n se
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vendieron en $ 2000 el otro terreno se compr6 por $ 300000 con el objeto de venderlo y obtener utilidad de esta transacci6n
Por la compra de los terrenos se pag6 impuestos sobre bienes inmuebles por $ 12000 cada uno $ 5000 para corredores de bienes raices
En el terreno destinado a la construcci6n del edificio se contruy6 una cerca que cost6 $ 80000 y se contruy6 una pequefia drea para parqueo por $ 70000
Los gastos de pavimentaci6n y de los cables aledafios a los terrenos costo $ 50000 para cada uno
REGISTRE EL COSTO DE CADA TERRENO YO MEJORAS A LOS MISMOS SI LO HUBIERE
ACTFIJC2
Contabilidad Gubernamental 2
Price Waterhouse 0
ACTIVO FIJO CP3
SECRETARIA DE OBRAS PUBLICAS Y TRANSPORTES
La Secretarfa de Obras Pdblicas y Transporte ha contratado mediante licitaci6n al consorcio SOVIPE-HOGARES (SHH) para que construya el Boulevard a Suyapa
El costo de este proyecto asciende al $ 300000 y de acuerdo con el contrato firmado SECOP otorga mediante orden de pago No 001 un anticipo del 10 sobre el costo total del proyecto alconsorcio SOVIPE-HOGARES (SHH) para iniciar la construcci6n del Bouluvard
SHH presenta una fianza de fiel cumplimiento de contrato a favor de SECOPT por $ 45000 que es el 15 del valor del contrato el valor del anticipo serd deducido de acuerdo al avance de obra presentada en las estimaciones elaboradas por el consorcio
El consorcio SOVIPE-HOGARES presenta su primera estimaci6n de avance de obra por $ 100000 a ia que debe deducirse ia tercera parte de valor del anticipo recibido
A partir del 15 de Junio SECOPT contrata uno de sus ingenieros para que supervise el avance del boulevard en construcci6n por la cual cobra $ 1500 mensuales por el lapso transcurrido desde el 15 de Junio al 20 de Septiembre
El 20 de Septiembre SHH presenta su iitima estimaci6n por el resto del valor del contrato a la cual debe restirsele el resto del valor del anticipo
SE PIDE
Elabore las partidas necesarias para registrar el costo total de la construcci6n del boulevard a SUYAPA
ACTFIJC3
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Price Waterhouse 0
ACTIVOS FIJOS CP4
I- Barquero y Cfa compr6 nuevo equipo de oficina por un precio de lista de $ 8640000 en condiciones 210 n30 El pago de la factura se efectu6 dentro del perfodo de descuento ]a compra incluye un 5 de impuesto sobre ventas calculado sobre el precio nero Los cargos por transporte del nuevo equipo por valor de $ 288000 asf como el costo de la mano de obra para la instalaci6n del equipo en los sitios apropiados por $ 576000 fueron pagados por la empresa
Durante el trabajo de descarga e instalaci6n algunos de los equipos se cayeron de la plataforma y sufrieron algunos dafios La reparaci6n de las partes dafiadas cost6 $432000
Tres meses despu6s de estar en uso el equipo fue limpiado y lubricado totalmente por un costo de $ 960
Prepare una lista de los desembolsos que deben capitalizarse mediante un ddbito a la cuenta equipo de oficina e indique el costo total del nuevo equipo
ACTFIJC4
Contabilidad Gubernamental
Price Waterhouse 0
PASIVO CORRIENTE Y A LARGO PLAZO PCI
I OBJETIVOS ESPECIFICOS DEL TEMA
I Conocer los principios de control interno que rigen el manejo de las obligaciones de corto y de largo plazo
2 Comprender las caracterfsticas de los bonos emitidos por los diferentes Gobiernos como medio para financiar las operaciones
3 Registrar con suficiente destreza las operaLiones relacionadas con la emisi6n ycolocacion de bonos en la fecha de pago de intereses colocaci6n en fechas diferentes a la de pago de intereses sorteos o amortizaci6n de la deuda amortizaci6n de la prima o el descuento en colocaci6n de bonos
4 Conocer con profundidad las tdcnicas recomendadas para la presentaci6n de las obligaciones de corto y de largo plazo y sus cuentas correlativas asf como las revelaciones mds usuales que se realizardn en este rubro a travds de notas aclaratorias
Ill INSTRUCTORES
I
2
3
III TEMAS A TRATARSE
No TEMAS A TRATARSE TIEEMPO AYUDAS TECNICAS REFEREN ASIGNAD INSTRUCC DIDACTI DOCUMEN MINUTOS ESTUDIO
1 Tipos de documentos de 40 film exposic Cap 13 crddito que sirven para financiar las operaciones Requisitos para clasificarse como de corto y de largo plazo Costos financieros que producen y formas de cdlculo Elementos decontrol interno recomendados
Contabilidad Gubernamental
V
2 Los bonos (obligaciones) 120 Exposic Cap 13 caracterfsticas Proce- Estudio Estudio dimientos de registro casos Suplem aplicables para la emishysi6n colocaci6n pago de intereses (cupones) amortizaci6n de la deuda amortizaci6n de los desshycuentos y de las primas
3 Formas mds usuales de 40 Exposic Cap 13 presentaci6n de las Estudio Estudio obligaciones en los casos Suplem estados financieros reshyvelaciones recomendadas para divulgar hechos de importancia
4 Aplicaciones prncticas 205 Estudio de casos suplem
Cap 13 Estudio
IV EVALUACIONES
TIPOS DE EXAMENES PONDERACION
1 Test de verdadero y falso para verificar 10 minutos la lectura asignada a domicilio
2 Test de aplicaciones prncticas para medir 10 minutos el nivel de aprendizaje alcanzado por los alumnos Estas se combinardn con otras evaluaciones de selecci6n mtiltiple correshylaci6n
TRABAJOS A DOMICILIO
1 Lectura del capftulo 14 y otras lecturas seleccionada de acuerdo a las disposiciones legales que rigen el pafs Desarrollo de las preguntas para discusi6n en clase
2 Desarrollo de los ejercicios 13-2 problemas 13-3 13-4 13-5 y problema de decision 13-2
PASCYLP
Contabilidad Gubernamental
Price Waterhouse
EVALUACION SORPRESIVA 1-PASCYLP
FALSO 0 VERDADERO Conteste con un (v) las frases verdaderas y con una (f) las que sean falsas
1 La cuenta descuento en Venta de Obligaciones es una cuenta de saldo deudor y se presenta cuando las Obligaciones (bonos) se venden a un valor menor que el valor nominal
2 La cuenta prima en venta de obligaciones tambi6n es una cuenta que tiene saldo dedor y se produce cuando las Obligaciones se venden a un valor mayor que el nominal
3 La cuenta Obligaciones en Circulaci6n representa el valor de los Bonos vendidos y tambidn los que estIn en poder de la entidad emisora
4 La cuenta Obligaciones en Circulaci6n se debe registrar al valor nominal cualquiera sea el valor en que se haya negociado
5 La cuenta Descuento en Venta de Obligaciones (Bonos) debe amortizarse en el transcurso del tiempo de ia emisi6n con cargo a gasto por intereses aumentando de esta manera el costo financiero
( ) 6 La cuenta prima en venta de obligaciones (bonos) debe amortizarse con cargo a gasto por intereses durante el tiempo de la emisi6n disminuyendo asf el costo financiero
) 7 La cuenta prima en venta de obligaciones normalmente se debe presentar en el pasivo sumando a la cuenta Obligaciones en Circulaci6n
) 8 Valor en libros de las obligaciones es igual a la cifra que se obtiene de restar o sumar al valor nominal de ia obligaci6n el valor de la prima o descuento no amortizados
9 Fondo de amortizaci6n de obligaciones es el efectivo que no se constituye en capital de trabajo porque estA destinado a pagar las obligaciones en circulaci6n al Ilegar la fecha de vencimiento
( ) 10 Obligaciones con cupones son aquellos que pueden redimirse mediante pagos peri6dicos
( ) 11 Bonos en serie son aquellos cuya propiedad es controlada por la entidad emisora
PASCYLPEXI
Contabilidad Gubernamental
Pric Waterhouse E EVALUACION SORPRESIVA 2-PASCYLP
CORRELACION
1 Deben presentarse como pasivos 6 Se ubica en el activo corriente 2 Provisi6n para baja precios 7 Interds 3 Segregaci6n cuentas por cobrar 8 No requiere asiento contable 4 Se presentard en otros activos 9 Operaci6n de descuento 5 Descuento Bancario 10 Inversi6n en subsidiarias
Saldos acreedores de cuentas por cobrar que sean de importancia
Inversiones que adenms de esperar tener vigencia de hasta un ahio tienen facilidades de negociac-hnes
Deben presentarse por separado las cuentas por cobrar de empleados de entidades filiales y otras que se presenten en forma ocacional de aquellas que constituyen el giro normal del negocio
Cuenta que registra la diferencia entre el costo y el valor de mercado cuando el tiltimo es menor
Las inversiones que no requieren de ajuste por el cambio en la cotizaci6n en el mercado de valores
Cantidad de interds que un banco deduce al prestar dinero sobre un documento
Cuando la entidad recibe dividendos en acciones
Se presenta cuando una empresa adquiere acciones de otra con el prop6sito de ejercer control
Cargo por ei uso del dinero
Compra de un documento para cobrar por un banco antes de su vencimiento
PASCYLPES
Contabilidad Gubernamental
Price Waterhouse 0
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR CP1
Contabilice las siguientes transacciones corriendo asientos de diario general Considere que la empresa efectda ajustes y provisiones hasta el 31 de diciembre de cada afio fecha de cierre
Enero 3 Al concederle una ampliaci6n del plazo de crddito a EIM por estar su cu( a vencida se recibieron a cambio $ 30000 en efectivo y un documento con valor de $ 250000 con fecha de este dfa y vencimiento a 60 dfas Devenga intereses del 6 anual Tambidn se recibieron $ 20000 en efectivo y un documento de Alberto Torres con valor de $ 100000 aconceddrsele una ampliaci6n de cr Jito a su cuenta vencida El documento tiene esta fecha vence a 60 dfas y devenga el 6 de interds anual
Feb 28 Se cndos6 al Banco Nacional el documento recibido de Alberto Torres para que sea cobrado de la Capital
Marz 2 Se recibi6 un documento de David Flores por $ 2000 con motivo de una ampliaci6nde plazo a su cuenta vencida El documento es de fecha I de marzo vencimiento a 60 dfas y devenga intereses del 6 Tambi~n se recibi6 un documento de Roberto Dur6n por $ 120000 por una ampliaci6n de plazo a su cuenta vencida El documento es de esta fecha el vencimiento a 90 dfas y los intereses del 6 anual
Marz 4 Se recibi6 el pago de ]a entidad EIM justo a la fecha del vencimiento
Marz 6 Se rucibi6 una nota de crddito del Banco Nacional con relaci6n al documento de Alberto Torres el importe neto acreditado fue por valor del documento al vencimiento renos $ 400 de comisi6n por cobranza
Abrl 2 Se descont6 el documento de David Flores en el Banco el cual carg6 el 7 de inter6s por el descuento
Abrl 2 Se descont6 el documento de Roberto Dur6n en el banco a la tasa de descuento del 7
Mayo I Se recibi6 un aviso de protesto del documento de David Flores y una nota de cargo del Banco por el valor total del documento rrais $ 400 de gastos de protestoLa empresa paga el valor total ocasionado por ]a falta de pago de David Flores
Mayo 31 Se recibi6 el pago de David Flores del valor al vencimiento de su documento mds el gasto de protesto e intereses sobre ambas cantidades por 30 dfas a la tasa del 6
Contabilidad Gubernamental
Junio 2 Se recibi6 aviso de pago del documento de Roberto Dur6n
Jun 10 Se acord6 que la cuenta de Aleyda Mufioz $ 42500 era incobrable procediendo a cancelarla como cuenta mala La empresa utiliz6 el mdtodo directo para la cancelaci6n de esta cuenta
Ago 27 Inesperadamente Aleyda Mufioz pag6 su cuenta por $ 42500 la cual ya habfa sido liquidada el 10 de junio
Dic 31 La lnstituci6n consider6 conveniente crear una estimaci6n para cuentas dudosas con el 1 de las ventas a cr~dito del aflo las cuales ascendieron a $ 86400000 para cual registr6 el asiento contable correspondiente
CTSXCOBCI
Contabilidad Gubernamental 2
Price Waterhouse 0
BONOS POR PAGAR CP2
CASO A
Enero 1 de 1987 El Entado emite 1000 bonos con valor nominal de 1000 cada uno al 12 de interds anual pagaderos cada semestre
Marzo 1 de 1987 El estado vende 100 bonos en 96000 en los que se incluyen los intereses acumulados
En base a la transacci6n anterior registre la compra de ios bonos en los libros del comprador
Julio I de 1987 Registre el pago de los intereses por el primer semestre
En esta misma fecha registre el cobro de los intereses en los libros del inversionista
Agosto I de 1987 De la emisi6n de bonos del I de Enero registre la venta de 200 bonos en 190000 en los que se incluyen los intereses acumulados desde Julio
Dic 31 de 1987 Registre el pago de los intereses del segundo semestre
Dic 31 de 1987 Registre la amortizaci6n del descuento
CASO B
Julio I de 1988 El estado emite 2000 bonos con valor nominal de 1000 cada uno al 12 de interds anual pagaderos cada seis meses
Agosto I de 1988 El estado vende 200 bonos en 190000
Dic 31 de 1988 Registre el pago de los intereses del semestre
Dic 31 de 1988 Registre la amortizaci6n del descuento
NOTA PARA AMBOS CASOS LA EMISION ES PARA 5 AiOS
PAS
Contabilidad Gubernamental
Price Waterhouse E BONOS POR PAGAR CP3
CASO A
La entidad BUENAS INVERSIONES emite el 1 de Enero de 1980 100 bonos con un valor nominal de $ 2000 cada uno e interds del 12 anual pagaderos cada semestre
I-) Registre en Abril 1 la venta de los bonos al 120 del valor nominalmds los intereses desde Enero
2-) Registre el pago de los intereses por el primer semestre de 1980
3-) Elabore el asiento que corresponde por el cobro de los intereses en los libros del inversionista
4-) Al 31 de Diciembre de 1980 realice la amortizaci6n de la prima considerando que la emisi6n de los bonos fue para 5 afios y que la entidad utiliza el m~todo de Ifnea recta
5-) Determine al 31 de Diciembre de 1980 cuAl es el valor de la cuenta Gastos por Intereses
6-) Elabore el asiento que corresponda en los libros del inversionista si el valor de mercado de los bonos al 31 de Diciembre fue de $ 1900
7-) Considerando la transacci6n anterior indique la forma en que figurarfan las cuentas del activo del inversionista
8-) Registre en Enero de 1984 el sorteo de todos los bonos
PASCYLPC3
Contabilidad Gubernamental
0 Price Waterhouse
CUENTAS POR PAGAR CP4
CASO IV
La Tesorerfa General de la Reptiblica emiti6 el primero de Julio de 1987 100000 bonos con un valor nominal de 1000 cu con interds del 12 anual pagaderos cada semestre
El primero de Octubre ia Tesorerfa vende 100 bonos por los que cobra 92000 en los que se incluye los intereses desde Julio Por su parte el comprador paga a los agentes de bolsa 1000 por comisiones
SE PIDE
1- Registrar la transacci6n por la emisi6n
2- Registrar ia transacci6n por la venta
3- Registrar la partida en los libros del comprador
4- Registrar la transacci6n por el pago de los intereses al 31 de Diciembre de 1987
5- Registrar la amortizaci6n de la prima o el descuent3
6- Cudl es el gasto por interds al 31 de Diciembre de 1987
7- Cull es el inter6s ganado por el uinversionista al 31 de Diciembre de 1987
NOTA Considere que las entidades hacen sus ajustes cada afio y que la emisi6n de los bonos fue para 5 aios
PASCYLPC4
Contabilidad Gubernamental
1
Price Waterhouse
PATRIMONIO Y CUENTAS DE ORDEN PC1
1 OBJETIVOS ESPECIFICOS DEL TEMA DE ESTUDIO
1 Conocer el tipo de sociedades que operan en el pafs de acuerdo a sus disposicioneslegales Las caracterfsticas que rigen la conformaci6n de sus capitales la administraci6n de los dividendos En 6stas se incluyen las empresas ptiblicas y mixtas y los controles internos recomendados para un adecuado manejo de este rubro
2 Adquirir suficiente destreza para aplicar los procedimientos je registro relacionados con la emisi6n y colocaci6r de acciones readquisiciones pago de dividendos en las diferentes formas autorizadas por las leyes de pafs Tambidn comprenderd con precisi6n el funcionamiento contable de las cuentas relacionadas como son Prima en Acciones Reservas de capital y otras utilidades no distribuidas etc
3 Utilizar en forma adecuada las cuentas de orden y presentarlas adecuadamente en el estado de situaci6n financiera asf como divulgar los aspectos que requieran revelaci6n adicional
II INSTRUCTORES
1 2 3
III TEMAS A TRATARSE
No TEMAS A TRATARSE TIEMPO AYUDAS TECNICAS REFEREN ASIGN INSTR DIDACTIC DOCUMENT MINUT ESTUDIO
1 Principales tipos de empresas que estable-
100 Film Exposic Cap 14 Estudios
cen las leyes vigentes suplemen en el pafs Caracterfsticas para su constituci6n forshymaci6n del capital y reparto de utilidades Incluye las empresas ptblicas y las de economfa mixta caso de estar contemp ladas en las regulaciones legales del pafs y los elementos recomendados para mantener adecuados controles internos en este rubro
Contabilidad Gubernamental
1
2 Registro de las principa- 100 Estudio Cap 14 les operaciones relacio- de casos Estudio nadas con emisi6n coloca- suplemen ci6n readquisicion de acciones y otras formas de formaci6n de sociedades mercantiles y ptiblicas Aplicaciones contables de colocaciones con prishymas reparto de utilidashydes (incluye creaci6n de reservas)
3 Caracterfsticas contables 60 Estudio Estudio principales elementos de de casos suplem control inteno aplicables a estos rtioros Aplicaciones contables y formas usuales de presentaci6n en el estado de situaci6n financiera
4 Aplicaciones prdcticas 145 Estudio Estudio de casos suplem
IV EVALUACIONES
TIPO DE EVALUACION PONDERACION
1 Test de verdadero y falso para 10 puntos verificar ia lectura efectuada por los alumnos en sus domicilios
2 Test de aplicaciones prlcticas 10 puntos sobre el tema analizado Este test se podrd complementar con pniebas de selecci6n mdltiple y correlaci6n
V TRABAJOS A oMICILIO
I Lectura del capftulo 18 y de estudio suplementario relativo a] estado de flujo de fondos y desarrollo de las preguntas para discusi6n en clase
2 Desarrollo ejercicio 141 problemas 14-3 14-4 14-5
PATYCO
Contabilidad Gubernamental 2
Price Waterhouse
EVALUACION SORPRESIVA 1-INGRES
FALSO 0 VERDADERO Conteste con una (v) las expresiones verdaderas y con una (f) las que sean falsas
( ) 1 Los ingresos por ventas son los ingresos brutos provenientes de ventas de mercancfas menos las devoluciones rebajas y descuentos sobre dichas ventas
( ) 2 Cuando los perfodos de cr6dito son largos los proveedores conceden descuentos si el cliente paga antes del vencimiento denominando a dstos descuentos por pronto pago
) 3 La cuenta de compras tiene como objetivo exclusivo acumular el costo de toda la mercancfaN comprada para su venta durante el perfodo conable
) 4 La buena administraci6i del efectivo reqLre que las facturas sean pagadas hasta la fecha tiltima del perfodo de descuento
) 5 Base de efectivo para el reconocimiento de ingresos es el mdtodo en el cual se reconoce el ingreso en el momento en que se recibe efectivo a cambio de los bienes o servicios vendidos
) 6 Descuento comercial es el descuento de deducci6n sobre el precio de facturas de los bienes si el pago se efectra dentro de un perfodo especffico
) 7 Las ventas de contado se controlan diariamente en una o mis cajas registradoras y su total se registra por medio de un asiento de diario al final del dia
( ) 8 Diario especial es el diario que contiene columnas para registrar datos especfficos acerca de cada transacci6n de un conjunto de transacciones similares
) 9 Sistema Contable es el conjunto de formas registros reportes yprocedimientos utilizados por un negocio para registrar sus transaccic1 s y para eriterarse de sus efectos
( ) 10 Mayor de cuentas por cobrar es el mayor auxiliar que incluye una cuenta para cada clientc
INORESESI
Contabilidad Gubernamental
Price Waterhouse 0
EVALUACION SORPRESIVA 2-INGRES
FALSO 0 VERDADERO Conteste con una (v) las expresiones verdaderas y con una (f) las que sean falsas
1 Cuando los perfodos de crdlito son largos los proveedores conceden descuentos si el cliente paga antes de vencimiento denominando a6stos descuentos por pronto pago
2 Descuento comercial es el descuento de deducci6n sobre el precio de facturas de los bienes si el pago se efecttia dentro de un perfodo especffico
3 Los ingresos por ventas son los ingresos brutos provenientes de ventas de mercancfas menos las devoluciones rebajas y descuentos sobre dichas ventas
4 La buena administraci6n del efectivo requiere que las facturas sean pagadas hasta la fecha tiltima del perfodo de descuento
5 Mayor de cuentas por cobrar es el mayor auxiliar que incluye una cuenta para cada cliente
6 Base de efectivo para el reconocimiento de ingresos es el m6todo en el cual se reconoce el ingreso en el momento en que se recibe efectivo a cambio de los bienes o servicios vendidos
7 La cuenta de compras tiene como objetivo exclusivo acumular el costo de toda la mercancfas comprada para su venta durante el perfodo contable
8 Diario especial es el diario que contiene columnas para registrar datos especfficos acerca de cada transacci6n de un conjunto de transacciones similares
9 ) Sistema Contable es el conjunto de formas registros reportes yprocedimientos utilizados por un negocio para registrar sus transacciones y para enterarse de sus efectos
10 ) Las ventas de contado se controlan diariamente en una o mAS cajasregistradoras y su total se registra por medio de un asiento de diario al final del dia
INORESES2
Contabilidad Gubernamental
Price Waterhouse
EVALUACION SORPRESIVA 3-INGRES
FALSO 0 VERDADERO Conteste con una (v) las expresiones verdaderas y con una (f) las que sean falsas
( ) I Cuando los perfodos de cr~dito son largos los proveedores conceden descuentos si el cliente paga antes del vencimiento denominando a dstos descuentos por pronto pago
2 Descuento comercial es el descuento de deducci6n sobre el precio de facturas de los bienes si el pago se efectta dentro de un perfodo especffico
3 Los ingresos por ventas son los ingresos brutos provenientes de ventas de mercancfas menos las devoluciones rebajas y descuentos sobre dichas ventas
4 La buena administraci6n del efectivo requiere que las facturas sean pagadas hasta Iafecha tiltima del perfodo de descuento
5 Mayor de cuentas por cobrar es el mayor auxiliar que incluye una cuenta para cada cliente
6 Base de efectivo para el reconocimiento de ingresos es el -ntodoen el cual se reconoce el ingreso en el momento en que se recibe efectivo a cambio de los bienes o servicios vendidos
7 La cuenta de compras tiene como objetivo exclusivo acumular el costo de toda la mercancfas comprada para su venta durante el perfodo contable
8 Diario especial es el diario que contiene columnas para registrar datos especfficos acerca de cada transacci6n de un conjunto de transacciones similares
) 9 Sistema Contable es el conjunto de formas registros reportes yprocedimientos utilizados por un negocio para registrar sus transacciones y para enterarse de sus efectos
( ) 10 Las ventas de contado se controlan diariamente en una o mds cajasregistradoras y su total se registra por medio de un asiento de diario al final del dia
NGRESES3
Contabilidad Gubernamental
Price Waterhouse
EVALUACION SORPRESIVA 4-INGRES
FALSO 0 VERDADERO Conteste conl una (v) las expresiones verdaderas y con una (f) las que sean falsas
I Cuando los perfodos ce cr~dito son largos los proveedores conceden descuentos si el cliente paga antes del vencimiento denominando a dstos descuentos por pronto pago
2 Descuento comercial es el descuento de deducci6n sobre el precio de facturas de los bienes si el pago se efectfia dentro de un perfodo especffico
3 Los ingresos por ventas son los ingresos brutos provenientes de ventas de mercancfas menos las devoluciones rebajas y descuentos sobre dichas ventas
4 La buena administraci6n del efectivo requiere que las facturas sean p-gadas hasta ia fecha dltima del perfodo de descuento
5 Mayor de cuentas por cobrar es el mayor auxiliar que incluye una cuenta para cada cliente
6 Base de efectivo para el reconocimiento de ingresos es el m~todo en el cual se reconoce el ingreso en el momento en que se recibe efectivo a cambio de los bienes o servicios vendidos
7 La cuenta de compras tiene como objetivo exclusivo acumular el costo de toda ia mercancfas comprada para su venta durante el perfodo contable
8 Diario especial es el diario que contiene columnas para registrar datos especfficos acerca de cada transacci6n de un conjunto de transacciones similares
) 9 Sistema Contable es el conjunto de formas registros reportes yprocedimientos utilizados por un negocio para registrar sus transacciones y para enterarse de sus efectos
( ) 10 Las ventas de contado se controlan diariamente en una o mts cajasregistradoras y su total se registra por medio de un asiento de diario al final del dia
INGRESES4
Contabilidad Gubernamental
1
Pce Waterhouse 0
EVALUACION SORPRESIVA 1-EEFF
FALSO 0 VERDADERO Escriba una (v) en las frases verdaderas y una (f) en las que sean falsas
() 1 Desde 1990 los estados tinancieros bdsicos que deben ser elaborados son Estado de resultados (resultados) el balance general o de situaci6n financiera el de cambios en el patrimonio y el cambios en la situaci6n financiera
() 2 El activo corriente o circulante estA respresentado por el efectivo de libre disponibilidad lo que puede convertirse en efectivo lo que puede venderse o consumirse en perfodos superiores a un afio
() 3 El segundo rubro que se presepta en el activo corriente son las inversiones temporales en papeles fiduciarios
() 4 El estado de situaci6n financiera y el de cambios en el patrimonio (capitalcontable) se presentan a una fecha determinada porque incluyen en ellos los elementos bdsicos de ]a ecuaci6n contable
() 5 Una de las clasificaciones indispensables en el estado de resultados es la que presenta ]a utilidad o p6rdida en operaci6n con el fin de distinguirlos claramente de las que provienen dt fuentes extraordinarias
() 6 El estado de resultados y el de cambios en Ia situaci6n financiera (conocidotambidn como flujo del efectivo) se presentan por un perfodo especffico
() 7 Las notas a los estados financieros so parte integrante de 6stos y constituyen la principal responsabilidad de los auditores independientes
() 8 El gerente u otro administrador principal de la entidad y el contador general son los principales responsables de la informaci6n que contienen los estados financieros por esa raz6n deben suscribirlos
() 9 La referencia que se hace en el cuerpo de los estados financieros de las notas aclaratorias sirven para que los usuarios de los estados se trasladen a las notas respectivas en btisqueda de informaci6n adicional titil para su cabal comprensi6n
() 10 La primera nota a los estado financieros tiene relaci6n con las polfticas contables utilizadas por la entidad contable
Contabilidad Gubernamental
Pice Waterhouse
PRESENTACION DE ESTADOS CPI
CAJA Y BANCOS $ 10000 CLIENTES 29000 INVERSIONES EN VALORES (30CP) 12000 INVENTARIOS 19000 TERRENOS 40000 EDIFICIOS 39000 DEPRECACION ACUMULADA EDIFICIOS 9000 EQUIPO DE OFICINA 19500 DEPRECIACION ACUM EQUIPO DE OFICINA 7500 PROVEEDORES 11000 PRESTAMOS POR PAGAR 29000 CAPITAL VENTAS 42000 COSTO DE VENTAS 28000 GASTO DE VENTAS 7000 GASTOS DE ADMINISTRACION 8000 GASTOS POR INTERESES 1500 GANANCIA EN VENTA DE TERRENOS 12000 PROVISION PARA INCOBRABLES 4000 DESCUENTO SOBRE COMPRAS 3500
TAREA
Con la informaci6n expuesta prepare los estados financieros de la entidad ptiblica X al 31 de diciembre de 1990
ESTFINCI
Contabilidad Gubernamental
Price Waterhouse
PRESENTACION EEFF CP2
Con el siguiente listado de cuentas prepare el Estado de Situaci6n Financiera al 31-12-1989 y el de Operaciones por el perfodo Enero-Diciembre de 1989
Obras en Construcci6n $ 7000000Caja-Bancos 300000Documentos por Cobrar 209000Intereses por Cobrar 3900Inventario de Repuestos 357500Seguros Pagados por Anticipado 16800 Equipo de Taller 900000Salarios por Pagar 8000Depreciaci6n Acumulada Equipo de Oficina 300000Cuentas por Pagar 151500 Capital Utilidades No Distribuidas al 01-01-69 276800Dividendos por Pagar 30000Gastos Depreciaci6n Equipo de Oficina 200GOIngresos por Servicios de Reparaciones 239000Gastos por Seguros 1200Gastos de Repuestos 22500Gastos de Intereses 2200Gastos de Propaganda 7500Gastos Alquileres de Edificio 12500Gastos por Salarios 90000Equipo de Oficina 800000Muebles y Enseres 500000Inversiones (50 a corto plazo) 1200000Intereses Cobrados por Anticipado 600000Alquileres Cobrados por Anticipado 1400000Alquileres Pagados por Anticipado 900000Edificios 3000000Terrenos 2500000Hipotecas por Pagar 5500000Bonos por Pagar 6000000Gastos do Constituci6n 1000000Clientes 6500000Proveedores 4000000Inventarios de Mercaderfas al 01-01-89 60000000Ventas 50000000Devoluciones en Compras 1000000Devoluciones en Ventas 2000000Compras 30000000Provisi6n para Incobrables 500000
Datos adicionales de utilidad para reclasificaciones y redaccidn de notas aclaratorias
Contabilidad Gubernamental
I- Informaci6n General La entidad tiene dos sucursales en el pafs La depreciaci6n se calcula sobre la base de lfnea recta las provisiones para incobrables se calculan al I sobre las ventas netas Para valuar los inventarios se utiliza el mdtodo PEPS
2- La cuenta de clientes tiene el siguiente saldo
Cliente ABC $ 10000000 Cliente XYZ ( 3500000)
3- La utilidad bruta en ventas es de $31000000
4- Las Hipotecas vencen en 10 ahios mediante pagos peri6dicos que iniciardn en Enero de 1990 tienen interds del 8 anual pagaderos cada semestre Los bienes gravados son el terreno y el edificio
5- La cuenta de proveedores incluye saldos deudores del proveedor M por $ 300 y del proveedor N por $ 150
6- Los bonos tienen venciniento de 5 afios al 12 de interds anual pagaderos cada semestre
ESTFINC2
Contabilidad Gubernamental 2
Price Waterhouse
PRESENTACION ESTADOS FINANCIEROS CP3
CAJA Y BANCOS $ 10000 CLIENTES 29000 INVERSIONES EN IvALORES (30CP) 12000 INVENTARIOS 19000 TERRENOS 40000 EDIFICIOS 39000 DEPRECIACION ACUMULADA EDIFICIOS 9000 EQUIPO DE OFICINA 19500 DEPRECIACION ACUM EQUIPO DE OFICINA 7500 PROVEEDORES 11000 PRESTAMOS POR PAGAR 29000 CAPITAL VENTAS 42000 COSTO DE VENTAS 28000 GASTO DE VENTAS 7000 GASTOS DE ADMINISTRACION 8000 GASOS POR INI RESES 1500 GANANCIA EN VENTA DE TERRENOS 12000 PROVISION PARA INCOBRABLES 4000 DESCUENTO SOBRE COMPRAS 3500
ESTFINC
Contabilidad Gubernamental
Price Waterhouse t
FLUJO DE EFECTIVO PC1
I OBJETIVOS ESPECIFICOS DEL TEMA
I Conocer con profundidad ]a forma en que debe elaborarse el Estado de Fhijo del Efectivo tanto por It m~todo directo como por el m~todo indirecto
2 Distinguir la diferencia que existe entre el Estado de Flujo del Efectivo y el de Cambios en la Posici6n Financiera y comprender con claridad cudles son las fuentes provenientes de operaci6n las provenientes de actividades de inversi6n y de actividades de financiamiento (Se limitarg el andlisis a entidades de compra y venta de bienes y servicios)
III INSTRUCTORES
1 2 3
III TEMAS A TRATAR
No TEMAS A TRATAR TIEMPO AYUDAS TECNICAS REFERENCIA ASIGN INSTRC DIDACTIC DOCUMENTOS MINUT DE ESTUDIO
1 Analizar los nuevos requerimientos para
50 Film Exposic Estudio
Cap 18 Estudio
elaborar y presentar modelos Suplem los estados financieros b~sicos con dnfasis en el de Flujo del Efectivo Se harg referencia a] FASB 95
2 Clasificaciones -Asica- 120 Estudio Estudio del estado de Flujo de de casos suplemenEfectivo Fondos provenientes modelo d la Operaci6n Fondos provenientes de actividades de inversi6n y Fondos proshyvenientes de actividades financieras Se utilizardn los mdtodos directo e indirecto
3 Aplicaciones pricticas 235 Estudio Estudio de casos suplemen
Contabilidad Gubernamontal
IV E-VALUACIONES
TIPO DE EXAMENES PONDERACION
1 Un test de verdadero y falso para verificar la ejecuci6n de las lecshyturas asignadas a les estudiantes a sus domicilios 10 puntos
2 Test de alicacio~aes prlcticas que pueden combinarse con test de seshylecci6n mdltiple o correlaci6n con el fin de evaluar el nivel de aprendishyzaje alcanzado por los alumnos
V TRABAJOS A DOMICILIO
1 Estudio del capftulo 19 relacionado con andlisis de los estados financieros y desarrollo de las preguntas para discusi6n en clase
2 Desarrollar los siguientes ejercicios 18-5 Problemas lb-3 18-4 y 18-5 Estudio suplementario de un caso que incluya el desarrollo de transacciones y la elaboraci6n de los cuatro estados financieros y las notas aclaratorias
FLUEFEPCI
Contabilidad Gubernamental 2
Price Waterhouse
EVALUACION SORPRESIVA 1-FLUEFE
FALSO 0 VERDADERO
I El estado de cambios en ia situaci6n (posici6n) finryiciera presenta en forma resumida la transacci6n de financiamiento y de inversi6n
2 El incremento del pasivo a largo plazo es una probable fuente del capital de trabajo o de financiamiento
3 El estado del flujo de efectivo presenta los aumentos y las disminuciones del capital de trabajo y su equivalente durante un perfodo
4 La utilidad del ejercicio es una probable fuente de finaniamiento al capital de trabajo proveniente de actividades extraordinarias
( ) 5 La depreciaci6n se suma a la utilidad del ejercicio porque es una fuente de financiamiento
( ) 6 La depreciaci6n y la amortizaci6n constituyen gastos que no utilizan capital de trabajo
( ) 7 El pago de dividendos en efectivo es un uso del capital de trabajo y no asf el
dividendo en acci6n
( ) 8 La venta de activos no corriente es un posible uso del capital de trabajo
( ) 9 Capital de trabajo es la diferencia entre el activo corriente y el pasivo corrien
( ) 10 El Estado de Flujo de efectivo refleja las entradas y las salidas de dinero por cualquier concepto
FLUEFEESI
Contabilidad Gubernamental
1
Price Waterhouse
EVALUACION SORPRESIVA 2-FLUEFE
FALSO 0 VERDADERO
1 ) El estado del flujo de efectivo presenta los aumentos y las disminuciones del capital de trabajo y su equivalente durante un perfodo
2 ) El estado de cambios en la situaci6n (posici6n) financiera presenta en forma resumida la transacci6n de financiamiento y de inversi6n
3 ) El incremento del pasivo a largo plazo es una probable fuente del capital de trabajo o de financiamiento
4 ) La depreciaci6n y la amortizaci6n constituyen gastos que no utilizan capital de trabajo
5 ) La utilidad del ejercicio es una probable fuente de financiamiento al capital de trabajo proveniente de actividades extraordinarias
6 ) El pago de dividendos en efectivo es un uso del capital de trabajo y no asi el dividendo en acci6n
7 ) El Estado de Flujo de efectivo refleja las entradas y las salidas de dinero por cualquier concepto
8 ) Capital de trabajo es la diferencia entre el activo corriente y el pasivo corriente
9 ( ) La venta de activos no corriente es un posible uso del capital de trabajo
0 ( ) La depreciaci6n se suma a la utilidad del ejercicio porque es una fiente de financiamiento
FLUEFEES2
Contabilidad Gubernamental
Price Waterhouse 0
FLUJO DE EFECTIVO C1
La entidad inicia sus operaciones con lo siguiente
Caja y Bancos 100 Clientes 300Provisi6n para incobrables 20 Mercaderias 500 Intereses pagados por anticipadc 50 Proveedores 200 Sueldos por pagar 20 Terrenos 600 Documentos por pagar Ip 300 C apital 9
Durante el afio sucedi6 Jo siguiente
I- Vendi6 mercaderias por $ 600 cobr6 400 y por ia diferencia obtuvo cramplitoEl costo de
la mercaderia vendida fue de $450
2- Compr6 mercaderia por $ 350 Cancel6 $ 200 y por la diferencia obtuvo un cr6dito
3- El gasto por incobrables del afio fud de $ 30 ademgs di6 de baja el saldo de un clie~ite por $ 15
4- Adquiri6 un equipo de oficina por $ 50 el que cancel6 en efectivo
5- El gasto por sueldo del ahio fue de $ 75 se pag6 el saldo inicial mts $15 do los gastos del aflo
6- Abon6 $ 20 a los documentos pendientes de pago
SE PIDE
1 Elaborar el estado de flujo de efectivo por ambos m~todos
FLUEFECI
Contabilidad Gubernrmental
Price Waterhouse 0
FLUJO DE EFECTIVO CP2
CASO I
La entidad inicia sus operaciones con lo siguiente
Caja y Bancos 100 Clientes 300Provisi6n para incobrables 20 Mercaderfas 500 Intereses pagados por anticipado 50 Proveedores 200 Sueldos por pagar 20 Terrenos 600 Documentos por pagar Ip 300 Capital
Durante el afho sucedi6 lo siguiente
I- Vendi6 mercaderfas por 600 cobr6 400 y por la diferencia obtuvo cr~dito El costo de la mercaderia vendida fud de 450
2- Compr6 mercaderia por 350 Cancel6 200 y el saldo al crampIito
3- El gasto por incobrable del afio fud de 30 adem~s di6 de baja el saldo de un cliente por 15
4- Adquiri6 un equipo de oficina por 50 en efectivo
5- El gasto por sueldo del afho fu6 de 75 se pag6 el saldo inicial inds 15 de los gastos del afio
6- Abono 20 a los documentos pendientes de pago
7- La depreciaci6n del afio fue de 15
Contabilidad Gubernamental
CASO II
La entidad inicia con
Caja y bancos 500 Mercaderfas 700 Clientes 800 Equipo 700 Depreciaci6n equipo 70 Proveedores 500 Provisi6n incobrebles 40 Hipotecas por plagar 400 C apital 9
Durante el perfodo sucedi6 lo siguiente
1- Vendi6 mercaderfas en 600 cobr6 500 y la diferencia al cramptito El costo de ventas fue de 400
2- Abon6 a los proveedores 300
3- La depreciaci6n del equipo fud de 50
4- El gasto por incobrables fu6 de 40 Se di6 de baja 20
5- El gasto por sueldos fu6 de 100 del que cancel6 75
6- Obtuvo un pr6stamo por 200
FLUEFEC2
Contabilidad Gubernamental
24
Price Waterhouse f
FLUJO DE EFECTIVO CP3
Con los siguientes estados financieros prepare un estado de flujo de efectivo utilizando ambos m~todos
ENTIDAD GO AHEAD ESTADO DE RESULTADOS DEL 11 AL 3112 DE 1988
Ventas 900 Costo de ventas Utilidad bruta en ventas
600 300
Gastos de operaci6n Gastos de administraci6n 30 Depreciaci6n edificios 40 Depreliaci6n equipo oficina 10 Gastos por incobrables Gastos por seguro
15 15 (110)
Utilidad de operaci6n 190
Par idas extraordinarias Ingresos por alquileres 40
UTILIDAD NETA 230
Contabilidad Gubernamental
ENTIDAD GO AHEAD BALANCE GENERAL COMPARATIVO AL 311288
CUENTAS SALDO INICIAL SALDO FINAL
ACTIVOS
CAJA Y BANCOS 90 421
ClI entes 200 310 - Provision incobrables (10) 190 (15) 295
Mercaderfas 300 100 Seguros pagados por ant 5 10
Edificios 400 400 - Depreciaci6n acumulada (80) 320 (120) 280 Equipo de oficina 100 - Depreciaci6n acumulada (10) 90
Total activos 905 1196
PASIVOS
Proveedores 120 141 Gastos acumulados 40 10 Alquiler cobrado por ant 20 10
Hipotecas por pagar 185 165 documentos por pagar ip 100
Total pasivos 365 426
Capital 540 540 Utilidad del ejercicio - 230
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 25 13196
INFORMACION ADICIONAL
I Cancela la cuenta del cliente A cuyo saldo es de $ 1000 por considerarse definitivamente incobrable El cargo por la provisi6n del afilo es de $ 1500
Contabilidad Gubernamental 2
2 La entidad contrat6 una nueva p6liza por la que pag6 $2000 Los seguros consumidos en el afio ascienden a $ 1500 en los que se incluye el total del saldo inicial
3 La entidad cobra alquiler anticipadamente por un valor de $3000 Los ingresosdevengados ascienden a $ 4000 en los que se incluye el saldo inicial
4 Las depreciaciones del afio por el edificio ascienden a $4000 y del equipo a $1000
5 Se pag6 el total del saldo inicial de los gastos acumulados Los gastos del afio ascienden a $ 3000 de los que ain no se ha pagado $1000 (Todos los gastos son de administraci6n)
SE PIDE
Elabore el Estado de Flujo de Efectivo usando ambos mdtodos
Contabilidad Gubernamental
3
Price Waterhouse 0
FUNDAMENTOS DE ANALISIS FINANCIERO PC1
I OBJETIVOS ESPECIFICOS DEL TEMA
1 Conocer las nociones fundamentales del andlisis financiero a travds de la utilizaci6n del andlisis vertical horizontal y la utilizaci6n de (ndices y razones financieras de uso comtin para estos fines
2 Disponer de elementos b~sicos para sustentar criterios profesionales para medir la capacidad de pago la rentabilidad ia capacidad de endeudamiento (apalancamiento)de las operaciones con recursos de fuente interna y externa de una entidad contable
3 Formular informes como resultado del trabajo realizado el que contendrd sugerencias para decisiones a ser adoptadas por los funcionarios que le encomendaron el trabajos
II INSTRUCTORES
I 2 3
III TEMAS A TRATAR
No TEMAS A TRATAR TIEMPO AYUDAS TECNICAS REFERENCIA ASIGN INSTRUC DIDACTIC DOCUMENT
MINUTOS ESTUDIO
1 Eudio de los mdtodos 100 film Exposic Cap 19 itilizados para efectuar Estudio Estudio
el anilisis e inter- ejemplos Suplem pretaci6n de Estados Financieros AnAlsis a trav6s de variaciones de Estados financieros comparativos andlisis vertical horizontal Uso de (ndices y razones
Contabilidad Gubernamental
V
2 Aplicaci6n de fndices 120 Estudio Cap 19 que miden la capacidad de casos Estudio de pago la rentabilidad suplemen la capacidad de endeudashymiento la capacidad operativa de la admishynistraci6n de la entidad
3 Aplicaciones prlcticas 185 Estudio Cap 19 incluye utilizaci6n de de casos Estudio fndices y razones asf Suplemen como la formulaci6n de un informe
IV EVALUACIONES
TIPOS DE EXAMENES PONDERACION
I Test de verdadero y falso para verificar la 10 puntos ejecuci6n de la lectura asignada a domicilio y desarrollo de las preguntas para discusi6n en clase
2 Test de aplicaciones pr~cticas que pueden realishyzarse por medio de test de correlaci6n o selecci6n mtiltiple con el fin de medir el nivel de aprendizashyje de los alumnos
TRABAJO A DOMICILIO
I Estudio del material eleccionado para la relaci6n oficina principal y sucursales Esto incluye capftulo 17 y estudio suplementaro
2 Desarrollo de ejercicios 191 192 193 problemas 192 y 193
ANAFINPCI
Contabilidad Gubernamental 2
Price Waterhouse f ANALISIS FINANCIERO CPI
Los Estados financieros de JAMc C ariby Co proporciona la informaci6n siguiente
Estado de Situaci6n Financiera Al 31-12-89 al 31-12-88
Efectivo 40 i0 Cuentas por Lobrar (notas) 100 80 Inversiones (a Corto Plazo) 80 40 Inventario 440 360 Gastos pagados por anticipado 3 7 Inmuebles planta y equipo(neto) 637 653
Suma del Activo 1300 1200
Pasivo a Corto Plazo 200 160 Hipotecas por Pagar 400 400 Capital Social 700 640 Suma Pasivo y Capital Social 1300 1200
Estado de Resultados Del 1 de enero al 31 de diciembre 1989
Ventas 1000 Costo de Ventas lt700gt Utilidad Bruta 300 Gastos de Venta y Adm6n lt 106gt Gastos por Intereses lt 24gt Utilidad Neta 170
Determine
a) El capital de trabajo b) La raz6n circulante c) La raz6n de liquidez inmediata d) La rotaci6n de cuentas -or cobrar e) El nimero de dias de cobro a rlientes f) La rotaci6n de Inventarios g) La rotaci6n de activos h) Rentabilidad sobre el activo total i) Raz6n de activo fijo y pasivo a largo plazoj) Raz6n de Pasivo total sobre activo total k) Raz6n de capital contable sobre activo total ANAFINCI
Contabilidad Gubernamental
Price Waterhouse 0
CONSOLIDACION DE ESTADOS FINANCIEROS PC1
1 OBJETIVOS ESPECIFICOS DEL TEMA
1 Conocer las principales tcnicas utilizadas para consolidar estados financieros en la relaci6n Oficina Principal y Sucursales
2 Registrar las transacciones recfprocas o relacionadas entre la Oficina Principal y las Sucursales hasta completar el ciclo contable Se limitarg a entidades que comercializan bienes para presentar una aproxiniaci6n de lo que sucederfa en las entidades del gobierno principalmente del Gobierno Central donde por su amplitud presenta ciertas dificultades para identificar las partidas rec(procas antes de su eliminaci6n yagrupaci6n
3 Tener nociones generales de lo que constituye una relaci6n Matriz-Subsidiaria
II INSTRUCTORES
I 2 3
III TEMAS A TRATAR
No TEMAS A TRATAR TIEMPO AYUDAS TECNICAS REFERENC ASIGN INSTRUC DIDACTIC DOCUMEN MINUT ESTUDIO
1 Relaciones que vin- 60 Film Exposic Cap17culan a las Oficinas Estudio Principales y las Suplem Sucursales Caracshyteristicas contables que identifican esa relaci6n Diferencia Entre la relaci6n Matriz -Subsidiaria Controles internos recomendados para el adecuado funcionashymiento de las Sucurshysales y la relaci6n la Oficina Principal
2 Contabilizaci6n de 120 Estudio Estudiotransacciones recl- de casos Suplemen
Contabilidad Gubernamental
IV
V
procas y proceso contable de las Sucursales y Ofici nas Principales Eliminaciones y agreshygaciones previa a la consolidaci6n Uso de Hojas de trabajo
3 Aplicaciones Prdcticas 225 ---- Estudio Estudio de casos suplemen
EVALUACIONES
TIPO DE EXAMENES PONDERACION
1 Test de verdadero y falso para 10 puntos verificar la ejecuci6n del estudio asignado a domicilio
2 Test de aplicaciones practicas para 10 puntos medir el grado de aprendizaje alcanzado por los alumnos luego del desarrollo del tema
TRABAJOS A DOMICILIO
1 Estudio del manual de contabilidad de cada pafs Este cambia de un pals a otro por lo que no daboraremos plan de clase alguno en raz6n de las situaciones particulares que 6stos presentan
Adicionalmente se debe destacar que el tiempo destinado para estudiar el sistema contable del Gobierno Central que es el tnico que presenta un grado de especializaci6n dentro del Gobierno de cualquier pafs puede variar considerablemente dependiendo del grado de complejidad que presente
CONEEFFPCI
Contabilidad Gubernamental 2
__
Pice Waterhouse f
EVALUACION SORPRESIVA 1-CONEEFF
CORRELACION En los espacios en blanco de la secci6n que corresponda a la expresi6n que precisi6n
1 Pasivo Contingente 2 Estados Financieros B1sicos 3 Fondos en Fidecomiso 4 Estados Financieros Consolidados 5 Eliminaci6n de compensaciones 6 Parte integral de los Estados Financieros 7 Hechos subsecuentes 8 Usuarios de los Estados Financieros 9 Fusiones de Entes 10 Cramptito diferidos
inferior coloque el ndmero se relaciona con eficiente
Deben segregarse a troves del registro en un pasivo y revelar sus caracterfsticas en forma adecuada
Son m~s representativos que los que se presentan en forma separada
Activos y pasivos relacionados deben presentarse con los saldos que les corresponda a cada uno de ellos
Descripci6n de polfticas contables y otras revelaciones
Deben presentarse sobre bases uniformes y en forma comparativa
Organismos financieros y los distintos niveles del gobierno
Deben presentarse en el pasivo en forma separada y claramente descritos
Deben revelarse en notas a los estados financieros adn en el caso de no conocer con precisi6n su valor
Los que suceden entre la fecha de cirre y de presentaci6n de Estados Financieros
Se mantienen las bases contables de los organismos originales CONEEFFESI3
Contabilidad Gubernamental
Price Waterhouse E CONSOLIDACION DE ESTADOS FINANCIEROS CP2
Los siguientes son los balances de comprabaci6n al 31 de Diciembre de 1988 de la casa central ARAGON y de la sucursal RIVERA
CUENTAS
Equipo de oficina Clientes Embarques de ia casa central Inventario Depreciaci6n acum equipo de oficina Caja y bancos Embarques a la sucursal Provisi6n para incobrables Compras Ventas Cuentas por pagar Rentas pagadas por anticipado Sueldos por pagar Devoluciones sobre compras Sucursal cuenta corriente Depreciaci6n acum equipo de tienda Gastos de venta Pr6stamos por pagar (corto plazo) Documentos por cobrar Gastos de administraci6n Casa central cuenta corriente CapitalProveedores Equipo de tienda Utilidades retenidas
NOTA Los inventarios finales fueron Casa central
Sucursal
SE PIDE
CASA CENTRAL SUCURSAL
$400 $40 200 45 45
240 50 60 20
300 45 180 20 10 90 35
340 60 80 30
120 80 10 10
200 86 10 80 45
200 180 60 40
200 9
200 180 150 100 100
$ 200 140
1- Preparar la hoja de trabajo para la consolidaci6n de los estados financieros
2- Elaborar el estado de resultados y el balance general -onsolidado
CONEEFFC2
Contabilidad Gubernamental
Price Waterhouse f CONSOLIDACION DE ESTADOS FINANCIEROS CP3
Los siguientes son los balances de comprabaci6n al 31 de Diciembre de 1988 de la casa central OSORIO y de la sucursal MANZANO
CUENTAS CASA CENTRAL SUCURSAL
Equipo de oficina $200 $80 Clientes 100 90 Embarques de la casa central 90 Inventario 120 95Depreciaci6n acum equipo de oficina 30 10 Caja y bancos 150 90Embarques a la sucursal 90 Provisi6n para incobrables 10 5 Compras 90 70 Ventas 170 120 Cuentas por pagar 40 30Rentas pagadas por anticipado 60 Sueldos por pagar 40Devoluciones sobre compras 5 5 Sucursal cuenta corriente 100 Depreciacin acum equipo de tienda 40 20 Gastos de venta 40 25 Prdstamos por pagar (corto plazo) 100 Documentos por cobrar 90 Gastos de administraci6n 30 20 Casa central cuenta corriente 100 Capital Proveedores 100 90Equipo de tienda 300 200 Utilidades retenidas 50
NOTA Los inventarios finales fueron Casa central $ 100
Sucursal 70
SE PIDE
I- Preparar la hoja de trabajo para la consolidaci6n de los estados financieros 2- Elaborar el estado de resultados y el balance general consolidado CONEEFFC3
Contabilidad Gubernamental
Pice Waterhouse
EVALUACION PARCIAL 1
PARTE A
Los siguientes estados financieros son elaborados al 31 de diciembre de 938 por ia empresapdblica VAGONES Y DURMIENTES encargada de transporte ferroviario Este empresacierra sus libros anualmente e inici6 sus operaciones el primero de enero del citado afho
VAGONES Y DURMIENTES ESTADO DE RESULTADOS POR EL ANO TERMINADO EL 31 de DICIEMBRE DE 1988 (en miles de $)
Ventas 5000oo Devoluciones en ventas (100oo)Ventas netas 4900oo
Costo de Ventas
Inventario de Mercaderfas 2000oo Compras 5000ooDev en Compras (300oo) 4700oo Mercaderfas disponibles 6700oo Inv Final de Mercaderfas (3600oo) 3100oo
Utilidad bruta en ventas 1800oo
Gastos de venta 700oo Gastos de Administraci6n 500oo 1200oo Utilidad bruta en ventcs 600oo
Movimiento Financiero
Interds ganado 300oo Gasto interns (100oo) 200oo
Utilidad antes de partidas Extraordinarias 800oo Ingresos por arriendos 300oo Ganancia en venta de terrenos 200oo 500oo
Utilidad de ejercicio 1300oo
Contabilidad Gubernamental 1
VAGONES Y DURMIENTES ESTADO DE STUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 1988 en miles de pesos
ACTIVO
Activo corriente
Caja Bancos Inversiones en valores Cuentas por cobrar Inventario de mercaderfas Seguros pagados por anticipado Suministros y materiales
Propiedad planta v equipo
Terrenos VehIculos Depreciaci6n acumulada Vehrculos Edificios Depreciaci6n acumulada de edific
Total activos
PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivo corriente Cuentas por pagar Retenciones por pagar Alquiler cobrado por anticipado
Pasivo Largo plazo Hipotecas por pagas Total pasivos
Patrimonio Utilidad del ejercicio
TOTAL PATRIMONIO
Total pasivo y patrimonio
5000oo 1000oo 3000oo 3600oo
90000 1500oo
1450 2000oo (200oo)
3000oo (250oo)
2000oo 200oo 300oo
1500oo 4000oo
Capital
1300oo
15000oo
6000oo
21000oo
2500oo
1500oo
15700oo
17000o
21000oo
Contabilidad Gubernamental
Vi
2
INFORMACION ADICIONAL
I Los seguros se contrataron el primero de octubre por un afno
2 Los vehfculos se adquiririeron el primero de julio de 1988 y estim6 una vida dtil de cinco aflos sin estimar valor residual
3 Los suministros y materiales consumidos durante el afio ascienden a $ 200oo
4 El edificio se termin6 de construir el 20 de mayo e inici6 a funcionar efectivamente para el empresa el pri-nero de julio habi6ndose estimado una vida titil de 20 afios sin valor residual
5 No se ha pagado luz agua y tel6fono del mes de diciembre cuyas facturas ascienden a $ 100oo El abono se hizo a cuentas por pagar
6 Una parte del edificic se alquil6 el primero de octubre habiendo cobrado por anticipado renta por el lapso de 6 meses
Nota Distribuya los gastos de gastos asf 60 para gasto de venta y 40 para gastos de administraci6n
Con la informacin contenida en los estados financieros y la adicional que acabamos de
proporcionar
SE PIDE
I- Elabore la hoja de trabajo de 10 columnas
2- Formule en el diario los asientos de ajuste necesarios
3- Elabore las partidas de cierre
Contabilidad Gubernamental
3
PARTE B
A base de la siguiente informaci6n registre en los espacios en blanco las partidas de diario que considere necesario realizar
1 La empresa contrat6 el primero de marzo una p6liza de seguros para sus vehfculos por Jo que pag6 una prima de $2400 con vigencia de un afio Al 31 de diciembre antes de ajustes las cuenta gastos por seguros presenta un saldo de 2400 Note que la empresa no tiene otras p6lizas contratadas y ademis que cierra sus libros cada aflo
2 La empresa adquiri6 vehfculos por $ 5000oo el primero de marzo de 1988 La vida titil estiniada es de cinco afhos sin valor residual La empresa cierra sus libros cada afio y antes de presentar los estados financieros a los accionistas le contratan a usted para que revise y emita su opini6n sobre ellos Producto de su revisi6n usted encuentra que la cuenta gasto por deprecici6n y deprecici6n acumulada tienen un saldo (despuds de ajustes) pur 1000oo cada una Caso de considerarlo apropiado efecttie los asientos de diario que correponda para corregir los errores que localice
3 El movimiento contable de la cuenta Inventario de suministros de oficina es el siguiente al primero de enero tenfa un saldo inicial de $ 500oo durante el afio compr6 1200oo de los que devolvi6 100oo A] 31 de diciembre como consecuencia de la toma ffsica encuentra en existencias 500 Efecttie el asiento de ajuste que corresponda
Contabilidad Gubernamental 4
4- La empresa utiliza un edificio alquilado y el primero de marzo de 1988 pag6 alquiler por seis meses con un costo mensual de 300oo que carg6 a la cuenta Alquiler pagado por anticipado que al 31 de diciembre tiene un saldo de $ 1800 A partir del primerode septiembre hasta el 30 de noviembre el pago mensual lo hizo puntualmente elprimero de cada mes sin embargo no ocurri6 asf por el mes de diciembre por Jo queain adeuda el valor de ese mes La empresa cierra sus libros cada afio Se pide querealice el asiento que corresponda para actualizar las cuentas de la empresa al 31 de diciembre
5 A base del dato anterior comente cudl habria sido el efecto en el caso de no haber efectuado el ajuste correspondiente
6 La compahiia de seguros la desconfiada tiene en sus libros al 31 de diciembre de 1988 la cuenta Seguros Cobrados por Anticipado con un saldo de $ 2400oo Los ajustes en la empresa se efectian trimestralmente y al revisar los contratos encuentra que su tinico cliente habfa pagado seguros el primero de febrero de 1987 por el lapso de DOS afios Se pide realizar el ajuste que corresponda
7 A base del dato anterior sefiale
Cud] habrfa sido el saldo de la cuenta seguros cobrado por anticipado el 31 de diciembre de 1987
Cudl habrfa sido el valor que se carg6 como gastos durante el afio 1987
Cu~l habrfa sido el costo original que pag6 la empresa en febrero de 1987
Contabilidad Gubernamental
5
8 La empresa concedi6 el primero de junio un prdstamo a sus empleados por 10000 con un interds mensual del I por el lapso de 6 meses El valor de los intereses se abon6 a la cuenta inter6s cobrado por anticipado valor que ain figura en esa cuenta al 31 de diciembre En un acuerdo logrado entre la empresa y los trabajadores se convino extender el plazo dos meses mis y que los intereses por ese nuevo plazo se liquidarfanal su vencimiento Si ]a empresa cierra sus libros cada aflo y no se ha corrido asiento de ajuste alguno al 31 de diciembre se pide realizar el ajuste que correspondz
9 El salario neto por pagar correspondiente al mes de diciembre ascieide a $ 60000 El aporte personal al seguro es del 10 y la cuota de impuestos sobre la renta es del 5 calcuiados del salario b~sico mfs las horas extraordinarias Las horasextraordinarias ascienden a $ 10000 El aporte patronal son tambidn del 10 calculado sobre la misma base (salario b~sico y horas extraordinarias) Distribuya los gastos asf 60 gastos de venta y 40 gastos de administraci6n Realice el ajuste al 31-12 si la empresa ain no ha pagado los salarios
10 El primero de mayo la empresa vende mercaderfas cuyo precio de lista es de $100000 Por encontrarse de aniversario la empresa concede el 10 de descuento sobre el precio de lista La diferencia el comprador paga asf 40 en efectivo y el saldo pagard con las condiciones 410 N30 Efectie el asiento para el vendedor y el comprador
EXAPARIA
Contabilidad Gubernamental 6
Price Waterhouse 0
EVALUACION PARCIAL 1
PARTE B
Registre las asientos de diario de las siguientes transacciones en los espacios en blanco
I El municipio de Tegu ha emitido tftulos de crampIito por impuestos a la propiedad por $ 400oo los que serAp cobrados durante el afno
2 El municipio ha contratado el I de abril de 1988 p6lizas de seguros para sus veh(culos por $ 1200oo con cobertura de un afio Realice el ajuste al 31 de diciembre si la entidad cierra sus libros cada semestre (Junio 30 y diciembre 31)
3 Cu$d serfa el ajuste que efectuarfa la empresa aseguradora si 6sta cierra sus libros cada aflo
4 Los suministros de oficina comprados durante 1988 ascienden a $ 1500oo La empresa carg6 a gastos Suministros dicho valor al momento de la compra LCud1 serfa el ajuste al 31 de dicienibre si el saldo en existencias es de $ 900oo
Contabilidad Gubernamental
(p
5 A base del punto anterior cudl serd el ajuste si la entidad no carg6 a Gasto Suministros sino a Inventario de Suministros y encontr6 igual saldo en existencias
6 La entidad para que funcionen sus oficinas ha alquilado un edificio por el que pag6 el primeros de marzo seis meses anticipado de renta a raz6n de $ 200oo cada mes Desde septiembre hasta el 30 de octubre la entidad ha pagado la renta normalmente cada fin de mes Sin embargo no ha pagado cantidad alguna por noviembre y diciembre Si la entidad cierra sus libros cada afio elabore una s6la partida de ajuste al 31 de diciembre (la entidad no ha realizado ajuste aiguno durante el afio)
7 A base del dato anterior icudl serfa el ajuste si la entidad cierra sus libros cada trimestre (debe entender que cada trimestre hace los ajustes respectivos para actual izar las cuentas)
8 Por servicios de energfa el6ctrica por el mes de diciembre la ENEE ha facturado a la CGR la cantidad de $ 200oo Sin embargo por falta de recursos suficientes la CGR no ha procedido al pago correspondiente Realice el ajuste respectivo al 31 de diciembre
Contabilidad Gubernamental 2
9 Por la transacci6n anterior realice el ajuste necesario en los libros de la ENEE Considere que este es el tinico valor pendiente de cobro
10 La entidad no ha pagado sueldos a sus empleados el mes de diciembre El valor segtinnombramiento es de $ 500oo el aporte patronal del 8 Las retenciones son las siguientes Inpuesto sobre la renta $ 20oo 4 de aporte personal multas por $ 10 que se remitirdn al comit6i de empresa y un pr6stamo concedido el mes de noviembre por 30 que figuraban como Cuentas por Cobrar Empleados
11 El primero de noviembre de 1988 la entidad obtiene un pr6stamo del banco por seis meses El valor del pagar6 es de $ 1000oo y los intereses del 12 anual que el banco descuenta del valor del pagard Registre la partida de diario en los libros de la empresa
12 Registre el ajuste que la empresa realizarfa el 31 de diciembre por los intereses si 6sta cierra sus libros cada afio
Contabilidad Gubernamental 3
15 Un vehfculo se adquiere el primero de marzo de 1988 en $2000oo Se pag6 en efectivo obteniendo un descuento del 20 Registe el asiento de la compra Observe el principio del costo
16 Si la vida itil del vehfculo de la transacci6n anterior es de 5 afios sin valor residual registre ia depreciaci6n al 31 de diciembre conociendo que la empresa cierra sus libros cada aflo
17 LCufl habrfa sido el efecto efectu6 el ajuste anterior
en la situaci6n financiera y los resultados si la entidad no
18 La empresa concedi6 el primero de octubre prdstamos por $2000oo recibiendo a cambio varios pagards El interds que devengan los pr6staimos son del 12 anual y se cobrardn al finalizar los seis meses para los que se prestaron Registre el prdstamo
19 A base de la transacci6n anterior realice el ajuste al 31 de diciembre si la entidad cierra sus libros cada afio
EVAPAR1
4 Contabilidad Gubernamental
Pce Waterhouse 0
EVALUACION PARCIAL 1C
PARTE A
Para desarrollar esta parte por favor gufese por el ejemplo que se presenta en la primera cuentadel cuadro identificando el efecto que tendrfa un d6bito o cargo y un cr~dito o abono en las cuentas listadas
CUENTAS DEBITOS CREDITOS SALDO
CAJA Y BANCOS + - DEUDOR ANTICIPO A PROVEEDORES ANTICIPO A CONSTRUCTORAS ANTICIPO DE CLIENTES CUENTAS Y DOCTOS POR COBRAR GASTOS POR SUELDOS GASTOS POR MANTENIMIENTO GASTOS POR DEPDE EQUIPO GASTOS POR AGUA INGRESOS POR HONORARIOS INGRESOS POR MANTENIMIENTO MARCAS Y PATENTES DE FABRICA MEJORAS A TERRENOS PERDIDA DEL EJERCICIO PROVISION PARA CTASINCOBRAB PERDIDA EN ViNTA DE ACTIVO RENTAS PAGADAS POR ANTICIP RENTAS POR PAGAR RESERVA LEGAL SUELDOS POR PAGAR SEGUROS COBRADOS POR ANTICP SEGUROS POR PAGAR UTILIDADES RETENIDAS
Contabilidad Gubernamental
PARTE B
En los espacios en blanco registre las siguientes transacciones
I El primero de noviembre de 1989 la Empresa X obtuvo un pr6stamo por $8000 con vencimiento de un ahio y al 10 de interds anual En esa misma fecha el banco cobr6 los intereses anticipados por el plazo de vencimento Registre la transacci6n en los libros de la empresaX
2 Por la transacci6n anterior registre el ajuste por los intereses en los libros de la empresa X al 31 de diciembre Suponga que 6sta cierra sus libros cada afio
3 La empresa compr6 el 2 de febrero de 1989 $1000 en materiales de oficina al contado
Contabilidad Gubernamental 2
4 Registre el ajuste que corresponde si al 31 de diciembre la existencia de materiales de oficina fu6 de $600 Tome como referencia la transacci6n No3
5 El primero de noviembre la empresa Los Sextos pag6 a Anibal Murillo $2400 por alquilerescorrespondientes a seis meses En esa misma fecha el contador de la empresa Los Sextos registr6cargando a Gastos de alquiler y acreditando a Caja y Bancos Realice el ajuste que correspondaal 31 de diciembre en los libros de la empresa Los Sextos
6 Con los datos de la transacci6n No5 registre el ajuste al 31 de diciembre en los libros de Anibal Murillo Este al momento del cobro carg6 a Caja y Bancos y abon6 a Ingresos por Alquiler
Contabilidad Gubernamental 3
7 Registre la compra de un cami6n en $240000 el primero de noviembre de 1989 paga $100000 en efectivo y por la diferencia firma un Pagard
8 Registre la depreciaci6n del cami6n al 31 de diciembre de 1989 si se conoce que ia depreciaci6n anual de dste es $28400 Tome como referencia la transacci6n No7
9 La empresa ha facturado $17000 por servicios de engrase y $5000 por servicios de afinamiento De 6stos solamente ha cobrado $2000 Elabore un solo asiento para registrar esta transacci6n esto es el cobro realizado y el derecho adquirido para cobrar
Contabilidad Gubernamental 4
10 El 16 de diciembre de 1989 la empresa Yarrend6 un tractor de su propiedad al Sefior Pacheco por el cual cobrard $900 mensuales pagaderos el 15 de cada mes Efecttie el ajuste quecorresponda al 31 de diciembre de 1989 por los servicios prestados por la empresa Y
11 El 15 de enero de 1990 la empresa Y recibi6 el pago por el primer mes de alquiler Tome como referencia la transacci6n No 10
12 Al 31 de diciembre de 1989 la empresa tiene pendiente de pago $400 por servicio de agua y $320 por servicio telef6nico Registre el asiento que corresponda para reconocer la obligaci6n de pago
Contabilidad Gubernamental 5
13 El 5 de enero la empresa cancela los servicios de telefono Tome como referencia ia transacci6n No 12
14 LCudI serd la partida si la empresa paga $40000 por una deuda contrafda por ]a compra de un cami6n hace dos meses y por la cual firm6 un documento
15 Durante el afio se compraron materiales de limpieza por $3900 por los cuales el contador registr6 un cargo directamente a gastos por materiales de limpieza Al final del afio las existencias segtin inventario fisico fueron $424 Elabore el ajuste correspondiente al 31 de diciembre
Contabilidad Gubernamental 6
16 Al 31 de diciembre de 1989 no se ha pagado la n6mina del personal de ventas Los sueldos bases ascienden a L5800 La cuota patronal al IHSS es el 7 y la cuota personal al IHSS es el 4Considere que se retuvo a los empleados $20000 para el sindicato y $48000 para la cooperativaRealice ]a partida que corresponda si los sueldos quedan pendientes de pago
17 Tomando con referencia la transacci6n No 16 efectdie la partida que corresponda si los sueldos adeudados y las retenciones hechas se pagaron el 25 de enero de 1990 con una multa de $ 200lempiras por el retraso en el pago La multa serd cobrada al pagador por su descuido
18 El primero de octubre de 1989 la empresa K firm6 un contrato con HuldaMorel para arrendarle un local para sus oficinas a raz6n de $1800 mensuales En esa misma fecha cobr6 por anticipadoel valor de seis meses Registre la transacci6n que harfa el 1 de octubre de 1989 la empresa K en sus libros
Contabilidad Gubernamental 7
19 Por ia transacci6n No 18 efectuar el ajuste correspondiente al 31 de Diciembre de 1989 en los libros de la empresa K Considere que 6sta hace ajustes cada afio
20 El I de agosto de 1988 la empresa J recibi6 de Norma de Cambar $ 1000 por anticipo a servicios de afinamiento Al 31 de diciembre de ese mismo afio la empresa ya prest6 los servicios Registre la partida correspondiente en los libios de la empresa J al 31 de diciembre de 1988
21 La empresa Lucas adquiere materiales de limpieza por $1160 paga L 360 al contado y por la diferencia obtiene credito
22 Tomando como referencia ia transacci6n No21 la Empresa Lucasdevuelve $ 200 en materiales de tienda Por esta devoluci6n ia empresa recibe el efectivo
Contabilidad Gubernamental 8
23 La empresa contrata a PatrocinioOrdofiez para que le construya una bodega que se estima costard $ 160000 Segtin contrato firmado con el Sefior Ordolez la empresa le anticipa $ 10000 en efectivo Registre el anticipo concedido
24 La empresa X paga a la Aseguradora ElSiniestro el I de julio $2400 por seguro de sus vehfculos por un afio Realice el ajuste al 31 de diciembre en los libros de ElSiniestro si esta ajusta sus libros cada afio
25 A base de la transacci6n No24 registre el ajuste en los libros de la empresa X si esta cierra sus libros cada mes
Contabilidad Gubernamental 9
PARTE C
CORRELACION Seleccione la respuesta que corresponda en forma precisa a las frases planteadas colocando para ello el nimero respectivo en el espacio en blanco de la parte de abajo
1 Pasivos 9 Provisi6n para Incob 2 Reconocimiento 10 Gastos de Venta 3 Ajuste 11 Activos 4 Debitos 12 Propag Pag rtr Anti 5 Complementarias 13 Cramplitos 6 Patrimonio 14 Clientes 7 Propaganda Cobrada por Antic 15 Realizaci6n 8 Saldo
- Grupo de cuentas por cobrar originidas por el giro del negocio
- Indica que se han hecho anotaciones en el lado derecho de una cuenta T
Principio que establece que los ingresos deben registrarse cuando se ganan sin importar la fecha de cobro
- Grupo de cuentas que disminuyen cuando se cargan
- Grupo de cuentas en el que entre otas cuentas aparecen aportaciones de los duefios de la empresa
Diferencia entre los aumentos y disminuciones de una cuenta
- Representan las anotaciones en el lado izquierdo de una cuenta T
- Cuenta que permite que las cuentas por cobrar presenten el saldo que razonablemente se espera cobrar
- Cuenta que representa los gastos ocasionados en edepartamento de ventas de la empresa
- Ejemplos de cuentas que representan una obligaci6n y amedida que transcurre el tiempo se convierten en ingresos
- Principio que establece que los gastos se deben registrar en el momento en que conocen
- Grupo de cuentas que representan los bienes y derechos que tienen una empresa
- Grupo cuentas que se restan al activo correlativo al momento de presentar los estados financieros
Asiento necesario para presentar correctamente el saldo de una cuenta
- Ejemplo de cuenta que se converitr en an gasto a medida que transcurra el tiempo EVAPARIC
Contabilidad Gubernamental 10
Prce Waterhouse 0
EVALUACION PARCIAL 1
PARTE A
CORRELACION Seleccione la respuesta que corresponda en forma precisa a las frases planteadas colocando para ello el ndimero respectivo en el espacio en blanco de ]a parte de abajo
1 Gasto 6 Saldo 2 Ingreso no Devengado 7 PCGA 3 Transacciones 8 Pasivo 4 Documentaci6n Mercantil 9 Gastos Pagados por Adelantado 5 Ajuste 10 Documentos por Cobrar
Interds recibido que devengarA el afio entrante
Grupo de cuentas cuyo saldo disminuye al registrarle un cargo
Diferencia entre los aumentos y disminuciones en una cuenta
Interds pagado que devengarg el afio entrante
Pagar6 recibido por prestaci6n de bienes y servicios o por pr6stamo concedido
Hecho que da lugar al reconocimiento contable
- Asiento necesario para presentar correctamente el saldo de una cuenta
Bienes o servicios consumidos en las operaciones de la entidad
- Materia prima que respalda el proceso contable
Todos los bienes y servicios comprados se registran al costo
Contabilidad Gubernamental
PARTE B
En los espacios en blanco registre las siguientes transacciones
I El primero de octubre de 1989 se firm6 un contrato con la ENEE para arrendarle un local para sus oficinas a raz6n de $1800 mensuales En esa misma fecha cobr6 poranticipado el valor de seis meses Registre la transacci6n que harfa el 1 ero de octubre de 1989 propietario del inmueble en sus registros
2 Por la transacci6n anterior efectuar el ajuste correspondiente al 31 de Diciembre de 1989 (La empresa propietaria del inmueble ajusta sus libros cada afho)
4 El primero de noviembre de 1989 la Empresa X obtuvo un pr~stamo por $4000 con vencimiento de un afio y al 10 de interds anual En esa misma fecha el banco cobr6 los intereses anticipados por el plazo de vencimento (un afio) Registre la transacci6n en los libros de la empresaX
Contabilidad Gubernamental 2
3 El 30 de agosto de 1989 la Emp-esa cobra a sus clientes $1800 por servicios de mantenimiento correspondientes al mes de agosto y ademdis le adeudan $1200 por servicios de reparaci~n
5 Por la transacci6n anterior registre el ajuste en los libros de la empresa X al 31 de diciembre Suponga que dsta cierra sus libros cada aflo
6 La empresa compr6 el 2 de febrero de 1989 $480 en materiales de oficina al contado Utilice ]a cuenta inventario de materiales de oficina
7 Registre el ajuste que corresponde si al 31 de diciembre la existencia de materiales de oficina fue de $640 Tome como referencia la transacciln anterior
Contabilidad Gubernamental 3
8 El primero de octubre la empresa pag6 por anticipado $1200 por alquileres correspondientes a seis meses En esa misma fecha el contador registr6 cargando a Gastos de alquiler y acreditando a Caja y Bancos Realice el ajuste que corresponda al 31 de diciembre
9 Con los datos de la transacci6n anterior registre el ajuste al 31 de diciembre en los libros del propietario del inmueble Este al momento del cobro carg6 a Caja y bancos y abon6 a Ingresos por Alquiler
10 Regis re la compra de un cami6n en $120000 el primero de agosto de 1989 paga $50000 en efectivo y por la diferencia firma un documento
11 Registre la depreciaci6n del cami6n al 31 de diciembre de 1989 si se conoce que la depreciaci6n anual de este es $38400
4 Contabilidad Gubernamental
I
12 Durante el afho se compraron materiales de limpieza por $900 por los cuales el contador registr6 tin cargo directamente a materiales de limpieza Al final del afio las existencias seg-in inventario ffsico fueron $36250 Elabore el ajuste correspondiente al 31 de diciembre
13 Al 31 de diciembre de 1989 no se ha pagado la n(mina del personal de ventas Los sueldos bases ascienden a $2900 La cuota patronal al IHSS es el 7 y la cuota personal al IHSS es el 4 Considere que se retvo a los empleados $10000 parael sindicato y $24000 para la cooperativa Realice la partida que corresponda si los sueldos quedan pendientes de pago
14 Tomando con referencia la transacci6n anterior efecttie la partida que corresponda si lus sueldos adeudados y las retenciones hechas se pagaron el 5 de enero de 1990
Contabilidad Gubernamental 5
15 La empresa ha facturado L3570 por servicios de engrase y $ 1900 por servicios de afinamiento De estos solamente ha cobrado $1000 quc corresponden a los servicios de engrase Elabore un solo asiento para registrar esta trunsacci6n esto es el cobro realizado y el derecho adquirido para cobrar
6 El 16 de diciembre de 1989 la empresa arrend6 un tractor al Sefior Rosales por el cual se cobrar6i $450 mensuales pagaderos el 15 de cada mes Efectie el ajuste que corresponda al 31 de diciembre de 1989 por los servicios prestados por la empresa
17 El 15 de enero de 1990 la empresa recibi6 el pago por el primer mes de alquiler Tome como referencia la transacci6n anterior
18 Al 31 de diciembre du 1989 la empresa tiene pendiente de pago $165 por servicio de agua y $160 por servicio telef6nico Registre el asiento que corresponda para reconocer la obligaci6n de pago
Contabilidad Gubernamental 6
19 El 5 de enero la empresa cancela los servicios de agua Tome como referencia la transacci6n anterior
20 LCul serd Ia partida si la empresa paga $5000 por una deuda contrafda por la compra de un cami6n hace dos meses y por la cual se firm6 un documento
Conzabilidad Gubernamental 7
PARTE C
FALSO 0 VERDADERO Conteste con una (v) las expresiones verdaderas y con una (f) las que sean falsas
1 ( ) Una cuenta acreedor
de resultados que representa gastos normalmente debe tener saldo
2 ( ) La documentaci6n mercantil es el respaldo de todo proceso contable
3 ( ) El saldo de una cuenti del balance general es la diferencia entre los aumentos y las disminuciones de dsta En otras palabras representa lo que una entidad tiene o debe a una fecha determinada
4 ) Si no existe un libro diario es posible contabilizar cargos y cramplitos directamente los mayores de cada cuenta
a
5 ) Los seguros pagados por anticipado se incrementan por el pago de la prima y disminuyen por su expiraci6n debido al transcurso del tiempo
6 ) Los artfculc de oficina el material de tienda y despacho asf como los intereses pagados por anticipado son tfpicos gastos pagados por anticipado
7 ) El informe financiero que presenta los ingresos gastos del perfodo se llama Estado de Situaci6n Financiera
8 ( ) Un ingreso no devengado es un pasivo que se extinguirA con la entrega de lc0-o de los servicios
bienes
9 ( ) Las rentas los honorarios las suscripciones los seguros cobrados pc son tfpicos ejemplos de ingresos no devengados
anticipado
10 ( ) La clasificaci6n Cuentas
formal de las cuentas del mayor general se llama Plan de
11 ( ) Un gasto pagado por adelantado es un gasto que se paga antes de recibir bienes o los servicios
12 ( ) Los signos de la moneda en que se procesa la contabilidad no es necesario utilizar en los registros correspondientes sin embargo si es necesario utilizar cuando se elaboran los estado financieros
13 ( ) El uso de claves de referencia cruzada para los pases del diario al mayor se la hace mediante la identificaci6n de las p~ginas del diario y del mayor respectivamente
8 Contabilidad Gubernamental
12
14 ( ) Ciertos recursos segregados por la ley que toman la forma de fondos especialesdeberdn considerarse como entes contables
15 ( ) La cuenta renta pagada por anticipado es un activo que aumenta en el momento deefectuar el pago y disminuye a medida que transcurre el tiempo para el que fue pagado por cuanto se va convirtiendo en gasto
16 ( ) De acuerdo al principio de realizaci6n los ingresos se registran cuando se cobran
17 ( ) El disefio normal del mayor general es e siguientes fecha ntimero de la partida cuentas deudoras y cuentas acreedoras ntimero del folio d6bitos cr6ditos y saldo
18 ( ) Cuenta complementaria es aquella cuyo saldo se resta del saldo de la cuenta correlativa
19 ( ) Una primera actitud que se debe asumir si el balance de comprobaci6n como principal estado financiero bdisico no suma igual es revisar las principales partidasregistradas en el libro diario
20 ( ) La balanza de comprobaci6n demuestra al contador ]a aplicaci6n de los PCGA
Contabilidad Gubernamental 9
1v
PARTE E
RADIO QUINTETO Balanza de Comprobaci6n al 31 de diciembre de 1989
Caja y Bancos $ 4000 Cuentas por pagar 3000 Equipo de Difusi6n 12000 Depreciaci6n Acum Equipo Difusi6n 2000 Equipo de oficina 4500 Depreciaci6n Acum Equipo Oficina 1150 Cuentas por Cobrar 3500 Provisi6n cuentas incobrables 250 Ingresos por servicio de anuncios 3350 Documentos por pagar 3000 Alquiler pagado por anticipado 1200 Materiales de limpieza 360 Gastos por luz y agua 325 Gastos por alquileres 200 Servicio de anuncios cobrados por anticipado 900 Gastos por sueldos locutores 1200 Gastos por tel6fonos 75 Capital TOTALES $
DATOS PARA AJUSTES
1 La Depreciaci6n del equipo de difusi6n fue de L 1600 y la del equipo de oficina de $700
2 El alquiler se pag6 anticipadamente por seis meses el primero de agosto de 1989 3 La existencia de materiales de limpieza al 31 de diciembre totaliz6 $410 segiin el
inventario ffsico practicado
4 Al 31 de diciembre qued6 pendiente de pago dos sueldos de dos locutores a raz6n de $600 cada uno (No calcule aportes ni retenciones)
5 El servicio de anuncios cobrados por anticipado corresponde a un contrato firmado en noviembre 30 con el almacdn El Perseverante por el perfodo de seis meses
SE PIDE
1 Registrar los asientos de ajuste en la hoja de trabajo y en el diario general Tome en cuenta que los ajustes los realiza la empresa cada afio
2 Preparar la balanza de comprobaci6n ajustada al 31 de diciembre de 1989 (En una hoja de trabajo de seis columnas balance de comprobaci6n ajustes y balance de comprobaci6n ajustado)
EVAPARI
Contabilidad Gubernamental 10
Price Waterhouse 0
EVALUACION PARCIAL 2B
PARTE A
Los saldos al I de enero de las principales cuentas de la Empresa Adelante son los siguientes
Caja y Bancos $16000 Clientes 7200Inventario 24200Proveedores 3200
El saldo de ]a cuenta clientes esta compuesto asf
Alfredo Blandfn 3200 Haydeds Murillo 4000
TODAS LA VENTAS SE HACEN CON LAS CONDICIONES 310 N30 desde hace varios aflos
El saido de ia cuenta Proveedores esta conformado por
Irma Dfaz 1800 Csar Raudales 1400
TODAS LAS COMPRAS SE EFECTUAN CON LAS CONDICIONES 410 N30 desde hace varios afios
Durante Enero se presentaron las siguientes transacciones
Enero 6 Compr6 mercaderfas a Irma Dfaz en $2000 a crampIito
Enero 8 Obtuvo un prdstamo en el banco por $8000 al 10 de interes anual a un afio plazo El banco cobr6 por anticipados los intereses
Enero 9 Cancel6 el saldo que tenfa pendiente con Cdsar Raudales
Enero 10 Alfredo Blandfn le cancel6 el saldo que tenfa pendiente
Enero 13 Adquiri6 Equipo de Oficina en $4000 pag6 $ 1600 y por la diferencia firm6 un documento
Enero 15 Vendi6 mercaderfas al cr~dito a Vilma Berrios en $5000
Contabilidad Gubernamental
Enero 18 Vilma Berrios le devolvi6 $1000 la Empresa Adelante entreg6 una nota de credito por la devoluci6n
Enero 20 Cancel6 el saldo total que tenfa pendiente con Irma Dfaz
Enero 25 Vilma Berrfos le cancela el 50 de su saldo pendiente
Enero 28 Pag6 $ 400 por servicios de agua y tel6fono
Enero 30 Compr6 mercaderfas al cr~dito a Freddy Huezo por $ 10200
Enero 30 Cancel6 los sueldos del mes por $3000 (70 para ventas y el restos para la administraci6n no calcule retenciones)
Se pide
1 Registrar las operaciones anteriores en los diarios especializados o el diario general
2 Elaborar los mayores en cuentas T para las cuentas de clientes y proveedores Tambidn deberg preparar los respectivos auxiliares
3 Conciliar los auxiliares con las cuentas de control (clientes y proveedores)
Contabilidad Gubernamental 2
PARTE B
1 El 31 de octubre de 1987 la empresa cobr6 $3600 por la renta de un cami6n porel perfodo de seis meses En esta misma fecha el contador registr6 cargando Caja y Bancos y acreditando Ingresos por Rentas Registre la partida que corresponda al 31 de diciembre de 1987
2 Registre el 10 de mayo de 1988 la compra de $50000 en mercaderfas por las que paga $10000 en efectivo y por la diferencia obtiene un cr~dito bajo las condiciones 315 n30
3 Tomando como referencia la transacci6n anterior registre la devoluci6n de $4000 en mercaderfas Esta devoluci6n se efectu6 el 12 de Mayo de 1987 y por ella se recibi6 una nota de crampIito
Contabilidad Gubernamental 3
4 Registre el 22 de mayo el pago de la deuda contrafda el 10 de mayo 1987 (ver las transacciones anteriores No 2 y 3)
5 Las compras de materiales de limpieza durante el afho 1988 fueron $3600 Cudfl serfa ]a partida al 31 de diciembre de 1988 si las existencias segtin recuento ffsico totalizaron $1360
6 Registre el 25 de abril de 1989 la adquisici6n de 8 escritorios a raz6n de $3000 cada uno La empresa cancela $4000 en efectivo y por ]a diferencia obtiene cr~dito
7 En abril 30 de 1989 la empresa devuelve 1escritorio Por esta devoluci6n recibe una nota de cr~dito
Contabilidad Gubernamental 4
8 itegistre la venta de $84000 en mercaderfas por las que recibe $14000 en efectivo un vehfculo valorado en $56000 y por la diferencia le firman un documento a 60 dfas plazo
9 El 1 de noviembre de 1986 la empresa obtuvo un pr6stamo por $24000 al 12de interds anual y vencimiento de 6 meses En esta misma fecha el banco cobr6 por anticipado los intereses por los seis meses Registre la partida por la obtenci6n del prdstamo
10 Tome como referencia la transacci6n No 9 y realice el ajuste al 31 de diciembre de 1986 por los intereses devengados
Contabilidad Gubernamental 5
gt
PARTE C
EMPRESA PUBLICA AHORA 0 NUNCA Balanza de Comprobaci6n al 31 de diciembre de 1989
Caja y Bancos $5600Rentas Pagadas por Anticipado 2400 Provisi6n para Cuentas Incobrables 2040 Capital 55000 Ventas 39600 Com pras 20000 Cuentas por cobrar 14400 Inventario de Mercaderfas 16000 Materiales de oficina 1440Depreciaci6n Acumulada Equipo de Tienda 2600 Cuentas por Pagar 18000Devoluciones en Ventas 400 Equipo de Reparto 37000Depreciaci6n Acumulada Equipo de Reparto 6400 Equipo de Tienda 15800 Gastos sobre compras 1000 Gastos de venta 6000Gastos de administraci6n 3000Gastos por Intereses 600
INFORMACION ADICIONAL
I El inventario final de mercaderfas ascendi6 a $5000 segtin recuento ffsico
2 En agosto 30 se firm6 un contrato con Henry Guevara a quien se pag6 la renta de las bodegas de Ahora o Nunca por el perfodo de un ano
3 Anora o Nunca tieve ia polftica de considerar el 1 tie las ventas netas para las cuentas de cobro dudoso
4 La depreciaci6n del perfodo por el Equipo de Reparto fue de $3700 mientras que ia del Equipo de tienda $ 780
5 Al 31 de diciembre los intereses sobre I - prdstamos por pagar ascendieron a $480
6 A ]a fecha del cierrc qued6 pendiente de pago los sueldos del personal de ventas por $2400 (NO CALCULE RETENCIONES)
SE PIDE
1 Elaborar ia hoja de trabajo de diez columnas
2 Elaborar los asientos de ajuste como partidas de diario (IDENTIFIQUE CLARAMENTE CADA PARTIDA CON NUMERO ASCENDENTE EN LA HOJA DE TRABAJO)
3 Elaborar las partidas de cierre EVAPAR2B
Contabilidad Gubernamental 6
Price Waterhouse
EVALUACION PARCIAL 2C
PARTE A
La cuenta de efectivo de ]a Compafifa Arag6n Rivera arrojaba un saldo en el mayor de $411278 al 30 de junio de 1980 El estado de cuenta del banco ala misma fecha arroj6 un saldode $ 332913 Al comparar el estado de cuenta con los registros de efectivo se determinaron los hLchos siguientes
(a) El 29 de junio el banco cargo a la cuenta de la Compafiia iArag6n Rivera un chequeincobrable de un cliente por la cantidad de $ 45720
(b) Un pagard de $ 1000 a60 dfas y que causa el 6 extendido por un cliente el 25 de abril y descontado por Rivera Arag6n Co el 12 de junio no fue pagado por elcliente a su vencimiento El 28 de junio el banco carg6 a Rivera Arag6n Co la suma de $ 101290 que inclufa honorarios de $ 290 por protesto (Arag6n RiveraCo presenta sus documentos por cobrar descontados mediante una nota al pie)
(c) El 15 de junio Arag6n Rivera Co asent6 en el diario de entradas acaja el chequede un cliente por $ 90 registrdndolo equivocadamente por $ 70
(d) El cheque No 742 por la suma de $ 392 se asent6 en el libro de efectivo por $ 329mientras que el cheque No 747 por la suma de $ 4710 se asent6 por $ 471 Ambos cheques se extendieron para pagar compras de equipo
(e) Los cargos por servicios bancarios de junio fueron por $ 1972
(f) Un aviso del banco notific6 que el pagar6 de WW Briscoe por $ 600 mdS L 18 de interer s habia sido cobrado el 29 de junio y que el banco habfa hecho un cargo de $ 250 por cobranza (Cuando el documento fue remitido al banco para su cobroArag6n Rivera Co no habia efectuado asiento alguno en sus libros)
(g) Las entradas a caja del 30 de junio por $ 1735 no se depositaron hasta el 2 de junio
(h) Los cheques pendientes al 30 de junio daban un total de $144477
Iutrucci6n
(a) Elaborar una conciliaci6n bancaria con fecha 30 de junio de 1980 procediendo hacia un saldo de efectivo corregido
(b) Efectuar los asientos necesarios para que los libros aparezcan correctos y al dfa
Contabilidad Gubernamental
PARTE B
Acontinuaci6n se presentan los diarios condensados de una empresa comercial Los encabezados de las columnas de los diarios estdn incompletos ya que no indican si las columnas son de naturaleza deudora o acreedora
Se pide
1- Abra cuentas T en una hoja de su cuaderno para las siguientes cuentas de mayor general y de mayor auxiliar Separe las cuentas de cada grupo de mayor de la siguiente manera
Cuentas de mayor general
Caja Cuentas por pagarCuentas por cobrar Ventas Seguros pagados por adelantado Descuentos sobre ventas Equipo de tienda ComprasDocumentos por pagar Devoluciones sobre comprasDescuentos por pagar Descuentos sobre compras
Cuentas del mayor auxiliar de Cuentas del mayor auxiliar de cuentas por cobrar cuentas por pagar
Cliente A Compafila Uno Cliente B Compafiia Dos Cliente C Compaf1la Tres
2- Sin haber referencia a las ilustraciones que muestran los encabezados completos del diario efecttie los pases de los siguientes diarios a las cuenta T apropiados
DIARIO DE VENTAS DIARIO DE COMPRAS
CUENTAS IMPORTE CUENTAS IMPORTE
Cliente A 1000 Compafia Uno 1200Cliente B 1500 Compafifa Dos 1400Cliente C 2000 Compaftla Tres 1600
Suma 4500 Total 4200
Contabilidad Gubernamental
129
2
DIARIO GENERAL
Devoluciones sobre ventas 20000 CuentaL por cobrar-Cliente C 20000
Cuentas por pagar-Compafiia Tres 30000 Devoluciones sobre con-ras 30000
DIARIO DE ENTRADAS DE EFECTIVO
CUENTA Cuentas Cuentas Desc sobre varia por cobrar Ventas ventas Caja
Cliente A 1000 20 980Ventas de contado 1450 1450Doctos por pagar 2000 2000Ventas de contado 1650 1650Cliente C 1500 30 1470Equipo de tienda 150 150
2150 2500 3100 50 7700
DIARIO DE SALIDAS DE EFECTIVO
CUENTA Cuentas Cuentas Descuentos varias por Pagar sobre Caja
comprasSeguro pagado poradelantado 100 100Ccmpafiia Dos 1400 28 1372Compafiia Tres 1300 26 1274Equipo de Tienda 500 500
600 2700 54 3246
Contabilidad Gubernamental 3
PARTE C
A base de la siguiente informaci6n elabore las partidas de diario que corresponda a cada una de ellos
1I La ehtidad X crea un fondo de caja chica de L 200oo destinada a gastos pequelos El encargado del fondo presenta los siguientes comprobantes para que sea reembolsados
Compra de suministros de limpieza por $ 4000 Compra de peri6dicos 2000 Compra de un ramo de flores para la suegra del encargado del fondo 3000 Un anuncio de prensa por el cumpleahios del titular de la instituci6n 5000 Cuota semanal asignada al mensajero de de entidad para el pago de pasajes 1000 Pago de un telex dirigido a los funcioshynarios que se encuentran en comisi6n impartiendo instrucciones de trabajo 1000 Pago a la imprenta para la elaboraci6n de formularios que se utilizan para el manejo del fondo 1200
Ubfquese en calidad de Jefe Financiero y en caso de no aceptar algtin gasto cargue a la cuenta del encargado del fondo El reembolso se harA por una cantidad que le reduzca al fondo a $100 Se requiere una sola partida para el reembolso y reducci6n del fondo
2 Realice la partida que corresponda si usted al efectuar la conciliacion bancaria encuentra que una nota de cr6dito que emiti6 el banco por una cobranza de L 2 100oo del que se retuvo comisiones por $ 80oo fue registrado en los libros de la empresa con un cargo a Caja-Bancos por $ 1200oo y un abono a Prdstamos Bancarios por $ 1200oo
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3 La empresa A compra a la Entidad Y como inversi6n temporal los siguientes valores
El I de Octubre de 1987 compra 100 bonos de valor nominal de $ 1000oo cada uno que tiene un inter6s del 12 anual pagadero cada semestre y por los que paga un total de $ 92000oo (en este valor se incluye intereses desde octubre y comisiones al agente de bolsa por $ 1000oo Tambi6n considere que la empresa Cerra sus libros cada afio)
En la misma fecha anterior adquiere 50 acciones por las que paga un total de $ 50000oo en las que incluye una comisi6n de $ 2000oo
4 Registre el ajuste por los intereses al 31 de diciembre
5 Haga las partidas que serfan necesarias al 31 de diciembre de 1987 si el valor de mercado de los bonos es de $800oo cada una y de las acciones $ 1100oo cada una
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6 Registre el I de marzo de 1988 ia venta del total de los bonos por los que cobr6 un total de $ 95000oo (en este valor se incluye intereses acumulados desde enero de 1988)
7 Si se ha cometido algtin error en los libros del comprador al haber registrado un cargo a inversiones por $ 100000oo y abonos a Caja por $ 95000oo y a otros ingresos por $5000oo registre un s6lo asiento de correcci6n Tome en cuenta que los libros atin no han sido cerrados y que 61 tambidn adquiri6 como inversi6n temporal La referencia para esta transacci6n serd la partida anterior
8 A base de los datos de la transacci6n anterior explique con cifras
a LCudl habrfa sido el efecto del error en los resultados
b Cudl el efecto en los activos
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9 En la misma fecha anterior la empresa recibi6 10 acciones comc dividendos Se pideregistrar la venta de 40 acciones a un valor de $ 1100oo cada una Adicionalmente por su parte cl comprador pag6 directamente al agente de bolsa comisiones por $ 4000oo
10 A base de la transacci6n anterior cud habrfa sido la partida de correcci6n si el comprador registr6 cargos a inversiones por $ 40000oo a p6rdida en compra de inversiones por $ 4000oo y otros gastos por $4000oo y un cargo por $
11 El I de octubre de 1988 la entidad recibe un pagar6 por $5000oo a 180 dfas como pago de una venta El pagar6 tiene un interds del 12 anual valor que no se incluye en los $ 5000oo Transcurridos los 90 dfas desde que acept6 el pagard la entidad decide descontar el pagar6 en el banco el que le cobra el 14 de interds por el tiempo que falta por transcurrir hasta el vencimiento y el valor lfquido le acredita en la cuenta Se pide registrar el asiento del descuento suponiento que la entidad realiza sus ajustescada mes
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12 A base de la transacci6n anterior registre la partida de diario que corresponda si
a El suscriptor del pagard paga la deuda al vencimiento
b El suscriptor no paga ia deuda al vencimiento
13 La ENEE tiene cuentas por cobrar por $ 200000oo que se distribuyen asf originadas en la prestaci6n de servicios $140000oo a cargo de los propietarios $40000oo y a cargo de los empleados por prdstamos concedidos $20000oo Se pide calcular yregistrar la provisi6n del aflo si se calcula el 5 del saldo de las cuentas que generan renta Ademds explique (o registre la partida que corresponda) c6mo usted actuarfa para agrupar las cuentas de acuerdo con principios de contabilidad
14 Efecttie ia partida que corresponda para dar de baja la cuenta del cliente A cuyosaldo es de $6000oo y del empleado Y por $2000oo en raz6n de que fu6 despedido y la empresa omiti6 descontarle en su liquidaci6n y asumir esos valores Tome como referencia los datos anteriores
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PARTE D
Con la siguiente informaci6n registre las partidas en los diarios especializados de ingresos y egresos de caja y el los de compras y de ventas por el mes de enero de 1988 Tambi6n efecttie los pases al mayor y a los auxiliares de clientes y de proveedores Para las transacciones que no se tenga diario especializado utilice el dirario general
I Los saldos iniciales de las principales cuentas son Caja-Bancos $ 5000oo Mercaderfas $3400oo Clientes $3000oo (Cliente A $ 2000oo por ventas de diciembre 25 de 1987 y Cliente B por ventas de diciembre 28 de 1987 todas las ventas se hacen con las condiciones 210 n30) Proveedores $2000oo ( Proveedor X 1200 y Proveedor Y L800oo las condiciones son 410 n30 y los saldos se originaron en diciembre 29)
2 Enero 3 Cobra al cliente A el 50 de su deuda y le concede el descuento convenido Al cliente B le cobra el total de su deuda concedidndoles el descuento acordado
3 Enero 5 Paga el total de sus deudas al proveedor X y el 50 al proveedor Y Este tiltimo no le concede descuento alguno
4 Enero 8 Vende mercaderfas al cliente A con las condiciones 210 n30 cuyo valor asciende a $ 3000oo (todas las ventas a crampIito se realizardn con esas condiciones)
5 Enero 10 Compra mercaderfas al proveedor X por $ 4000oo con las condiciones 210 n30
6 Enero 15 Compra equipo de oficina por $ 800oo y paga en efectivo el 50 por la diferencia extiende un pagard
7 Enero 16 Recibe un pr6stamo del banco por un valor neto de $ 1100oo luego de que le descuentan intereses por $ 100oo correspondientes a un mes
8 Enero 16 Devolvemos mercaderfas al proveedor X por $ 500oo por lo queextendemos una NC Tome como referencia la transacci6n de enero 10
9 Enero 16 Nos devuelven mercaderfas por $ 300oo al proveedor A por lo queextendemos una nc
10 Enero 17 Pagamos todos los saldos iniciales y adem s el 50 de los saldos de las compras del mes
ii Enero 18 Cobramos todos los saldos iniciales y adem s el 60 de los saldos de las ventas del mes
12 Enero 25 Cobramos dividendos en efectivo por $500oo y recibimos 10 acciones como dividendos
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13 Enero 28 Vendemos a cramplito en $1200oo un terreno cuyo costo es de $1000oo
14 Enero 29 Vendemos mercaderfas a cramplito al cliente Bpor el valor de $ 1200oo
15 Compramos mercaderfas al contado al Proveedor Y por un valor de $ 2000 Y compramos al contado al cliente A mercaderfas por $1200
SE PIDE
1 Registre las transacciones en los diarios respectivos y haga los pases al mayor
2 Abra ademds registros auxiliares de clientes y de proveedores partiendo de los saldos iniciales
EVAPAR2C
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