CUADRO GENERALIMPUESTOS EN VIGENCIA

CLASIFICACION POR EL DESTINO DE LA RECAUDACION:

1) Impuestos Nacionales Coparticipables

Nombre del Impuesto

Sigla Que Grava? Quienes pagan?

Quienes no pagan?

Cuál es la Alícuota?

Qué formularios

se deben utilizar?

Cuando se debe pagar?

Impuesto al Valor Agregado

IVA

- Ventas habituales de bienes inmuebles.- Alquiler y Subalquiler de bienes muebles e inmuebles.- Servicios en general.- Importaciones definitivas.- Arrendamiento Financiero (leasing) con bienes muebles.

Personas naturales o jurídicas que realicen las operaciones mencionadas anteriormente

-Exportaciones- Venta de servicios turísticos y hospedaje a turistas extranjeros- Importaciones cuerpo diplomático- Importaciones “bonafide” hasta $us. 1000- La cesión de bienes o activos sujetos a procesos de titularización a cargo de sociedades titularizadotas- Transferencia de cartera- transacción con valores de oferta pública- Actividades culturales de artistas

13 % sobre el precio neto de venta y/o prestación de servicios.

- For. 200 (mensual)- Form. 210 (mensual)Exportadores que solicitan Devolución Impositiva- Boleta de Pago (B.P.) 1000- Póliza de importación

(*)Mensual- Importaciones en el momento del despacho aduanero- Nacionalización del bien (desaduanización)

nacionales en escenarios estatales o municipales

Régimen Complementario al IVA

RC - IVA

Contribuyentes en relación de dependencia

- Sueldos y salarios de los dependientes.- Jornales, sobresueldos, horas, extras, bonos, dietas, etc.

Todos los empleados del sector publico o privado a través del Agente de Retención (empleado)

- Personas naturales que perciban rentas de jubilación y pensiones de vejez- Aguinaldos- Beneficios sociales- Subsidios- Otros similares

13 % sobre la diferencia de los ingresos y las deducciones permitidas

- Form. 98-1 (mensual)No es necesario su presentación si no existiera impuesto retenido- Form. 87 Detalle de facturas (dependientes)- Form. 94-1 (retenciones)- B.P. 1000

(*) Mensual

Contribuyentes directos

Personas Naturales y sucesiones indivisas que perciben ingresos en forma habitual por:- Alquileres.- Intereses de depósito en cajas de ahorro a plazo fijo y cuenta corriente.- Honorarios Directores de S.A. y Síndicos.- Anticréticos (presunto).- Sueldos del

Todas las personas naturales y sucesiones indivisas señaladas anteriormente

- Personas naturales y sucesiones indivisas alcanzadas por el I.U.E.- Los intereses generados por DPF colocadas en moneda nacional en UFVs mayores de 30 días- Intereses generados por depósitos a plazo fijo

13 % sobre el monto total de ingresos percibidos.

- Form. 71-1 (trimestral)- Form. 87 detalle de facturas- B.P. 1000

Trimestral del 1º al 20 del mes siguiente, vencido el trimestre a declararse

personal contratado localmente por misiones diplomáticas, orgs. Internacionales y gobiernos extranjeros.- Ingresos de personas contratadas por el sector público (consultores).

colocados a un plazo mayor o igual a tres años

Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas

IUE

Empresa Utilidad neta (Utilidad Bruta menos gastos deducibles).

- Empresas públicas y privadas, inclusive las unipersonales

- Gobierno Nacional-Gobiernos Municipales- Universidades Publicas- Asociaciones, Fundaciones e instituciones sin fines de lucro autorizadas legalmente- Nuevas Industrias establecidas en El Alto

25 % sobre utilidades netas

-Form. 500 (anual) Empresas obligadas a llevar registros contables- Form. 520 (anual) Empresas no obligadas a llevar registros contables- Form. 560 (anual) Empresas El Alto - Promoción Económica- Form.570 (retenciones)- B.P. 1000 Empresas Mineras- Form. 590 (pequeños mineros)- Form.593 (anual)- Form. 594 (mensual)- Form. 580 (anual)- Form.595 (anual)- B.P. 3000

Anual hasta 120 días posteriores al cierre de su gestión Fiscal

Profesionales Utilidad Personas - Profesiones 25 % sobre - Form. 510 Anual hasta

liberales u oficios

presunta, 50% del monto total de los ingresos percibidos, deducidos el IVA declarado y pagado, durante la gestión a declararse.

naturales que ejercen profesiones liberales u oficios en forma independiente, incluyendo Notarios de Fe Pública, Oficiales de Registro Civil, Comisionistas, Factores, Corredores de Comercio

liberales u oficios desarrollados en relación de dependencia- Actividades culturales de artistas nacionales en escenarios estatales

utilidad neta presunta

(anual)- Form. 560 (anual – El Alto)- Form. 87, detalle de facturas (gastos personales de la gestión a declararse)- B. P. 1000

120 días posteriores al cierre de su gestión Fiscal

Beneficiarios del exterior

- Utilidades de fuente boliviana remitidas al exterior.- Actividades parcialmente realizadas en el país.

- Personas naturales y jurídicas que permitan dichas rentas- Sucursales de empresas que efectúan actividades parciales en el país

Tasa Efectiva:a) 12.5 % Beneficiarios del Exterior (rentas de fuente boliviana).b) 4 % Actividades parcialmente realizadas en el país.c) 1.5 % Actividades parcialmente realizadas en el país (remesas al exterior)

- Form. 530 Beneficiarios del Exterior- B.P. 3050- Form. 541 (mensual) Actividades parcialmente desarrolladas en el país (Art. 42 D.S. 24051)- Form. 550 – Actividades parcialmente desarrolladas en el país (Art. 43 D. S. 24051)- B.P. 1000

(*) Mensual

Impuesto a las Ingreso bruto devengado

Todas las personas

- Trabajo personal en

3 % del - Form. 400 (mensual)

(*) Mensual10 días

Transacciones

IT

obtenido por el ejercicio de cualquier actividad lucrativa o no:- Comercio- Industria- Profesión- Oficio- Alquiler de bienes- Obras y servicios- Transferencia a titulo gratuito de bienes muebles, inmuebles y derechos.

naturales o jurídicas que realicen las actividades señaladas anteriormente

relación de dependencia- Desempeño de cargos públicos- Exportaciones- Servicios prestados por el estado nacional, Departamentos y gobiernos Municipales- Intereses de depósitos en cajas de ahorro, plazo fijo y cuenta corriente- Establecimientos educacionales privados de enseñanza con plan oficial- Edición e importación de libros y diarios- Ley de mercado de valores- Compra-venta de valores, cuotas d capital- Servicios rep. Diplomáticas- Compra venta de minerales, metales, petróleo y gas natural en el

monto de la transacción.

Transacciones habituales- Form. 430 Transferencias a titulo gratuito y venta de: motonaves, aeronaves, cuotas de capital y otros bienes (1ra. Venta o 2da. Venta de bienes no registrados)- Form.410 (retenciones)- B.P. 1000

hábiles, posteriores a la fecha del nacimiento del hecho imponible

mercado interno, siempre que sea destinado a la exportación- Transferencia de cartera- Transacción con valores de oferta publica- Actividades culturales de artistas nacionales en escenarios estatales o municipales- La sesión de bienes o activos sujetos a procesos de titularización a cargo de sociedades titularizadoras

Impuesto a los Consumos Específicos

ICE

Ventas en el mercado interno e importaciones definitivas de bienes para consumo final:- Cigarrillos y tabacos- Vehículos automotores- Bebidas refrescantes- Cerveza- Chicha de maíz- Bebidas

Fabricantes e importadores por cuenta propia o terceros y personas jurídicas o naturales vinculadas económicamente que comercialicen y/o distribuyan al por mayor

Los distribuidores al por menor

Varia en función al bien:- Tasas Porcentuales: Cigarrillos, tabacos, vehículos automotores, etc.- Tasas Especificas: Bebidas refrescantes, cervezas, singanis,

- Form. 115-1 (mensual)- Form. 185 (productores)- B.P. 1000

(*) MensualImportadores en el momento del despacho aduanero

alcohólicas vinos, aguardientes, licores, chica de maíz.

Impuesto a las Sucesiones y a las Transmisiones Gratuitas de Bienes

TGB

Transmisiones gratuitas de bienes registrables.

Los beneficiarios de sucesiones, testamentos, anticipos de legitima y donaciones

- gobierno Central- Gobiernos Municipales- Asociaciones, Fundaciones o Instituciones sin fines de lucro, autorizadas legalmente- Beneméritos de la Patria

1 % Padres, hijos, cónyuge.10 % Hermanos y descendientes.20 % Colaterales, legatarios.

- Form. 622-1 Inmuebles- Form. 635-1 Vehículos y otros- B.P. 6015-1

- Hasta los 90 días de dictada la declaratoria de herederos- Entre personas vivas dentro de los 5 días hábiles posteriores a la fecha de nacimiento del hecho imponible

Impuesto a las Salidas Aéreas al Exterior

ISAE

Salidas al exterior vía aérea.

Todos los bolivianos y extranjeros residentes en el país, que salgan al exterior

- Personas con pasaporte diplomático- Menores de (2) años- Beneméritos de la Patria y sus viudas- Miembros de delegaciones deportivas que represente oficialmente al País

Bs. 169 (ciento sesenta y nueve)

Mediante la adquisición de un autoadhesivo o sticker

Cada vez que se viaje al exterior vía aérea

Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados

IEHD

La importación y comercialización en el mercado interno de hidrocarburos y sus derivados:- Gasolina especial- Gasolina Premium- Gasolina de Aviación- Gasolina Natural- Gasolina Blanca- Diesel Oil Nacional- Diesel Oil Importado- Diesel Oil de Gas Natural- Jet Fuel Internacional- Jet Fuel Nacional- Fuel Oil- Aceite Automotriz e Industrial- Grasas Lubricantes- Gas Natural

Personas naturales o jurídicas que importen y comercialicen los productos mencionados anteriormente

- Tasas Especificas por unidad de medida, actualizables.

- Form. 900-1 (mensual)- B.P. 2050-1

(*) MensualImportadores en el momento del despacho aduanero (nacionalización del producto)

ComprimidoImpuesto Complementario a la Minería

ICM

- Prospección- Explotación- Concentración- Fundición y Refinación- Comercialización de minerales

Las personas naturales o jurídicas que comercialicen Minerales y/o metales

- La manufactura de minerales y metales- La importación temporal de minerales, debiendo acreditarse este hecho mediante el correspondiente certificado de origen

La alícuota del I.C.M. e determina quincenalmente a través de la Secretaria Nacional de Minería, mediante Resolución expresa que e comunica al Servicio Nacional de Aduanas, la base imponible de este impuesto es el valor bruto de venta.

- Form. 597 (anual)- Form. 599 (anual Pequeños Productores Mineros)

En cada Operación de Venta o Exportación, se aplicara sobre la base imponible de la alícuota determinada

Impuesto Directo a los Hidrocarburos

IDH

La producción de hidrocarburos en todo el territorio nacional en la primera etapa de comercialización.

Toda persona natural o jurídica, publica o privada, que produzca hidrocarburos en cualquier punto del territorio nacional

Los volúmenes de gas destinados al uso social y productivo en el mercado interno

32 % sobre el 100 % de los volúmenes de hidrocarburos medidos en el Punto de Fiscalización.

- Form. 30-1 (DD.JJ.IDH) anexos:- Form. 31-1 (Petroleo)- Form. 32-1 (Gas natural)- Form. 33-1 (GLP)- Form. 34-1 (Registro de facturas)- B.P. 6130

MensualHasta el día 25 del mes siguiente al mes de producción

2) Impuesto Nacional

Nombre del Impuesto

Sigla Que Grava? Quienes pagan?

Quienes no pagan?

Cuál es la Alícuota?

Qué formularios se deben utilizar?

Cuando se debe pagar?

Impuesto a las Transacciones Financieras

ITF

Solo las transacciones en moneda extranjera o moneda nacional con mantenimiento de valor, relacionadas con las siguientes operaciones:a) Retiros o depósitos en cuentas corrientes y cajas de ahorrob) Pagos o transferencias de fondosc) Adquisición de cheques u otros instrumentos financieros existentes o por crearsed) Entrega del dinero cobrado o recaudado al

Personas naturales o jurídicas titulares de las cuentas (corrientes o de ahorro), las que realizan pagos o transferencias de fondos, las que adquieren cheques u otros similares, las que contraten servicios de recaudación o cobranza , las que instruyan transferencias o envíos de dinero, las que cobren depósitos a plazo fijo y las que rescaten cuotas de participación.

Genéricas (sin autorización previa)- Débitos y créditos en cuentas de PN con saldos menores a $us. 2000- Débitos por gastos de mantenimiento de cuentas- Débitos en cuentas destinados al pago de impuestos o aportes y primas- Débitos y créditos por asientos de corrección- Débitos y créditos entre cuentas de entidades regidas por la Ley de Bancos entre si y con el BCB- Débitos en cuentas de

Del 1,5 por mil (0,15 %)

- Form. 165: Declarción Jurada de pago- Form. 166: Declaración Jurada de respaldo- Form. 168: anexo del Form. 166- Form. 167: Declaración Jurada para solicitar exenciones- B.P. 1200

- Los sujetos pasivos en cada operación gravada- Los agentes de retención luego de cada periodo Quincenal, hasta el segundo día hábil después de la quincena finalizada

mandantee) Transferencias o envíos de dinero, al exterior o interior del país a través de ent. Fin. u otras entidadesf) Entrega o recepción de fondos propios o de terceros a través de otros sistemas de pagog) La redención o retiro de depósitos a plazo fijoh) El rescate de cuotas por la participación en fondos de inversión

inversionistas destinadas a cuentas de Agencias de Bolsa- El cobro de depósitos a plazo fijo con plazo mayor a 360 días- Créditos por remesas provenientes del exterior- Rescate de cuotas de participación para fondos de inversión con saldo menor a $us. 2000

Específicas (con autorización previa)- Cuentas de instituciones publicas- Cuentas de misiones diplomáticas o consulares y de personal diplomático o consular- Cuentas relacionadas con la seguridad social de corto y

largo plazo y de vivienda- Cuentas de empresas administradoras de cajeros automáticos- Cuentas de patrimonios autónomos formalmente constituidos y los administrados por las AFP´s- Cuentas de agentes de bolsa y entidades de depósitos de valores-Cuentas de agencias de cooperación y sus entidades ejecutoras dependientes

3) Impuesto Municipal

Nombre del Impuesto

Sigla Que Grava? Quienes pagan?

Quienes no pagan?

Cuál es la Alícuota?

Qué formularios se deben utilizar?

Cuando se debe pagar?

Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles y

La propiedad de:- Bienes inmuebles.

Propietarios de bienes inmuebles y/o vehículos automotores

- Beneméritos o sus viudas (en propiedades inmuebles hasta el primer tramo

Varía según las características y valor de la

Formulario de la H.A.M. correspondiente

Anual, en fechas establecidas por el Poder Ejecutivo

Vehículos Automotores IPB

- Vehículos Automotores.

de la escala impositiva)- Gobierno Central- Asociaciones, instituciones, fundaciones no lucrativas (autorizadas legalmente)- Misiones diplomáticas- El solar campesino, la pequeña propiedad y los inmuebles de propiedad de comunidades campesinas- Inmuebles rurales no afectados a actividades comerciales o industriales, propiedad de ayllus y otros

propiedad mediante tablas de zonificación, escala impositiva y depreciación.

Impuesto Municipal a las Transferencias de Inmuebles y Vehículos Automotores

IMT

Transferencias eventuales de inmuebles y/o vehículos automotores.

Propietarios que transfieran sus bienes inmuebles y/o vehículos automotores (cuando se trata de su 2da. o posterior venta)

Venta de vehículos automotores por casas comerciales, importadoras

3 % del monto total de transferencia.

Formulario de la H.A.M. correspondiente

10 días hábiles posteriores al nacimiento del hecho imponible (minuta de transferencia)